Funciones desempeñadas como asistente contable en la empresa Consorcio F&F Contratistas Generales S A C

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. Funciones desempeñadas como asistente contable en la empresa Consorcio F&F Contratistas Generales S.A.C. TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL Para optar el Título Profesional de:. CONTADOR PÚBLICO. Espejo Moncada, Nadia Vanessa Bachiller en Ciencias Económicas Trujillo – Perú 2019 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. II. DEDICATORIA. A Dios por estar siempre conmigo, guiar mis pasos y pensamientos. A mi madre, por demostrarme con sus actos, su perseverancia. A mi padre, por darme la fuerza y motivación para seguir adelante. A mi hermana por su apoyo incondicional, su comprensión y enseñarme a ser cada día mejor persona.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. III. AGRADECIMIENTO. Un especial agradecimiento a los profesores de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, porque gracias a sus conocimientos impartidos a lo largo de toda la carrera universitaria pude obtener una base sólida de conocimientos que me permitió afrontar los retos en el desempeño de mi profesión. Compartir el conocimiento es un acto invaluable y es motivo de agradecimiento, ya que forma parte de cada egresado de las carreras profesionales, es la herramienta más valiosa que nos permite desarrollarnos en el rubro que nos corresponda, para ejercer nuestra profesión.. De la misma forma expreso mi agradecimiento a la empresa que me brindó todo el apoyo y la confianza para desempeñar mi labor, aportando todo lo aprendido en mi formación universitaria y, los estudios y cursos complementarios, a fin de cumplir mi labor de forma adecuada en beneficio de la empresa y también en beneficio de mi desenvolvimiento profesional. Agradezco infinitamente las enseñanzas recibidas en el ámbito laboral, el haberme compartido sus conocimientos enriqueciéndonos todos cada uno en su área, por el trabajo en equipo que genera productividad en sus colaboradores, dentro de un ambiente basado en el respeto y el trabajo profesional.. Así también agradezco a todas las personas que me brindaron su apoyo para la elaboración del presente trabajo, facilitando la información y los alcances requeridos para su culminación.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. IV. PRESENTACIÓN. SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO EXAMINADOR En cumplimiento a lo establecido por el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, presento ante ustedes el Trabajo de Suficiencia Profesional titulado:. “FUNCIONES DESEMPEÑADAS COMO ASISTENTE CONTABLE EN LA EMPRESA CONSORCIO F&F CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.”. Informe que elaboré con el fin de optar por el Título de Contador Público, el cual que refleja la experiencia laboral obtenida en el desempeño de mis funciones de acuerdo a la formación universitaria recibida en esta prestigiosa casa de estudios.. Trujillo, marzo de 2019. Nadia Vanessa Espejo Moncada Bachiller en Ciencias Económicas. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. V. CONSTANCIA DE TRABAJO. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. VI. RESOLUCIÓN. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. VII. ÍNDICE. Dedicatoria. II. Agradecimiento. III. Presentación. IV. Constancia de trabajo. V. Resolución de Jurado. VI. Índice. VII. Resumen. IX. Abstract. X. Introducción. XI. Capítulo I: Contexto Institucional. 01. 1.1 Sector Construcción. 01. 1.2 Generalidades de la Empresa Consorcio F&F Contratistas Generales SAC. 07. 1.3 Funciones. 09. 1.4 Problemas Encontrados. 11. 1.5 Objetivos. 13. Capítulo II: Fundamentación científica técnica del desempeño laboral. 14. Análisis crítico de la labor cumplida. 14. 2.1 Consejo Normativo de Contabilidad. 15. 2.2 Fundación IFRS. 18. 2.3 Constitución Política del Perú. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. VIII. 2.4 Sistema Tributario Nacional. 25. 2.5 Ley General de Sociedades. 27. Capítulo III Estrategia de solución a los problemas identificados. 31. Caso N° 01. 33. Caso N° 02. 40. Capítulo IV Apreciación crítica a la formación profesional. 60. Conclusiones. 62. Recomendaciones. 64. Referencias bibliográficas y electrónicas. 66. Anexos. 68. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. IX. RESUMEN El presente informe titulado “FUNCIONES DESEMPEÑADAS COMO ASISTENTE CONTABLE EN LA EMPRESA CONSORCIO F&F CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.” está basado en la experiencia obtenida durante los años 2012 – 2016, etapa durante la cual puse en práctica los conocimientos obtenidos en mi formación universitaria según el currículo de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas. El presente Trabajo de Suficiencia Profesional fue elaborado con el objetivo de aplicar la Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias de las NIIF para PYMES a los contratos de construcción y determinar su efecto en los resultados de la empresa. Determinar el monto del ingreso devengado y el tratamiento de los anticipos de clientes según la Sección 23, así como el grado de terminación, el resultado de un contrato de construcción y, el tratamiento por la diferencia entre los ingresos según la facturación y los ingresos devengados Mediante la aplicación de las NIIF para PYMES en su Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias, obtenemos resultados del periodo en base a información fiable e Integra, a diferencia de la no aplicación dicha sección. Contribuyendo a información financiera fiable, que permite tomar decisiones adecuadas y evaluar acertadamente la gestión de los recursos de la empresa. Según la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 63° método (b), para contratos de construcción que supere un ejercicio gravable, los ingresos devengados se determinan según el trabajo ejecutado coincidiendo con lo estipulado por la Sección 23 de las NIIF para PYMES. Así también en su artículo 57° ha definido el concepto de devengado acorde a las NIIF.. Palabras claves: Sector Construcción, Ingresos Devengados, NIIF para PYMES.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. X. ABSTRACT This report entitled "FUNCTIONS PERFORMED AS AN ASSISTANT ACCOUNTANT AT THE COMPANY CONSORTIUM F & F CONTRATISTAS GENERALES SAC" is based on the experience obtained during the years 2012 - 2016, during which time I put into practice the knowledge obtained in my university education according to the curriculum of the Professional School of Accounting and Finance. This Professional Sufficiency Work was developed with the objective of applying Section 23: Revenue from Ordinary Activities of the IFRS for SMEs to construction contracts and determine their effect on the company's results. Determine the amount of accrued income and the treatment of customer advances according to Section 23, as well as the degree of termination, the result of a construction contract and, the treatment for the difference between the income according to the billing and the accrued income By applying the IFRS for SMEs in Section 23: Revenue from Ordinary Activities, we obtain results for the period based on reliable and Integra information, unlike the non-application of said section. Contributing to reliable financial information, which allows you to make appropriate decisions and accurately evaluate the management of the company's resources. According to the Income Tax Law, Article 63 (b), for construction contracts that exceed a taxable year, accrued income is determined according to the work performed in accordance with the provisions of Section 23 of the IFRS for SMEs. Also in its article 57 ° has defined the concept of accrued in accordance with IFRS.. Keywords: Construction Sector, Accrued Income, IFRS for SMEs.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. XI. INTRODUCCIÓN. El sector construcción respecto a infraestructura pública, además de mejorar la competitividad de un país, mejorar la calidad de vida de la población, es también inclusiva pues busca la igualdad de condiciones accediendo a los servicios básicos tanto la población urbana como la población rural; además de ello dinamiza la economía genera puestos de trabajo, contribuyendo al Producto Bruto Interno.. Este sector es rico para aplicar las normas contables, tributarias y laborales, permite consolidar los conocimientos obtenidos en la formación universitaria. En el desempeño laboral, la aplicación de la contabilidad en una empresa está sujeta a la solución de problemas, estudio, análisis y aplicación correcta de las NIIF para PYMES, para obtener los estados financieros en base a información fiable, transparente, razonable y entendible que sea comparable. Elaborada en base a un estándar que es aplicado por la mayoría de los países a nivel mundial, uniformizado la contabilidad en un único lenguaje.. Por ello la importancia de la aplicación de las NIIF para PYMES, siendo las Pymes el número mayoritario de empresas en nuestro país, resulta fundamental su estudio y aplicación.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1. CAPÍTULO I CONTEXTO INSTITUCIONAL. 1.1 SECTOR CONSTRUCCIÓN El sector construcción tiene una importante incidencia en el desarrollo de un país, haciendo énfasis en la inversión en infraestructura (transporte, electricidad, telecomunicaciones y agua y desagüe). Debido a la falta de cobertura o porque ésta resulta insuficiente por la baja inversión pública y privada en infraestructura, es que se limita el crecimiento económico. Una infraestructura óptima impacta en la productividad abaratando costos, incrementando la competitividad, mayores puestos de trabajo, generando así crecimiento económico; impacta también en el desarrollo de la sociedad mejorando la calidad de vida de la población, (acceso a los servicios de agua y desagüe, transporte, salud, educación, telecomunicaciones, protección contra los desastres naturales) cubriendo con dichos servicios al sector urbano y rural; permitiendo así el desarrollo sostenible del país. Para poder competir con los mercados de nivel mundial es necesario dar las condiciones óptimas que favorezcan la producción de un país, como carreteras, puertos y aeropuertos que permitan mejorar el tiempo de traslado, que tengan la capacidad suficiente que soporte la magnitud del traslado, que sean construidos con calidad y tecnología necesarias para incrementar la competitividad que otros países ya gozan.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. Total Nacional Construcción (valores a precios constantes de 2007) Millones de soles 2017 2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005. 30,038 29,339 30,097 31,789 31,228 28,539 24,626 23,765 20,319 19,071 16,317 13,994 12,168 0. 5,000. 10,000. 15,000. 20,000. 25,000. 30,000. 35,000. Figura 1: PBI del Sector Construcción (en millones de soles) Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática - Dirección de Cuentas Nacionales, Recuperado el 28 de enero, 2019 de http://webapp.inei.gob.pe:8080/sirtod-series/ Elaboración: Propia. SECTOR CONSTRUCCIÓN (Variaciones porcentuales reales) 20.00% 17.84%. 16.82%. 15.82%. 15.00% 10.00%. 8.96% 6.81%. 5.00% 3.56%. 2.09%. 1.93% 0.00% 2008 -5.00%. 2009. 2010. 2011. 2012. 2013. 2014. 2015. 2016 2017 -3.03%. -5.82%. -10.00%. Figura 2: PBI Sector Construcción (Variaciones porcentuales reales) respecto del periodo anterior Fuente: Banco Central de Reserva del Perú, Recuperado el 28 de enero, 2019 de https://estadisticas.bcrp.gob.pe/estadisticas/series/anuales/resultados/PM04979AA/html/2008/2017/ Elaboración: Propia. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3. La figura N° 01 muestra el PBI del sector construcción a precios constantes, el cual refleja una tendencia en aumento hasta el año 2014, mostrando desde el año 2015 una disminución en el sector construcción hasta el 2016, el año 2017 marca un aumento nuevamente lo que representa una recuperación del sector a las disminuciones del 2015-2016. La figura N° 02 muestra la variación porcentual respecto del periodo anterior, la cual ha sido muy cambiante y con tendencia a aumentar en menor porcentaje desde el año 2013 y disminuir en el año 2015-2016, recuperándose en el año 2017.. SECTOR CONSTRUCCIÓN Porcentaje del PBI. 5.98. 6.3. 2008. 2009. 6.9. 2010. 6.7. 2011. 7.3. 2012. 7.53. 2013. 7.48. 2014. 6.8. 2015. 5.81. 5.8. 2016. 2017. FUENTE: BCRP. Figura 3: Sector Construcción (Porcentaje del PBI) Fuente: Banco Central de Reserva del Perú, Recuperado el 28 de enero, 2019 de https://estadisticas.bcrp.gob.pe/estadisticas/series/anuales/resultados/PM04997AAPM05000AA/html/2008/2017/ Elaboración: Propia. La Figura 3 muestra el porcentaje que representa el sector en función del PBI de cada año, vemos que aun representa una cifra baja, que entre los años 2013-2014 tuvo mayor participación en el PBI para luego disminuir y recuperarse en el año 2017.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 4. Se requiere una mayor inversión en infraestructura así como también invertir en reparaciones y mantenimiento Según el Informe Económico de la Construcción - IEC N°19 Julio 2018 de la Cámara Peruana de la Construcción, clasifica a las empresas del sector construcción en: empresas del rubro inmobiliario, empresas proveedoras de materiales de construcción y empresas de infraestructura, donde muestra las perspectivas sobre el desempeño de los diferente tipos de construcción en el 2018, respecto del 2017 siendo Infraestructura pública 38%, Infraestructura privada 27%, vivienda formal 11%, vivienda informal 13%, Infraestructura público privada 10%, otras edificaciones 1%; así también la perspectiva para desarrollar proyectos mediante asociación público privada muestran mayor importancia carreteras, seguido de servicio de agua y desagüe. Siendo nuestro país rico en recursos naturales, se debe reforzar el sector agropecuario, minería, se debe reforzar el sector manufacturero pues también hay que diversificar la productividad y no solo depender de algunos recursos naturales, sino más bien producir y hacer uso eficiente de los recursos donde con la misma cantidad de factores aumentar la cantidad producida. Para ello se necesita dar las condiciones necesarias para que este objetivo sea logrado, entre ellas es la inversión en infraestructura la cual permitirá tener a cada sector acceso, comunicación y los servicios básicos que le permitan competir con mejores herramientas para incrementar la productividad, tal como el sector agropecuario que en su mayoría se ubica en zonas rurales donde cuentan con mayor deficiencia de servicios básicos.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 5. Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU Revisión 4) Tal como su nombre lo indica es una clasificación de todas las actividades económicas con el fin de uniformizar la obtención de información de cada país y poder realizar comparaciones tanto dentro un país como también interrelacionarlas con otros países del mundo. Esta información permite conocer, proyectar, tomar decisiones para el sector público y sector privado. De las revisiones tenemos sus antecedentes: En 1948 se aprobó la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades económicas (CIIU). En 1958 se publicó la primera revisión – CIIU – REVISIÓN 1 En 1958 se publicó la segunda revisión – CIIU – REVISIÓN 2 En 1989 se publicó la tercera revisión – CIIU – REVISIÓN 3 En 2002 se publicó la CIIU – REVISIÓN 3.1 En 2008 se publicó la cuarta revisión – CIIU – REVISIÓN 4 El Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) publicó la adopción de la CIIU-REVISION 4, la cual fue elaborada por la Organización de Naciones Unidas y adaptada por el INEI. El sector construcción se encuentra en la Sección F de la CIIU - Revisión 4, tal como se muestra a continuación:. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 6. SECCIÓN: F – CONSTRUCCIÓN División 41:. Construcción de edificios. Grupo 410: Construcción de edificios Clase 4100: División 42:. Construcción de edificios. Obras de ingeniería civil. Grupo 421: Construcción de carreteras y líneas de ferrocarril Clase 4210:. Construcción de carreteras y líneas de ferrocarril. Grupo 422: Construcción de proyectos de servicio público Clase 4220:. Construcción de proyectos de servicio público. Grupo 429: Construcción de otras obras de ingeniería civil Clase 4290: División 43:. Construcción de otras obras de ingeniería civil. Actividades especializadas de construcción. Grupo 431: Demolición y preparación del terreno Clase 4311:. Demolición. Clase 4312:. Preparación del terreno. Grupo 432: Instalaciones eléctricas y de fontanería y otras instalaciones para Obras de construcción Clase 4321:. Instalaciones eléctricas. Clase 4322:. Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado. Clase 4329:. Otras instalaciones para obras de construcción. Grupo 433: Terminación y acabado de edificios Clase 4330:. Terminación y acabado de edificios. Grupo 439: Otras actividades especializadas de construcción Clase 4390:. Otras actividades especializadas de construcción. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 7. 1.2 GENERALIDADES DE LA EMPRESA CONSORCIO F&F CONTRATISTAS GENERALES SAC Empresa del sector construcción dedicada a ejecutar obras de infraestructura pública, dentro del territorio nacional, inició sus actividades el 16 de enero de 2006 entre sus actividades principales tiene construcción de edificios, carreteras, puentes, colegios, líneas de transmisión de energía eléctrica, instalación del sistema de agua y alcantarillado, transporte de carga por carretera, alquiler de vehículos, maquinaria y equipos. La empresa pertenece al régimen MYPE (micro y pequeña empresa). Se constituyó bajo la forma societaria conforme a la Ley General de Sociedades, en una Sociedad Anónima Cerrada, con aportes de bienes y de dinero, conformada por dos socios, con acciones totalmente suscritas y pagadas, el valor de cada acción es de S/ 1.00, cuyos órganos societarios son: 1. Junta General de Accionistas: órgano supremo de la sociedad 2. Gerencia: nombrado por la junta general, por tiempo indefinido, estipulando que puede ser removido del cargo en cualquier momento. 3. La sociedad, hasta el momento, no cuenta con Directorio (lo estipula de forma expresa). Formalizado con escritura pública emitida por Notario el 23 de noviembre de 2005 e inscrito en los Registros Públicos el 12 de enero de 2006, con lo cual adquiere personalidad jurídica. El seis de julio de 2010 por junta universal (art. 120° LGS), se acordó aumentar el capital y modificar el pacto social en su cláusula segunda y el estatuto en su artículo quinto (en lo relacionado al aumento de capital). Dicho acuerdo se formaliza mediante escritura pública expedida por Notario para posteriormente inscribir el acto en los Registros Públicos.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 8. Organigrama:. Figura 4: Organigrama de la empresa Fuente: Consorcio F&F Contratistas Generales Elaboración: La empresa.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 9. 1.3 FUNCIONES:. 1. Recepcionar, revisar, clasificar los comprobantes de pago por las compras que efectúe la empresa, por las distintas operaciones económicas y clasificadas por cada tipo de actividad (ejecución de obra, alquiler de equipos, transporte de materiales). 2. Registro de canje de letras de cambio y su pago, así como también el pago a proveedores y, el control y pago de detracciones. 3. Emitir los comprobantes de pago por los servicios prestados (ventas) mediante valorizaciones de obra mensuales, liquidación de obra y, de corresponder, adelantos directo y adelanto de materiales. 4. Control de cuentas por cobrar por los ingresos obtenidos de la ejecución de contratos de construcción, transporte de carga por carretera y alquiler de vehículos y maquinaria. 5. Control de las detracciones por ventas depositadas, en la cuenta aperturada para tal fin, en el banco de la Nación. 6. Control de inventarios en almacén, en comparación con lo anotado en el registro de inventarios. 7. Elaboración de contratos de trabajo con el personal que ingresa a la empresa, así como su ingreso a T-Registro por medio de la clave SOL-SUNAT, entrega del Alta T-Registro al trabajador, ingreso a T-Registro de los derechohabientes (de corresponder) y realizar la Baja T-Registro cuando el trabajador deje de laborar. 8. Revisión de la planilla de construcción por obra y planilla del área administrativa, con los aportes a Essalud, retención de ONP o AFP, pólizas de SCTR salud y pensiones. 9. Declaración y pago de AFP mediante la página web de AFPNET, previa afiliación de la empresa al portal AFPnet. 10. Elaboración de la Liquidación de beneficios sociales de los trabajadores, cálculo de gratificaciones, Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), vacaciones.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 10. 11. Registro de préstamos bancarios y leasing financiero, así como registrar el pago de las cuotas. 12. Liquidar el impuesto mensual IGV y Pago a Cuenta mensual del Impuesto a la Renta 13. Revisar que los libros contables, registro de compras, registro de ventas, libro diario, libro mayor, libro caja y bancos, registro de activo fijo, registro de inventario permanente en unidades físicas, registro de inventario permanente valorizado; se encuentren al día e informar de algún faltante, extravió, pérdida o requerimiento de legalización de algún nuevo libro o la continuación de los ya existentes. 14. Revisar que los libros electrónicos del Registro de Compras y Ventas, se presenten oportunamente, según cronograma de vencimientos establecido por SUNAT. 15. Control del Registro de activo fijo y depreciación. 16. Revisar las conciliaciones bancarias 17. Revisión de pagos y saldos por pagar de tributos 18. Apoyo en la elaboración de Estados Financieros.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 11. 1.4 PROBLEMAS ENCONTRADOS:. 1. Necesidad de aplicación de las normas contables correspondientes en el devengamiento de los ingresos, acorde a la Sección 23 de las NIIF PYMES que establece un tratamiento específico aplicable.. 2. La misma Sección 23 de las NIIF PYMES establece un tratamiento para el registro de los anticipos recibidos por el cliente, los anticipos pagados a proveedores y los materiales a utilizarse en un período futuro, los cuales se hacían necesarios considerar en el periodo a informar. 3. Al inicio encontramos que la contabilidad y documentación era llevada de manera externa, lo cual dificultó la accesibilidad oportuna a los documentos de los periodos llevado bajo esa modalidad.. 4. Debido a que la documentación no llegaba oportunamente, había dificultad en el ordenamiento, clasificación y archivo de la. documentación. Asimismo se. dificultaba el acceso a la información del área de contabilidad. Situación que rápidamente cambió al centralizarse toda la documentación en las oficinas de la empresa.. 5. Sistema informático integrado de todas las áreas de la empresa, que engrane todos los recursos, y su destino, que consolide toda la información y permita analizar su efecto en la empresa en el aspecto económico y financiero para la mejor tomar decisiones de forma oportuna y veraz. Es decir que incluya las operaciones de todas las actividades que intervienen en el funcionamiento de la empresa: administración, presupuesto, contabilidad, ejecución de proyectos de construcción, logística, control de inventarios de todos los almacenes, control del activo fijo. Ello permitiría mejores proyecciones; dando mejores herramientas. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 12. para las decisiones de gerencia en el ejercicio presente y para ejercicios posteriores.. 6. Toda la información que obtiene el área de contabilidad es pieza fundamental para conocer la situación financiera de la empresa y tomar medidas de mejora para el futuro y respecto del estado de resultados pueda conocer si está ganando o perdiendo; para ello se necesita personal dedicado a esta labor, capacitación constante, y toda coordinación y flujo de información previa a las realización de las operaciones económicas de importancia significativa.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 13. 1.5 OBJETIVOS: OBJETIVO GENERAL: 1. Aplicar adecuadamente la Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias de las NIIF para PYMES, determinar su efecto en los resultados de la empresa y en la toma de decisiones.. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: 1. Determinar el monto devengado de los ingresos y el tratamiento contable de los anticipos de clientes de acuerdo a la Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias de las NIIF para PYMES en la empresa.. 2. Determinar la estimación fiable del grado de terminación de un contrato de construcción, aplicando la Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias de las NIIF para PYMES en la empresa.. 3. Determinar la estimación fiable del resultado de un contrato de construcción, con base en la estimación fiable del grado de terminación de un contrato de construcción.. 4. Determinar y reconocer correctamente el registro contable de los ingresos devengados de un contrato de construcción.. 5. Determinar el tratamiento contable para reconocer la diferencia entre los ingresos devengados y los ingresos facturados. 6. Evaluar y comparar lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 57° y artículo 63° - método (b) respecto de NIIF para PYMES Sección 23 en la determinación de los ingresos devengados en el sector construcción.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 14. CAPÍTULO II FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA TÉCNICA DEL DESEMPEÑO LABORAL ANALISIS CRÍTICO DE LA LABOR CUMPLIDA: La formación recibida a lo largo de la carrera representa la base para el inicio del desenvolvimiento de todo profesional. El marco teórico que recibí en el desarrollo de mi formación universitaria de la carrera profesional de Contabilidad y Finanzas, han permitido desempeñarme en el ámbito laboral, aplicando así las asignaturas impartidas tales como Doctrinas Contables, Contabilidad I, II y III, Contabilidad Superior I y II, Contabilidad de Costos I y II, Contabilidad Tributaria I y II, Derecho Comercial, Legislación del Trabajo, Presupuesto Público, Computación e Informática Contable, Taller de Investigación. Para el desarrollo de mi labor se hizo necesario aplicar las normas contables tales como las NIIF PARA PYMES, la utilización del Plan Contable General Empresarial siendo de utilidad la descripción y la dinámica contable que la contiene; es necesario reforzar constantemente estos conocimientos pues resultan la base para preparar la información financiera de una empresa y parte fundamental en el entendimiento del proceso contable. En el aspecto tributario se necesita tener conocimiento de normas tales el Código Tributario, Ley de Impuesto General a las Ventas, la Ley del Impuesto a la Renta, Ley de Comprobantes de Pago, entre otras. Ello también resulta parte importante para la liquidación de los impuestos y para preparar la información requerida por la Autoridad Administrativa, así como prever consecuencias perjudiciales para la empresa debido al desconocimiento de la normatividad tributaria. El aspecto laboral en reiteradas ocasiones forma parte de la labor de un contador, por lo que es necesario tener conocimientos desde el ingreso de un trabajador, la formalización mediante un contrato laboral, el cálculo de su remuneración, sus beneficios sociales, liquidación de beneficios sociales y la baja del trabajador de corresponder al cese de la relación laboral. El uso de la tecnología está totalmente adherida a nuestra profesión, es importante utilizar un sistema contable que permita la obtención de información oportunamente para analizar la. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 15. situación de la empresa mediante ratios financieros y para las decisiones de la gerencia y demás partes interesadas. En el desarrollo de mis funciones apliqué las normas siguientes: 2.1 Consejo Normativo de Contabilidad: De acuerdo al Decreto Legislativo N° 1438, decreto que regula al Sistema Nacional De Contabilidad, cuyos integrantes son:  Dirección General de Contabilidad Pública  Consejo Normativo de Contabilidad  Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las Entidades del Sector Público. El Consejo Normativo de Contabilidad se encarga de la aprobación de las normas de contabilidad de aplicación en el sector privado y en las empresas públicas, en lo que corresponda. Son funciones del Consejo Normativo de Contabilidad las siguientes: 1. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de la actividad pública y privada. 2. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado y las empresas públicas, en lo que corresponda. 3. Interpretar las normas contables del sector privado y absolver consultas en materia de su competencia. (Artículo 6° - DL 1438). El Consejo Normativo de Contabilidad se encarga de estudiar, analizar y emitir resoluciones dictando normas en materia contable aplicable al sector privado y a las empresas públicas, las normas contables las recoge del IASB por sus siglas en inglés: International Accounting Standards Board, en español: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 16. Entre las resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad tenemos:  ADOPCION DE NIC Y NIIF 1) Con resolución Nº 034-2005-EF/93.01, publicada el 02/03/2005 Oficializan aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad - NIC y Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. (Oficializa la NIIF 1, 2, 3, 4 y 5) 2) Con resolución Nº 045-2010-EF/94, publicada el 30/11/2010 Oficializa la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes. (Versión del 2009 emitida por Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB, posteriormente emitió una nueva versión en el año 2015, la cual no fue oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad)  PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 1) Con resolución Nº 041-2008-EF/94, publicada el 25/10/2008 Aprobó el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial que entró en vigencia a partir del 1 de enero del año 2010. 2) Con resolución Nº 042-2009-EF/94, publicada el 14/11/2009 Difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del año 2011, con aplicación optativa en el año 2010. 3) Con resolución Nº 043-2010-EF/94, publicada el 04/05/2010 Aprueba la versión modificada del Plan Contable General Empresarial.  Resolución Consejo Normativo de Contabilidad 013-98-EF/93.01 (17/07/1998) Los principios de contabilidad generalmente aceptados en el país son: 1. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad 2. Las Normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control, siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico de las NIC.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 17. 3. Por excepción y en circunstancias no normadas por el IASB supletoriamente, se podrá emplear los Principios de Contabilidad aplicados a los Estados Unidos de Norteamérica (USGAAP). Algunas Resoluciones emitidas por el consejo normativo de contabilidad, obtenido de la página web del Ministerio de Economía y Finanzas – MEF. Figura 5: Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas – MEF, Series Estadísticas, Recuperado el 24 de marzo, 2019 de. https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1383&Itemid=101208&lan g=es. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 18. 2.2 Fundación IFRS Fundación IFRS (Por sus siglas en inglés: International Financial Reporting Standards; en español: Fundación de Normas Internacionales de Información Financiera) La Fundación IFRS establecida en el año 2001, es una organización independiente, privada, sin fines de lucro, de interés público con el fin de desarrollar normas de contabilidad aceptadas en todo el mundo, permitiendo así uniformizar la elaboración y presentación de los estados financieros y que las partes interesadas (inversionistas, instituciones financieras, proveedores, clientes y demás interesados) puedan tomar decisiones en base una información transparente, entendible en su composición con uniformidad de criterios. Desarrolla y promueve normas NIIF que uniformicen los criterios para rendir las cuentas mediante la presentación de los estados financieros por parte de la gerencia ante las partes interesadas a nivel nacional e internacional, con transparencia, con menor costo en la elaboración de información para usuarios internacionales y que puede ser comparable entre los países, para la toma de decisiones informadas fomentando la inversión financiera y el crecimiento de la economía mundial. 2.2.1 Estructura: 1. Responsabilidad pública: . Junta de seguimiento: Es el vínculo formal entre los Fideicomisarios y las autoridades públicas para mejorar la responsabilidad de la Fundación IFRS. La conforman las autoridades de los mercados de capital (Algunos miembros: Presidente de la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos de América, Viceministro de Asuntos Internacionales. de. la. Agencia. de. Servicios. Financieros. de. Japón,. Representante del Comité de Crecimiento y Mercados Emergentes de la OICV -Vicepresidente, Presidente de la Comisión Nacional de Valores de Argentina) Funciones: -. Garantizar que los Fideicomisarios cumplan con sus deberes según la Constitución de la Fundación IFRS.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 19. -. Aprobar el nombramiento o la reelección de los Fideicomisarios. 2. Gobernancia: . Fideicomisarios de la Fundación IFRS Sus miembros son nombrados desde diferentes zonas geográficas por un periodo de tres años, el cual puede ser renovable. Encargados de velar por el cumplimiento de los objetivos de la fundación, su financiación, asegurar el cumplimiento de su constitución por parte del consejo y comités. Funciones:. -. Supervisar al Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.. -. Promover las Normas NIIF.. -. Nombrar a los miembros del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. -. Nombrar a los miembros del Comité de Interpretaciones IFRS. -. Asegurar el financiamiento de la fundación IFRS. -. Regular los procedimientos del consejo y comités, dar recomendaciones a los procedimientos, hacer modificaciones en la estructura de la fundación, con el fin de cumplir con los objetivos de la organización.. 3. Establecimiento de normas independientes . Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) Por sus siglas en inglés: International Accounting Standards Board (IASB) es un grupo de profesionales con experiencia en normas contables, su aplicación, elaboración y revisión de informes financieros, educación contable; y provienen de diferentes zonas geográficas. Funciones:. -. Emisión y publicación de las Normas IFRS. -. Aprueba las Interpretaciones de las Normas IFRS dadas por el Comité de Interpretaciones IFRS.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 20. . Comité de Interpretaciones IFRS Órgano interpretativo del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, con experiencia técnica y en la aplicación de las normas en los diversos negocios internacionales. Funciones:. -. Respaldar la aplicación de las Normas IFRS.. -. Responde a preguntas respecto de la aplicación de las normas.. 2.2.2 Normas:. 1. Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) Según la Resolución N° 045-2010-EF/94 Oficializa las NIIF para Pymes publicada el 30/11/2010 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, que entró en vigencia a partir del 01 de enero de 2011 para las empresas que no tengan obligación pública de rendir cuentas. Las empresas que no tengan obligación pública de rendir cuentas son aquellas que no son supervisadas por la Superintendencia de Mercado de Valores – SMV, ni supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP – SBS. Asimismo la resolución en mención exceptúa a las empresas que obtengan ingresos anuales por ventas de bienes y/o servicios o tengan activos totales, iguales o mayores a tres mil (3 000) Unidades Impositivas Tributarias, al cierre del ejercicio anterior. La Unidad Impositiva Tributaria de referencia es la vigente al 1 de enero de cada ejercicio. La SMV supervisa a las empresas que participan en el mercado de valores donde se compran y venden valores representativos de participación (acciones) y/o valores representativos de deuda (bonos e instrumentos de corto plazo). La SBS supervisa a las empresas del sistema financiero, de seguros, AFP, y a las cooperativas de ahorro y crédito.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 21. Las NIIF para PYMES se encuentran obligadas según las autoridades de cada jurisdicción (Prólogo P13), en nuestro país le corresponden al Consejo Normativo de Contabilidad su revisión y emisión oficializando su aplicación y señalando las empresas obligadas. Las NIIF para PYMES están conformadas por temas y cada tema está presentado en una Sección, en total se compone de 35 secciones y éstas a su vez en párrafos.. SECCIÓN 2: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES:. Párrafo 2.7: información libre de error significativo, representación fiel de lo que se pretende representar o se espera razonablemente que represente.. Párrafo 2.11: información debe permitir comparar para la misma entidad periodos diferentes, analizando tendencias y también comparar con otras entidades.. Párrafo 2.12: información debe ser oportuna y presentarse dentro del periodo de tiempo necesario para la toma de decisiones.. Párrafo 2.27: para el reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos se tiene los siguientes criterios: a) es probable que fluya un beneficio económico futuro a la empresa o desde la empresa y b) el costo o valor puede ser medido con fiabilidad.. Párrafo 2.36: utilización de la base contable de devengo, aplicable para la elaboración de los estados financieros con excepción de flujos de efectivo. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos se reconocen cuando se cumplan los criterios de reconocimiento.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 22. SECCIÓN 23: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS:. Párrafo 23.1: aplicable para contabilizar los ingresos de actividades ordinarias que se derivan, entre otras, de los contratos de construcción.. Párrafo 23.17: para reconocer un ingreso de actividades ordinarias por contratos de construcción así como los costos asociados al contrato y los gastos, se debe estimar con fiabilidad el resultado de un contrato de construcción, el cual dependerá de la estimación fiable del grado de terminación, costos futuros y cobrabilidad de certificaciones. De la estimación fiable del grado de terminación mediante los costos incurridos en el trabajo ejecutado, se obtiene la determinación de los ingresos.. Párrafo 23.22: métodos para determinar el grado de terminación (…el que mida con mayor fiabilidad el trabajo ejecutado): a) La proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relación con los costos totales estimados. Los costos incurridos por el trabajo ejecutado no incluyen los costos relacionados con actividades futuras, tales como materiales o pagos anticipados. b) Inspecciones del trabajo ejecutado. c) La terminación de una proporción física de la transacción del servicio o del contrato de trabajo.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 23. 2.3 Constitución Política del Perú. Artículo 51° La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado. Artículo 58° La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. Artículo 74° Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 24. Figura 7: Jerarquía de la Ley Fuente: Código Tributario - Doctrina y Comentarios Volumen I (3° ed.) Robles, C., Ruiz de Castilla, F., Bravo, J., & Villanueva, W., 2014, p 720, Lima: Pacífico Editores S.A.C.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 25. 2.4 Sistema Tributario Nacional El Decreto Legislativo N° 771 establece el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional:. Figura 6: Sistema Tributario Nacional Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, Recuperado el 24 de marzo, 2019 de. http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 26. IMPUESTO A LA RENTA: Artículo 28°: inciso “a”: Las actividades de construcción generan rentas de tercera categoría. Artículo 20°: La renta bruta está conformada por el total de ingresos afectos al impuesto, que se obtiene de la diferencia entre los ingresos netos y el costo computable. El costo computable es el costo de construcción, el cual comprende los materiales directos, mano de obra directa y los costos indirectos de construcción. Artículo 57°: “…el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción...” (Art. 57°, 1° párrafo) “Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas: Tratándose de la prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo: 2.1) Los ingresos se devengan de acuerdo con el grado de su realización. Los métodos para medir el grado de realización son los siguientes: a) Inspección de lo ejecutado. b) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar lo ejecutado con el total a ejecutar. c) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar los costos incurridos con el costo total de la prestación del servicio. Para este efecto, se debe considerar como costos incurridos solo aquellos vinculados con la parte ejecutada y como costo total los costos de la parte ejecutada y por ejecutar. El método que se adopte es el que mejor se ajuste a la naturaleza y características de la prestación. El Reglamento podrá aprobar otros métodos, siempre que los mismos permitan determinar de una mejor manera el grado de realización del servicio. 2.2) Tratándose de servicios de ejecución continuada: a) Cuando se pacten por tiempo determinado, los ingresos se devengan en forma proporcional al tiempo pactado para su ejecución, salvo que exista un mejor método de medición de la ejecución del servicio, conforme a la naturaleza y características de la prestación...” (Art. 57°, inciso a), numeral 2 de la LIR).. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 27. Artículo 63°: Las empresas de construcción que tengan obras que pasen al siguiente ejercicio gravable (es decir, mayor a un ejercicio), para determinar la renta bruta deben elegir un método: El método (a) se basa de lo percibido, es decir, por lo cobrado de cada obra en un ejercicio comercial se le aplica el porcentaje de ganancia bruta de dicha obra, el resultado viene a ser la Renta Bruta. El método (b) se aplica según lo ejecutado, por ello está alineado al método de la Sección 23 de la NIIF PYMES que establece el grado de terminación para reconocer los ingresos devengados y los costos reales incurridos asociados a dichos ingresos. 2.5 Ley General de Sociedades Ley N° 26887, establece el marco normativo para las formas societarias que se constituyan para el ejercicio de las actividades económicas, tales como: sociedad anónima, sociedad anónima cerrada, sociedad anónima abierta, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad colectiva, sociedad civil, sociedad en comandita. La ley establece la pluralidad de socios, en ese sentido la sociedad se constituye con dos socios como mínimo. (Art. 4° LGS) Así también la sociedad se constituye por escritura pública, la cual contiene el pacto social y éste incluye el estatuto. La escritura pública se inscribe en los registros públicos, con dicha inscripción la sociedad adquiere la personalidad jurídica. La modificación del pacto social y estatuto que están contenidos en la escritura pública también requieren ser formalizados mediante escritura pública para su otorgamiento y deben ser inscritos en registros públicos (Art. 5° LGS). El órgano de administración (directorio o gerencia) es responsable de presentar los estados financieros, la memoria y la propuesta de aplicación de las utilidades si hubiera para su aprobación por parte de la junta general de accionistas (Art. 221° LGS). Dicha aprobación no libera de responsabilidad al órgano de administración por su desempeño en la gestión encargada (Art. 225° LGS). La contabilidad de la sociedad que incluye la preparación y presentación de estados financieros debe ser de conformidad con las con las disposiciones legales sobre la. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 28. materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país (Art. 223° LGS). El Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) emite la Resolución N° 013-98EF/93.01 publicada el 23/07/1998, en su Art. 1° precisa que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados comprende a las Normas Internacionales de Contabilidad – (NICs) oficializadas por CNC y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control para las entidades de su área siempre que estén dentro del Marco Teórico en que se apoyan las NIC. La sociedad anónima cerrada no puede tener más de veinte accionistas y no puede inscribir sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores (Art. 234° LGS). La sociedad anónima cerrada puede establecer en su estatuto que no cuenta con un directorio, todas las funciones del directorio pasan a ser ejercidas por el gerente general. Cuando la sociedad lo decidera puede establecer un directorio mediante la modificación del estatuto. (Art. 247° LGS). El directorio debe brindar la información respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad de manera oportuna, suficiente y fidedigna a los accionistas y a terceros, cuando así lo determine la ley (Art. 175° LGS). Los directores responden de manera ilimitada y solidaria ante la sociedad, accionistas y terceros por los daños y perjuicios que ocasionen a la sociedad; pueden salvarse de responsabilidad si se oponen a los acuerdos que estimen perjudiciales a la sociedad estableciéndolo así en el acta correspondiente o mediante carta notarial. Asimismo son responsables de cumplir los acuerdos de la junta general de accionistas (Art. 177° LGS). El gerente es responsable ante la sociedad, accionistas y terceros por los daños que cause por incumplir sus obligaciones. Es responsable de la veracidad y existencia de los libros contables, sistemas contables, de la veracidad de la información que entregue al directorio y la junta general (Art. 190° LGS). Si el perjuicio ocasionado por el gerente califica como delito también será procesado penalmente (Art. 196° LGS).. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 29. 1. Reconocimiento y medición de costos, gastos e ingresos para el cumplimiento de los contratos de construcción efectuado según las NIIF PARA PYMES (Resolución N° 0452010-EF/94 Oficializa las NIIF para Pymes publicada el 30/11/2010 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, que entró en vigencia a partir del 01 de enero de 2011) - Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias y el Plan Contable General Empresarial (Resolución Nº 043-2010-EF/94, publicada el 04/05/2010 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad). 2. Emitir los comprobantes de pago por los servicios prestados (ventas) según valorizaciones de obra mensuales, liquidación de obra y, de corresponder, adelantos directo y adelanto de materiales, según Decreto Ley N.° 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago y su reglamento, y TUO de la Ley de IGV.. 3. Control de cuentas por cobrar y detracciones por las facturaciones según valorización de la ejecución de contratos de construcción, transporte de carga por carretera y alquiler de vehículos y maquinaria, para efectos de un control interno de controlar los activos exigibles y evaluar la liquidez por parte de la gerencia. Las detracciones se aplican según TUO del D LEG. N° 940 (Decreto Supremo N° 155-2004-EF). 4. Elaboración de contratos de trabajo con el personal que ingresa a la empresa, así como su ingreso a T-Registro por medio de la clave SOL-SUNAT, entrega del Alta T-Registro al trabajador, ingreso a T-Registro de los derechohabientes (de corresponder) y realizar la Baja T-Registro cuando el trabajador deje de laborar. Según Ley de Productividad y Competitividad Laboral – Decreto Supremo N° 003-97-TR (27.03.97). 5. Revisión de la planilla de construcción por obra y planilla del área administrativa, con los aportes a Essalud, retención de ONP o AFP, pólizas de SCTR salud y pensiones. La planilla de construcción se elabora teniendo en cuenta la negociación colectiva en construcción civil, suscrita entre la Cámara Peruana de la Construcción – CAPECO y la. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 30. Federación de Trabajadores en Construcción Civil del Perú – FTCCP, quienes cada año establecen los valores del jornal básico diario aplicable para empresas que ejecuten obras mayores a 50 UIT (D. Leg. N° 727). 6. Elaboración de la Liquidación de beneficios sociales de los trabajadores, cálculo de gratificaciones, Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), vacaciones. Las vacaciones truncas se rigen por D. Leg. N° 713 (08.11.91) y su reglamento. Las gratificaciones truncas se rigen por Ley N° 27735 (28.05.02) y su reglamento. La CTS se rige por D. S. N° 001-97-TR (01.03.97). 7. Registro de préstamos bancarios y leasing financiero, así como registrar el pago de las cuotas. Según las NIIF para Pymes Sección 20 Arrendamientos y el Plan Contable General Empresarial. 8. Revisar que los libros contables, registro de compras, registro de ventas, libro diario, libro mayor, libro caja y bancos, registro de activo fijo, registro de inventario permanente en unidades físicas, registro de inventario permanente valorizado; se encuentren al día e informar de algún faltante, extravió, pérdida o requerimiento de legalización de algún nuevo libro o la continuación de los ya existentes. Teniendo en cuenta la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y las NIIF para Pymes. 9. Revisar que los libros electrónicos del Registro de Compras y Ventas, se presenten oportunamente, según cronograma de vencimientos establecido por SUNAT y publicado mediante resolución de superintendencia en el diario oficial El Peruano. 10. Revisar las conciliaciones bancarias, procedimiento para corroborar los saldos de las cuentas bancarias controladas por la empresa con las registradas por el banco, a fin de mostrar en las cuentas contables el saldo correcto que reflejaran los estados financieros. Procedimiento aprendido en el curso de Contabilidad Superior I. 11. Revisión de pagos y saldos por pagar de tributos y liquidar el impuesto mensual IGV y Pago a Cuenta mensual del Impuesto a la Renta. De acuerdo a la ley del IGV, Ley de Impuesto a la Renta, cronograma de vencimientos establecido por SUNAT y las normas contables pertinentes. 12. Apoyo en la elaboración de Estados Financieros, en aplicación de los Principios Contables Generalmente Aceptados.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 31. CAPÍTULO III ESTRATEGIA DE SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS IDENTIFICADOS La actividad principal de la empresa es la ejecución de contratos de construcción, para ello presenta un presupuesto ofertado, una vez ganada la oferta presentada y firmado el contrato, la empresa recibe por parte del cliente: el expediente técnico de obra que se compone de la memoria descriptiva, especificaciones técnicas, planos de ejecución de obra, metrados, presupuesto de obra, valor referencial, análisis de precios, calendario de avance de obra valorizado, entre otros. Para el inicio de la ejecución del contrato se necesita: 1. La entrega del expediente técnico por parte de quien encarga la construcción. 2. La designación de un supervisor o inspector. 3. El acta de entrega de terreno. De no haber solicitado adelanto directo el inicio de obra es al día siguiente (días calendarios) de firmada el acta de entrega de terreno. 4. El depósito por el Adelanto Directo (de haberlo solicitado). De haber solicitado el adelanto directo, no se puede dar inicio hasta que se haya recibido dicho adelanto, siempre que la entidad (cliente) haya optado por otorgarlo, el inicio es al día siguiente (días calendarios) de efectuarse el cobro del adelanto. El adelanto para materiales o insumos puede ser solicitado siempre que la entidad haya optado por su otorgamiento y según los plazos establecidos en el procedimiento de selección, debe solicitarse una vez iniciada la ejecución del contrato y de acuerdo al cronograma de adquisición de materiales. Para la ejecución del contrato de construcción con entidades del estado se necesita que el contratista (ejecutor del contrato) a la firma del contrato entregue la garantía de fiel cumplimiento del contrato por el 10% del valor del contrato, dependiendo del tipo de proceso de licitación puede ser mediante una carta fianza o una retención en las facturaciones.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 32. Se realizan valorizaciones mensuales o quincenales, por el trabajo ejecutado, elaboradas por el ingeniero residente, aprobadas por el ingeniero supervisor y por la entidad contratante para su respectivo pago así como el depósito de la detracción y, de corresponder, efectuar la retención de la garantía por fiel cumplimiento en forma proporcional a la retención total. Los contratos de construcción están afectos al sistema de detracciones, que consiste en la aplicación la tasa vigente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. Para los contratos cuyo nacimiento de la obligación tributaria se originó hasta el 31/10/2013, la tasa correspondiente es de 5% del precio de venta y a partir del 01/11/2013 es del 4% precio de venta de la factura. Problema: Para reconocer los ingresos devengados del periodo tenemos que las NIIF PYMES en su Sección 23 párrafo 23.17 hace referencia que cuando el resultado pueda estimarse con fiabilidad, se deben reconocer los ingresos y los costos asociados a dichos ingresos según el grado de terminación. Según el párrafo 23.22 el grado de terminación, entre otros, se obtiene de la proporción de los costos reales incurridos en dicha ejecución entre los costos totales estimados. Bajo el grado de terminación no se considera los anticipos recibidos, ni los pagos recibidos del cliente, ni los anticipos otorgados, ni los materiales que no se utilizaron en el trabajo ejecutado. Según el párrafo 23.23 Los pagos anticipados y los materiales no utilizados en el trabajo ejecutado se muestran como un activo, siempre que sea probable que dichos costos se recuperen.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 33. Caso N° 01: Ejecución del contrato de construcción: MEJORAMIENTO DE LOS SERVICIOS EDUCATIVOS - 001-2014 Tabla 1 Presupuesto de Obra PRESUPUESTO COSTOS ESTIMADOS. IMPORTE 765,791.18. GASTOS GENERALES 10%. 76,579.12. UTILIDAD 5%. 38,289.56. SUB TOTAL. 880,659.86. IGV 18%. 158,518.77. VALOR DEL CONTRATO Fuente: Información de Consorcio F&F Contratistas Generales S.A.C. Elaboración: Propia Nota: Ver Anexo N° 01. 1,039,178.63. Tabla 2 Datos de Obra OTROS DATOS: FIRMA DE CONTRATO. 04/09/2014. ENTREGA DE TERRENO. 05/09/2014. INICIO DE EJECUCIÓN. 08/09/2014. TÉRMINO DE EJECUCIÓN. 28/12/2014. PLAZO DE EJECUCIÓN Fuente: Información de Consorcio F&F Contratistas Generales S.A.C. Elaboración: Propia. 112 DIAS CALENDARIOS. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.