UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA AL COMERCIAL
DELGADO DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: MARCIA ALEXANDRA VERDEZOTO SALAZAR
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN H.
SANTO DOMINGO – 2013
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Santo Domingo a, 30 de Septiembre del 2013.
En calidad de asesor de tesis, designada por disposición de RECTORADO de UNIANDES
certifico que la egresada VERDEZOTO SALAZAR MARCIA ALEXANDRA, de la
carrera de Contabilidad y Auditoría, ha cumplido con todos los requerimientos científicos
y metodológicos y ha finalizado su trabajo de tesis con el tema: SISTEMA CONTABLE Y
GESTIÓN FINANCIERA AL COMERCIAL DELGADO UBICADO EN EL CANTÓN
SANTO DOMINGO, PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS T’SÁCHILAS.
Atentamente,
………..
MBA. LEONARDO CARRIÓN
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Santo Domingo a, 30 de Septiembre del 2013.
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES
declaro que el contenido del proyecto de tesis cuyo título es: SISTEMA CONTABLE Y
GESTIÓN FINANCIERA AL COMERCIAL DELGADO UBICADO EN EL CANTÓN
SANTO DOMINGO, PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS T’SACHILAS,
presentada como requisito previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de responsabilidad de la autora y su
propiedad intelectual pertenece únicamente a la Universidad Regional Autónoma de los
Andes “UNIANDES”.
Atentamente,
………..
Alexandra Verdezoto
NOTA DE ACEPTACIÓN
_________________________________________
Firma del Presidente del Tribunal
__________________________________________
Firma del Oponente del Tribunal
____________________________________________
DEDICATORIA
El esfuerzo y la dedicación del presente trabajo se los dedico principalmente a Dios, por haberme dado la vida y depositar en mí la
constancia para llegar hasta el final de mi carrera profesional. A mis padres por haberme dado su apoyo incondicional y su confianza, a mis
hermanos, sobre todo a mi hermana Fanny por su apoyo sé que este momento es tan especial para ellos como lo es para mí.
A mi hijo Cristopher que es el tesoro más grande que Dios me ha regalado, y se ha convertido en la fuente de mi inspiración, todo este esfuerzo es para ti mi bebe precioso y finalmente para el padre de mi hijo que sin duda alguna ha sido mi apoyo incondicional para cumplir
un sueño que hoy se hace realidad.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento infinito a Dios por haberme dado la existencia; a mis padres, a mi familia y mis maestros que a lo largo de esta carrera
profesional han pasado por nuestras aulas impartiendo su
conocimiento, a mis compañeros con quienes hemos compartido todo este camino, momentos que jamás olvidaré.
Un agradecimiento especial al Sr. Carlos Carvajal Gerente propietario del Comercial Delgado por su confianza al suministrarinformación para
la realización del presente trabajo de tesis.
Finalmente un especial agradecimiento al Master Leonardo Carrión, por la orientación y conocimiento brindado en la realización y culminación
de este trabajo, que hoy se convierte en el camino al profesionalismo, mil gracias.
RESUMEN
El objetivo del presente trabajo de investigación es diseñar un Sistema Contable que
permita mejorar la Gestión Financiera del Comercial Delgado de Santo Domingo.
El objeto de estudio de la investigación es Procesos Contable auditores y el campo de
acción es la Gestión Financiera. La investigación se realizará en el Comercial
Delgadoubicado en la Provincia de Santo Domingo de los Tsa’chilas, cantón Santo
Domingo, calle Loja entre Av. 29 de Mayo y Guaranda, frente al Comercial el Ahorro en
el año 2013.
La presente investigación contendrá la metodología cualitativa y cuantitativa, con
tendencia a cuantitativa. Cualitativa porque se pretende mejorar la gestión financiera y se
determinará como piensan y cómo actúan los clientes externos, internos y responsables de
la empresa con respecto al problema de investigación.
Cuantitativa porque se relacionará los procesos contables con números, además de las
cifras y porcentajes, cuyos resultados serán inspeccionados y fundamentados
científicamente.
La propuesta contiene las siguientes etapas: Lista de Chequeo, Plan de Cuentas , Manual
de Procedimientos, Formularios o Documentos Fuente, Libros Contables, Reportes e
Informes o Estados Financieros.
Es necesario mencionar que en el Comercial Delgado no cuenta con un Sistema Contable y
su implementación permitirá a la empresa a mejorar la información que manejan, para de
SUMARY
The objective of this research is to design an accounting system that will improve the
Financial Management Commercial Santo Domingo Delgado.
The purpose of the research study is Accounting Processes auditors and the scope is
Financial Management. Research will be conducted in the Commercial Delgado located in
the province of Santo Domingo de los Tsa'chilas, Canton Santo Domingo Loja Street
between Av and Guaranda May 29, against the Commercial Savings in 2013.
The present investigation contains qualitative and quantitative methodology with
quantitative trend. Qualitative because it aims to improve financial management and
determine how they think and how they act external customers, internal and officers of the
company with respect to the research question.
Quantitative because accounting processes will interact with numbers, and the numbers
and percentages, the results will be inspected and scientifically grounded.
The proposal includes the following stages: Checklist, Chart of Accounts, Manual of
Procedures, Forms and Documents Source, CPAs, Reports or Financial Statements and
Reports.
It should be mentioned that in the Commercial Delgado does not have a Accounting
System and its implementation will enable the company to improve the information they
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la Investigación. ... 1
Planteamiento del Problema. ... 2
Formulación del Problema. ... 3
Delimitación del Problema. ... 3
Objeto de estudio y campo de acción. ... 3
Identificación de la Línea de Investigación. ... 3
Objetivo General. ... 3
Objetivos Específicos. ... 4
Idea a Defender. ... 4
Variables de la Investigación. ... 4
Justificación del Tema. ... 4
Metodología de la Investigación. ... 5
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, en dependencia del alcance de la tesis. ... 6
CAPÍTULO I. ... 7
1. MARCO TEÓRICO. ... 7
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 7
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 7
1.2.1. Contabilidad. ... 7
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad. ... 8
1.2.2. Auditoría. ... 9
1.2.2.1. Importancia de la Auditoría. ... 10
1.2.3. Sistema Contable. ... 10
1.2.3.1. Objetivos de un sistema de información contable. ... 11
1.2.3.2. Modelo de Sistema Contable. ... 11
1.2.4.1. Importancia de la Gestión Financiera. ... 13
1.2.4.2. Papel del Administrador Financiero. ... 14
1.2.4.3. Inversión. ... 14
1.2.4.4. Financiamiento. ... 15
1.2.4.5. Indicadores Financieros. ... 15
1.2.4.5.1. Clasificación de los Indicadores Financieros. ... 16
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 22
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 23
CAPÍTULO II. ... 24
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ... 24
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. ... 24
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO... 25
2.2.1. Metodología de la investigación. ... 25
2.2.2. Tipos de investigación. ... 25
2.2.2.1. Investigación de Campo. ... 25
2.2.2.2. Investigación bibliográfica. ... 26
2.2.2.3. Investigación Descriptiva. ... 26
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. ... 26
2.2.3.1. Métodos. ... 26
2.2.3.1.1. Analítico – Sintético. ... 26
2.2.3.1.2. Inductivo – Deductivo. ... 26
2.2.3.2. Técnicas. ... 27
2.2.3.2.1. Entrevista. ... 27
2.2.3.2.2. Encuesta. ... 27
2.2.3.3. Instrumentos. ... 27
2.2.3.3.1. Guía de la entrevista. ... 27
2.2.3.3.2. Cuestionario de la encuesta. ... 27
2.2.3.3.3. Notas al pie. ... 28
2.2.4. Población y Muestra ... 28
2.2.4.2. Muestra. ... 28
2.2.5. Interpretación de resultados. ... 29
2.2.5.1. Resultados de la entrevista. ... 29
2.2.5.2. Resultados de la encuesta. ... 33
2.2.5.2.1. Encuesta a clientes. ... 33
2.2.5.2.2. Encuesta a proveedores. ... 35
2.2.6. Verificación de la idea a defender. ... 37
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ... 38
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 39
CAPÍTULO III. ... 41
3. MARCO PROPOSITIVO. ... 41
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE QUE PERMITA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DEL COMERCIAL DELGADO DE SANTO DOMINGO. ... 41
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 41
3.2.1. Justificación. ... 41
3.2.2. Objetivos General. ... 41
3.2.2.1. Objetivos específicos. ... 42
3.2.3. Propuesta del Sistema Contable. ... 42
3.2.3.1. Lista de Chequeo ... 42
3.2.3.2. Plan de Cuentas. ... 44
3.2.3.3. Manual de Procedimientos. ... 49
3.2.3.4. Formularios o Documentos Fuente. ... 63
3.2.3.4.1. Vale de caja ... 64
3.2.3.4.2. Orden de compra. ... 65
3.2.3.4.3. Nota de crédito. ... 66
3.2.3.4.4. Nota de débito. ... 67
3.2.3.4.5. Comprobante de ingreso. ... 68
3.2.3.4.6. Comprobante de egreso. ... 69
3.2.3.4.7. Registro de Inventarios. ... 70
3.2.3.4.8. Registro de asistencia del personal de la empresa. ... 71
3.2.3.5. Libros contables. ... 72
3.2.3.5.2. Libro Mayor. ... 81
3.2.3.5.3. Balance de comprobación. ... 81
3.2.3.6. Reportes. ... 85
3.2.3.6.1. Cheques emitidos. ... 85
3.2.3.6.2. Nómina de personal. ... 87
3.2.3.6.3. Libro de compras. ... 89
3.2.3.6.4. Libro de Ventas. ... 90
3.2.3.7. Informes o Estados Financieros. ... 92
3.2.3.7.1. Estado de Situación Integral. ... 92
3.2.3.7.2. Balance General. ... 93
3.2.3.7.3. Informe a Gerencia. ... 94
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ... 99
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ... 99
3.4.1. Conclusiones. ... 99
3.4.2. Recomendaciones. ... 100
ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1: Modelo de Sistema Contable. ... 12
Tabla 2: Razones de Liquidez. ... 17
Tabla 3: Razones de endeudamiento. ... 18
Tabla 4: Razones de actividad, eficiencia o rotación. ... 19
Tabla 5: Razones rentabilidad. ... 21
Tabla 6: Composición de la Población del Comercial Delgado. ... 28
Tabla 7: Encuesta a clientes internos (área contable) ... 33
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación.
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de información contable y financiera
que se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una
empresa, de manera eficiente y oportuna; sin embargo esta información debe ser analizada,
clasificada, registrada y resumida, para que pueda llegar a un sinnúmero de
usuarios finales que se vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueños del
negocio, hasta los clientes y el gobierno.
La Gestión Financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y
control de recursos economicos; aplica principios financieros dentro de una organización
para crear y mantener valor mediante la toma de decisiones.
El presente trabajo investigativo sobre SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN
FINANCIERA DEL COMERCIAL DELGADO DE SANTO DOMINGO no registra
antecedentes dentro la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Sin embargo en el Centro de Documentación e Información Científica (CDIC) de
UNIANDES se han encontrado temas relacionados tales como:
Sistema de Contabilidad para mejorar la Gestión Financiera del Grupo LATSA,
TENECOTA, Altamirano Mery Yolanda, 2007.
Sistema Contable y Optimización de la Gestión Financiera en el Hotel IMPERIAL
NN, CRUZ, Morales Lourdes, 2007.
2
Planteamiento del Problema.
El Comercial Delgado de Santo Domingo inicia sus actividades el 16 marzo del 2010
enfocados a la compra-venta al por mayor y menor de calzado, está ubicado en la calle
Loja entre Av. 29 de Mayo y Guaranda, frente al Comercial el Ahorro.
Se realizó una visita a las instalaciones del Comercial Delgado de Santo Domingo y
mediante una entrevista efectuada al gerente se realizó un análisis previo y se determinaron
los siguientes problemas:
La documentación que justifica la compra y venta de mercadería no es archivada en
forma cronológica, lo que provoca pérdida de tiempo al momento de requerir
cualquier documento.
No se lleva un registro eficaz de la compra y venta de mercadería al contado y a
crédito, lo que genera desconocimiento acerca de las cuentas por cobrar y cuentas
por pagar.
No se lleva un estricto control de inventarios de mercaderías, lo que provoca un
costo de inventario irreal y compras de mercaderías en exceso.
No se lleva un control adecuado del ingreso y salida de las personas que laboran en
el Comercial, lo que provoca mal manejo del Rol de Pagos mensual de cada
colaborador.
No existe un manual de funciones para el departamento de contabilidad, lo que
genera desconocimiento de las tareas que deben desempeñar cada uno ellos.
La falta de control, organización, comunicación y el desconocimiento de procesos
básicos de contabilidad provocan consecuencias para la empresa como pérdida de
3
Formulación del Problema.
¿De qué manera se puede mejorar la Gestión Financiera del Comercial Delgado de Santo
Domingo?
Delimitación del Problema.
El presente trabajo investigativo se realizará al Comercial Delgado, ubicado en la
Provincia de Santo Domingo de los Tsa’chilas, cantón Santo Domingo, calle Loja entre
Av. 29 de Mayo y Guaranda, frente al Comercial el Ahorro en el año 2013.
Es una empresa obligada a llevar contabilidad y está constituido por el área de Gerencia,
Contabilidad, Ventas, Bodega, Facturación y Caja, en la actualidad cuenta con varios
clientes y proveedores locales.
Objeto de estudio y campo de acción.
Objeto de estudio: Procesos Contables Auditores
Campo de acción: Gestión Financiera
Identificación de la Línea de Investigación.
La línea de Investigación a emplearse en el presente trabajo es la Gestión de la
Información Contable.
Objetivo General.
Diseñar un Sistema Contable que permita mejorar la Gestión Financiera del Comercial
4
Objetivos Específicos.
Realizar la bibliografía correspondiente a los Procesos Contables Auditores,
Sistema Contable y Gestión Financiera.
Diagnosticar la situación actual del Comercial Delgado de Santo Domingo para
justificar la problemática planteada.
Elaborar la propuesta de implementación de un Sistema Contable y Gestión
Financiera.
Idea a Defender.
Con el diseño de un Sistema Contable caracterizado por contar con una Lista de Chequeo,
un Plan de Cuentas adaptado a las necesidades de la empresa, un Manual de
Procedimientos como guía para la utilización del Plan de Cuentas, Formularios que
sustenten una operación, Libros Contables para registrar las transacciones diarias de la
empresa, Reportes que reflejen la información contable e Informes de acuerdo a las
normativas vigentes, mejorará la Gestión Financiera en el Comercial Delgado de Santo
Domingo.
Variables de la Investigación.
Variable independiente: Sistema Contable.
Variable dependiente: Gestión Financiera.
Justificación del Tema.
El presente trabajo de investigación sustenta todos los conocimientos adquiridos durante
estos años dentro de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, y
5
implementar un sistema contable que ayudará a mejorar la Gestión Financiera del
Comercial Delgado de Santo Domingo, por ende se justifica técnicamente su desarrollo.
Los costos incurridos en este trabajo investigativo son mínimos, en comparación con los
beneficios que posee, ya que se dará solución al problema planteado del Comercial
Delgado de Santo Domingo, lo que justifica económicamente su implementación.
Además al finalizar esta investigación se obtendrá el Título de Ingeniera en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas CPA, otorgado por la Universidad Regional Autónoma de
los Andes “UNIANDES” el mismo que refleja varios años de esfuerzo y dedicación.
Metodología de la Investigación.
La presente investigación contendrá la metodología cualitativa y cuantitativa, con
tendencia a cuantitativa. Cualitativa porque se pretende mejorar la gestión financiera y se
determinará como piensan y cómo actúan los clientes externos, internos y responsables de
la empresa con respecto al problema de investigación.
Cuantitativa porque se relacionará los procesos contables con números, además de las
cifras y porcentajes, cuyos resultados serán inspeccionados y fundamentados
científicamente.
Los métodos a aplicarse serán los siguientes: Inductivo-deductivo, Analítico-Sintético,
técnicas de la entrevista, la encuesta y las herramientas tales como: guía de la entrevista,
cuestionarios y citas bibliográficas.
El presente trabajo investigativo está compuesto por la parte introductoria y de tres
capítulos distribuidos de la siguiente manera:
La introducción está formada por los antecedentes del problema, planteamiento del
problema, formulación del problema, delimitación del problema, objeto de estudio y
6
El primer capítulo contiene los fundamentos teóricos, el cual nos ayudará a conocer el
aporte bibliográfico de cada uno de los autores sobre los temas de mayor relevancia en la
aplicación de un sistema contable.
El segundo capítulo contiene el marco metodológico, donde se especifica la investigación
realizada en la empresa, misma que permitió conocer la situación de la misma, en este
capítulo se encuentra la modalidad, tipos, población, métodos, técnicas herramientas,
interpretación de resultados, verificación de la idea a defender, conclusiones y
recomendaciones.
En el tercer capítulo se plantea la propuesta de implementación de un Sistema Contable
que permitirá mejorar la Gestión Financiera del Comercial Delgado de Santo Domingo y
de esta manera dar solución al problema planteado.
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, en dependencia del
alcance de la tesis.
Un sistema contable ofrece una variedad de ventajas a las empresas que utilizan esta
herramienta, ayuda a la toma decisiones de los responsables de la misma y a su crecimiento
respectivamente. Al finalizar esta investigación el proyecto de tesis servirá como una guía
para la empresa para el correcto desenvolvimiento en sus actividades comerciales.
Un Sistema contable constituye una herramienta para el manejo adecuado en una empresa,
es por ello importante destacar lo esencial en su implementación y los beneficios que este
sistema brindará al Comercial Delgado de Santo Domingo.
Esta investigación posee un valor económico muy significativo ya que constituye la fuente
de consulta y análisis profundo acerca de un problema para darle solución. Sin embargo el
Comercial Delgado de Santo Domingo es quien resulta beneficiado ya que se dará solución
7
CAPÍTULO I.
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
En el Comercial Delgado de Santo Domingo mediante una entrevista realizada al gerente
de la empresa antes mencionada se determinaron los siguientes problemas en el área de
contabilidad:
La documentación que sustenta la compra y venta de mercaderías no está siendo archivada
en forma ordenada, esta situación genera que no se lleve un estricto control de las cuentas
por cobrar y cuentas por pagar, además los inventarios no están siendo controlados de una
manera correcta, no existe un registro de ingreso y salida de las personas que laboran en el
comercial generando un Rol de Pagos incorrecto, además su trabajo lo realizan en forma
empírica; pues no existe un manual de funciones para esta área que les permita desempeñar
su tarea de manera eficiente.
Todos estos problemas se siguen generando en el área contable y mediante la utilización de
línea de Investigación de la Gestión de la Información Contable, se pretende solucionar el
problema planteado.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco
teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de
los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y
obligaciones de la empresa, y de la presentación relevante de la situación
8
Esto se hace por medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente para
que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento
económico de manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen.”1
“Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y
procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de análisis,
registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o
institución en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situación
económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada período o ejercicio
contable, durante toda la existencia permanente de la entidad.”2
La contabilidad es una técnica que permite registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de una empresa en un periodo o tiempo determinado, para de esta manera
conocer la estabilidad, solvencia y capacidad financiera de la empresa y que los directivos
de la misma puedan tomar decisiones, en relación a los resultados obtenidos en dicho
periodo.
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad.
“La contabilidad es importante porque proporciona información financiera de la empresa, a
las personas o entidades interesadas en conocer los resultados sobre la rentabilidad y
solvencia del negocio. Los usuarios pueden ser internos o externos: el principal usuario
externo es el Estado, interesado en el cobro del impuesto a la renta; y los usuarios internos
son los dueños de la empresa que denominaremos accionistas, los administradores y
empleados de esta.3
“Permite conocer con exactitud la real situación económico – financiera de una empresa;
en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene,
cuanto nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva
1ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Mc Graw Hill. 7ma. Edición, 2011. Pág. 8 2BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Nuevo día. 7ma. edición, 2007. Pág. 1 3
9
solo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la empresa, o sea en forma
empírica.”4
La contabilidad es importante porque da a conocer la situación financiera de la empresa y
ayuda a controlar los rubros de ingresos, gastos, compras, ventas, entre otros, que se
necesitan para verificar que la empresa está cumpliendo con las metas establecidas en un
momento determinado.
1.2.2. Auditoría.
“Es la ciencia que investigará la correcta aplicación de las normas de valoración, el
seguimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y la adecuación de
los procedimientos de gestión que aplica la empresa a su actividad y en función de su
sector económico”.5
“La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al examinar los
estados financieros preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicio
suficientes, con el propósito de emitir una opinión profesional, sobre la credibilidad de
dichos estados financieros, opinión que se expresa en un documento formal denominado
dictamen.”6
“Es la revisión sistemática, explorativa y critica que realiza un profesional de contabilidad
a los libros y documentos contables, a los conceptos y registros de las operaciones
financieras y a la emisión de los estados financieros de una empresa, con el fin de evaluar y
opinar sobre la razonabilidad, veracidad, confiabilidad y oportunidad en la emisión de los
resultados financieros obtenidos durante un periodo especifico o un ejercicio fiscal.”7
La auditoría es el proceso que examina y verifica que los estados financieros o las
operaciones realizadas en una empresa en un periodo determinado se hayan
4SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. 7ma Edición. 2002. Pág. 7-8
5REY Pombo, José. Contabilidad General.Learning Paraninfo S.A. 1ra.Edición. 2008. Pág. 9
6
MEDIVIL Escalante, Víctor Manuel. Auditoría. México D.F.: Thomson. 2002. Pág. 1.
10
realizadoconforme a las leyes, políticas y reglamentos establecidos dentro de la misma y
poder emitir un informe que ayude al mejoramiento de dicha entidad.
1.2.2.1. Importancia de la Auditoría.
“La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoría y los
usuarios potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad
representan factores claves para identificar su importancia.”8
La auditoría es importante ya que ayuda a la dirección en el cumplimiento de sus funciones
y responsabilidades, proporcionando análisis, recomendaciones y comentarios sobre las
operaciones examinadas de un periodo determinado.
1.2.3. Sistema Contable.
“Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas
en forma útil para la toma de decisiones.”9
“Está compuesto por un conjunto de datos económicos recogidos a través de las
transacciones comerciales en un plan de cuentas que facilita la presentación de estados
financieros básicos, previamente definidos de acuerdo con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas.”10
Un sistema de información contable está conformado por normas, procesos, políticas e
instrucciones que deben ser utilizados por una empresa, con la finalidad de llevar de una
manera adecuada sus operaciones diarias y poder obtener información eficaz y oportuna
que ayudará a tomar decisiones óptimas para el crecimiento de la misma.
8FONSECA, Oswaldo. Auditoria Gubernamental Moderna. Editorial Enlace Gubernamental S.A.C. 1ra. Edición. 2007. Pág. 285.
9MARTELO, Lizeth. Sistemas de Información Contable. Universidad Latina de Panamá. Facultad de ingeniería, 2008.
11
1.2.3.1. Objetivos de un sistema de información contable.
“La información contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los
negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad.”11
1.2.3.2. Modelo de Sistema Contable.
El Modelo de Sistema Contable que se establece a continuación está diseñado de acuerdo a
la estructura que establece Lizeth Martelo y Pedro Zapata adaptado a las necesidades que
presenta el Comercial Delgado de Santo Domingo y contiene lo siguiente:
12
Tabla 1: Modelo de Sistema Contable.
Modelo Concepto
Lista de Chequeo
La lista de chequeo es un formulario que contiene
datos generales de una empresa.
Plan de Cuentas
El plan de cuentas es un listado de todas las cuentas
que se utilizan en una empresa, este plan de cuentas
debe ser estructurado de acuerdo a las necesidades
de la misma.
Manual de Procedimientos
El manual de procedimientos va enfocado a la
utilización del plan de cuentas de una empresa.
Formularios o Documentos Fuente
Son documentos que respaldan las operaciones que
se realizan en una empresa.
Libros Contables
Los libros de contabilidad reflejan las transacciones
diarias que se realizan en una empresa, estas son
registradas en forma de asiento y están sustentadas
con los respectivos formularios.
Reportes
Los reportes son documentos que permiten conocer
de una manera detallada las operaciones realizadas
en una empresa, dichos reportes pueden ser
presentados el momento que sea necesario.
Informes o Estados Financieros
Los estados financieros son informes que se
elaboran al finalizar un período contable,
proporcionan información sobre la situación
económica y financiera de una empresa.
13
1.2.4. Gestión Financiera.
“La Gestión Financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión,
halladaen cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones
relacionadascon los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización.
Así, la funciónfinanciera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y
control de recursos financieros.”12
Es necesario mencionar que la gestión financiera con la administración financiera son
términos que se relacionan ya que en las dos el propósito es el de tomar decisiones.
A continuación presentamos el concepto de la administración financiera desde el punto de
vista de Abraham Perdomo en su libro de Administración Financiera de inventarios
tradicional y justo a tiempo.
“Fase de la administración general, mediante la cual, se recopilan datos significativos, se
analizan, planean y controlan, para tomar decisiones encauzado a maximizar el capital
contable de la empresa, pagar el mejor salario al trabajador conforme al poder adquisitivo
del consumidor, estrategias de la competencia, protección ambiental y las necesidades del
estado para proporcionar los servicios públicos a la colectividad.”13
La Gestión Financiera es una herramienta utilizada por la gerencia, ya que ayuda a la toma
de decisiones con respecto a resultados obtenidos dentro de un periodo establecido, para de
esta manera lograr un control eficaz de los recursos financieros que posee la empresa e ir
incrementando los mismos.
1.2.4.1. Importancia de la Gestión Financiera.
La Gestión Financiera es importante ya que está enfocada en la obtención y uso eficiente
de los recursos financieros, es por ello que la gestión financiera permite al gerente
financiero conocer la situación económica de la empresa en base a los datos obtenidos, y
12NUÑES, Paulo; Gestión Financiera, Portugal, 2008. 13
PERDOMO, Abraham. Administración Financiera de inventarios tradicional y justo a tiempo.
14
mediante la utilización de herramientas básicas pueda controlar los recursos que posee e
incrementar sus ganancias.
1.2.4.2. Papel del Administrador Financiero.
“Las principales actividades del administrador financiero son tomar decisiones de
inversión y financiamiento. Las decisiones de inversión determinan tanto la mezcla como
el tipo de activos que mantiene la empresa. Las decisiones de financiamiento determinan
tanto la mezcla como el tipo de financiamiento que usa la empresa. Estas decisiones
pueden considerarse convenientemente en términos del balance general de la empresa. No
obstante, las decisiones se toman en realidad según los efectos de sus flujos de efectivo
sobre el valor general de la empresa.”14
Después de haber analizado las funciones del administrador financiero se puede evidenciar
la importancia de su cargo dentro de la empresa, ya que debe controlar, administrar,
aplicar herramientas financieras y tomar decisiones en base a los datos obtenidos dentro
de un determinado periodo, para que de esta manera la empresa pueda mantenerse y
competir en el mercado.
1.2.4.3. Inversión.
“Toda inversión supone renunciar a unos recursos de los que se puede disfrutar ahora, por
una esperanza de recompensa futura, y toda actividad humana que se traduzca en estos
parámetros de decisión se puede considerar una inversión.”15
“Son decisiones que toman las empresas y las personas cuando eligen los valores que
conformarán sus portafolios de inversión.”16
Una inversión es considerada como la utilización del dinero que existe en la empresa y que
está catalogado como un excedente, es entonces donde una empresa busca la opción de
14GITMAN, Lawrence J. Principios de Administración Financiera. EditorialPearson. 11ava. Edición. México 2007. Pág. 11.
15ESCRIBANO Ruiz, Gabriel. Gestión Financiera. Editorial Paraninfo. 2da edición, 2008. Pág. 250. 16
15
invertir tal excedente y obtener ganancias, al tomar esta decisión las empresas deben
realizar un estudio general para saber a ciencia cierta donde invertir y no perder su dinero.
1.2.4.4. Financiamiento.
“La mayoría de las empresas exitosas tienen necesidades constantes de fondos y
losobtienen a partir de tres fuentes externas. La primera fuente es una institución financiera
que capta ahorros y los transfiere a los que necesitan fondos. Una segunda fuente son los
mercados financieros, foros organizadores en los que proveedores ysolicitantes de diversos
tipos de fondos realizan transacciones.
Una tercera fuente esla colocación privada. Debido a la naturaleza no estructurada de las
colocacionesprivadas, aquí noscentramos principalmente en el papel que desempeñan
lasinstituciones y los mercados en la facilitación del financiamiento empresarial.”17
“El Financiamiento es una de las principales demandas del sector empresarial, sobre todo
de las empresas de menor tamaño, ya que al ser considerados negocios de mayor riesgo no
son sujetos de crédito por parte de las instituciones financieras formales. Lo anterior,
obliga a las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) a buscar fuentes alternas
de financiamiento, como son proveedores, familiares, o prestamistas no institucionales.”18
El financiamiento ayuda a las empresas en los momentos de dificultades, cuando la
empresa generalmente se ha quedado sin liquidez, es allí entonces donde busca fuentes de
financiamiento que le ayuden a resolver el problema por el cual está atravesando.
1.2.4.5. Indicadores Financieros.
“Una razón financiera es una operación matemática entre dos cantidades tomadas de los
estados financieros y otros informes y datos complementarios. Se realiza para llevar a
17GITMAN, Lawrence J. Principios deAdministración Financiera. EditorialPearson. 11ava. Edición. México 2007. Pág. 19.
16
cabo un estudio o análisis de cómo se encuentran las finanzas de la empresa; también
pueden ser usadas como indicadores de gestión.” 19
“Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades
monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista
deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que
desea alcanzar”20
Las razones financieras ayudarán a la alta gerencia a tomar decisiones basados en los
resultados obtenidos, pues estos resultados están de una manera específica y de fácil
interpretación, además se cuenta con varios indicadores que se relacionan entre sí.
1.2.4.5.1. Clasificación de los Indicadores Financieros.
Los indicadores financieros se clasifican en:
a) Razones de liquidez
“A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la
empresa para responder por las obligaciones contraídas a corto plazo.”21
En la siguiente tabla tenemos la clasificación de las razones de liquidez con su
respectiva fórmula.
19BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010. Pág. 121.
20ZAPATA, Pedro, Contabilidad General. Mc Graw Hill. 7ma. Edición, 2011. Pág. 417. 21
17
Tabla 2: Razones de Liquidez.
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o
circulante
Verifica disponibilidades
y obligaciones de la
empresa a corto plazo.
Razón rápida o
prueba del ácido
Verifica la capacidad de
la empresa para cancelar
sus obligaciones, sin
contar los inventarios.
Razón de capital de
trabajo
Son los recursos reales
que dispone la empresa
para cancelar sus pasivos
a corto plazo.
Elaborado por: Alexandra Verdezoto
b) Razones de endeudamiento
“Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utiliza para generar
utilidades; son de gran importancia ya que las deudas comprometen a la empresa en
el transcurso del tiempo y permiten conocer que tan estable o consolidada se
encuentra la empresa, observándola en términos de la composición de los pasivos y
su peso relativo con el capital y el patrimonio.”22
En la siguiente tabla tenemos la clasificación de las razones de endeudamiento con
su respectiva fórmula.
22
18
Tabla 3: Razones de endeudamiento.
Razones de
Endeudamiento Concepto Fórmula
Razón de
endeudamiento
financiero
Es el porcentaje que representan
las obligaciones financieras de
corto y largo plazo.
Razón de
endeudamiento a
corto plazo
Es el porcentaje del total de
pasivos presenta vencimiento a
corto plazo.
Razón de
financiación a largo
plazo
Muestra el tanto de activos
financiados con recursos de
largo plazo internos o externos.
Razón de deuda Es la relación entre pasivo y
activo total.
Razón de capacidad
de pago de los
intereses financieros
Es el porcentaje de los gastos
pagados por intereses a la deuda
financiera.
Razón de cobertura
de los intereses
financieros
Es la relación entre las utilidades
operacionales y sus gastos
financieros.
Razón de Leverage Mide hasta qué punto está
comprometido el patrimonio
respecto a sus proveedores.
19 c) Razones de actividad, eficiencia o rotación
“Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos
para el desarrollo de sus actividades de constitución.”23
En la siguiente tabla tenemos la clasificación de las razones de actividad, eficiencia
o rotación con su respectiva fórmula.
Tabla 4: Razones de actividad, eficiencia o rotación.
23
BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010. Pág. 137.
Razones de Actividad, Eficiencia o
Rotación
Concepto Fórmula
Rotación de cartera
Es el tiempo que la empresa
requiere para recuperar su
cartera de clientes.
Rotación de
inventarios
Evita el almacenamiento de
productos de poco movimiento
Período de
inventarios
Es el tiempo que le toma
convertir en efectivo los
inventarios
Rotación de activos
operacionales
Sirve para conocer la rotación
del activo operacional, en
relación a las ventas netas
Rotación de activos
fijos
Muestra las veces que se han
utilizado estos activos para
generar ingresos por ventas
20
Elaborado por. Alexandra Verdezoto
d) Razones rentabilidad.
“Las razones de rentabilidad son instrumentos que le permiten al inversionista
analizar la forma como se generan los retornos de los valores invertidos en la
empresa. Miden la rentabilidad del patrimonio y la rentabilidad del activo, es decir
la productividad de los fondos comprometidos en el negocio.”24
24
BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010. Pág. 181.
Rotación de activos
totales o rotación
de la inversión
Indica la productividad
financiera de las operaciones.
Rotación de
proveedores
Muestra cual es el número de
días que requiere la empresa
para financiar la compra de sus
productos mediante la cuentas
de proveedores.
Rotación del capital
de trabajo
Corresponde al volumen de
ventas generado por el capital
de trabajo y se utiliza junto con
el indicador de rotación del
activo total.
Rotación del
patrimonio Liquido
Muestra el volumen de ventas
generado a raíz de la inversión
21
Tabla 5: Razones rentabilidad.
Razones de
rentabilidad
Concepto Fórmula
Margen de utilidad
bruta
Refleja la capacidad de la
empresa en la generación de
utilidades antes de los gastos
administrativos y ventas.
Margen de utilidad
operativa
Indica si el negocio es o no
lucrativo independientemente
de sus ingresos y gastos
generados por actividades no
relacionadas al objetivo.
Margen de utilidad
neta
Mide la rentabilidad de la
empresa después de realizar la
apropiación de impuestos.
Rendimiento del
activo total
Muestra la capacidad del activo
en la generación de utilidades.
Rendimiento del
patrimonio
Muestra la rentabilidad de la
inversión.
22
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Los conceptos de contabilidad están basados en los libros de Pedro Zapata y Mercedes
Bravo, se coincide con las definiciones de estos autores ya que la contabilidad es una
técnica importante que debe ser utilizada en las empresas, sus reportes periódicos ayudan
a conocer la situación económica de las mismas y con esta información los directivos
pueden tomar las mejores decisiones para su crecimiento.
José Rey Pombo define a la auditoria como una ciencia que investigará la correcta
aplicación de las normas de valoración, el seguimiento de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, en cambio Víctor Manuel Medivil establece la auditoría como el
proceso que efectúa el contador público independiente, al examinar los estados financieros
preparados por una entidad, reúne elementos de juicio y emite una opinión profesional. Sus
conceptos son muy valiosos y se concuerda con los mismos ya que la auditoría ayuda a
verificar que los procesos de una empresa hayan sido realizados de acuerdo a las leyes y
normas vigentes y ayuda a mejorar los procesos de una empresa.
Ángel Fierro y Lizeth Martelo establecen que los sistemas contables están compuestos por
un conjunto de métodos, procedimientos y recursos que deben ser utilizados por las
empresas en sus operaciones económicas con la finalidad de obtener una información
eficaz y oportuna que ayudará a tomar las mejores decisiones. Estos conceptos son básicos
para la elaboración de un sistema contable de una empresa para que las operaciones de la
misma sean controladas de una manera correcta.
Como menciona el autor la gestión financiera además de orientar laestrategia financiera
para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación, proporciona el debido registro
de las operaciones como herramientas de control de lagestión de la empresa. Este concepto
es básico para el desenvolvimiento de una empresa, pues ayudan a comprender el manejo
adecuado de los recursos existentes, herramienta que deben utilizar los gerentes de la
23
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La contabilidad es una técnica importante que debe ser aplicada en las empresas, su
utilización permite conocer la situación económica – financiera de la misma. Sin embargo
la contabilidad debe ser utilizada conjuntamente con la estructuración de un eficiente y
adecuado sistema contable regido por normas, políticas y procedimientos de acuerdo a las
normas vigentes y a las necesidades de las empresa, el mismo que ayudará al logro de los
objetivos de lasorganizaciones, ya que con una información eficiente y eficaz los directivos
de la empresa podrán tomar decisiones acertadas.
La auditoría es un proceso de revisión, evaluación y verificación de procesos sea
administrativos o contables que se ejecutan en una empresa, el profesional encargado de
realizar este examen emite un informe de acuerdo a las evidencias obtenidas, con este
informe se podrá conocer si dichos procesos fueron realizados conforme a principios y
normas establecidas. Además los resultados obtenidos mediante la auditoría ayudarán a
mejorar o cambiar estos procesos.
La gestión financiera es una herramienta que debe ser utilizada por la gerencia, ya que
garantiza el logro, utilización y control de los recursos financieros de la empresa, además
24
CAPÍTULO II.
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
El Comercial Delgado inicia sus actividades el 16 marzo del 2010 enfocados a la compra y
venta al por mayor y menor de calzado, la empresa está constituida como persona natural
obligada a llevar contabilidad.
La empresa está ubicada en la Provincia de Santo Domingo de los Tsa’chilas, cantón Santo
Domingo, en la calle Loja entre Av. 29 de Mayo y Guaranda, frente al Comercial el
Ahorro y tiene una sucursal en Lago Agrio, perteneciente a la Provincia de Sucumbíos.
En la actualidad el Comercial Delgado está conformado por el área de Gerencia,
Contabilidad, Ventas, Bodega, Facturación y Caja.
La empresa cuenta con varios proveedores locales y recientemente con un proveedor
internacional, quienes surten de mercadería de calidad para satisfacer las necesidades de
los clientes, mismos que han depositado su confianza en el comercial por los precios,
calidad y disponibilidad de los productos.
El Comercial Delgado está especializado en la venta de:
Sandalias para damas, caballeros y niños en varias marcas y modelos.
Los sectores que atiende el Comercial Delgado están conformados por:
Esmeraldas
Los Ríos
Manabí
25
Los proveedores que surten de mercadería a la empresa mencionaremos algunos de ellos:
Surestesa
Imposandal S.A.
Tiffany
Seten internacional C.A.
Corosol
Evacol (proveedor de Colombia)
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Metodología de la investigación.
La presente investigación aplicó la metodología cualitativa y cuantitativa, con tendencia a
cuantitativa. Cualitativa porque se pretende mejorar la gestión financiera y se determinó
como piensan y cómo actúan los clientes internos y responsables de la empresa con
respecto al problema de investigación.
Cuantitativa porque se relacionó los procesos contables con números, además de las cifras
y porcentajes, cuyos resultados serán inspeccionados y fundamentados científicamente,
con todos estos elementos se podrá identificar claramente el problema y se procederá a la
respectiva propuesta de solución.
2.2.2. Tipos de investigación.
2.2.2.1. Investigación de Campo.
Este tipo de investigación permitió verificar directamente los procesos realizados en la
empresa mediante la utilización de la entrevista al gerente y la encuesta a los clientes
internos y proveedores y de esta manera verificar la problemática existente y darle solución
26
2.2.2.2. Investigación bibliográfica.
Este tipo de investigación permitió fundamentar científicamente las variables del presente
trabajo investigativo, a través del análisis de los distintos conceptos establecidos para el
Sistema Contable y la Gestión Financiera.
2.2.2.3. Investigación Descriptiva.
Se la utilizó al momento de describir la realidad de la empresa, en cuanto a los procesos de
gestión financiera que se manejan para el desenvolvimiento de su actividad económica.
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1. Métodos.
2.2.3.1.1. Analítico – Sintético.
Este método está relacionado con la investigación de campo al momento de levantar
información actual de la empresa y expresar los problemas detectados, en el área contable
y financiera de la misma, determinando de esta manera que un sistema contable ayuda al
mejoramiento de los procesos que se manejan en la empresa.
2.2.3.1.2. Inductivo – Deductivo.
Se analizó los resultados obtenidos en el proceso de toma de decisiones financieras,
determinandolas particularidades de las actividades desarrolladas en el proceso contable
que se ejecutan en la empresa y de esta manera establecer que un sistema contable ayuda al
27
2.2.3.2. Técnicas.
2.2.3.2.1. Entrevista.
Con la utilización de esta técnica se conoció la opinión de la gerencia, en donde se
realizóuna conversación abierta, con la utilización de preguntas de acuerdo a la necesidad
de información requerida. Esto con el fin de conocer y estudiar la información obtenida y
detectar todo lo referente a los procedimientos contables y gestión financiera que se
ejecutan y determinar si es factible o no la aplicación de este proyecto.
2.2.3.2.2. Encuesta.
Esta técnica permitió recopilar la información requeridamediante un cuestionario
elaborado previamente por el investigador. La encuestase efectuó a los colaboradores del
área contable y proveedores para conocer su apreciación y criterio acerca del sistema
contable.
2.2.3.3. Instrumentos.
2.2.3.3.1. Guía de la entrevista.
Este instrumento se utilizó en la técnica de la entrevista la cual permitió obtener
información a través del dialogo entre el investigador y el gerente de la empresa. Se utilizó
preguntas de acuerdo a la necesidad de información. Para que la técnica sea exitosa fue
necesario que el entrevistador aplique ciertas características como facilidad para entablar
una conversación, agilidad mental, paciencia y concentración.
2.2.3.3.2. Cuestionario de la encuesta.
Es un instrumento que se utilizó en la técnica de la encuesta, cuestionario contiene
preguntas orientadas a obtener información sobre el sistema contable y la gestión
28
2.2.3.3.3. Notas al pie.
Se la utilizó para las transcripciones textuales, ideas y obras de autores, comentarios de un
tema tratado, para respaldar el trabajo investigativo.
2.2.4. Población y Muestra
2.2.4.1. Población.
La población de la investigación consta de 18 personas que se descomponen de la siguiente
manera:
Tabla 6: Composición de la Población del Comercial Delgado.
POBLACIÓN / UNIVERSO POBLACIÓN
Directivos 1
Colaboradores (área contable) 2
Proveedores 15
Total 18
2.2.4.2. Muestra.
Debido a que esta población del Comercial Delgado es pequeña, se tomará en cuentatoda
la población para la entrevista y la encuesta que se va a realizar, razón por la cual no ha
29
2.2.5. Interpretación de resultados.
2.2.5.1. Resultados de la entrevista.
Pregunta 1.¿La empresa cuenta con un sistema contable adecuado a las necesidades de la
misma?
No, solo contamos con procedimientos empíricos.
Pregunta 2. ¿La función contable está a cargo del personal interno de la empresa o cuenta
con un contador externo?
La empresa cuenta con un contador que esta fuera de la empresa, solo tenemos un auxiliar
que nos ayuda con documentación para posteriormente entregar al contador.
Pregunta 3. ¿Existe un plan de cuentas para el registro adecuado de las transacciones
realizadas en la empresa?
No, ya que la contabilidad se maneja fuera de la empresa.
Pregunta 4. ¿Los pedidos de mercadería a los proveedores son controlados mediante algún
documento? ¿De qué manera se controlan?
La verdad no hay ningún control solo se lleva en la mente, es decir se realiza el pedido al
proveedor telefónicamente de acuerdo al artículo que se verifique que se está agotando o
tiene más acogida por los clientes y al momento que nos llega la mercadería se verifica que
el pedido realizado este completo.
Pregunta 5. ¿La documentación que respalda la información contable está siendo
controlada y archivada de manera cronológica y adecuada? ¿De qué manera se realiza?
Si se conservan los documentos pero no se llevan un control adecuado, solo se cuenta con
30
Pregunta 6. ¿Las compras que realiza la empresa son al contado o a crédito?
Existen compras al contado, pero también tenemos crédito, dependiendo el monto de la
compra.
Pregunta 7. ¿Existe un registro adecuado de las compras al contado y a crédito?
Se colocan en una carpeta y la fecha en que tenemos que cancelar verificamos con la
factura el valor a pagar, se realiza el depósito y sacamos la factura de esa carpeta y se la
pasa a la carpeta de facturas canceladas.
Pregunta 8. ¿Las ventas que realiza la empresa son al contado o a crédito?
Existen las dos modalidades de pago.
Pregunta 9. ¿Existe un registro adecuado de las ventas de mercadería al contado y a
crédito?
Se coloca en carpetas separadas las ventas a crédito y las ventas al contado y cuando el
cliente nos cancela el valor total de la factura, esta pasa a la carpeta de facturas que han
sido canceladas.
Pregunta 10. ¿Cómo se controla el ingreso y salida de la mercadería en bodega?
Cuando la mercadería ingresa se verifica que los artículos que llegan sean los mismos con
los que constan en la factura de compra y al momento que sale la mercadería se realiza la
factura de venta de acuerdo al pedido del cliente y el vendedor procede con el respectivo
despacho.
Pregunta 11. ¿Los roles de pago del personal de la empresa están siendo efectuados
conforme dispone la ley?
31
Pregunta 12. ¿Existe un manual de funciones que establezca las actividades que deben
desarrollar las personas que trabajan en el área contable?
No se cuenta con un manual de funciones, las personas que están encargadas de esta área
solo realizan las actividades que se les ha encomendado verbalmente, no existe ningún
documento.
Pregunta 13. ¿La empresa cuenta con políticas establecidas para el control de las
actividades desarrolladas en la empresa?
Si existen políticas dentro de la empresa, pero no hay ningún documento que sustenten las
mismas, solo se las ha dado a conocer al personal de la empresa mediante una
conversación al momento que se les contrata.
Pregunta 14. ¿Es informado oportunamente sobre la Situación Financiera de la empresa?
Esta información tarde un poco ya que el contador es externo y a veces tiene otras
ocupaciones con los demás clientes, y no atiende rápidamente nuestro pedido.
Pregunta 15. ¿Ha tenido alguna inconformidad en cuánto a la información de la empresa al
momento de la toma de decisiones?
Si se ha tenido inconvenientes ya que la información no es entregada a tiempo y muchas
veces se toma decisiones apresuradas y que no siempre son acertadas.
Pregunta 16. ¿Se ha realizado alguna vez un análisis a los Estados Financieros?
No se ha realizado este tipo de análisis ya que el asesor contable nunca nos ha dado a
32
Pregunta 17. ¿En qué se invierten los recursos que genera la actividad económica de la
empresa?
Se ha adquirido mercadería de mayor demanda.
Pregunta 18. ¿Existen fuentes externas que financien a la empresa para aumentar el capital
de trabajo? ¿Qué tipo de fuentes utiliza?
Si se utiliza fuentes externasdebido a que se ha requerido liquidez para la adquisición de
33
2.2.5.2. Resultados de la encuesta.
2.2.5.2.1. Encuesta a clientes.
Tabla 7: Encuesta a clientes internos (área contable)
PREGUNTAS VARIABLES
Si No Alto Moderado Bajo
1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable? 0% 100%
2. ¿El volumen de las operaciones que realiza la empresa a
diario es:
0% 100% 0%
3. ¿Existe un plan de cuentas para el registro adecuado de las
transacciones realizadas en la empresa?
0% 100%
4. ¿La documentación utilizada para el sustento y registro de las
actividades económicas es controlada de manera adecuada?
50% 50%
5. ¿Según su criterio las compras y ventas de mercadería tiene
un registro adecuado?
50% 50%
6. ¿La mercadería destinada para la venta tiene algún control al
momento de su ingreso o salida?
34 7. ¿La empresa en alguna ocasión se ha retrasado en el pago de
sueldos por falta de información actualizada?
50% 50%
8. ¿Le entregan roles de pagos mensualmente del sueldo
percibido?
0% 100%
9. ¿Alguna vez los clientes le han requerido información
actualizada sobre sus cuentas y estos no se han sido atendidos
oportunamente?
0% 100%
10. ¿Conoce las políticas establecidas por la empresa para el
control de las compras de mercadería?
50% 50%
11. ¿Conoce las políticas establecidas para la venta de
mercadería?
50% 50%
12. ¿Conoce las políticas establecidas para el otorgamiento de
crédito?
50% 50%
13. ¿Conoce Usted la Situación Financiera de la empresa? 0% 100%
Elaborado por: Alexandra Verdezoto
35
2.2.5.2.2. Encuesta a proveedores.
Tabla 8: Encuesta a proveedores.
PREGUNTAS
VARIABLES
Si No
1. ¿Al solicitar información de sus cuentas por cobrar a la
empresa lo han atendido eficientemente? 86,67% 13,33%
PREGUNTAS VARIABLES
Si No En Ocasiones
2. ¿Alguna ocasión ha tenido desacuerdo sobre la información de
su empresa con laque le proporciona el Comercial Delgado? 46.67% 20% 33.33%
PREGUNTAS
VARIABLES
Diario Semanal Quincenal Mensual
3. ¿Cada que tiempo el Comercial Delgado realiza pedidos de
mercadería? 0% 33,33% 26,67 40%
PREGUNTAS VARIABLES
Contado Crédito Otras
36
PREGUNTAS VARIABLES
Cada 7 días Cada 15 días Cada 30 días Más de 30 días
5. Si su respuesta es a crédito. ¿Cada que tiempo se realizan los
pagos? 0% 0% 40% 60%
PREGUNTAS VARIABLES
Si No A veces
6. ¿Al momento que le cancelan sus facturas le hacen firmar un
documento de respaldo? 0% 100% 0%
PREGUNTAS VARIABLES
Si No
7. ¿Alguna ocasión el Comercial Delgado se ha retrasado en los
pagos? 80% 20%
PREGUNTAS
VARIABLES
Vía telefónica Vía correo
electrónico Personalmente
8. ¿Los pedidos que realiza el Comercial Delgado son mediante? 100% 0% 0%
Elaborado por: Alexandra Verdezoto
37
2.2.6. Verificación de la idea a defender.
Aplicada la entrevista al gerente de la empresa, las encuestas a los colaboradores del área
contable y a los proveedores vía telefónica ya que los mismos no pertenecen a la ciudad de
Santo Domingo,se ha llegado a la conclusión que la investigación es VERDADERA con la
cual se verifica la idea a defender, destacando lo siguiente:
En la entrevista aplicada algerente se puede evidenciar claramente que la empresa no
cuenta con bases sólidas que ayuden al desenvolvimiento de sus actividades, corroborando
este acierto con las encuestas aplicadas a los colaboradores del área contabledonde indican
la falta de información actualizada y la complejidad por el volumen de operaciones que se
manejan en la empresa, de la mima manera los proveedores encuestados indican
lasfalenciasen el área contable al no sentirse satisfechos con cierta información
proporcionada.
La pregunta 10 establecida al gerente sobre el control de ingreso y salida de mercadería
verifica que no existe un control adecuado en este proceso ya que la misma ha sido
corroborada con la pregunta seis establecida para los empleados.
La pregunta siete formulada al gerente sobre el manejo y control de las compras al contado
y a crédito dan respuesta a la inconformidad que presentan los proveedores en la pregunta
uno y dos en cuanto a la información solicitada, también coinciden con las respuestas del
personal del área contable ya que en la pregunta cuatro uno de ellos manifiesta no contar
con un registro adecuado para el control de estos rubros.
Todos y cada uno de estos componentes hacen que la investigación realizada sea positiva
ya que el Comercial Delgado necesita de un Sistema Contable que le ayude al manejo
adecuado de sus operaciones y de esta manera contar con una información contable –
