Auditoría interna en la unidad de hemodiálisis dial-ríos de Babahoyo

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONÓMA DE LOS ANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.

TEMA

AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE

HEMODIÁLISIS DIAL-RÍOS DE BABAHOYO

AUTOR

GABRIELA MADELLEY CABEZAS GOYES

ASESOR

MSC. LCDA. INÉS RAMOS CASTRO

AÑO

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I

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la Tesis cuyo título es “AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL RÍOS DE BABAHOYO”, fue elaborado por Gabriela Madelley Cabezas Goyes, portador del número de cédula de identidad 120619486-0, cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes.

Babahoyo, 25 de septiembre de 2015.

Atentamente,

________________________

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II

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Antes las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” declaro que el contenido del trabajo de tesis cuyo título es “AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL RÍOS DE BABAHOYO”, presentado como requisito para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA es original, de mi autoría y total responsabilidad.

Atentamente,

_____________________________

Gabriela Madelley Cabezas Goyes

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III

AGRADECIMIENTO

Agradezco también a todos mis queridos maestros de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, quienes sin egoísmo transmitieron sus sabias enseñanzas.

A la Lcda. Inés. Ramos Castro, MSC, por su paciencia y su constante apoyo durante el desarrollo de esta tesis, ya que sin su ayuda no hubiese podido concluir con mi trabajo.

Igual reconocimiento a “UNIANDES”, que me ha permitido crecer profesionalmente a través de este tiempo de estudio.

Y por último pero más importante a Dios, mi pilar fundamental, a mis padres quienes me dieron la vida y su incondicional apoyo en todo momento, a mis hijos Joffre Adrián y José Emilio, mi esposo José David quienes son mi motor y mi impulso para salir adelante.

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IV

DEDICATORIA

Esta tesis se la dedico a Dios todo poderoso por ser mi guía espiritual que me conduce siempre hacia el camino del bien y del éxito, ya que EL es quien nos concede el privilegio de la vida y nos ofrece lo necesario para lograr nuestras metas.

A mis padres Joffre y Aurora, a mi familia por su ayuda y constante cooperación y que siempre tengan presente que todo lo que nos proponemos en la vida lo podemos lograr, que mis éxitos de hoy sean los suyos mañana y siempre, con especial dedicatoria a mi esposo José David e hijos Joffre Adrián y José Emilio, y mis queridas hermanas Valeria y Geraldine.

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RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigación propone implementar una Auditoría Interna en la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos ubicada en el cantón Babahoyo, Provincia de Los Ríos,

El problema principal de estudio es que no existe en la entidad un adecuado control de los procedimientos de las áreas administrativas que permita determinar la eficiencia o debilidades por lo que se hace necesario el desarrollo de una Auditoría Interna, como se lo analiza en los objetivos generales y específicos y precisando debilidades y correctivos necesarios a aplicarse.

En el capítulo I, se analiza el origen y las diferentes conceptualizaciones bibliográficas de la Auditoría Interna a través de autores nacionales y extranjeros.

En el capítulo II se indica la metodología, procedimientos, técnicas y herramientas para el desarrollo de la propuesta y se plantea el desarrollo de una Auditoría Interna para verificar la eficiencia y eficacia de los controles a las áreas administrativas, para lo cual se cumplirá con las tres etapas que forman parte de una auditoría, planeación, ejecución e informe final.

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ABSTRACT

This paper proposes implementing a specific Internal Audit department in the Hemodialysis Unit Dial-Rios Babahoyo in the province of Los Rios, dedicated to the give the service of Hemodialysis.

The main problem of the study is that does not exist in the entity proper internal control procedures, to determine its efficiency or weaknesses, so the implementation of an Internal Audit department is necessary, as it was discussed in the general and specific objectives, establishing weak aspects and the needed correctives to be applied.

In chapter one it is analyzed the origin and different bibliographic conceptualizations of Internal Auditing by national and foreign authors.

In chapter two the methodology, procedures, techniques and tools for the development of the proposal are indicated and it is proposed an Internal Audit with it is own program, which involves the execution and implementation process.

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ÍNDICE

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR I

DECLARACIÓN DE AUTORIA II

AGRADECIMIENTOS III

DEDICATORIA IV

RESUMEN EJECUTIVO V

ABSTRACT VI

INTRODUCCIÓN 1

CAPITULO I: MARCO TEORICO 8

1.1 Origen y evolución de la Auditoria Interna 8

1.2 Fundamentos Teóricos de la Auditoria interna 10

1.3 Importancia Teórica Principal de la Auditoria interna 29

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CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA. 31

2.1 Caracterización de la Entidad 31

2.2 Descripción del procedimiento metodológico 32

2.3 Propuesta del investigador 53

2.4 Conclusiones parciales del capítulo II 94 CAPITULO III: VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN 95

3.1 Certificación de los Validadores 96 3.2 Informe Validadores de Expertos 98 3.3 Conclusiones parciales del capítulo III 102

CONCLUSIONES GENERALES 103

RECOMENDACIONES 104

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ANTECEDENTES

Según la investigación realizada en el Centro de Documentación e Información Científica CDIC de UNIANDES Babahoyo no se encontró información referente al tema planteado, sin embargo al consultar diferentes páginas web, se detectó los siguientes trabajos relacionado a la Auditoría Internada aplicada a una Institución Hospitalaria:

Auditoría de Gestión al Hospital del Día Loja IESS, periodo 2011, elaborado por Cándida Mayra Mashendo Jimbicti, perteneciente a la Universidad Nacional de Loja

El problema planteado en esta investigación fue la falta de controles actualizados en el Hospital León Becerra de la Ciudad de Guayaquil, conllevo a irregularidades en el desempeño de los procesos de los diferentes departamentos provocando ineficiencia en el uso de recursos. Y como solución se determinó el diseño una auditoria interna que determine las falencias en las operaciones administrativas y financieras, con el fin de mejorar el sistema de control interno y dar a los directivos recomendaciones oportunas para mejorar el desempeño de las áreas involucradas

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En la actualidad, el Estado Ecuatoriano a puesto énfasis en supervisar todas las organizaciones públicas y privadas que prestan servicios hospitalarios, para que cuenten con una estabilidad organizacional que garantice tanto el bienestar de sus funcionarios y empleados, así como de sus clientes o beneficiarios del servicio que prestan estas entidades

Sin embargo aún existen entidades que no cuentan con un adecuado bienestar administrativo como es el caso de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de la ciudad de Babahoyo, que tiene como problemática la falta de controles y auditorías internas que detecten irregularidades en los distintos departamentos administrativos, provocando ineficiencia e ineficacia en el uso de recursos y en sí, de todas las operaciones de la Institución, repitiéndose errores constantemente en las actividades diarias del personal.

El problema científico que se plantea ¿De qué manera la Auditoría Interna, permitirá determinar la eficiencia y eficacia de los controles aplicados a las áreas administrativas de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo?

Con respecto a la delimitación del problema, la investigación se llevará en la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo, donde se procederá a analizar la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos de control en las áreas administrativas a través de una Auditoría Interna en el lapso de tiempo de cinco meses, la empresa está ubicada en el sector sur de la ciudad de Babahoyo.

Siendo el objeto de estudio procedimientos de Auditoría, el campo de acción es Auditoría Interna y la línea de investigación a emplear es la Auditoría.

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3 Los objetivos específicos son lossiguientes:

 Fundamentar científicamente las bases teóricas referentes a Auditoría Interna.

 Determinar la situación actual de los niveles de eficiencia y eficacia del control en las áreas administrativos en la Unidad de Hemodiálisis Dial-Ríos de Babahoyo.

 Estructurar una Auditoría Interna para aplicarse en las áreas administrativas de

la Unidad de Hemodiálisis Dial-Ríos de Babahoyo.

 Validar la Auditoría Interna a través de expertos en el área y de los resultados obtenidos en la aplicación de la investigación.

La hipótesis que se plantea es la siguiente:

Con la aplicación de la Auditoría Interna se logrará determinar los niveles de eficiencia y eficacia de las áreas administrativas de la Unidad de Hemodiálisis Dial-Ríos de Babahoyo, a fin de poder brindar un servicio integral y de calidad a todos los usuarios

Siendo la variable independiente es la Auditoría Interna y la Variable Dependiente está dada por los niveles de eficiencia y eficacia del desempeño de las áreas administrativas

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el propósito de detectar errores y hacer los correctivos necesarios a tiempo a fin de mejorar la comunicación entre los departamentos.

Metodología a Emplear

Manual de Investigaciones UNIANDES, (2013). La metodología de la investigación se presenta aplicando dos maneras de investigación, con tendencia a cualitativa ya que la naturaleza de la Auditoría Interna es analizar los datos recopilados durante un estudio dado.

Apoyadas por bibliografías suficientes lo que permitió obtener información fundamentada, en investigaciones científicas y aportes de profesionales para profundizar y deducir enfoques sobre el problema planteado.

Método Cuantitativo: Su objetivo ha sido medir y validar los fenómenos evidenciados en el estudio, además de investigó las propiedades del fenómeno y sus característica, donde se tabuló estadísticamente los resultados de la investigación de campo, esto es las encuestas al personal respectivo.

Método Cualitativo: Porque la modalidad cualitativa permitió fundamentar en base a observación y diálogo permanente con los involucrados en la situación problemática

Tipos de Investigación

Investigación Bibliográfica: Se la aplicó en el marco teórico en la investigación científica bibliográfica, investigando criterios existentes en libros e Internet relacionado al tema, se aplicó esta investigación en la obtención de temas referentes al marco teórico.

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permitió recabar datos en la institución objeto de estudio que determinó el problema.

Métodos Utilizados

Analítico-Sintético: Se lo utilizó en el Capítulo I, Analítico porque se permitió analizar a partir de las referencias teóricas de autores académicos nacionales y extranjeros referentes a la Auditoría Interna y Sintético porque se hizo un resumen de una gama de criterios científicos investigados importantes.

Histórico-Lógico: Se aplicó en el Capítulo I, Histórico se efectuó una trayectoria real de los fenómenos y acontecimientos de la historia de la Auditoría Interna, en su contexto general hasta llegar a las actuales tendencias y Lógico se siguió con una secuencia en forma cronológica de la investigación.

Inductivo-Deductivo: Se lo determinó en el Capítulo II de los análisis realizados, se determinó la posibilidad de soluciones a la investigación y considerando herramientas que debe implementar la entidad.

Exploratorio: Se aplicó en el Capítulo II, se llevará cabo en la investigación de campo con encuestas y entrevistas.

Analítico-Sintético: Se lo determinó en el Capítulo II, Analítico se hizo un análisis completo del establecimiento con resultados de las encuestas y Sintético nos permitió tabular resultados de encuestas y gráficos.

Hipotético-Deductivo: Se lo determinó en el Capítulo III una vez concluido, los expertos determinaron mediante informes el análisis de eficiencia del diseño de Procedimientos de Auditoría Interna en la Unidad de Diálisis Dial Ríos en Babahoyo.

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Entre las técnicas que se utilizó está la entrevista, la encuesta y los instrumentos, que se aplicó para realizar la investigación, guía de entrevistas y los cuestionarios.

Entrevista: Es un instrumento que permitió utilizar en la técnica de entrevista para información referente al tema de investigación a través del diálogo entre dos o más personas

Encuesta: Se hizo encuestas al personal interno para determinar las necesidades de controles en las diferentes áreas en la aplicación de una auditoria interna en todas las áreas de la empresa, que permita lograr una información administrativa eficiente.

Cuestionarios: Instrumento que permitió aplicar técnicas de encuestas y que contienen preguntas orientadas a información referente al tema de investigación.

Estructura de contenidos capítulos

Capítulo I Marco teórico

Origen y evolución de la Auditoría Interna, análisis de criterios teórico de Auditoría Interna, valoración crítica importante y conclusión parcial del capítulo.

Capítulo II Marco metodológico y planteamiento de propuesta

Caracterización de la empresa, descripción procedimientos metodológicos de la Auditoría Interna que se aplicó en la Unidad de Hemodiálisis Dial de Babahoyo y conclusión parcial del capítulo.

Capítulo III Validación y evaluación de resultados de su aplicación.

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El Aporte Teórico que brinda este trabajo a la empresa, tanto como a estudiantes y profesionales en el área, está basado en la Auditoría Interna, como una herramienta eficiente y de éxito para el control financiero.

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CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. Origen y Evolución dela Auditoría Interna.

El autor refiere, “La Auditoría se ejecutaban desde hace mucho tiempo, los empresarios, inversionistas y personas involucradas en los negocios de aquellas épocas, debían tener en forma correcta el manejo de las cuentas, respaldado en controles y procedimientos justos, previniendo desfalcos, fraudes o simplemente mal manejo operativos y financieros” (Blanco, 2011).

La implementación de procedimientos de control de Auditoría, sujetas a la regulación de la Ley Británica de las Compañías Anónimas, la implementación de controles y procedimientos de Auditoría, era evitar inconsistencias en los registros, inspección de personas especializadas y ajenas al negocio.

Egipto y Roma, se ha demostrado a través de diversos historiadores que en aquellas épocas se empleaban técnicas de control contables que se derivaban del intercambio comercial, desde aquella época se establecía y se iniciaba la práctica sobre el concepto de la partida doble, donde se iniciaba la implementación de la partida doble y se origina los controles de procedimientos de Auditoría.

La Auditoría desde los tiempos medievales hasta la revolución industrial, el desarrollo estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica y desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulenta esto se hacía con un estudio estricto de cada una de las evidencias existentes”,

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procedimientos de Auditoría y su alcance en las empresas que protegen sus activos, bienes y valores a través de mecanismos de control de Auditoría Interna, que permita salvaguardar o proteger sus intereses empresarial.

En América crece notoriamente la Auditoría y sus procedimientos internos de control, que proteja desfalcos o fraudes con perjuicios económicos para el empresario, se inicia también la Auditoría Interna, llegando oficialmente a conocerse en forma plena y la importancia de controles que sirva para prevenir fraudes o desfalcos en los empresas y que sirva los procedimientos para proteger sus activos bienes y valores.

En Estados Unidos de Norte América, se extendió la Auditoría en forma más acelerada llegando su demanda de aplicación a inversionistas y empresarios, donde queda demostrado la necesidad e importancia de la Auditoría que permita detectar fraudes y prevenir irregularidades con perjuicio económico empresarial.

El autor sostiene “En la Auditoría Interna Moderna y actual las grandes corporaciones mantienen un equipo con un departamento de Auditoría, la función de este equipo es de alto nivel asistiendo al empresario en desempeñar sus responsabilidades proporcionándoles análisis, apreciaciones, recomendaciones y asesoría, además responsables del cumplimiento del control interno midiendo y evaluando la eficiencia y eficacia en las empresas”.(Whittington, 2008)

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1.2 Fundamentos teóricos de Auditoría Interna.

Refieren los autores, “Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva , con las evidencias relacionadas de informes sobre las actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, que consiste en determinar el contenido de las actividades y las evidencias, observando las normas que establecidas”(Blanco y Peña, 2012).

Refiere el autor, “La Auditoría es una confrontación de la planeación, organización, ejecución y control financiero, operativo y administrativo de una empresa, siendo el éxito el cumplimiento del mismo dentro de un proceso de control.” (George R. Terry, 2003).

En el campo de la Auditoría existe dos clases, Auditoría Interna que está en la misma empresa, analiza el cumplimiento de los procedimientos y controles internos, detecta errores, previene fraudes, aplica correctivos y Auditoría Externa que no están en la propia empresa revisa informes financieros, evalúa procedimientos internos, toma medidas correctivas y analiza resultados de Auditoría Interna” (Adolfo Fernández, 2005) . (Mejia 2. , 2006)

Auditoría es el examen de las operaciones financieras, operativas y administrativas de una empresa, aplicado por especialistas ajenos o personal relacionado internamente, siendo el objetivo evaluar la situación de la misma, detallando todo esto en papeles de trabajos (González Mondragón Armando, 2010) (Víctor Manuel Mendivil, 2005).

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una debida aplicación, como resultado eficiencia seguridad y orden en las actividades financieras, contables y administrativas, siendo el propósito prevenir fraudes económicos y perjuicios a los activos de la empresa.” (Juan Aguirre Ormaechea, 2010).

Señala el autor, “La Auditoría Interna, establece que los procedimientos y controles internos de Auditoría, van de acuerdo a las características de la estructura del negocio, de acuerdo a controles adecuados, dependerán de la actividad del negocio, actividades específicas, volumen de las transacciones, además los procedimientos de Auditoría deben ser amplios que cubra a toda la empresa, siendo importante se considera en la Auditoría Interna, aspectos como estructura, políticas, procedimientos contables, operativos y financieros” (Abraham Perdomo Moreno, (2010).

Indica el autor, señala “la Norma Internacional de Auditoría, que Auditoría Interna debería planificar el proceso de trabajo a realizar, que sea desempeñado en forma efectiva, describiendo un plan de Auditoría señalando alcance, conducción y resultados, y que el plan de Auditoría debe ser amplio en sus contenido de acuerdo al volumen de transacción, considerando que la naturaleza y alcance de los planes de Auditoría varía según el volumen de operaciones y transacciones de la empresa, asignando jefe del equipo de Auditoría con responsabilidad y objetivos para lograr a realizar planes de Auditoría como límites, ubicación, actividad y período de tiempo”. (NIA 300 Norma Internacional de Auditoría, 2013).

Define a la “Auditoría Interna es un examen de la información realizado por una tercera persona experta, con la intención de establecer su veracidad de resultados y el cumplimiento de la aplicación de las normas y procedimientos de Auditoría implementados” (Thomas y Jhon, 2011)

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relacionados internamente, con el objetivo de evaluar la situación de resultados de procedimientos y controles internos y sus resultados”.(Gonzales, 2002)

Sostiene el autor que “La Auditoría Interna es importante las decisiones referente a implementar procedimientos de control de una empresa, midiendo y evaluando la eficiencia y la eficacia de los procedimientos”(Arens, 2010)

Refiere los autores, “Auditoría Interna es un conjunto de procedimientos y principios destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente normas y procedimientos de Auditoría, debidamente implementadas para control de las actividades de las empresas”.(Aguilrera y Zapata y Perez, 2010)

El autor refiere “La Auditoría Interna es el examen crítico y sistemático de control de registros y documentos de evidencias operativas y financieras que se refleja, con la finalidad de obtener resultados de exactitud, integridad y autenticidad de las operaciones y actividades de la empresa” (Homes, 2008)

Señala el autor y “Define a la Auditoría Interna como una labor independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a revisar procedimientos de control de medidas, procedimientos y políticas internas que permite proteger los activos, minimizar las posibilidades de fraudes y lograr la eficiencia de los controles internos”.(Instituto de Auditores Internos, 2013)

Refiere el autor, “El trabajo de Auditoria Interna son los procedimientos y controles internos, que sirve para el correcto manejo de las actividades operativas y financieras y lograr cumplir con los objetivos, además ofrece seguridad y confiabilidad de resultados del inversionista”.(Bacon, 2011)

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Refiere el autor “La Auditoría Interna toma importancia desde el momento que el empresario le otorga seguridad y confianza, para que implemente procedimientos de controles que permitan salvaguardar los activos, bienes y valores de la empresa previniendo perjuicios económicos para la empresa”(Bailey, 2012)

El autor puntualiza “La función de la Auditoría Interna consiste en determinar que los procedimientos implementados al control operativo y financiero, permita lograr resultados eficiente y eficaz en el manejo correcto de los procedimientos de control en la empresa”.(Franklin, 2007)

Señala el autor, “La Auditoria Interna puede abarcar también otras áreas como legal, finanzas, estadísticas, programas, sistemas y fiscalización, dependiendo de la experiencia, conocimientos y capacidad del personal de Auditores”.(Vasconez, 2010)

El autor señala, “La Auditoria Interna es la revisión y verificación de documentos que sirve para comprobar el cumplimiento correcto de las normas y procedimientos de Auditoría debidamente establecido”.(Terry, 2008)

Para los autores, “Auditoria Interna el examen de las actividades operativas y financieras de una empresa, aplicado por especialista ajenos o relacionados internamente, siendo el propósito que se cumpla correctamente los procedimientos y control y evaluar la eficiencia de los procedimientos implementados”.(Gonzales y Mondragon, 2011)

Refieren los autores ,“Sostienen que la Auditoria Interna es un conjunto de normas y procedimientos de control, que sirve para prevenir y proteger activos, bienes y valores del negocio proporcionando resultados razonables y confiables”.(Escobar y Perez, 2011)

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lograr resultados de procedimiento de Auditoría eficiente y eficaz”.(Gonzales, 2002)

Refiere los autores, “A través de la Auditoria Interna permite hacer planes de control de trabajo a realizar, procedimientos, oportunidades de aplicación, informes de resultados, metodología a aplicarse”.(Arens y Beasley, 2007)

Señala el autor, “Con la Auditoría Interna se evalúa resultados de riesgo del negocio y prevalece fundamentalmente la experiencia, capacidad, conocimientos de auditoría y el uso permanente de la tecnología”.(Cano, 2007)

Refiere el autor, “La Auditoría Interna y la Externa son metodología iguales, ambos hacen su trabajo, utilizan las mismas técnicas de auditoría, la primera asiste y corrige y controla de inmediato, la externa además de evaluar la labor de Auditoría Interna, analiza procedimientos de auditoría y resultados de estados financieros”.(Mondragon, 2012)

Señala el autor, “La Auditoría Interna es un proceso sistemático que sirve para evaluar las evidencias relacionada a las actividades empresariales, determina el contenido y establece los principios establecidos en la medida de los resultados operativos y financieros, que los procedimientos de auditoría implementados sean sostenibles y confiables en las actividades de la empresa”(Cepeda, 2012).

El autor indica, “La Auditoría Interna son procedimientos y normas de control aplicado hacia las gestiones de las actividades de la empresa” (Mantilla,2010).

El autor puntualiza “El Estado a través de la entidad reguladora de los fondos públicos, tiene procedimientos y controles de Auditoría, que ha evolucionado con respecto a controlar, regular y prevenir el manejo correcto de los fondos del estado en las entidades públicas”.(Contraloria general del estado, 2013).

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controles en prevenir, detectar y corregir errores o posibles fraudes con perjuicios a la empresa”.(Cuesta, 2008)

El autor señala, “Define a la Auditoría Interna como una dirección cuya finalidad es analizar y apreciar con vistas a hacer correctivos a los procedimientos internos y garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de los procedimientos de Auditoría”.(Sanchez, 2010)

El autor indica, “La Auditoría puede definirse como un proceso para obtener y evaluar la manera objetiva relacionada con informes sobre las actividades operativas, administrativas y financieras, cuyo fin consiste en determinar el contenido de las actividades y evidencias que dieron origen, así como establecer los procedimientos elaborados, observando los principios de procedimientos internos establecidos para el caso”.(Perez, 2009)

Refiere el autor, “El campo de la Auditoría Interna comprende todas las funciones de revisión de la aplicación correcta de las actividades y que los procedimientos sean evaluados, revisión adecuada y confiabilidad de la información de procedimientos operativos y financieros”.(Mejia 2. , 2010)

El autor refiere, “Los procedimiento de Auditoria Interna son los pasos que toma una empresa en aplicar controles que permita prevenir fraude, malversación de activos e informes financieros fraudulentos”.(Bacon, 2011)

El autor señala, “Las características de la Auditoría Interna es implementar procedimientos de control en las actividades contables, financieros y operativos el Auditor analiza, revisa el cumplimiento, evalúa resultados de eficiencia de los procedimientos internos y la empresa a través de le presentante legal la responsabilidad de su aplicación de las normas y procedimientos de Auditoría”.(Isaza, 2013)

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controles contribuye a garantizar el control de los procesos operativos y económicos empresarial”.(Cano, 2007)

Es necesario para la entidad aplicar procedimientos de Auditoría Interna en las actividades y que sean desarrolladas en forma correcta de acuerdo a lo que señala los procedimientos de Auditoría Interna implementados.

El autor indica, “La Auditoría Interna y su aplicación de procedimientos de control, permite medir y evaluar la eficiencia, eficacia y efectividad de controles, asesora la continuidad del proceso de procedimientos de Auditoría, analiza y aplica correctivos, previniendo posibles errores o fraudes”.(Cepeda, 2012)

Refiere el autor, “La Auditoría Interna son mecanismos internos de procedimientos y el Auditor debe tener suficiente conocimientos en planear control, determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas por aplicar” (Mantilla, 2011).

Mencionan los autores, “La Auditoría Interna es la evaluación realizada por una instancia interna al proceso de implementar procedimientos de control y que debe ser cumplido, su propósito es contribuir que la empresa adquiera la cultura de autocontrol, encargado de medir y evaluar los procedimientos, para lograr la eficiencia de resultados operativo y financiero de la empresa”.(Escobar y Perez, 2011)

Es necesario implementar el área de Auditoría Interna, que permita evaluar procedimientos y controles a aplicarse de una gestión eficiente de servicio y con un crecimiento operativo y financiero de la empresa.

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El autor indica “Auditoría Interna son procedimientos de control que se aplica en forma integral, con un personal de auditores idóneo encargado de crear, administrar y vigilar los controles implementados”.(Pany, 2007)

Refiere el autor, “Auditoría Interna se establece para lograr eficiencia, efectividad y eficacia procedimientos de control de los activos, bienes y valores realizadas por el personal de Auditores especialistas, que tienen acceso al control de activos de la compañía”.(Pany, 2007).

Refiere el autor, “El Auditor debe tener suficiente conocimiento del control interno para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de las pruebas por aplicar, que permita lograr la eficiencia y eficacia de sus resultados” (Mejia, 2010).

El autor señala “Auditoría Interna es un conjunto de normas y procedimientos en la cual se mide y se corrige para asegurar los propósitos del control, constituyendo el control de asegurar la consecución y finalidades utilizando diferentes métodos, procedimientos y técnicas de control de Auditoría para el cumplimiento de los objetivos”.(Mantilla, 2012).

El autor indica, “El objetivo de la Auditoría Interna es que se aplique los procedimientos y control interno, previniendo uso inadecuado de bienes, propiedades y demás activos, determinar y controlar la eficiencia y eficacia del personal e informaciones financieras y contables, prevenir, descubrir robos y malversación“.(Moreno, 2006)

La Auditoría Interna, se basa su control en que se aplique los controles, que sirva para desarrollar las actividades en forma correcta y prevenir a través de normas y procedimientos de Auditoría, riesgos que genera registro contable indebido, malversación, fraudes, errores administrativos y financieros.

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través de normas y control de Auditoría de las actividades administrativo, operativo, contable y financiero”.(Cepeda, 2012)

Señalan los autores, “Eficiencia de resultados a través de soluciones de inmediato, Eficaz cumplimiento de los procedimientos establecidos y Efectividad se ha logrado resultados óptimos”. (Diccionario Económico 2014)

Refiere el autor “La Auditoría Interna se basa en los procedimientos en tener una visión de los negocios, quienes dirigen la empresa hablan en término de control, de existir o vivir bajo un control, otros indican que los procedimientos es concentrase sobre informaciones económicas a las regulaciones administrativas, operativas, contables y financieras, direccionadas a controlar las actividad general de la empresa”(Blanco, 2004)

Eficiencia y eficacia a través de resultados la aplicación de procedimientos de Auditoría Interna, tiene la intención de que sus logros operativos, contables y financieros sean reales, que la entidad cumpla con informaciones reales, efectivas en el cumplimiento de leyes y regulaciones de una entidad.

El autor refiere, “La Auditoría Interna, se fundamenta en los procedimientos que se ha rodeado de una serie de control integrado por conjuntos de planes, métodos, principios, normas, evaluando que las actividades operativas y económicas sean adecuadas, razonable y real, que sus recursos sean utilizados de acuerdo a normas y procedimientos de Auditoría”. (Estupiñán, 2008).

Puntualizamos importantes procedimientos de Auditoría que debería aplicarse en las diferentes actividades sean operativas, financieras, administrativas y contables.

 Adecuado y efectivo procedimiento de Auditoría Interna.

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 Aplicar normas, controles y procedimientos a los activos, bienes, y recursos, en forma adecuada, ajustado a los principios y normas implementadas de control de Auditoría.

 La aplicación de procedimientos de Auditoría Interna y resultados deben ser confiable, seguro, eficiente, eficaz y efectivo en el control de las actividades de la empresa.

El autor refiere “Auditoría Interna aplica procedimientos y controles que permita realizar controles en las actividades operativa, contable y financiera de las empresa”.(Muñiz, 2007).

De esta apreciación del autor se desprende que todos los procedimientos de Auditoría, tiene por finalidad conocer e implementar mecanismos de control dirigido hacia documentos administrativos, contable y financiera, siendo el propósito que las operaciones y actividades del negocio se sujeten a la aplicación en forma correcta.

Para el autor indica “La Auditoría Interna es un instrumento de gestión que se emplea para proporcionar una seguridad efectiva, eficiente y eficaz cumpliendo con los objetivos establecidos, a través de un plan de organización, así como los métodos debidamente coordinados, a través de medidas de control adoptadas, para proteger los activos y bienes, que sus resultados operativos, contables y financieros sean confiable, razonable y lograr la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de planes”.(Intosai, 2007)

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Referentes a los procedimientos de Auditoría Interna, son métodos debidamente coordinados y clasificados, de tal manera que los controles sean adoptados bajo la premisa de proteger activos, recursos, bienes de la empresa, que propenda un control con una medida real de todas y cada una de las operaciones y actividades que realizan los negocios.

Para el autor refiere, “Los procedimientos y normas de Auditoría Interna, son mecanismos de control en las actividades integrales: administración y financiero, el primero que está relacionado a procedimientos, métodos, políticas y planes a la actividad operativa y el segundo es el financiero que son los procedimientos de control a la protección de los activos, con resultados confiables y razonables de los informes financieros”.(Rodriguez, 2006)

El autor indica “La Auditoría Interna a través de los procedimientos y normas de Auditoría, tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes y activos de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización, objetivos que deben lograrse mediante la aplicación de los procedimientos internos en la empresa”.(Holmes, 2006)

Por lo tanto Holmes a través de este criterio científico bibliográfico señala la importancia que tiene la aplicación de procedimientos de Auditoría Interna, que permite regular y controlar los procesos operativos y financieros de la empresa.

Refiere los autores, “Definen a la Auditoría Interna a la aplicación de normas, procedimientos y controles de planes, organización, tareas, funciones, responsabilidades, cuentas, informes y métodos para proteger los activos y lograr la confiabilidad de resultados en las actividades operativa, contable, financiera y administrativa de la empresa”.(Cook y Winkle, 2008)

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en las diferentes actividades de la empresa y que los procedimientos de auditoría aplicados sean eficientes, en los resultados operativos, contables y financieros.

Los autores también son del criterio que los procedimientos de Auditoría Interna, es promover y juzgar la eficiencia de las operaciones y actividades de la empresa, con política de control operativas financieras y económicas, esto va a permitir medir el cumplimiento de resultados a través de los diferentes informes de la empresa.

El autor refiere, “La Auditoría Interna es una actividad que tiene lugar dentro de la empresa y encaminada a la revisión de operaciones contables, financiera, administrativa y operativa con la finalidad de que los resultados sean eficientes y razonables”. (Instituto de Auditoria Interna, 2012)

Los autores indican, “Auditoría Interna son labores realizadas por auditores competentes, que planifican e implementan mecanismos, procedimientos, planes de controla las actividades operativas, contables y financieras, hacer correctivos de procedimientos de control, que permita lograr su efectividad para resultados eficientes de los procedimientos implementados” (Blanco, Fernández, 2010).

El autor refiere, “Auditoría Interna debería evaluar el riesgo inherente a nivel de informes financieros y contables, haciendo relación de evaluar saldos de cuentas y transacción importante”

“Comprendido los procesos contables y procedimientos de control, Auditoría Interna deberá evaluar el riesgo de control de saldos de las cuenta o transacción importante”.

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Refiere el autor, “El inversionista requiere tener para su control de sus inversiones, implementar un área de Auditoría Interna, que controle las gestiones y actividades operativas, contables y financieras, hacer correctivos, proteger los activos e inversiones a través de los controles y procedimientos de Auditoría establecido para la empresa, también requiere Auditoría Externa, que les asesore en forma temporal, evalúa y valora los procedimientos, su revisión e informe de resultados financieros, opinión sobre las labores de Auditoría Interna”. (Fernández, 2005)

Refiere el autor, “Mencionamos que existen otras Auditorías no Financieras, que de acuerdo a su propósito específico las describimos a continuación: (Blanco, 2012)

 Auditoría Operativa

 Auditoría Administrativa

 Auditoría de Calidad

 Auditoría de Sistema

 Auditoría de Gestión

 Auditoría de Eficiencia

“Auditoría Interna deberá obtener evidencia suficiente y apropiada documentos y registros contables que respalden a los resultados de los estados financieros y documentos de terceros de clientes, proveedores, instituciones financieros para tener conclusiones razonables sobre el trabajo realizado de Auditoría. (NIA 500 Norma Internacional de Auditoría).

Refiere el autor, “En toda actividad de Auditoría Interna existen 4 etapas para un inicio de un proceso de Auditoría: Planeación y programación, Ejecución de la Auditoría, Elaboración de Informe de Auditoría y Seguimiento de Auditoría” (Rafael Cuesta, 2012)

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1. La fase de preparación comienza con la decisión de realizar una auditoría. Comprende todas las actividades desde la selección del equipo hasta la recogida de información.

2. La fase de ejecución comienza con la reunión inaugural y comprender la recogida de información y el análisis de dicha información. Normalmente, se consigue mediante entrevistas, observando las actividades, y examinando artículos o registros.

3. La fase de información abarca la traducción de las conclusiones del equipo auditor a un servicio. Incluye la reunión final con los recién auditados y la publicación del informe formal de la auditoria.

4. La fase de cierre se refiere a las acciones resultantes del informe y la documentación de todo el esfuerzo del auditor. (Arter, 2004)

Según (Holmes, 2006) las fases de una auditoria son  Toma de contacto

 Planificación de la operación  Desarrollo de la auditoria  Fase de diagnostico

 Presentación de conclusiones  Formación del plan de mejoras.

Por su parte (J.M. Juran, 2005) señala que las etapas o fases de la auditoria son 1. Planeación

 Preparación de actividades de auditoria 2. Ejecución

 Realización de las actividades de auditoria 3. Informe final

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 Realización de auditoria de seguimiento. Según las etapas de la auditoria se definen de la siguiente manera.

 Planificación

Es la identificación y determinación de los criterios con los cuales se va a auditar. La planificación en las auditorías internas y externa debe tener su punto de partida en las auditorias anteriores según el programa de la auditoria, especialmente en los datos que se obtuvieron de estas. (MD-MSP, 2009)

 Preparación

En esta fase se debe tener en cuenta los aspectos siguientes.

 Analizar la documentación sobre la institución que se va a auditar con el fin de conocerla de manera científica, identificar los diferentes aspectos y clasificarlos. Esta fase también se conoce como estudio o revisión de documentación. Da su importancia se comentara con mayor amplitud en un capitulo posterior.

 Identificar con claridad el objetivo de la auditoria con el fin de elaborar los instrumentos de recolección de información, muestra y aspectos que aseguren la confiabilidad de los datos.

 Listar los elementos a verificar objeto de la auditoria, este es un instrumento muy importante porque centra al auditor, se constituye en un guía y permite asegurar el cumplimiento de los objetivos.

 Debe desconfiarse el auditor que por mucha experiencia se niegue a realizar su lista de chequeo y sus instrumentos de recolección de información. (MD-MSP, 2009)

 Ejecución

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se presenta en el mismo orden secuencial, pero que deben considerarse desde el punto de vista pedagógico. Posee varias etapas que deben ser desarrolladas de rutina mientras la experiencia permita evitar o cambiar algunas.

 Reunión de iniciación

 Realización de la verificación

 Análisis y discusión de los resultados

 Reunión de cierre. (MD-MSP, 2009)

Normas Internacionales de Auditoria

Las NIA (NIA) son normas profesionales para la ejecución de la auditoría de la información financiera histórica. Contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo.

La NIA se redacta en el contexto de una auditoría de estados financieros, realizado por un auditor independiente. Se adaptan a las circunstancia según sea necesario cuando se aplican a la auditoría de otra información histórica. La autoridad de las NIA se define en la NIA 200.

NIA 210. Términos de los trabajos de auditoría

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En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes. (Cuentas, 2013)

NIA 220 – Control de Calidad para el trabajo de auditoría.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de información financiera histórica incluyendo auditorías de los estados financieros.

NIA 315 – identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

NIA 320 – Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución

de la auditoria.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.

Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a la importancia relativa en distintos términos. (Cuentas, 2013)

NIA 400. Evaluación de riesgo y control interno

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contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección

(Cook y Winkle, 2008) Pone en manifiesto lo siguiente:

 Riesgo inherente se refiere a la probabilidad de que ocurran errores importantes generados por las características del ente auditado.

 El Riesgo de control hace referencia al riesgo de que el sistema de control interno pueda prevenir y corregir de manera oportuna las irregularidades encontradas

 El riesgo de detección surge cuando los procesos de control interno han sido puesto en marcha de manera errónea y deficientes, por lo que no han identificados las falencias existentes en la entidad, lo que ocasiona que el auditor tampoco pueda reconocer dichos debilidades.

(Jeyling, Manzanares, 2012) manifiesta al momento de ejecutarse la auditoría interna, esta no estará exenta de errores y omisiones importantes que afecten al dictamen expresado por el autor en su informe final. Por lo tanto deberá planificar la auditoría de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar hallazgos que tengan importante relativa.

NIA 500.- Evidencia de auditoría

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NIA 700. Dictamen del auditor

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de una auditoría practicada por un auditor independiente

Con respecto al informe de auditoría, (Cepeda, 2012) describe que si el auditor no emite una opinión limpia, acorde con todos los requisitos generalmente aceptados deberá emitir una de las siguientes opiniones:

Opinión con salvedad: Cuando el efecto de cualquier desacuerdo con la administración o limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir una opinión adversa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedad deberá expresarse como “excepto por” los efectos del asunto al que se refiere la salvedad.

Abstención de opinión: Cuando el posible efecto de una limitación en el alcance sea tan importante y omnipresente que el auditor no haya podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y consecuentemente no pueda expresar una opinión razonable sobre lo evaluado.

Opinión adversa: Cuando el efecto de un desacuerdo sea tan importante y omnipresente para los estados financieros que el auditor concluya que una salvedad al dictamen no sea adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros.

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1.3 Importancia teórica principal de la Auditoría Interna.

De acuerdo al análisis de los diferentes criterios bibliográficos, la teoría que más se ajusta es la de Holmes, Blanco, De La Peña debido al enfoque que hacen en cuanto que las empresas referente a tener un departamento de Auditoría Interna, que facilite la implementación de normas y procedimientos de Auditoría, que se ejecutan en forma real el desarrollo de las actividades administrativas, contables y financieras de la empresa.

Otra de las aportaciones es del autor Holmes la existencia de cuatro etapas para la aplicación de Auditoría: planeación, ejecución, elaboración y seguimiento, utilizando para aquello papeles de trabajo para el análisis, revisiones y correctivos necesarios.

Sin embargo para el desarrollo de la propuesta de la presente investigación se considera acertado tomar en cuenta lo manifestado por J.M. Juran que señala las etapas o fases de la auditoria son tres:

1. Planeación 2. Ejecución 3. Informe final

También es oportuno resaltar lo manifestado por el autor Blanco que señala que la Auditoría Interna tiene el propósito de que las actividades operativas, contables y financieras deberán sujetarse a los procedimientos y lineamientos de control y esto se mencionan en la propuesta, que existan las debidas evidencias, asentadas en forma correcta y no existen irregularidades.

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1.4 Conclusiones parciales del capítulo I

Resaltamos el origen y evolución de la Auditoría donde inicio forma de controlar a través de revisiones de sus operaciones mercantiles, los criterios bibliográficos relacionados a la Auditoría Interna, la importancia fundamental que tiene para los negocios y empresas un control de procedimientos internos de Auditoría, que conlleve a que las actividades operativas, contables y financieras estén debidamente soportadas con las evidencias y resultados reales y razonables.

El propósito de la Auditoría es establecer procedimientos y mecanismos de control apropiados para la empresa, que las operaciones que desarrolle sean bajo el criterio de razonabilidad y confiabilidad de la actividad contable, financiera y operativa de los negocios.

La Auditoría Interna es una herramienta eficiente y de éxito para el empresario, tiene su base en el control de procedimientos y normas de Auditoría a las actividades, logrando como resultado crecimiento y mayor rentabilidad empresarial, considerando que a través de la Auditoría Interna evalúa la situación, detecta errores y previene posibles fraudes económicos

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CAPITULO II

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.

2.1. Caracterización de la Entidad

La Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo es una entidad ecuatoriana, ubicada en el cantón Babahoyo noreste de la ciudad de la provincia de los Ríos, cuyo objeto social es servicios médicos de Hemodiálisis, registrada en la Superintendencia de Compañías, regulada y autorizada por el Ministerio de Salud, entidad que se origina con la necesidad de atender a la comunidad de la ciudad, provincia y del país, siendo el propósito de proveer servicios óptimos de calidad para soluciones concretas a la salud de la ciudadanía.

Sus objetivos principales:

 Brindar un servicio de diálisis oportuno, seguro, confiable a la sociedad babahoyense.

 Satisfacer la demanda de las necesidades de salud de la ciudadanía.

 Optimizar los recursos humanos, técnicos, médicos, equipos y tecnología.

 Mantener un ambiente integral de responsabilidad social y salud a través de proveedores, personal capacitado y usuarios.

 Responsabilidad de mantener un servicio seguro y confiable.

 Contar con personal especializado para lograr óptimos servicios para beneficio de la salud de la ciudadanía.

La Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo es una empresa dedicada a servicios de hemodiálisis, creada con responsabilidad social, extendiendo su servicio médico en el cantón Ventanas, y Vinces ampliando la confianza y seguridad que tiene la entidad.

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garantía a través de resultados confiables, en base a una atención personalizada de especialistas, alternando el servicio con equipos médicos de última tecnología.

La visión de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo, es seguir como una de las principales entidades de servicios de hemodiálisis y por esfuerzo propio ampliar el mercado competitivo a nivel nacional e servicios de salud.

El organigrama de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo está estructurado de la siguiente manera.

Imagen 1: Organigrama Estructural de Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo

Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes.

2.2 Descripción de Procedimientos Metodológico.

El procedimiento metodológico empleado en el presente trabajo es cualitativo y cuantitativo y se da como respuesta a todas las actividades que se deberán

DIRECTORIO

Secretaria

Director Médico

Contabilidad Administración Auxiliar Bodega Farmacia de

Servicios

Departamento Financiero

Departamento Técnico

Servicios DIÁLISIS

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desarrollar para establecer el grado de eficiencia y eficacia de la gestión administrativa de la Institución, y de la información o evidencia que será necesaria recopilar para poder diseñar y fundamentar una propuesta que ayude a solucionar la problemática encontrada en la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo

Dentro de los métodos de investigación utilizados se destacan los siguientes:

Inductivo-Deductivo: Porque a partir de los análisis realizados se determinará las posibles soluciones a las falencias encontradas al medir el grado de eficiencia y eficacia de las áreas administrativas y así sugerir acciones correctivas que permitan mejorar estos aspectos.

Exploratorio: Porque la investigación se basa en un trabajo de campo a través de encuestas y observación directa de las acciones, procedimientos y actividades desarrolladas por cada uno de los miembros de la institución objeto de estudio siguiendo los lineamientos y parámetros establecidos por las Normas Internacionales de Auditoría, para de esta manera valorar el nivel de eficiencia y eficacia de los procesos administrativos.

Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis completo de los resultados obtenidos en las encuestas aplicadas a los miembros de la organización y a sus usuarios, además de las entrevistas realizadas a los directivos de la misma y sintético porque se deberá tabular las encuestas y presentar en gráficos para su respectiva comprensión.

Las técnicas de recolección de información y evidencia que se utilizarán para evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos son:

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Esta técnica permitirá realizar el trabajo de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, además los cuestionarios servirán de guía para futuras auditorias, establece un plan a seguir, además que estos cuestionarios pueden utilizarse durante varios años realizándoles algunas modificaciones y de esta forma detectar cualquier cambio en el control interno de la institución.

 Observación directa: Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciorará personalmente de los hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la entidad por parte de su personal. Se observará conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son concretos y guardan correlación. La observación se efectuará de tal manera que el personal de la entidad no tenga conocimiento de ser objeto de la misma, técnica que se denomina observación discreta.

Para la aplicación de estas técnicas será necesario utilizar instrumentos de investigación como cuestionarios, guías de observación y guías de entrevista para el respectivo trabajo de campo.

La muestra en esta investigación constituida por 12 empleados que forman parte del personal administrativo de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo. Por su parte la muestra de los pacientes encuestados fue de 110, en ambos aspectos se tomó el 100% de la población por ser una cantidad reducida.

Detalle Cantidad Porcentaje

Directivo 1 1%

Personal administrativo 11 9%

Usuarios 110 90%

Total 122 100%

Imagen 2: Personal de DIAL-RIOS Babahoyo

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Entrevista realizada al Director de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Ríos Babahoyo.

Dirigido a: Ing. Carlos Ayala

Realizado por: Gabriela Madelley Cabezas Goyes

1. ¿La visión y misión de la organización considera creencias tales como:

a) Ser la mejor

b) Ofrecer calidad en sus servicios hospitalarios c) Poseer una capacidad innovadora

d) Otras

2. ¿Existe un documento en el que se señalen los objetivos organizacionales? a) Si

b) No

3. ¿Estos objetivos son del dominio de toda la organización? a) Si

b) No

4. ¿Cómo se evalúa el logro de objetivos de cada área departamental y a cargo de quién está la evaluación?

Los logros se evalúan en mesas de trabajo que se realizan periódicamente con todos los miembros de la organización, quienes me presentan un informe de todas sus actividades y metas cumplidas

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5. En caso de duda, ¿en quién recae la responsabilidad de aclarar las funciones que debe desempeñar cada miembro de la entidad?

Siempre estamos dispuestos a ayudar a todo el personal en cualquier duda que tengan a fin de que cumplan sus funciones eficientemente.

6. ¿Se realizan revisiones y controles a las funciones que tiene el personal para garantizar su eficiencia y eficacia en su respectiva área de trabajo?

Si se realizan

7. ¿Se han tomado en cuenta las observaciones dadas por los revisores externos que han evaluado al personal de la institución?

Sí se han tomado en cuenta, debido a que de ello depende que la Unidad de Hemodiálisis siga brindando sus servicios a la comunidad, se debe destacar que estos auditores o veedores externos han supervisado la parte administrativa y además han hecho énfasis sobre todo al aspecto hospitalario.

8. ¿Considera que los canales de comunicación con el personal médico y administrativo funcionan adecuadamente?

Sí, siempre ha existido una buena comunicación entre todos nosotros

9. ¿Cuenta la entidad con procesos de auditoria interna? Actualmente no.

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Procesamiento de datos de las encuestas realizadas al personal administrativo de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo.

Cuadro 1:

¿La dirección mantiene canales de comunicación adecuados con el personal administrativo para dar a conocer la misión, visión, objetivos y metas que se establecen en la organización?

A Si 5

B No 6

c Tal vez 0

TOTAL 11

Fuente: Entrevista-Cuestionario

Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes

Gráfico 1

Análisis de resultados:

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Cuadro 2:

¿Se tienen determinados de manera documentada los procedimientos para asignar funciones y responsabilidades en su área de trabajo ?

a Si 2

b No 9

c Tal vez 0

TOTAL 11

Gráfico 2

Análisis de resultados:

(48)

39

Cuadro 3:

¿Se le ha realizado por parte de los directivos un programa de revisión y control a las funciones que tiene su cargo?

a Si 2

b No 9

c Tal vez 0

TOTAL 11

Gráfico 3

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Cuadro 4:

¿Revisores externos han realizado en su área evaluación del desempeño de sus funciones para determinar las mejoras y ajuste requeridos?

a Si 7

b No 4

c Tal vez 0

TOTAL 11

Gráfico 4

Análisis y resultados:

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41

Cuadro 5:

¿La Dirección ha dado seguimiento a las recomendaciones dadas a cada área por parte de los revisores externos?

a Si 4

b No 7

c Tal vez 0

TOTAL 11

Gráfico 5

(51)

42

Cuadro 6:

¿Están definidas herramientas de autoevaluación que le permitan establecer sus debilidades y fortalezas? Sea por sistema de checklist, cuestionarios o cualquier otro.

a Si 1

b No 10

c Tal vez 0

TOTAL 11

Gráfico 6

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43

Cuadro 7:

¿Cuenta la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo con procesos de auditoria interna?

A Si 0

B No 11

C Tal vez 0

TOTAL 11

Gráfico 7

(53)

44

Cuadro 8:

¿Cree usted que con la implementación de una auditoría interna se logrará la eficiencia y eficacia en las diferentes áreas administrativas de la

institución?

a Si 9

b No 0

c Tal vez 2

TOTAL 11

Gráfico 8

Análisis y resultado

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Cuadro 9:

¿Cuál considera Usted, que es el ámbito en el que la institución presenta menores niveles de eficiencia y eficacia

a Calidad de los servicios hospitalarios 4 b Manejo de los recursos financieros 0

c Gestión administrativa 7

TOTAL 11

Gráfico 9

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Procesamiento de datos de las encuestas realizadas a los usuarios de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo.

Cuadro 10:

¿Considera que la institución cumple con los parámetros establecidos en su misión y visión organizacional?

a Siempre 67

b A veces 31

c Nunca 12

TOTAL 110

Gráfico 10

Análisis de resultados:

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47

Cuadro 11:

¿La institución realiza mejoras en los aspectos hospitalarios y de infraestructura para brindarle un mejor servicio?

a Siempre 53

b A veces 37

c Nunca 20

TOTAL 110

Gráfico 11:

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48

Cuadro 12:

¿Cuando Ud. asiste a la institución por el área médica es atendido por el médico tratante de manera oportuna y de acuerdo a su turno

a Siempre 68

b A veces 31

c Nunca 11

TOTAL 110

Gráfico 12:

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Cuadro 13:

¿Ha participado en procedimientos de evaluación del desempeño del personal médico y administrativo a petición de los directivos de la Institución?

A Siempre 0

B A veces 5

C Nunca 105

TOTAL 110

Gráfico 13: