UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Facultad de Ciencias Económicas y Negocios
Escuela de Comercio Exterior, Integración y Aduanas
Tesis:
Previa a la obtención del título de Ingeniería en Comercio Exterior, Integración y Aduanas
Tema:
"IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL PARA LA
CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN LA EMPRESA
GIS LOGISTICS"
Autora:
Viteri Sangucho Mallori Alexandra
Director:
Ingeniero René Vásconez
ii
AUTORIA DEL TRABAJO DE GRADO
Yo, MALORI ALEXANDRA VITERI SANGUCHO, declaro que el contenido de la presente investigación es absolutamente original, auténtica, y de exclusiva responsabilidad legal y académica de la autora.
Quito, 23 de Septiembre 2011.
___________________________ Viteri Sangucho Mallori Alexandra
iii
CERTIFICACIÓN
Certifico que la presente tesis realizada por la Señorita: VITERI SANGUCHO
MALLORI ALEXANDRA, sobre el tema "IMPLEMENTACIÓN DE UN
SISTEMA DE CONTROL PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN LA EMPRESA GIS LOGISTICS", ha sido revisado por el suscrito, habiendo constatado que cumple con todos los requisitos de formar y de fondo establecido por la Escuela de Comercio Exterior Integración y Aduanas de la Universidad Tecnológica Equinoccial.
Quito, 23 de Septiembre 2011
TUTOR:
--- Ing. René Vásconez
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a Dios, por darme salud y las fuerzas necesarias para estudiar y culminar mi carrera profesional.
Con profundo amor dedicado este trabajo a mis padres y hermanos por ser el amor, apoyo incondicional y gracias a quienes he conseguido con existo este logro.
Con infinito amor a mis padres José y Esther a quienes debo todo lo que soy, por que supieron sembrar en mí sus principios y solidaridad hacia los demás, quienes con sus consejos y ejemplo hicieron de mí la mujer fuerte, capaz de romper obstáculos y luchar por mis ideales, sin ustedes no hubiese podido hacer realidad este sueño.
A Patricio y Esther, mis hermanos a quienes amo con todo mi corazón y quienes son la razón de cada día, a ellos que nunca dudaron que lograría este triunfo y con sus consejos supieron darme ánimo.
A mi hermano quien ha sido mi imagen de superación, mi nenita Esther mi hermana para quien espero también vaya logrando éxitos en sus vida profesional.
v
AGRADECIMIENTO
Agradezco de todo corazón a Dios por estar siempre a mi lado, por poner en mi camino las pruebas que sabe que pude superar. Por haberme bendecido con los padres ejemplo, razón de mi vida y mis hermanos que han sido amigos incondicionales.
Gracias al núcleo familiar que me ha brindado los cimientos de respeto, integridad, responsabilidad y paciencia que he necesitado en cada decisión de mi vida.
Gracias a Greicita Rúales, Ramiro Silva, a mis tíos Carmita, Joaquín, Paul, Santiago, Rosita, Juanito, Geovanny a mis abuelitos por estar pendientes de mi vida y ser parte de mis altos y bajos. Por cada consejo, cada palabra que me dio el aliento para continuar.
Unas gracias sentidas a mí Director de Tesis, Ingeniero René Vásconez por la inquebrantable atención que ha presentado a mi trabajo de investigación.
A todos aquellas personas que tuve la suerte de conocer durante esta etapa de mi vida y supieron aportar con su granito de arena.
Finalmente, agradezco a los profesores de la Universidad Tecnológica Equinoccial y sus autoridades por el conocimiento compartido y la oportunidad de verme titulada de tan prestigiosa Institución de Educación Superior y de formación integral.
vi
ÍNDICE
AUTORIA DEL TRABAJO DE GRADO ... II
CERTIFICACIÓN ... III
DEDICATORIA ... IV
AGRADECIMIENTO ... V
ÍNDICE ... VI
INTRODUCCIÓN ... XIV
CAPÍTULO I ... 1
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN ... 1
1.1PLANTEAMIENTODELPROBLEMA. ... 1
1.1.1 Tema. ... 2
1.1.2 Interrogantes de la investigación. ... 2
1.1.3 Delimitación del objeto de estudio. ... 2
1.1.4 Unidades de Observación. ... 3
1.2OBJETIVOS. ... 5
1.2.1 Objetivo General. ... 5
1.2.2 Objetivos Específicos. ... 5
1.3JUSTIFICACIÓNEIMPORTANCIA. ... 6
1.4FUNDAMENTACIÓNTEÓRICA. ... 7
1.4.1 Marco Teórico. ... 7
1.4.2 Marco Conceptual... 9
1.5HIPÓTESIS. ... 12
1.6SEÑALAMIENTODELASVARIABLES. ... 12
1.6.1 Variable Independiente. ... 13
1.6.1.1 Indicadores de la Variable Independiente. ... 13
1.6.2 Variable Dependiente. ... 13
vii
1.7METODOLOGÍADELAINVESTIGACIÓN. ... 16
1.7.1 Tipo de Investigación. ... 16
1.7.2 Método de Investigación. ... 17
1.8TÉCNICASEINSTRUMENTOS. ... 18
1.9POBLACIÓNYMUESTRA. ... 19
CAPITULO II ... 20
GESTIÓN LOGÍSTICA ADUANERA EN EL ECUADOR, ANTECEDENTES Y SITUACIÓN ACTUAL ... 20
2.1ANTECEDENTESHISTÓRICOS. ... 20
2.2SITUACIÓNACTUALYMARCOLEGAL. ... 27
2.3LEYESCONEXAS. ... 44
2.3.1 Introducción al Código Tributario. ... 44
2.4 INSTITUCIONES QUESE RELACIONAN CON EL PROCEDIMIENTO ADUANERO. ... 48
2.4.1 Servicio de Rentas Internas (SRI). ... 49
2.4.2 Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE). ... 52
2.4.3 Agencia Ecuatoriana de Aseguramiento de la Calidad del Agro (AGROCALIDAD). ... 53
2.4.4 Ministerio de Industrias y Productividad (MIPRO). ... 55
2.4.5 Instituto Ecuatoriano de Normalización (INEN). ... 57
2.4.6 Ministerio de Salud Pública (MSP). ... 61
2.4.7Consejo Nacional de Control de Sustancias Estupefacientes de Ecuador (CONSEP). ... 62
2.5LALOGÍSTICA. ... 65
2.5.1 Historia de la Logística. ... 65
2.5.2 Introducción a la Logística Actual. ... 68
2.6SITUACIÓNDELALOGÍSTICAENELECUADOR. ... 72
2.7QUEESLALOGÍSTICA. ... 75
2.7.1 Importancia. ... 77
2.7.2 La Diferencia entre Logística Nacional e Internacional. ... 78
viii
2.8.1 Grado de Certeza. ... 79
2.8.2 Grado de Confiabilidad. ... 79
2.8.3 Grado de Flexibilidad. ... 79
2.8.4 Aspectos Cualitativos. ... 80
2.8.5 La Mejora Continua. ... 80
2.9 PRINCIPALES OPERACIONES RELACIONADOS CON LA LOGÍSTICA. ... 81
2.9.1 Operación de Aduana. ... 81
2.9.2 Transporte de Carga Internacional. ... 84
2.9.3 Transporte Interno. ... 94
CAPITULO III ... 95
DIAGNÓSTICO ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA GIS LOGISTICS Y SU VINCULACIÓN CON EL COMERCIO EXTERIOR ... 95
3.1SITUACIÓNDELAEMPRESA. ... 95
3.1.1 Antecedentes Históricos de GIS LOGISTICS. ... 95
3.1.2 Constitución de la Empresa. ... 96
3.2DURACIÓN. ... 97
3.3OBJETIVOS. ... 98
3.4PLANIFICACIÓNESTRATEGICAORGANIZACIONAL... 98
3.4.1 Misión. ... 99
3.4.2 Visión. ... 99
3.4.3 Política de Calidad "DÍA A DÍA, SU CARGA A TIEMPO". ... 99
3.4.4 Principios. ... 100
3.4.5 Valores. ... 100
3.5SERVICIOSYACTIVIDADES. ... 101
3.5.1 Documentos Previos. ... 101
3.5.2 Servicios en Origen. ... 102
3.5.3 Transporte Internacional. ... 102
3.5.4 Operación de Aduana. ... 103
3.5.5 Transporte Terrestre Interno. ... 103
ix
3.6CAMPODEACCIÓN. ... 104
3.7CLIENTESACTUALES. ... 104
3.8TEGNOLOGÍAEINFORMÁTICA. ... 105
3.9INFRAESTRUCTURA... 106
3.10COMPETENCIAS. ... 110
3.11ESTRUCTURA. ... 111
3.12PRESUPUESTOACTUAL. ... 114
3.13VENTAJAS. ... 114
3.14COMPROMISO. ... 115
3.15GISLOGISTICSYSUSDIVISIONES. ... 115
3.15.1 Operación de Aduana. ... 116
3.15.1.1 Nacionalización de Importaciones de Bienes a Consumo« ... 118
3.15.1.2 Ingreso de Mercancías al Amparo de Regímenes Aduaneros. ... 118
3.15.1.3 Procedimiento de Exportaciones. ... 119
3.15.1.4 Trámites Legales. ... 120
3.15.1.5 Servicio In House. ... 121
3.15.1.6 Servicio Legal. ... 121
3.15.1.7 Asesoría en Comercio Internacional. ... 121
3.15.1.8 Despacho Aduanero. ... 122
3.15.2 Transporte. ... 123
3.15.3 Carga Internacional. ... 125
3.16 ANÁLISISFODADEGISLOGISTICS. ... 126
3.16.1 Fortalezas. ... 127
3.16.2 Oportunidades. ... 127
3.16.3 Debilidades. ... 128
3.16.4 Amenazas. ... 128
x
PROPUESTA DELMODELO DE IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN
LA EMPRESA GIS LOGISTICS ... 130
4.1GESTIÓNADUANERA. ... 130
4.2PROCEDIMIENTOGESTIÓNDEADUANA. ... 131
4.2.1 Objetivos. ... 131
4.2.2 Alcance. ... 131
4.2.3 Definiciones. ... 131
4.2.4 Métodos. ... 133
4.2.4.1 Importaciones. ... 133
4.2.4.2 Exportaciones. ... 134
4.2.4.3 Proceso para corrección de observaciones (Elaboración de Matrices) (importaciones-exportaciones). ... 134
4.2.5 Responsabilidades. ... 134
4.2.5.1 Confidencialidad. ... 135
4.2.5.2 Instrucción de Seguridad. ... 136
4.3DIAGRAMASDEFLUJO. ... 138
4.4INSTRUCTIVOSDETRABAJO. ... 146
4.4.1 Gestión de Aduana por Regímen para Importaciones. ... 146
4.4.1.1 Generalidades. ... 147
4.4.1.2 Procedimiento. ... 150
4.4.1.3 Revisión Documentos Importaciones. ... 161
4.4.1.4 Trámites Adicionales. ... 163
4.4.2 Proceso de Desanuanización ... 185
4.4.2.1 Generalidades. ... 185
4.4.2.2 Procedimiento. ... 188
4.4.3 Gestión de Aduana por Regímen para Exportación a Consumo (Régimen 15 y Regímen 40) ... 204
4.4.3.1 Generalidades. ... 205
4.4.3.2 Procedimiento. ... 208
4.4.3.3 Revisión Documentos de Exportación. ... 218
xi
4.4.3.5 Coordinar Embarque. ... 223
4.4.3.5.1 Embarque. ... 226
4.4.4 Solución de problemas en la Gestión Aduana. ... 229
4.4.4.1 Documentos de Control Previo. ... 229
4.4.4.2 Validación Información SENAE. ... 230
4.4.4.3 Informe de Aforo. ... 232
4.4.4.4 Pagos de Liquidación. ... 233
4.4.5 Ingreso de Licencias Electrónico en la WEB. ... 233
4.4.6 Salvaguardar la Información del Cliente. ... 236
CAPITULO V ... 238
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 238
5.1CONCLUSIONES. ... 238
5.2RECOMENCIONES. ... 239
BIBLIOGRAFIA ... 241
ANEXOS ... 242
ÍNDICE DE CUADROS
&8$'5213REODFLyQ\PXHVWUD«««««««««««««««« &8$'5215HVXOWDGRVGHODHQFXHVWD««««««««««««« &8$'5213UHVXSXHVWRDFWXDO«««««««««««««««« &8$'521'LDJUDPD*HVWLyQ$GXDQHUD««««««««««««
xii
ÌNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1: Análisis CUtWLFR««««««««««««««««««««...
GRÁFICO 2: Plan EVWUDWpJLFR«««««««««««««««««««...«
GRÁFICO 3: Constelación de Ideas de la Variable IQGHSHQGLHQWH«««««
GRÁFICO 4: Constelación de Ideas Variable DHSHQGLHQWH««««««...
*5È),&23URFHVRV6LVWHPDV\*HVWLyQ,QVWLWXFLRQDO««««««««« *5È),&2/RJtVWLFDHQ$GXDQD««««««««««««««««««« *5È),&2/RJtVWLFD7UDQVSRUWH,QWHUQDFLRQDO««««««««««««
GRÁFICO 8: Tipo de CDPLRQHV««««««««««««««««««..«
GRÁFICO 9: Ubicación GIS L2*,67,&66$««««««««««««««
GRÁFICO 10: Actuales COLHQWHV««««««««««««««...«««««
GRÁFICO 11: Ubicación de las Oficinas en los Distintos Distritos.««««...
GRÁFICO 12: Estructura OSHUDWLYD««««««.«««««««..««««
GRÁFICO 13: EstrXFWXUD$GPLQLVWUDWLYD««««««««««««.«««
GRÁFICO 14: Análisis FODA««««««««««««««««««««
GRÁFICO 15*HVWLyQGH$GXDQD,PSRUWDFLyQ«««««««««««««
GRÁFICO 16: Gestión de Aduana E[SRUWDFLyQ«««««««««««««
GRÁFICO 17. Envió y Recepción de DRFXPHQWRV««««...«««««««
GRÁFICO 18: Control PreYLR«««««««««««««««««««««
GRÁFICO 19: Proceso de IPSRUWDFLyQ«««««««««««««««««
GRÁFICO 20: Diagrama de flujo: TráPLWHV««««««««««...««««
GRÁFICO 21: Diagrama de flujo: Nota de PHGLGR«...««««««««««
GRÁFICO 22: Documentos Requeridos por Regímen ImportacionHV«««...
GRÁFICO 22: Gestión de Aduana por Regímen para ,PSRUWDFLRQHV«««..
GRÁFICO 24: 3URFHVRGH'HVDQXDQL]DFLyQ««««««««««««««
GRÁFICO 25,QJUHVRGH,QIRUPDFLyQDO6LVWHPD«««««««««...««
GRÁFICO 26: Solicitud de Aceptación al RegíPHQ$GXDQHUR«««««««.
GRÁFICO 27: Solicitud de Aceptación GDUDQWtD«««««««««««««
GRÁFICO 28: Envió Electrónico y Documental del Trámite««««««««
xiii
GRÁFICO 29: Gestión de Aduana por Regímen para E[SRUWDFLyQ«««...
GRÁFICO 30: Diagrama de flujo: TráPLWHV«««««««««««««««.
GRÁFICO 31: Diagrama de flujo: Trámites Ingreso Información««««««
GRÁFICO 32: Documentos Requeridos por el Regímen de ExportacióQ««
GRÁFICO 33: Procedimiento Coordinación de (PEDUTXH««««««««...
GRÁFICO 34: Gestión de Aduana por Regímen para E[SRUWDFLyQ««««.
xiv
INTRODUCCIÓN
El tema "IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN LA EMPRESA GIS LOGISTICS", es de transcendencia para la vida de la empresa, potencializando los procedimientos para el control de la gestión aduanera, siendo un tema de mucha importancia, que servirá como sustento para el desarrollo de las empresas en la logística de nacionalización de mercaderías, ya que las medidas de control en los procedimientos aduaneros es una herramienta valiosa para investigar los problemas que diversas empresas demuestran, la cual ayudará a desarrollar con mayor plenitud la calidad en los servicios prestados a los consumidores.
La presente tesis se fundamenta en argumentos técnicos, libros, leyes y reglamentos de procesos aduaneros en el Ecuador y sobre todo en experiencias prácticas de la empresa Gis Logistics ya que es encuentra vinculada con la cadena logística de comercio exterior.
De acuerdo a la investigación realizada mediante el presente trabajo escrito se advierte que existe carencia en el control de procedimientos aduaneros. Los empresarios se ven afectado debido a que incurren en gastos extras.
xv
El marco teórico está demostrado científicamente y con los resultados estadísticos podremos interpretar para llegar a las conclusiones y recomendaciones; realizando la implementación de un sistema de control para la certificación de procesos aduaneros y capacitación para el personal de la empresa.
Nuestra investigación es bastante productiva porque ayuda dar solución a problemas de tiempos y demoras en la cadena de logística internacional, siendo una gran fortaleza para la empresa que presta similares servicios.
1 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
El ámbito en el que se desenvuelve la organización ha tomado muy en cuenta el aplicar un proceso de control y seguridad en la gestión aduanera para lograr procesos más eficientes en la cadena logística.
Esta investigación se desarrollará de acuerdo al tiempo establecido, dando prioridad a la recopilación de toda la información en que se evidencia los beneficios de contar con un sistema de control de los procesos aduaneros en una empresa privada dedicada a los servicios de comercio exterior que presta a nivel nacional, así como también proporciona una guía para un mejor desempeño, suministrando lineamientos básicos, para no caer en una falta de control, los mismos que acarrean consecuencias como: incremento de costos, multas, sanciones administrativas, etc., la determinación de los procedimientos a emplearse y su amplitud, dependerán del juicio de la persona que realizará dicho control, que deberá considerar previamente las características propias de la institución, que varían en sus objetivos.
Se hace necesario implementar en control y certificación de procesos aduaneros en empresas u organizaciones que propendan por la correcta regulación de las actividades comerciales, asegurando así, que la competencia sea legal y todos tengan la posibilidad de brindar productos y servicios que busquen la satisfacción del cliente.
2
Por lo que es muy importante que las personas involucradas en el ámbito empresarial deban relacionarse en la búsqueda de herramientas necesarias para conocer y trabajar en los parámetros ya establecidos, asegurando un mejor mañana fundado en principios de calidad.
El trabajo de investigación tiene la finalidad de proporcionar una guía para un mejor desempeño, suministrando lineamientos básicos, para el control de los mismos evitando las consecuencias como: alza de costos y multas.
1.1.1 Tema.
"Implementación de un sistema de control para la certificación de procesos aduaneros en la empresa GIS LOGISTICS"
1.1.2 Interrogantes de la investigación.
¿Las empresas que prestan servicios cuentan con herramientas para la implementación de procedimientos?
¿Las empresas que prestan servicios para el control utilizan certificaciones actualizadas?
¿Si la empresa contase con un instrumento para la implementación de procedimientos se utilizaría?
1.1.3 Delimitación del objeto de estudio.
3
Aspecto: Implementación de un sistema de control para la certificación de procesos aduaneros;
Delimitación espacial: La investigación se efectuó en la empresa GIS LOGISTICS;
Delimitación temporal: Periodo de Enero ± Julio 2011.
1.1.4 Unidades de Observación.
Gerencia de la empresa GIS LOGISTICS;
Auditores;
Gráfico Nº 1: ANÁLISIS CRÍTICO Árbol de problemas:
EFECTOS
PROBLEMA
CAUSAS
Elaborado por: Mallori Viteri
Implementar mecanismos y procedimientos
Es caso ambiente de trabajo seguro "Implementación de un sistema de control para la certificación de
procesos aduaneros en la empresa GIS LOGISTICS"
Poca credibilidad en los servicios Insuficiente control
en la operación
Crecimiento de costos y riesgos derivados del control a sus procesos. Limitaciones en la operación del
5
El insuficiente control en la adquisición de la operación de la empresa GIS LOGISTICS provoca restricciones muy complejas en la operacionalización del comercio concomitante con ellas los procedimientos de seguridad están alcanzado niveles incontrolables.
La poca credibilidad que se oferta en los servicios está provocando en las empresas un crecimiento acelerado de los costos así como de los riesgos que se derivan de los procesos de control.
Los ambientes de trabajo se están tornando escasos por lo cuanto se oferta seguridad generando desconfianza por ello se necesita en forma urgentemente aplicar mecanismos y procedimientos para implementar en forma efectiva el control.
1.2 OBJETIVOS.
1.2.1 Objetivo General.
Implementar un sistema de control para certificación de procesos aduaneros en la empresa GIS LOGISTICS que promueva el desarrollo y ejecución de acciones preventivas en la cadena logística del comercio internacional.
1.2.2 Objetivos Específicos.
Analizar el marco histórico y legal en el que se desarrollan los procesos aduaneros.
6
Establecer los procesos de exportación con el control de cumplimiento de todas sus fases.
Diseñar los flujogramas correspondientes a cada proceso.
Formular un estudio comparativo entre el sistema propuesto versus el sistema tradicional y su cuantificación.
1.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA.
El estudio de esta tesis me ayudará a controlar los problemas por los cuales diferentes empresas tienen retrasos y demoras tanto en el tiempo como en el proceso de liberación de aduanas, para la nacionalización de las mercaderías importadas para así conocer con exactitud las falencias dentro del procesos aduaneros y de esa manera poder sugerir los cambios y modificaciones necesarias para el mejoramiento de los mismos.
La implementación un sistema de control para la certificación de procesos aduaneros ayudará a que dicha herramienta sea eficiente para brindar un mejor servicio a los consumidores.
El estudio del trabajo investigativo ayudará a controlar los problemas por los cuales diferentes empresas tienen retrasos y demoras tanto en el tiempo como en el proceso de liberación de aduanas, para la nacionalización de las mercaderías importadas para así conocer con exactitud las falencias dentro del procesos aduaneros y de esa manera poder sugerir los cambios y modificaciones necesarias para el mejoramiento de los procesos.
7
los procedimientos aduaneros como parte primordial en la cadena de logística.
/RV GHVDItRV TXH VH SUHVHQWDQ HQ OD ³,PSOHPHQWDFLyQ GHun Sistema de Control para la Certificación de Procesos Aduaneros por parte de la empresa
*,6/2*,67,&6´VHKDWRPDGRHQFXHQWDHOGHVDUUROORHLPSOHPHQWDFLyQ
capaz de proporcionar datos que den como resultado estadísticas y de esta forma visualizar un comparativo entre el sistema propuesto contra el tradicional y su cuantificación.
1.4 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.4.1 Marco Teórico.
³/D VHJXULGDG HQ HO FRPHUFLR LQWHUQDFLRQDO VH KD FRQYHrtido en un factor estratégico. El objetivo es aplicar medidas más rigurosas y eficaces
facilitando al miVPRWLHPSRHOIOXMRGHPHUFDQFtDV´1
La idea de aplicar el procedimiento de un sistema de control para la certificación de procesos aduaneros es para que la empresa lo utilice y asesore tanto a los importadores como a los exportadores y demás operadores económicos autorizados, estableciendo procedimientos basados en leyes y otras resoluciones establecidas por la aduana, que permitan a un importador, exportador u operador optimizar tiempos y disminuir costos
logísticos que se generan debidRD³HUURUHV´\DVí determinar el precio real
del producto, contribuyendo al estado con operadores comprometidos con el país en el pago de impuestos evitando la evasión de tributos y que marginen una utilidad razonable que les permita ganar y seguir operando.
8
Se debe elaborar formalmente y aplicar un plan estratégico para el desarrollo de la logística como derivación y contribución al plan estratégico del negocio, donde detalla la misión, visión, objetivos estratégicos y programa de acciones para guiar la gestión logística en todos los niveles.
Gráfico Nº 2 Plan Estratégico
Elaborado por: Mallori Viteri
La empresa deberá establecer y mantener los siguientes puntos:
a) El alcance del sistema de gestión de la calidad, incluyendo los detalles y la justificación de cualquier exclusión;
9
c) Una descripción de la interacción de los procesos del sistema de gestión de la calidad.
1.4.2 Marco Conceptual.
En el proceso de investigación, se utilizarán varios conceptos que son necesarios conocer para entender el alcance y el propósito mismo del estudio.
Restricción a la Importación.
Medidas de carácter arancelario, no arancelaria y normas comerciales que aplica un país para prohibir el ingreso de productos de un determinado de otro país o grupo de país.
Procesos de Importación.
³Es el regímen aduanero de ingreso definitivo de mercancías al país, cuyos
procedimientos para su aplicación serán establecidos por el Director General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Las mercancías ingresadas bajo este regímen podrán circular libremente en el Territorio ecuatoriano una
YH]VDWLVIHFKDODREOLJDFLyQWULEXWDULDDGXDQHUD´2
El proceso de una importación es un tema complejo, ya que requiere la combinación de una serie de tramitaciones tanto en el ámbito nacional como internacional.
10
Desde el contacto con el vendedor del exterior, pasando por toda la logística aplicada según los casos para el arribo de la mercadería al país, el seguimiento correspondiente y la preparación de documentación y declaración aduanera para que ese proceso sea dinámico y fluido.
Regímenes Aduaneros.
Es el conjunto de formalidades previstas en las legislaciones aduaneras nacionales que guardan relación con los regímenes aduaneros, cuyo cumplimiento se considera indispensable para permitir el desaduanamiento de las mercancías.
Son las operaciones a las cuales se pueden someter las mercancías extranjeras o nacionales, en cumplimiento de las disposiciones aduaneras vigentes, tales como, importación, exportación, tránsito aduanero, etc.
Los diferentes destinos específicos a los que quedan sujetas las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera de acuerdo con los términos de la declaración presentada.
INTERNATIONAL COMERCIAL TERMS INCOTERMS / TÉRMINOS INTERNACIONALES DE COMERCIALIZACIÓN (INCOTERMS)
11
Son reglas internacionales para la interpretación de los términos comerciales, fijado por la Cámara de Comercio Internacional. Su objetivo es establecer criterios definidos sobre la distribución de gastos y transmisión de riesgos, entre exportador e importador. Y de acuerdo a la reciente
actualización de los inconterms 2010, existen 11 términos: ³EXW, FAS, FOB,
CFR, CIF, DAT, DAP, DDP, FCA, CPT, CIP´3.
Ver Anexo Nº 1: INCOTERMS
Los INCOTERMS regulan:
La distribución de documentos;
Las condiciones de entrega de la mercancía;
La distribución de los costes de la operación;
La distribución de riesgos de la operación.
Pero no regulan:
La legislación aplicable a los puntos no reflejados en los INCOTERMS; y,
La forma de pago de la operación.
Operador Económico Autorizado
³(VODSHUVRQDQDWXUDORMXUtGLFDLQYROXFUDGDHQHOPRYLPLHQWRLQWHUQDFLRQDO
de mercancías, cualquiera que sea la función que haya asumido, que cumpla con las normas equivalentes de seguridad de la cadena logística establecidas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, para acceder a facilidades en los trámites aduaneros. Los Operadores Económicos Autorizados incluyen, entre otros, a fabricantes, importadores, exportadores,
12
transportistas, consolidadores, desconsolidadores, agentes de carga internacional, puertos, aeropuertos, depósitos aduaneros, depósitos temporales, Courier, operadores de terminales, y se regularán conforme las
disposiciones que para el efecto emita la Directora o el Director General´4
El cual fue expedido mediante el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, publicado en el registro oficial Nº 351, del 29 de diciembre del 2010, para fortalecer el control estatal, asegurando las actividades productivas, en busca de un enfoque de competitividad sistemática, y la facilitación de las operaciones de comercio exterior.
1.5 HIPÓTESIS.
La aplicación de un procedimiento de control y cumplimiento de procesos relacionados a la actividad aduanera, es una herramienta gerencial presentada dentro de un esquema legal que nos permite agilitar el proceso para todos los participantes del comercio exterior generando ahorros en tiempo y dinero para el operador, proporcionando a los usuarios técnicas que permitan mejorar su gestión y rentabilidad.
Generando ahorros en el tiempo y dinero para el importador, proporcionando a los operadores técnicas aduaneras e innovaciones que permitan mejorar su rentabilidad que sean aplicables al giro de un negocio.
1.6 SEÑALAMIENTO DE LAS VARIABLES.
La determinación de la variable dependiente e independiente surge a partir del planteamiento de la hipótesis, las mismas se especifican a continuación:
13 1.6.1 Variable Independiente.
Implementar procedimientos; para agilitar los procesos aduaneros y así mejorar la cadena logística.
1.6.1.1 Indicadores de la Variable Independiente.
Legislación; Aduana; Herramientas;
Calidad; Seguridad; Gestión; Procesos.
1.6.2 Variable Dependiente.
Control y certificación de procesos aduanero; que permitirá reducir fallas y pérdidas económicas a la empresa.
1.6.2.1 Indicadores de la Variable Dependiente.
Servicio;
Políticas de Calidad;
ISO; Reglas; Tiempos;
14
Gráfico Nº 3
Constelación de Ideas de la Variable Independiente
Elaborado por: Mallori Viteri Gestión
Calidad
IMPLEMENTACIÓN PROCEDIMIETOS Calidad
Aduana Procesos
Financiera
Aduana
15
Gráfico Nº 4
Constelación de Ideas Variable Dependiente
Elaborado por: Mallori Viteri
Costos Mejora
Operativa CERTIFICACIÓN CONTROL
Seguimiento Servicio
Análisis
Costos
Tiempo
Medición
Financiero Datos
16
1.7 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
La metodología a utilizarse en la presente investigación indica las herramientas intelectuales que ayudaran en su completo desarrollo.
1.7.1 Tipo de Investigación.5
Los tipos de investigación establecerán los pasos a seguir de la investigación, sus técnicas y métodos que puedan emplear en el mismo. En general determina todo el enfoque del trabajo influyendo en instrumentos, y hasta la manera de cómo se analiza los datos recaudados. Así, los tipos de investigación va a constituir un paso primordial en la metodología, este va a comprobar el enfoque del mismo. Es exploratoria, descriptiva y asociación de variables.
Exploratorio: Es aquella que se efectúa sobre un tema u objeto desconocido o poco estudiado, por lo que sus resultados constituyen una visión aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel superficial de conocimiento.
Se explorará las condiciones necesarias y suficientes para la realización de la investigación con las diferentes unidades de observación, permite desarrollar nuevos métodos, sondear un problema poco investigado en un contexto particular.
Descriptiva: Comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre cómo una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente.
5
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La investigación descriptiva trabaja sobre realidades de hecho, y su característica fundamental es la de presentación correcta. Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las características y los perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que se someta a análisis con mayor precisión.
Asociación de variables: Para el trabajo investigativo también se utilizara la asociación de variables porque permite predicciones estructuradas y la relación entre variables con una evaluación de comportamiento, medir el grado de relación y así poder determinar las tendencias.
1.7.2 Método de Investigación.
Método Histórico: Lógico: Este tipo de investigación se apoya a realizar un análisis de antecedentes y situación actual de los controles para los procedimientos aduaneros en el Ecuador para de esta forma implementar procedimiento de control y certificación de procesos aduaneros evaluando la rentabilidad que surge a partir de la aplicación.
Método Analítico: Consiste en la extracción de las partes de un todo, con el objeto de estudiarles y examinarles por separado. En el caso de nuestra aplicación se tiene esta necesidad puesto que el mismo está dividido en capítulos y cada capítulo contiene temas, y los temas subtemas.
Método Deductivo: Consiste en el proceso de investigación que va de premisas generales a otras específicas, nos permite analizar de manera general o macro las variables, hasta llega a las más especificas objeto
mismo del estudio.6
6
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Método Sintético: Es un proceso mediante el cual se relaciona la información obtenida para la elaboración de las conclusiones y recomendaciones.
1.8 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS.
Bibliográfica: La investigación bibliográfica es aquella etapa de la investigación científica donde se explora lo que se ha escrito en la
comunidad científica sobre un determinado tema o problema. 7
La indagación permitirá, entre otras cosas, apoyar la investigación que se desea realizar, evitar emprender investigaciones ya realizadas, tomar conocimiento de experimentos ya hechos para repetirlos cuando sea necesario, continuar investigaciones interrumpidas o incompletas, buscar información sugerente y seleccionar un marco teórico.
Encuesta: En la investigación se utilizará la encuesta con su instrumento el cuestionario. Esta técnica es práctica para orientar y contribuir a un juicio profundo del objeto de estudio y al análisis de necesidades específicas. 8
La encuesta es una destreza de recolección de investigación, por la cual los informantes responden por escrito a preguntas cerradas entregadas por escrito que enfoquen hechos y aspectos que interesan investigar en referencia a las variables, se aplicaran a las diferentes empresas.
Validez y confiabilidad: es una herramienta que se emplea y se la ejecutará con la técnica de juicio de expertos, tanto en investigación
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como en el área y temas a investigar a quienes emitirán los respectivos juicios de valor, sobre la validez.
1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA.
El universo a ser estudiado está constituido por Gerentes, responsable del Sistema Logístico las empresas privadas usuarias del servicio de GIS LOGISTICS.
Cuadro Nº1 Población y Muestra
Elaborado por: Mallori Viteri
PREGUNTAS
BÁSICAS EXPLICACIÓN
1.- ¿Para qué? Para obtener los objetivos de investigación.
2.- ¿De qué personas u objetos?
Gerentes, responsable del Sistema
Logístico las empresas privadas usuarias del servicio de GIS LOGISTICS
3.-¿Sobre qué aspectos? Ítems Básicos
4.-¿Quién?, ¿Quiénes? Mallori Viteri
5.- ¿A quiénes? Gerentes, responsable del Sistema
Logístico las empresas privadas usuarias del servicio de GIS LOGISTICS
6.- ¿Cuándo? Enero ± Julio 2011
7.- ¿Dónde? Diferentes empresas privadas
8.- ¿Cuántas veces? Dos veces
9.-¿Cómo?
¿Qué técnicas de
recolección?
Encuesta
20 CAPITULO II
GESTIÓN LOGÍSTICA ADUANERA EN EL ECUADOR, ANTECEDENTES Y SITUACIÓN ACTUAL
2.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS.
El servicio aduanero preexiste desde tiempos inmemoriales. Sin embargo, después del descubrimiento de América, 12 de Octubre de 1492, se genera, primero la posibilidad de un nuevo comercio a nivel mundial, de tal manera que se exige que existan las aduanas respectivas para atender los diversos procesos de importación y exportación, desde las colonias españolas, inglesas u otras al resto del mundo.
Por disposición de los reyes de la época, a las colonias de América no le era permitido efectuar el comercio internacional, esto cambiaría en el siglo XVIII, con la aplicación de las reformas borbónicas la cuales incentivaron el comercio en virtud de las eliminaciones de las barreras arancelarias, visible en la reducción de impuestos y derechos de algunos productos entre ellos el
cacao. EVDTXtGRQGHQDFH³el puerto ± SXHUWD´WDOFRPRVHGHQRPLQDEDD
Guayaquil, en época antigua, reconocida como el Reino de Quito, lo que hoy corresponde al territorio del Ecuador.
Guayaquil fue uno de los Puertos más trascendentales en el Pacífico Americano, en virtud de la actividad de sus astilleros y portuaria, así mismo influyó la fuerza agro-exportadora con el cual nuestro suelo aportó para el consumo mundial.
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siempre ha tenido la recaudación de tributos de entrada y de salida, reduciendo su esfuerzo a la determinación y recaudación tributaria.
Debido a la posición geográfica de Guayaquil se determinó que, a finales del siglo XVII hasta el siglo XIX, sea la escala obligada en las rutas de navegación entre Perú ± Panamá ± España y viceversa; así mismo fue, y sigue siendo, el puerto de entrada de los productos que debían llegar a Quito y demás partes del territorio ecuatoriano.
Es indudable que dentro de este contexto histórico, se debía implementar la aduana, el concepto aduanero nace del control de ingreso o salida de las
PHUFDQFtDV \ HO FREUR UHVSHFWLYR GH ORV ³DOPRMDULID]JRV´9, e impuestos de aduanas, tanto al ingreso o salida de las mercancías en el territorio delimitado para el efecto.
A mediados del siglo XVIII, en el Reino de Quito existe la famosa Contaduría o Casa de Caja Real, y en la orilla del río, las instalaciones de Aduana, de madera, con sus respectivas bodegas.
³(O GH VHSWLHPEUH GH 6DUUDWHD LQIRUPD DO YLUUH\ DFRQVHMDQGR OD
construcción de la aduana y la implantación, para sufragar los gastos, de un impuesto de medio real por cada pieza que entre o salga del puerto de Guayaquil. Se muestra asimismo favorable a establecer el asiento con Batembur. Todo ello será aprobado por el virrey Solis en decreto de 25 de
febrero de 1757«´10
La contaduría pública de Guayaquil no tendrá un edificio propio hasta 1760, se trabajaba en casas alquiladas. Esta situación fue tratada en Junta de
9El almojarifazgo fue un impuesto aduanero que se pagaba por el traslado de mercaderías
que ingresaban o salían del reino de España o que transitaban entre los diversos puertos (peninsulares o americanos), equivalente al actual arancel.[1] Los que lo cobraban se llamban almojarifes, nombre que también llevaban los tesoreros encargados de la totalidad de la Real Hacienda
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Hacienda en 1736, pero no es sino, hasta 1757 que el visitador Juan Martin de Sarratea ordena la construcción de una aduana.
En 1972 se formaron los primeros oficiales y personal de tropa, en las unidades del ejército ecuatoriano.
Posteriormente, en 1976, 1980 nuevos aspirantes se relacionaron a un curso que se realizó en las instalaciones de la Escuela Superior Eloy Alfaro, en Quito.
En ese mismo año se inaugura la Escuela de Perfeccionamiento y Profesionalización en Yahuarcocha. Desde el 1 de abril de 1986, lleva el nombre de Escuela Militar Aduanera, cuyo comandante general fue el coronel de Estado Mayor, Guillermo López.
Mediante registro oficial Nº 359 de julio 13 de 1998, se expide la nueva Ley Orgánica de Aduanas y nace Servicio de Vigilancia Aduanera y la Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE), como una persona jurídica de derecho público de duración indefinida, patrimonio del estado, con autonomía técnica, administrativa, financiera y presupuestaria, domiciliada en la ciudad de Guayaquil.
Edison Caza, director del Centro de Formación, indica que recién después de 15 años se retoma la formación de vigilantes, porque durante ese tiempo hubo la intención de varios gobiernos de desaparecer el Servicio de
Vigilancia Aduanera. ³1RVPHQRVSUHFLDURQQRQRVHTXLSDURQQLQRVGLHURQ
las herramientas necesarias. Ahora hay más apoyo del gobierno central y de
ODJHUHQFLDJHQHUDOGHOD&$(´11.
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En junio de 1999, los militares entregan la administración en manos civiles, iniciando así una verdadera gestión destinada a hacer realidad la Modernización de las Aduanas.
Estadísticas importantes.
Se puede enunciar datos estadísticos notables sobre la operación de la aduana ecuatoriana, los cuales son un aporte importante dentro de la investigación:
10 Distritos Aduaneros 1 300 Funcionarios
1 000 Usuarios Directos (OCE) 3 000 Transacciones/Día
$ 3 081 226,05 Millones Recaudaciones Totales/año (2010)
Las naciones desde siempre han tenido como una gran preocupación la transparencia de los procesos aduaneros específicamente, por su naturaleza estos conllevan una gran responsabilidad y honestidad, este no es un fenómeno que se presente únicamente en los países de menor desarrollo económico, tal es así que la Organización Mundial del Comercio ha legislado sobre el control y sus directrices han sido adoptadas por la Comunidad Andina de Naciones, la legislación y puesta en vigencia de la Decisión 574, referente al Regímen Andino sobre el Control Aduanero, ha permitido contar con las directrices necesarias para de cierta manera controlar a los procesos y su formal aplicación, al hablar de sujeto activo necesariamente debemos hacerlo del sujeto pasivo y por lo tanto es necesario aplicar los controles a los Operadores Económicos Autorizados.
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consolidar la Unión Aduanera y establecer un Mercado Común y la consecución de una Unión Aduanera previa al establecimiento del Mercado Común Andino, requiere la armonización de normas de control aduanero comunes, en los cuatro Países Miembros de la Comunidad Andina.
Resulta necesario definir conceptos uniformes y competencias comunes a todas las autoridades aduaneras de los Países Miembros, para aplicar el conjunto de medidas que involucra el control aduanero, independizándolo del concepto de lucha contra el fraude, sin perjuicio de la interrelación y complementariedad existente entre ambos, ante estos hechos, el Consejo Presidencial Andino reunido en Quirama el 28 de junio de 2003, dio instrucciones a las entidades pertinentes de aplicar las recomendaciones del Proyecto GRANADUA Fortalecimiento de la Unión Aduanera en los países de la Comunidad Andina, con apoyo de la Secretaría General, para la interconexión entre las Aduanas, con base en la adopción del Arancel Integrado Andino (ARIAN), la Declaración Única Aduanera (DUA), la armonización de Regímenes Aduaneros y otros mecanismos para evitar las distorsiones, incluyendo aquellas generadas por diferencias en las preferencias otorgadas a terceros e impulsar la lucha contra el contrabando y el fraude fiscal en el comercio interandino, procedimientos que son ejecutados por los operadores y siempre será necesario optimizarlos en base al conocimiento de la buena práctica aduanera y el buen ejercicio administrativo y burocrático.
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territorio de otro, servicios suministrados por una persona de un miembro en el territorio de otro, comprende toda clase de servicios.
Señala que los países deben aplicar las Clausulas de la Nación más Favorecida y de trato nacional y que debe haber transparencia en su información internacional. Contempla la posibilidad de que existan monopolios y proveedores exclusivos de ciertos servicios, pero sugiere que no deben generarse abusos en esta situación. Regula las compras del sector público, establece excepciones de tipo general, como el derecho a la intimidad y a la confidencialidad de los registros y archivos, incluye normas para el acceso a los mercados, prohíbe limitaciones, crea el Consejo de Comercio de Servicios.
Al igual que hoy, durante el periodo de la colonia, los de Hacienda, dedicados a las actividades de control aduanero, confrontaron el hecho de la exportación ilegal del tabaco, la afectación a las arcas fiscales se deriva en que en estos periodos se cobraba impuestos de aduanas, a la salida de las mercancías, así como su ingreso (exportación e importación).
En el mes de diciembre del 2010 la Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE) cambió su razón social a Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE).
De igual manera antes de las reformas borbónicas, no era permitido realizar comercio a las colonias, sin embargo los diferentes virreinatos, y principales ciudades coloniales, realizaron comercio entre sí, considerado como tal
³FRQWUDEDQGR´
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De igual manera no puede estar fuera del contexto nacional y por el contrario aprovechar el ámbito que el estado ecuatoriano ofrece a su población a través de su economía social de mercado, citando al autor Luis Luna Osorio
HQ VX SXEOLFDFLyQ ³3UR\HFFLyQ GHO (FXDGRU DO 0XQGR ± ´ DO
estado ecuatoriano le corresponde, entre otras acciones: garantizar el desarrollo de las actividades económicas: formular planes y programas obligatorios para la inversión pública y referenciales para la privada; promover el desarrollo de mercados competitivos, impulsar la libre competencia y sancionar, conforme a la ley, las prácticas monopólicas y otras que la impidan y la distorsionen; vigilar que las actividades económicas cumplan con la ley; crear infraestructura física, científica y tecnológica; dotar de los servicios básicos al desarrollo; explotar racionalmente los bienes de su dominio exclusivo, de manera directa o con la participación del sector privado; proteger los derechos de los consumidores, sancionar la adulteración de los productos, la alteración de pesas y medidas, el incumplimiento de las normas de calidad; mantener un política fiscal disciplinada, fomentar el ahorro y la inversión, incrementar y diversificar las exportaciones y cuidar que el endeudamiento externo sea compatible con la capacidad de pago del país; emprender actividades económicas cuando lo requiera el interés general; incentivar el pleno empleo y el mejoramiento de los salarios reales, teniendo en cuenta el aumento de la productividad.
El proceso logístico, aduanero y en general de comercio exterior posee como cualquier área métodos e información de gran importancia que facilitará cualquier proceso. De esta manera Aduanas y Logística proporcionan información para un manejo más comprensible y amable por parte de clientes en pos de un mejor servicio.
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Cuando GIS LOGISTICS decide emprender con su actividad, asume con total responsabilidad estos conceptos, aplicándolos en los procesos y convirtiéndolos en su ventaja competitiva, no es menos cierto que todo lo señalado por el autor Luna Osorio, el país lo ha legislado y puesto a disposición del público, situación que con mucha responsabilidad y con personal técnico calificado para la empresa ha resultado su hándicap y consolidación en el mercado nacional e internacional del servicio aduanero.
2.2 SITUACIÓN ACTUAL Y MARCO LEGAL.
La situación actual contribuye directamente al logro de altos niveles de servicio al cliente y bajos costos. Estos resultados se pueden alcanzar desarrollando un modelo de referencia que da una idea clara de cómo se debe proceder y qué se debe considerar para lograr el propósito.
El modelo de referencia constituye el objetivo a alcanzar por las empresas y sirve de guía para que ellas establezcan dónde están sus principales debilidades y fortalezas; principales oportunidades y barreras que ofrece el entorno, para luego desarrollar poner en marcha un plan estratégico de desarrollo logístico en coordinación con la estrategia del negocio.
Además surge como un efecto de la necesidad de satisfacer mediante el consumo de un bien o servicio y por el hecho de brindar estos bienes que determinado país produce y tiene una ventaja competitiva frente a los demás.
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Se conciben como un sistema y parte integral de la cadena logística: importadores, exportadores, transportistas, agentes aduaneros, líneas aéreas, navieras, instituciones de agricultura, salud, propiedad intelectual, aduanas etc.
De acuerdo al contexto anterior tenemos las siguientes funciones dentro del ámbito logístico:
La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancías y medios de
transporte por las fronteras, aguas territoriales o espacio aéreo;
Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por el punto
anterior;
La resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los importadores y exportadores;
Impedir las importaciones y exportaciones ilícitas;
La prevención, persecución y sanción de las infracciones aduaneras.
Dentro de lo cual podemos destacar el rol que tiene la aduana:
Facilitación de comercio;
Seguridad;
Recaudación de rentas públicas.
Al mismo tiempo se puede enunciar las tendencias que aduana tiene frente al servicio;
Visión holística;
Estándares y prácticas internacionales (OMA, OMC);
Enfoque hacia la generación de ganancias de competitividad; Certificación de actores de la cadena logística;
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Modernización de procesos, sistemas y gestión institucional.
Gráfico Nº 5
Procesos, Sistemas y Gestión Institucional
Elaborado por: Mallori Viteri
Existe una gestión sistemática de disminución de los costos logísticos apoyado en un sistema de control, análisis y planificación de los costos. La gestión logística va más allá del control y análisis de los costos logísticos, sino que sistemáticamente establece programas para la mejora del valor del producto a la luz de los deseos de los clientes, donde involucra a toda la estructura de la empresa y a los proveedores.
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los procesos, genera esa decisión de buscar facilidades y componen un desconcierto a los operadores, tal es el punto que siempre se ha pensado en su actualización y la implementación de más verdaderas facilidades a los operadores a cambio del compromiso de su cumplimiento, so pena de sus sanciones cada vez más drásticas, es así que el 29 de diciembre del 2010, se publicó en el Registro Oficial 351 el nuevo marco legal sobre comercio y
aduanas del Ecuador a WUDYpV³/,%52,9'(/&20(5&,2(;7(5,25686
ÓRGANOS DE CONTROL E INSTRUMENTOS TÍTULO I De la
,QVWLWXFLRQDOLGDGHQ0DWHULDGH&RPHUFLR([WHULRU´.
Es muy frecuente escuchar de sendas acciones implementadas por el gobierno nacional con el fin de truncar los negocios ilícitos que se reproducen como una plaga en el país, sin embargo de aquello, las mafias organizadas siguen campantes con su ilícito negocio. Es de reconocer que estas también se han preparado técnicamente para no ser sorprendidas por la autoridad y ante esta situación las legislaciones son cada vez más drásticas, en la parte pertinente al estudio citaremos algunos artículos relevantes de este cuerpo legal, que nos ayudará a clarificar nuestra investigación.
Art. 72.- Competencias.- Son deberes y atribuciones del organismo rector en materia de política comercial, las siguientes:
a) Formular y aprobar las políticas y estrategias, generales y sectoriales, en materia de comercio exterior, fomento y promoción de las exportaciones, así como designar a los organismos ejecutores;
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sean de su interés comercial, con especial énfasis en los bienes ambientalmente responsables;
c) Crear, modificar o suprimir las tarifas arancelarias;
d) Revisar las tasas no arancelarias, distintas a las aduaneras, vinculadas a los procesos de comercio exterior;
e) Regular, facilitar o restringir la exportación, importación, circulación y tránsito de mercancías no nacionales ni nacionalizadas, en los casos previstos en este Código y en los acuerdos internacionales debidamente ratificados por el Estado ecuatoriano;
f) Expedir las normas sobre registros, autorizaciones, documentos de control previo, licencias y procedimientos de importación y exportación, distintos a los aduaneros, general y sectorial, con inclusión de los requisitos que se deben cumplir, distintos a los trámites aduaneros;
g) Aprobar y publicar la nomenclatura para la clasificación y descripción de las mercancías de importación y exportación;
h) Establecer los parámetros de negociación comercial internacional en materia de origen;
i) Adoptar las medidas que sean necesarias para la simplificación y eficiencia administrativa en materia de comercio exterior, distinto de los procesos aduaneros;
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k) Conocer los informes de la Autoridad Investigadora y adoptar medidas de defensa comercial acorde con la normativa nacional e internacional vigente, frente a prácticas internacionales desleales o de incremento de las importaciones, que causen o amenacen causar daño a la producción nacional;
l) Aprobar contingentes de importación o medidas restrictivas a las operaciones de comercio exterior, cuando las condiciones comerciales, la afectación a la industria local, o las circunstancias económicas del país lo requieran;
m) Resolver los conflictos de competencia que pudieran presentarse entre los distintos organismos del sector público en materia de comercio exterior;
n) Promover programas de asistencia financiera de la banca pública para los productores nacionales, con créditos flexibles que faciliten la implementación de técnicas ambientales adecuadas para una producción más limpia y competitiva, para el fomento de las exportaciones de bienes ambientalmente responsables;
o) Promover la creación de un sistema de certificaciones ambientales de productos agrícolas e industriales, para efectos de acceso a mercados internacionales, en coordinación con la autoridad ambiental nacional;
p) Aprobar la normativa que, en materia de política comercial, se requiera para fomentar el comercio de productos con estándares de responsabilidad ambiental;
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r) Aplicar las tarifas arancelarias externas comunes, de conformidad con los tratados de integración económica;
s) Promover exportaciones e importaciones ambientalmente responsables; y,
t) Las demás que se establezcan en este Código.
TÍTULO II
De las Medidas Arancelarias y no Arancelarias para regular el Comercio Exterior
Capítulo I
Medidas Arancelarias al Comercio Exterior
Art. 76.- Forma de expresión.- Las tarifas arancelarias se podrán expresar en mecanismos tales como: términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía (advalórem), en términos monetarios por unidad de medida (específicos), o como una combinación de ambos (mixtos). Se reconocerán también otras modalidades que se acuerden en los tratados comerciales internacionales, debidamente ratificados por Ecuador.
Art. 77.- Modalidades de aranceles.- Los aranceles podrán adoptarse bajo distintas modalidades técnicas, tales como:
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b) Contingentes arancelarios, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancías importadas o exportadas, y una tarifa diferente a las importaciones o exportaciones que excedan dicho monto. Se reconocerán también otras modalidades que se contemplen en los tratados comerciales internacionales, debidamente ratificados por Ecuador. Los aranceles nacionales deberán respetar los compromisos que Ecuador adquiera en los distintos tratados internacionales debidamente ratificados, sin perjuicio del derecho a aplicar medidas de salvaguardia o de defensa comercial a que hubiere lugar, que superen las tarifas arancelarias establecidas.
Capítulo II
Medidas no Arancelarias del Comercio Exterior
Art. 78.- Medidas no arancelarias.- El Comité de Comercio Exterior podrá establecer medidas de regulación no arancelaria, a la importación y exportación de mercancías, en los siguientes casos:
a) Cuando sea necesario para garantizar el ejercicio de un derecho fundamental reconocido por la Constitución de la República;
b) Para dar cumplimiento a lo dispuesto en tratados o convenios internacionales de los que sea parte el Estado ecuatoriano;
c) Para proteger la vida, salud, seguridad de las personas y la seguridad nacional;
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e) Cuando se requiera imponer medidas de respuesta a las restricciones a exportaciones ecuatorianas, aplicadas unilateral e injustificadamente por otros países, de conformidad con las normas y procedimientos previstos en los respectivos acuerdos comerciales internacionales y las disposiciones que establezca el órgano rector en materia de comercio exterior;
f) Cuando se requieran aplicar medidas de modo temporal para corregir desequilibrios en la balanza de pagos;
g) Para evitar el tráfico ilícito de sustancias estupefacientes y psicotrópicas; y,
h) Para lograr la observancia de las leyes y reglamentos, compatibles con los compromisos internacionales, en materias tales como controles aduaneros, derechos de propiedad intelectual, defensa de los derechos del consumidor, control de la calidad o la comercialización de productos destinados al comercio internacional, entre otras.
Art. 79.- Además de los casos previstos, se podrán establecer medidas de regulación y restricción no arancelarias a la exportación en los siguientes casos:
a. Para evitar escasez de productos alimenticios o de otros productos esenciales para el país, así como para controlar el ajuste de precios de este tipo de productos;
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c. Para proteger recursos naturales no renovables del país; para proteger el patrimonio nacional de valor cultural, artístico, histórico o arqueológico; y,
d. En los demás casos que establezca el organismo competente en esta materia, por ser conveniente a las políticas comercial y económica de Ecuador, según lo establecido en los acuerdos internacionales debidamente ratificados.
Art. 80.- Tasas.- Las tasas que se exijan para el otorgamiento de permisos, registros, autorizaciones, licencias, análisis, inspecciones y otros trámites aplicables a la importación y exportación de mercancías, o en conexión con ellas, distintos a los procedimientos y servicios aduaneros regulares, se fijarán en proporción al costo de los servicios efectivamente prestados, sea a nivel local o nacional.
De esta manera, sólo se exigirán las tasas mencionadas en el párrafo anterior, así como las formalidades y requisitos aplicables a los procedimientos relacionados con la importación y exportación de mercancías, a partir de su aprobación por el Órgano rector en materia de comercio exterior, mediante el correspondiente instrumento jurídico publicado en el Registro Oficial. Las formalidades y requisitos exigibles en estos procedimientos serán estrictamente los necesarios para alcanzar el objetivo perseguido.
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aduanera nacional. La autoridad aduanera estará a cargo de la implementación y desarrollo de este sistema.
Art. 82.- Mecanismos.- Entre las medidas no arancelarias que prevé esta normativa se encuentran los contingentes no arancelarios, las licencias de importación, las medidas sanitarias y fitosanitarias, las reglamentaciones técnicas; y cualquier otro mecanismo que se reconozca en los tratados internacionales debidamente ratificados por Ecuador. Los requisitos y procedimientos para la aplicación de estas medidas se establecerán en el reglamento a este Código.
Art. 83.- Nomenclatura.- Para la aplicación de medidas arancelarias y no arancelarias a la importación y exportación de mercancías, así como para las estadísticas de comercio exterior, se utilizará la nomenclatura que defina el órgano rector en materia de comercio exterior, de conformidad con el Convenio sobre el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (Sistema Armonizado), así como de cualquier otro sistema reconocido en los tratados internacionales debidamente ratificados por Ecuador. El órgano rector en materia de comercio exterior podrá crear códigos adicionales o suplementarios para la aplicación de medidas comerciales específicas, respecto de productos que no puedan ser clasificados, total o parcialmente, en las nomenclaturas vigentes.
TÍTULO IV
Del Fomento y la Promoción de las Exportaciones
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mecanismos de orden general y de aplicación directa, sin perjuicio de los contemplados en otras normas legales o programas del Gobierno:
a. Acceso a los programas de preferencias arancelarias, u otro tipo de ventajas derivadas de acuerdos comerciales de mutuo beneficio para los países signatarios, sean estos, regionales, bilaterales o multilaterales, para los productos o servicios que cumplan con los requisitos de origen aplicables, o que gocen de dichos beneficios;
b. Derecho a la devolución condicionada total o parcial de impuestos pagados por la importación de insumos y materias primas incorporados a productos que se exporten, de conformidad con lo establecido en este Código;
c. Derecho a acogerse a los regímenes especiales aduaneros, con suspensión del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importación y recargos aplicables de naturaleza tributaria, de mercancías destinadas a la exportación, de conformidad con lo establecido en el libro V de este Código;
d. Asistencia o facilitación financiera prevista en los programas generales o sectoriales que se establezcan de acuerdo al programa nacional de desarrollo;
e. Asistencia en áreas de información, capacitación, promoción externa, desarrollo de mercados, formación de consorcios o uniones de exportadores y demás acciones en el ámbito de la promoción de las exportaciones, impulsadas por el Gobierno nacional; y,
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Art. 99.- Simplificación de los trámites administrativos.- De conformidad con el objetivo del Sistema Nacional de Registros de Datos Públicos, las entidades, instituciones y organismos del Estado, en el ámbito de sus competencias, deberán simplificar los trámites administrativos que se realicen ante los mismos. Dentro de este contexto, las entidades, instituciones y organismos públicos deberán implementar bases de datos automatizadas y no podrán exigir la presentación de copias certificadas o fotocopias de documentos que esas entidades, instituciones y organismos tengan en su poder o de los que tenga posibilidad legal y operativa de acceder.
Las entidades, instituciones y organismos públicos procurarán limitar al mínimo, la exigencia de presentación de copias certificadas actualizadas de documentos públicos que puedan obtenerse por vía legal u operativa, a través de la interconexión de bases de datos del Sector Público.
TÍTULO II
De la Facilitación Aduanera para el Comercio De lo Sustantivo Aduanero
Capítulo I
Normas Fundamentales
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de mercancías. Para efectos aduaneros, se entiende por mercancía a todos los bienes muebles de naturaleza corporal.
En todo lo que no se halle expresamente previsto en este título, se aplicarán las normas del Código Tributario y otras normas jurídicas sustantivas o adjetivas.
Art. 104.- Principios Fundamentales.- A más de los establecidos en la Constitución de la República, serán principios fundamentales de esta normativa los siguientes:
a. Facilitación al Comercio Exterior.- Los procesos aduaneros serán rápidos, simplificados, expeditos y electrónicos, procurando el aseguramiento de la cadena logística a fin de incentivar la productividad y la competitividad nacional.
b. Control Aduanero.- En todas las operaciones de comercio exterior se aplicarán controles precisos por medio de la gestión de riesgo, velando por el respeto al ordenamiento jurídico y por el interés fiscal.
c. Cooperación e intercambio de información.- Se procurará el intercambio de información e integración a nivel nacional e internacional tanto con entes públicos como privados.
d. Buena fe.- Se presumirá la buena fe en todo trámite o procedimiento aduanero.
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f. Aplicación de buenas prácticas internacionales.- Se aplicarán las mejores prácticas aduaneras para alcanzar estándares internacionales de calidad del servicio.
Capítulo II
De la Obligación Tributaria Aduanera
Art. 107.- Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación tributaria aduanera es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.
Art. 108.- Tributos al Comercio Exterior.- Los tributos al comercio exterior son:
a. Los derechos arancelarios;
b. Los impuestos establecidos en leyes orgánicas y ordinarias, cuyos hechos generadores guarden relación con el ingreso o salida de mercancías; y,
c. Las tasas por servicios aduaneros.
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Los recargos arancelarios y demás gravámenes económicos que se apliquen por concepto de medidas de defensa comercial o de similar naturaleza, no podrán ser considerados como tributos en los términos que establece el presente Código, y por lo tanto no se regirán por los principios del Derecho Tributario.
Art. 109.- Hecho Generador de la Obligación Tributaria Aduanera.- El Hecho Generador de la obligación tributaria aduanera es el ingreso de mercancías extranjeras o la salida de mercancías del territorio aduanero bajo el control de la autoridad aduanera competente.
Sin perjuicio de lo expuesto, no nace la obligación tributaria aduanera, aunque sí se sujetan al control aduanero, las mercancías que atraviesen el territorio aduanero nacional realizando un tránsito aduanero internacional al amparo de la normativa aplicable a cada caso, o las que ingresen al territorio aduanero como parte de una operación de tráfico internacional de mercancías, con destino a un territorio extranjero, incluido el regímen de transbordo. Tampoco nace la obligación tributaria aduanera, aunque sí la obligación de someterse al control aduanero, respecto de las mercancías que arriben forzosamente, salvo que la persona que tenga el derecho de disponer sobre dichas mercancías exprese mediante la respectiva declaración aduanera su intención de ingresarlas al territorio aduanero nacional.
