CONTABILIDAD I. UNIDAD I:

(1)

CONTABILIDAD I. UNIDAD I:

Tema 3:

ADQUISICIÓN (compra) DE BIENES Y SERVICIOS:

3.1.-Propiedades, planta y equipos

3.1.1.- Adquisición de propiedades, planta y equipos 3.1.2.- Gastos por depreciación y depreciación acumulada 3.2 Materiales y suministros

3.2.1.- Adquisición de materiales y suministros 3.2.2.- Existencia de materiales y suministros 3.3. Beneficio a los empleados

3.3.1.- Sueldos y salarios 3.3.2.- Vacaciones

3.3.3.- Prestaciones sociales 3.4. Pólizas de seguro

3.4.1.- Seguros pagados por anticipado (prepagados) 3.4.2.- Gastos de Seguro

3.5. Transacciones bancarias

3.5.1.- Depósitos bancarios (Banco en el DEBE y Caja principal en el HABER) 3.5.2.- Transferencias bancarias (Banco Ruiz en el DEBE y Banco Mari en el HABER) 3.5.3.- Gastos bancarios

3.1.-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS

EJEMPLO DE UNA ADQUISICIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS

1) EL 01/06/XX, La empresa compró un vehículo Ford, por Bs 60.000,oo + IVA. Todo a crédito según letra de cambio #1/1.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1 01-06-20XX _-1- 1

2 _{Vehículo Ford} _60.000,oo 2

3 _{IVA Crédito Fiscal} _7.200,oo 3

4 _{Efecto Por Pagar} _67.200,oo 4

5 _{P/r. compras de un vehículo Ford} 5

6 _{Más el IVA 12%. Todo a crédito según} 6

7 _{Letra de cambio (giro) #1/1.} 7

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2 EJEMPLO DEL GASTOS POR DEPRECIACIÓN

Nota: El vehículo Ford, se depreciará un 10% anual del costo del vehículo.

1) EL 30 /06/XX, La empresa registró un mes de depreciación vehículo Ford, por Bs. 500,oo

Nota:

La depreciación se determinó: 60.000,oo x 10%=6.000,oo anual.

Se divide 6.000,oo entre 12 meses=500,oo mensual (deterioro de activo).

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

1 _30-06-20XX _-1- 1

2 _{Depreciación Vehículo} _500,oo 2

3 _{Depreciación Acumulada Vehículo} _500,oo 3

4 _{P/r. gasto por depreciación del vehículo Ford} 4

5 _{el 10% anual del costo, Bs. 500,oo mensual.} 5

6 6

Fuente propia

EJEMPLO DE UNA VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS

1) EL 01/08/XX, La empresa vendió en efectivo el Vehículo Ford, por Bs 64.000,oo + IVA, La depreciación acumulada de 2 meses es 1.000 Bs. y la ganancia en venta de activo Bs. 5.000,oo. El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

1 _01-08-20XX _-1- 1

2 _{Caja Principal} _71.680,oo 2

3 _{Depreciación Acumulada Vehículo} _1.000,oo 3

4 _{Vehículo Ford} _60.000,oo 4

5 _{IVA Débito Fiscal} _7.680,oo 5

6 _{Ganancia En Venta De Activo} _5.000,oo 6

7 _{P./r., venta del vehículo por 64.000 Bs.} 7

8 _{+12 del IVA, depreciación acumulada 1.000} 8

9 _{ganancia en venta de activo 5.000,oo Bs.} 9

10 10

11 11

(3)

3.2. MATERIALES Y SUMINISTROS

EJEMPLO DE ADQUISICIÓN DE MATERIALES Y SUMINISTROS

1) EL 05/08/XX, La empresa compró artículos de oficina (lápices, bolígrafos, papel) por Bs. 4.000,oo + IVA. Todo se pagó con el cheque #ch5

Folio No. 2

1 _05-08-20XX _-1- 1

2 _{Artículos de oficina- Existencia} _4.000,oo 2

3 _{IVA Crédito Fiscal} _480,oo 3

4 _{Banco, cuenta corriente} _4.480,oo 4

5 _{P/r. compras de lápices, bolígrafos,} 5

6 _{Papel + IVA. Tose pagó con cheque #ch5} 6

7 7

Fuente propia

EJEMPLO DEL GASTO DE MATERIALES Y SUMINISTROS

1) EL 31/08/XX, la empresa realizó un conteo físico de los artículos de oficina (lápices, bolígrafos, papel) y sólo habían 3.000,oo Bs. Significa que se gastó o se consumió Bs. 1.000,oo.

Folio No. 2

1 31-08-20XX _-1- 1

2 _{Gastos de Artículos de Oficina} _1.000,oo 2

3 _{Artículos de Oficina- Existencia} _1.000,oo 3

4 _{P/r. el gasto de los lápices, bolígrafos,} 4

5 _{Y papel.} 5

6 6

(4)

4

3.3. BENEFICIO A LOS EMPLEADOS

EJEMPLO DEL PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS, CON SUS RETENCIONES: 1) El 31/08/XX, el sueldo de un trabajador es Bs. 3.000,oo, las retenciones son las siguientes:

Retención Seguro Social (S.S.O) 4% = 110,72 Bs.

Retención Régimen Prestacional de empleo 0,5% = 13,84 Bs. Retención Régimen Prestacional Vivienda y Hábitat 1% = 30,oo Bs.

Por la diferencia el trabajador recibió un cheque.= 2.845,44 Bs.

Folio No. 2

1 31-08-20XX _-1- 1

2 _{Sueldos y Salarios} _3.000,oo 2

3 _{Retención Seguro Social (S.S.O)} _110,72 3

4 _{Retención Régimen Prestacional de Empleo} _13,84 4

5 _{Retención FAOV} _30,00 5

6 _{Banco, Cuenta Corriente} _2.845,44 6

7 _{P/r. pago de sueldos y salarios y las retenciones legales el}_4% 7 8 _{S.S.O., el}_{0,5% Régimen Prestacional de Empleo}_{, el}_1%_FAOV 8

9 _{y la diferencia en Banco, cuenta corriente} 9

10 10

Fuente propia

3.4. PÓLIZAS DE SEGURO

EJEMPLO DEL SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO O PREPAGADOS

1) El 01/09/XX, la empresa adquirió una póliza de seguro por Bs. 18.000,oo, según cheque #ch6. El seguro se pagó anticipadamente por 12 meses.

Folio No. 2

1 01-09-20XX _-1- 1

2 _{Seguro Prepagados} _18.000,oo 2

3 _{Banco, Cuenta Corriente} _18.000,oo 3

4 _{P/r. la póliza de seguro por 12 meses, según cheque #ch6} 4

5 5

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EJEMPLO DEL GASTO DE SEGURO

1) El 30/09/XX, la empresa registró un mes de gastos de seguro 1.500,oo Bs. (18.000,oo/12meses).

Folio No. 2

1 _01-09-20XX _-1- 1

2 _{Gastos de Seguro} _1.500,oo 2

3 _{Seguro Prepagados} _1.500,oo 3

4 _{P/r. un mes del gasto de seguro 1.500,oo ( 18.000/12)} 4

5 5

Fuente propia

3.5. TRANSACCIONES BANCARIAS

EJEMPLO DE UN DEPÓSITO BANCARIO

1) El 01/10/XX, la empresa realizó un depósito bancario por Bs. 5.000,oo, según planilla de depósito #dp8.

Folio No. 2

1 _01-10-20XX _-1- 1

2 _{Banco, Cuenta Corriente} _5.000,oo 2

3 _{Caja Principal} _5.000,oo 3

4 _{P/r. el depósito bancario, planilla de depósito #dp8} 4

5 5

Fuente propia

EJEMPLO DE UNA TRANSFERENCIA BANCARIA

1) El 05/10/XX, la empresa realizó un transferencia del Banco Mío al Banco Tuyo, según planilla #dp8, por Bs. 3.000,oo.

Folio No. 2

1 05-10-20XX _-1- 1

2 _{Banco Tuyo, Cuenta Corriente} _3.000,oo 2

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6 EJEMPLO DE UN GASTO BANCARIO

1) El 06/10/XX, la empresa recibió una nota de débito bancaria #nd9, por Bs. 1.000,oo de intereses.

Folio No. 2

1 _06-10-20XX _-1- 1

2 _{Gastos Por Intereses Bancarios} _1.000,oo 2

3 _{Banco Mío, Cuenta Corriente} _1.000,oo 3

4 _{P/r. la nota de débito bancaria #el depósito bancario,} 4

5 _{planilla de depósito #nd9, por intereses.} 5

6 6

Fuente propia

EJEMPLO DE UN PRÉSTAMO BANCARIO

1) El 30/10/XX, la empresa recibió un préstamo del BOD, por Bs. 26.000,oo, intereses 14% anual, vencimiento del préstamo en 3 meses, según pagaré #pg3

Folio No. 2

1 _30/10/XX _-1- 1

2 _{Banco BOD, cuenta corriente} _25.090,00 2

3 _{Intereses Prepagados} _910,00 3

4 _{Efectos por Pagar Bancarios} _26.000,oo 4

5 _{P/r. préstamo bancario, al 14% anual de intereses,} 5

6 _{Vencimiento en 3 meses.} 6

Fuente propia

EJEMPLO DE UN GASTO POR INTERESES BANCARIOS

1) El 31/12/XX, se registro el gasto por intereses del préstamo. El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

1 _31/12/XX _-1- 1

2 _{Gastos por Intereses Bancarios} _910,oo 2

3 _{Intereses Prepagados} _910,oo 3

4 _{P/r. gastos por intereses bancarios, 3 meses} 4

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EJEMPLO DEL PAGO O CANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO BANCARIO

1) El 31/12/XX, la empresa pagó el préstamo al del BOD, al vencimiento.

Folio No. 2

1 _31/10/XX _-1- 1

2 _{Efectos por Pagar Bancarios} _26.000,oo 2

3 _{Banco BOD, cuenta corriente} _26.000,oo 3

4 _{P/r. el pago del préstamo bancario, en la fecha de} 4

5 _Vencimiento. 5

6 6

Fuente propia

EJEMPLOS DE TRANSACCIONES:

1) El 02/, se vendió mercancías Bs. 85.000,oo, + IVA. Todo se recibió en efectivo Son 3 cuentas:

2) El 03/, se depositó en el Banco Azul, cuenta corriente Bs. 80.000,oo Son 2 cuentas:

3) El 05/, se compró mercancías Bs. 3.000,oo, + IVA. Se pagó con cheque el IVA y la compra fue a crédito según factura #fc7

Son 3 cuentas:

4) El 08/, se compró mercancías Bs. 6.000,oo, + IVA. El IVA se pagó con cheque y por el valor de la compra se firmó una factura #c05.

Son 4 cuentas:

5) El 10/, se compró mercancías Bs. 8.000,oo, + IVA. El IVA se pagó con cheque y por el valor de la compra se firmó un giro (letra de cambio).

(8)

8 6) El 12/, se compró mercancías por Bs. 9.000,oo, + IVA; la transacción se realizó de la siguiente manera: se entregó un cheque por el valor del IVA, se firmó una factura, 4.000,oo y se firmó un giro por 5.000,oo.

Son 5 cuentas:

7) El 14/, se compró un escritorio, por Bs. 2.000,oo, + IVA. Todo fue con un Giro. Son 3 cuentas:

8) El 15/, se compró un Vehículo Toyota, por Bs. 60.000,oo, + IVA. El IVA se pagó con cheque y por el valor del vehículo se firmó una letra de cambio (giro).

Son 4 cuentas:

9) El 16/, se compró un Vehículo Miraje, por Bs. 55.000,oo, + IVA; la transacción se realizó de la siguiente manera: se entregó un cheque por el valor del IVA, se

firmó una factura por 10.000,oo y se firmó un giro por 40.000,oo. Son 5 cuentas:

10) El 17/, se vendió mercancías Bs. 9.000,oo, + IVA. El IVA se recibió en efectivo y la venta fue a crédito mediante factura #vx1.

Son 4 cuentas:

11 El 19/, vendió el Vehículo Miraje por Bs. 52.000,oo, + IVA; todo se recibió en efectivo. La depreciación acumulada es de Bs. 5.000,oo, y existe una ganancia en venta de activo de 2.000,oo Bs.

Son 5 cuentas:

12) El 20/, se vendió mercancías por Bs. 8.000,oo, + el IVA. La transacción se realizó de la siguiente manera: se recibió el IVA en efectivo, se firmó una factura 3.000,oo y se firmó un giro por el 5.000,oo.

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13) El 21/, se pagó con cheque Bs. 2.000,oo por la electricidad (IVA no incluido). Son 3 cuentas:

14) El 23/, se cobró en efectivo la factura #vx1 (9.000,oo Bs.). Son 2 cuentas:

15) El 24/, se pagó con cheque la factura #c05. (Bs. 5.000,oo) Son 2 cuentas:

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10

CUENTAS DEBE HABER CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

1 SD= saldo deudor SA= saldo acreedor

MAQUINARIA X ACTIVO NO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

EFECTOS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.

2

COMPRAS X EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD.

BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó

CUENTAS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.

3

FLETE SOBRE COMPRA X EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD.

BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó

4

CUENTAS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS X Complementaria de EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO. SA

CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó

5

EDIFICIO X ACTIVO NO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

6

CAJA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

CUENTAS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

EFECTOS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

VENTAS X INGRESO, PRINCIPAL, ESTADO DE RESULTADO, SA.

DÉBITO FISCAL X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.

7

BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

CAJA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó

8

FLETES SOBRE VENTAS X EGRESO, GASTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD.

BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Disminuyó

9

DEVOLUCION EN VENTAS X COMPLEMENTARIA DE VENTAS. EDO DE RESULTADO SD

DÉBITO FISCAL X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUAC. FINANCIERA. Disminuyó

CUENTAS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó

10

CUENTAS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó

BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Disminuyó

11

CAJA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.

CUENTAS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó

12

BANCO PRINCESA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.