Datos del Curso
Datos del Alumno
Curso: MBA en Administración y Dirección de Empresas
Área: Contable
Asignatura: Impuesto de Sociedades
Una vez finalizado enviar a: [email protected]
DNI:
Nombre y Apellidos:
Dirección:
Ciudad: País: España
Teléfono:
Trabajo Final
A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberá ir redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos: Letra Arial 12
Márgenes de 2,5 Interlineado de 1,5 Datos del alumno
Dirección de envío especificada en la portada Tener una correcta paginación
Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.
Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato: Nombre del bloque_Apellidos_Nombre_fechaddmmaa.pdf
Ejemplo:
Estrategia Empresarial_García_Elena_22042016
La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.
Criterios de Evaluación
El trabajo final de Comunicación Corporativa se evaluará en función de las siguientes variables:
Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.
Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.
Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.
Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA
ENUNCIADO
La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2014 antes de realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:
Balance de situación
Activo Pasivo
77.300,00 €
A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 167.300,00 € 77.300,00 €
II. Inmovilizado material A-1) Fondos propios 167.300,00 €
77.300,00 €
2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. I. Capital 102.000,00 €
86.000,00 €
213 MAQUINARIA 1. Capital escriturado 102.000,00 € 16.000,00 €
216 MOBILIARIO 100 CAPITAL SOCIAL 102.000,00 € 3.300,00 €
217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO III. Reservas 43.000,00 €
20.000,00 €
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 1. Legal y estatuarias 43.000,00 € 48.000,00 €
- 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN 112 RESERVA LEGAL 22.000,00 €
131.550,00 €
B) ACTIVO CORRIENTE 114 RESERVAS ESTATUTARIAS 21.000,00 €
30.900,00 €
II. Existencias VII. Resultado del ejercicio 22.300,00 €
30.900,00 €
1. Comerciales B) PASIVO NO CORRIENTE 28.000,00 €
30.900,00 €
300 MERCADERÍAS A II. Deudas a largo plazo 28.000,00 € 19.200,00 €
III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar 2. Deudas con entidades de crédito 28.000,00 € 5.200,00 €
1. Clientes por ventas y prest. servicios 170 DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTI 28.000,00 € 5.200,00 €
b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP C) PASIVO CORRIENTE 13.550,00 €
14.550,00 €
430 CLIENTES III. Deudas a corto plazo 10.000,00 €
1.500,00 €
431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES 2. Deudas con entidades de crédito 10.000,00 € 10.850,00 €
- 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTI 10.000,00 € 14.000,00 €
6. Otros créditos con las Admin. Públicas V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 3.550,00 €
14.000,00 €
473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES
81.450,00 €
VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 1. Proveedores 3.550,00 € 81.450,00 €
1. Tesorería b) Proveedores a corto plazo 3.550,00 € 900,00 €
570 CAJA, EUROS 400 PROVEEDORES 3.550,00 € 80.550,00 €
572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
208.850,00 €
Pérdidas y ganancias
Cuenta de Pérdidas y Ganancias
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
3. Vtas.otros ing.ordinarios de act.mercantil 219.100,00 € 700 VENTAS DE MERCADERÍAS 175.000,00 € 705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 49.000,00 € 708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 4.900,00 € 6. Aprovisionamientos - 24.150,00 € 600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 24.150,00 € 8. Gastos de personal - 136.000,00 € 640 SUELDOS Y SALARIOS - 112.000,00 € 642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA - 7.500,00 € 649 OTROS GASTOS SOCIALES - 16.500,00 € 9. Otros gastos de explotación - 30.350,00 € 626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 500,00 € 627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 4.500,00 € 629 OTROS SERVICIOS - 9.500,00 € 631 OTROS TRIBUTOS - 7.000,00 € 694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉD. CIALES - 8.850,00 € 10. Amortización del inmovilizado - 17.000,00 € 681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 17.000,00 € A) RTDO.DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12 11.600,00 € 14. Ingresos financieros 10.700,00 € 769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 10.700,00 € B) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18) 10.700,00 € C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 22.300,00 €
19. Impuesto sobre beneficios
SE PIDE
1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo la cuantía en que corresponda. También debes indicar si estás ante una diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9 debes indicar cómo afectan a la liquidación del Impuesto de Sociedades.
1. La maquinaria, fue adquirida por importe de 86.000 €. Se dota un gasto de amortización contable por importe de 9.000 €. Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización de 10% y un período máximo de 18 años. 2. El elemento de transporte o vehículo fue adquirido en enero de 2009, teniendo un precio de adquisición de 20.000 € y estimándosele una vida útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de los números dígitos decrecientes.
3. Se dota provisión por importe de 3.850 €, por una deuda que se produce el día 1 de octubre de 2014.
4. Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 5.000 €, obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.
5. Se ha realizado la distribución a los socios de 31.000 €, con cargo a reservas. 6. Se ha impuesto una multa por exceso de velocidad, al vehículo de la
empresa, por importe de 200 €.
7. La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y servicios, el coste ha sido de 2.000 €. Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.
8. La empresa tiene una deducción por doble imposición interna de 3.500 €. 9. La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 14.000 €.
2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:
Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando para ello el programa de sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200) que esté disponible en la página www.aeat.es.
Resultado Contable +/- Diferencias permanentes +/- Diferencias temporales - Compensación de Bases Imponibles de ejercicios anteriores
Base imponible del ejercicio X tipo de gravamen Cuota Integra - Deducciones, bonificaciones y otras deducciones Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
RESPUESTAS:
1.1 Aquí, por la información que se ofrece, utilizaríamos el método de tablas. Sobre el precio de adquisición (86.000), se aplica un porcentaje que está entre un coeficiente máximo y un coeficiente mínimo. Para calcular el coeficiente mínimo, se divide 100 entre el periodo máximo que aparezca en la tabla (18 años) 100 / 18 = 5,55 - El coeficiente máximo se establece directamente , en este caso es el 10%. Por tanto, se aplicará un porcentaje que esté comprendido entre el coeficiente máximo (10%) y el coeficiente mínimo (5,55%).
Dotación máxima: 12% s/ 86.000 = 8.600 – Dotación mínima: 5,55% s/ 86.000 = 4.773
Hay una diferencia entre lo contable 9.000 y lo fiscal máximo 8.600, lo que da una diferencia de 400 euros.
Estamos ante una diferencia temporal que sumaremos al resultado contable a la hora de hacer la liquidación del Impuesto de Sociedades.
1.2
En primer lugar determinamos la suma de dígitos que resulta 15 que se obtiene sumando 5+4+3+2+1 puesto que la vida útil del vehículo es de 5 años.
En segundo lugar determinamos la cuota de amortización por dígito consistente en dividir el valor amortizable del vehículo, 20.000 euros, entre la suma de dígitos, 15, dando como resultado 1.333,33 euros.
Después calculamos la cuota de amortización de cada periodo multiplicando la cuota de amortización por dígito por el dígito del año correspondiente de forma decreciente.
Año Valor Cuota Amortización fiscalmente
deducible
3 3 1.333,33 4.000
4 2 1.333,33 2.667
5 1 1.333,33 1.333
Total Amortizado 20.000
Usaremos los 1.333 euros del último año, hasta los 6,25 años mínimo (14 máximo) de las tablas para amortizar un turismo. Así como a partir de 2015 existen nuevas tablas.
Estamos ante una diferencia temporal. Contablemente amortizamos, pero fiscalmente nada puesto que ya han pasado los 5 años, empezaríamos a revertir la situación a razón de 1.333 euros al año. La sumaremos al resultado contable.
La normativa fiscal establece determinados criterios de cálculo de cuotas de amortización así vida útil máxima y mínima de cada uno de los elementos del inmovilizado para que la amortización se considere deducible en el Impuesto sobre sociedades, Y es por lo que la amortización registrada contablemente, en ocasiones, puede no coincidir con la permitida fiscalmente.
La diferencia entre la amortización registrada contablemente y la admitida fiscalmente se ajusta en la declaración del Impuesto sobre sociedades y ocasiona una diferencia entre el resultado del ejercicio y la base imponible de dicho impuesto. (Pag. 225, Manual TODO Cierre Fisca Y Contable. Ed. Wolters Kluwer)
1.3
En este caso la provisión no será un gasto deducible para el IS. Será por lo tanto una diferencia permanente positiva, que sumaremos al resultado contable. (Art. 13 TRLIS)
Criterio contable: Por el principio de prudencia los riesgos previsibles y las
pérdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior deberán contabilizarse tan pronto como sean conocidas.
Criterio fiscal: No serán deducibles las dotaciones a provisiones para la
cobertura de riesgos previsibles, pérdidas eventuales, gastos o deudas probables.
1.4
En este caso será deducible por estar judicialmente reclamada. Esto viene marcado en el artículo 12.2 del TRLIS, que establece la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los créditos derivados de posibles insolvencias de deudores.
Es una diferencia temporal. La resatremos al resultado contable cuando estemos realizando la liquidación del IS:
1.5
Es deducible, puesto que en este caso los mayores recursos generados permanecen en la empresa que los genera. Es decir, la Junta General puede decidir detraer una parte del beneficio a reservas disponibles; lo que operativamente supone dotar reservas voluntarias, que al quedarse en la entidad y proceder de la propia empresa se enmarcan en el concepto denominado autofinanciación de enriquecimiento. La finalidad básica de esta actuación es la de acometer inversiones futuras. Es una diferencia temporal que restaremos al resultado contable.. (Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos (V4127-15 de 22/12/2015)
1.6
Según el artículo 15 del TRLIS las multas por infracciones de tráfico no tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades al responder a una sanción administrativa. Será por lo tanto una diferencia permanente positiva, que añadiremos al resultado contable a la hora de calcular la base del IS:
No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades ni las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones. (Consulta Vinculante D.G.T. de 15 de junio de 2011)
1.7
Según el art. 14 del TRLI el lote de productos no sería deducible, ya que es algo extraordinario. Retribución en especie: la condición para que sea deducible es que se trate de un gasto que forme parte de los usos y costumbres de la empresa.
