El punto de equilibrio
El punto de equilibrio sirve para determinar el volumen mínimo de ventas que la empresa debe realizar para no perder, ni ganar.
En el punto de equilibrio de un negocio las ventas son iguales a los costos y los gastos, al aumentar el nivel de ventas se obtiene utilidad, y al bajar se produce pérdida.
Se deben clasificar los costos:
• Costos fijos: Son los que causan en forma invariable con cualquier nivel de ventas.
• Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de ventas de una empresa.
Fórmula para calcular el punto de equilibrio
Ventas en punto de equilibrio = Costos fijos X____________1_________________ 1 - Costos variables Ventas
Ejemplo: En el año 200x, la empresa XYZ tuvo ingresos por concepto de ventas de $6.750.000, en el mismo periodo sus costos fijos fueron de $2.130.000 y los costos variables de $3.420.000
Ventas en punto de equilibrio = 2.130.000 X 1 1 - 3.420.000
6.750.000
Ventas en punto de equilibrio = 2.130.000 X 1 0.49
Ventas en punto de equilibrio = 4.346.938
El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de $4.346.938, este es el punto de equilibrio para la empresa.
El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras que el costo variable está relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas.
El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está dado por la relación existente entre los costos variables y el nivel de ventas, así
Porcentaje de costo variable = 3.420.000 X 100 = 51% 6.750.000
Los costos variables en el punto de equilibrio son $4.346.938 X 51% = $2.216.938 Comprobación del punto de equilibrio
Ventas 4.346.938 (-) Costos variables 2.216.938 = Utilidad Bruta en Ventas 2.130.000 (-) Costos fijos 2.130.000 = Utilidad neta 0
Aplicación del punto de equilibrio
En la práctica, el punto de equilibrio sirve para calcular el volumen de las ventas que debe realizar una empresa para obtener un porcentaje de utilidad determinado. La fórmula es la siguiente:
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de Costo variable
Ejemplo: La XYZ empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre el punto de equilibrio. Determinar el volumen de ventas necesario para obtener dicha utilidad. (Utilizando los datos de los ejemplos anteriores).
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de Costo variable
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de Costo variable Ventas = 4.346.938 + 20%(4.346.938) + 51%(4.346.938) Ventas = 4.346.938 + 869.387 + 2.216.938 Ventas = 7.433.263 Aplicación Ventas 7.433.263 (-) Costos variables 3.790.964 = Utilidad Bruta en Ventas 3.642.299 (-) Costos fijos 2.130.000 = Utilidad neta 1.512.299
CONCEPTO
Se entiende por punto de equilibrio aquella cifra de ventas en que el negocio no pierde ni gana, es decir, sólo puede cubrir sus costos.
El punto de equilibrio es: el punto en el cual los Ingresos Totales son iguales a los Costos Totales entendiéndose que el Costo Total es:
Es decir donde la utilidad es cero.
¿Con que otros nombres se conoce el punto de equilibrio? · Punto Neutro · Punto de Empate · Punto Cero · Punto Crítico · Punto Muerto · Umbral de Rentabilidad · Relación Costo-Volumen-Utilidad ¿Porqué es importante el punto d equilibrio?
- Es importante, porque nos indica hasta que punto una empresa puede trabajar sin perder dinero. - Es importante también para planificar la utilidad.
¿Qué tipo de empresas utilizan el punto de equilibrio?
En nuestro país lo deben de utilizar todas las empresas: Industriales, Financieras, Comerciales, de Servicios, etc.
¿Porqué utilizan las empresas el punto de equilibrio?
Lo utilizan porque necesitan saber cual es el importe de los Costos totales (costos fijos y costos variables), para que a partir de este punto se pueda saber si la empresa está ganando o esta perdiendo. El Gerente Financiero lo utiliza también para tomar decisiones:
· De corto plazo: Fijación de precios, cantidades de producción, publicidad, etc. · De largo plazo: compra de nuevos equipos, estrategias administrativas, etc.
La planeación financiera es un diagnóstico que trata de identificar con anticipación los puntos fuertes y puntos débiles a corregir, a fin de destacarlos y evitar se conviertan en el futuro en un problema. Uno de los análisis es el punto de equilibrio.
2. -Métodos para hallar el punto de equilibrio.-
El punto de equilibrio se halla aplicando tres métodos diferentes: 1. Margen de contribución
2. Método algebraico 3. Método gráfico
En cualquier caso, es necesario clasificar los Costos en Costos de Producción, Gastos de Ventas, Gastos Administrativos, y luego separarlos en dos grupos, Costos Fijos y Costos Variables. 1. Método del margen de contribución:
2.
a)
Punto de equilibrio (en cantidad – unidades)
b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Nuevos soles S/.)
Nota.
El margen de contribución por unidad es la diferencia entre el precio de Venta Unitario y el Costo Variable Unitario
3. Método algebraico o de ecuaciones:
Es Decir: Ingreso total = costo total
Cantidad (c ) x precio ( P ) = costo variable + costo fijo Luego: C x P = cantidad ( C ) x precio de costo( V ) +costo fijo Cx P = C x (V) + costo fijo
Tenemos: C x P - C x V = costo fijo ; se cancela (C) P - V = costo fijo
Donde : Pe (unidades) = costo fijo P - C 3.- Método gráfico:
· IT · IT = Ingreso total · CT = Costo Total · P = Pérdida · CF = Costo Fijo · CV = Costo Variable · G = Ganancia 3.- Principales ecuaciones SITUACIONES A RESOLVER:
Número de clientes atendidos En el punto de equilibrio Número de clientes servidos en El nivel de ingresos deseados Número de productos vendidos En el punto de equilibrio Punto de equilibrio en unidades Monetarias
Nota. Que son cotos fijos.- Los costos fijos son costos que no varían con los cambios en el volumen de las ventas o en el nivel de producción. Los costos fijos se producen efectúese o no la producción o la venta, o se realice o no la actividad de un negocio
Ejemplo: Depreciación Mensual de Maquinaria (LÍNEA RECTA), Alquileres Mensuales, etc. Nota. Que son costos los costos variables.- Son costos que varían en proporción al volumen de las ventas o al nivel de la actividad.
Ejemplos: Las materia primas o las compras de mercaderías, la mano de obra directa (DESTAJO), etc.
4. -Conclusiones del análisis del punto de equilibrio
La determinación del punto de equilibrio en una empresa es muy importante porque: 1. Es una herramienta de gestión empresarial que facilita la tarea de decisiones. 2. Permite medir nuestra capacidad de ventas y márgenes de utilidad y pérdida.
3. Permite corregir el comportamiento de los costos totales ( costos fijos y costos variables ). 4. Permite efectuar correcciones al precio de venta de los productos tomado en consideración los costos totales, el margen de utilidad, efectos de la competencia en el mercado que se ofertan los productos.
5. Permite determinar muy rápidamente la rentabilidad aproximada de cada línea de productos 6. Y en las empresas de servicios controlar sus costos fijos (ejemplo: empleados permanentes, contador) y sus costos variables (ejemplo: materiales de computo, útiles de oficina, etc.), con el fin de obtener un precio de venta razonables, y también determinar en forma oportuna el costo del servicio que se va a prestar.
7. Su aplicación es muy importante para estas empresas de servicios, por que le va a permitir planificar sus utilidades y lograr la rentabilidad necesaria que esperan los dueños o socios de la empresa.
5.- Casos de aplicación: Ejemplo 1
Para el caso de las Empresas Hoteleras hacemos la aplicación del punto de equilibrio en un hotel de 2 Estrellas “POSADA E.I.R.L.”, que recién se constituye, el cual aparte de prestar servicios de
alojamiento y hospedaje; también brindará servicios de restaurante a pequeñas empresas o negocios unipersonales.
Los costos fijos mensuales a que se incurren son los siguientes: 1. Gerente S/. 1,400.00
1. Abogado S/. 500.00 2. Ayudante de limpieza S/. 720.00 2. Mozos S/. 1,600.00 1. Digitador S/. 400.00 1. Secretaria S/. 370.00 Depreciación de: 1 computadora
2 máquinas sumadoras
3 escritorios S/. 190.00 TOTAL S/. 5,180.00
El costo de suministros, mantenimiento y lavandería de los cuartos de hospedaje del hotel se estiman en S/.20.00 por cada persona que se hospeda.
La empresa espera que por cada hospedaje de 1 día cobrara S/. 90.00 por habitación a cada persona, y la información que requiere la gerencia básicamente es saber ¿cuántas personas deberán hospedarse para no ganar ni perder un nuevo sol?
SOLUCION
Aplicaremos tres métodos para hallar el punto de equilibrio. En donde:
Pe = Punto de equilibrio Pvu = Precio de venta unitario Cvu = Costo variable unitario
1. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
a) Pe = Costo fijo = 5,180 = 74 personas Pvu – Cvu 90 - 20 b) Pe = Costo fijo = 5,180 = S/. 6,660 1 – Cvu 1 - 20 Pvu 90 2. ECUACIÓN IT = CF + CV CV = 20 * 74 = 1,480 En donde: IT = ingreso total Reemplazando: CF = costo fijo IT = 5,180 + 1,480 CV = costo variable IT = S/. 6,660
SOLUCION
Aplicaremos tres métodos para hallar el punto de equilibrio. En donde:
Pe = Punto de equilibrio Pvu = Precio de venta unitario Cvu = Costo variable unitario
1. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
a) Pe = Costo fijo = 5,180 = 74 personas Pvu – Cvu 90 - 20 b) Pe = Costo fijo = 5,180 = S/. 6,660 1 – Cvu 1 - 20 Pvu 90 2. ECUACIÓN IT = CF + CV CV = 20 * 74 = 1,480 En donde: IT = ingreso total Reemplazando: CF = costo fijo IT = 5,180 + 1,480 CV = costo variable IT = S/. 6,660
3. GRAFICO
