Impacto Contable y Tributario del Proceso de Control
Interno sobre los Servicios de Intermediación
efectuados por los Corredores de Reaseguros
en las Empresas Aseguradoras de Lima, 2018
Item Type info:eu-repo/semantics/bachelorThesisAuthors Fernández Ruiz, Rossana Brigitte; Huapaya Garriazo, Pablo José
DOI http://doi.org/10.19083/tesis/651637
Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)
Rights info:eu-repo/semantics/openAccess; Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International
Download date 24/07/2021 04:04:35
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UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS
FACULTAD DE NEGOCIOS
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD
Impacto Contable y Tributario del Proceso de Control Interno sobre los
Servicios de Intermediación efectuados por los Corredores de Reaseguros en
las Empresas Aseguradoras de Lima, 2018
TESIS
Para optar el título profesional de Licenciado en Contabilidad
AUTOR(ES)
Fernández Ruiz, Rossana Brigitte (0000-0001-6006-3431)
Huapaya Garriazo, Pablo José (0000-0003-4620-6613)
ASESOR
Orna Salazar, Rosa Elena (0000-0002-2136-8299)
DEDICATORIA
A Jehová Dios quien siempre está dándome fuerzas para seguir adelante y no desistir, a mi esposo Sergio Pacheco quien en todo momento me da su apoyo y ánimo para no rendirme y a mis padres quienes son mi motor e inspiración para seguir creciendo profesionalmente.
Brigitte Fernández Ruiz
A mis Padres y mi Hermano, de quienes siempre he recibido apoyo en todo este proyecto. Asimismo, la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas nos brindó todas las herramientas para lograr este objetivo. Finalmente, quiero agradecer a la profesora Rosa Elena Orna Salazar, por todos los consejos y asesorías para la elaboración de este trabajo.
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar, agradecemos a nuestras familias quienes han sido el motor para nuestro crecimiento profesional, ya que sin su apoyo no hubiésemos podido lograr nuestras metas.
Asimismo, la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas nos brindó todas las herramientas para lograr este objetivo.
Finalmente, queremos agradecer a la profesora Rosa Elena Orna Salazar, por todos los consejos y asesorías para la elaboración de este trabajo.
RESUMEN
La presente investigación tiene como finalidad evaluar el control que ejercen las empresas aseguradoras de Lima respecto de sus operaciones con los corredores de reaseguros, teniendo en cuenta que al 31 de diciembre del 2018 según la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante SBS) en su información estadística denominada “Riesgo de Reaseguros” menciona que las empresas de seguros han realizado operaciones con diecisiete (17) corredores de reaseguros cediendo primas por un total de 464’407,565 dólares.
Por ello, nuestro objetivo es evaluar el impacto contable y tributario que ejerce la operatividad de los corredores de reaseguros en las empresas aseguradoras en función a la gestión y recuperabilidad de los cobros de siniestros de reaseguros cedidos. Se espera que la presente investigación sirva como base de conocimiento para futuras prácticas del control interno que llevan las empresas de seguros en el Perú en las operaciones con los corredores de reaseguros, y el impacto contable y tributario que pueda ejercer en la presentación de los Estados Financieros. Además, que sirva de apoyo en el fortalecimiento de la regulación peruana establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP- y obtener normas sólidas que regulen las actividad, responsabilidad y control interno que deben llevar las empresas aseguradoras.
Para validar y sustentar la hipótesis planteada se utilizaron instrumentos cualitativos y cuantitativos como las entrevistas realizadas a expertos pertenecientes al sector de seguros, encuestas al mercado asegurador y un caso práctico donde se evalúa el impacto financiero contable en una empresa de seguros por una incorrecta gestión y coordinación entre las partes acordadas con intermediación reaseguradora. En esta investigación hemos obtenido como resultado información que refleja la importancia del proceso de control interno respecto a los servicios de intermediación efectuados por los corredores de reaseguros,
Palabras Clave: Reasegurador, Corredor o Bróker, primas cedidas, siniestros Cedidos.
ABSTRACT
The present investigation is to determine the control exercised by Lima insurance companies regarding their operations with reinsurance brokers, taking into account that as of December 31, 2018 according to the Superintendence of Banking, Insurance and AFP (hereinafter SBS) in its statistics information specified “Reinsurance risk” mentions that insurance companies have carried out operations with seventeen (17) reinsurance correctors, giving premiums for a total of $ 464,407,565.
Therefore, our objective is to evaluate the accounting and tax impact of the operation of reinsurance brokers in insurance companies based on the management and recoverability of the collection of assigned reinsurance claims. The present investigation is expected to serve as a knowledge base for future internal control practices carried out by insurance companies in Peru in operations with reinsurance brokers, and the accounting and tax impact that the presentation of the Financial Statements In addition, it serves as a support in the reinforcement of Peruvian regulation through the Superintendence of Banking, Insurance and AFP- and obtains solid rules that regulate the activities, responsibility and internal control that the insurance companies must carry out.
In order to validate and support the hypothesis proposed, qualitative and quantitative instruments will be used, such as interviews conducted with experts from the insurance sector, insurance market surveys and a case study where the financial accounting impact on an insurance company is evaluated by incorrect management coordination between the agreed parties with reinsurance intermediation. In this investigation we have obtained as a result the importance of the internal control process with respect to the intermediation services performed by the reinsurance brokers,
TABLA DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN………. 1
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO……….. 3
1.1EL PROCESO DE CONTROL INTERNO EN LA ACTIVIDAD DE LAS EMPRESAS ASEGURADORAS EN LIMA ……….3
1.1.1 Los Contratos de Seguros y su importancia en la actividad empresarial……….. 3
1.1.2 Regulación de la actividad de las empresas aseguradoras de Lima y el rol de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)………. 4
1.1.3 Principales grupos de interés en la actividad de las empresas aseguradoras de Lima. 8 1.1.4 La importancia del Control Interno en la actividad empresarial. 11 1.1.5 Procesos en la actividad aseguradora……….. 11
1.1.5.1Proceso Estratégico……….. 13
1.1.5.2 Proceso Misional u operativo……….. 13
1.1.5.3 Proceso de soporte o apoyo……….. 15
1.1.6 El Control Interno de las Empresas Aseguradoras bajo el enfoque COSO………… 16
1.1.6.1 Ambiente de Control en la actividad de las empresas aseguradoras……… 17
1.1.6.2 Evaluación de riesgos en la actividad de las empresas aseguradoras……….. 18
1.1.6.3 Actividades de Control en la actividad de las empresas aseguradoras……….18
1.1.6.4 Información y Comunicación en la actividad de las empresas aseguradoras. 19 1.1.6.5 Actividades de Supervisión en la actividad de las empresas aseguradoras. 19 1.1.7 Los riesgos asociados a la actividad de las empresas aseguradoras de Lima 24 1.1.7.1 Actividades de Supervisión en la actividad de las empresas aseguradoras. 25 1.1.7.2 Riesgos de Inversión en la actividad de las empresas aseguradoras. 27 1.1.7.3Riesgos de Crédito en la actividad de las empresas aseguradoras. 27 1.1.7.4 Riesgos Operacionales en la actividad de las empresas aseguradoras. 28 1.1.7.5 Riesgos de Mercado o Inversión en la actividad de las empresas aseguradoras.29 1.1.7.6Riesgos de Reaseguros en la actividad de las empresas aseguradoras………. 30
1.1.8 EXPERIENCIA EUROPEA EN EL TRATAMIENTO DEL CONTROL DE LAS EMPRESAS ASEGURADORAS. ... 30
1.1.9EXPERIENCIA ESTADOUNIDENSE DEL TRATAMIENTO DEL CONTROL DE LAS EMPRESAS
ASEGURADORAS. ... 31
1.2LOS SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN EFECTUADOS POR LOS CORREDORES DE REASEGUROS 33 1.2.1 Los Contratos de Reaseguros………...35
1.2.2 Regulación de la actividad de las empresas reaseguradoras y el rol de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS). ……….36
1.2.3 Regulación de la gestión de las empresas reaseguradoras que participan en el mercado peruano. ………37
1.2.4 Regulación de la actividad de los corredores de reaseguros y el rol de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS). ……… 39
1.2.5 Prohibiciones de los corredores de reaseguros en las operaciones efectuadas con las empresas aseguradoras de Lima. ……….40
1.2.6 Obligaciones de los corredores de reaseguros en las operaciones efectuadas con las empresas aseguradoras de Lima. ……….40
1.2.7 Supervisión y Control de los corredores de reaseguros en las operaciones efectuadas con las empresas aseguradoras de Lima. ……… 41
1.3 LA CONTABILIDAD DE LOS SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN EFECTUADOS POR LOS CORREDORES DE REASEGUROS. ... 41
1.3.1 Parámetros establecidos por la NIIF 4 "Contratos de Seguros"………..42
1.3.1.1 Panorama General de la NIIF 4 “Contratos de Seguros”………..43
1.3.1.2 La prueba de adecuación de pasivos en empresas aseguradoras………..47
1.3.1.3 Propuesta de mejora: Implicancias de la aplicación de la NIIF 17 “Contratos de Seguros” en el actual desarrollo de la actividad de las empresas aseguradoras………48
1.3.2 Principios contables aplicables………52
1.3.3 Principios Contables Aplicables a los Estados Financieros……… 52
1.3.4 Análisis de los Estados Financieros de las empresas aseguradoras de Lima respecto a las Cuentas por Cobrar a Reaseguradoras……….55
1.4 LA TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN EFECTUADOS POR LOS CORREDORES DE REASEGUROS. ... 57
1.4.1 Tributación con empresas reaseguradoras no domiciliadas 60 1.4.1 Determinación del Impuesto a la Renta por operaciones con corredores de reaseguros………..60
1.4.2 Determinación del Impuesto General a las Ventas por operaciones con corredores de
reaseguros………. 66
1.5 EL SECTOR ASEGURADOR EN LIMA ... 69
1.5.1 Definición de aseguradora………...69
1.5.2 Panorama actual de las empresas aseguradoras……….. 70
1.6 EL SECTOR REASEGURADOR EN LIMA ... 71
1.6.1 Definición de empresa reaseguradora………. 71
1.6.2 La actividad de las empresas reaseguradoras en el Perú………. 75
1.6.3 Principales operaciones relacionadas con las empresas aseguradoras de Lima……. 75
CAPÍTULO II: PLAN DE INVESTIGACIÓN ………..77
2.1 OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN ... 77
2.1.1 Planteamiento del Problema………77
2.1.2 Estado de la Cuestión………..79 2.1.3 Justificación………85 2.1.4 Problema Principal………..86 2.1.5 Problemas Específicos……….86 2.2 HIPÓTESIS ... 87 2.2.1 Hipótesis Principal……….. 87 2.2.2 Hipótesis Específicas……….. 87 2.3 OBJETIVOS ... 88 2.3.1 Objetivo Principal……….. 88 2.3.2 Objetivos Específicos………. 88
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN……… 88
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN ... 89
3.2 DISEÑO METODOLÓGICO ... 90
3.2.1 Investigación Cualitativa………90
3.2.2 Investigación Cuantitativa………91
3.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 91
3.3.1 Descripción de los instrumentos de recolección de datos………... 91
3.3.2 Población……….92
3.3.3 Tamaño de la muestra………93
4.1 RESULTADO DE APLICACIÓN DE INSTRUMENTO ... 95
4.1.1 Instrumento Cualitativo………...95
4.1.2 Instrumentos Cuantitativos………107
4.2.1 Introducción al Caso Práctico………139
CAPÍTULO V: ANÁLISIS DE RESULTADOS………..146
5.1APLICACIÓN DE RESULTADOS ... 146
5.1.1 Resultado del Instrumento Cualitativo………..146
5.1.2 Análisis del Caso Práctico……….150
5.1.3 Resultado del Instrumento Cuantitativo………151
CONCLUSIONES………..153
RECOMENDACIONES……… 155
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……….. 157
ANEXOS ………161
ANEXO 1: ARBOL DE PROBLEMAS 161
ANEXO 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA 162
ANEXO 3: MODELO DE ENTREVISTA A EXPERTOS 163
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Requisitos de Capital Mínimo para entidades operando en el área financiera 5 Tabla 2. Deficiencias, Implicaciones y Subsanación en entidades aseguradoras 20 Tabla 3 ¡Error! Marcador no definido.38
Tabla 4 Diferencias entre la NIIF 4 y la NIIF 17 a aplicarse a partir del 1 de enero de 202234
Tabla 5 Listado de Corredores de Reaseguros en Lima 77
Tabla 6 Pregunta 1: Indique el cargo que ocupa actualmente en el sector asegurador 108
Tabla 7 Pregunta 2: Género al que pertenece 109
Tabla 8. Pregunta 3: Usted cree que es necesario la intermediación de un corredor de
reaseguros. 110
Tabla 9. Pregunta 4: El principal problema que atraviesa el sector asegurador en nuestros
días 111
Tabla 10. Pregunta 5: La principal ventaja del sector asegurador en comparación con otros
sectores 112
Tabla 11. Pregunta 6: Las operaciones realizadas por el sector asegurador son importantes
para el desarrollo del país 113
Tabla 12. Pregunta 7: En el sector asegurador peruano existen aspectos que deberían
evolucionar en comparación con otros países 114
Tabla 13. Pregunta 8: El nivel de conocimiento que tiene de las normas contables y regulatorias aplicables al sector asegurador podría ser calificado de la siguiente manera 115 Tabla 14. Pregunta 16: Impacto contable con respecto al registro de la Provisión de Cobranza
Dudosa en cobro de siniestros de reaseguros 131
Tabla 15 Pregunta 17: Principales controles que realizan las empresas de seguros con respecto a los acuerdos comerciales de intermediación con el corredor de reaseguros 132 Tabla 16. Pregunta 18: El principal efecto del control en la gestión tributaria de las empresas
aseguradoras se visualiza en la determinación 133
Tabla 17. Pregunta 22: El principal problema tributario que afrontan las empresas aseguradoras respecto a la colocación en el mercado internacional de primas de reaseguros que cubren riesgos en el Perú efectuados por los corredores de reaseguros 134 Tabla 18. Principal problema contable de las aseguradoras con los corredores de reaseguros 144
Tabla 19. Prueba del Chi Cuadrado en Principal Problema Contable 144 Tabla 20. Principal problema contable de las aseguradoras con los corredores de reaseguros 146 Tabla 21. Prueba del Chi Cuadrado en Principal Problema Contable 146
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Contratos de Seguros 3
Figura 2. Stakeholders de las empresas de seguros según RIMAC 8 Figura 3. Grupos de Intereses en operaciones de aseguradoras 10
Figura 4. Importancia del Control Interno 11
Figura 5. Procesos en las empresas aseguradoras 12
Figura 6. Operatividad en empresas aseguradoras 13
Figura 7. Los Riesgos y el Ciclo del Negocio Asegurador 25
Figura 8. Ratio de Solvencia 31
Figura 9. Ingresos de las Compañías de Reaseguros en los Estados Unidos 2010-2022 32 Figura 10. Ejemplo de la Aplicación de la Prueba de Adecuación de Pasivos 44
Figura 11. Importancia del Control Interno 47
Figura 12. Operatividad en empresas aseguradoras 48
Figura 13. Los Riesgos y el Ciclo del Negocio Asegurador 53
Figura 14. El Concepto de Reaseguro bajo una fórmula 60
Figura 15. Crecimiento del sector reasegurador a nivel mundial 61
Figura 16. Pérdidas Aseguradas por Año y Tipo 62
Figura 17. Clasificación de los Reaseguros 65
Figura 18. Esquema de la actividad de los corredores de 1Rasugor 70
Figura 19. Diseño del Plan de Cuentas SBS 74
Figura 20. Cuentas por Cobrar a Reaseguros en los Estados Financieros de RIMAC 201877 Figura 21. Composición de Activos en los Estados Financieros de Rimac 2018 78 Figura 22. Cuentas por Cobrar a Reaseguradoras en los Estados Financieros de PACIFICO
2018 78
Figura 23. Movimiento de Transacciones de Reaseguradoras en los Estados Financieros de
PACIFICO 2018 79
Figura 24. Determinación de Ingresos en la Actividad Aseguradora 85 Figura 25. Listado de Países o Territorios No Cooperantes o de Baja o Nula Imposición 87 Figura 26. Los Servicios en el Impuesto General a las Ventas 89 Figura 27. Ingresos de las Compañías de Reaseguros en los Estados Unidos 2010-2022 93
Figura 29. Conformación del mercado de seguros en Lima 110 Figura 33. Pregunta 3: Usted cree que es necesario la intermediación de un corredor de
reaseguros. 127
Figura 35. Pregunta 05: La principal ventaja del sector asegurador en comparación con otros
sectores. 129
Figura 36. Pregunta 06: Las operaciones realizadas por el sector asegurador son importantes
para el desarrollo del país. 131
Figura 37. Pregunta 07: En el sector asegurador peruano existen aspectos que deberían
evolucionar en comparación con otros países. 132
Figura 38. Pregunta 08: Pregunta 08: El nivel de conocimiento que tiene de las normas contables y regulatorias aplicables al sector asegurador 133 Figura 39. Pregunta 09: Respecto a la pregunta anterior, se puede afirmar que el principal problema existente en materia contable aplicable al sector asegurador 135 Figura 46. Pregunta 17: Principales controles que realizan las empresas de seguros con respecto a los acuerdos comerciales de intermediación con el corredor de reaseguros 146
1
✔ INTRODUCCIÓN
En la actualidad existe una alta demanda de contar con productos de seguros de todo tipo. Este fenómeno ha causado que los corredores de reaseguros tomen mayor importancia en el sistema económico asegurador. Es por ello, que la competencia en el mercado asegurador obliga a los corredores de reaseguros a mejorar sus servicios y los costos de intermediación; esta mediación es de libre contratación debido a que este tipo de operaciones no se encuentra regulada en nuestra legislación nacional. Sin embargo, en el Perú hay un ente regulador de las instituciones financieras y de seguros, denominada “Superintendencia de Banca, Seguros y AFP” - SBS, la cual mediante la Ley N° 26702 establece el marco de regulación y supervisión a que se someten las empresas que operan en el sistema financiero y de seguros. En revisión de los requisitos que deben tener los corredores de reaseguros para realizar la intermediación en la contratación con las empresas de seguros y reaseguros se ha publicado el Oficio N° 28045-2012-SBS y la Circular 021-2010 las cuales no establecieron un control específico que deben llevar las empresas de seguros con respecto a los acuerdos de responsabilidad en sus operaciones ante la eventualidad de un siniestro, ya que se mencionan que los corredores de reaseguros deben llevar un control de los importes recibidos en las cuentas de orden y mantener a disposición de la SBS, la documentación que acredite el acuerdo realizado con las empresas cedentes y sus reaseguradores para el pago o cobro de los importes correspondientes en cuanto a primas cedidas y/o siniestros cedidos, así como las constancias de los pagos realizados.
Es por ello que surge el interés por determinar el impacto contable y tributario con respecto al control interno que llevan las empresas de seguros ante un evento catastrófico que involucre la responsabilidad del corredor de reaseguros de responder ante dichos eventos y que las empresas cedentes no se vean perjudicadas. Para poder cumplir con este objetivo se ha desarrollado y aplicado herramientas mixtas, es decir, cualitativas y cuantitativas para la recolección y análisis de la información.
2 La tesis que se presenta consta de cinco capítulos. En el primer capítulo se desarrollará el marco teórico en donde se define y describe los procesos de las empresas de seguros, reaseguros y corredores de reaseguros; la normativa peruana en cuanto a la regulación de estas empresas y las aplicaciones contables y tributarias en el Perú y el mundo.
En el segundo capítulo se describirá el plan de la presente investigación en donde se define el problema y se detalla el objetivo principal y los específicos. Finalmente, se plantea la hipótesis que será validada mediante las herramientas de investigación.
En el tercer capítulo se desarrollará la metodología de la investigación realizada, el cual tiene un enfoque mixto, transversal y no experimental, en el que se aplicó doce (12) encuestas a la totalidad de las empresas de seguros que cuentan con bróker de reaseguros y tres (03) entrevistas a profundidad a expertos del sistema asegurador.
En el cuarto capítulo, se mostrará el desarrollo de las entrevistas y encuestas realizadas, así como el caso práctico del plan de investigación en una de las principales empresas del mercado asegurador.
En el quinto capítulo, se realizará el análisis de la información en comparación con la teoría expuesta, en el que se validará la hipótesis planteada y el análisis del caso práctico desarrollado.
Por último, se desarrollará las conclusiones y recomendaciones basadas en la investigación realizada y la hipótesis planteada en cuanto al impacto contable y tributario del control interno sobre los servicios de intermediación efectuados por los corredores de reaseguros en las empresas aseguradoras de Lima por el ejercicio 2018.
3 1. CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO
1.1 El Proceso de Control Interno en la actividad de las empresas aseguradoras en Lima
1.1.1 Los Contratos de Seguros y su importancia en la actividad empresarial.
Según Ramos (2010, p. 26), el contrato de seguros es definido como aquel por el cual un asegurador se encuentra obligado, a cambio de una prestación en dinero (prima), a indemnizar al asegurado o beneficiario, dentro de los parámetros acordados, por los daños sufridos ante la realización de un evento incierto, o bien a indemnizar el capital, renta u otras prestaciones acordadas.
Figura 1. Contrato de Seguros
Fuente: Universidad del Pacífico
Un seguro debe encontrarse formalizado a través de un contrato por escrito. El contrato debe estar firmado por ambas partes, teniendo ambos derechos y obligaciones que cumplir. Como podemos suponer, una vez que el siniestro se ha producido, corresponde que la aseguradora efectúe la indemnización, sin embargo, para que ésta sea posible el contratante debe haber cumplido de haber efectuado el pago de todas las cuotas del contrato de seguro, es decir las primas pactadas en el contrato.
4 Cabe recordar que mediante la Ley Nº 29946, Ley del Contrato de Seguro, publicada el 27 de noviembre del año 2012, se introduce dicho concepto, indicando lo siguiente:
“El contrato de seguro es aquel por el que el asegurador se obliga, mediante el cobro de una prima y para el caso de que se produzca el evento cuyo riesgo es objeto de cobertura, a indemnizar dentro de los límites pactados el daño producido al asegurado o a satisfacer un capital, una renta u otras prestaciones convenidas”. (Ley Nº 29946, 2012, art 1)
En el artículo informativo “Educación de Seguros” la empresa de Seguros CHUBB define como agentes importantes dentro de un contrato de seguros a los siguientes:
● Asegurador: Es la persona que asume los riesgos especificados en el contrato de seguros.
● Solicitante: Es la persona natural o jurídica que traslada los riesgos al asegurador.
● Asegurado: Persona natural o jurídica, interesada en la traslación del riesgo. ● Beneficiario: Es la persona natural o jurídica designada por el asegurado que
ha de percibir en el caso que ocurra un siniestro, el producto del seguro.
1.1.2 Regulación de la actividad de las empresas aseguradoras de Lima y el rol de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
Para dedicarse al giro propio de las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros se requiere una autorización de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Tanto las empresas del sistema financiero como las de seguros deben constituirse bajo la forma de sociedad anónima, salvo aquéllas cuya naturaleza no lo permita.
Para iniciar sus operaciones, sus organizadores deben recabar previamente de la SBS, las autorizaciones de organización y funcionamiento. Las empresas que deseen entablar procesos de transformación, conversión, fusión o escisión, deberán solicitar las autorizaciones de organización y de funcionamiento respecto del nuevo
5 tipo de actividad. Existen requisitos de capital mínimo para cada tipo de actividad financiera, que se actualizan periódicamente.
Tabla 1 Requisitos de Capital Mínimo para entidades operando en el área financiera, 2019
Fuente: Circular SBS Nº G-200-2019, 9 de enero de 2019.
Las empresas de los sistemas financiero y de seguros organizadas como sociedades anónimas deben tener en todo momento, el número mínimo de accionistas que establece la Ley General de Sociedades.
Toda persona natural o jurídica que adquiera acciones en una empresa, directa o indirectamente, por un monto del 1% del capital social en el curso de doce meses, o que con esas compras alcance una participación de tres por ciento 3% o más, tiene la obligación de proporcionar a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) la información que este Organismo le solicite,
6 para la identificación de sus principales actividades económicas y la estructura de sus activos.
La Ley 26702 “Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros” permite la constitución de subsidiarias por parte de las empresas del sistema financiero y de seguros, siempre y cuando el conjunto de las inversiones en subsidiarias no sea mayor al 40% del patrimonio de la empresa, salvo el caso de las subsidiarias de las empresas de seguros generales, dedicadas a seguro de vida.
Además, la participación de una empresa del sistema financiero o de seguros en el capital accionario de una subsidiaria no puede ser inferior a las tres quintas partes.
Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros, del exterior, que deseen establecer en el país una sucursal, deben recabar la autorización previa de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). En el caso de empresas del sistema financiero, la SBS debe solicitar la opinión del Banco Central dentro del plazo. Los acreedores domiciliados en el Perú tienen derecho preferente sobre los activos de la sucursal de una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros, del exterior, localizados en el Perú, en caso de liquidación de dicha empresa o de su sucursal en el Perú.
La Ley no pone limitaciones en cuanto al número de compañías de seguros que pueden operar en un momento determinado, ni en cuanto al número de agencias que se pueden abrir, aunque es necesario informar a la SBS al abrir o cerrar una agencia.
Las compañías de seguros de capital extranjero pueden prestar los mismos servicios que aquellas de capital nacional. Las empresas de seguros de ramos generales pueden constituir subsidiarias que operen en el ramo de vida y viceversa.
7 Las empresas del sistema de seguros pueden también constituirse como subsidiarias de empresa financieras, empresas prestadoras de salud, y empresas administradoras hipotecarias.
Como también para las empresas del sistema financiero, la participación de una empresa de seguros en el capital accionario de una subsidiaria no puede ser inferior a las tres quintas partes. Las empresas del sistema de seguros determinan libremente las condiciones de las pólizas, sus tarifas y otras comisiones, debiendo ajustarse a las disposiciones legales de la Ley del Contrato de Seguro.
Existen requisitos de capital mínimo para las empresas de seguros. Para las empresas que operan en un solo ramo (de riesgos generales o de vida), 5 millones de soles; para las empresas que opera en ambos ramos (de riesgos generales y de vida), 6,87 millones; para las empresas de seguros y de reaseguros, 17,5 millones; y para las empresas de reaseguros, 10,6 millones de soles. Los requisitos relativos a los márgenes de solvencia y las reservas técnicas establecidos en la legislación se aplican de igual manera a compañías de capital nacional y extranjero.
Las empresas de seguros pueden contratar libremente reaseguros en el país o en el extranjero. Las empresas de seguros pueden asociarse entre sí, constituyendo personas jurídicas cuyo único objeto sea formar sistemas de reaseguro, en condición de cedentes y reaseguradoras, sobre todos o algunos de los ramos de seguros. Para ello, deben solicitar a la SBS las correspondientes autorizaciones de organización y funcionamiento, la cual establecerá el porcentaje mínimo de los riesgos catastróficos que debe ser reasegurado en el exterior. Las empresas de reaseguros del exterior que operen en el Perú deben registrarse en la SBS, la cual lleva un registro de y ejerce la supervisión de sus representantes. A fines de 2018, 11 empresas estaban registradas. Las empresas de seguros también pueden contratar reaseguros con empresas de reaseguros no inscritas en el Registro de la SBS, siempre que estas cuenten con clasificación de riesgo vigente de no vulnerables.
8 Existe una gama de seguros obligatorios por Ley (i) los seguros de vida para trabajadores; (ii) seguro complementario de trabajo de riesgo; y iii) accidentes de tránsito. De acuerdo a la Ley de Contrato de Seguro (Ley Nº 29946), los seguros obligatorios deben ser contratados con empresas de seguros constituidas en el Perú y debidamente autorizados por la SBS. 1.1.3 Principales grupos de interés en la actividad de las empresas
aseguradoras de Lima.
En la actividad aseguradora participan una serie de actores los cuales se interrelacionan entre sí en función a la totalidad de riesgos transferidos por los asegurados, los cuales responden a una coyuntura económica sin embargo, los actores desarrollan sus operaciones. Por ejemplo, la empresa aseguradora RIMAC ha identificado los siguientes actores dentro de su proceso operacional, los cuales resultan fundamentales para toda actividad aseguradora:
Figura 2. Stakeholders de las empresas de seguros según RIMAC Fuente: RIMAC (2015). Reporte de Sostenibilidad 2014-2015. Lima Perú 2018.
9 Podemos observar que entre los principales grupos de interés de este tipo de empresas aseguradoras se encuentran los siguientes actores:
1. Empleados.- Conformados por la Alta Dirección, Dirección, Jefes y Mandos, Técnicos, Personal Administrativo, Analistas financieros y actuariales y Representantes de los trabajadores. Este grupo de interés por lo general busca que se realicen estudios anuales de clima laboral y charlas de sensibilización en temas de Responsabilidad Social
2. Organismos Reguladores y Supervisores.- Como la SBS y otros supervisores nacionales. La SBS busca que las empresas aseguradoras se acerquen a la población, mostrando sus potencialidades.
En ese sentido, la promoción de debates públicos sobre temas relacionados al negocio de las aseguradoras es un buen mecanismo para lograr dicho objetivo. Asimismo, las alianzas efectuadas con los ministerios de Educación y Economía respecto a la información proporcionada a sus usuarios. Finalmente, la existencia de convenios con los gobiernos regionales fortalece la operatividad de la información otorgada para dicho fin.
3. Accionistas e inversionistas.- Son los accionistas e inversores (particulares e instituciones). Estos actores buscan que las empresas aseguradoras efectúen la creación de los objetivos estratégicos y validación de la Memoria Anual.
4. Comercializadores.- Fuerza de venta de productos de seguros. Buscan el desarrollo de actividades como por ejemplo: formación de colaboradores, gestión de habilidades y desarrollo de carrera.
5. Proveedores.- Aquellas personas o empresas que proporcionan los medios para que la aseguradora pueda dar por satisfecho su servicio. Los Proveedores requieren actualización constante sobre coberturas de pólizas, cambios en productos y nuevos productos.
6. Corredores de Seguros y Reaseguros.- Son aquellos agentes, que realizan las operaciones de intermediación entre los asegurados y las reaseguradoras. Una buena práctica para desarrollar estas operaciones es efectuar Acuerdos Marco con estos operadores, de tal manera que las operaciones más importantes se encuentren sujetas a parámetros generales.
7. Reaseguradoras: Compañías que forman parte del riesgo de una empresa aseguradora con el fin de reducir el monto de la pérdida posible. Las
10 reaseguradoras juegan un papel importante dentro de la actividad aseguradora ya que desarrollan actividades de cobertura de riesgos a nivel global, convirtiéndose en aliados estratégicos.
8. Clasificadoras de Riesgos.- Empresas encargadas a calificar el riesgo crediticio de las obligaciones financieras de las compañías. Entre las más importantes se encuentran Moody’s, Standard & Poor´s y Fitch Ratings. Instituto Peruano de Economía (2015).
Figura 3. Grupos de Intereses en operaciones de aseguradoras Fuente: Elaboración Propia
11 1.1.4 La importancia del Control Interno en la actividad empresarial.
Los controles internos son importantes para el correcto registro de las transacciones y la preparación de los reportes financieros. De no existir controles adecuados que aseguren el registro de estas transacciones, la información financiera no podría ser no confiable y esto afectaría para la toma de decisiones de la gerencia, así como la credibilidad de las entidades reguladoras, accionistas y demás. (Perspectivas EY Perú ,2016).
El sistema de Control Interno debe abarcar todas las áreas de las compañías, por lo que no debe comprender de un área funcional específica.
Figura 4. Importancia del Control Interno
Fuente: “Importancia del Control Interno” (EY Perú Library, 2016) 1.1.5 Procesos en la actividad aseguradora
Para Garvín citado por Robins (2005, p. 25) define los procesos como la articulación en la empresa en diferentes etapas de trabajo que agrupan actividades orientadas a un fin-generalmente el cliente- y con repercusión en la toma de decisiones y en la división de trabajo misma. Sobre ellos se edifica la organización de la empresa y la gestión de sus negocios.
12 Como indica Porter (1995, p. 33), se debe distinguir entre “procesos esenciales”, característicos del negocio en cada empresa y que se centran preferentemente en la creación, producción y entrega de bienes y servicios al cliente y aquellos otros “procesos de apoyo” que no son específicos ni centrales para los fines de la compañía, pero que son necesarios para desempeñar la gestión de la empresa.
Figura 5. Procesos en las empresas aseguradoras
Fuente: Aldaves Quispe, R. B., & Noriega Sanez, O. (2018). La Gestión de los Costos de Calidad y su impacto financiero en el sector cervecero peruano, año 2017. Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
13 1.1.5.1 Proceso Estratégico
El proceso estratégico en una compañía de seguros se basa en los cargos de dirección y gerencia, que atienden principalmente a procesos de gran importancia que condicionan la definición y consideración de los demás procesos y actividades con la misión de ofrecer un mayor soporte para la toma de decisiones acertadas y fortalecer la operativa del negocio. (Artículo de investigación por Miguel Serracanta Director de Programas de Supply Chain de EAE Business School, 2018).
En ese sentido, siguiendo los parámetros expresados por Martínez y De Pablos (2001), en una compañía aseguradora el proceso estratégico se encuentra conformado por las siguientes áreas dentro de la compañía:
● Proceso de desarrollo técnico actuarial: tienen por fin el diseño de productos competitivos y con suficiente base técnica en su configuración. ● Proceso de suscripción de riesgos: son las actividades que tienen como
objetivo de seleccionar la clientela de acuerdo a los criterios fijados, cubriendo contractualmente los riesgos de la transacción.
● Proceso de gestión de siniestros: es la prestación de los servicios pactados al cliente con prontitud, calidad y eficiencia.
● Distribución y comercialización: difusión de la oferta de los productos, apoyo a la red de mediadores y distribución al cliente.
● Gestión de las inversiones: manejo de los fondos que posee la compañía de seguros, propios, constituidos para atender las reclamaciones futuras por daños en los clientes y en su caso para restituir su ahorro acumulado. En este proceso ha de conjugarse la seguridad con la máxima rentabilidad, debido a que su rendimiento es una importante fuente de ingresos del negocio no técnico de las empresas de seguros.
14 Como indica Serracanta (2018), este proceso aporta valor a las empresas aseguradoras con sus clientes y usuarios, buscando como fin principalmente la satisfacción de sus necesidades de los asegurados. En este tipo de procesos se encuentran (i) el diseño, (ii) la planificación, (iii) la estrategia comercial.
Se puede decir que esta línea de proceso se busca desarrollar y expandir los productos de las empresas aseguradoras en el tiempo. En ese sentido, los procesos misionales en las empresas aseguradoras llegan a ser aquellos procesos que empoderan a la marca aseguradora en el mercado, buscando que su identificación sea plena y diferenciada entre los usuarios, reconociendo características particulares en el servicio asegurador prestado, por ello también son denominados Procesos Claves.
En la Figura 4 podemos observar que los procesos misionales en las empresas aseguradoras son los siguientes: (i) Proceso Comercial o de Suscripción, por medio del cual las empresas aseguradoras captan a los asegurados (ii) Procesos Operacionales, que están vinculados a los sistemas operativos en las aseguradoras; (iii) Proceso de Recaudación y Cobranza, que proporciona los recursos necesarios para que la actividad aseguradora llegue a efectuarse con la mayor solvencia posible de manera inmediata frente a un siniestro.
Uno de los objetivos principales de las empresas aseguradoras es incrementar sus ventas mediante la inscripción de asegurados. Para ello, tiene mecanismos de contratación, por fuerzas de ventas y/o mediante la contratación de corredores de seguros, ambos tienen la finalidad de captar clientes que son personas naturales o jurídicas con el fin de que se lleve a cabo la contratación.
Para ello, el proceso operativo inicia con la aceptación y formalización del contrato de seguros por ambas partes (asegurado y asegurador).
La compañía aseguradora busca un reasegurador de tal manera que pueda cederle el riesgo que este ha realizado en el contrato. Estos tipos de
15 contratos sólo pueden realizarse entre las compañías de seguros y las compañías reaseguradoras.
Figura 6. Operatividad en empresas aseguradoras
Fuente: Ávalos. (2018) “Introducción al Seguro Contabilidad y EEFF de empresas de seguros”. Universidad Nacional de Ingeniería (UNI)-Unidad de posgrado., Lima, Perú.
1.1.5.3 Proceso de soporte o apoyo
Se define también llamado proceso complementario, debido a que complementan los procesos que se definieron líneas arriba. A pesar de ser procesos menores desde el punto de vista estratégico, subordina el desempeño de los procesos superiores y precisos en algunos casos el éxito y/o fracaso de los mismos.
Como indica Martínez y De Pablos (2001), en una compañía aseguradora el proceso de apoyo se encuentra conformado por los siguientes procesos:
● Desarrollo de los recursos humanos: gestionando políticas (contratación, compensación, promoción profesional, etc.) para comprometer a las personas con los objetivos y estrategias de las empresas aseguradoras.
● Gestión de los sistemas operativos: soporte de la organización de la entidad aseguradora para dotarla de agilidad y eficiencia en los procesos de trabajo basados en tecnologías informáticas y de telecomunicaciones.
● Administración y control financiero: facilitando el manejo de la tesorería y el flujo de información patrimonial, contable y financiera disponible para el control de la propia empresa aseguradora para informar a terceros (accionistas, mercados y administración pública) sobre sus resultados, estabilidad y solvencia.
● Instrumentos de la dirección: sistemas empleados por las empresas aseguradoras para el gobierno de las instituciones facilitando la toma de
16 decisiones y la selección e implantación de las estrategias: planificación, sistemas de objetivos, organización, control de gestión, etc.
1.1.6 El Control Interno de las Empresas Aseguradoras bajo el enfoque COSO.
En la mayor parte de organizaciones se busca gestionar sus operaciones teniendo el control de la mayoría de riesgos a los que están expuestas, es aceptar los riesgos suscritos por los asegurados a cambio de una prima. Bajo este esquema se puede considerar al riesgo como una probabilidad de tener una pérdida financiera. Además, las empresas de seguros requieren gestionar los riesgos que han sido aceptados, siendo fundamental el “pooling” y la diversificación de riesgos, el control de la exposición al riesgo y la obtención de protección apropiada de reaseguro.
Como indica Otero el at (2008), la solvencia de la empresa aseguradora puede considerarse desde dos puntos de vista, que si ciertamente no son contradictorios, poseen algunos aspectos que los diferencian sustancialmente. Así hemos de distinguir entre la solvencia como objeto de las normas reguladoras y del órgano de control estatal, y desde la perspectiva de la dirección y administración de la propia empresa. Esta perspectiva hace que el proceso de control interno adquiera una especial relevancia, puesto que la empresa aseguradora realiza actividades diversas que conllevan aleatoriedad tanto en la cuantía de las mismas como en el momento en el que se materializan.
En este marco, el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway (COSO), organización voluntaria sin ánimo de lucro
del sector privado dedicada a mejorar la calidad de los informes financieros a través de una ética comercial, genera una serie de pautas para efectuar controles internos eficientes, eficaces y de un gobierno corporativo. El Informe COSO está estructurado bajo un enfoque en base al que cualquier tipo de entidad puede comprender el Control Interno, el cual puede ayudar a
17 una entidad a alcanzar logros en su desempeño y en su economía, prevenir pérdidas de recursos, asegurar la elaboración de informes financieros confiables, así como el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
1.1.6.1 Ambiente de Control en la actividad de las empresas aseguradoras.
Para Enríquez (2012, p. 14), en toda organización, el control es un factor primordial en la administración ya que, aunque se cuente con una estructura organizacional adecuada, los directivos no podrán verificar el impacto de sus mandatos en la organización, si no existe un mecanismo que verifique e informe si los hechos en la empresa están acorde con los objetivos.
La actividad aseguradora no es ajena a este tipo de evaluaciones, por este motivo, el ambiente de control se encuentra vinculado al ambiente en el que los colaboradores de una empresa aseguradora desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades, estableciendo pautas para sus labores y generando una percepción de orden y organización frente a los miembros de la organización.
Entre los factores que toda empresa aseguradora debe evaluar al momento respecto al ambiente de control se encuentran:
✔ La empresa aseguradora se encuentra comprometida por la integridad y valores éticos.
✔ El consejo directivo de la empresa aseguradora tiene independencia respecto de que la administración supervise el desarrollo y el rendimiento de los controles internos.
✔ La administración de la empresa de seguros define, con la aprobación del consejo, estructuras, directrices y responsables en la búsqueda de sus objetivos.
✔ Las empresas de seguros tienen un claro compromiso para atraer talentos que se encuentren acorde con los objetivos.
18 ✔ Las empresas de seguros retienen individuos comprometidos con sus
responsabilidades de control interno en la búsqueda de objetivos.
1.1.6.2 Evaluación de riesgos en la actividad de las empresas aseguradoras.
El estudio de las posibles amenazas en la actividad de las empresas de seguros es fundamental para la previsión de hechos que se podrían dar en el futuro. En ese sentido, los factores que pueden considerarse la evaluación de riesgos en una empresa aseguradora serian:
✔ Las empresas de seguros identifican sus objetivos permitiendo la identificación y valoración de los riesgos relacionados a lo objetivos.
✔ Las empresas aseguradoras identifican los riesgos sobre el cumplimiento de los objetivos y analiza los riesgos para determinar cómo esos riesgos deben de administrarse.
✔ Las empresas de seguros consideran la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos para el logro de los objetivos.
✔ Las empresas de seguros identifican y evalúan cambios que pueden impactar significativamente al sistema de control interno.
1.1.6.3 Actividades de Control en la actividad de las empresas aseguradoras.
Las actividades de control en las empresas aseguradoras guardan especial importancia en el marco de una política que prevé posibles contingencias generadas en el proceso productivo. Conforme a ello, las actividades de control en las empresas de seguros deben guardar matices particulares como, por ejemplo:
✔ Las empresas de seguros desarrollan actividades que contribuyen a la mitigación de riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables.
✔ Las empresas de seguros eligen actividades de control respecto a la tecnología para apoyar el cumplimiento de los objetivos.
19 ✔ Las empresas de seguros despliegan actividades de control a través de
políticas que establecen lo que se espera y procedimientos que ponen dichas políticas en acción.
1.1.6.4 Información y Comunicación en la actividad de las empresas aseguradoras.
El manejo de la información en la actividad aseguradora es importante, teniendo en cuenta que dichas empresas manejan información sensible que atañe las actividades de sus clientes, por este motivo, la información en una empresa de seguros debe ajustarse a los siguientes parámetros:
✔ Las empresas de seguros obtienen o generan y usan información relevante y de calidad para apoyar sus operaciones.
✔ Las empresas de seguros comunican su información internamente, respecto a sus objetivos y responsabilidades sobre el control interno, siendo fundamentales para apoyar funcionamiento del control interno. ✔ Las empresas de seguros se comunican con consultores externos con
respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control interno. 1.1.6.5 Actividades de Supervisión en la actividad de las empresas
aseguradoras.
La supervisión y control de las actividades de una empresa aseguradora conllevan a el establecimiento de horizontes que deben encontrarse clarificados en la búsqueda del instrumento para su elaboración. En ese sentido, las empresas aseguradoras deben seguir los siguientes criterios: ✔ La empresa aseguradora, evalúa de forma continua y/o separadas para
comprobar cuando los componentes de control interno están presentes y funcionando.
✔ La empresa aseguradora comunica las deficiencias de control interno de forma adecuada a aquellos grupos responsables de tomar la acción
20 correctiva, incluyendo la Alta Dirección y el Consejo de Administración, según sea apropiado.
Es interesante observar las principales deficiencias significativas que, a priori, podría presentar una entidad aseguradora así como sus implicaciones y las medidas de subsanación planteadas en función a ellas.
Respecto a ello, autores como Del Pozo et al (2012), indican la siguiente distribución de riesgos, considerando los criterios COSO antes expuestos, respecto a empresas aseguradoras españolas, lo cual se explica en la siguiente tabla:
Tabla 2 Deficiencias, Implicaciones y Subsanación en entidades aseguradoras
Deficiencia Implicaciones Subsanación
Falta de cultura de Control Interno en la entidad aseguradora, inexistencia o mala comunicación del seguimiento a los órganos de gobierno o, incluso, inexistencia de un sistema de Control Interno dentro de la entidad o Manual de Control Interno formal que recoja las normas y procedimientos de actuación, los principios de su función, objetivos y metodología de trabajo.
Incumplimiento de las
normativas legales vigentes, deficiencias en el sistema de Control Interno que implican el
cuestionamiento de su
eficiencia, falta de implicación por parte del personal que forma parte de los órganos de gobierno y mayor implicación de aquellas personas que no poseen una adecuada cultura de Control Interno en cuanto a detección y control de riesgos.
Elaboración de un plan de formación en materia de Control Interno que contenga
diferentes acciones
destinadas a crear una concienciación y cultura de control dentro de la entidad aseguradora, elaboración y elevación a los órganos de control informes oportunos del seguimiento de la evolución del Control Interno de la entidad.
Inexistencia de unas buenas medidas de seguridad en los ficheros relativos a la gestión de Recursos Humanos, ficheros temporales, ficheros enviados a la Agencia de
Sanciones por parte de los distintos organismos de control y posibles repercusiones reputacionales.
Implementación de mejoras
en todo el sistema
informático que se encuentre relacionado con restricciones de accesibilidad (definición de los perfiles, eliminación
21 Protección de Datos, copias
de respaldo y de seguridad de todos los ficheros, etc. En resumen, incumplimiento de las normativas legales referentes a la Ley Orgánica de Protección de Datos (LOPD).
de usuarios indebidos, etc.), formación y sensibilización en materia de protección de datos para todo el personal de la entidad y, principalmente, para el equipo de Recursos Humanos
Ineficacia o inexistencia de un Plan de Continuidad de negocio por el que se identifiquen los posibles escenarios o contingencias graves que podrían afectar a la actividad de la entidad y que no garantice la salvaguarda de los intereses de ésta.
Necesidad de ampliar los eventos cubiertos y reducir los tiempos de recuperación.
Creación de un Plan de Continuidad de negocio en caso de que no exista. En caso de que exista, mejorar la capacidad de reacción ante las contingencias que puedan ocurrir y reducir los tiempos de respuesta actuales ante cualquier contingencia.
Incumplimiento de las normas de Prevención de Blanqueo de Capitales
Revisión de los sistemas de información de la propia entidad aseguradora para incorporar todos los datos necesarios a la identificación y conocimientos de los clientes. Además, conservación de todos los documentos de los clientes y operaciones, así como la adopción de medidas oportunas por parte de la Dirección para que todos los
empleados tengan
conocimientos de las
exigencias legales.
Conservación por un periodo mínimo de cinco años de toda la documentación que acredite las operaciones realizadas y la identificación de los sujetos que hubiesen realizado dichas operaciones.
Además, la entidad
comunicará, por iniciativa propia, al Servicio Ejecutivo
de la Comisión de
Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias de todas las irregularidades que se detecten relacionadas con el blanqueo de capitales. También, la entidad podrá crear un
22 manual de procedimientos para prevenir el blanqueo de capitales.
Incumplimiento de las
normas sobre la
instrumentalización de los
compromisos de las
empresas con sus
trabajadores.
La entidad está obligada a exteriorizar sus compromisos por pensiones con sus empleados para cumplir la normativa legal.
La entidad unificará los compromisos por pensiones.
Obsolescencia de las Condiciones Generales, Particulares y Especiales de los contratos de seguros comercializados por la entidad.
Se actualizarán todas las
referencias normativas
realizadas en los
condicionados haciendo
referencia a la legislación vigente.
Distribución de los nuevos condicionados actualizados.
Inexistencia de un Plan de Formación de Personal. La entidad aseguradora no define los requisitos mínimos de formación y experiencia exigibles a empleados y directivos para el desempeño
de sus tareas y
responsabilidades.
Debilitamiento del entorno de control de la entidad.
Establecimiento de Planes de Formación anuales para los diferentes departamentos y categorías profesionales que aseguren la actualización de conocimientos de todos los miembros de la sociedad involucrados. Deficiencia en las Provisiones Técnicas y Margen de Solvencia. Incumplimiento de la
normativa legal vigente y sanciones por parte del órgano supervisor.
Adaptación a la Ley para poder seguir operando en el sector asegurador.
Documentación contractual sin firmar por parte del cliente
La falta de firma de los documentos contractuales puede provocar conflictos a la hora de gestionar
el siniestro ocurrido.
Concienciación de todos los
empleados y redes
comerciales de la
importancia de cumplir la normativa al respecto para evitar conflictos en caso de ocurrencia del siniestro.
23 Actuación fraudulenta por
parte de los mediadores de la propia entidad.
Quebranto económico y
reputacional.
Incremento de la
domiciliación bancaria y ajustes en las políticas de emisión pactadas.
Pérdidas materiales en inversiones.
Debido a la actual crisis financiera, las entidades aseguradoras pueden haberse afectadas en sus inversiones y se verán obligadas a una dotación superior de las provisiones extraordinarias.
No realizar inversiones mientras exista la actual crisis para evitar que las pérdidas sean mayores, no distribuir dividendos, derramas activas o retornos mientras persista la crisis y
compensación de las
pérdidas al cierre del ejercicio.
Fuente: Del Pozo et al. Control interno en entidades aseguradoras: Principales deficiencias significativas, implicaciones y medidas de subsanación (2012).
En ese sentido, observamos que el enfoque COSO nos sirve como referente para poder graficar los riesgos observados en las empresas aseguradoras, teniendo en consideración que el Control Interno se considera un proceso que se encuentra integrado en las operaciones y actividades que desarrolla la entidad y no se trata de una carga impuesta a la entidad desde fuera, considerando también la importancia del buen gobierno corporativo.
24 1.1.7 Los riesgos asociados a la actividad de las empresas aseguradoras de
Lima
Según la Ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y de Seguros lo define como:
“Riesgo de tener pérdidas en posiciones dentro y fuera de la hoja del balance, derivadas de movimientos en los precios de mercado. Se incluye a los riesgos pertenecientes a los instrumentos relacionados con tasas de interés, riesgo cambiario, cotización de las acciones, "commodities", y otros” (Ley de Seguros 26702, 2019, p. 223).
Figura 7. Los Riesgos y el Ciclo del Negocio Asegurador
Fuente: Hernández Barros, R. (2015). Los riesgos de las entidades aseguradoras en el marco del Enterprise Risk Management (ERM) y el control interno.
25 1.1.7.1 Actividades de Supervisión en la actividad de las empresas
aseguradoras.
Es el principal riesgo asociado con el negocio asegurador, en que el coste real de los siniestros derivados de los contratos difiere de los importes estimados cuando los contratos fueron calculados. Para evitarlo, las primas deben ser suficientes para cubrir los costes totales de la aseguradora, incluyendo los siniestros y los gastos comerciales y administrativos, dados los siguientes ingresos financieros:
● La prima pura es la esperanza matemática de la ley de distribución de la siniestralidad anual, conocidas las distribuciones del número de siniestros y del importe de cada uno de ellos.
● El recargo de seguridad se destina a cubrir las fluctuaciones negativas de la siniestralidad esperada y, según la normativa, deberá calcularse sobre la prima pura.
● Los gastos de administración y el margen son los componentes económico-comerciales del precio del seguro.
El riesgo es que el asegurador o bien haya recibido menor cantidad de prima para los riesgos a los que se había comprometido a suscribir y por tanto no dispone de los fondos necesarios para invertir y liquidar los siniestros, o bien los siniestros son superiores a lo previsto, y que puede ocurrir por las siguientes razones:
a) Riesgo de estimación incorrecta: Cuando la previsión de las pérdidas está basada en un inadecuado conocimiento de la distribución de pérdidas, o cuando las hipótesis subyacentes son incorrectas. Esto se puede deber, por ejemplo, a errores en las muestras o falta de experiencia con el riesgo asegurado. Este riesgo podría ser mitigado, hasta cierto punto, diversificando los riesgos asegurados.
b) Riesgo de desviación aleatoria: Las pérdidas esperadas se desvían negativamente debido al incremento aleatorio de la frecuencia y/o la gravedad de los siniestros, o porque las pérdidas fluctúan alrededor de la media.
26 Ejemplos de esto son los eventos que provocan pérdidas múltiples, como la acumulación en caso de catástrofes naturales, o una pérdida que provoca múltiples eventos, como un fuego en un edificio que afecta a las propiedades. La importancia de este tipo de riesgo en una cartera de seguros depende de varios factores, como el número de siniestros, la distribución de probabilidades de la incidencia de siniestros y las máximas pérdidas posibles. Para mitigarlo, una opción posible y eficaz, siempre que las estrategias competitivas de cada aseguradora lo permitan, es la de incorporar a la cartera tantos riesgos asegurados homogéneos e independientes como se pueda.
c) Riesgo de cambio: Es la desviación negativa de las pérdidas esperadas por cambios impredecibles en los factores de riesgo que causan un incremento en la frecuencia y en la gravedad de las pérdidas o de las pautas de liquidación (como los cambios en la legislación, la tecnología, cambios sociales, demográficos o médicos, cambios climáticos, etc.). Este riesgo también se controla con la diversificación de los riesgos asegurados.
d) Riesgo de provisiones insuficientes: A parte del riesgo asegurado en sí, existe un riesgo adicional derivado de este, y que está causado por el proceso de creación de reservas del asegurador. Este es el riesgo de que las provisiones técnicas sean insuficientes para hacer frente a las responsabilidades de la aseguradora. Para intentar mitigar este riesgo, a través de estimaciones actuariales de las provisiones de siniestros pendientes de declaración (IBNR), se necesita información disponible suficiente sobre la siniestralidad histórica. Este riesgo también puede afectar a la posición financiera de las aseguradoras distorsionando su imagen fiel y presentando unas cuentas mucho mejores de lo que realmente son, lo que puede llevar a decisiones equivocadas sobre la gestión de riesgos.
27 1.1.7.2 Riesgos de Inversión en la actividad de las empresas
aseguradoras.
Se produce cuando una de las partes contractuales tiene activos pero no posee la liquidez suficiente con la que asumir sus obligaciones. Cuando una sociedad no puede hacer frente a sus deudas a corto plazo ni vendiendo su activo corriente, dicha sociedad se encuentra ante una situación de liquidez. Además, también puede suceder que una empresa puede encontrarse en una fase de continuas pérdidas de cartera, hasta que llega el momento que no puede pagar a sus trabajadores. (BBVA, 2015).
La exposición al riesgo de suscripción pura depende de los procedimientos de suscripción de la aseguradora para controlar la calidad de los riesgos aceptados, la prudencia en la evaluación de las primas, las exposiciones al riesgo y la capacidad de suscribir riesgos.
Las decisiones desacertadas de suscripción tienen un impacto directo en la rentabilidad de las aseguradoras, tanto por los niveles inadecuados de prima para cubrir los riesgos asegurados, como por una mayor siniestralidad a la prevista, y por la necesidad de desinvertir antes de lo previsto para obtener fondos con los que liquidar los siniestros.
1.1.7.3 Riesgos de Crédito en la actividad de las empresas aseguradoras. El riesgo de crédito surge cuando en un contrato el deudor no cumple con sus obligaciones contractuales, es decir, es el riesgo de no cobrar las deudas pendientes por parte de terceros, tanto de primas —directas o de corredores— como del reaseguro.
Los corredores y corredurías que distribuyen los seguros en nombre de las aseguradoras, cobran las primas, fijan en determinados casos la cuantía de los siniestros y tienen delegado parte del proceso administrativo, pueden convertirse en una fuente de riesgos si se depende de tan solo unos pocos distribuidores, que a veces es inevitable si estos corredores tienen un volumen
28 de mercado muy grande en determinados nichos, como en las grandes empresas o sectores de actividad.
Las dificultades financieras o quiebra de reaseguradoras es un gran área de riesgo para las compañías de seguros de no vida (las de vida utilizan en menor medida el reaseguro) debido a la incapacidad de aquellos de cumplir sus obligaciones financieras.
1.1.7.4 Riesgos Operacionales en la actividad de las empresas aseguradoras.
Según la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) en su Resolución SBS N° 3782-2011 lo define como:
“Entiéndase por riesgo operacional a la posibilidad de ocurrencia de pérdidas debido a procesos inadecuados, fallas del personal, de la tecnología de información, o eventos externos. Esta definición incluye el riesgo legal, pero excluye el riesgo estratégico y de reputación”.
El riesgo operacional no es un nuevo riesgo, de hecho es el primer riesgo que una aseguradora tiene que gestionar, incluso antes de suscribir la primera póliza. Sin embargo, es muy actual la idea de que la gestión del riesgo operacional es una disciplina con su propia estructura organizativa, herramientas y procesos, igual que los de crédito o de mercado.
Según los estándares de Solvencia II (Directiva, 2009), el riesgo operacional es el riesgo de pérdida derivado de la inadecuación o de la disfunción de procesos internos, del personal o de los sistemas, o de sucesos externos. También conviene tener presente que no existen técnicas de medición o modelos de capital que reduzcan el riesgo operacional por ellos mismos, sino que se realiza en coordinación con procesos de gestión sólidos y culturalmente establecidos en las organizaciones.
29 1.1.7.5 Riesgos de Mercado o Inversión en la actividad de las empresas
aseguradoras.
Este riesgo se refiere en general a la posibilidad de sufrir pérdidas en los mercados financieros y en particular está vinculado directamente con la gestión de inversiones de la aseguradora, ya que las empresas de seguros, en el ejercicio de su actividad, captan recursos financieros mediante el cobro de las primas al suscribir los contratos de seguros; estos recursos se destinarán a pagar las prestaciones garantizadas y los gastos de gestión de la empresa, y con una parte de las primas se constituyen las provisiones técnicas, que representan un reconocimiento de deuda por el valor de la prestación específica determinada en el contrato de seguros.
Aunque también existen factores externos (riesgos sistémicos) que afectan al rendimiento de las inversiones, es muy importante implantar controles y gestionar los riesgos de la cartera de inversiones para reducir el riesgo de rendimientos y rentabilidades deficientes, en especial para las aseguradoras de no vida, donde este riesgo probablemente tiene mayor importancia, ya que la elección de los activos para la totalidad de las responsabilidades de seguro la realiza en su totalidad la aseguradora.
Otros riesgos relacionados con el riesgo de inversión son:
● Riesgo de liquidez: Es el riesgo de que, al vender los activos para hacer frente a sus obligaciones financieras, estas sean menores, y que puede venir provocado por varios factores, como la capacidad de hacer líquidos o efectivos determinados activos, retrasos en el proceso de venta o tener que aceptar precios inferiores al valor de mercados de dichos activos.
● Riesgo de gestión de activo-pasivo: Se refiere al riesgo de que exista un desencaje entre las inversiones y las obligaciones asumidas, motivado por diferencias de cambio de divisas, riesgos de tipo de interés y riesgo de inflación, y que hace necesaria una correcta conciliación entre la duración de los compromisos u obligaciones de los contratos de seguros con inversiones que puedan hacerse efectivos en el mismo periodo.
30 1.1.7.6 Riesgos de Reaseguros en la actividad de las empresas
aseguradoras.
El nivel de protección disponible de una aseguradora se establece por la extensión y calidad del reaseguro aceptado. Si la cobertura es insuficiente puede provocar dificultades financieras en caso de un gran siniestro o incidente. Por tanto, se puede considerar como clave el riesgo de un programa inadecuado de reaseguro.
Técnicamente, el reaseguro facilita a las aseguradoras su necesidad de constituir una cartera de riesgos de naturaleza y valor similares, ya que, por un lado, el reaseguro asume los riesgos asegurados por encima de un determinado límite, haciendo la cartera de seguros más uniforme y, por otro, cubre el exceso de pérdidas, en número de siniestros y en sus costes totales.
El reaseguro obligatorio debe ser personalizado a las circunstancias específicas de cada asegurador para poder protegerla contra riesgos catastróficos o una anormal acumulación de pérdidas.
1.1.8 Experiencia europea en el tratamiento del Control de las Empresas Aseguradoras.
La Directiva de Solvencia II de la Unión Europea entró en vigor el 1 de enero de 2016. La directiva consolida y armoniza las directivas existentes relativas a los seguros de la Unión Europea, incluidas las directivas de seguros de vida y seguros distintos de los seguros de vida, la directiva de reaseguros y otras directivas.
Esta Directiva busca garantizar que las empresas de seguros tengan el capital suficiente para poder enfrentar los siniestros ocurridos durante un ejercicio. Desde sus inicios, Solvencia II se ha desarrollado hasta llegar a ser un régimen muy complejo que se sustenta en 3 factores fundamentales: (i) requerimientos cuantitativos, (ii) requerimientos cualitativos y (iii) requerimientos de transparencia.
