UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA:
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
LOGRAR EFICIENCIA EN EL MANEJO DE LOS ACTIVOS FIJOS Y
BIENES DE CONTROL ADMINISTRATIVO DEL ÁREA DE SALUD N° 4
BAÑOS”
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LCDA. EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓNICA ALEXANDRA SÁNCHEZ PIÑUELA
TUTORA: DRA. NANCY LLAMUCA
CERTIFICACIÓN
Dra.
Nancy LLamuca
DIRECTORA DE TESIS
CERTIFICA:
Que ha supervisado el presente trabajo titulado “IMPLEMENTACIÓN DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LOGRAR EFICIENCIA EN EL
MANEJO DE LOS ACTIVOS FIJOS Y BIENES DE CONTROL
ADMINISTRATIVO DEL ÁREA DE SALUD N° 4 BAÑOS” el mismo que
está de acuerdo con lo estudiado por la Escuela de Contabilidad y Auditoría de la
UTE, por consiguiente autorizo su presentación ante el tribunal respectivo.
Ambato, Mayo 2010
………
AUTORÍA
Todos los criterios, opiniones, afirmaciones, análisis, interpretaciones, conclusiones,
recomendaciones y todos los demás aspectos vertidos en el presente trabajo son de
absoluta responsabilidad de su autora.
Ambato, Mayo del 2010
DEDICATORIA
A Dios sobre todas las cosas por haberme ayudado a
culminar uno de mis grandes sueños, a mis padres quienes
con su cariño me apoyaron a seguir adelante siempre, a mis
pequeños hijos a quienes tuve que dejarlos por muchas horas
para conseguir esta meta, y de manera especial a mi querido
esposo quien con su apoyo me alentó a continuar en los
momentos más difíciles.
AGRADECIMIENTO
Expreso mi más sincero agradecimiento a todo el personal docente del Sistema de
Educación a Distancia de la Universidad Tecnológica Equinoccial, en especial a los
docentes de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, quienes con sus vastos
conocimientos, paciencia y dedicación, han hecho más ágil y dinámico el
aprendizaje.
A todo el personal del Área de Salud No. 4 Baños por su predisposición a colaborar
en este trabajo, a mi Directora de Tesis Dra. Nancy LLamuca, para quien guardo
gratitud por el tiempo brindado, y de manera muy especial al ser que siempre me
brindó sus valiosos conocimientos haciendo factible la culminación de la presente
diligencia.
ÍNDICE DE CONTENIDOS PRELIMINARES: Portada Certificación Autoría Dedicatoria Agradecimiento
Índice de contenidos
Índice de tablas
Índice de gráficos
Resumen ejecutivo
APARTADOS.
Introducción
CAPITULO I
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del problema
1.2 Formulación del problema
1.3 Subpreguntas
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
1.4.2 Objetivos Específicos
1.6 Limitaciones
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL – TEÓRICO - CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes
2.2. Fundamentación teórica
2.3. Fundamentación legal
2.4. Marco conceptual
2.5. Variables
2.6. Operacionalización de variables
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de Investigación
3.2. Métodos de la investigación
3.3. Población y muestra
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.5. Tratamiento de la información
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. Diagnostico Situacional del Área de Salud No. 4 Baños
4.2. Análisis de la Actividad Administrativa del Área de Salud No. 4
Baños
18
19
21
29
34
38
39
40
41
42
42
42
43
48
4.3. Análisis del manejo de los activos fijos tangibles en el Área de Salud
No. 4 Baños
CAPITULO V
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
5.1. Reglamento interno para la administración y control de activos fijos
del Área de Salud No. 4 Baños.
5.2. Reglamento interno para la administración y control de bienes
sujetos a control administrativo del Área de Salud No. 4 Baños
5.3. Criterios de depreciación
5.4. Reclasificación de los bienes del Área de Salud No. 4 Baños
5.5. Codificación de los activos fijos y bienes sujetos a control
administrativo del Área de Salud No. 4 Baños.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
Bibliografía
Anexos
57
59
59
60
64
64
65
67
69
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA 1. ANTECEDENTES
TABLA 2. OPERACIÓN DE VARIABLES
TABLA 3. SERVICIOS QUE OFRECE
TABLA 4. ANÁLISIS FODA
TABLA 5. INVERSIÓN DE ACTIVOS FIJOS
TABLA 6. DEPRECIACIÓN DE BIENES DE LARGA DURACIÓN
PAGINAS
19
39
47
50
56
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRAFICO 1. VARIABLES
GRAFICO 2. ÁREA DE SALUD No. 4 BAÑOS
GRAFICO 3. ÁREA DE INFLUENCIA DEL ÁREA DE SALUD No. 4
GRAFICO 4. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
GRAFICO 5. IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INT.
PAGINAS
38
43
46
48
RESUMEN EJECUTIVO
La ausencia de un instrumento normativo legal ha permitido determinar que las
autoridades o servidores del Área de Salud No. 4 Baños que están directamente
relacionadas con el control administrativo y contable de los bienes, no brinden la
importancia y disciplina necesaria para lograr una administración eficiente.
El principal objetivo es implementar un Sistema de Control Interno para lograr
eficiencia y eficacia en el manejo de los Activos Fijos y Bienes de Control
Administrativo del Área de Salud N°4 Baños.
La investigación se ha llevado a cabo, mediante la aplicación de la Normativa de
Contabilidad Gubernamental; enmarcándose dentro del paradigma cualitativo
porque identificaremos la naturaleza profunda y esencial de las realidades. Además
del paradigma cuantitativo porque se refiere a cantidades o números que se reflejan
en el análisis e interpretación de los datos recopilados.
El no contar el Área de Salud N° 4 Baños con un Sistema de Control Interno, ha
impedido a las autoridades tener información precisa y confiable sobre la gestión
financiera de la institución.
Llegando a así a concluir que:
La institución no cumple con las disposiciones emitidas en el Reglamento
General Sustitutivo para el manejo y administración de Bienes.
Al implementar los reglamentos internos para el control y administración de los
bienes, la reclasificación y codificación, tenemos un instrumento que nos
INTRODUCCIÓN
El sector público es el conjunto de organismos administrativos mediante los cuales el
Estado cumple, o hace cumplir la política y voluntad expresada en las leyes
fundamentales del País.
La Contabilidad Gubernamental, como parte del sistema de control interno, tiene
como finalidades establecer y mantener en cada institución del Estado un sistema
específico y único de contabilidad y de información gerencial que integre las
operaciones financieras, presupuestarias, patrimoniales y de costos, que incorpore los
principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables al sector público, y que
satisfaga los requerimientos operacionales y gerenciales para la toma de decisiones,
de conformidad con las políticas y normas que para el efecto expida el Ministerio de
Economía y Finanzas.”.
El Área de Salud N° 4 Baños, ubicada en la Provincia de Tungurahua y
perteneciente al Ministerio de Salud Pública, está inmersa en un proceso de
perfeccionamiento del sistema de inventarios. Por ello, el departamento
Administrativo y Financiero conscientes de la importancia de éste, aúna su criterio al
sentir la necesidad de indagar y mejorar los procesos que describan todo lo
relacionado a los Bienes, detectando las principales acciones para mejorar el trabajo
con los mismos, para de este modo establecer los procesos que regulen el sistema de
CAPITULO I
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La ausencia de un instrumento normativo legal ha permitido determinar que las
autoridades o servidores que de una u otra manera se relacionan con el control
administrativo y contable de los bienes, no brindan la importancia y disciplina para
lograr una administración eficiente al servicio de las instituciones públicas y por
ende al servicio de la colectividad.
Al no aplicar un correcto régimen de los Bienes, no se puede homogenizar y
estabilizar los procesos que se aplican dentro de los organismos del sector público
con la finalidad de que la información proporcionada sea confiable, oportuna y que
sirva de fundamento para una toma de decisiones efectivas.
Los procesos que regulan el sistema de Bienes en el Área de Salud N° 4 Baños no
permiten que se establezca una correcta identificación y control de los mismos. Es
así como se llega a establecer que si se aplica un procedimiento establecido para
controlar los procesos a seguir con el correcto registro y control de los mismos, se
proveerá a la institución de una herramienta clave para garantizar la eficiencia y
eficacia en la información, y de esta manera organizando su administración interna.
En este sentido, el proceso de clasificación de los Bienes es un factor de gran
la información contable y financiera de todas las operaciones realizadas, de forma
tal, que sirva de ayuda a la planificación y al control de las actividades de la entidad.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuál sería el procedimiento a seguir y bajo que parámetros se diseñaría un sistema
de control interno que permita lograr eficiencia en el manejo de los Activos Fijos y
los Bienes de Control Administrativo del Área de Salud N°4 Baños?
1.3. SUBPREGUNTAS
¿Qué importancia tiene el establecer un sistema de control interno?
¿Cuál es la finalidad de aplicar un adecuado control interno relacionado a la
clasificación de los bienes?
¿Qué organismo establece las normas de control interno para el área de
inversiones en existencias y bienes de larga duración y cuáles son éstas?
¿Qué parámetros delinea el Reglamento General de Bienes del Sector Público?
¿Cuáles son las pautas establecidas en la Normativa de Contabilidad
Gubernamental para los procesos de control, clasificación y depreciación de los
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVO GENERAL
Implementar un Sistema de Control Interno para lograr eficiencia y eficacia en el
manejo de los Activos Fijos y Bienes de Control Administrativo del Área de Salud
N°4 Baños.
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar la estructura teórica y conceptual en la que estará basada la
implementación de un sistema de control interno diseñado para el correcto
control de los Activos Fijos y para los Bienes de Control Administrativo.
Fundamentar legalmente mediante Leyes y Reglamentos los procedimientos a
seguir para obtener un resultado positivo al ser auditados por los organismos
pertinentes.
Mantener un control permanente de los bienes, estableciendo custodios y
responsables de los mismos a la vez que su fácil y pronta ubicación para fines de
constatación física.
Diseñar e implementar un Reglamento Interno para administrar con eficacia y
eficiencia los Activos Fijos y una Normativa para los Bienes que por su
1.5. JUSTIFICACIÓN
El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos
interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y
coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, que no es otra cosa
que: la transparente administración de los fondos públicos. Dichos elementos son,
entre los más importantes: Planificación, Banco de Proyectos, Presupuesto,
Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Administración de Personal, Control Físico
de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas
técnicas destinadas a orientar e instruir a los dignatarios, funcionarios y servidores
del Estado.
En la Normativa de Contabilidad Gubernamental se establecen los Principios,
mientras que las Normas de Control Interno para el Sector Público de la República
del Ecuador se constituyen como guías generales emitidas por la Contraloría General
del Estado, orientadas a promover una adecuada administración de los recursos
públicos y a determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades y
organismos del sector público ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad,
eficiencia y economía en la gestión institucional.
Dentro de los organismos estatales, se encuentran los Ministerios donde se ubica el
Ministerio de Salud Pública cuya visión está enfocada a ser un instrumento para el
mejoramiento continuo del bienestar colectivo. Es así como el Área de Salud N° 4
Baños es parte del sistema integral del Ministerio de Salud, y utiliza en sus
su tamaño y sus actividades, bienes de naturaleza corriente y duradera. Estos bienes,
denominados comúnmente existencias, inmuebles, plantas y equipos son los
llamados Activos.
Este problema de investigación, a más de tener su real importancia en el ámbito
financiero, tiene incidencia directa en la administración del Área de Salud N° 4
Baños, porque se considera que a través de este estudio se coadyuvará a disminuir la
falta de organización administrativa y contable en lo referente al tratamiento de los
Bienes, contribuyendo así al perfeccionamiento de la institución.
El presente trabajo de investigación justifica además porque la adecuada
clasificación de los bienes, servirá para detectar a tiempo errores en la marcha
operativa de la institución, evitando posibles desvíos y fortaleciendo el manejo de los
recursos económicos con transparencia y verticalidad, y ayudará a solucionar
problemas de inversión en existencias y bienes en el Área de Salud, llevándole así a
la institución a niveles altos de calidad.
Este proyecto es factible de realizarse ya que los dignatarios de la Casa de Salud
están interesados por el desarrollo de esta propuesta y se comprometen a ponerlo en
ejecución en la institución, además porque como funcionaria de la entidad, conozco
la problemática que vive la institución en este ámbito, y porque las condiciones
humanas, financieras y materiales para ejecutar el objetivo son permisibles.
Por lo antes expuesto la justificación es netamente práctica en razón de que su
1.6. LIMITACIONES
El presente estudio de investigación se realizará en el Área de Salud N° 4 Baños
entidad pública perteneciente al Ministerio de Salud Pública, ubicada en la Provincia
de Tungurahua, Cantón Baños de Agua Santa, Parroquia La Matriz, Avenida
Montalvo y Pastaza (esquina). La información y datos pertinentes serán tomados de
los archivos de la institución mencionada y corresponden al año 2009.
En cuanto a la delimitación temporal el periodo de la investigación está proyectado a
ejecutarla dentro de los meses de septiembre del dos mil nueve y febrero del dos mil
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL – TEÓRICO - CONCEPTUAL
2.1. ANTECEDENTES
La falta de control de los bienes, tanto administrativo como contable es un problema
común dentro de la administración de las instituciones públicas en el Ecuador, son
realmente las excepciones que cuentan con inventarios actualizados y depurados. El
control se sustenta básicamente en la predisposición que deben tener las personas en
cumplir con las normas, reglamentos, procedimientos, instructivos, etc. a efectos de
conseguir que los bienes sean utilizados dentro del marco establecido en la misión de
la entidad. Temas relacionados al tema planteado se ha podido encontrar en el portal
de la Universidad Tecnológica Equinoccial, detallado en el siguiente cuadro:
TABLA 1. ANTECEDENTES
AUTORES TEMA CONCLUSIONES
Jara V. Soledad
Análisis y diseño de
un sistema de
administración
estratégica de
Activos Fijos.
Del análisis de los inventarios de los
activos fijos pude detectar que no se
han establecidos directrices para
determinar las condiciones que deben
cumplir los bienes para ser
considerados activos fijos, así como
un instructivo tendiente a unificar los
criterios sobre la distinción de los
mismos.
Prieto Vargas
Justo Roberto
Diseño de manual
de control interno
para el manejo de
El proyecto de desarrollo permitirá
activos fijos del
museo del Instituto
Superior Bolívar de
la ciudad de
Ambato.
económicos para alcanzar los
objetivos planteados.
Un adecuado sistema de control
interno al cual se le aplique
procedimientos idóneos constituye el
medio más apropiado para el control
de las operaciones del Museo.
Díaz Castro
Ximena
Alexandra
Manual de control
de activos fijos,
bienes sujetos a
dependencias para
el Instituto Superior
Tecnológico
Hispano América
La falta de un documento que reúna
los procedimientos básicos y legales,
no han facilitado que el Instituto
Técnico Superior “Hispano América”
mejore el control administrativo y
financiero de los Activos Fijos
(inversiones en bienes de larga
duración).
Guanopatín
Núñez Bélgica
Yolanda
Manual de
procedimientos para
el registro y control
de activos fijos para
el Ministerio de
Economía y
Finanzas
Siendo el Ministerio de Economía y
Finanzas un ente rector de la
economía nacional y considerando
que el volumen de las operaciones, el
monto significativo de los recursos
financieros invertidos en Propiedad,
Planta y Equipo que se utilizan para el
desarrollo de las actividades
administrativas, técnicas y financieras,
se ha aplicado nuevos procedimientos
financieros y administrativos para
lograr un mejoramiento continuo y así
administrar de mejor manera los
bienes de activos Fijos de este
2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
Para la realización de este trabajo es necesaria una fundamentación teórica la misma
que está basada en fuentes bibliográficas, que posteriormente servirán como una guía
para los servidores públicos específicamente en el ámbito de la administración,
custodia, mantenimiento y control de los bienes.
2.2.1. BIENES
Los bienes económicos o bienes escasos por oposición a los bienes libres, son
aquellos que se adquieren en el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser
valuados en términos monetarios.
En este sentido, el término bien es utilizado para nombrar cosas que son útiles a
quienes las usan. En el ámbito del mercado, los bienes son cosas y mercancías que se
intercambian y que tienen alguna demanda por parte de personas u organizaciones
que consideran que reciben un beneficio al obtenerlos.
2.2.2. ACTIVOS
Un activo es un valor que una empresa dispone y que puede ser medido, representado
productos para su venta, acciones y cualquier tipo de bienes que la empresa posea.
Los activos se dividen en dos grupos: Corrientes y fijos.
2.2.2.1. ACTIVOS FIJOS
Los activos fijos son aquellos que tienen el propósito de usarse en la empresa y no de
venderse, como por ejemplo el mobiliario, las máquinas de producción,
computadoras, etc. Los activos fijos también forman parte del balance de la empresa
y sufren depreciaciones con el tiempo.
2.2.2.2. ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Se considera como activos fijos tangibles a toda clase de bienes u objetos materiales
que tienen existencia física o corporanea, que son adquiridos por las empresas o
entidades exclusivamente para el uso o servicio permanente en sus actividades
operativas, tales como terrenos, muebles, edificios, equipos, vehículos, etc. Estos
activos están sujetos a depreciación (excepto terrenos).
Se clasifican en:
a) Depreciables
b) No depreciables
2.2.2.3. VIDA ÚTIL DE ACTIVOS
Es el periodo calculado en años durante el cual pueden servir o utilizarse los activos
fijos depreciables de una entidad o empresa. La vida útil probable de los bienes solo
constituye una medida aproximada respecto a la vida real de los mismos.
Valor residual.- Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un activo
al final de su vida útil, después de deducir los costos esperados en su
disposición.
Valor en libros.- Es la cantidad con la que un activo es incluido en el Balance
General, después de la depreciación acumulada hasta ese momento.
2.2.3. BIENES SUJETOS A CONTROL ADMINISTRATIVO
Los bienes no considerados activos fijos, sujetos a control administrativo y cuyos
conceptos constan en el Clasificador del Gasto del Sector Público, son: Útiles de
oficina, Utensilios de cocina, Instrumental médico e insumos, Publicaciones, libros,
planos y revistas, Otros bienes que sin ser activos fijos tengan una duración mayor de
un año.
2.2.4. DEPRECIACIÓN
“En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones
depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados
en la resolución que dictará para el efecto”.1
2.2.5. CONTROL INTERNO
El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de
que se protejan los recursos públicos y que se alcance los objetivos institucionales.
Además, este debe garantizar la obtención de información financiera correcta y
segura, siendo un elemento fundamental en la marcha de la institución, en base a ella
se toman decisiones y se formulan los programas de acción futuros en las actividades
del mismo. De igual forma debe garantizar la protección de los activos de la entidad
porque son éstos los que permiten desarrollar la actividad a la que estén
encaminadas, las sustracciones, destrucciones y defectos en tales activos repercutirán
negativamente en el cumplimiento de su fin.
2.2.5.1. MANUAL DE CONTROL INTERNO
Un manual es la descripción resumida y documentada de los requisitos métodos y
procedimientos. Constituye una guía o herramienta escrita que orienta y organiza el
trabajo con el fin de que contribuya al logro de los objetivos institucionales.
1
En este sentido, el manual de control interno es un conjunto de lineamientos e
instructivos de aplicación específica a determinados tipos de actividad. Casi siempre
lo más importante del manual concierne a los detalles de los procedimientos.
2.2.6. CONTABILIDAD
La contabilidad es la disciplina que sirve para proporcionar información útil en la
toma de decisiones económicas. Ha venido siendo definida como Ciencia del
Patrimonio, y ello porque su objeto es el estudio y la representación del patrimonio
empresarial, tanto desde un punto de vista estático como dinámico.
El producto final de la contabilidad son todos los Estados Contables o Estados
Financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la
empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
2.2.6.1. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
El propósito fundamental de la contabilidad es suministrar información valiosa para
la toma de decisiones económicas y financieras la generación de información de
manera oportuna y confiable para los administradores tiene tanta importancia como
2.2.6.2. SISTEMA CONTABLE
El sistema contable es el conjunto de métodos, principios, normas y procedimientos
por los cuales se clasifica y registra la información contable, el cual tiene su soporte
en sus respectivos libros.
Un sistema contable orientado a la administración financiera da especial énfasis a la
elaboración de informes financieros periódicos, oportunos y específicos.
2.2.6.3. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir,
analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes público con la
finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis
de la mismas y la obtención de indicadores que permitan una racional evaluación de
ingresos y gastos, así como la Situación Financiera de la Hacienda Nacional, durante
y al término de cada ejercicio fiscal.
La Contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información financiera más
importante de los Organismo del Sector Público, a través del cual se puede conocer
la gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio público. Esta
2.2.7. SECTOR PUBLICO
El sector público es el conjunto de organismos administrativos mediante los cuales el
Estado cumple, o hace cumplir la política o voluntad expresada en las leyes
fundamentales del País.
2.2.7.1. RECURSOS PÚBLICOS
Se entenderá por recursos públicos todos los bienes, fondos, títulos, acciones,
participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los
derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones; sea cual fuere la fuente de la
que procedan.
2.2.7.2. MINISTERIOS DEL ECUADOR
El ministerio es cada una de las partes en las que podemos dividir el gobierno de un
país. Por tanto, el gobierno de una nación estará dividido en partes funcionales
llamadas ministerios.
En un sistema parlamentario la cabeza es el gobierno. Éste dictará cuántos
ministerios hay, cómo se denominan, qué funciones realiza cada uno y quién está a la
2.2.7.2.1. MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
El Ministerio de Salud está definido como un instrumento para el mejoramiento
continuo del bienestar colectivo, implica su continua revisión y actualización de sus
instrumentos; así, el proceso organizativo, adaptado a las condiciones siempre
cambiantes de la sociedad, sus organizaciones locales, provinciales y cantonales, han
registrado cambios durante los últimos cinco años y requieren ser modificados.
Definidos los nuevos roles y competencias del Ministerio de Salud por niveles,
impone su necesaria actualización de la relación entre la organización de las Áreas de
Salud con la división cantonal del país, bajo un esquema que reconozca la diversidad
geográfica política y relacione las estructuras técnico–administrativas y red de
servicios disponibles al nivel local, adaptados a los nuevos procesos de
modernización, desconcentración y descentralización del Estado.
2.2.7.2.1.1. DIRECCIONES PROVINCIALES DE SALUD
Las Direcciones Provinciales de Salud en el Ecuador brindamos servicios de salud a
través de nuestra red, que está constituida por hospitales y áreas de salud
coordinando acciones con otras instituciones públicas, semipúblicas y privadas, para
promoción, prevención, curación y rehabilitación de la salud, con enfoque, integral,
cultural y de género; bajo los principios de equidad, universalidad, eficacia, calidad,
calidez, solidaridad y participación social para elevar los niveles de salud y vida de la
2.2.7.2.2. MINISTERIO DE FINANZAS
Dirige y administra las finanzas públicas del país, promoviendo su manejo
consistente y sostenible para el financiamiento y asignación eficiente, equitativa y
transparente de los recursos públicos.
El Ministerio se encuentra en un proceso interno de ajuste y redefinición institucional
de su nuevo rol, lo que en su estado actual se refleja en la delimitación de sus
ámbitos de acción y en la formulación inicial de las funciones y competencias de sus
diversas instancias.
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.3.1. FINANCIAMIENTO PARA EL SECTOR SALUD
El financiamiento de las entidades públicas del sistema nacional de salud provendrá
de aportes obligatorios, suficientes y oportunos del Presupuesto General del Estado,
de personas que ocupen sus servicios y que tengan capacidad de contribución
económica y de otras fuentes que señale la ley.
La asignación fiscal para salud pública se incrementará anualmente en el mismo
porcentaje en que aumenten los ingresos corrientes totales del presupuesto del
2.3.2. NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos
interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y
coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente
administración de los fondos públicos. Entre los subsistemas más importantes
podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Nómina,
Control Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por
principios y normas técnicas destinados a posibilitar la asignación y utilización
eficiente de los recursos públicos, de la cual se generen los adecuados registros que
hagan efectivos los propósitos de transparencia y rendición de cuentas.
2.3.3. NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Dentro de la normativa se encuentran inmersos los Principios de Contabilidad
Gubernamental, los mismos que constituyen pautas básicas que guían el proceso
contable para generar información, consistente, relevante, verificable y
comprensible, y hacen referencia a las técnicas cualitativas y cuantitativas de
valuación de los hechos económicos; al momento en el cual se realiza el registro
contable.
Al igual que las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, el Catalogo de
2.3.4. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO
Las Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del Ecuador
constituyen guías generales emitidas por la Contraloría General del Estado,
orientadas a promover una adecuada administración de los recursos públicos y a
determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades y organismos
del sector público ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y
economía en la gestión institucional.
2.3.4.1. NORMAS DE CONTROL INTERNO EXPEDIDAS POR LA
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
210 Normas de control interno para contabilidad gubernamental.- Su
finalidad es lograr la obtención de información financiera confiable y oportuna.
Con estas normas se busca que la contabilidad integre las operaciones
financieras, produciendo reportes y estados financieros apropiados.
250 Normas de control interno para inversiones en existencias y bienes de
larga duración.- Tienen que ver con los aspectos relacionados con el control de
existencias y el registro, control, protección y conservación de los bienes de
2.3.5. REGLAMENTO GENERAL DE BIENES DEL SECTOR PÚBLICO
Cada entidad u organismo llevará el registro contable de sus bienes de conformidad a
las disposiciones sobre la materia expedidas por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
Este reglamento se aplicará para la gestión de los bienes de propiedad de los
organismos y entidades del sector público comprendidos en el Art. 118 de la
Constitución Política de la República, de las entidades de derecho privado que
disponen de recursos públicos en los términos previstos en al artículo 211 de la
Constitución Política y 4 reformado de la Ley Orgánica de la Contraloría, y para los
bienes de terceros que por cualquier causa estén en el sector público bajo custodia o
manejo.
2.3.6. NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD 12 (NEC)
El objetivo de esta Norma es señalar el tratamiento contable para las propiedades,
planta y equipo (también llamados activos fijos).
Los temas principales en la contabilidad de propiedades, planta y equipo, son: el
momento indicado de reconocimiento de los activos, la determinación de sus valores
en libros y los cargos por depreciación que deben ser reconocidos en relación con
ellos, y la determinación y tratamiento contable de otras disminuciones en los
2.3.7. NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD 13 (NEC)
Esta Norma debe aplicarse en la contabilización de la depreciación. Los activos
depreciables comprenden una parte integrante del activo de muchas empresas. Por
consiguiente, la depreciación puede tener un efecto significativo al determinar y
presentar la situación financiera y los resultados de las operaciones de esas empresas.
2.3.8. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
En lo relacionado al Impuesto al Valor Agregado específicamente lo inherente a las
transferencias se lo detalla de manera exhaustiva en el Titulo Segundo Capitulo I de
la Ley de Régimen Tributario Interno, refiriéndose que las donaciones a entidades
del sector público no son objeto de impuesto. Conceptualizando como transferencia a
todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tengan por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando
ésta sea a título gratuito, etc.…
En el capítulo IV Depuración de los Ingresos Sección Primera se detalla las
deducciones del Impuesto a la Renta en donde es parte de las mismas, la
depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de
su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y
su reglamento.
2.3.9. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO.
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los
bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea
deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.
Así se establecen porcentajes legales de depreciación por grupo de Activos Fijos, en
el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno sección
Gastos Generales Deducibles para la Depuración de los Ingresos en su capítulo IV.
2.4. MARCO CONCEPTUAL
Activo: Una propiedad o recurso económico poseído por un individuo o
empresa.
Activo Circulante: El efectivo o cualquier activo que se espera, se va a
realizar en efectivo o se va a consumir dentro de un año o dentro de un ciclo
Activo Fijo: Los activos tangibles que tienen vida relativamente larga y que
se utilizan en la producción o venta de otros activos o servicios.
Activo Intangible: El activo que no tiene existencia física, cuyo valor radica
en los derechos conferidos como resultado de la titularidad y propiedad de los
mismos.
Activos Netos: Activos menos pasivos.
Año Fiscal: El conjunto de 12 meses consecutivos que constituye el periodo
contable.
Asientos de Ajuste: Asientos de diario que se contabilizan para asignar los
ingresos al periodo en que se ganan y para hacer una adecuada confrontación
de ingresos y gastos.
Asientos de Cierre: Los asientos que se corren para cerrar y cancelar las
cuentas de ingresos y gastos y para transferir la cantidad de utilidad neta a la
cuenta de capital del propietario.
Boleta de Inventario: La forma que se adjunta a los artículos contados
durante el proceso de toma de inventarios.
Conciliar: Constatar la diferencia entre dos saldos.
Depreciación: La expiración de la capacidad generadora de utilidades de un
activo fijo.
Depreciación Acumulada: La cantidad total de depreciación que ha
acumulado un activo o grupo de activos durante todo el periodo en que hemos
estado en posesión de ellos.
Documentación Mercantil: Las notas de venta, las facturas, los cheques o
cualquier documento que constituye una evidencia de que se ha realizado una
Gasto: Bienes o servicios consumidos en la operación de una empresa.
Gasto por Depreciación: El gasto que resulta de la expiración de la
capacidad generadora de utilidades de un activo fijo.
Gastos Acumulados: El gasto en que se ha incurrido durante un periodo
contable, pero que no se ha liquidado ni registrado, debido a que el plazo de
pago aún no vence.
Ingreso: Activos recibidos, no necesariamente en efectivo, a cambio de los
bienes y servicios vendidos o prestados.
Papeles de Trabajo: Los resúmenes, análisis y demás documentos
informales elaborados por los contadores, los cuales sirven de base para
elaborar los reportes formales que proporcionarán a sus clientes.
Presupuestos: La rama de la contabilidad concerniente a la planeación de las
actividades de una empresa, así como la comparación entre lo planeado y los
resultados obtenidos.
Principio de Consistencia: La regla contable que exige la aplicación
consistente del método o procedimiento contable seleccionado, periodo tras
periodo.
Principio de Contabilidad: Una regla amplia adoptada por la profesión
contable como una guía para medir, registrar e informar las transacciones y
actividades financieras de un negocio.
Requisición de Compras: La forma utilizada dentro de un negocio, mediante
la cual se solicita al departamento de compras que compre los artículos que
sean necesarios.
Saldo de una Cuenta: La diferencia entre los aumentos y las disminuciones
Sistema de Control Interno: Los métodos y procedimientos adoptados por
el negocio para controlar sus operaciones y para proteger sus activos del
desperdicio, el fraude y el hurto.
Sistema de Inventario Periódico: Un sistema de inventarios en el que
periódicamente se determina el costo de los artículos en existencia, aún no
vendidos, mediante el recuento de las unidades de cada tipo de producto en
existencia, multiplicando después la cantidad por su costo, para luego
proceder a sumar los costos de los diversos tipos de productos.
Sistema de Inventarios Perpetuos: Sistema en el que se lleva un registro
individual para cada producto almacenado y que incluye las unidades en
existencia al principio, las unidades compradas, las unidades vendidas y el
saldo en existencia, después de cada una de las compras y de las ventas.
Valuación de Inventarios conforme al Método de Costo Promedio
Ponderado: Método en que los artículos, en el inventario inicial y en cada
compra, influyen en el costo promedio ponderado por unidad en proporción a
su volumen, al realizar el inventario final.
Valuación de Inventarios conforme al Método de Identificación
Específica: La valuación del inventario en el cual cada artículo en el
inventario puede asociarse con una factura específica que sirve para su
2.5. VARIABLES
2.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
TABLA 2. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍNDICES
APLICACIÓN DE LA
NORMATIVA DE
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Normas técnicas
Reconocimiento de los hechos económicos
Asociación contable presupuestaria
Inversiones financieras existentes
50%
Principios
Medición económica
Costo histórico
Realización
Consolidación
Igualdad contable
Devengado
Re expresión contable
50%
RECLASIFICACIÓN DE BIENES
Activos Fijos
Cumplir con los requisitos para ser categorizados como tales 20%
Procedimientos de control interno 20%
Constataciones físicas 20%
Depreciación 20%
Baja de bienes 20%
Bienes de Control Administrativo Procedimientos de control interno 50%
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La investigación a desarrollarse previa la aprobación del proyecto cuyo tema es
Reclasificación de los bienes en el Área de Salud N° 4 Baños, mediante la
aplicación de la Normativa de Contabilidad Gubernamental; se enmarcará dentro del
paradigma cualitativo porque trata de identificar la naturaleza profunda y esencial de
las realidades, sus sistemas de relaciones, su estructura dinámica, aquella que da la
razón plena de su comportamiento y manifestaciones.
Y del paradigma cuantitativo porque se refiere a cantidades o números que se verán
reflejados en el análisis e interpretación de los datos recopilados en la información
financiera. Por ende los tipos de investigación a aplicarse serán:
Explorativa.- Porque el presente estudio establecerá un diagnostico de la
situación actual a nivel de sector público y de forma específica en el Área de
Salud N° 4 Baños.
Observacional.- Porque como investigador no puedo manipular las variables
para ver los resultados, pues la reclasificación de los bienes debe estar sujeta a la
aplicación de la Normativa de Contabilidad Gubernamental.
De Campo.- Porque la información se obtiene de fuentes primarias es decir del
Bibliográfica.- La presente investigación es bibliográfica, ya que la recopilación
de la información está tomada básicamente de Leyes, Reglamentos, Normativas
y documentos afines que son de gran aporte para el conocimiento intelectual y
legal, fruto del cual emerge la elaboración del proyecto.
No experimental.- Porque se efectúa sin la manipulación intencionada de las
variables pero si se realiza la observación de fenómenos en su ambiente natural;
de esta forma no se construye ninguna situación si no se observa lo ya existente.
3.2. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
Los procedimientos y procesos que se formularán de una manera lógica para como
investigador adquirir el conocimiento serán utilizando los siguientes métodos:
Método de observación científica.
Método deductivo.
Método de síntesis.
Método de análisis.
Para ejecutar la investigación se procedió en primera instancia auscultar muy de
cerca la problemática existente en el Área de Salud N° 4 Baños, para posteriormente
planificar sistemáticamente paso a paso todas las acciones a emprender, y de esta
manera obtener fiabilidad en el trabajo investigativo y en lo posible descartar un
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
Tomando en cuenta que la población o universo constituye la totalidad de un
conjunto de elementos que se desea investigar, el presente proyecto se lo trabajará
con toda su población en razón de que hay necesidad de ello, pues la totalidad de los
bienes que posee la entidad pública deben ser reclasificados.
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
La técnica a ser utilizada principalmente para el desarrollo del presente plan será la
Observación directa, la utilizaremos con mayor importancia, porque se realizara un
trabajo de campo continuo para determinar las influencias que intervienen en este
problema.
Registraremos los datos recopilados de una forma directa, utilizando como
instrumento el listado de bienes que para el efecto posee la casa de salud procediendo
al análisis de los documentos pertinentes.
3.5. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Mediante el análisis e interpretación se procesara los datos obtenidos en relación a
los bienes de propiedad de la institución para aplicar la reclasificación de los mismos
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DEL ÁREA DE SALUD No. 4
BAÑOS
El Área de Salud No. 4 Baños es una institución que brinda atención a personas de
diferentes recursos económicos sin importar el nivel de instrucción, religión, etnia,
cultura, etc. Tiene como objetivo dar atención médica de excelente calidad mediante
la prevención, tratamiento y rehabilitación creando un ambiente bio-psicológico con
una atención oportuna, eficaz e integral en el menor tiempo posible satisfaciendo las
necesidades de cada usuario.
GRAFICO 2
La institución y sus funcionarios actúan con ética, responsabilidad, respeto,
solidaridad, tolerancia, equidad y honestidad, a través de la excelencia profesional y
el mejoramiento permanente de la calidad y calidez del servicio, trabajo en equipo,
talentos humanos actualizados y productividad, para así mantener el prestigio y la
buena imagen de la institución.
4.1.1. DATOS HISTÓRICOS2
Entre finales de la década de los años 60 y principios de los 70, el cantón Baños
contaba con una casa asistencial que se denominaba “Hospital de Emergencia” que
brindaba una limitada atención a la comunidad en lo más básico e indispensable,
como es la atención primaria de emergencia, consulta externa general, internación y
maternidad, con apenas un médico (Director), 5 Auxiliares de enfermería y el apoyo
de tres religiosas de la Comunidad Dominicana.
Mediante gestión municipal, se consigue que Baños sea beneficiado de un proyecto
que le dotaría de un nuevo hospital cantonal que cuente con las cuatro especialidades
básicas (Clínica, Cirugía, Pediatría y Obstetricia), completamente equipado y con los
respectivos recursos (técnico, humano y económico). Logrado ese propósito, el
Municipio adjudicó los terrenos y puso a disposición del Ministerio de Salud Pública
para la inmediata construcción de la planta física. Fue a mediados del mes de julio de
1975 que el Crnel. Raúl Maldonado Mejía, Ministro de Salud Pública de ese
entonces, inauguró la obra, aunque no entró en funcionamiento inmediato. Recién el
2
3 de Octubre de ese año empezó el hospital a dar atención en todos sus servicios
como: consulta médica, consulta obstétrica, consulta odontológica, laboratorio
clínico, rayos X, internación en las cuatro especialidades básicas, quirófano, todo con
equipamiento de primera línea, acorde a la época.
4.1.2. ÁREA DE INFLUENCIA
El área de influencia del Área de Salud No. 4 es el cantón Baños y la parroquia de El
Triunfo del cantón Patate, de la provincia del Tungurahua. El cantón Baños está
formado por cinco parroquias y cada una de ellas está subdividida en caseríos. Se
encuentra en el centro de la región interandina, es la entrada a la Amazonía razón por
la cual es conocido como Puerta del Dorado, en la cordillera Occidental con una
superficie de 1064,6 Km2
La orografía es irregular con la presencia del volcán Tungurahua de 5023 m. de
altura. Limita al Norte la Provincia de Napo y el Cantón Patate al Sur las Provincias
de Morona Santiago y Chimborazo, al Este la Provincia de Pastaza y al Oeste los
Cantones Pelileo y Patate.
La Hidrografía lo constituye El Río Pastaza formado por los ríos Chambo y Patate,
atraviesa en sentido oeste-este y a su paso recibe una serie de afluentes los mismos
que nacen en el Volcán Tungurahua. También se encuentran las Lagunas Negra y
al Río Pastaza, carreteras de segundo orden y numerosos senderos utilizados por el
turismo. El clima es húmedo, con dos estaciones bien diferenciadas: invierno en los
meses de Octubre-Noviembre-Enero-Febrero y verano en Julio-Agosto-Septiembre,
la Temperatura promedio es de 18 oC.
GRAFICO 3
Área de influencia del Área de Salud No. 4 Baños
4.1.3. OBJETIVOS DE LA INSTITUCIÓN
El Hospital Básico Baños es una institución que tiene como objetivos principales:
Brindar atención a personas de diferentes recursos económicos sin importar el
Atención médica de excelente calidad mediante la prevención, tratamiento y
rehabilitación creando un ambiente bio-psicológico con una atención oportuna,
eficaz e integral en el menor tiempo posible satisfaciendo las necesidades de
cada usuario.
La institución y sus funcionarios deben actuar con ética, responsabilidad,
respeto, solidaridad, tolerancia, equidad y honestidad, a través de la excelencia
profesional y el mejoramiento permanente de la calidad y calidez del servicio,
trabajo en equipo, talentos humanos actualizados y productividad, para así
mantener el prestigio y la buena imagen de la institución
4.1.4. SERVICIOS QUE OFRECE EL ÁREA DE SALUD No. 4 BAÑOS
TABLA 3. SERVICIOS QUE OFRECE
Servicio de Diagnóstico
Laboratorio Clínico
Imágenes (Rayos X, Ecografía,
Electrocardiograma)
Servicios médicos clínicos
Medicina General
Pediatría
Obstetricia
Odontología
Psicología
Servicios médicos quirúrgicos Cirugía
Ginecología
Servicios de apoyo
Fisioterapia
Farmacia
Dep. de enfermería
4.2. ANÁLISIS DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA DEL ÁREA DE
SALUD No. 4 BAÑOS
Para determinar la organización administrativa interna del Área de Salud No. 4
Baños, las relaciones y nexos que la integran, se establece el organigrama
estructural.
Lamentablemente en la actualidad este organigrama no abarca todos los
departamentos existentes, es decir no está actualizado y por ende no cumple con su
objetivo.
GRAFICO 4
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
DIRECTOR DEL HOSPITAL
COORDINADOR SECRETARIA/RRHH ESTADÍSTICO ADMINISTRADORA JEFE DE ENFERMERAS JEFE DE RESIDENTES MEDICO TRATANTE
ODONTLGO. NUTRICTA
MANTTO
Enfermeras
Rurales
Auxiliares de
enfermería
Residentes
Médicos
Rurales
Médicos de
especialidad
Obstetriz
Odontólogos
Rurales
4.2.1. LA MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN
“La misión del Área de Salud N° 4 Baños es promover condiciones de vida
saludables a toda la población, ejerciendo funciones de rectoría en todas las entidades
de salud del cantón y provincia, para garantizar el acceso universal a los servicios
eficientes y de calidad, con la aplicación de políticas nacionales con gestiones
transparentes y participativas. Además se deberá contar con el apoyo del Sistema
Nacional de Salud que garantice estos servicios universales.”
4.2.2. LA VISIÓN DE LA INSTITUCIÓN
“El Área de Salud No. 4 Baños, pretende alcanzar a que el Ministerio de Salud, una
Dirección Provincial de Salud y una Jefatura de área que nos garantice a toda la
población condiciones de vida saludables; accesos equitativos y oportunos a los
Servicios de Salud, con capacidad de rectoría y un liderazgo sectorial que impulse
los procesos, de cambios, orientados a dar cobertura universal con calidad, equidad,
eficiencia, capacidad de gestión desconcentrada, moderna y despolitizada, con
Recursos Humanos idóneos y altamente capacitados, con un respaldo político legal y
4.2.3. ANÁLISIS FODA ADMINISTRATIVO – FINANCIERO
TABLA 4. ANÁLISIS FODA
Fortalezas Oportunidades
Existe suficientes departamentos para realizar
tareas acordes con sus funciones sin mezclar
responsabilidades.
Acceso a nuevos sistemas contables y demás
relacionados, que están diseñados para todo el
Sector Publico acorde a unificar el manejo
contable – administrativo de las instituciones
del estado.
Posibilidad de facilidad de
manejo de información
gracias a los sistemas
computarizados.
Ayuda tangible por parte
del Gobierno Nacional con
mayor fluidez de recursos
económicos.
Debilidades Amenazas
Manejo administrativo financiero inadecuado.
Falta de claridad en delimitación de funciones.
Falta de un Manual de Control Interno.
Posible resistencia a la redistribución de
responsabilidades de acuerdo a profesionalismo
y cargos que se ocupa.
Planificación de las tareas insuficiente y en
algunos casos inexistentes.
Falta de manuales de procedimientos en
algunas áreas funcionales consideradas ejes de
la administración.
Auditoria por parte de
Organismos pertinentes de
control con observaciones
por incumplimiento de
Leyes, Normas,
Reglamentos, etc.
Se observa que las fortalezas y las oportunidades pueden tener mayor peso que las
debilidades y las amenazas, porque estas últimas se pueden eliminar con el
compromiso de las autoridades y funcionarios de la institución, convirtiéndolas en
más oportunidades y fortalezas para lograr el crecimiento y modernización de la
4.2.4. FUNCIONES DEL PERSONAL
El Área de Salud N° 4 Baños tiene planteadas las funciones y/o responsabilidades de
sus trabajadores y empleados, pero que no son difundidas ni dadas a conocer al
personal, especialmente al recurso humano nuevo en la institución, y están
delineadas de forma muy general basadas en disposiciones que emanan los
organismos jerárquicos superiores; datan de muchos años atrás y no se encuentran
actualizadas ni acordes a los cambios en pos de desarrollo que ha sufrido la casa de
salud desde su creación.
4.2.5. ASPECTOS ACERCA DEL CONTROL INTERNO
Una de las mayores falencias administrativas del Área de Salud N° 4 Baños es no
contar con un Sistema de Control Interno, lo cual impide tener información precisa y
confiable sobre la gestión financiera de la institución, en tal virtud el Manual de
Control Interno que se diseñe e implemente debe abarcar aspectos como las políticas
internas, los objetivos, las funciones, organización y procedimientos de la entidad.
Por tal razón es prioritaria la elaboración e implementación de éste a fin de que la
administración disponga de información económica, contable y administrativa en las
mejores condiciones para la toma de decisiones. En lo que respecta a los asuntos
económicos el control está a cargo del Departamento de Contabilidad, en donde se
recopila la información relacionada con los movimientos contables y presupuestarios
a través del ESIGEF, los pagos a proveedores y personal, los inventarios de
farmacia, y demás relacionados. Mientras que en el Departamento de Administración
entre otras tareas está a cargo del manejo de adquisiciones, medicinas – insumos
médicos, ubicación de activos y bienes de control administrativo, depreciación de
activos fijos, etc.,
4.3. ANÁLISIS DEL MANEJO DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES EN
EL ÁREA DE SALUD No. 4 BAÑOS
4.3.1. CRITERIOS PARA DEFINIR LOS TIPOS DE ACTIVOS FIJOS CON
LOS QUE CUENTA EL ÁREA DE SALUD N° 4 BAÑOS
La administración de la casa de salud define a los bienes para su ingreso y
codificación como Administrativos y de Producción. Considerando como parte del
primer grupo a todos aquellos que directamente están para labores administrativas y
como parte del segundo grupo a todos aquellos bienes que directamente están
involucrados con la atención al paciente. Manteniendo dentro de estos criterios
subgrupos como: Mobiliarios, Maquinaria y Equipo, Vehículos, Equipos
informáticos y Edificios.
4.3.2. ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Sobre la base de un plan global previa la elaboración del presupuesto para el año
requerimientos en lo relacionado a necesidades de bienes para analizar la posibilidad
de contemplarlos en el plan operativo anual; siendo otro de los criterios para priorizar
las adquisiciones de bienes el cumplir con lo que se estipula en el Proceso de
Licenciamiento de establecimientos de salud.
Los procesos de compra hasta el año 2.009 se lo realizaban de acuerdo a
disponibilidad de presupuesto indicando tal situación el departamento contable,
mientras que la administradora, previo análisis de proformas era escogida la más
adecuada en cuanto a precio, calidad y necesidad del departamento solicitante.
Una vez seleccionado el proveedor la parte contable estaba encargada del pago de la
obligación contraída y la parte administrativa del proceso de retenciones y demás
documentos legales pertinentes. Interviniendo la persona encargada de bodegas en el
ingreso de los mismos al sistema de inventarios y a su posterior recepción física.
A partir del presente año todo está enmarcado a las disposiciones emanadas por el
INCOP (INSTITUTO NACIONAL DE COMPRAS PÚBLICAS).
4.3.3. TRANSFERENCIAS DE ACTIVOS FIJOS
Cuando se producen traslados internos o movimientos de Bienes en las diferentes
dependencias de la institución, se lo ha realizado sin ningún procedimiento
de esta manera su localización y su codificación que mantenía inicialmente. Al igual
que se pierde la responsabilidad de quienes estaban en su custodia.
4.3.4. INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS
No se ha establecido un esquema definido para el inventario de los bienes del Área
de Salud N° 4 Baños, la falta de coordinación entre los departamentos administrativo
y contable no ha permitido que se identifiquen plenamente las adquisiciones para
que puedan haberse clasificado dentro de los grupos de Activos Fijos o Bienes
Sujetos a Control Administrativo.
No se ha dado mayor importancia a la consideración de que el inventario es la
demostración de los bienes existentes, palpando como resultado la imposibilidad de
conciliar los valores reales que refleja la contabilidad de la institución.
4.3.5. MANEJO CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DE LOS
MOVIMIENTOS DE ACTIVOS FIJOS
No existe un procedimiento referente sobre el manejo de los activos fijos, se ha
tratado de mantener un esquema de control pero solo en el área administrativa, pues
es aquí en donde una vez finalizado el año fiscal directamente las compras se
registran su valor de acuerdo al tipo del activo y a su destino de ocupación, tomando
Al momento de adquirir los bienes únicamente son ingresados en un sistema de
control de inventarios que ha sido proporcionado por la Dirección Provincial de
Salud.
Una vez finalizado el año fiscal son realizados los registros de las adquisiciones
de bienes en un cuadro en donde están asignados los recursos a cada
departamento y se aplica un 10% al valor de la compra por concepto de
depreciación.
No se realiza periódicamente toma física de los inventarios de los bienes y
activos, ni se actualiza saldos de las existencias.
Los registros de bodega solamente son de carácter informativo porque no existe
clasificación correcta entre los activos fijos y los bienes sujetos a control
administrativo, así como la correlación presupuestaria con la contable.
Los tramites y procedimientos para la baja de los activos no están delineados
completamente a lo que se estipulan para el efecto en la reglamentación
pertinente.
No existen documentos legales de entrega – recepción de activos a las personas
que están como custodios de los mismos.
Únicamente se egresa los activos al funcionario desde que este está a cargo de su
departamento.
No existe tarjetas de control de cada uno de los activos fijos.
Están caucionados todos los funcionarios inmersos en el manejo de los bienes en
general de la institución.
En cuanto se refiere a la codificación, esta es aplicada por el Departamento
Administrativo bajo sugerencia verbal por parte de un funcionario de la
relación directa con el paciente deben estar bajo el grupo del código 142 y los
bienes relacionados con labores administrativas bajo los parámetros del grupo
141. Criterio mal fundado, siendo que si tomamos en cuenta lo concerniente en
la Norma 3.2.5.4 en cuanto a que las cuentas del subgrupo 142 serán utilizados
sólo y exclusivamente por las entidades que realicen procesos productivos de
transformación de insumos. Razón por la cual no es aplicable en la Casa de
Salud este código.
4.3.6. INVERSIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN EL ÁREA DE SALUD N° 4
BAÑOS DURANTE LOS ÚLTIMOS TRES AÑOS DE ACTIVIDAD
TABLA 5. INVERSIÓN DE ACTIVOS FIJOS
N° DESCRIPCIÓN 2007 2008 2009
Mobiliario 14.540,91 59.288,12 5.277,70
Maquinaria y Equipo 51.299,00 17.872,48 36.652,04
Vehículos 9.000,00 0,00 0,00
Equipos y Paquetes Informáticos 3.096,00 2.498,08 3.890,00
Terrenos 0,00 0,00 0,00
Edificios, Locales y Residencias 0,00 0,00 0,00
TOTALES 77.935,91 79.658,68 45.819,74
Fuente: Cuadro de adquisiciones que la entidad mantiene.
Luego de analizar las cifras que la entidad ha invertido en el rubro de Activos Fijos,
se puede identificar que la inversión realizada se incrementa cada año debido a que
se reciben recursos destinados específicamente para fines de inversión de acuerdo a
los diferentes programas que mantiene el gobierno nacional para el sector salud. Sin
