CONTABILIDAD FINANCIERA I. Mgs. Guisella Mera E.

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CONTABILIDAD FINANCIERA I

Mgs. Guisella Mera E.

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LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS BÁSICOS

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CUENTA CONTABLE

Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas.

 La cuenta es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida generados por una transacción de negocio.

 Las cuentas tienen dos columnas básicas que son importantes para registrar las operaciones del negocio. En estas columnas se identifican con el nombre de debe o haber. Según la naturaleza de la cuenta, el lado que se utilice para registrar los aumentos y las disminuciones será diferente.

 Nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y sirve para registrar los cambios que se originan en las diversas transacciones (acreedoras o deudoras)características: clara, fácil y concisa.

 Es el nombre que se le asignan a las partes que constituyen las transacciones comerciales que se

realizan en un negocio.

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Perfiles de una cuenta

DEBE HABER

CARGO CARGAR

ABONO ABONAR



Debe = Saldo Deudor



Haber = Saldo Acreedor Aumenta el activo

Disminuye el pasivo Disminuye el capital

Aumenta el pasivo Disminuye el activo Aumenta el capital

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• Según su naturaleza personales

Impersonales

• Según el grupo al que pertenecen

Activo – pasivo – patrimonio – gastos – ingresos

• Por el estado financiero Cuentas de balance general

Cuentas de Estado de resultados

• Por el saldo débito – deudor crédito - acreedor

CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE

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6

NATURALEZA DE LA CUENTA CONTABLE

TIPO DE CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS

Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Gastos + -

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ACTIVO

•Activo Corriente

•Activo no Corriente (Fijos) PASIVO

•Pasivo Corriente (corto plazo)

•Pasivo no Corriente (largo plazo) PATRIMONIO

•Capital

•Reserva

•Superávit de capital

•Superávit de operación

INGRESOS (rentas)

•Ingresos Operacionales

•Ingresos no Operacionales COSTOS

•Costos Operacionales

•Costos no Operacionales GASTOS

•Gastos Operacionales

•Gastos no Operacionales

Cuentas de Balance General Cuentas de Resultados

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

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Las cuentas se clasifican:

 Reales ó de balance.- Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio. También puede afirmarse que son aquellas que forman parte de la ecuación contable, tienen duración permanente y su saldo siempre representa un valor tangible. Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.

 Nominales ó de resultado Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio correspondiente.

• Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta la terminación de cada ciclo contable, momento en que deben cancelarse o saldarse.

• A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de administración o de ventas, cuentas de costo de venta o fabricación, los ingresos no operacionales y los gastos no operacionales.

 Cuentas de orden ó de memorando

.

Son cuentas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, como mercancías recibidas en consignación, valores en custodia, entre otras.

Clasificación de las Cuentas

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• Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.

• Representa la estructura del sistema contable.

• Contiene el número y el nombre de cada cuenta de una entidad económica.

PLAN DE CUENTAS

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 Su codificación está estructurada con base en niveles así:

 El primer dígito indica la clase

 Los dos primeros dígitos indican el grupo

 Los cuatro primeros dígitos indican la cuenta

 Los seis primeros dígitos indican la subcuenta

 A partir del séptimo dígito indica auxiliares

 Las clases son las siguientes:

 Clase 1: Activo Balance General

 Clase 2: Pasivo Balance General

 Clase 3: Patrimonio Balance General

 Clase 4: Ingresos Estado de Resultados

 Clase 5: Costos de Ventas Estado de Resultados

 Clase 6: Gastos Estado de Resultados

 Clase 7: Cuentas de Orden Deudoras De Orden

 Clase 8: Cuentas de Orden Acreedores De Orden

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

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Grupo 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Patrimonio 4.- Ingresos (rentas) 5.- Costos

6.- Gastos

7.- Cuentas en orden

SUBGRUPO ACTIVO

•Activo Corriente

•Activo no Corriente PASIVO

•Pasivo Corriente (corto plazo)

•Pasivo no Corriente (largo plazo) PATRIMONIO

•Capital

•Reserva

•Superávit de capital

•Superávit de operación

INGRESOS (rentas)

•Ingresos Operacionales

•Ingresos no Operacionales COSTOS

•Costos Operacionales

•Costos no Operacionales GASTOS

•Gastos Operacionales

•Gastos no Operacionales CUENTAS DE ORDEN

•Cuentas de orden deudoras

•Cuentas de orden acreedoras

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

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1.1.- ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 Caja

1.1.02 Caja chica 1.1.03 Bancos 1.1.03.1 Banco “XX”

1.1.03.2 Banco ”NN”

1.1.04 Inversiones Temporales (<1 año) 1.1.04.1 Acciones

1.1.04.2 Bonos

1.1.04.3 Cedulas Hipotecarias 1.1.05 Cuentas por cobrar

1.1.05.1 (-) Provisión Cuentas Incobrables 1.1.05.2 Clientes

1.1.05.3 Otros

1.1.06 Documentos por cobrar 1.1.06.1 Clientes3

1.1.06.2 Otros

1.1.07 Inventario de Mercadería 1.1.08 Útiles de Oficina o Suministros 1.1.09 Arriendo Pagado por Anticipado 1.1.10 I.V.A Compras

1.1.11 Anticipo Retención en la Fuente 1.1.12 IVA Retenido

1.1.13 Impuesto a la renta pagado por anticipado

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO) 1.2.01 Terrenos

1.2.02 Edificios

1.2.03 (- ) Depreciación Acumulada de Edificios 1.2.04 Vehículo

1.2.05 (-) Depreciación acumulada de vehículos 1.2.06 Mueble y Enseres

1.2.07 (-) Depreciación Acumulada de Muebles de oficina 1.2.08 Equipo de Oficina

1.2.09 8(-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 1.2.10 Equipo de computación

1.2.11(-) Depreciación Acumulada de equipos de computación

2. PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE (corto plazo) 2.1.01 Cuentas por pagar

2.1.02 Documentos por pagar 2.1.03 IEES por Pagar

2.1.04 Sueldos Anticipados por pagar 2.1.05 Provisiones Patronales por Pagar 2.1.06 Retención en la fuente por pagar 2.1.07 IVA por pagar

2.1.08 IVA en ventas

2.1.09 IVA retenido por pagar

2.1.10 Interés acumulado por pagar 2.1.11 Impuesto a la renta por pagar 2.1.12 Dividendos Declarados por pagar 2.1.13 Participación Trabajadores (15%) 2.1.14 Préstamos bancarios por pagar (<1año) 2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.01 Préstamos Bancarios por pagar (>1 año) 2.2.01.1 “ Banco”

2.2.01.2 Banco “B”

2.2.02 Hipotecas por pagar 2.3 OTROS PASIVOS

2.3.01 Arriendos cobrados por anticipado 2.3.02 Utilidades por realizar

3. PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 3.1.01 Capital Pagado

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4 INGRESOS (Rentas)

4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01 Ventas

4.1.02 (-) Descuento en ventas 4.1.03 (-) Devolución en ventas 4.1.04 Utilidad Bruta en venta 4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01 Arriendos Ganados o Ingreso por arriendos 4.2.02 Comisiones Recibidas o Ingreso por Comisiones

5 COSTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES 5.1.01 Compras

5.1.02 (-) Descuento en compras 5.1.03 (-) Devoluciones en compras 5.1.04 Costo en ventas

6. GASTOS

6.1 COSTOS OPERACIONALES 6.1.01 Gastos Sueldos

6.1.02 Gastos Aportes Patronales 6.1.03 Remuneraciones Adicionales 6.1.03.1 Decimo tercer Sueldo 6.1.03.2 Decimo Cuarto Sueldo 6.1.03.3 Fondo de Reserva 6.1.03.4 Vacaciones

6.1.04 Consumo de Útiles de Oficinas o Suministros 6.1.05 Gastos Generales

6.1.07 Depreciación de muebles y enseres 6.1.08 Depreciación de equipos de oficina

6.1.08 Depreciación de equipos de computación 6.1.09 Depreciación de edificios

6.1.10 Depreciación de Vehículos

6.1.11 Amortización de gastos de constitución 6.2 GASTO EN VENTAS

6.2.01 Publicidad 6.2.02 Transporte 6.2.03 Comisiones

6.2.04 Cuentas Incobrables 6.3 GASTOS FINANCIEROS 6.3.01 Gastos Interés

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Activo (A) Pasivo (P) Patrimonio (P1)

Ecuación Contable

Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad económica :

Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.

Es el derecho del

propietario o

propietarios sobre el activo de la empresa.

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15

Activo.-

Son los recursos económicos que benefician al negocio y continuarán haciéndolo en el futuro, es decir todo lo que posee la empresa en propiedades o dinero.

Pasivo.-

Son las deudas que tiene la empresa con terceros.

Patrimonio.-

El aporte de los accionistas al capital de la empresa

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ACTIVOS

(Todo lo que tiene)

PASIVOS

(Terceros)

PATRIMONIO

(Accionistas, dueños)

RECURSOS DISPONIBLES DE DONDE SE OBTIENEN

LA ECUACIÓN CONTABLE

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TIPO DE CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS

Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Gastos + -

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REGLAS SOBRE EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS CONTABLES.

La contabilidad establece términos estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción.

Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos

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ACTIVOS

PATRIMONIO

Aumento

PASIVOS

ACTIVOS

PATRIMONIO PASIVOS

Disminución

CARGO = DÉBITO

Nomenclatura Contable

Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta.

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ACTIVOS

PATRIMONIO

Disminución

PASIVOS

ACTIVOS

PATRIMONIO PASIVOS

Aumento

ABONO = CRÉDITO

Nomenclatura Contable

Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta.

(20)

20

INTERPRETACIÓN CONTABLE

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21 1. Captación de Hechos Contables.- Es cualquier acontecimiento que tiene un efecto en términos monetarios sobre una unidad económica. La captación

se realiza a través de documentos soporte de los acontecimientos producidos o actividades realizadas. Ejemplo: La Factura, Recibos, Tickets de caja.

2. Análisis y valoración de los hechos contables.- Analizar que ha pasado con las cuentas contables es decir considerar las repercusiones sobre la unidad económicas.

3. Registro de Hechos Contables.- Anotación de los hechos contables en los instrumentos de registro adecuado. (Libro Diario, Libro Mayor.) 1. Elaboración de información.- Elaboración de los Estados Financieros para la toma de decisiones.

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Caja

• En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque.

• Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo.

Bancos

• Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las cuentas corrientes bancarias.

Cuentas por cobrar

• Son los Créditos a favor de la empresa, sin firmar documentos.

Documentos por cobrar

• Son Créditos a favor de la empresa, en los que el cliente nos ha firmado un documento comercial: letra de cambio o Pagaré.

Mercaderías

• el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas.

Activos Corrientes

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Activos No corrientes

Terrenos

• El valor del terreno donde tenemos instalada nuestra empresa.

Edificios

• El valor de la construcción de los Edificios, plantas comerciales o

industriales, etc. Que se emplean para la producción de bienes o servicios.

Muebles y Enseres

• Son los escritorios, sillas y archivos que se usan en la empresa.

Equipos de computación

• Corresponden a las computadoras e impresoras que se utilizan para el desarrollo del negocio.

Vehiculos

• Corresponde a los carros utilizados para la movilización de la mercadería

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Cuentas por pagar

• Son las obligaciones que tiene la empresa sin documentos firmados.

Proveedores por pagar

• Son las obligaciones con proveedores que tiene la empresa.

Impuestos por pagar

• Son las obligaciones tributarias que tiene la empresa bajo una hipoteca firmada.

Pasivos Corrientes (corto plazo)

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Documentos por pagar

• Son las obligaciones que tiene la empresa con documentos firmados como pagares y letras de cambio.

Hipotecas por pagar

• Son las obligaciones que tiene la empresa bajo una hipoteca firmada.

Pasivos no Corrientes (a largo plazo)

Patrimonio ó Capital

Capital Contable

• Activo – Pasivo = Capital

Utilidad o Perdida del

ejercicio

• Es el resultado del ejercicio económico de la empresa.

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INGRESOS O VENTAS.- Al aumento en el capital contable debido a la entrega de bienes o servicios a los clientes se le llama ingreso. El mayor contiene tantas cuentas de ingresos como sean necesarias.

Costos.- Es la inversión de dinero que una empresa hace, con el fin de producir un bien , comercializar un producto y/o prestar un servicio.

• Por su naturaleza se clasifican en: Materia Prima, Mano de Obra, Costos Indirectos de Fabricación;

• Por su volumen pueden ser; Fijos, variables o semivariables;

• Por su asignación al proceso productivo pueden ser: Directos e Indirectos.

Gastos.- La salida de dinero que realiza una empresa ó persona natural con el objetivo de administrar un proceso productivo o un negocio . Los Gastos pueden ser:

• Operacionales.- Son disminuciones transitorias en el patrimonio ocasionados por el esfuerzo financiero de generar ingresos; tales como: Administrativos y Ventas

• No Operacionales.- No son necesarios para obtener ingresos; tales como: Financieros.

Son cuentas de estados de resultados:

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Ejercicio en Clases:

Fernando A. inicia su negocio con los siguientes rubros:

Un Terreno valorado en $ 120.000

Dinero en efectivo $ 5.000

El Sr. J Cobos debe $ 1.200

Escritorio y Sillas $ 850

3 Computadoras $ 1.150

Préstamo otorgado por el Sr. Navas $ 3.000 El Banco facilito préstamo para inicio operaciones $ 15.000 Cuenta Corriente Banco de Guayaquil $ 30.000

Se pide:

1. Clasificar las cuentas en bienes (recursos) y en Obligaciones

2. Determinar la Ecuación contable

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Concepto Recursos Obligaciones Capital

Un Terreno valorado en

Dinero en efectivo

El Sr. J Cobos debe

Escritorio y Sillas

3 Computadoras

Préstamo otorgado por el Sr. Navas

El Banco facilito préstamo para inicio operaciones

Cuenta Corriente Banco de Guayaquil

SUMAS:

2. Ecuación Contable

1. Clasificación de la cuentas

Activo = Pasivo + Capital

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Concepto Recursos Obligaciones Capital

Un Terreno valorado en

120.000 Dinero en efectivo

5.000 El Sr. J Cobos debe

1.200 Escritorio y Sillas

850 3 Computadoras

1.150 Préstamo otorgado por el Sr. Navas

3.000 El Banco facilito préstamo para inicio operaciones

15.000

Cuenta Corriente Banco de Guayaquil 30.000

SUMAS: 158.200 18.000 140.200

2. Ecuación Contable

1. Clasificación de la cuentas

Activo = Pasivo + Capital

158.200 = 18.000 + 140.200

(30)

Fernando A. inicia su negocio con los siguientes rubros:

Se pide:

1. Determinar las cuentas de cada uno de estos rubros.

2. Clasificar las cuentas en Activos, Pasivos (corrientes y no corrientes) 3. Presentar el Balance de situación Inicial

Ejercicio en Clases:

Un Terreno valorado en $ 120.000

Dinero en efectivo $ 5.000

(31)

Un Terreno valorado en $120.000 Dinero en efectivo $ 5.000

3. Determinar la cuenta de cada uno de estos rubros.

(32)

Un Terreno valorado en $ 120.000 Dinero en efectivo $ 5.000

3. Determinar la cuenta de cada uno de estos rubros.

= Terrenos

= Caja

= Cuentas por cobrar

= Muebles de Oficina

= Equipos de Oficina

= Cuentas por pagar Proveedores

= Documentos por pagar

= Bancos

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2. Clasificar las cuentas en Activos, Pasivos (corrientes y no corrientes)

Activos

Activos Corrientes

Activos no Corrientes

Pasivos

Pasivos Corrientes (corto plazo)

Pasivos no Corrientes (largo plazo)

TOTAL ACTIVOS

Capital

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

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2. Presentar el Balance General

Activos

Pasivos

TOTAL ACTIVOS

Capital

TOTAL PASIVO Y CAPITAL Sr. Fernando A.

Estado de Situación Inicial o Balance General

Al 1 de enero de 201X

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2. Presentar el Balance General

Activos

Pasivos

TOTAL ACTIVOS

Capital

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

Sr. Fernando A.

Estado de Situación Inicial o Balance General Al 1 de enero de 201X

Caja $ 5.000

Bancos $ 30.000

Cuentas por Cobrar $ 1.200

Terrenos $ 120.000

Muebles de oficina $ 850 Equipos de oficina $ 1.150

$ 36.200

$ 122.000

$ 158.200

Cuentas por pagar $ 3.000

Documentos por pagar $ 15.000

$ 3.000

$ 15.000

$ 140.200

$ 158.200

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PROCESO CONTABLE

(37)

37

PROCESO CONTABLE

(38)

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Existen dos tipos de asientos:

• ASIENTOS SIMPLES (Intervienen dos cuentas)

Compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora

• ASIENTOS COMPUESTOS (Intervienen más de dos cuentas) Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.

Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.

Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

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Es el libro que debe llevar las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad, en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado.

Un libro diario donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa.

Deben ser llevados:

Con claridad.

Por orden de fechas.

Sin espacios en blanco.

Sin enmendaduras.

Sin abreviaturas difíciles de identificar.

Los valores expresados en dólares.

No se puede eliminar información oficial.

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Es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de contabilidad y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso, costos y gastos

Es un libro d contabilidad en el que se registran día a día todas las operaciones relativas a la actividad d la Empresa y por riguroso orden cronológico

(42)

La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger los mismos hechos que se registran en el libro diario pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada. En él se van a recoger las distintas cuentas y los movimientos que se hayan realizado en ellas.

De este modo:

Un mayor contable que está representado por una ficha para cada cuenta, va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.

El libro mayor es un libro compuesto por folios donde se anotarán las operaciones realizadas de forma individualizada en cada cuenta, es decir, clasifica por cuentas los movimientos realizados en el libro diario.

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Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en forma de T".

La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio de un cuadro-reporte.

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1. Balance General, también conocido como Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera.

2. Estados de Resultados, más conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias. Muestra los ingresos, gastos, costos, utilidad o pérdidas resultantes en un período.

3. Estado de Variación o cambios en el capital contable. Muestra las modificaciones en la inversión de los propietarios.

4. Estado de cambios de la situación financiera, también conocido como estado de origen y aplicación de recursos, estado de cambios de la

situación financiera con base en el efectivo.

Los Estados Financieros básicos son:

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CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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Después de haber efectuado los mayores respectivos a todas las operaciones del periodo contable se determina el saldo de cada cuenta al final del periodo.

Para lo cual puede prepararse un BALANCE DE COMPROBACIÓN, que es una lista del saldo de cada una de las cuentas

del mayor general, cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los

saldos deudores, acreedores ó iguales.

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Es necesario efectuar los siguientes pasos para elaborar el balance de comprobación:

1. Prepare el encabezado adecuado (nombre de la compañía, nombre del estado financiero, fecha)

2. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos)

3. Registre en las columnas del debe y del haber del balance de comprobación los saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general.

4. Sume tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar igual.

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Trabajo en Clase

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Trabajo en Clase

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