PRÁCTICA
SEP-INDAUTOR
REGISTRO PUBLICO
PRÁCTICA
C.P. Guadalupe Elena Ramos Villarreal
Universidad de Monterrey
Revisión Técnica:
C.P. Ana Lilia Contreras Villagómez
Coordinadora del Área de Contabilidad Básica
Facultad de Contaduría y Administración
Universidad Nacional Autónoma de México
McGRAW-HILL
MÉXICO • BUENOS AIRES • CARACAS • GUATEMALA • LISBOA • MADRID NUEVA YORK • SAN JUAN • SANTAFÉ DE BOGOTÁ • SANTIAGO • SAO PAULO
AUCKLAND • LONDRES • MILÁN • MONTREAL • NUEVA DELHI • SAN FRANCISCO SINGAPUR • ST. LOUIS • SIDNEY • TORONTO
Supervisor de edición: Noé Islas López
Supervisor de producción: Zeferino García García
CONTABILIDAD PRÁCTICA
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio, sin autorización escrita del editor.
DERECHOS RESERVADOS © 1998, respecto a la primera edición por McGRAW-HILL/INTERAMERICANA EDITORES, S.A. de C.V. Una División de The McGraw-Hill Companies, Inc.
Cedro Núm. 512, Col. Atlampa Delegación Cuauhtémoc 06450 México, D. F.
Miembro de la Cámara Nacional de la Industria Editorial Mexicana, Reg. Núm. 736
ISBN 970-10-0486-8
1234567890
L.I.-98 9076543218
Impreso en México Printed in México
Esta obra se terminó de imprimir en Febrero de 1998 en Litográfica Ingramex Centeno Núm. 162-1 Col. Granjas Esmeralda
Delegación Iztapalapa C.P. 09810 México, D.F.
UNIDAD 1. Terminología contable. La empresa de servicios... 1
Contabilidad... 1
Áreas de la contabilidad... 1
Principio de contabilidad generalmente aceptados ... 3
El proceso contable... 4
Los estados financieros ... 5
Terminología contable básica ... 21
Cuestionarios... 23
Ejercicios ... 61
Problemas... 67
UNIDAD 2. Empresas comerciales ... 75
Terminología contable básica ... 85
Cuestionarios... 87
Ejercicios... 95
Problemas... 109
UNIDAD 3. Los asientos de ajuste... 119
Terminología contable básica ... 123
Cuestionarios... 125
Ejercicios... 149
1 La empresa de servicios
Contabilidad
La contabilidad es una técnica que registra y presenta en términos monetarios y de manera sistemática, las operaciones realizadas por una persona o empresa.
Áreas de la contabilidad
La contabilidad se divide en tres grandes áreas y sus diferencias se aprecian en el cua-dro 1.1:
1. Contabilidad financiera
Técnica utilizada para el registro y presentación de las transacciones hechas por una empresa con el fin de proporcionar a personas externas a la entidad la información financiera que facilite la toma de decisiones.
Esta área de la contabilidad está regulada por los principios de contabilidad, emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, ya que la información financiera debe reunir una serie de características.
La contabilidad financiera registra las operaciones ocurridas en la empresa en el pasa-do y cuyo impacto debe mostrarse en la información financiera de la empresa.
Ejemplos de operaciones que registra la contabilidad financiera: camión comprado de contado, terreno adquirido a crédito, ventas hechas en la empresa.
2. Contabilidad administrativa
Área de la contabilidad orientada a proveer información financiera que permita a usuarios internos de la organización llevar a cabo la planeación y toma de decisiones de la empresa elaborando planes y presupuestos a corto, mediano y largo plazos.
Esta área de la contabilidad sólo es regulada por las necesidades de la organización que la está elaborando. Esto debido a que cada empresa hace su planeación de manera diferente, tomando en cuenta las diversas variables que particularmente la afectan.
Su orientación es hacia hechos futuros que enfrentará la empresa con la finalidad de prever su impacto en la organización y tomar las mejores decisiones al definir el rumbo de la empresa.
Ejemplos de informes que elabora la contabilidad administrativa: presupuesto de ventas, presupuesto de compras, presupuesto de producción, presupuesto de efectivo, etcé-tera.
3. Contabilidad fiscal
Área de la contabilidad orientada a cumplir con los requerimientos de la Secretaría de Ha-cienda y Crédito Público para cumplir con el pago de impuestos.
Esta área de la contabilidad está regida por las diferentes leyes que regulan a la empresa en todo lo que se refiere al pago de impuestos. Tales como: Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado, etcétera.
El pago de impuestos se hace sobre operaciones realizadas por la empresa en tiempo pasado (no se pagan impuestos sobre utilidades planeadas o proyectadas a futuro). Debido a esto, la contabilidad financiera es base para la elaboración de la contabilidad fiscal.
CUADRO 1.1
Diferencias entre las áreas de la contabi-lidad. Concepto Contabilidad financiera Contabilidad administrativa Contabilidad fiscal
Tiempo Hechos pasados Hechos futuros Hechos pasados Usuarios Externos Internos Externos
(SHCP) Regulación IMCP (Principios
de contabilidad)
Necesidades
internas Leyes fiscales Reportes Estados financieros Información financiera
proyectada
Declaraciones Fiscales
Tipos de empresas lucrativas de acuerdo
con la actividad que realizan:
1. Empresas de servicios: Son las empresas que ofrecen a sus clientes un servicio.
EJEMPLOS
Servicios de tele- Servicios de grúa Transporte aéreo Servicios de docencia fonía celular
2. Empresas comerciales. Son negocios que compran a empresas fabricantes uno o varios
productos a un cierto costo y lo ofrecen a sus clientes a un precio de venta, que les per-mite generar utilidades para el negocio.
3. Empresas industriales. Son las empresas que compran materia prima para
transfor-marla, mediante un proceso productivo, en un producto terminado que ofrecen a sus clientes.
Concepto Contabilidad Contabilidad Contabilidad financiera administrativa fiscal
Toda empresa enfrenta 3 tipos de decisiones:
1. Decisiones de operación: ¿Qué actividad haremos en el negocio?
2. Decisiones de inversión: ¿Qué activos (bienes) se requieren para que la empresa pue-
da operar?
3. Decisiones de financiamiento: ¿Cómo financiar la inversión que se hará en activos?
¿Se tienen los recursos necesarios para iniciar (capital) o se requiere pedir prestado (pasivo)?
EJEMPLOS Juan y Pedro se graduaron como Ingenieros en Sistemas Computacionales y decidieron ofrecer en forma independiente el servicio de asesoría en sistemas.
Decisión de operación: Servicio de asesoría
Determinaron que para dar este tipo de servicio es necesario comprar 2 computadoras completamente equipadas.
Decisión de inversión: Comprar dos computadoras.
Debido a que los dos cuentan con capital propio decidieron invertir $ 40 000 ($20 000 cada computadora) para adquirirlas.
Decisión de financiamiento: Adquirirlas con capital propio.
Principio de contabilidad generalmente aceptados
Son un conjunto de normas o postulados, emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, que rigen la manera de:
• Registrar las operaciones de una entidad.1 • Presentar la información contable.
De tal manera que la información contable que presenta una empresa reúne, gracias a estos principios, una serie de características dentro de las cuales las más importantes son: utilidad, confiabilidad y provisionalidad.2 Al cumplirse estas tres se dice que la información contable cumple con ser veraz, objetiva, comparable, oportuna, confiable, verificable, estable, relevante, etcétera.
En la gráfica de la página siguiente se describen de una manera práctica y sencilla los principios de contabilidad, no se pretende dar una definición formal de cada principio, sólo se mencionan de cada uno los aspectos más relevantes.
1
Colectividad considerada como una unidad. Sinónimo de corporación.
2 Se refiere a que la información contable de una empresa, no representa hechos totalmente terminados, esto
sucede porque la vida de una empresa se corta en periodos para presentar su información y siempre habrá operaciones que no estén totalmente terminadas.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos es el organismo nacional que reúne a
contadores públicos titulados deseosos de servir a la profesión y mantenerse en una cons-tante actualización. Este Instituto, a través de su Comisión de Principios de Contabilidad principalmente, rige o norma el ejercicio de la contaduría pública.
El proceso contable
La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que llama-mos proceso contable.
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los estados financieros.
Este proceso está formado de los siguientes pasos: 1. Registrar las transacciones en el diario general.
2. Pasar la información del diario general al mayor general. 3. Obtener la balanza de comprobación.
4. Registrar los asientos de ajuste.
5. Obtener la balanza de comprobación ajustada. 6. Formular los estados financieros.
7. Hacer los asientos de cierre.
8. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.
La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que llamamos cuentas y la presentación de la información financiera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros.
Transacción es una operación que realiza la empresa.
Rubro es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financie-ros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y subcuentas cuyo origen y esencia es la misma.
que se originan en una transacción.
Nombres de las cuentas. Las cuentas o subcuentas (divisiones de una cuenta) utilizadas
por las diferentes empresas pueden variar, sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexi-cano de Contadores Públicos para una adecuada presentación de los estados financieros.
Los estados financieros
El producto final de la contabilidad se presenta en reportes o informes llamados: estados
financieros. Los estados financieros básicos que una empresa debe presentar son cuatro:
• Estado de resultados. • Balance general.
• Estado de flujo de efectivo.
• Estado de cambios en el capital contable.
A continuación se explica cada uno de los estados financieros.
Estado de resultados
Es el estado financiero que da a conocer los resultados de operación de un negocio, esto es, revela si la empresa generó utilidades o pérdidas en su operación dentro de un periodo determinado. Un ejemplo se muestra en la figura 1.1.
Las utilidades se obtienen aritméticamente de la diferencia entre ingresos y gastos. Si los ingresos son mayores que los gastos, la empresa obtuvo utilidades; si los gastos son mayores a los ingresos, la empresa obtuvo pérdidas.
FIG UR A 1.1
Formato de un estado de resultados clasificado para una empresa pres-tadora de servicios.
INGRESOS - GASTOS = Ul TI.IDAD O PÉRDIDA
Nombre de la Compañía. Estado de resultado del 10. de enero al 31 de diciembre de 1997
Ingresos por servicios $
- Gastos de operación
Gastos de administración $
Gastos de venta $ $
Utilidad de operación (UARFIR) $ +,- Oíros ingresos y otros gastos
+,- Resultado integral de financiamiento
Gasto por interés $
Ingresa por interés $_____________
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $ - Impuestos y PTU $ Utilidad o pérdida neta por operaciones continuas $
Si se observa el encabezado se notará que en primer lugar se indica el nombre de la empresa; en segundo lugar, el nombre del estado financiero que se está presentando, y en tercer lugar, el periodo que comprende, en este caso es el año de 1997. El estado de resul-tados se puede elaborar en forma mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, según lo requiera la empresa.
Los elementos o conceptos generales que integran el estado de resultados se pueden dividir en dos grandes grupos:
• Ingresos. Son todos los beneficios obtenidos en la empresa por la prestación de un servicio o por la venta de un producto.
El concepto "ingreso", en contabilidad, no es sinónimo de entrada de dinero. Es por esto que la definición expresa "beneficios obtenidos" y no "dinero recibido". De acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la empresa debe reconocer los ingresos desde el momento en que se realiza la venta del servicio o producto, indepen-dientemente de si el cliente pagó o no el importe acordado.
Al cliente se le puede ofrecer un plazo para pagar y en este caso la venta se considera realizada, sólo que en lugar de ser una venta de contado es una venta a crédito.
EJEMPLOS — Son ingresos para una estética de belleza el importe total que se gana en un periodo determinado por dar el servicio de cortes de cabello u otro tipo de servicios que ofrece a sus clientes.
— Son ingresos para una juguetería el importe que recibe o recibirá (en el caso de ventas a crédito) por el precio de venta fijado en sus juguetes.
• Gastos. Están representados por el costo de todos los bienes y servicios utilizados por la empresa para generar ingresos en un periodo determinado.
Es importante aclarar también que el concepto de "gasto" en contabilidad no es sinóni-mo de "salida de dinero". De acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, un gasto debe reconocerse como tal desde el momento en que se conoce y asignarse en el periodo en que ayuda a generar ingresos, independientemente de si ya se pagó o no.
EJEMPLOS — Los recibos por servicios de agua, luz, teléfono, etcétera tienen cierto plazo para pagar se. La empresa debe reconocer el importe del recibo como un gasto en el momento en que se conozca independientemente de si ya se pagó o no.
— Los sueldos del personal que labora en la empresa.
— Un servicio publicitario contratado para un periodo contable o menos.
A los gastos relacionados con la operación del negocio se les llama en el estado de resultados "Gastos de operación". Los gastos de operación se dividen en 2 grandes grupos que son: gastos de administración y gastos de venta.
Se consideran gastos de administración todos aquellos relacionados con el área admi-nistrativa del negocio {sueldos del personal administrativo, papelería utilizada en el área administrativa, etcétera) y gastos de venta aquellos en los que se incurre para la comercia-lización y venta del producto (publicidad, sueldos de vendedores, comisiones a vendedo-res, etcétera).
Existen muchos gastos que son prorrateados o distribuidos entre las dos áreas de acuerdo con un porcentaje establecido por la empresa. Por ejemplo: los gastos de ser-vicios de agua, luz y gas en una empresa se pueden distribuir asignando 60% del total al área administrativa y 40% al área de ventas o al revés. El porcentaje dependerá de cada empresa.
El renglón de "Resultado integral de financiamiento" incluye los gastos por interés y los ingresos por interés.
El renglón de "Otros ingresos y otros gastos" incluye el efecto en las utilidades causa-do por eventos que no corresponden al giro de la empresa y que, por tanto, suceden en forma no recurrente.
fica reparto de utilidades a los trabajadores.
Balance general
Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de una empresa a una fecha determinada y la forma en que obtuvo esos bienes. Un ejemplo se muestra en la figura 1.2. Los elementos básicos que conforman el balance general son tres:
• Activos. Son todos los bienes o derechos propiedad de una empresa de los cuales se espera obtener un beneficio futuro.
EJEMPLOS
Efectivo Terreno, Edificio Computadoras
Pasivos. Deudas, compromisos u obligaciones que adquiere una empresa y que
debe-rá pagar en un plazo determinado.
Capital contable. Es el derecho de los propietarios, dueños o accionistas de la
empresa sobre los activos, surge principalmente de sus aportaciones y de las utilidades generadas por la entidad.
El capital contable podemos dividirlo en dos grandes grupos:
Capital social: Aportaciones en dinero o en especie (bienes) de los dueños o
accionis-tas, para iniciar, ampliar o fortalecer un negocio.
Utilidad: Es el rendimiento que obtienen los dueños de la empresa, como resultado de
la operación del negocio, se determinan en el estado de resultados, mediante la diferencia entre ingresos y gastos, y se incluyen como parte integrante del capital contable, pues las utilidades o pérdidas de una empresa son propiedad de los dueños de la misma.
FIGURA 1.2 Formato de un balance general clasificado. Nombre de la Compañía Balance general al 31 de diciembre de 1997 ACTIVO PASIVO
Circulante Corto plazo (Deudas con vencimiento menor a 1 año) Efectivo - Caja y bancos Préstamos bancarios
Inversiones temporales Proveedores (Cuentas y documentos por pagar a Clientes (Cuentas y documentos por proveedores)
cobrar a clientes)
Deudores diversos (Cuentas y docu- Acreedores diversos Cuentas y documentos por pagar mentos por cobrar a acreedores diversos. Ejemplos.
a deudores diversos. Salarios por pagar, intereses por Ejemplos: Préstamos pagan
a empleados
intere-ses por cobrar)
Impuestos por acreditar (IVA Impuestos por pagar (IVA por pagar =- IVA trasladado. ISR por acreditar por pagar, etc.)
=IVA por cobrar) Inventario
Pagos anticipados (menores a 1 año. Ejemplos: Renta pagada por adelan-tado, Seguro pagado por adelantado. Ma-teriales de oficina)
Largo plazo (Deudas con vencimiento mayor a 1 año) Préstamos bancarios
Inversiones a largo plazo Terruños para futuras expansiones
Inmuebles, maquinaria y equipo = Activo fijo Terreno
Edificio Maquinaria
Equipo de oficina = Mobiliario y equipo Equipo de cómputo
Equipo de transporte = Equipo de reparto = Equipo de
distribución Intangible = Diferido
Franquicia CAPITAL CONTABLE Patente Capital social Licencias y permisos Utilidades retenidas Derechos de autor Utilidad del ejercicio Pagos anticipados (mayores Dividendos (retiros de capital)
a 1 año; Marcas registradas
TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVO + CAPITAL
Si se observa el encabezado vemos que, al igual que en el estado de resultados, el primer y segundo renglones son para el nombre de la compañía y el nombre del estado financiero, respectivamente; en el tercer renglón se indica la fecha a la cual se está presentan-do. Normalmente es el día último del periodo por el cual se presenta el estado de resultados (ya que deben presentarse en forma conjunta los cuatro estados financieros básicos).
A diferencia del estado de resultados, el balance general se presenta a una fecha deter-minada y no por un periodo determinado. Esto se debe a las características esenciales de los conceptos incluidos. Se dice que el balance general es como una fotografía de la empresa en un día determinado. Un día antes o un día después la situación de la empresa puede ser otra. Por ejemplo, un activo para la empresa es el efectivo, la empresa puede tener $3 000
ciones que implican la utilización de dinero. Es por esto que no es relevante, ni preciso ex-presar cuánto efectivo hubo en un periodo sino cuánto hay en una fecha determinada.
Este estado financiero presenta lo que en contabilidad llamamos la ecuación
conta-ble básica.
ACTIVO - PASIVO + CAPITAL -
FUENTES
EJEMPLO
EJEMPLOS
Significado de la ecuación. El lado izquierdo de la ecuación muestra los bienes o recursos
de la empresa y el lado derecho las fuentes de esos recursos; esto es, cómo obtuvo esos bienes o recursos. Si pidió dinero prestado para obtenerlos estarán representados por el pasivo y si se adquirieron con aportaciones de los dueños o accionistas estarán representa-dos por el capital.
Activo = Pasivo + Capital $100 = $70+ $30
Estos números significan que la empresa tiene $ 100 de activos y que para obtener esos activos pidió prestados $70 y $30 los pusieron los dueños o accionistas.
Algunas veces el alumno que por primera vez estudia contabilidad, al ver la ecuación contable básica, cree que se interpreta como: $100 de activos y $ 100 (70 y 30) de pasivo y capital, como si fueran cantidades diferentes y se estuviera hablando realmente de $200. Pero no es así, son los mismos $100, representados de 2 maneras diferentes: de un lado se representan los activos que tiene la empresa y del otro cuánto debe de esos activos y cuánto de esos activos son propiedad de los dueños o accionistas de la empresa. Esto ayuda a cono-cer la situación financiera de la empresa, pues expresa la cantidad de pasivos que la empresa ha solicitado para operar.
Los activos de la empresa tienen 2 clasificaciones principales que son: activo circulan-te y activo no circulancirculan-te.
Dentro del activo circulante se incluyen todas aquellas partidas que serán convertibles en efectivo en un plazo igual o menor a un año o que generarán beneficios en un plazo menor o igual a un año.
Las cuentas por cobrar que se espera hacer válidas en un plazo menor o igual a un año, el inventario de mercancías que se espera vender en un plazo igual o menor a un año.
En el activo no circulante encontramos 3 subclasificaciones principales que son: • Inversiones a largo plazo
• Inmuebles, maquinaria y equipo • Activo intangible
En las inversiones a largo plazo se incluyen aquellos activos que mantiene la empresa solamente como una inversión, pero no son utilizados en la operación del negocio.
EJEMPLOS Terrenos para futuras expansiones, acciones en empresas subsidiarias.
En "Inmuebles, maquinaria y equipo" se incluyen los activos que se utilizan en la operación del negocio y que ayudarán a generar beneficios en más de un periodo contable (más de un año). A este grupo de activos muy comúnmente se le conoce como "activo fijo".
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
RECURSOS = FUENTES
EJEMPLO Terreno utilizado en la operación del negocio, equipo de oficina, etcétera.
Dentro del activo intangible se incluyen los activos que no tienen sustancia corpórea o física. Y aquellos pagos anticipados que hace la empresa y de los cuales se espera recibir beneficios en un periodo mayor a un año. A este grupo muy comúnmente se le conoce co-mo "activo diferido".
EJEMPLOS Franquicia, patente, renta pagada por adelantado (por un plazo mayor a un año). Los rubros que se incluyen en el balance general se explican a continuación.
Activo circulante
Efectivo
Total de moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad.
EJEMPLO El dinero que se mantiene en la caja chica o en cuentas bancadas de la empresa. En muchas ocasiones, para fines didácticos se utiliza directamente el nombre del ru-bro "Efectivo" para contabilizar. Lo cierto es que en una empresa, este ruru-bro incluye por lo menos: el efectivo que se mantiene en la caja chica del negocio y la(s) cuenta(s) bancaria(s). Por lo que, en realidad, para registrar un movimiento que implicó entrada o salida de dinero, se debe afectar la cuenta específica de caja chica y/o de la cuenta bancaria a la cual entró o de la cual salió el dinero (boletín C-l).
Inversiones temporales
Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inver-sión, convertibles en efectivo en el corto plazo, tienen por objeto obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negocia-bles son aquellos que se cotizan en la Bolsa de Valores o son operados a través del sistema financiero (boletín C-l).
EJEMPLO El dinero que la empresa coloca a través de una casa de bolsa, en diferentes instrumentos de inversión para generar un rendimiento a corto plazo.
• Cuentas por cobrar
El boletín C-3 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos establece que: "Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorga-miento de préstamos o cualquier otro concepto análogo."
Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de cuentas por cobrar: a) A cargo de clientes
b) A cargo de otros deudores o deudores diversos
Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas por cobrar a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servi-cios, que representen la actividad normal de la misma.
involucrados no son de importancia, pueden mostrarse como "Otras cuentas por cobrar". El importe que se presenta en estos rubros representa un activo debido a que la empresa tiene el derecho de cobrar esa cantidad de dinero a su cliente o deudor.
EJEMPLOS — Cuando la empresa vende un producto a crédito a un cliente, el importe de esta venta se registra dentro del rubro de "Clientes".
— Cuando un empleado pide un préstamo a la empresa y ésta se lo otorga, se debe registrar una cuenta por cobrar a ese empleado dentro del renglón de "Deudores diversos". Normalmente se tienen cuentas específicas para cada cliente y para cada deudor de la empresa. Los rubros de "Clientes" y "Deudores diversos" están formados por un conjunto de cuentas detalladas que permiten a la empresa llevar un control de todas y cada una de sus cuentas por cobrar. Y conocer en cualquier momento quién le debe, qué cantidad le debe y desde cuándo, pues toda esta información se plasma en la contabilidad.
IVA por acreditar
EJEMPLO
En este rubro se registra el Impuesto al Valor Agregado que la empresa tiene por recupe-rar. Es equivalente a una cuenta por cobrar por concepto de impuestos. Y pudiera incluirse dentro del renglón de "Deudores diversos", sin embargo, dada su importancia, suele mos-trarse por separado. En ocasiones seJe llama al rubro "Impuestos por acreditar" ya que la empresa puede tener otro tipo de impuestos por acreditar, además del Impuesto al Valor Agregado.
La compra de mercancías lleva incluido en su costo un porcentaje de IVA que debe ser registrado en este renglón.
El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta (boletín C-4).
EJEMPLO El importe de las mercancías que posee la empresa en un momento determinado para ven-der a sus clientes.
• Pagos anticipados
Representan una erogación (salida de dinero) efectuada por servicios que se van a recibir en un futuro o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio.
Los pagos anticipados constituyen, en la mayoría de los casos, un bien incorpóreo que implica un derecho o privilegio, para que puedan reconocerse como activos, deberán ser capaces de generar beneficios, o evitar desembolsos, en el futuro (boletín C-5).
EJEMPLOS — Rentas de locales o equipos pagadas antes de disfrutar el derecho de uso de los bienes. — Papelería y artículos de escritorio en existencia al cierre del ejercicio.
— Material publicitario contratado para lanzar al mercado un nuevo producto con una
campaña que aún no se inicia. __ ^j™ -,
Inmuebles, maquinaria y equipo
Son bienes tangibles que tienen por objeto:
a) El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad,
b) La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad, y c) La prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en general. La adqui-
sición de estos artículos denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad (boletín C-6).
La integración del activo fijo en inmuebles, maquinaria y equipo puede presentarse en el cuerpo del balance general o en nota por separado.
Los grupos de activo fijo al presentarse en los estados financieros, se clasifican en:
a) Inversiones no sujetas a depreciación.
EJEMPLO Terrenos.
b) Inversiones sujetas a depreciación.
EJEMPLOS Edificios, equipo de oficina, equipo de cómputo, equipo de transporte, etcétera.
Activos intangibles. "Representan costos que se incurren o derechos o privilegios que
se adquieren con la intención de que aporten beneficios específicos a las operaciones de la entidad. Los beneficios futuros que se esperan obtener, se encuentran en el presente en forma intangible, frecuentemente representados mediante un bien de naturaleza incorpórea, o sea, que no tienen una estructura material ni aportan una contribución física a la produc-ción u operaproduc-ción de la entidad."
El hecho de que no tengan características físicas no impide de ninguna manera que se les pueda considerar como activos legítimos. Su característica de activos se las da su signi-ficado económico, más que su existencia material específica (boletín C-8).
EJEMPLOS Franquicia, patente, gastos de organización, licencias y permisos, etcétera.
Para distinguir correctamente la diferencia entre un activo y un gasto, es conveniente aclarar estos conceptos con la siguiente clasificación:
Se le llama costo a todo sacrificio económico que hace la empresa. Nótese que se dice "sacrificio económico" y no "salida de dinero". Si la empresa se compromete a pagar una cierta cantidad de dinero (compra a crédito) esto ya representa un sacrificio económico.
Existen 3 tipos de costos si los analizamos desde el punto de vista del ingreso que generan a la empresa, y así tenemos que:
Costo-activo: Es aquel costo en que incurre un negocio por un bien o servicio,
que tiene potencial para generar ingresos en más de un periodo contable (más de un año).
EJEMPLOS
EJEMPLOS
Todos los activos tienen potencial para generar beneficios a la fecha en que se presen-tan en el balance general, precisamente por esto se presenpresen-tan como activos.
Costo-gasto: Es aquel costo en el que incurrió la empresa y que ya le generó beneficios.
El importe de agua, luz, gas, teléfono, sueldos, etc., pues son servicios ya utilizados por el negocio y que, por tanto, ya ayudaron a generar beneficios o ingresos en la empresa.
Costo-pérdida: Es aquel costo en el que incurre la empresa y que no ayudó a generar
beneficios.
Si la empresa adquiere un activo físico (equipo de oficina, equipo de cómputo, etc.) y suce-de un caso fortuito (robo, incendio, inundación, etc...) que lo daña en su totalidad, su costo pasa de ser un activo a ser una pérdida, pues ya no generará beneficios a la entidad.
Pasivo. El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento en
pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo. El pasivo a corto plazo es aquel cuya liquida-ción será en un plazo menor o igual a un año (boletín C-9).
Según lo escrito por la Comisión de Principios de Contabilidad, la presentación de los diferentes conceptos del pasivo a corto plazo dentro del balance general, deberá hacerse tomando en cuenta lo siguiente:
— "Es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la ad- quisición de los bienes o servicios que representan las actividades principales de la empresa. Normalmente no será necesario presentar por separado los adeudos docu- mentados a favor de proveedores, de aquellos que no lo estén."
Por lo general, la empresa tiene cuentas específicas para registrar sus adeudos con cada uno de los proveedores, de tal manera que el rubro de "Proveedores" está formado por diversas cuentas que permiten a la empresa conocer al detalle: a quién le debe, cuánto le debe y las condiciones de esa deuda.
— "Los pasivos que representen fínanciamientos bancarios a corto plazo deberán presen- tarse por separado."
— "Las cuentas por pagar a acreedores diversos y los pasivos acumulados se agrupan normalmente en un solo total. Sin embargo, estos pasivos se pueden segregar y mostrar en forma detallada, de acuerdo con su importancia relativa, para presentar una infor- mación más completa."
De estos rubros, como de muchos otros, también se mantienen cuentas específicas de cada deuda.
— "Los pasivos por el Impuesto Sobre la Renta y por la participación de utilidades a
los trabajadores, deben mostrarse separadamente, en forma individual, en vista de que estos pasivos resultan de interés para varios lectores de los estados financieros."
EJEMPLOS Rubros que se presentan en el pasivo: Préstamos bancarios, Proveedores, Acreedores di-versos, Impuestos por pagar, etcétera.
Capital contable
"El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos que afectan una entidad." De acuerdo con su origen, el capital contable está formado por capital contribuido y capital ganado o déficit, en su caso (boletín C-l 1).
UNIDAD 1
EJEMPLOS
El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños y las donaciones
recibidas por la entidad.
Capital social, Donaciones, etcétera.
El capital ganado corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que le afecten = Utilidades.
EJEMPLOS Utilidades retenidas (Utilidades acumuladas de ejercicios o periodos anteriores), Utilidad del ejercicio, etcétera.
Para fines prácticos podemos decir que, las dos partidas que comúnmente integrarán el capital contable son: el capital social y las utilidades.
Los dividendos es una partida que afecta también al capital contable pues representan la parte de las utilidades que se reparte a los accionistas.
El estado de flujo de efectivo hace una conciliación entre la utilidad de la empresa y el
saldo final de efectivo que se muestra en el balance general. Mostrando las actividades que no requirieron uso de dinero, las actividades de las cuales se obtuvo dinero y aquellas en las cuales se utilizó el efectivo de la empresa. Toda esta información la divide en tres grandes apartados: a) Actividades de operación
b) Actividades de financiamiento c) Actividades de inversión
El estado de movimientos en el capital contable muestra los movimientos que
sucedie-ron en el capital contable de la empresa en un periodo determinado. Los conceptos principales son las aportaciones de los dueños o accionistas, los dividendos y las utilidades retenidas así como las generadas en el periodo en que se presenta la información financiera.
La contabilidad
La contabilidad manual ha implicado la inversión de tiempo, dinero y esfuerzo en el ma-nejo de papelería, registros e información que fácilmente puede almacenar y manejar un sistema computacional, es por esto que en nuestros tiempos cada vez son menos las empre-sas que elaboran la contabilidad en forma manual.
El costo de los sistemas de cómputo desarrollados para manejar la contabilidad de una empresa está cada vez más al alcance de los empresarios que buscan optimizar el tiempo ante-riormente invertido en la elaboración de la contabilidad y que ahora puede destinarse al análisis e interpretación de la información financiera.
¿Qué es un sistema? Se puede definir como un conjunto de elementos
interrelaciona-dos para el logro de un objetivo. Al conjunto de pasos interrelacionainterrelaciona-dos para la obtención de los estados financieros de una empresa se le llama: "sistema, proceso o ciclo contable".
Si estos pasos del proceso contable se llevan a cabo en forma manual estaremos ante un "sistema manual de contabilidad"; por otro lado, si este proceso contable es asistido por una computadora hablaremos de un "sistema contable computacional".
Estructura de un sistema
Todo sistema está formado de cuatro partes esenciales: entrada, proceso, control y salida.
1. Entrada
Información sobre las actividades u operaciones realizadas por el negocio.
2. Proceso
Todos los pasos que conforman el ciclo o sistema contable.
3. Control
Acciones o pasos específicos del mismo proceso cuyo objetivo sea verificar o compro-bar la validez del proceso.
4. Salida
Se refiere al producto final del sistema: los estados financieros.
Funciones de un sistema computacional contable
Un sistema computacional de apoyo al proceso contable se encarga de: — Organizar correctamente la información contable.
— Clasificar las cuentas de acuerdo con un orden y formato preestablecido o definido por el usuario de la información.
— Sumar movimientos de las cuentas. — Formular los estados financieros.
— Facilitar la elaboración de otros reportes contable.
Todo estas funciones se refieren al proceso y a \a salida en los elementos de un sistema contable definidos anteriormente.
El hombre como creador, analista e interpretador de la información financiera
La persona humana nunca podrá ser sustituida en el proceso contable que se sigue para la obtención de los estados financieros de un negocio, pues alguien debe proveer al sistema los datos de entrada a partir de los cuales se llevará a cabo el proceso. Este proceso requiere de un control y, por último, los estados financieros obtenidos como producto final requieren de un análisis e interpretación que sólo puede ser hecho por un experto en el área contable. Las actividades que requieren del elemento humano son:
1. Analizar las operaciones de la empresa y decidir el registro contable adecuado
Se requiere el análisis de las transacciones u operaciones llevadas a cabo por el negocio para decidir cómo registrarlas contablemente; esto es, qué cuentas de los estados finan-cieros se verán afectadas como consecuencia de la transacción realizada.
2. Capturar la información contable
Un sistema computacional no trabaja solo, cualquier sistema computacional requiere de una o varias personas que capturen la información, pues por sí mismo el sistema no puede generarla. Una vez que el sistema cuenta con los archivos de datos necesarios para operar, podrá realizar las partes del proceso que sean solicitadas por el usuario.
3. Analizar e interpretar la información financiera
Una vez que se captura en el sistema la información contable, éste podrá obtener auto-máticamente los estados financieros de la empresa. Sin embargo, el análisis e interpre-tación de los mismos es un proceso integrador y complejo que debe buscar considerar a la empresa como un todo integrado y evaluar el impacto de diferentes tipos de varia-bles (económicas, sociales, laborales) en la actividad del negocio.
UNIDAD 1
Esta labor de interpretación está relacionada con la toma de decisiones en el proceso administrativo, para la cual es necesario plantear los diferentes escenarios a los que se puede enfrentar la empresa tomando en cuenta variables internas (fuerzas y debilidades del negocio) y externas (oportunidades y riesgos que se le presentan a la empresa en su entor-no). Estos escenarios serán más variados en la medida en que la empresa siga el camino de apertura comercial con una visión internacional de su negocio.
¿Para qué conocer el proceso contable si existen sistemas computacionales para llevar la contabilidad de una empresa?
A pesar del gran apoyo que tenemos en los sistemas computacionales, debemos conocer, diferenciar y dominar todos los pasos del proceso contable para:
• Comprender ampliamente los elementos básicos de la contabilidad.
• Conocer el flujo de las transacciones de una empresa a través de los pasos contabilizadores. • Entender la manera en que las operaciones de una empresa son resumidas automática
mente para generar los estados financieros.
• Ser capaces de evaluar e interpretar el producto final de este proceso: los estados financieros.
Contabilizar. Es la manera sistemática y ordenada para anotar las transacciones de
una empresa. La contabilización de una transacción se hace de acuerdo con ciertas reglas contables preestablecidas.
La vida de una empresa está compuesta de numerosas transacciones que día a día rea-liza con otras entidades económicas. Los registros contables permiten plasmar éstas al de-talle para así proporcionar información financiera del negocio a los diferentes usuarios.
Diario general
Así como quien escribe un diario de vida señala ahí los acontecimientos que día a día le suceden, en el diario general se anotan las transacciones que día a día se realizan en la empresa tales como: compras de mercancías a proveedores, ventas de mercancías a clientes, inver-siones de los dueños o accionistas, gastos generados por la operación del negocio, etcétera.
Las operaciones de la empresa se registran en la contabilidad para llevar un historial de los hechos ocurridos que afectan económicamente a la entidad y que son susceptibles de medición. Este historial le sirve a la empresa para tener condensada la vida de la empresa en un solo lugar y tener la facilidad de verificar cualquier operación del negocio.
Asiento contable es la forma más elemental de registro de una transacción. Para
regis-trar las operaciones de un negocio se utilizan las cuentas que se vieron anteriormente en los formatos de los estados financieros.
Asiento simple es aquel en el que se registran movimientos en dos cuentas únicamente. Un asiento compuesto se origina cuando se registran movimientos de tres o más
cuen-tas en el mismo asiento.
El diario general es un libro donde se registran cronológicamente los asientos contables de la empresa. En un sistema computacional el instrumento en el que se guarda la información en lugar de ser un libro es una base de datos contenida en el disco de una computadora o en disquetes utilizados por el usuario.
De acuerdo con el concepto de dualidad económica definido anteriormente, un asiento contable siempre requerirá del registro de los dos componentes de una operación mercan-til. Esto es, a todo cargo le corresponde un abono por la misma cantidad.
El formato del diario general más comúnmente utilizado es el siguiente:
Fecha Concepto Debe Haber (1) (2) Cuenta cargada Cuenta abonada - Explicación (3) $ (4) $
(1) La primera columna se utiliza para anotar la fecha en la cual se hizo la transacción. (2) Este espacio se utiliza para el registro de las cuentas que resultan afectadas por las
transacciones del negocio.
La cuenta cargada se escribe al iniciar la columna, por lo que al anotarse una cuenta del lado izquierdo en el diario general se dice que se está haciendo un "cargo" a esa cuenta. Cargo o débito se le llama a todo movimiento hacia el lado de izquierdo de una cuenta.
La cuenta abonada va en el siguiente renglón y hacia la derecha, dejando cierto espa-cio para diferenciarse una de la otra, esto es, para diferenciar el cargo del abono. Al anotar-se una cuenta más hacia el lado derecho (dejando este espacio) anotar-se dice que anotar-se está haciendo un "abono" a la cuenta. Abono o crédito se le llama a todo movimiento hacia el lado derecho de una cuenta.
Después de registrarse el asiento se le agrega una breve explicación acerca de la tran-sacción que dio origen al asiento contable. Esta explicación sirve también para hacer refe-rencia a la documentación fuente que dio origen al registro de la operación.
Documentación fuente son los documentos oficiales en los cuales se basa un contador
para hacer el registro contable.
EJEMPLOS Facturas, recibos, notas, pagarés, etcétera.
(3) Esta columna es para escribir el importe correspondiente a la(s) cuenta(s) cargada(s). (4) Esta columna es para escribir el importe correspondiente a la(s) cuenta(s) abonada(s).
¿Por qué es necesario y útil el diario general? Tanto en una contabilidad manual
como en una contabilidad asistida por un sistema computacional de apoyo esta parte del proce-so contable es importante debido a las siguientes razones:
• Es el único lugar en el que quedan asentadas las operaciones de un negocio en orden cronológico.
• Al hacer el asiento contable se puede visualizar en un mismo lugar la correspondencia del importe cargado y el importe abonado (dualidad económica). De hecho, en muchos sistemas de cómputo contables al registrar los asientos de diario, está bloqueada la posibilidad de escribir un asiento en el que no exista esa correspondencia pues normal mente el sistema no da por terminado el asiento sino hasta que el importe cargado sea igual al abonado.
• La explicación del asiento permite conocer la operación o transacción que lo originó y su documentación fuente.
¿Cómo registrar en el diario general? ¿Cómo se define cuál será la cuenta cargada y cuál la cuenta abonada?
Para aprender a contabilizar se necesitan conocer tres conceptos:
1. Los nombres de las cuentas que se utilizan para registrar una operación.
2. El grupo al que pertenece cada cuenta. Ubicar la cuenta dentro de los 5 principales tipos de cuenta: activo, pasivo, capital, ingreso o gasto.
3. Las reglas de afectación para cada grupo de cuentas. Estas reglas marcan pautas para utilizar las cuentas.
Reglas de afectación
Son reglas preestablecidas en contabilidad para registrar de una manera ordenada y siste-mática las operaciones de una empresa.
Aprender a contabilizar implica dominar estas reglas.
Las cuentas de activo y las cuentas de gastos son afectadas con las mismas reglas: Aumentan con un cargo y disminuyen con un abono.
UNIDAD 1
Las cuentas de pasivo, capital e ingresos serán afectadas con las mismas reglas entre sí, y contrarias a las anteriores: Aumentan con un abono y disminuyen con un cargo.
Como vemos, estas reglas están relacionadas con los 5 principales tipos de cuentas (activo, pasivo, capital, ingreso y gasto) y a continuación se definen en forma individual con ejemplos ilustrativos:
1. Las cuentas de ACTIVO:
Fecha Concepto Debe Haber Aumentan con un cargo ( + )
Disminuyen con un abono (-)
$
$
Aumentan con un cargo. Ejemplo: Si la empresa recibe efectivo por un servicio
otorga-do aumentará la cuenta de efectivo con un cargo. La cuenta de efectivo forma parte de los activos de- la empresa por lo que siempre que se quiera aumentar esta cuenta deberá de hacerse con un movimiento llamado cargo. Esto es, la cuenta de efectivo irá hacia el lado izquierdo, puesto que será la cuenta cargada.
Disminuyen con un abono. Ejemplo: Si la empresa hace una compra de material de
oficina de contado disminuirá la cuenta de efectivo con un abono.
2. Las cuentas de PASIVO:
Fecha Concepto Debe Haber Disminuyen con un cargo (-)
Aumentan con un abono ( + )
$
$
Aumentan con un abono. Ejemplo: Si la empresa compra una copiadora para la oficina
a crédito. Aumentará la cuenta de acreedores diversos con un abono. La cuenta de acreedo-res diversos pertenece al pasivo. Siempre que se contrae una deuda aumentará una cuenta de pasivo y al movimiento contable por el cual aumenta se le llama abono. En el diario general esto significa que la cuenta se anota hacia el lado derecho.
Disminuyen con un cargo. Ejemplo: Cuando se pague esa deuda por la compra de la
copiadora la cuenta de pasivo disminuirá con un cargo. En todo momento que se pague completa o parcialmente una deuda de la empresa, este pago se anotará cargando la cuenta de pasivo correspondiente.
3. Las cuentas de CAPITAL:
Fecha Concepto Debe Haber Disminuyen con un cargo (-)
Aumentan con un abono ( + )
$
$
Aumentan con un abono. Ejemplo: Si se quiere formar una empresa los dueños o
accio-nistas hacen una aportación inicial. Con esta aportación, ya sea en efectivo o en especie, aumentará la cuenta de capital social con un abono.
Muchas veces se da cierta confusión al pensar que si el dueño aporta dinero o bienes a una empresa su capital disminuye y no aumenta. Es por esto que se presenta el siguiente ejemplo:
Si 3 socios se reúnen para formar una sociedad anónima llamada: "Dueños, S.A." y hacen diferentes aportaciones. El capital personal de cada uno de los socios disminuirá, pero el capital de "Dueños, S.A." aumentará. Por lo que al hacer la contabilidad de la em-presa, las aportaciones se consideran un aumento de capital.
4. Las cuentas de INGRESOS:
Fecha Concepto Debe Haber Disminuyen con un cargo (-)
Aumentan con un abono (+)
$
$
Aumentan con un abono. Ejemplo: Si la empresa vendió mercancías a un cliente
aumentará la cuenta de ingresos por ventas con un abono.
Disminuyen con un cargo. Ejemplo: Si la empresa cometió un error y registró
ingre-sos por una cantidad superior a la cantidad real la cuenta de ingreingre-sos por ventas disminuirá con un cargo. Normalmente el movimiento de cargar a una cuenta de ingresos sólo tiene lugar para corrección de errores. En términos generales se puede decir que una cuenta de ingresos casi siempre irá abonada.
5. Las cuentas de GASTOS:
Fecha Concepto Haber Aumentan con un cargo (+)
Disminuyen con un abono (-)
$
$
Aumentan con un cargo. Ejemplo: Si la empresa paga a sus empleados su sueldo
correspondiente a la quincena trabajada la cuenta de gastos por sueldos aumentará con un cargo.
Disminuyen con un abono. Ejemplo: Si la empresa cometió un errror y registró gastos
por una cantidad superior a la cantidad real, la cuenta de gastos correspondiente disminuirá con un cargo. Normalmente el movimiento de abonar a una cuenta de gastos sólo tiene lugar para corrección de errores. En términos generales se puede decir que las cuentas de gastos casi siempre irán abonadas.
Mayor general
Como habremos notado en el ejemplo anterior, en el proceso contabilizador es necesaria alguna herramienta que permita resumir la información de cada cuenta por separado para poder presentar en forma mensual los estados financieros.
En el ejemplo anterior, después de cada operación se sumaron y/o restaron los movi-mientos de cada cuenta para presentar en el estado financiero correspondiente los resulta-dos finales de cada cuenta.
El proceso contable incluye resumir todas las operaciones relacionadas con una cuenta específica, de tal manera que pueda conocerse en cualquier momento el saldo3 de las cuentas.
Las cuentas específicas que son afectadas en el registro de las operaciones de un nego-cio son denominadas cuentas de mayor y el conjunto de cuentas de mayor es conocido contablemente como mayor general o el libro mayor.
Para la contabilidad manual el libro mayor puede adquirirse en cualquier papelería y cada hoja tiene comúnmente el siguiente formato:
3
Saldo significa resultado final de una cuenta. Cada cuenta en un periodo determinado tiene aumentos y dismi-nuciones, al resultado final de los aumentos menos las disminuciones se le llama: saldo.
UNIDAD 1
Nombre de la cuenta: Número de la cuenta:
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Cuando la contabilidad se elabora con un sistema computacional de apoyo la informa-ción relacionada con cada cuenta específica es almacenada en un archivo de datos que des-pués será la base para la obtención de los estados financieros.
Para fines didácticos representaremos las cuentas de mayor con un formato común-mente utilizado al que denominamos cuenta "T". Este esquema es de gran utilidad para rela-cionar las reglas de afectación con las cuentas de mayor. Antes de hacer esta relación con-viene conocer cierta terminología contable básica aplicada al esquema de la cuenta "T":
CUENTA "T"
Espacio para el nombre de la cuenta
El lado izquierdo de la cuenta se llama debe4 Un movimiento que se registra en el lado izquierdo de la cuenta se llama cargo o
dé-bito
Cuando el saldo de la cuenta está ubicado del lado izquierdo se le denomina saldo
deudor
El lado derecho de la cuenta se llama haber5 Un movimiento que se registra en el lado derecho de la cuenta se llama abono o
cré-dito
Cuando el saldo de la cuenta está ubica-do del laubica-do derecho se le denomina salubica-do
acreedor
Las reglas de afectación en las cuentas de mayor. Las reglas de afectación definidas
anteriormente se expresarían de la siguiente forma en las cuentas de mayor:
4
El nombre de "debe" es un nombre de la terminología contable, de ninguna manera se refiere a que lo registra do en este lado de la cuenta se le deba a alguien, debe se refiere al lado izquierdo de la cuenta. Su nombre proviene de los inicios de la contabilidad en el lenguaje romano. Debe = deudor=debitor=persona sobre la cual se tiene un derecho, esto es, traducido al lenguaje contable, la definición de un activo. (C.P. José Luis Elizondo Cantú. Revista
de contaduría pública, mayo de 1994.)
5
El nombre de "haber" no significa que lo que se registra de ese lado es lo que tiene la empresa, haber en la cuenta "T" es el lado: derecho. Su nombre proviene también del lenguaje romano de la palabra creditor o habileitor, es decir, persona que nos habilita o provee bienes y con la cual tenemos una obligación por habernos proveído de algún bien, traducido al lenguaje contable hablamos de pasivos o deudas. (C.P. José Luis Elizondo Cantú. Revista de contaduría
ción y las cuentas de pasivo, capital e ingresos tienen las mismas reglas de afectación entre sí y contrarias a las de los activos y gastos.
Balanza de comprobación
Una vez que se han registrado las operaciones del negocio en las cuentas de mayor pueden obtenerse los saldos de cada cuenta. Todos los saldos son presentados en un listado llama-do balanza de comprobación.
La balanza de comprobación es un reporte de todos los saldos de las cuentas utilizadas en la contabilidad de una empresa. Este listado permite la verificación de los movimientos registrados en las cuentas de mayor pues comprueba que la suma de los saldo deudores y los saldos acreedores sea igual.
Terminología contable básica
INGLES ESPAÑOL
1. Account Cuenta
2. Accounts receivable Cuentas por cobrar
3. Accounts payable Cuentas por pagar
4. Accounting Contabilidad
5. Accounting equation Ecuación contable básica 6. Accounting principies Principios de contabilidad
7. Assets Activos
8. Balance sheet Balance general
9. Bookkeeping Teneduría de libros
10. Building Edificio
11. Business Negocio o empresa
12. Cash Efectivo
13. Cashflows Flujo de efectivo
14. Cost Accounting Contabilidad de costos
15. Cost principie Principio del costo
16. Current assets Activos circulantes
17. Current liabilities Pasivos circulantes
18. Credit Crédito
19. Credit balance Saldo acreedor
20. Debit Débito
21. Debt Deuda
22. Debit balance Saldo deudor
23. Deferred assets Activos diferidos
24. Double entry Partida doble
25. Entity concept Principio de entidad
26. Entries Asientos
27. Expense Gasto
28. Financial Accounting Contabilidad financiera 29. Financial statements Estados financieros
30. Fixed assets Activos fijos
31. Forecasting Presupuestar, pronosticar
32. Gains Ganancias
33. Generally Accepted Accounting Principies Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
UNIDAD 1 34. Going-concern assumption 35. Income statement 36. Intangible assets 37. Internal auditing 38. Journal 39. Land 40. Ledger 41. Ledger account 42. Liabilities 43. List of accounts 44. Long term debt 45. Losses 46. Management Accounting 47. Materiality 48. Notes payable 49. Notes receivable 50. Office equipment 51. Operating expense 52. Owner's equity 53. Posting 54. Realization principie 55. Revenue 56. Supplies 57. System 58. Tax Accounting 59. Time period principie 60. Transaction
61. Trial balance
Principio de negocio en marcha Estado de resultados Activos intangibles Auditoría Interna Diario general Terreno Mayor general Cuenta de mayor Pasivos o deudas Catálogo de cuentas Pasivo a largo plazo Pérdidas
Contabilidad administrativa Principio de importancia relativa Documentos por pagar
Documentos por cobrar Equipo de oficina Gastos de operación Capital contable
Traspaso a las cuentas de mayor Principio de realización Ingresos Materiales, suministros, abastecimientos Sistema Contabilidad fiscal
Principio de periodo contable Transacción
Busque definiciones de contabilidad de 3 autores diferentes y, después de analizarlas, ela-bore su propia definición. La presentación de su información puede ser de la siguiente manera:
1. Primera definición:
Autor:
Título del libro: Edición:
2. Segunda definición:
Autor:
Título del libro: Edición:
2. Tercera definición:
Autor:
Título del libro: Edición:
Conteste las siguientes preguntas:
1. ¿Qué necesidades satisface la contaduría pública como profesión?
3. Mencione 5 servicios que puede desarrollar un contador público o áreas en las que puede trabajar:
Conteste las siguientes preguntas:
1. ¿Cuáles son las tres grandes áreas de la contabilidad?
6. ¿Qué diferencias existen entre las tres grandes áreas de la contabilidad? Puede organizar la respuesta a esta pregunta de la siguiente manera:
2. ¿Qué es la contabilidad financiera?
3. ¿Qué es la contabilidad de costos?
4. ¿Qué es la contabilidad administrativa?
Usuarios
Tiempo
Regulación
Conteste las siguientes preguntas:
1. ¿Cuáles son los diferentes tipos de empresas lucrativas de acuerdo con la actividad que realizan?
2. Mencione 3 empresas reales que sean prestadoras de servicios:
3. Mencione 3 empresas reales cuyo giro sea comercial:
Conteste las siguientes preguntas:
1. ¿Cuáles son las tres características fundamentales que debe cubrirla información financiera?
2. ¿Qué elementos debe cumplir la información financiera para que sea considerada útil en la organización?
4. Mencione los elementos que debe cubrir la información financiera de un negocio para que sea considerada "confiable":
5. Explique el significado de la palabra "objetividad" en relación con la información financiera:
6. Una cualidad adicional que debe cubrir la información financiera de un negocio es la "verificabilidad". Explique el significado de esta cualidad:
Explique los siguientes términos: 1. Principios de contabilidad
2. Principio de entidad
3. Principio de negocio en marcha
4. Principio de valor histórico original
5. Principio de comparabilidad
11. ¿Cuáles son los supuestos contables fundamentales que reconoce y acepta la Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad?
12. La Norma Internacional de Contabilidad # 1 establece tres consideraciones que deben regir al hacer la elección y aplicación de las políticas contables adecuadas para preparar los estados financieros, coméntelas brevemente:
8. Principio de dualidad económica
9. Principio de realización
Explique los siguientes términos: 1. Activo 2. Pasivo 3. Capital contable 4. Capital social 5. Utilidad 6. Pérdida
Conteste lo siguiente:
1. Mencione 4 ejemplos de activos específicos en un hotel:
3. Pensando en sus finanzas personales, qué podría identificar como activos de su propiedad:
5. Pensando en sus finanzas personales qué podría identificar como pasivos propios: 2. Mencione 4 ejemplos de activos específicos en un deportivo:
1. ¿Cuáles son las clasificaciones que existen para la presentación de los activos en el ba-lance general?
3. ¿Cuáles son las principales divisiones que existen en el grupo del capital contable del 2. ¿Cuáles son las clasificaciones que existen para la presentación del pasivo?
5. Mencione y explique conceptualmente un ejemplo de un activo fijo: 4. Mencione y explique conceptualmente un ejemplo de activo intangible:
6. Mencione y explique conceptualmente un ejemplo de un activo balance general y a qué se refiere cada una?
UNIDAD 1
Conteste las siguientes preguntas:
1. ¿Cuáles son los 3 tipos de decisiones que se deben tomar en un negocio?
2. ¿Cuáles son las principales fuentes de financiamiento que tiene una empresa?
3. ¿Cuál es el producto final de la contabilidad?
5. ¿Cuál es el objetivo que persiguen los estados financieros básicos de una empresa? 4. ¿Cuál es el nombre de los estados financieros básicos?
9. ¿Qué presenta el estado de flujo de efectivo?
10. ¿Qué incluye un estado de variaciones en el capital contable? 8. ¿Qué es el estado de resultados?
Conteste las siguientes preguntas: 1. ¿Qué es una cuenta?
2. ¿Qué significa "cargar" una cuenta?
3. ¿Qué significa "abonar" una cuenta?
4. ¿Qué significado tiene la palabra "saldo"?
5. ¿Qué es el "debe" en una cuenta?
Conteste lo siguiente:
1. Las cuentas del activo aumentan con un movimiento que se llama:
2. Las cuentas de pasivo disminuyen con un movimiento que se llama:
3. Las cuentas de capital aumentan con un movimiento que se llama:
4. Las cuentas del activo disminuyen con un movimiento que se llama:
5. Las cuentas de pasivo aumentan con un movimiento que se llama:
6. Las cuentas de activo normalmente tienen saldo:
7. Las cuentas de pasivo normalmente tienen saldo:
8. Las cuentas de ingresos aumentan con un movimiento que se llama:
9. Las cuentas de gastos aumentan con un movimiento que se llama:
10. Al lado derecho de una cuenta se le llama:
11. Al lado izquierdo de una cuenta se le llama:
12. Un movimiento escrito del lado derecho de una cuenta se llama:
Para cada una de las siguientes afirmaciones indique si son falsas o verdaderas y de una justi-ficación a su respuesta:
1. Los gastos disminuyen el capital contable de la empresa.
3. Las dos partes que componen la ecuación contable básica siempre deben ser iguales. 2. Los ingresos aumentan el capital contable.
Habiendo definido lo que es la ecuación contable básica y sus elementos, sabemos que, en esta ecuación siempre deben mantenerse iguales los elementos del lado derecho y del lado izquierdo. Ejemplo:
Activo = Pasivo + Capital
300 = 100 + 200
400 = 150 + 250 Tomando en cuenta el ejemplo anterior conteste los siguientes ejercicios:
Ejercicio 1-1
(Ecuación contable básica)
Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco:
Ejercicio 1-2
(Ecuación contable básica)
Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco:
Si sabemos que el capital contable se divide en 2 grandes grupos: Capital social y utilida-des, podemos agregar otro elemento a la ecuación y mantener la igualdad: Ejemplo:
Activo Pasivo +
400 100 + 200 + 100 900 150 + 250 + 500 De acuerdo con el ejemplo anterior, conteste los siguientes ejercicios:
1. 2. 3. 4. Activo $ $ $ $ = = = = = Pasivo $ 400 000 $ 550 000 $ 700 000 $ 64 000 + + + + + Capital $ 200 000 $ 250 000 $ 830 000 $ 250 000 Capital $ 240 000 $ 250 000 $ 430 000 $ + + + + + Pasivo $ $ $ $ 464 000 = = = = = Activo $ 560 000 $ 410 000 $ 670 000 $ 820 000 1. 2. 3. 4.
(Capital social + Utilidades)
= = =
Ejercicio 1-3
(Ecuación contable básica)
Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco:
Ejercicio 1-4
(Ecuación contable básica)
Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco:
Ejercicio 1-5 (Identificación de activos)
Con la siguiente información determine el total de activos, listando los conceptos incluidos:
Proveedores $ 85 000 Clientes 40 000 Pagos anticipados 30 000 Acreedores diversos 56 000 Deudores diversos 38 000 Inventario 67 000 Ejercicio 1-6 (Identificación de pasivos)
Con la siguiente información determine el total de pasivos, listando los conceptos in-cluidos: Capital social $ 320 000 Préstamos bancarios 216 000 Deudores diversos 130 000 Proveedores 115 000 Equipo de oficina 80 000 Acreedores diversos 65 000
Utilidad del ejercicio 82 000
Utilidades) $ 140 000 $ 100 000 $ 210 000 $ 80 000 + + + + + (Capital social $ 200 000 $ 250 000 $ 830 000 $ 250 000 + + + + + Pasivo $ 400 000 $ 550 000 $ 700 000 $ 64 000 = = = = = 1. 2. 3. 4. Activo $ $ $ $ 1. 2. 3. 4. 5. Activo $ 950 000 $ 790 000 $ 800 000 $ 820 000 $ 500 000 = = = = = = Pasivo $ $ $ 540 000 $ 464 000 $ 275 000 + + + + + + (Capital social $ 240 000 $ 350 000 $ 230 000 $ $ 100 000 + + + + + + Utilidades) $ 90 000 $ 260 000 $ $ 136 000 $
