GENERALIDADES
Todas las empresas o negocios del sector privado, en la actualidad tienen muy bien trazado su objetivo principal, específicamente incrementar su nivel de rentabilidad enfocando su esfuerzo a las diferentes estrategias que posibiliten lograrlo.
Una de las herramientas administrativas de mayor importancia, fácil de aplicar y que nos provee de información importante es: "El punto de equilibrio. " Esta herramienta se emplea en la mayor parte de las empresas y es sumamente útil para cuantificar el volumen mínimo a lograr (ventas y producción), para alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad) deseado.
En otras palabras, es uno de los aspectos que deberá figurar dentro del Plan de una Empresa, ya que permite determinar el volumen de ventas a partir del cual dicha empresa obtendrá beneficios.
CONCEPTO
El punto de equilibrio es la cantidad de producción vendida en la que el total de ingresos es igual al total de costos; es decir la utilidad operativa es cero. Es decir, es el nivel de ventas con el que los ingresos son iguales a los gastos y la utilidad neta es igual a cero.
A los gerentes les importa el punto de equilibrio porque desean evitar las pérdidas operativas. El punto de equilibrio le indica cuánta producción deben vender para evitar una pérdida.
La determinación del Punto de Equilibrio se hace a partir de los datos de un Estado de Resultados, por cuya razón éste se puede calcular por medio de una ecuación que expresa que Ingresos = Egresos, en cuyo caso los ingresos pueden calcularse como el producto de multiplicar la cantidad de unidades vendidas por su precio de venta unitario, mientras que los egresos serán iguales a la cantidad de unidades vendidas por su costo unitario. O sea, que si la empresa vende sus mercancías al costo no obtendrá ganancias, pero tampoco sufrirá pérdidas.
DEFINICIONES
COSTOS MIXTOS._ costos que son fijos hasta cierto nivel de producción pero quevarían dentro de ciertos rangos de producción.
COSTOS FIJOS._ costos que no están directamente asociados con la producción y que permanecen constantes para un rango relevante de actividad productiva.
COSTOS VARIABLES._ costos que está directamente asociados con la manufactura de un producto y que varían con el nivel de producción.
VENTAS._ son todos los ingresos propios de la actividad que desarrolla la empresa.
ELEMENTOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El precio unitario multiplicado por el número de unidades vendidas nos da el total de ventas o ingresos.Los costos fijos son aquellos que no están directamente relacionados con el volumen de producción y venta, como por ejemplo: renta, teléfono y sueldos.
Los costos variables son aquellos que varían en proporción directa con los cambios en el volumen de producción o vetas, como por ejemplo: materia prima, mano obra directa y comisiones sobre venta.
IMPORTANCIA
Se usa como herramienta de control Ayuda a la toma de decisiones en función de los costos Es el punto de partida para la planeación financiera
APLICACIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Proporciona información para la toma de decisiones, entre las que se enumeran:
Alternativas de costo, permite el análisis de combinaciones de gastos fijos y variables. Fijación de precios de venta.
INGRESOS
=
COSTOSComposición de las ventas.
Aumento o suspensión de líneas de productos. Aceptación de pedidos especiales.
Apertura de nuevos mercados.
COMPONENTES
COSTOS FIJOS: son aquellos costos que la empresa debe pagar independientemente de su nivel de operación, es decir, produzca o no produzca debe pagarlos.
• Un costo fijo, es una erogación en que la empresa debe incurrir obligatoriamente, aun cuando la empresa opere a media marcha, o no lo haga, razón por la que son tan importantes en la estructura financiera de cualquier empresa.
COSTOS VARIABLES: son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de producción, es decir, si no hay producción no hay costos variables y si se producen muchas unidades el costo variable es alto.
• Unitariamente el costo variable se considera Fijo, mientras que en forma total se considera variable.
FÓRMULA
El Punto de Equilibrio es un método de análisis que es obtenido por medio de una serie de "Formulas Matemáticas", que van relacionadas una con otra.
Fórmula 1 𝑷𝑬 = 𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂𝑆 𝐹𝐼𝐽𝑂𝑆 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 Fórmula 2 𝑷𝑬 = 𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂𝑆 𝐹𝐼𝐽𝑂𝑆 1 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
CÁLCULO
Payless opera una cadena de tiendas alquiladas para ventas de calzado. Las tiendas venden diez estilos diferentes de zapatos para hombre relativamente baratos, con costos de compra y precios de venta idénticos. Payless está tratando de determinar si resulta conveniente abrir otra tienda, que tendría los siguientes gastos:Costos fijos anuales:
Alquiler 60.000,00
Sueldos 200.000,00
Otros costos fijos 20.000,00 Total costos fijos 360.000,00 Hallemos:
Aplicamos Fórmula 1:
𝑷𝑬 = 360.000
(30 − 21)= 𝟒𝟎. 𝟎𝟎𝟎
Es decir, la empresa logra el equilibrio entre ingresos totales y costos totales al punto de 40 mil unidades. Unidades de equilibrio.
El importe de estas unidades de equilibrio es: (p*q) = 40.000 unds * $30 = $1.200.000,00
Aplicamos Fórmula 2:
𝑷𝑬 = 360.000 (1 −2130)
= 𝟏′𝟐𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
GRÁFICA
Esta forma de representar la relación costo-volumen-utilidad, permite evaluar la repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de ventas y precios. El punto de equilibrio muestra cómo los cambios operados en los ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en la empresa, generando utilidades o pérdidas.
El eje horizontal representa las ventas en unidades, y en el vertical, la variable en pesos; los ingresos se muestran calculando diferentes niveles de venta. Uniendo dichos puntos se obtendrá la recta que representa los ingresos, lo mismo sucede con los costos variables en diferentes niveles.
Los costos fijos están representados por una recta horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la recta de los costos variables con la de los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y el punto donde esta última se interseca con la recta de los ingresos representa el punto de equilibrio.
A partir de dicho punto de equilibrio se puede medir la utilidad o pérdida que genere, ya sea como aumento o como disminución del volumen de ventas; el área hacia el lado izquierdo del punto de equilibrio es pérdida, y del lado derecho es utilidad.
EL PUNTO DE EQUILIBRIO Y SU RELACIÓN CON LOS SISTEMAS DE
COSTOS
El análisis de equilibrio es un importante elemento de planeación a corto plazo; permite calcular la cuota inferior o mínima de unidades a producir y vender para que un negocio no incurra en pérdidas. Es una medida muy mal utilizada por el desconocimiento de sus limitaciones.
Es una de las herramientas administrativas de mayor importancia, fácil de aplicar y que nos provee de información importante. «Esta herramienta es empleada en la mayor parte de las empresas y es sumamente útil para cuantificar el volumen mínimo a lograr (ventas y producción), para alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad) deseado.
Es uno de los aspectos que deberá figurar dentro del Plan de una Empresa, permite determinar el volumen de ventas a partir del cual dicha empresa obtendrá beneficios.
El punto de equilibrio es el punto o nivel de ventas en el que cesan las pérdidas y empiezan las utilidades o viceversa.
La clasificación del punto de equilibrio es: Punto de equilibrio económico, punto de equilibrio productivo y punto de equilibrio gráfico.
El punto de equilibrio económico y productivo, representan el punto de partida para indicar cuántas unidades deben de venderse si una compañía opera sin pérdidas.
El punto de equilibrio gráfico, esquematiza los ingresos y costos totales, a diferentes volúmenes de ventas. El gráfico de equilibrio tiene dos líneas; una de ellas es la línea de ventas o de ingresos y la otra línea de costos. Ambas líneas cortan en el punto de equilibrio. Ejemplo:
Para determinar el punto de equilibrio es necesario hacer una correcta clasificación de los costos fijos y costos variables.
Costos fijos: Son aquellos costos que no varían con el volumen. Son independientes de la producción o ventas, ejemplo de costos fijos son: los alquileres o la depreciación de equipos entre otros.
Costos variables: Aquellos que ocurren en proporción directa a la producción, como son: materiales, mano de obra, suministros, comisiones, etc.
Condiciones básicas:
1. Costos perfectamente definibles como variables o fijos. 2. Variación de costos e ingresos
3. Precio de venta constante
4. La producción es vendida de contado. 5. Producción de bienes de un solo tipo.
