TEORIA DE LOS
TEORIA DE LOS
PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS
FUNCIONES E IMPORTANCIA
FUNCIONES E IMPORTANCIA
DE LOS PRESUPUESTOS
DE LOS PRESUPUESTOS
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS PRESUPUESTOS
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS PRESUPUESTOS
Los fundamentos teóricos y
Los fundamentos teóricos y
prácticos del presupuesto,
prácticos del presupuesto,
como herramienta de
como herramienta de
planificación y control, tuvo su
planificación y control, tuvo su
origen en el sector
origen en el sector
gubernamental a finales del
gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se
siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento
presentaba al Parlamento
Británico los planes de gastos
Británico los planes de gastos
del reino y se daban pautas
del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecución y
sobre su posible ejecución y
control.
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS PRESUPUESTOS
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS PRESUPUESTOS
Los fundamentos teóricos y
Los fundamentos teóricos y
prácticos del presupuesto,
prácticos del presupuesto,
como herramienta de
como herramienta de
planificación y control, tuvo su
planificación y control, tuvo su
origen en el sector
origen en el sector
gubernamental a finales del
gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se
siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento
presentaba al Parlamento
Británico los planes de gastos
Británico los planes de gastos
del reino y se daban pautas
del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecución y
sobre su posible ejecución y
control.
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS
PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS
►
►
Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del
Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del
francés antiguo
francés antiguo
bougette
bougette
o bolsa. Dicha acepción intentó
o bolsa. Dicha acepción intentó
perfecciona
perfecciona
rse posteriormente en
rse posteriormente en
el sistema inglés con el
el sistema inglés con el
término
término
budget
budget
de conocimiento común y que recibe en
de conocimiento común y que recibe en
nuestro idioma la denominación de presupuesto.
nuestro idioma la denominación de presupuesto.
►
►
Entre 1912 y 1925, y
Entre 1912 y 1925, y
en especial después de la Primera
en especial después de la Primera
Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que
Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que
podía generar la utilización del presupuesto en materia de
podía generar la utilización del presupuesto en materia de
control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos
control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos
necesarios para obtener márgenes de
necesarios para obtener márgenes de
rendimiento
rendimiento
adecuados durante un ciclo de operación determinado. En
adecuados durante un ciclo de operación determinado. En
este período las industrias crecen con rapidez y se piensa
QUE ES UN PRESUPUESTO?
► “Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.► Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
Objetivos de los
Presupuestos:
►
Ser una guía de acción. Planear integral y
sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
►
Permite comparar lo real con lo planificado.
►
Evaluar la actuación de la compañía.
►
Optimizar el empleo económico de los recursos.
►
Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.
►
Controlar y medir los resultados cuantitativos,
cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el
Funciones De Los Presupuestos:
Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte
de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de
los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente
influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes
gerenciales y con el sistema empresarial.
De manera ideal la Gerencia espera que la función presupuestal
proporcione:
►
Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
►La capacidad para pretender el desempeño.
►El soporte para la asignación de recursos.
►
La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
►Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
►
Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
►
Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento
Funciones De Los Presupuestos:
► La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organización.
► El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes, para verificar los logros o medir las diferencias.
► Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.
Clasificación de los Presupuestos:
►SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
• Rígidos, estáticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables
►
SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
• A corto plazo • A largo plazo
►
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA
•
De operación o económicos
►Presupuestos de Ventas:►Presupuestos de Producción:. ►Presupuesto de Compras
►Presupuesto de Costo-Producción: ►Presupuesto de flujo de efectivo: ►Presupuesto Maestro
Clasificación de los Presupuestos:
►
Según la flexibilidad:
►
1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel
de actividad y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variación que ocurre en la
realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector público.
►
2. Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptación
en el campo de la presupuestación moderna. Son
Clasificación de los
Presupuestos:
►
Según el periodo de tiempo:
►
1. A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la
planeación de la organización en el
ciclo de operaciones de un año. Este
sistema se adapta a los países con
economías inflacionarias.
►
2. A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden
a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
Clasificación de los Presupuestos:
► Según el campo de aplicación en la empresa: ► 1. De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe
ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Clasificación de los
Presupuestos:
► 2. Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
Clasificación de los
Presupuestos:
►
Según el sector de la economía en el cual se
utilizan:
►
1. Presupuestos del Sector Público
Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio más efectivo de control del
gasto público y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignación de recursos
para gastos e inversiones.
►
2. Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se
conocen también como presupuestos
empresariales. Buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
Principios de los
presupuestos:
► PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
• 1)Previsión. 2) Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participación, 7)Oportunidad y, 8)
Contabilidad por áreas de responsabilidad. ► PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
• 1)Orden y 2)Comunicación. ► PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
• 1)Autoridad y 2)Coordinación. ► PRINCIPIOS DE CONTROL
• 1)Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.
Elementos de los Presupuestos:
►Integrador
:Indica que toma encuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
►
Coordinador :
Significa que losplanes para toda la empresa deben ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
►
Operaciones :
Uno de los objetivos principales de los presupuesto es determinar los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos en los que se incurrirá. ►Recursos:
No es suficiente conconocer los ingresos y gastos futuros, la empresa debe planear los recursos necesarios y su
asignación, lo cual se logra, con la planeación financiera.
Importancia de Los Presupuestos:
Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir . En consecuencia los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
Importancia de Los Presupuestos:
►
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en límites razonables.
►
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
►
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de
su plan total de acción.
►
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas.
►
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a
pensar en las necesidades totales de las compañías.
►
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre
Los Presupuestos Nos Permiten:
“Tomar Decisiones”
¿Porqué sucedió así? ¿Qué está sucediendo? ¿Cómo lo estamos haciendo respecto al plan? ¿Dónde estamos? ¿Cómo organizamos nuestros recursos? ¿Cómo logramos nuestros objetivos? ¿Qué tenemos que hacer?
¿Cómo nos comparamos con nuestros iguales?
¿Hacia dónde queremos ir? ¿Cuál es el impacto de nuestras decisiones? ¿Qué decisiones podemos tomar? ¿Cuáles son las alternativas?
Ventajas de los Presupuestos:
► Presionan por información vital para que la alta gerencia
defina adecuadamente los objetivos básicos.
► Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada área.
► Incrementan la participación de toda la organización. ► Obligan a mantener un archivo de datos históricos
controlables.
► Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos. ► Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes
áreas.
► Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el
control.
► Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio
profesional.
Limitaciones de los Presupuestos:
►Están basados en estimaciones.
►
Deben ser adaptados constantemente a los cambios
de importancia que surjan.
►
Su ejecución no es automática, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
►
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administración. Es una herramienta.
►
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organización.
►
La gerencia debe organizar sus recursos financieros,
establecer bases de operación sólidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
Por Que Suelen Fracasar Los
Presupuestos?
► Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
► Cuando no está definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada área y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.
► Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo
tanto, se presentan resquemores que perturban e
impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas.
► Cuando no existe un sistema contable que genere
confianza y credibilidad.
► Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que
los directivos se confían de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
► Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
Métodos Para Determinar un Presupuesto
de Ventas:
► Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos
basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de análisis mucho más complejos.
Métodos Para Determinar un Presupuesto
de Ventas:
►
Métodos
►
Objetivos:
►
Prueba de Mercado
►
Análisis de Series de
Tiempo
►
Método de Regresión
Simple.
Métodos Subjetivos:
1. Basado en Las
Expectativas del Usuario
2. Basado en la opinión y
experiencia de la Fuerza
de Ventas
3. Basado en la
Opiniones de Ejecutivos y
Directivos: Técnica
Delfos
Métodos Subjetivos: 1.Basado en Las
Expectativas del Usuario:
►
Es conocido como el
método de las intensiones
del comprador ya que
depende de las respuestas
que los consumidores en en
cuanto al consumo o las
compras que esperan
realizar del producto. Se
refiere al potencial del
mercado o de las ventas y
así poder las necesidades de
los consumidores que no han
Ventajas:
Las estimaciones del pronóstico se obtienen directamente de los compradores
La información que se obtiene es muy detallada, estos datos
ayudan al área de marketing en el lanzamiento o mejora de los
productos. Desventajas:
Los clientes en perspectiva deben ser pocos y estar bien definidos No aplica para bienes de consumo Es caro y depende del tiempo que te quiera dedicar al comprador
Métodos Subjetivos: 2. Basado en la
experiencia de la Fuerza de Ventas
► Aquí lo que interesa es la
opinión de los vendedores de campo y cada uno expone
cuanto espera vender durante el periodo del pronóstico, estas
estimaciones suelen ajustarse en los distintos niveles en
donde se va revisando el presupuesto.
Ventajas:
Abarca a las personas que
tendrán la responsabilidad de los resultados
Es bastante exacto
Ayuda a controlar y dirigir el esfuerzo de ventas
El pronóstico está disponible para territorios individuales de ventas Desventajas:
Los vendedores tienen un interés manifiesto y los resultados
podrían estar alterados y si se vende menos de lo esperado perjudica a toda la empresa.
Métodos Subjetivos: 3. Basado en la
Opiniones de Ejecutivos y Directivos
►
Técnica Delphi:
Es una metodología intuitiva para organizar y compartir el
pronóstico de los expertos sobre el futuro quienes hacen estas conjeturas basadas en un juicio racional y en la información
disponible sobre el tema. Se hace un sondeo interno individual de la opinión de los ejecutivos clave de la empresa o de los expertos, par saber como evalúan las posibilidades de las ventas. Y luego se
realizan comités de resultados.
Ventajas:
Es fácil de realizar y muy rápido No requiere estadísticas
elaboradas Desventajas:
La responsabilidad no la toman los vendedores
Los pronósticos pueden ser más elevados de lo que realmente podrían ser
Métodos Objetivos: 1.Prueba de Mercado
►
Se pone un producto a
disposición de los
compradores en uno o
varios territorios de
prueba. Luego se miden
las compras y la
respuesta del
consumidor a diferentes
mezclas de mercadeo.
Con base en esta
información se
proyectan las ventas
para unidades
geográficas más
grandes.
Ventajas:
Es útil para pronosticar las
ventas de nuevos productos o las de productos existentes en
nuevos territorios.
oDesventajas:
Estas pruebas son costosas en tiempo y dinero.
Métodos Objetivos: 2. Basado en el
Análisis de Series de Tiempo.
► Se utilizan los datos históricos de ventas de la empresa para descubrir tendencias de tipo estacional, cíclico y aleatorio o errático. Por medio de los
promedios móviles
determinamos primero si hay presente un factor estacional. Con un sistema de regresión lineal simple determinamos la línea de tendencia de los
datos para establecer si hay presente un factor cíclico. El factor aleatorio estará
presente si podemos atribuir un comportamiento errático a las ventas debido a acontecimientos aleatorios no recurrentes.
Ventajas:
Es un método efectivo
para productos de
demanda
razonablemente estable.
Métodos Objetivos: 3. Método de
Regresión Simple
► Se trata de encontrar una relación entre las ventas históricas (variable
dependiente) y una o más
variables independientes, como población, ingreso per cápita o producto interno bruto (PIB).
