iveth yauris caratula

(1)

EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C

Empresa Distribuidora Mercantil AQP S.A.C 2016

(2)

- Flores Ramos Liseth Diana

- Huamani

Quispe

Mariluz

Milagros

- Mamani Mamani Ana

- Peña Tunqui Leydi Faviana

- Yauris Gamboa Iveth Fiorella

(3)

AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo de trabajo. Por esto agradezco a nuestro profesor, MAG. CPCC Fabio Reinoso Nina, mis compañeros Diana Flores, Mariluz Huamani, Ana Mamani, Faviana peña e Iveth Yauris, quienes a lo largo de este tiempo han puesto a prueba sus capacidades y conocimientos en el desarrollo de este trabajo de auditoria el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A nuestros padres quienes a lo largo de toda mi vida han apoyado y motivado en nuestra formación académica, creyeron en nosotros en todo momento y no dudaron de las habilidades. A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza y finalmente un eterno agradecimiento a este prestigioso instituto la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como personas de bien.

(4)

Índice

1. Agradecimiento

2. Introducción

3. Auditoría financiera

4. Auditoría fiscal

5. Auditoria gubernamental

6. Estados financieros

7. Informe de auditoria

8. Hallazgos de auditoria

9. Dictamen

10. Programa de auditoria

11. Lead sheet

12. Cuestionario

13. Ajustes y reclasificaciones

14. Caso práctico de leasing

15. Memorándum

(5)

INTRODUCCIÓN

La administración de empresas es un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo.

En la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la práctica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en las organizaciones.

En nuestro caso concreto, se tratará la técnica de la auditoria, así como también se desarrollaran sus alcances dependiendo al sector en el que se realizan.

(6)

Auditoría financiera

Definición

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno".

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

 La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.

 Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.

 Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,

las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad Gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

2. Objetivos 2.1 General

La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.

(7)

y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información

 financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública.

 Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.

 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.

 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.

 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.

3. Fases

3.1 Fase de Planeamiento.

 Planeamiento general de la auditoría.

 Comprensión de las operaciones de la entidad

 Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

 Diseño de pruebas de materialidad.

 Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.

 Ciclos de operaciones más importantes.

 Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.

 Restricciones presupuestarias.

 Comprensión del sistema de control interno.

 Ambiente de control interno.

 Comprensión del sistema de contabilidad.

 Identificación de los procedimientos de control.

 Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

 Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información computarizada).

 Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

 Otros procedimientos de auditoría.

 Memorándum de planeamiento de auditoría.

3.2 Fase de Ejecución.  Visión general.

 Evidencia y procedimientos de auditoría.

 Pruebas de controles.

 Muestreo de auditoría en pruebas de controles.

 Pruebas sustantivas.

 Pruebas sustantivas de detalles.

 Procedimientos analíticos sustantivos.

(8)

3.3 Fase del Informe de Auditoría.  Aspectos generales.

 Procedimientos analíticos al final de la auditoría.

 Evaluación de errores.

 Culminación de los procedimientos de auditoría.

 Revisión de papeles de trabajo.

 Elaboración del informe de auditoría.

 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

 Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.

 Auditoría de asuntos financieros.

4. Características

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.

4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

5. Proceso de la Auditoría Financiera

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado. Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura del equipo".

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los siguientes elementos:

Objetivo general de la auditoría.

Alcance del trabajo.

Presupuesto de recursos y tiempo.

(9)

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. En la conformación del equipo se considerará los siguientes criterios:

 Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.

 Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.

 Independencia de criterio de los auditores.

 Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditoría.

De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.

5.1 Planificación

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

5.2 Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.

(10)

Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.

Auditoría tributaria o Fiscal

1. Definición

Se define como la verificación racional de los registros contables y de la documentación, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad. La Auditoría Fiscal consiste en la investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, Código Orgánico Tributario, y demás leyes impositivas que corresponda aplicar.

La auditoría ha sido conceptualizada tradicionalmente como una técnica encaminada a suministrar una opinión acerca de la razonabilidad con que los estados contables representan la situación económico–financiera de la empresa.

2. Objetivo y Fines:

El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, compuestas éstas por la principal y las accesorias. Entre los objetivos primordiales se encuentran los siguientes:

2.1 Objetivo de una Auditoría Independiente

Para una Auditoría Independiente, el objetivo debe estar dirigido hacia determinada situación de la posición financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a través del examen crítico y sistemático de sus estados contables y de sus registros.

2.2 Objetivo de una Auditoría Interna

En el caso de una auditoría interna, el objeto es la detección y prevención del fraude, dentro de determinadas áreas de una organización, la cual es realizada por el personal dependiente de la empresa.

Esta podría realizarse a través de la revisión en detalle de las operaciones o verificando la exactitud de las mismas a través de la aplicación del sistema de control interno.

(11)

obtener material de evidencia respecto a los resultados de un balance o registro. La realización de dichas técnicas permiten cerciorarse de la autenticidad y correcta contabilización de las operaciones y del correcto cumplimiento de las normas y procedimientos las cuales se aplicaran según la pertinencia del caso hasta lograr la convicción del auditor respecto de un determinado hecho o circunstancia que se examina.

Dependiendo del tipo de empresa, el auditor dispone de una serie de técnicas de auditoría que se mencionan a continuación:

3.1 Observación

Acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en forma apreciativa los hechos o acontecimientos y circunstancias en que éstas se desarrollan y en las distintas funciones o gestiones de la empresa auditada.

3.2 Indagación

Investigación que realiza el auditor sobre determinados puntos en base a preguntas que realiza a personas de la empresa auditada.

Esta técnica permite formarse una opinión respecto a la empresa, hecho o asunto determinado, sin embargo, las conclusiones o juicios necesariamente exigen una comprobación o evidencia que lo respalde suficientemente, lo que se logrará mediante la aplicación de otras técnicas según sea el caso.

 Entre algunos ejemplos se pueden mencionar:

 Existencia de planes y manuales de ventas

 Sistemas de costos

 Política de compra y de venta

 Organización de la empresa

 Rendimientos y mermas

3.3 Confirmación

Es la acción tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de un hecho o asunto, mediante la obtención de un pronunciamiento de terceras personas ajenas a la empresa, que conocen la naturaleza del hacho o circunstancia que le permite al auditor formarse un juicio cierto y estable.

3.4 Análisis

Es el estudio crítico de ciertos hechos que permiten llegar a la conclusión de que la información sujeta a esta técnica, está dentro o fuera de lo normal.

Consiste en separar elementos y agruparlos de acuerdo a su naturaleza u origen de tal forma que del examen practicado por el auditor se forma un juicio conceptual sobre el saldo o movimiento de un registro o cuenta.

3.5 Cálculo Aritmético

Es la verificación de la corrección aritmética de los cálculos efectuados por la empresa auditada, mediante el recalculo realizado por el auditor, entre algunos ejemplos tenemos:

 Multiplicaciones de unidades por precios unitarios en existencia (Libros de Inventario)

 Sumas de las columnas de libros o remuneraciones.

 Tarifas de impuesto sobre base imponible en declaraciones. 3.6 Seguimiento Contable

(12)

Auditoría gubernamental

Definición

Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

PRINCIPALES OBJETIVOS:

 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

 Determinar la razonabilidad de la información financiera.

 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.

 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.

 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

 Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES:

 Promover mejoras o reformas constructivas.

 Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados.

 Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera eficiente.

 Rentas e ingresos correctamente determinados.

 Uso eficiente y económico de los recursos.

 Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERÍSTICAS:

 Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones .

 Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.

 Es objetiva.

 Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.

 Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

 Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido común.

 Concluye con un informe verbal y otro escrito.

(13)

CARTA DE INVITACION DE LA EMPRESA

Distribuidora Mercantil AQP S.A.C.

Arequipa, 27 de diciembre 2016

Señor:

CPCC Fabio Reinoso Nina Gerente de auditoria

R&C Reinoso Auditores Asociados S. Civil R.L.

Presente.- Señor Gerente:

Según lo conversado vía telefónica, el día de hoy, solicito a usted que me envié la propuesta de servicios de auditoría financiera para el proceso de revisión de los Estados Financieros de Distribuidora Mercantil AQP S.A.C. al 31 de diciembre de 2016.

Agradeciéndole de antemano por la favorable atención a la presente solicitud, me despido de usted.

Atentamente,

LUIS ALBERTO GARCIA LLOSA Gerente General

(14)

CARTA DE ACEPTACION

Distribuidora Mercantil AQP S.A.C

Arequipa, 03 de enero del 2017

Señores Auditores

Presente.-

En respuesta a la propuesta realizada por su empresa para realizar una auditoría financiera sobre nuestros Estados Financieros del año 2016, les informamos que aceptamos las condiciones de negocio, a su vez ponemos a su disposición toda la información que ustedes requieran.

Con la finalidad de establecer si los procedimientos ejecutados en las áreas administrativas y financiera de nuestra empresa, se están elaborando de acuerdo con normas y estándares legales, además están coadyuvando a la consecución de objetivos institucionales.

Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la elaboración de los Estados Financieros, resultados de las operaciones, estados de cambio en el patrimonio y flujos de efectivo.

Todas las actas de asambleas y juntas de acciones les serán entregadas. Los libros de actas de la junta general de accionistas, libros de socios y de contabilidad se llevan de acuerdo con las disposiciones legales, desconocemos de la existencia de algún afligimiento que pueda ser penalizado por la ley.

Desconocemos la existencia de irregularidades, implicando la gerencia o los empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control contable interno. Los Estados Financieros y notas anexas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la Situación Financiera y los resultados de las operaciones de la sociedad de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales está sometida la sociedad.

No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posteridad al cierre y hasta la fecha. No tenemos planes ni intenciones que afecten significativamente el valor de libros o la clasificación de activos y pasivos.

(15)

Luis Alberto García Llosa Distribuidora Mercantil AQP S.A.C.

Arequipa, 05 de febrero del 2017

Señores

BANCO DE LA NACIÓN

Ciudad.-

En relación con la auditoria de los estados financieros de la EMPRESA DISTRIBUIDORA

MERCANTIL AQP SAC, para uso de nuestros auditores independientes R & C Reinoso

Auditores Asociados S. Civil R.L., mail: [email protected], solicitamos les

confirmen a los mencionados la siguiente información con corte al 31 de diciembre del 2016:

1) Saldo de cuenta(s) corriente(s) y/o ahorro(s) incluyendo: número de cuenta, saldo, descripción de la cuenta, restricciones impuestas, tasa de interés (si es aplicable), personas autorizadas para firmar.

2) Monto de depósitos a plazo u otras inversiones (incluyendo tasas de interese y vencimiento).

3) Detalle de otras operaciones que tenga la empresa con su institución, como por ejemplo, derivados financieros.

4) Alguna otra información que consideren de interés para nuestros auditores independientes.

Por él envió oportuno de la información, anticipamos nuestro agradecimiento.

LUIS ALBERTO GARCÍA LLOSA GERENTE

(16)

Arequipa, 05 de febrero del 2017

Señores

BANCO CRÉDITO