Efectos tributarios y financieros por acogimiento al regimen laboral especial de una microempresa textil del distrito de Chepén año 2012

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(1)UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO-PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. EFECTOS TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS POR ACOGIMIENTO AL REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE UNA MICROEMPRESA TEXTIL DEL DISTRITO DE CHEPÉN AÑO 2012.. TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:. CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: CPC. JAIME MONTENEGRO RIOS. Jessica Lorena Carbajal Quiroz Bachiller en Ciencias Económicas TRUJILLO - PERÚ 2013.

(2) DEDICATORIAS. Agradezco a Dios, quién me guía y me Ilumina cada instante, quien sabe guiarme por el buen camino para seguir adelante y no desmayar en las adversidades, por haberme permitido lograr cada uno de mis objetivos, con su bondad y su infinito amor.. A mi maravillosa madre, quien es mi fortaleza para ser cada día mejor ,quien me ha dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi empeño, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos. Ella quien es mi motivo de inspiración y de felicidad.. A mi dulce hermana, quién siempre me apoya, quién con esfuerzo y coraje supo enfrentar los momentos difíciles de la vida, queriendo siempre lo mejor para Mí, gracias a ella quien es mi motivo y mis fuerzas para alcanzar cada una de mis metas trazadas.. A mi gran amigo incondicional, quién con sus sabios consejos y apoyo siempre lograré alcanzar lo que me proponga, gracias a El por siempre escucharme, y querer que sea la mejor, gracias por siempre alegrarme, por su gran cariño y afecto que me incentiva a lograr cada una de mis metas, por siempre lo llevaré en mi mente y en mi corazón.. i.

(3) AGRADECIMIENTOS. A Dios: Por haberme dado la sabiduría y el entendimiento para poder llegar al final de mi carrera, por proveerme de todo lo necesario para salir adelante y por guiar siempre mi camino.. ii.

(4) PRESENTACIÓN Señores Miembros del Jurado Dictaminador.. De acuerdo al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, en esta oportunidad me dirijo a ustedes para presentar y poner en consideración de su elevado criterio, la presente Tesis intitulada: “EFECTOS TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS POR ACOGIMIENTO AL REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE UNA MICROEMPRESA TEXTIL DEL DISTRITO DE CHEPÉN AÑO 2012”. Este trabajo de investigación ha sido preparado con el propósito de optar el título de Contador Público, producto de mis cinco años de formación profesional en las aulas universitarias. Esperando Señores Miembros del Jurado sepan comprender los errores involuntarios que pueda tener el presente documento, someto a vuestra consideración el presente trabajo de investigación.. Trujillo, Noviembre del 2013. La Autora. iii.

(5) ÍNDICE. DEDICATORIAS .....................................................................................................i AGRADECIMIENTOS ............................................................................................ii PRESENTACIÓN .....................................................................................................iii ÍNDICE ......................................................................................................................iv RESUMEN ................................................................................................................vi ABSTRACT ..............................................................................................................vii. I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................1 1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................................................................. 1 1.2 ANTECEDENTES ...................................................................................................... 2 1.3 JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 7 1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA ......................................................................... 8 1.5 OBJETIVOS ............................................................................................................... 8 1.5.1 OBJETIVO GENERAL ...................................................................................... 8 1.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .............................................................................. 8 1.6 VARIABLES .............................................................................................................. 8 1.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE ........................................................................ 8 1.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE ............................................................................ 8 1.7 MARCO TEÓRICO .................................................................................................... 9 1.7.1 MARCO CONCEPTUAL.................................................................................... 9 1.7.2 MARCO LEGAL DE LA MYPE ......................................................................... 10 1.8 HIPÓTESIS ................................................................................................................ 23. iv.

(6) II. DISEÑO DE CONTRASTACION .....................................................................24 2.1. MATERIAL DE ESTUDIO ..........................................................................24 2.1.1. POBLACIÓN ....................................................................................24 2.1.2. MUESTRA .........................................................................................24 2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS ...........................................................................24 2.2.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ......................................................24 2.2.2. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .24 2.2.3. TÉCNICAS DE TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN ................................................................................24 2.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ...................................................................25. III. RESULTADOS ..................................................................................................26 IV. DISCUSIÓN .......................................................................................................38 V. CONCLUSIONES ...............................................................................................42 VI. RECOMENDACIONES ....................................................................................43 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................44 ANEXOS ...................................................................................................................45. v.

(7) RESUMEN. La presente investigación tiene como propósito la formalización de la Microempresa a través de una reducción en el pago por derecho laboral a sus trabajadores.. El objetivo que se persigue es conocer los efectos tributarios y financieros para una Microempresa Textil que se acoge al Régimen Laboral Especial de la Microempresa Textil del Distrito de Chepén año 2012.. El problema que se plantea es ¿Cuáles son los efectos tributarios y financieros para la Microempresa Textil que se acoge al Régimen Laboral Especial y la hipótesis es demostrar que estos efectos deben formalizarse para tributar y que los trabajadores tengan beneficios sociales?.. La población de estudio fue todas las Microempresas del sector Textil del distrito de Chepén, y la muestra es la Microempresa Textil Confecciones Chepén EIRL año 2012.. El método que se utilizo fue el descriptivo explicativo y las técnicas utilizadas fue la entrevista a través de una encuesta a los trabajadores y funcionarios de la Microempresa Textil en estudio.. El Régimen Laboral Especial de las Microempresas es un Régimen transitorio que da lugar a la informalidad en contratar trabajadores e impedir sus beneficios sociales.. Palabras clave: Efectos Tributarios y Financieros. Régimen Laboral Especial, Microempresa Textil. Distrito Chepén.. vi.

(8) ABSTRACT. The purpose of this research is the formalization of Micro through a reduction in payment for labor law to workers.. The objective pursued is to understand the financial and tax effects for Textile Microenterprise who elected the Special Education System of Micro Textile Chepén District 2012.. The problem that arises is what are the financial and tax effects for Microenterprise Textile which hosts the Special Regime System and the hypothesis is to demonstrate that these effects should be formalized to pay taxes and that workers have social benefits?.. The study population was all Micro Textile sector Chepén district, and the sample is Chepén Microenterprise EIRL Textile Clothing 2012.. The method used was the descriptive explanatory and techniques used was the interview through a survey of workers and officials of the Textile Microenterprise study.. The Special Regime System of Micro is a transitional regime informality results in recruiting workers and prevent their social benefits.. Keywords: Tax and Financial Effects. Special Education System, Micro Textile. Chepén District.. vii.

(9) I INTRODUCCIÓN. 1.1. REALIDAD PROBLEMATICA Eran Los Años 70‟s donde los modelos industriales estaban en un gran nivel y la producción en grandes cantidades de bienes era el mas usado, pero el avance de la industria fue tal que era considerado un exceso, lo cual comenzó a restringirse sumando a las crisis económicas como la del petróleo y la expansión económica de nuevos países. Es así que a fines de los 70‟s las MYPES fueron ganando espacio; estas tenían como tarea fundamental preservar el equilibrio socioeconómico entre la producción industrial y la mano de obra individual. En la década de los 80‟s en nuestro país se plantearon diversas propuestas sobre las Pequeñas y Micro Empresas, no obstante, no hasta 1990 que se hace visible el aporte de las Micro y Pequeñas Empresas tanto a la economía como al desarrollo nacional. Hasta ese entonces las Micro y Pequeñas Empresas eran considerados como una estrategia de sobrevivencia en los sectores populares. En el año 1998 se llevo a cabo el primer Foro Internacional de Sociedad de Caución Mutua y Sistema de Garantía para las MYPES, en la ciudad de Burgos, España. En la que participaron países como: España, Portugal, Brasil, Argentina, Uruguay, Chile, Perú, Colombia, Venezuela, México, Republica Dominicana; donde los temas a tratar fueron la convivencia de crear y profundizar, una corriente de opinión sobre ¿Qué entiende por MYPES?, se llego a la conclusión de que las MYPES es la abreviatura que puede utilizar cada estado, identificando a las Micro y Pequeñas Empresa. Para atender adecuadamente al mercado exterior es necesario que las MYPES, el Estado, Gobiernos Regionales y Sector Académico concierten un gran proyecto nacional para diversificar la oferta en mercancías tradicionales y no tradicionales. El desarrollo de esta propuesta debe tener como base al Capital Social, es decir un capital humano lleno de salud, instruido, con vivienda digna y servicios de calidad como mínimo, pero también un capital social capaz de construir redes internas y externas que sean proactivas, flexibles, y prestas a alinearse con los requerimientos del mundo moderno.. 1.

(10) Esta posibilidad y las políticas de distribución equitativa de la riqueza sentaran las bases para una nueva perspectiva nacional, dándole a las MYPES un papel fundamental en el desarrollo nacional, regional, y sobretodo local, promoviendo su competitividad y productividad en la perspectiva de mejorar su participación en los mercados internacionales. La informalidad es un reto que debe ser atendido con firmeza, tanto por las propias MYPES como por los diversos organismos públicos y privados. Para ello hasta la fecha se han aprobado muchos instrumentos como la Ley 28015 y el Plan Nacional de Exportador, Plan Nacional de Competitividad, Plan Nacional de Formalización para la competitividad y desarrollo de las Micro y Pequeña Empresa, y el Plan Nacional de Ciencia y Tecnología. En la actualidad las MYPES tiene protagonismo en el mercado ya que en todas las regiones peruanas supera el 99% de presencia en el mercado laboral, debido a que la mediana y gran empresa aun se encuentran centralizadas en Lima, estas no se pueden adaptar a otros mercados debido a las fuertes inversiones que hacen en su producción ya especializada en cierto mercado. La falta de participación de la mediana y gran empresa perjudica a la MYPES ya que reduce sus posibilidades de articulación y desarrollo. En mayo del 2005, el 18.7% de las Micro y Pequeñas Empresas formales están ubicadas en el norte del país, principalmente concentradas en Comercio y Servicios (80%). Asimismo aproximadamente el 8.6% de estas unidades productivas se dedican a manufactura, mientras que el 6.5% a actividades agropecuarias. En el distrito de Chepén hay microempresas textiles que desconocen el régimen laboral de. las. microempresas asimismo. sus efectos tributarios. y financieros por. desconocimiento de la normatividad de las leyes aplicables a las Micro Empresas. 1.2. ANTECEDENTES En general, puede afirmarse que aunque las MYPES han sido cruciales para el crecimiento de los países en desarrollo siendo parte determinante del desarrollo económico de una nación, hasta hace unos años, a nadie se le habría ocurrido pensar que las micro y pequeñas empresas, personales y familiares, podrían convertirse en elemento transformador de la estructura productiva de un país hasta el punto de que hoy se vive una verdadera transformación por todo lo que ellas representan como elemento determinante de cambios estructurales en la economía de los países y en toda su. 2.

(11) sociedad. Esta situación es especialmente interesante en un país como Perú, cuyo porcentaje de crecimiento económico ha sido tradicionalmente menor o igual al porcentaje de crecimiento de la población; no obstante esta realidad, las MYPES se destacan por haber logrado una amplia cobertura nivel sectorial y a lo largo del territorio nacional; sin embargo, aun persiste la informalidad y la falta de concientización respecto a temas laborales, así como temas referidos a la tributación de microempresas en otros países que servirán de comparación al analizar la incidencia tributaria al acogerse a un régimen especial laboral, entre los cuales:  Monotributo en Argentina  Simples en Argentina  Repecos, Régimen Intermedio y Régimen Simplificado en México  Régimen Especial para Artesanos en Ecuador  Cuenta propia en Cuba. Respecto al aspecto financiero, existen pocos trabajos que abordan en forma integral el financiamiento bancario y no bancario de las MYPES textiles. La falta de financiamiento a las PYMES del sector textil, es un problema estructural que viene afectando su competitividad en el mercado interno como externo, lo cual amerita un trabajo de investigación concienzudo para determinar los factores que viene originando este escenario económico financiero. LAS MYPES EN OTROS PAÍSES A nivel mundial, se puede observar que la microempresa constituye una organización socio-económica de gran impacto. En particular, la microempresa es un establecimiento que requiere poca inversión, mínima organización, y posee una gran flexibilidad para adaptarse a los cambios del entorno; en general, los éxitos de una microempresa que está organizada corporativamente, generarán movimientos económicos importantes en la clase empresarial de su país. Cuando la magnitud de la empresa crece, se encuentra una mejor organización, la sistematización de algunos procesos y la diferenciación entre la “empresa” y “el dueño” o el grupo de inversionistas. En general, la microempresa en. 3.

(12) cualquier latitud se comporta como una unidad productiva necesaria para quienes conviven en ella y como una fuente indiscutible de empleo. Encontraremos que en algunos países, las MYPES han logrado desarrollarse tecnológicamente, constituyéndose en subcontratistas de empresas de mayor envergadura. Dentro de las diferentes MYPES existentes en los países se pueden encontrar algunas características diferenciales como son:  Cientos de unidades orientadas a al exportación pero integradas en consorcios y distritos industriales (TAIWAN).  Encadenamientos eficaces con empresas grandes y micro-industrias a través de la subcontratación (JAPÓN).  Fuertes posiciones por desarrollo de productos y preservación de nichos de mercados interno y regional (Países Europeos).  Gran cantidad de empresas desorganizadas, con bajo nivel tecnológico, orientadas básicamente al comercio y actividades de servicio (Latinoamérica). A continuación se presentan algunas experiencias de países de los diferentes continentes en el desarrollo de las MYPES. LAS MYPES EN EUROPA Al revisar la historia encontramos que la iniciación de las grandes potencias industriales, tienen un inicio en las MYPES. Así en la Europa antigua, en el caso de INGLATERRA por ejemplo, al principio de la industrialización, se observa la figura del empresario, que en forma personal o asociado con sus familiares impulsa un mundo de pequeñas empresas, utilizando la reinversión como fuente para el crecimiento. Otro caso interesante a analizar es FRANCIA, en este caso el clima propicio para el desarrollo de las microempresas, se da antes de la Revolución Francesa. Una gran consecuencia de tal revolución fue la abolición de los gremios y corporaciones, en tanto que la reforma agraria facilitó la. 4.

(13) distribución de la tierra a una gran cantidad de campesinos, iniciándose de esta manera los pequeños empresarios propietarios de sus negocios y de sus tierras. ITALIA como un país europeo, vivió la época de la reconstrucción en la última postguerra, llevándola a ser una importante potencia económica europea y exportadora mundial, esta situación estriba en la contribución decisiva de una extensa y dinámica red de pequeñas y medianas empresas, diseñadas en numerosas zonas de su territorio. En Italia existe una vastísima difusión del empresariado, con una empresa cada dieciocho habitantes. El crecimiento de las MYPES esta basado en algunas condiciones:  La existencia de numerosos sistemas de protección de los mercados locales, en los que pudieron crecer las MYPES.  Un nivel de cultura técnica y general, que hizo posible la entrada en la actividad manufacturera moderna.  El predominio en las zonas rurales el algunas regiones, donde la familia campesina como una unidad independiente ya estaba acostumbrada a la autogestión con mano de obra de bajo costo. Los elementos para este desarrollo han sido:  Una red tupida de ciudades pequeñas y medianas, ricas en tradiciones. y. capacidades. artesanales,. manufactureras. y. comerciales.  Existencia de un gran número de Bancos pequeños a lo largo del territorio. La contribución de las MYPES al empleo europeo es muy importante. En 1988 representaba cerca del 70% del empleo global de todos los sectores productivos excluyendo el primario. En Europa las pequeñas empresas tienen un sistema de subcontratación importante, sobre todo en la fabricación y en la confección. Los salarios en las MYPES son sensiblemente inferiores a los de las empresas grandes. Siendo. 5.

(14) por ejemplo en el sector manufacturero, salarios medios de 30% a 50% superiores en las grandes empresas. ESPAÑA, junto con Japón e Italia, son los países que tienen una mayor proporción de ocupación industrial en empresas de dimensión pequeña. Históricamente, el sector de la microempresa en su proceso de desarrollo, ha tenido poco apoyo en la mayoría de los países de Latinoamérica, si bien existen algunos países, cuyos gobiernos, han brindado ha este sector oportunidades para su desarrollo, estos esfuerzos han quedado cortos con relación a las verdaderas necesidades del mismo. LAS MYPES EN ASIA Una característica importante de los países Asiáticos, es su alta disponibilidad de mano de obra barata, consecuencia de la sobre-población que en general tienen dichos países. Históricamente, los países Asiáticos fueron dominados por dinastías, quienes eran dueños de todas las tierras y tenían el poder de decisión sobre todas las actividades económicas del país. Con el avance de las actividades económicas y financieras y las propias necesidades de los poblados, se generaron pequeños productores que comercializaban entre sí sus productos. Los países Asiáticos tomaron conciencia, que no podían vivir de espaldas al llamado “Occidente”, y que tendrían que salir a competir en igualdad de condiciones. JAPÓN, es uno de los países que cuenta con el mayor número de MYPES, sin embargo existen diferencias entre los tamaños de las micro y pequeñas empresas, por el número de empleados y por el nivel tecnológico de sus operaciones. En Japón, las empresas han trabajado el esquema se subcontratación, favoreciendo el crecimiento del número de las medianas y pequeñas empresas. Se observa sin embargo que en el futuro, han de priorizarse las contrataciones. 6.

(15) de empresas que presten importancia a la “tecnología especializada” y a la capacidad de desarrollo de productos y de la tecnología. Según estadística oficial del Ministerio de Comercio Internacional e Industria del Japón y con relación a la industria manufacturera, las MYPES son las que emplean 300 personas o menos, o cuentan con un capital de 100 millones de yenes o menos (aproximadamente 1 millón de dólares o menos). En los sectores comercial y de servicios, las MYPES son las de 50 empleados o menos, o un capital de 10 millones de yenes o menos (aproximadamente 100,000 dólares o menos).. 1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN El fenómeno de las Micro y Pequeñas empresas (MYPES), tiene una importancia destacada y trascendental en nuestro país, desde el punto de vista económico ya que, el Perú vive un momento muy expectante en sus historia, considerada como una de las economías mas emergentes, y es justamente por esa importancia destacada que incluso se decreto la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa (Ley 28015) mas conocida como la “Ley PYME” que fue promulgada en Julio del 2003 y el 09 de setiembre del 2003 aprueban el Reglamento de la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa, Decreto Supremo 009-2003-TR, luego de casi dos años de intensos debates. Esta ley contempla un conjunto de medidas de apoyo al Sector de las Micro Empresas (Empresas hasta 10 trabajadores) y Pequeñas Empres (Empresas desde 10 hasta 100 trabajadores). En otras medidas, esta Ley incluye un Régimen Laboral Especial (RLE) para las Micro Empresas (se excluye a las pequeñas empresas de este beneficio), mediante el cual se reducen una serie de costos laborales a los emperadores de estas unidades económicas cuando contraten trabajadores, respecto de los costos que pagan las empresas mas grandes, del Régimen General de Trabajo. No es el primer Régimen Laboral Especial que tiene el país, pues también existe un Régimen Laboral Especial para el Sector Agrario (Ley 27360) vigente desde el año 2000. Sin embargo, la novedad radica en que este es un Régimen aplicable a todas las Micro Empresas del país, sin tomar en cuenta el Sector donde operan, y por otro lado, la magnitud de los recortes en los denominados costos laborales es bastante mayor que en el Régimen Agrario. Inicialmente, el RLE. 7.

(16) para las Micro Empresas fue pensado como un mecanismo temporal que debía dudar solo 5 años, es decir, hasta Julio del 2008. Sin embargo, en Julio del 2003 se promulgo la Ley 28851 la cual extiende del Régimen Especial Laboral para la Microempresa por un periodo de 10 años desde la entrada en vigencia de la Ley de Promoción y Formalización de la MYPE (Ley 28015), es decir, hasta Julio del 2013.. 1.4. FORMULACION DEL PROBLEMA Problema Científico ¿Cuáles son los efectos tributarios y financieros para una microempresa textil que se acoge al Régimen Laboral Especial de microempresas en el distrito de Chepén año 2012? 1.5. OBJETIVOS 1.5.1. OBJETIVOS GENERALES Conocer los efectos tributarios y financieros por acogimiento al Régimen especial de una Microempresa Textil. 1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS - Desarrollar la capacidad productora asegurando un mercado de trabajo mediante la descentralización de la mano de obre. - Permitir la concentración de la renta y la capacidad productiva desde un numero reducido de empresas hacia uno mayor - Poseer mayor flexibilidad para adaptarse a los cambio del mercado laboral y emprender proyectos innovadores que resulten una buen fuente generadora de empleo, sobre todo profesionales y demás personal calificado. 1.6. VARIABLES 1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE Régimen Laboral Especial 1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE Efectos Tributarios y Financieros de la Microempresa Textil del Distrito de Chepén 8.

(17) 1.7. MARCO TEORICO 1.7.1. MARCO CONCEPTUAL A. DEFINICIÓN DE MYPE Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente.. Las Mypes según nuestra legislación peruana: Niveles de Ventas Anuales. Numero total de Trabajadores. La microempresa: Hasta el monto La microempresa: Puede tener máximo de 150 UIT. hasta 10 trabajadores. La pequeña empresa: A partir de La pequeña empresa: Puede tener 151 UIT hasta 1700 UIT. hasta 100 trabajadores. B. FORMAS DE CONSTITUCIÓN Cualquier persona o conjunto de personas que se interesen por formal alguna MYPE tiene diversas opciones para su constitución desde actuar como personas naturales o conformase como personas jurídicas teniendo para tal fin la posibilidad de elegir cualquiera de las formas societarias que sean. aplicables:. Sociedades. Anónimas,. Sociedades. Comerciales,. Sociedades de Responsabilidad Limitada, etc. Así también las MYPES pueden constituirse como una empres de Responsabilidad Limitada; o incluso adoptar la forma de Consorcios. C. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPES Entre las principales características comerciales y administrativas de las MYPES podemos citar: - Su administración es independiente, por lo general son dirigidas y operadas por sus propios dueños. - Su área de operación es relativamente pequeña, sobre todo local. - Tiene escasa especialización en el trabajo. No suelen utilizar técnicas de gestión.. 9.

(18) - Emplean aproximadamente entre 5 y 10 trabajadores. Mayormente utilizan mano de obra familiar. - Su actividad no es intensiva en capital pero si en mano de obra; sin embargo, no cuentan con una mano de obra estable. - Disponen de limitados recursos financieros. - Tienen un acceso reducido de tecnología. D. IMPORTANCIA DE LAS MYPES Según datos del Ministerio de Trabajo; las MYPES brindan empleo a mas del 80% de la población económicamente activa (PEA); asimismo genera alrededor del 45% del Producto Bruto Interno (PBI); es así que son consideradas como el motor principal de la economía peruana. La importancia de las MYPES desde el punto de vista económico se debe a que: - Constituyen un sector prioritario para implementar políticas de desarrollo que generan empelo y riqueza sostenible alejadas del enfoque asistencialista. - Es flexible y adaptable ante cambios requeridos por los mercados y por la estructura económica cada vez más dinámica. - Constituye la base de clusters empresariales y sectoriales y regionales descentralizados con potencial competitivo. - Posee la capacidad de articularse con empresas de diferentes tamaños para lograr eficiencia empresarial a nivel sistemático. - Proporcionan abundantes puestos de trabajo. - Incentivan el espíritu empresarial. - Mejoran la distribución del ingreso. - Contribuyen al ingreso nacional y el ingreso económico. 1.7.2. MARCO LEGAL DE LA MYPE El primer Régimen Especial de Promoción a este Sector se promulgo en 1976 con el D.L N° 21435 “Ley de la Pequeña Empresa del Sector Privado”, la cual define a la pequeña empresa en función de sus montos vendidos anuales, con la finalidad de acogerse a un sistema tributario preferencial y a otros incentivos para su desarrollo,. 10.

(19) estableciendo los limites para la pequeña empresa en cada actividad económica, tomando como referencia los ingresos anuales. En 1976 se promulga el D.L N° 21621 creando la figura jurídica de la empresa Individual de responsabilidad Limitada, teniendo como objetivo diferenciar el patrimonio de la persona natural del de la persona jurídica y así promocionar la constitución de la Pequeña Empresa. La Ley MYPE (D.L 1086) proporciona beneficios tributarios tanto para la Micro como para la Pequeña Empresa, el motivo principal es de incentivarlos a la formalización. Uno de los beneficios tributarios es el acogerse al Impuesto a la Renta y a Cargas Laborales. El Impuesto a la Renta se aplica a las rentas obtenidas por personas naturales y/o jurídicas.. . Personas Naturales.  . . Personas Jurídicas. . Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) Régimen General del Impuesto a la Renta. Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) Régimen General del Impuesto a la Renta. 1.7.2.1. REGIMEN LABORAL ESPECIAL Es un régimen laboral creado por la Ley N° 28015, que promueve la formalización y desarrollo de las MICROEMPRESAS, facilita el acceso a los derechos laborales y da seguridad social tanto a trabajadores como a los empleadores. Es un régimen temporal y s extenderá por un periodo de 05 años más (se inició el 04.07.2003 y terminará el 03.07.2013).. 11.

(20) Con este régimen se puede contratar personal nuevo o incorporar en la planilla a aquellas personas que se encuentran laborando en la Microempresa. MICRO EMPRESA Es toda unidad económica constituida por una persona natural (conocida también como conductor, empresa unipersonal o persona natural con negocio) o jurídica, bajo cualquier forma u organización o gestión empresarial (E.I.R.L., S.R.L., S.A.), dedicada a la extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. Abarca de 1 trabajador hasta 10 trabajadores (en promedio al año). Con un nivel de ventas anuales hasta un monto máximo de 150 UIT (S/. 517,500.00 nuevos soles). NO PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL No pueden acogerse al Régimen Laboral Especial, las pequeñas, medianas y grandes empresas, las organizaciones sin fines de lucro, tales como las fundaciones, asociaciones, comités, etc., así como las personas naturales (sin negocio) que en el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio emitan RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES. Asimismo, no pueden ser contratados bajo este Régimen. Laboral. Especial, los profesores, médicos, enfermeros, psicólogos, tecnólogos, odontólogos, trabajadores de construcción civil (en el caso de obras por encima de las 50 UIT) y de otros regimenes laborales especiales. A dichos trabajadores se les debe contratar bajo las normas del régimen laboral que les corresponde. DERECHOS LABORALES DE ESTE RÉGIMEN:  Remuneración: No menor de S/. 750.00 nuevos soles.  Vacaciones: 15 días al año.. 12.

(21)  Jornada de Trabajo: 8 horas diarias o 48 horas semanales.  Descanso semanal y descanso por días feriados: de 24 horas.  Indemnización por Despido Injustificado: de ½ remuneración por cada año completo y las fracciones por dozavos.  Seguridad Social en Salud: Permite el acceso del conductor o persona natural con negocio y de sus trabajadores como asegurados regulares; y  Régimen Previsional: Permite que la incorporación o permanencia en el sistema de pensiones tanto público (ONP) como privado (AFP) sea opcional.  No forman parte de este Régimen Laboral, el pago de la COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS), las FRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS y NAVIDAD, la ASIGNACIÓN FMILIAR, el APGO DE UTILIDADES, la PÓLIZA DE SEGURO y el TRBAJO NOCTURNO. En este último caso NO corresponderá el pago de la sobre tasa si en la MICROEMPRESA los trabajadores laboran en el turno nocturno (de 10.00 p.m. a 06.00 a.m.) en forma habitual, permanente o usual.. RÉGIMEN DE PENSIONES Los trabajadores y los conductores comprendidos bajo el régimen laboral Especial pueden optar por su incorporación o permanencia, en cualquiera. de los regímenes provisionales si optaran. por su no. incorporación o no permanencia, no se efectuará las retención, se recomienda que ello conste en un documento, que podría ser el contrato de trabajo o en una carta del trabajador dirigida al empleador. En el caso de la no retención de pensiones, el empresario al momento de registrar al trabajador a través del PDT 600, deberá marcar la opción que corresponda al trabajador que no tiene régimen pensionario.. 13.

(22) Sólo en el caso de las MICROEMPRESAS acogidas al régimen laboral especial, el conductor entendido como la persona natural con negocio (empresa unipersonal), podrá inscribirse en la plantilla de su empresa y ser considerado como ASEGURADO REGULAR, de esta forma la cónyuge y los hijos del empresario podrán inscribirse en ESSALUD como sus derechohabientes. En el supuesto que la MICROEMPRESA pierda dicha condición, el conductor propietario podrá continuar como ASEGURADO REGULAR.. COSTO DEL TRABAJADOR EN EL REGIMEN LABORAL Tomando con referencia la remuneración mínima vital (s/.750.00),el costo mensual total es de S/. 851.56 nuevos soles.. CONCEPTO. Remuneración Mínima Vital. Régimen. Régimen. Laboral. Laboral. General S/.. Especial S/.. MES. MES. 750.00. Asignación familiar. 750.00. 75.00. Gratificación Jul & Dic (1/12). 137.50. CTS 8.33%. (1/12). 80.21. Vacaciones. (1/12). 68.75 (1/24). 31.25. 92.81. 70.31. 1,204.27. 851.56. Essalud 9% TOTALES. REGIMEN TRIBUTARIO: Se rige igual que a las demás personas jurídica o empresas unipersonales.. La Evasión Tributaria Evasión proviene de latín “evadere” que significa extraerse o salir de algo en el que se esta incluido.. 14.

(23) En el derecho tributario significa sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda.. Clases de Evasión Tributaria Delitos tributarios: Tipificados en el código penal como defraudación tributaria y de acuerdo a la ley Nª 813 Art.1 modificados por la ley Nª 27038, establece que en provecho propio o de terceros, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 5 años ni mayor de 8 años y con 365 y 730 días de multa.. Modalidades y Penalidad: 1. Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. 2. El estado al tener la caja fiscal con poco dinero debido a la poca recaudación fiscal se ve en la necesidad de prestar dinero a entidades internacionales, los cuales son difícilmente pagados a su vencimiento, llegando a conformar el grueso de nuestra deuda en la cual solo se pagan los intereses y así la crisis se acentúa mas y en vez de distribuirse riqueza y creación de puestos de trabajo se distribuye pobreza. 3. Obliga a incrementar la presión tributara 4. El estado a causa de la evasión incrementa las tasas de los impuestos y crea otros tributos. 5. La creación de nuevos impuestos por la urgencia de cubrir el déficit fiscal.. Programas de fiscalización que aplica la SUNAT para disminuir la evasión tributaria. Los principales programas de fiscalización son:. 15.

(24) 1. Confrontación de operaciones autodeclaradas La confrontación de operaciones declaradas, es un programa de cruce de información entre los comprobantes de pago que sustenta las compras con derecho de crédito fiscal del IGV de un determinado grupo de contribuyente “informante” , que viene ha ser las ventas de sus proveedores, y las declaraciones de estos ante SUNAT, para detectar ventas no registradas por los proveedores y compras falsas o inexistentes por parte de los informantes.. Los objetivos fundamentales de la confrontación de operaciones autodeclaradas son: . Reducir la brecha de veracidad existentes entre las compras y ventas declaradas, y las efectivamente realizadas. . Buscar un cambio de conducta de los contribuyentes a través de la generación de riesgos.. Principalmente las empresas comercializadoras de calzado y textiles registradas como principales contribuyentes se encuentra en este programa y tiene que informar mediante un disco magnético al detalle de las adquisiciones de bienes y servicios gravados con el ( IGV ), de los periodos tributarios que abarca seis meses lo que permitirá unificar y actualizar la información sobre los contribuyentes, efectuar cruces de datos y detectar inconsistencias en las declaraciones juradas. 2. Programas de Debito - Crédito Consiste en la fiscalización del IGV, que corresponde a las ventas y a sus deducción sustentadas en las compras que efectúan quienes están sujetos a este impuesto. En las fiscalizaciones s efectúan periódicamente y se examinan todos los comprobantes de pago que justifican las operaciones comerciales, servicios de las empresas y generalmente es un periodo de 12 meses calendarios.. 16.

(25) 3. El Control Móvil El programa control móvil, se encarga de verificar el correcto traslado de mercadería de parte de los agentes económicos cuya actividad productiva y económica así lo requiera en este sentido, el esfuerzo se centra en la generación de riesgos de detección del incumplimiento tributario de mayor número de contribuyente.. Todas estas acciones están orientadas al control de La Evasión Tributaria desde el inicio de las actividades del trasporte de mercaderías, punto que se considera inicial en el movimiento económico entre las empresas.. 4. Fiscalización Integral del Impuesto a La Renta La administración tributaria busca comprobar que los costos de la empresa sean razonables en el sentido que correspondan al volumen de las operaciones declaradas a la naturaleza de las mismas de la valorización de dichos costos en el mercado o rubro que se trate.. En el sentido, busca detectar posibles casos de incremento artificial de costos como por ejemplo: compras de facturas. La inclusión de costos que correspondan a otros rubros o inclusos a otros contribuyentes.. Se presenta tanto cuando se logra evitar el pago total de la obligación tributaria como cuando hay una reducción del monto se aquella. Es un conducto que solamente puede ser realizado por quienes están obligados a pagar tributos al fisco.. CAUSAS A. Normas en Conflicto. Las normas tributarias no establecen diferencias marcadas en cuanto a sanciones que se apliquen a un evasor y a una empresa. 17.

(26) formal..Citamos el caso de la sanción de los cierres de locales que frente a infracciones totalmente diferentes, la sanción es la misma. Un contribuyente que no otorga comprobantes de pago es un evasor, pero un contribuyente que si entrega comprobantes de pago, pero que omitió un requisito de forma no puede tener la misma sanción que la de un evasor.. B. Ausencia de Conciencia Tributaria. La falta de una conciencia tributaria inducirá con mayor facilidad a la Evasión de los tributos que en los casos en que tal conciencia exista. La existencia de una Conciencia Tributaria, cualquiera que sea el grado que haya alcanzado, facilitara el cumplimiento de la obligación y consiguientemente disminuye la Evasión de los tributos, pero no puede pensarse en ningún caso que ella sea suficiente para asegurar la correcta percepción de estos.. C. Leyes de Amnistía o Condonación Las leyes de amnistía provocan un natural desaliento en los contribuyentes que se esfuerzan por cumplir puntualmente con sus obligaciones tributarias cuando ven que se premia a los morosos. El contribuyente honesto, en tales condiciones, no resiste a la humana y natural tendencia de sumarse a los evasores.. D. Inseguridad Jurídica La falta de Conciencia Tributaria y la falta de información, crea incertidumbre en los contribuyentes, situación esta obliga a recurrir a servicios de profesionales, traduciéndose en un aumento de gastos, además de molestias, provocando la Evasión.. E. Violación de los Principales Contribuyentes y Otras Normas. EL ART. 103 de la Constitución establece que las denuncias por delitos tributarios solo pueden ser formulados por la SUNAT, y la violación a las normas rectoras del código penal.. 18.

(27) Cabe señalar que el delito tributario con la pena privativa de la libertad no viola el principio constitucional en cuya virtud establece que no hay prisión por deudas, que se recoge en nuestra constitución, por cuanto ha presencia de dolo, de la intencionalidad o maquinación fraudulenta para el no pago de los tributos, la que permite las existencia de la prisión por deudas, hecho por si mismo no genera castigo, tal como lo señala la constitución.. CONSECUENCIAS 1. Injusticia.Este efecto se ve reflejado en la condición a que puede llegar dos personas, un a que cumple legalmente sus obligaciones tributarias y otra que las evade total o parcial. La incidencia del impuesto cumplido por uno y evadido por el otro, inevitablemente lleva a una situación de injusto privilegio a favor del evasor y en perjuicio del contribuyente honesto.. 2. Efectos Psicológicos.El conocimiento o la sensación que la masa de contribuyentes acaba por adquirir del comportamiento ilícito de algunos, que no siempre allá justa sanción en la ley es un elemento psicológico negativo, capaz de influir desfavorablemente en el cumplimiento de las obligaciones impositivas de aquellos que las consideran como un incomodo deber del ordenamiento social. 3. Medidas Antitécnicas El aumento de la Evasión genera distorsiones en el terreno fiscal en muchos casos, induce a los gobernantes a elevar las tasas o crear nuevos tributos para aumentar la presión tributaria y cubrir lo dejado de pagar por evasores, lo cual perjudica al contribuyente honesto. Además sucede que estos no responde muchas veces a técnicas o principios elementales de tributación, haciendo que todo se torne mas complejo.. 19.

(28) 4. Efectos Económicos La Evasión Tributaria reduce los ingresos del estado, dificultando que este cumpla con sus objetivos tales como dar seguridad, educación y salud a la ciudadanía. Así mismo, obliga al país a buscar financiamiento externo, a través de solicitar prestamos a organismos internacionales haciendo que cada día nuestra deuda externa sea mayor. También puede generar inflación, para que el estado cumpla con la responsabilidad de sus funciones cuenta la tributación como principal fuente de ingresos permanentes, pero por la acción de los evasores fiscales los ingresos quedan notablemente reducidos y para financiar sus gastos recure al Banco Central de Reserva, a fin de que emita dinero para cubrir el déficit fiscal. Es contraria a las normas legales es decir ilícitas y finalmente La Evasión Tributaria comprende todas aquellas conductas contrarias a derecho que tienen como resultado no cancelar total o parcialmente una obligación tributaria.. Diario El Peruano Tributario1 Publicado el 26/02/96 La Evasión Tributaria es toda acción que violando las leyes tributarias, produce la eliminación o disminución de la carga tributaria. la doctrina es unánime en señalar a la intencionalidad o dolo , según los penalistas, como la condición indispensable para la existencia de este delito .es una forma de defraudación tributaria. Revista Tributaria “Evitemos ser evasores”2 Editorial Sunat - Perú, mayo/94. 1 2. Diario El Peruano Tributario Revista Tributaria “Evitemos ser evasores”. 20.

(29) Uno de los grandes problemas en nuestro país es la Evasión Tributaria, esta ocasiona menores ingresos fiscales, limitando así el cumplimiento de las funciones del estado por los menores recursos de que dispone, perjudicando profundamente la economía de una país, como el nuestro.. Es contraria a las normas legales es decir ilícitas y finalmente La Evasión Tributaria comprende todas aquellas conductas contrarias a derecho que tienen como resultado no cancelar total o parcialmente una obligación tributaria.. DIARIO EL PERUANO TRIBUTARIO Publicado el 26/02/96 La Evasión Tributaria es toda acción que violando las leyes tributarias, produce la eliminación o disminución de la carga tributaria. la doctrina es unánime en señalar a la intencionalidad o dolo , según los penalistas, como la condición indispensable para la existencia de este delito .es una forma de defraudación tributaria. Revista Tributaria “Evitemos ser evasores” Editorial Sunat - Perú, mayo/94. Uno de los grandes problemas en nuestro país es la Evasión Tributaria, esta ocasiona menores ingresos fiscales, limitando así el cumplimiento de las funciones del estado por los menores recursos de que dispone, perjudicando profundamente la economía de un país, como el nuestro.. PRINCIPALES FORMAS SOCIETARIAS 1. SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – S.R.L. Principales Características:. 21.

(30) . El capital se divide en participaciones.. . El aporte de capital puede ser en bienes o en efectivo.. . El número de socios no puede exceder de 20 personas, sean estas naturales o jurídicas.. . Su responsabilidad es limitada, solo el patrimonio de la sociedad responde frente a las deudas de la sociedad.. 2. SOCIEDAD ANONIMA Es una asociación voluntaria de personas que convienen en aportar bienes, a fin de realizar la explotación de una actividad económica. Clases: pueden ser Sociedad Anónimas regulares, cerradas o abiertas. Principales características: . El capital se encuentra dividido a través de "acciones" como títulos valores que representan partes alícuotas del capital social.. . Para las S.A. Regulares y las S.A. Cerradas el número de mínimo de socios es 2 y máximo de 20.. . Órganos: la junta general de accionistas, el directorio y la gerencia.. . Responsabilidad: su responsabilidad es limitada, solo el patrimonio de la sociedad responde frente a las deudas de la sociedad.. 3. EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA La Empresa individual nace como una forma jurídica en la que una persona (voluntad unilateral) destina parte de su patrimonio para el desarrollo de un negocio o el ejercicio de una actividad económica, gozando el beneficio de la responsabilidad limitada. Principales características . Capital: el aporte puede ser en bienes muebles, inmuebles o en efectivo.. 22.

(31) . Titular: el otorgante tiene en necesariamente una persona natural.. . Órganos: el titular y la gerencia.. . Responsabilidad es limitada, solo el patrimonio de la empresa responde frente a las deudas de esta.. FORMALIZACION Toda empresa, sean personas naturales o jurídicas, para iniciar sus actividades, debe obtener los registros y licencias que son requisitos para el desempeño de sus labores, estos son:. o. Registro único de contribuyentes – RUC, que otorga la SUNAT. El número de RUC identificara a las empresas ante la SUNAT, ESSALUD y los ministerios de los sectores competentes, entre ellos el ministerio de trabajo.. o. Licencia municipal de funcionamiento, otorgada por la municipalidad competente en el lugar que fija como domicilio fiscal para el desarrollo de sus actividades.. o. Legalización de los libros de c0ntabilidad, ante notario publico o juez de paz, para aquellos lugares en donde no hubieren notario publico.. o. Autorización del libro de planillas en la sede del ministerio de trabajo y promoción social.. 1.8. HIPOTESIS Los efectos tributarios y financieros para la formalización de las microempresas y con ello al acceso a derechos básicos laborales y al obligarlas a tributar bajo el Régimen Laboral Especial es una incongruencia y lo único que se consigue es que esta migre hacia la informalidad donde no tributarían ni tendrían beneficios sociales para los trabajadores.. 23.

(32) II DISEÑO DE CONTRASTACIÓN 2.1. MATERIAL DE ESTUDIO 2.1.1 POBLACION La población de estudio está representada por las microempresas sector textil del Distrito de Chepén 2.1.2 MUESTRA Microempresa Confecciones Chepén EIRL 2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS 2.2.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN Descriptivo - Explicativo 2.2.2. TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS La técnica empleada para recolectar la información ha sido la base de la información almacenada por la Microempresa en estudio. Las técnicas que se utilizó fue la observación, la entrevista, consulta de expertos. Según la naturaleza de las variables, tanto dependiente como independiente, se utilizó las técnicas e instrumentos que se indican a continuación: TÉCNICAS. INSTRUMENTOS. -Análisis documental. - Encuesta. -Tabulación de entrevistas. - Guía de Entrevista. - Investigación Bibliográfica 2.2.3. TÉCNICAS DE cccccccccINFORMACIÓN. TRATAMIENTO. Y. ANÁLISIS. DE. Se elaboró una guía de entrevista a los trabajadores y funcionarios de la empresa. Con cada una de las preguntas de la guía de entrevista se podrá demostrar el presente estudio de investigación.. 24.

(33) 2.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN El diseño de investigación será de una sola casilla, porque el objeto de estudio será la microempresa Confecciones Chepén EIRL.. 25.

(34) III RESULTADOS. En el presente trabajo de investigación sobre los efectos tributarios y financieros por acogimiento al Régimen Laboral Especial de una Micro Empresa Textil del Distrito de Chepén año 2012, de la encuesta aplicada se ha tomado los resultados de las preguntas mas relevantes objeto de la investigación, así como un análisis estadístico del Sector Empresarial Textil de la ciudad de Lima y una estructura porcentual de los establecimientos de las MYPES según su actividad económica.. 3.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS OBTENIDOS. Las estadísticas sobre el sector empresarial textil señalan que el 35.5% de estas empresas están ubicadas en Lima. Esta concentración empresarial ha motivado que en las provincias su grado de participación sea en menor escala. Arequipa concentra el 8.7 %, Junín el 6.6%, La Libertad el 5.0%, de este tipo de empresas; fenómeno que además induce a la concentración de empleo en la capital.. SECTOR EMPRESARIAL TEXTIL (a nivel nacional) 40.0% 35.0% 30.0%. Lima. 25.0%. Arequipa. 20.0%. Junín. 15.0%. La Libertad. 10.0%. Piura. 5.0% 0.0% Lima. Arequipa. Junín. 26. La Libertad. Piura.

(35) DISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA DEL PERSONAL OCUPADO EN LAS PYMES. Los 231 mil establecimientos que censó el CENEC en 1993, daban empleo directo a 453,260 personas, concentrándose en Lima el 46.1% de la fuerza de trabajo, seguido muy lejos de Arequipa, Junín, La Libertad, con el 7.2%; 5.4% y 4.6% de la fuerza laboral. En la microempresa el mayor nivel de empleo se encuentra en los establecimientos de 1 a 4 personas, donde se puede localizar el 66.5% de las personas ocupadas. Estructura porcentual de los establecimientos de las MYPES según actividad económica 66.1. 70 60 50 40 30 20. 10.8. 9.5. 10. 9.7. 3.9. 0 Industria Comercio y Restaurantes y manufacturera repar. de vehic hoteles. Act. Inmoviliaria. Otras actividades. A partir de la “Encuesta a Unidades productivas de pequeñas Escala”, realizada por el Banco Central de Reserva del Perú, se puede apreciar cómo se distribuye la fuerza laboral permanente en las pequeñas empresas dedicadas a la producción de ropa y calzado. Las unidades productivas unipersonales captan al 53.5% del total de la fuerza laboral permanentemente (se debe resaltar que por tratarse de empresas unipersonales, el dueño, es el único que trabaja en ella permanentemente), el 54.42% es captado por las empresas que tienen de 2 a 4 trabajadores a aquellas cuyo número de trabajadores fluctúa entre el 5 y 9 captan el 3.5%. Se puede notar una tendencia a contratar menos número. de personal mientras. mayor. tamaño. tenga. la unidad productiva.. Adicionalmente, en las unidades productivas que cuentan con un número de trabajadores entre 10 y 50, la captación de personal permanente es tan pequeña que el porcentaje correspondiente es casi cero. Esto es una muestra de la magnitud que alcanza el sistema de subcontratación en el sector informal de ropa y calzado, y, por consiguiente, en Chepén.. 27.

(36) Años. 2005. 2006. 2007. 2008. 2009. 2010. 2011. Var %. 4.2. -9.4. -10.4. 15.3. 1.8. 5.2. 13.4. PRODUCCIÓN DE CONFECCIONES: 2000-2006 Variación % 20 15 10 5 0 -5 -10 -15. 15.3 4.2. 1. 13.4 1.8. 2. 3. -9.4. -10.4. 4. años. 28. 5. 5.2. 6. 7.

(37) Número de funcionarios encuestados: 30. Nivel de conocimiento que se tiene sobre las Normas Tributarias. CUADRO Nº 1. Válidos. ALTO MEDIO BAJO Total. Frecuencia 12 12 6 30. Porcentaje 40.0 40.0 20.0 100.0. Porcentaje acumulado 40.0 80.0 100.0. FIGURA Nº 1. Nivel de conocimiento de normas tributarias 120 100 80 Frecuencia. 60. Porcentaje. 40 20 0 alto. medio. bajo. total. Fuente: Elaborada por la autora de la investigación. Análisis o Comentario Según la aplicación de las encuestas se puede observar que del 100% un 40% tiene conocimiento sobre las normas tributarias, el otro 40% tiene un conocimiento regular de las mismas y el 20% tiene un conocimiento bajo.. 29.

(38) Los empresarios consideran que los gobiernos locales tendrían que preocuparse en dictar medidas de facilitación administrativa a fin de incentivar la creación de empresas en sus respectivas jurisdicciones. Un 20.5 % de los empresarios del interior del país señala que debe realizar más de diez trámites para abrir un negocio en su jurisdicción, mientras que un 33 por ciento afirma que efectúa entre siete y diez trámites. Conseguir el Registro Único del Contribuyente (RUC) en la Sunat y obtener la autorización del libro de planillas en el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) son los trámites que con mayor celeridad se realizan. Hasta ahora, sólo 6,564 unidades de las 622,000 microempresas registradas como formales, se habían acogido al régimen laboral de la microempresa, ante el temor que al caducar 4 de julio del 2008 la norma anterior, sus trabajadores podrían pasar a partir de esta fecha al régimen general, ocasionando una mayor carga social a la empresa. En el aspecto tributario por ejemplo, el microempresario acogido al RUS ya no están prohibidos de emitir facturas, además emiten boletas de venta que no permiten sustentar gasto o costo, no pueden emitir guías de remisión y se les impone una lista de 20 actividades prohibidas, a pesar que la Ley Marco para el Crecimiento de la Inversión Privada – D. Leg. 757 dispone que las personas naturales y jurídicas pueden dedicarse a cualquier actividad de su preferencia, sin limitación alguna.. 30.

(39) MEDIDA A TOMA PARA EVITAR SER SANCIONADO POR SUNAT CUADRO Nº 2. Válidos. Porcentaje acumulado. Frecuencia. Porcentaje. 7. 23.3. 23.3. 11. 36.7. 60.0. 10. 33.3. 93.3. 2 30. 6.7 100.0. 100.0. CUMPLI R CORRECTAMENTE CON LEYES TRI BUTARIAS PRESENTAR A TI EMPO LAS DECLARACIONES EMITIR COMPROBANTES DE PAGO AUTORIZADOS OTROS Total. FIGURA Nº 2. Medidas a tomar para evitar ser sancionados por SUNAT 12 10 8. Frecuencia. 6. Porcentajes. 4 2 0. cumplir correctamente con leyes laborales. Presentar a Emitir tiempo las comprobantes de declaraciones pago autorizados. Otros. Fuente: Elaborada por la autora de la investigación. Análisis o Comentario De acuerdo a la aplicación de las encuestas se ha obtenido que el 36.7% presentan las declaraciones para evitar ser sancionados por la SUNAT, seguido de un 33.3% que 31.

(40) deben emitir comprobante de pago y un 23.3% que cumplen con las leyes tributarios para no ser sancionados. 32.

(41) TIPOS DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA CUADRO Nº 3 QUE TIPOS DE INFRACCION TRIBUTARIA A COMETIDO. Válidos. Porcentaje acumulado. Frecuencia. Porcentaje. 10. 33.3. 33.3. 9. 30.0. 63.3. 10. 33.3. 96.7. 1. 3.3. 100.0. 30. 100.0. NO EMITIR Y OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO OMI TIR LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES DENTRO DE LOS PLAZOS NO EMITIR LIBROS REGISTROS Y OTROS DOCUMENTOS Total. FIGURA Nº 3. Tipos de Infracción Tributaria 12 10 8 6 4 2 0. Frecuencia Porcentaje. No emitiry. Omitir llevar. No presentar. No emitir. otorgar. libros de. otras. libros, registros. comprob pago.. contabilidad. declaraciones. y otros. dentro de los. documentos. plazos. Fuente: Elaborada por la autora de la investigación. Análisis o Comentario. De los encuestados mencionan que las infracciones que han cometido muy seguido es que no presentan a tiempo sus declaraciones con el 33.3%, así mismo no emiten 33.

(42) comprobante de pago con el 33.3% y existen contribuyentes que han suido sancionados por que no tiene libros contables con el 30% y otros con el 3.3% que es por que omiten llevar otro tipo de registro.. 34.

(43) SANCIÓN POR REALIZAR EVASIÓN TRIBUTARIA CUADRO Nº 4. Válidos. SI NO NO OPINA Total. Frecuencia 12 17 1 30. Porcentaje 40.0 56.7 3.3 100.0. Porcentaje acumulado 40.0 96.7 100.0. FIGURA Nº 4. Sanción por evasión tributaria 18 16 14 12 10. Frecuencia. 8 6 4 2 0. Porcentaje s. SI. NO. NO OPINA. Fuente: Elaborada por la autora de la investigación. Análisis o Comentario. El 56.5% no tiene los conocimientos con respecto a las sanciones que realiza la SUNAT pero el 40% si tiene conocimiento.. 35.

(44) PAGO DE CTS EN EL MES CORRESPONDIENTE. CUADRO Nº 5. Válidos. Frecuencia SI 13 NO 10 NO OPINA 7 Total 30. Porcentaje 43.3 33.3 23.3 100.0. Porcentaje acumulado 43.3 76.7 100.0. FIGURA Nº 5. Pago de CTS en el mes correspondiente 50 40 30. Frecuencia Porcentajes. 20 10 0 SI. NO. NO OPINA. Fuente: Elaborada por la autora de la investigación. Análisis o Comentario El 43.3% de los encuestados si les han pagado su CTS pero el 33.3% no les han cancelado estamos en una contingencia tributaria y un 23.3% no quieren opinar del tema.. 36.

(45) Según la aplicación de las encuestas se puede observar que del 100% un 40% tiene conocimiento sobre las normas tributarias, el otro 40% tiene un conocimiento regular de las mismas y el 20% tiene un conocimiento bajo. De los encuestados menciona que el 40% sus estados financieros no se ajustan ala realidad de su empresa pero el 26.75% menciona que si, sin embargo el 33.3% no quiere opinar de se tema.. 37.

(46) IV DISCUSION. Comparando la información obtenida de los especialistas del marco teórico y los resultados obtenidos se confirma lo que dice la teoría. Las normas tributarias no establecen diferencias marcadas en cuanto a sanciones que se apliquen a un evasor y a una empresa formal. Citamos el caso de la sanción de los cierres de locales que frente a infracciones totalmente diferentes, la sanción es la misma. Un contribuyente que no otorga comprobantes de pago es un evasor, pero un contribuyente que si entrega comprobantes de pago, pero que omitió un requisito de forma no puede tener la misma sanción que la de un evasor. La falta de una conciencia tributaria inducirá con mayor facilidad a la Evasión de los tributos que en los casos en que tal conciencia exista. La existencia de una Conciencia Tributaria, cualquiera que sea el grado que haya alcanzado, facilitara el cumplimiento de la obligación y consiguientemente disminuye la Evasión de los tributos, pero no puede pensarse en ningún caso que ella sea suficiente para asegurar la correcta percepción de estos. ¿Hay atractivos para formalizarse laboralmente?: el principal atractivo para formalizarse en este régimen es tener seguro social pues cualquier problema de salud puede hacer la diferencia entre seguir adelante o quebrar. Por eso estas empresas deben poner sobre la balanza acogerse a éste Régimen Laboral que involucra costos, o cuando ocurre algún accidente poner de su bolsillo. Por tanto es un tema que merece un estudio profundo dado la situación actual. Desarrollada en los años 70s, la noción de „sector informal‟ ha servido por mucho tiempo como un referente principal en las políticas dedicadas a las MYPES. El concepto, que incluye a las microempresas no reguladas, el trabajo por cuenta propia y el servicio doméstico (según la OIT), constituyó el foco de políticas dirigidas a la elevación de la productividad en estas unidades a través de la creación de un entorno regulatorio favorable, la mejora de servicios como el crédito y la capacitación, y medidas de promoción de la calidad del empleo. Sin embargo, varias insuficiencias del. 38.

(47) concepto (visión segmentada del mercado laboral, exclusión de contingentes como el trabajo a domicilio, excesivo énfasis en la visión sectorial, entre otros) así como transformaciones del mercado laboral (desregulación, precarización, etc.) han llevado a su revisión y reemplazo por el de „economía informal‟. Se entiende ahora la informalidad ya no como característica global de la unidad o establecimiento, sino de las relaciones de trabajo que desde ella se entablan. Teóricamente, se la concibe como el trabajo caracterizado por la carencia de niveles mínimos de calidad laboral o Trabajo Decente, vale decir el que se desempeña sin derechos legales, sin oportunidades de mejora, sin protección social y sin representación sindical. Al cambiar el foco analítico anterior desde la unidad productiva a la relación laboral, el enfoque de economía informal permite dar cuenta más clara de algunos fenómenos difíciles de describir con la categoría de „sector‟, tales como la expansión reciente de la informalidad al interior del sector corporativo privado o el sector público. Al extenderse la tercerización, subcontratación, trabajo a domicilio y otras formas “atípicas” de trabajo que incitan relaciones precarias de empleo y constituyen un importante factor restrictivo de la productividad laboral, crece también esta sensación actual de crecimiento incontrolado de la “informalidad”. Un aspecto crucial a tener en cuenta en la informalidad es su gradualidad. Además de su carácter multidimensional, que involucra desde lo tributario a lo laboral, la informalidad, más que un estado, es un proceso con diferentes niveles de dificultad para concluirse según las regulaciones del país. Ello deriva en que la gran mayoría de empresas y empresarios no está en ninguno de los puntos extremos del continuo formalinformal, sino que se encuentra en algún lugar de la “zona gris” intermedia. Esta realidad plantea la irrelevancia de soluciones fáciles a los problemas de la formalización, que requieren de estrategias integradas y progresivas. Hay otros elementos fundamentales en la comprensión de la informalidad que se deben tomar en cuenta al evaluar políticas de formalización. Entre ellos: la diferenciación entre las funciones normativas del Estado y sus capacidades fiscalizadoras del cumplimiento de las normas, la eficiencia relativa de su administración, el grado de descentralización de las entidades del Estado, el grado de organización de las entidades representativas de la economía informal, etc.. 39.

(48) Un punto de entrada para una política destinada a integrar la economía informal al desarrollo, complementario al de las microempresas, tendría que estar en reconocer la importancia del segmento del trabajo independiente o por cuenta propia. Este se ha convertido en el más grande de los componentes del sector informal y, con ello, del mercado de trabajo, siendo responsable en promedio por más de un 30% de la población activa. Las filas de trabajadores independientes se acrecientan con los efectos de la desregulación flexibilizadora de los mercados laborales en la región, que favorecen las modalidades contractuales temporales o la ausencia de contrato, y comprende también a los independientes calificados o profesionales. Para atender este contingente, el dilema de las políticas consiste en resolver la desconexión aparente entre las regulaciones nacionales y las de los gobiernos locales. Mientras que los vendedores ambulantes, trabajadores agrícolas y otros trabajadores independientes no calificados constituyen más de un tercio de la fuerza laboral en la región, pocos –si alguno- de los países de la región los han hecho objeto de leyes nacionales que reconozcan sus características específicas. En general, sólo se ocupa de este contingente la legislación municipal subordinada. Un dato clave es que, para la gran mayoría de los actores de la economía informal, el contacto con el Estado, sus regulaciones y servicios, se realiza a nivel local. A pesar de ello, los intereses económicos en conflicto dentro de las corporaciones municipales muchas veces relegan el papel que puede aportar el conjunto de sectores de la microempresa y el trabajo autónomo comercial. Las políticas de atracción de la inversión que orienta a muchas administraciones municipales y regionales no pasa todavía por crear un entorno propicio para la integración de la economía informal, a pesar que sus contingentes son, en conjunto, algunos de los mejores contribuyentes a los ingresos locales. De otro lado, otro de los componentes importantes del sector informal, las microempresas, si han recibido atención legislativa en la mayoría de países. El propósito de incorporar las MYMES al desarrollo les ha llevado a implantar legislación comprensiva para ellas, con paquetes de políticas fiscales, facilitación administrativa, promoción productiva y de reglas laborales en la esperanza de que estas acepten los incentivos ofrecidos y se acojan a la legalidad formal.. 40.

(49) Aunque el desarrollo de las políticas específicas para las MYPES está todavía en su etapa inicial, y con ellas las políticas laborales, se puede sin embargo ya comentar algunos de los principales temas que se plantean en estas políticas y sus consecuencias para la integración de la economía informal al desarrollo. Entre estos figuran: su inclusión en Regímenes únicos o especiales para el sector, su relación con otros aspectos de la política laboral o de otro tipo, su impacto en el crecimiento o disminución de la informalidad.. 41.

(50) V CONCLUSIONES. 1. El Régimen Laboral Especial es un régimen transitorio, que se inicio el 04 de julio del 2003 y termina el 03 de julio del 2013. Siendo de aplicación para los trabajadores nuevos y para aquellos a quienes recién se los va a incorporar a la planilla. 2. Es un régimen temporal y se extenderá por un período de 05 años (se inició el 04.07.2003 y terminará el 03.07.2008), ha sido ampliada por 05 años, hasta el año 2,013 (De acuerdo a la modificatoria el Articulo 2° de la Ley 28851, publicada el 27 de julio del 2006, y de conformidad con la segunda Disposición Complementaria). 3. Entre los aspectos positivos del Regimen Laboral Especial de las Mypes se ha destacado su naturaleza de permanente así como la incorporación de la Pequeña Empresa. Sin embargo, también se ha criticado el régimen señalando que se puede terminar precarizando el empleo y que resulta discriminatorio. 4. En el distrito de Chepén el factor problema latente es la informalidad persistente de las Mypes, más aún la contratación informal de personal en las microempresas, lo cual trae consigo evasión tributaria e impedimento al goce de beneficios sociales de los trabajadores.. 42.

(51) VI RECOMENDACIONES. 1. La Micro Empresa “Confecciones Chepén EIRL” debe. acogerse al Régimen. General Especial a fin de acceder a créditos financieros para incrementar sus inversiones y por ende la producción., lo cual traerá como consecuencia inmediata beneficios a los trabajadores que no cuenta con contrato temporal de trabajo, esto si bien es cierto ocasionará declarar sus ingresos reales y no ser un sujeto evasor de tributos; evitando que SUNAT le determine presunción de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado o no registrado, mas intereses, multas, costas y gastos procesales; poniendo en riesgo la empresa en marcha. 2. La Micro Empresa “Confecciones Chepén EIRL” debe declarar sus ingresos reales y no ser un sujeto evasor de tributos; evitando que SUNAT le determine presunción de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado o no registrado, mas intereses, multas, costas y gastos procesales; poniendo en riesgo la empresa en marcha. 3. La legislación promotora de las Micro Empresas debe ser integral, comprendiendo no sólo los costos laborales y los impuestos, sino también las tasas, e inclusive las sanciones, y sin distinguir en qué régimen tributario se encuentra la empresa. 4. Por ser para las empresas textiles, el financiamiento, el mercado y la tecnología como factores críticos de éxito, es necesario la participación del Estado, no ha través de subsidios directos, pero si con ayuda que podría significar ampliación de mercado,. innovación de. productos,. innovación tecnológica,. capacitación. empresarial, para ello sería estratégica la participación de Universidades o Centros tecnológicos de capacitación; es más el Estado podría participar como accionista mayoritario o minoritario en la formación de un intermediario financiero especializado únicamente y exclusivamente en atención a los microempresarios. 5. Las MYPES textiles de confecciones deberían de estar articuladas a las grandes empresas exportadoras, como medio, en una primera instancia para llegar a los mercados externos. Esta alianza estratégica podría ejecutarse en calidad de proveedores o de producto final, por ambos lados, las MYPES tendrían mayores oportunidades para seguir creciendo sostenidamente.. 43.