i
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA - C.P.A.
TEMA:
“IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO “UNIDAD FORESTAL” DE LA EMPRESA REYBANPAC C .A., PERIODO 2011”
AUTORA:
CALVACHE VELIZ MARJORIE ALEXANDRA
DIRECTORA:
C.P.A MARÍA AZUCENA MENDOZA ALCIVAR
QUEVEDO - LOS RÍOS – ECUADOR
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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA - C.P.A.
TEMA:
“IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO “UNIDAD FORESTAL” DE LA EMPRESA REYBANPAC C .A., PERIODO 2011”
AUTORA:
CALVACHE VELIZ MARJORIE ALEXANDRA
DIRECTORA:
C.P.A MARÍA AZUCENA MENDOZA ALCIVAR
QUEVEDO - LOS RÍOS – ECUADOR
iv
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA - CPA
IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO “UNIDAD FORESTAL” DE LA EMPRESA REYBANPAC C .A., PERIODO
2011
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA - C.P.A.
APROBADO
__________________________________ PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
_________________________________ MIEMBRO DEL TRIBUNAL
_______________________________ MIEMBRO DEL TRIBUNAL
v
CERTIFICACION
María Azucena Mendoza, CPA, Directora de Tesis Certifico Que la señorita egresada Calvache Veliz Marjorie Alexandra, realizó la investigación: “IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO “UNIDAD FORESTAL” DE LA EMPRESA REYBANPAC C .A., PERIODO 2011”, bajo mi dirección, habiendo cumplido con la disposición reglamentaria establecida para el efecto.
______________________________ CPA María Azucena Mendoza
vi
AUTORÍA
Certifico que los criterios y opiniones vertidos en el presente trabajo de investigación, métodos y procedimientos utilizados en la información, análisis e interpretación de resultados son de exclusiva responsabilidad del mismo.
______________________________________ CALVACHE VELIZ MARJORIE ALEXANDRA
vii
DEDICATORIA
Este trabajo que es fruto de mi esfuerzo, lo dedico a mis amados y respetados padres, quienes con su cariño y apoyo incondicional, han velado cada uno de los momentos de mi vida, legándome de la mejor herencia que se puede recibir, como es la educación; y por todo el amor recibido para culminar una de las etapas más importantes de mi vida.
A mis hermanos quienes han estado siempre a mi lado, brindándome su apoyo y ánimos para seguir adelante.
A mis amigos y compañeros, quienes me han animado y acompañado en esta lucha hasta alcanzar mi meta en mi nueva profesión.
viii
AGRADECIMIENTO
La autora de la presente investigación, deja constancia de su agradecimiento a las siguientes personas:
A Dios, por ser la razón de mi vida y lucha en este mundo.
Al Ing. M.Sc. Roque Vivas Moreira, Rector de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, por brindar su apoyo hacia la Facultad de Ciencias Empresariales y por su ayuda permanente a quienes nos formamos en esta profesión.
A la Directora de Tesis, por su guía, durante el desarrollo de elaboración del presente trabajo, que ha permitido nutrirme de conocimientos teóricos y prácticos en mi vida profesional.
Igualmente, dejo constancia de mi gratitud a todos mis profesores por sus orientaciones muy acertadas que contribuyeron a mi formación profesional. A mis valiosos padres ya que con sus esfuerzos hicieron lo posible para que alcance esta meta importante en mi vida, y a cada una de las personas que de alguna u otra manera me apoyaron para la elaboración de la presente investigación.
ix
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN
(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIÓN
1. Titulo/Title M
IMPLEMENTACION DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTO PARA CONTROL
INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO “UNIDAD FORESTAL” DE LA EMPRESA REYBANPAC C .A., PERIODO 2011
2. Creador/Creator M CALVACHE VELIZ MARJORIE ALEXANDRA
3. Materia/Subject M
CIENCIAS EMPRESARIALES; CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
4. Descripción/Description M
LA PRESENTE INVESTIGACION SE LA REALIZO EN EL CANTON QUEVEDO PROVINCIA DE LOS RIOS TENIENDO
COMO OBJETIVO PRINCIPAL
IMPLEMENTAR UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTO PARA CONTROL
INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO “UNIDAD FORESTAL”
DE LA EMPRESA REYBANPAC.,
PERIODO 2011.
5. Editor/Publisher M
FCE; CARRERA DE INGENIERIA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA;
MARJORIE ALEXANDRA CALVACHE
VELIZ 6. Colaborador/Contributor O Ninguno
x
7. Fecha/Date M 25 NOVIEMBRE DEL 2012
8. Tipo/Type M PROYECTO DE INVESTIGACION
9. Formato/Format R Microsoft Office Word 2010 (*.docx)
10 Identificador/Identifier M Htt//biblioteca.uteq.edu.ec
11 Fuente/Sources 0
12 Lenguaje/Languaje M Español
13 Relación/Relation O Ninguno
14 Cobertura/Coverage O
LA UNIDAD FORESTAL SE ENCUENTRA UBICADA EN LA HDA. EL MIRADOR EN EL KM 41 VIA STO.DOMINGO-QUEVEDO 15 Derechos/ Rights M Ninguno
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CONTENIDO DEL INDICE
CERTIFICACION ... v
AUTORIA ... ¡Error! Marcador no definido. DEDICATORIA...vii
AGRADECIMIENTO ... viii
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN ... ix
CONTENIDO DEL INDICE... xi
RESUMEN EJECUTIVO ... xv
CAPITULO I ... 1
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACION ... 1
1. MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACION... 2
1.1. ANTECEDENTES ... 2
1.2. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ... 2
1.2.1. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ... 3
1.2.2. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ... 3
1.3. JUSTIFICACIÓN ... 3
1.4. CAMBIOS ESPERADOS CON LA INVESTIGACIÓN ... 4
1.5. OBJETIVOS ... 5
CAPITULO II ... 6
MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION ... 6
2. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION ... 7
2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL ... 7
2.2. FUNCIONES ... 7
2.3. SISTEMA DE MANTENIMIENTO KOONTZ Y WEIHRICH, (2002). ... 9
2.4. EL CONTROL INTERNO FERNANDEZ M. (2004). ... 10
xii 2.5. ANÁLISIS Y DESCRIPCIÓN DE PUESTOS KOONTZ Y WEIHRICH, (2002). 12
2.6. ESTRUCTURA DE ADMINISTRACIÓN DEL MANTENIMIENTO ... 13
2.7. MISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO THOMPSON I. (2011). ... 13
2.8. VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO ... 14
2.11. OBJETIVOS Y POLÍTICAS DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y CONTROL INTERNO... 16
2.11.1. CONTROL INTERNO INFORME COSO. (2004). ... 16
2.12. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS MUNICH G. Y MARTÍNEZ G.(2009) ... 17
2.13. ANÁLISIS FODA GESTIOPOLIS (2011). ... 18
2.14. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA OGLIATRI E. (2006)... 19
2.15. FUNDAMENTACION TEORICA... 19
2.16. REYBANPAC RBP C.A. DIVISION FORESTAL ... 20
2.17. FUNDAMENTACION LEGAL ... 22 2.17.1. NIC 41 AGRICULTURA ... 22 2.17.2. OBJETIVO ... 24 2.17.3. ALCANCE ... 25 2.18. ¿QUÉ ES FSC? ... 27 CAPITULO III ... 32 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ... 32 3. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ... 33
3.1. LOCALIZACIÓN Y DURACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ... 33
3.2. MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN ... 33
3.2.1. ANALÍTICO ... 33
3.2.2. INDUCTIVO - DEDUCTIVO ... 33
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN ... 34
3.3.1. LA OBSERVACIÓN... 34
3.3.2. LA ENTREVISTA ... 34
xiii 3.4. CONSTRUCCIÓN METODOLÓGICA DEL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN ... 35
3.4.1. POBLACIÓN ... 35
3.4.2. MUESTRA ... 35
CAPITULO IV ... 36
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS EN RELACION CON LA HIPOTESIS DE INVESTIGACION ... 36
4. ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS EN RELACION CON LA HIPOTESIS DE INVESTIGACION ... 37
4.1. ENUNCIADO DE LA HIPÓTESIS ... 37
4.1.1. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ... 37
4.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ... 37
4.3. RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS ... 39
4.5. CONCLUSIONES... 46
4.6. RECOMENDACIONES ... 46
4.7. ANÁLISIS INTERNO Y ANÁLISIS EXTERNO (FODA) ... 47
4.7.1. FORTALEZAS: ... 47 4.7.2. OPORTUNIDADES: ... 47 4.7.3. DEBILIDADES: ... 48 4.7.4. AMENAZAS: ... 48 4.8. DISCUSIÓN ... 50 4.9. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION: ... 51 CAPITULO V ... 53 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 53 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 54 5.1. CONCLUSIONES... 54 5.2. RECOMENDACIONES ... 55 CAPITULO VI ... 56 PROPUESTA ALTERNATIVA... 56 6. PROPUESTA ALTERNATIVA ... 57
xiv 6.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA ... 57 6.2. INTRODUCCIÓN ... 57 6.3. FUNDAMENTACIÓN ... 58 6.5. OBJETIVOS ... 59 6.5.1. General ... 59 6.5.2. ESPECÍFICOS ... 59 6.6. IMPORTANCIA ... 59
6.7. UBICACIÓN SECTORIAL Y FÍSICA ... 60
6.8. FACTIBILIDAD ... 60
6.9. METAS ... 61
6.10. ESTRATEGIAS ... 61
6.11. MARCO LEGAL ... 62
6.12. DESARROLLO DE TRABAJO ... 62
DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS Y SUS RESPECTIVOS DIAGRAMAS... 83 CAPITULO VII ... 135 7.1. BIBLIOGRAFÍA ...136 7.2. LINCOGRAFÍA ...137 CAPITULO VIII ... 138 ANEXOS ... 138
xv
RESUMEN EJECUTIVO
El presente proyecto de investigación presenta un MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO “UNIDAD FORESTAL “.
El tema del proyecto de investigación fue elegido en vista de la necesidad que tiene la empresa de un Manual de Procedimientos para el Control Interno, del Departamento Unidad Forestal, mismo que constituye una herramienta de apoyo para la directiva de empresa REYBANPAC CA., para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
De acuerdo a los resultados obtenidos se presenta la propuesta que contiene el organigrama funcional, las funciones del Departamento de Mantenimiento generales y para el talento humano, la descripción de procedimientos, formatos para el control de los mantenimientos realizados a las maquinarias, y un formato en archivo digital de Excel para la programación de los mantenimientos.
El proyecto contiene la introducción, antecedes, justificación, cambios esperados, objetivos, hipótesis, marco teórico, metodología de la investigación, los resultados de la investigación que contiene el análisis FODA, encuestas, análisis de las encuestas, y la propuesta.
xvi
EXECUTIVE SUMMARY
This research project presents a procedure manual INTERNAL CONTROL DEPARTMENT "forest unit
The subject of the research project was chosen in view of the need for the company of a Manual of Procedures for Internal Control, Department of Forestry Unit, which constitutes a support tool for the enterprise policy Favorita CA., To modernize, change and produce the best results, with quality and efficiency.
According to the results presented the proposal containing the functional organization, the functions of General Maintenance Department and human talent, the description of procedures, formats for the control of maintenance performed on machinery, and a format digital file of Excel for scheduling maintenance.
The project contains the introduction, antecedes, justification, expected changes, objectives, assumptions, theoretical framework, research methodology, research results containing the SWOT analysis, surveys, survey analysis, and proposal.
xvii
INTRODUCCIÓN
En toda empresa es necesario el diseño e implementación de sistemas de controles internos, se tiene que preparar procedimientos, los cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control, autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con la función empresarial.
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene toda la información necesaria para la correcta ejecución de las funciones y procesos de las distintas actividades que se realizan en todos los departamentos de una organización.
Con este proyecto de investigación: “Implementación de un Manual de procedimientos de Control Interno en el Departamento de Mantenimiento Unidad Forestal de la Empresa Reybanpac Periodo 2011”, mejora el control de las actividades operativas y administrativas del Departamento de Mantenimiento.
El presente proyecto de investigación está compuesto por los siguientes capítulos:
En el capítulo I, encontramos Antecedentes, Problema de la Investigación, Sistematización del Problema, Justificación, Cambios Esperados de la Investigación, Objetivos (General y Específicos).
En el capítulo II, conoceremos la revisión de la literatura de temas relacionados con el tema en estudio (Marco Teórico).
xviii En el capítulo III, se refiere a la Metodología de la Investigación en donde encontraremos los Métodos, Tácticas aplicadas en la investigación.
En el capítulo IV, se analiza e interpreta los Resultados en relación a la Hipótesis de Investigación.
En el capítulo V, se plantea la Propuesta donde se detallan la Justificación, Fundamentación, Objetivos general y específicos, Importancia y Factibilidad. En el capítulo VI, en este capítulo se Concluye y Recomienda de acuerdo a los Objetivos establecidos.
Capítulo VII, se presenta el listado de libros y fuentes de información virtual que se han consultado para desarrollar el proyecto de investigación.
Capítulo VIII, contiene los anexos, que son complementos relevantes de la investigación.
1
CAPITULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA
INVESTIGACION
2
1. MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACION
1.1. ANTECEDENTES
REYBANPAC Rey Banano del Pacifico C.A. que fue fundada el 19 de Septiembre de 1977, tenía como objetivo en primera instancia la exportación de banano, actualmente tiene unidades de producción tales como: banano, piña, macadamia, palma, ciclo corto, forestal, lácteos-ganadería y plásticos.
El Departamento de Mantenimiento de la Empresa, que se encarga del manejo de los diversos materiales y maquinarias para el cuidado forestal de las plantaciones madereras y de bambú, actualmente no posee un sistema de Control Interno que le permita identificar con claridad las operaciones y el monitoreo de las actividades.
1.2. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
El Departamento de Mantenimiento Unidad Forestal de la Empresa Reybanpac; tiene como problema la deficiencia de un sistema de Control Interno, causada por la programación inadecuada de los mantenimientos de las maquinarias, la falta de registros históricos, formatos no establecidos, y funciones no establecidas al talento humano.
Esta problemática real existente, la misma que tiene que ver con su manejo y control interno, constituye entonces el punto de partida para la utilización de estrategias para enfocarlas en la mejora continua de esta área, por lo que es necesaria la implementación del manual de procedimientos de Control Interno de las actividades y la eficiente administración de los recursos.
¿De qué manera favorecerá la implementación de un manual de procedimiento para control interno en el departamento de mantenimiento unidad forestal de la empresa REYBANPAC C .A., periodo 2011?
3
1.2.1. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
- ¿Cuáles son los inconvenientes que se presentan en el departamento de control interno por la falta de un manual de procedimiento?
- ¿De qué manera afecta a la administración de la empresa la falta de un manual de procedimiento?
- ¿Cuáles serían los métodos y procedimientos para implementar un control más eficaz en las operaciones internas del departamento en estudio?
- ¿De qué manera se diseñaría un manual de procedimiento de control interno para el departamento de mantenimiento “Unidad Forestal” de la empresa REYBANPAC C.A.?
1.2.2. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
La delimitación del problema está sujeta a lo siguiente:
Objeto de estudio: Proceso administrativo.
Campo de acción: El departamento de mantenimiento unidad forestal de la
empresa REYBANPAC C .A.
Área: Administrativa
Aspecto: Manual de Procedimiento Temporalidad: Periodo 2011
El trabajo se lo realizará en el departamento de mantenimiento Unidad Forestal de la empresa REYBANPAC C .A., en el cantón Quevedo, de la Provincia de Los Ríos.
1.3. JUSTIFICACIÓN
En la Unidad Forestal de la empresa REYBANPAC se ha encontrado la ausencia del Control Interno en varios de sus departamentos. En el desarrollo
4 de este proyecto se espera brindar a esta unidad productiva, soluciones integrales que vayan acorde al buen funcionamiento en el departamento de Mantenimiento.
La Unidad Forestal de la Empresa Reybanpac cuenta con especies forestales nativas y exóticas, en las cuales se desarrollan actividades silviculturales como la plantación, control de malezas-plagas, limpieza de plantaciones, podas y raleos, realizando actividades de monitoreo, información geográfica, aprovechamiento forestal y cadena de custodia.
Todas ellas, involucran un equipo multidisciplinario, cuyo objetivo final es la producción de madera (madera rolliza de teca) y productos maderables (productos aserrados de teca y pallets de gmelina) con materia prima forestal provenientes de sus propias plantaciones, ubicadas en 53 haciendas, distribuidas en 5 provincias del Ecuador.
Actualmente dentro de esta Unidad Forestal, el departamento de mantenimiento no cuenta con un manual de control interno que le permita realizar un buen manejo de los recursos económicos con que cuenta esta área, sin embargo la misma necesita de una reingeniería operativa.
Por lo tanto, el estudio propuesto justifica su cometido a fin de buscar la optimización de los recursos que forman parte de esta unidad de producción. Se justifica la factibilidad de la propuesta ya que permitirá mantener un control interno eficaz y eficiente, así como también brindar confiabilidad en la información y ayudar en el ajuste de decisiones, optimizando sus recursos económicos.
1.4. CAMBIOS ESPERADOS CON LA INVESTIGACIÓN
1.- Se podrán definir las responsabilidades que compete a quienes forman parte del departamento de mantenimiento forestal de la empresa.
2.- Facilita la solución rápida de los problemas que surgen en los trámites administrativos del departamento.
5 3.- Socializar las funciones y objetivos del departamento hacia los clientes internos para definir límites y responsabilidades.
4.- Permite el correcto control, manejo y respuesta de cada miembro del departamento con respecto a sus actividades administrativas.
1.5. OBJETIVOS
GENERAL
Implementar un manual de procedimiento para control interno en el departamento de mantenimiento “Unidad Forestal” de la empresa REYBANPAC C.A., periodo 2011.
ESPECÍFICOS
- Identificar las principales debilidades y falencias de control interno que podrían significar pérdidas internas de esta área.
- Detallar y analizar las políticas de administración vigentes que se usan dentro de la empresa.
- Establecer métodos y procedimientos a implementarse para un control eficaz de las operaciones internas del departamento en estudio.
- Diseñar un manual de procedimiento de control interno para el departamento de mantenimiento “Unidad Forestal” de la empresa REYBANPAC C.A.
6
CAPITULO II
MARCO TEORICO DE LA
INVESTIGACION
7
2. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION
2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL
CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y DE ESTUDIOS AVANZADOS DEL
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL (CINVESTAV). (2011).1
El Departamento de Mantenimiento se encarga de proporcionar oportuna y eficientemente, los servicios que requiera la empresa en materia de mantenimiento preventivo y correctivo a las instalaciones, así como la contratación de la obra pública necesaria para el fortalecimiento y desarrollo de las instalaciones físicas de los inmuebles.
2.2. FUNCIONES
▪ Coadyuvar en la formulación del plan de distribución anual del presupuesto para gasto corriente e inversión física para su aprobación, así como participar en la elaboración del Programa Anual de Obras e Infraestructura, contribuyendo en la definición de criterios y prioridades de asignación de recursos para el correcto desempeño de las labores de mantenimiento preventivo y correctivo a las instalaciones, así como la contratación de la obra pública necesaria para el fortalecimiento y desarrollo de las instalaciones físicas de los inmuebles.
▪ Verificar que los servicios relacionados con la misma, se realicen con estricto apego a lo dispuesto en el reglamento de la empresa.
1 Centro de Investigación y de Estudios Avanzados del Instituto Politécnico Nacional (Cinvestav). Consultado en la dirección Web:
http://www.cinvestav.mx/Administraci%C3%B3n/Secretar%C3%ADaAdministrativa/Subdirecci%C3%B3ndeServiciosyM antenimiento/DepartamentodeMantenimiento.aspx
8
▪ Supervisar los trabajos, verificando que los servicios que presten se apeguen a las condiciones estipuladas en el reglamento.
▪ Elaborar el programa anual de mantenimiento preventivo y correctivo a las instalaciones, así como de la contratación de la obra pública necesaria para el fortalecimiento y desarrollo de las instalaciones de la empresa.
▪ Realizar visitas de supervisión a las instalaciones para detectar necesidades de mantenimiento preventivo, correctivo o adaptación.
▪ Preparar la información mensual requerida del avance físico - financiero de la obra realizada.
▪ Preparar la información trimestral para el Comité de Control y Auditoría, así como para el informe de las sesiones de la Junta Directiva.
▪ Realizar las demás actividades que le sean encomendadas por la Subdirección de Servicios y Mantenimiento, afines a las funciones y responsabilidades inherentes al cargo.
▪ Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al área de su competencia.
LANDEAUX A. (2011).2 Cualquier organización debe definir objetivos que
permitan lograr un balance entre los recursos asignados y lo que se obtiene a cambio, a nivel de una Gerencia de Mantenimiento se busca obtener un balance entre los recursos requeridos por los activos para sostener su capacidad funcional y lo que dichos activos pueden producir. La estrategia de mantenimiento definida a partir de los objetivos debe contemplar la manera de mantener de la mejor forma la planta con una cantidad finita de recursos, por lo que se debe establecer los parámetros para la formulación presupuestaria y su control.
2Alberto Landeaux. (2011). Estructuración y Definición de Objetivos del Departamento de Mantenimiento. Consultado en la página Web, confiabilidad.net http://confiabilidad.net/articulos/estructuracion-y-definicion-de-objetivos-del-departamento-de-mantenimiento/
9 La mayor parte de la estructura presupuestaria del mantenimiento está enfocada a lograr que la mayor cantidad de los activos que conforman el proceso productivo logren alcanzar el tiempo de misión, para ello de acuerdo a las prácticas clase mundial de mantenimiento, la mayor proporción debe concentrar actividades preventivas, sin embargo, acciones correctivas deben ser contempladas e incluidas dentro de los planes de mantenimiento, estimadas a partir de análisis estadísticos (tasa de fallas, probabilidad de falla, entre otros.)
2.3. SISTEMA DE MANTENIMIENTO KOONTZ Y WEIHRICH, (2002).3
Al ver el mantenimiento como un sistema permite conocer las propiedades que este tiene, entenderlo mejor, estudiarlo como un todo en vez de hacerlo a través de subsistemas componentes. De esta manera al lograr el incremento de productividad del sistema total, se mejora la de los subsistemas
10 componentes, encontrando las causas de mal funcionamiento dentro de los límites del sistema y rehusando su extensión.
Esto se refiere a que se comporta como un sistema holístico, es decir, permite que los procesos que se dan en cada uno de los subsistemas componentes se orienten hacia un resultado total.
La organización o empresa es el sistema a mejorar, el cual se compone de varios subsistemas, entre los que se encuentra el de mantenimiento. Aunque el mantenimiento sea un subsistema, será analizado como un sistema global, ya que es nuestro tema de estudio. Al referirse al sistema de mantenimiento se estará englobando su administración y el servicio o actividades directas con maquinaria y equipo.
El sistema de mantenimiento es visto como un sistema abierto porque interactúa constantemente con otros sistemas, hay intercambio de información. Estos intercambios determinan su equilibrio y continuidad. Por lo tanto es considerado misantrópico, esto se refiere a que como sistema abierto, tiende a la organización y estabilidad, es decir, es capaz de conservar estados de organización improbables, porque puede importar energía extra para mantener sus estados estables. Incluso puede desarrollar niveles más altos de improbabilidad, que le permitan mantener su funcionamiento y trabajar de manera efectiva.
2.4. EL CONTROL INTERNO FERNANDEZ M. (2004).4
El control interno puede definirse como un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa ( salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de
4 FERNÁNDEZ MÓNICA (2004), Diseño de un control de inventario de repuestos de la marca Renault par el departamento de almacén del Taller autorizado Enrocar, C.A. Realizado en el Instituto de Tecnología para la informática “I.U.T.E.P.I”
11 información y registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.) Es importante destacar que esta definición de control interno no solo abarca el entorno financiero y contable sino también los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro de la organización empresarial. De ahí que se establezca la siguiente clasificación para el control interno. En tal sentido el control interno funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sustantivas.
2.4.1. TIPOS DE CONTROL INTERNO CATÁCORA, F. (2006).5
El control interno de un departamento de una empresa se basa en dos funciones que son:
a.- Control interno contable: Son los controles y métodos establecidos para
garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y sistemas contables.
Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable (como por ejemplo, documentación soporte de los registros, conciliaciones de cuentas, existencia de un plan de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración etc.) sino también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera o al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro ( es decir, autorizaciones bancarias, comprobación de inventarios, etc. ).
b.- Control interno administrativo: Son los procedimientos existentes en la
empresa para asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la Dirección.
Los controles administrativos u operativos se refieren a operaciones que no tienen una incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusión en
12 el área financiera-contable (por ejemplo, contrataciones, planificación y ordenación de la producción, relaciones con el personal, etc.).
Estos dos controles se entremezclan muchas veces debido a que ambos son factores comunes en la gestión empresarial. En el sistema de control interno el control contable tiene una gran importancia por la veracidad que da lugar a toda la organización contable, pero no hay que olvidar que en la empresa también existe un sistema administrativo que no sólo se apoya en la contabilidad, sino que contempla un total de funciones que contribuyen a la marcha de los distintos sistemas operativos de la misma.
2.5. ANÁLISIS Y DESCRIPCIÓN DE PUESTOS KOONTZ Y WEIHRICH,
(2002).6
Dado que la gente debe dedicar mucho tiempo al ejercicio de sus labores, es importante que en el diseño de puestos se tome en cuenta la necesidad de que los individuos se sientan satisfechos de su trabajo. Esto supone una adecuada estructura de puestos en términos de contenido, función y relaciones.
El diseño de puestos puede orientarse a puestos individuales o grupos de trabajo. Para comenzar, es posible enriquecer puestos individuales sí las tareas se agrupan en unidades naturales de trabajo. Esto significa reunir en una misma categoría tareas relacionadas entre sí y asignarlas a un individuo. Un método semejante consiste en combinar diversas tareas en un solo puesto. En el diseño de puestos debe tomarse en cuenta los requerimientos de la empresa. Sin embargo, también es necesario considerar otros factores, a fin de que sea posible obtener máximos beneficios; entre ellos están las diferencias individuales, la tecnología implicada, los costos asociados con la reestructuración de los puestos, la estructura organizacional y el ambiente interno
13
2.6. ESTRUCTURA DE ADMINISTRACIÓN DEL MANTENIMIENTO
Donde la base de cualquier sistema administrativo de mantenimiento es el mantenimiento preventivo, por lo tanto, se necesitan tener implementados los métodos y herramientas del programa de mantenimiento preventivo para poder implementar cualquier otra técnica de mantenimiento. De lo contrario, tomará más tiempo del que se planea y más esfuerzo, pues se tendría que empezar por su implementación para que las otras técnicas funcionen correctamente.
Posteriormente de acuerdo a un software seleccionado se programarán las tareas de mantenimiento preventivo según los manuales y recomendaciones del fabricante del equipo. Todos los componentes y dispositivos, al igual que el equipo y maquinaria críticos deberán contar con un reemplazo en almacén para disminuir los tiempos de paro.
2.7. MISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO THOMPSON I.
(2011).7
La misión es el motivo, propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u organización porque define:
1) lo que pretende cumplir en su entorno o sistema social en el que actúa,
14 2) lo que pretende hacer, y
3) el para quién lo va a hacer; y es influenciada en momentos concretos por algunos elementos como: la historia de la organización, las preferencias de la gerencia y/o de los propietarios, los factores externos o del entorno, los recursos disponibles, y sus capacidades distintivas.
ALHAM BELAMINE, RAFAEL. (2008).8 Lo que un departamento de una
compañía trata de hacer en la actualidad a menudo se califica como la misión de la compañía. Una exposición de la misma a menudo es útil para ponderar el negocio en el cual se encuentra la compañía y las necesidades de los clientes a quienes trata de servir.
2.8. VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO
OGLIASTRI E. (2002).9 En el mundo empresarial, la visión se define como el
camino al cual se dirige la empresa a largo plazo y sirve de rumbo y aliciente para orientar las decisiones estratégicas de crecimiento junto a las de competitividad.
STRICKLAND A. (2007).10 El simple hecho de establecer con claridad lo que
está imperativo administrativo todavía mayor, el de considerar qué deberá hacer el departamento de una empresa para satisfacer las necesidades de sus miembros el día de mañana y cómo deberá evolucionar la configuración de trabajo para que pueda crecer y prosperar. Por consiguiente, los administradores están obligados a ver más allá del momento actual y pensar estratégicamente en el impacto de las nuevas tecnologías, de las necesidades y expectativas cambiantes de los usuarios, de la aparición de nuevas condiciones del mercado y competitivas, que involucren el desarrollo de la 8Alham Belamine, Rafael. (2008). Perfeccionamiento Empresarial. Realidades y Retos/ Rafael.
9Ogliastri Enrique. Manual de Planeación Estratégica. Tercer Mundo Editores. Ediciones Unidades. Séptima Edición. Septiembre 2002. Pág. 31.
15 empresa. Deben hacer algunas consideraciones fundamentales acerca de hacia dónde quieren llevar a la compañía y desarrollar una visión de la clase de empresa en la cual creen que se debe convertir. En síntesis, la visión es una exposición clara que indica hacia dónde se dirige la empresa a largo plazo y en qué se deberá convertir, tomando en cuenta el impacto de las nuevas tecnologías, de las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de la aparición de nuevas condiciones del mercado, etc.
2.9. CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2.9.1. CONTROL INTERNO INFORME COSO. (2004).11
1. Título y código del procedimiento.
2. Introducción: Explicación corta del procedimiento
3. Organización: Estructura micro y macro de la entidad.
4. Descripción del procedimiento.
4.1. Objetivos del procedimiento
4.2. Normas aplicables al procedimiento.
4.3. Requisitos, documentos y archivo.
4.4. Descripción de la operación y sus participantes.
4.5. Gráfico o diagrama de flujo del procedimiento.
5. Responsabilidad: Autoridad o delegación de funciones dentro del proceso.
6. Medidas de seguridad y autocontrol: Aplicables al procedimiento.
7. Informes: Económicos, financieros, estadísticos y recomendaciones.
16 8. Supervisión, evaluación y examen: Entidades de control y gestión de
autocontrol.
2.10. JUSTIFICACIÓN DEL CONTENIDO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS FRENTE AL CONTROL INTERNO
Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones que tengan que ver con los procesos administrativos y operativos, de acuerdo con los lineamientos y exigencias establecidas por la ley. Dependiendo de estos elementos la aplicación se daría en el momento de plantear y justificar:
2.11. OBJETIVOS Y POLÍTICAS DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y CONTROL INTERNO.
2.11.1. CONTROL INTERNO INFORME COSO. (2004).12
1. El desarrollo y mantenimiento de una línea de autoridad para complementar los controles de organización.
2. Una definición clara de las funciones y las responsabilidades de cada departamento, así como la actividad de la organización, esclareciendo todas las posibles lagunas o áreas de responsabilidad indefinida.
3. Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta información de los resultados operativos y de organización en el conjunto. 4. Un sistema de información para la dirección y para los diversos niveles ejecutivos basados en datos de registro y documentos contables y diseñados para presentar un cuadro lo suficientemente informativo de las operaciones, así como para exponer con claridad, cada uno de los procedimientos.
17 Todos los procedimientos que se encuentran dentro del manual deben ser objetiva y técnicamente identificados, dándole la importancia que cada uno merece dentro del proceso productivo u operacional
5. La existencia de un mecanismo dentro de la estructura de la empresa, conocido como la evaluación y autocontrol que asegure un análisis efectivo y de máxima protección posible contra errores, fraude y corrupción.
6. La existencia del sistema presupuestario que establezca un procedimiento de control de las operaciones futuras, asegurando, de este modo, la gestión proyectada y los objetivos futuros.
7. La correcta disposición de los controles válidos, de tal forma que se estimulen la responsabilidad y desarrollo de las cualidades de los empleados y el pleno reconocimiento de su ejercicio evitando la necesidad de controles superfluos así como la extensión de los necesarios.
2.12. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS MUNICH G. Y MARTÍNEZ
G.(2009)13
Los procedimientos administrativos: "Permiten establecer la secuencia para efectuar las actividades rutinarias y específicas".
Desde otra perspectiva se define que los procedimientos administrativos son: "Una serie de tareas relacionadas que forman la secuencia establecida en ejecutar el trabajo que va a desempeñar. Ante lo relacionado en las citas del párrafo anterior se puede conceptuar el procedimiento administrativo como un instrumento administrativo que apoya la realización del quehacer cotidiano en donde ellos consignan, en forma metódica las operaciones de las funciones. La importancia de los procedimientos administrativos estriba en que los mismos:
1.- Establecer el orden lógico que deben seguir las actividades. 13http://www.promonegocios.net/empresa/mision-vision-empresa.html
18 2.- Promueven la eficiencia y la optimización.
3.- Fijar la manera como deben ejecutarse las actividades, quién debe ejecutarlas y cuándo.
2.13. ANÁLISIS FODA GESTIOPOLIS (2011).14
FODA (en inglés SWOT), es la sigla usada para referirse a una herramienta analítica que permitirá trabajar con toda la información que posea sobre su negocio, útil para examinar sus debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas. Este tipo de análisis representa un esfuerzo para examinar la interacción entre las características particulares del negocio y el entorno en el cual éste compite. El análisis FODA tiene múltiples aplicaciones y puede ser usado por todos los niveles de la corporación y en diferentes unidades de análisis tales como producto, mercado, producto-mercado, línea de productos, corporación, empresa, división, unidad estratégica de negocios, etc.
FLORES M. (2011). 15 El análisis FODA se basa en la descripción de la actual
situación del departamento de mantenimiento forestal en la empresa y validado por una muestra de actores locales basados en entrevistas y encuestas. Así, cada uno de los elementos del FODA, evaluados y jerarquizados, se presenta en el siguiente cuadro.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
DEBILIDADES AMENAZAS
14 http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
19
2.14. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA OGLIATRI E. (2006)16
Es el nombre que se ha dado a un conjunto de contribuciones encaminadas a la orientación general de una empresa, su propósito esenciar radica en lograr una ventaja competitiva sostenible a largo plazo. Tanto la definición de la situación deseada como la selección y el curso de acción forman parte de una secuencia de decisiones y actos que realizados de manera sistemática y ordenada constituyen lo que se denomina el proceso de planificación
La planeación estratégica incluye la aplicación de la intuición y el análisis para determinar las posiciones futuras que la organización o empresa debe alcanzar.
a) Proceso dinámico lo suficientemente flexible para permitir -y hasta forzar- modificaciones en los planes a fin de responder a las cambiantes circunstancias.
b) Es el componente intermedio del proceso de planeación, situado entre el pensamiento estratégico y la planeación táctica. c) Trata con el porvenir de las decisiones actuales, observa la cadena de consecuencias de las causas y efectos durante un tiempo, relacionadas con una decisión real o intencionada que tomara la dirección. Es identificar y llevar a la práctica los objetivos a largo plazo de la empresa.
2.15. FUNDAMENTACION TEORICA
REYBANPAC es la empresa insignia de la Holding Favorita Fruit Company y fue fundada el 19 de Septiembre de 1977, teniendo como objetivo la exportación de banano.
16Ogliastri Enrique. Manual de Planeación Estratégica. Tercer Mundo Editores. Ediciones Unidades. Séptima Edición.
20 Actualmente Reybanpac, cuenta con más de 8.000 hectáreas de banano, las cuales se distribuyen en las provincias de los Ríos, Guayas y El Oro.
Adicional existen 180 hectáreas netas de Palma Africana y 30 hectáreas de Macadamia – estos cultivos forman parte del programa de diversificación agrícola.
Las exportaciones efectuadas por Reybanpac han sido de constante crecimiento, desde un millón de cajas exportadas inicialmente a 21 millones en los últimos años.
Más de 7800 puestos de trabajo directos son generados por Reybanpac. Cuenta con la certificación Global Gap para sus plantaciones.
2.15.1. MISIÓN
Producir banano de alta calidad y administrar la cadena de suministro de frutas para satisfacer a nuestros clientes, accionistas y demás actores involucrados, con eficiencia, responsabilidad social y ambiental.
2.15.2. VISIÓN
Ser el productor líder de mayor reconocimiento en los mercados con el posicionamiento de nuestras marcas.
2.16. REYBANPAC RBP C.A. DIVISION FORESTAL
En base a las plantaciones establecidas desde el año 1989, el departamento Forestal se forma en el año de 1994 con la finalidad de promover un Proyecto de Desarrollo Forestal, que incluye la reforestación con diversas especies de muchas áreas degradadas de la costa ecuatoriana en tierras de propiedad de REYBANPAC C.A. De esta forma, se dio inicio a una gran tarea para mejorar el equilibrio ecológico y el desarrollo socioeconómico de su zona de influencia y al mismo tiempo generar una fuente sostenida de ingresos. Complementariamente, el proyecto busca conservar, proteger y mantener la
21 riqueza natural y la biodiversidad de la zona. En la actualidad, la administración de la unidad forestal está a cargo de REYBANPAC C.A
La Unidad Forestal cuenta con especies forestales nativas y exóticas, en las cuales desarrolla actividades silviculturales como la plantación, control de malezas-plagas, limpieza de plantaciones, podas y raleos. Asimismo, actividades de monitoreo, información geográfica, aprovechamiento forestal y cadena de custodia. Todas ellas, involucrando un equipo multidisciplinario, comprometido con el cumplimiento de los Principios y Criterios del Forest Stewardship Council (FSC™), cuyo objetivo final es la producción de madera (madera rolliza de teca) y productos maderables (productos aserrados de teca y pallets de gmelina) con materia prima forestal provenientes de sus propias plantaciones, ubicadas en 53 haciendas, distribuidas en 5 provincias del Ecuador.
El buen manejo forestal de nuestros bosques nos ha hecho acreedores del sello FSC™ desde el 2001 y recertificados en el 2007.El Forest Stewardship Council (FSC™), máximo organismo a nivel mundial que promueve el manejo ambiental, social y económicamente apropiado de los bosques en el mundo. Esta certificación incluye tanto el manejo forestal de las plantaciones madereras y de bambú, como la cadena de custodia de los productos elaborados a partir de madera certificada proveniente de las haciendas de la empresa.
El sello FSC™, de gran prestigio mundial, certifica a REYBANPAC C.A como fuentes "bien manejadas" de productos maderables cuyas prácticas de manejo forestal se adhieren a estándares forestales, ambientales y socioeconómicos estrictos en concordancia con los principios y criterios del FSC™. Esta certificación brinda a nuestros clientes la garantía de que nuestros productos provienen de bosques bien manejados y a su vez garantiza a la sociedad que es factible producir sosteniblemente sin destruir nuestros recursos.
22
2.16.1. MISION
Producir y comercializar, a nivel nacional e internacional, madera y productos maderables de calidad, con un manejo social, ambiental y económicamente responsable.
2.16.2. VISION
Lograr ser parte del grupo de las 5 empresas líderes en el Ecuador, en el manejo forestal, procesamiento, comercialización de madera y productos maderables de calidad.
2.17.
FUNDAMENTACION LEGAL
2.17.1. NIC 41 AGRICULTURA
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
Actividad agrícola es la gestión, por parte de una entidad, de la transformación y recolección de activos biológicos, para destinarlos a la venta, para convertirlos en productos agrícolas o en otros activos biológicos adicionales. La transformación biológica comprende los procesos de crecimiento, degradación, producción y procreación que son la causa de los cambios cualitativos o cuantitativos en los activos biológicos. Un activo biológico es un animal vivo o una planta. Producto agrícola es el producto ya recolectado, procedente de los activos biológicos de la entidad. La cosecha o recolección es la separación del producto del activo biológico del que procede, o bien el cese de los procesos vitales de un activo biológico.
La NIC 41 prescribe, entre otras cosas, el tratamiento contable de los activos biológicos a lo largo del período de crecimiento, degradación, producción y procreación, así como la medición inicial de los productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección. Se requiere la medición de estos activos
23 biológicos al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, a partir del reconocimiento inicial realizado tras la obtención de la cosecha, salvo cuando este valor razonable no pueda ser medido de forma fiable al proceder a su reconocimiento inicial. Esta Norma se aplica a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de los activos biológicos de la entidad, pero sólo hasta el punto de su cosecha o recolección. A partir de entonces son de aplicación la NIC 2 Inventarios, o las otras Normas relacionadas con los productos. De acuerdo con ello, esta Norma no trata del procesamiento de los productos agrícolas tras la cosecha o recolección; por ejemplo, el que tiene lugar con las uvas para su transformación en vino por parte del viticultor que las ha cultivado.
Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición. Los costos en el punto de venta incluyen las comisiones a los intermediarios y comerciantes, los cargos que correspondan a las agencias reguladoras y a las bolsas o mercados organizados de productos, así como los impuestos y gravámenes que recaigan sobre las transferencias. En los costos en el punto de venta se excluyen los transportes y otros costos necesarios para llevar los activos al mercado. Tales transportes y otros costos son deducidos en la determinación del valor razonable (esto es, el valor de razonable es el precio de mercado menos los transportes y otros costos necesarios para llevar los activos al mercado).
La NIC 41 exige que los cambios en el valor razonable menos los costos de venta, de los activos biológicos, sean incluidos como parte de la ganancia o pérdida neta del periodo en que tales cambios tienen lugar. En la actividad agrícola, el cambio en los atributos físicos de un animal o una planta vivos aumenta o disminuye directamente los beneficios económicos para la entidad. La NIC 41 no establece principios nuevos para los terrenos relacionados con la actividad agrícola. En lugar de ello, la entidad habrá de seguir la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, o la NIC 40 Propiedades de Inversión,
24 dependiendo de qué norma sea más adecuada según las circunstancias. La NIC 16 exige que los terrenos sean medidos a su costo menos cualquier pérdida acumulada por deterioro en su valor, o al importe revaluado. La NIC 40 exige que los terrenos, que sean propiedades de inversión, sean medidos a su valor razonable, o al costo menos pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Los activos biológicos que están físicamente adheridos al terreno (por ejemplo, los árboles en una plantación forestal) se miden, separados del terreno, a su valor razonable menos los costos de venta.
La NIC 41 requiere que una subvención del gobierno incondicional, relacionada con un activo biológico, valorado a su valor razonable menos los costos de venta, sea reconocida en el resultado del periodo cuando, y solo cuando, tal subvención se convierta en exigible. Si la subvención del gobierno es condicional, lo que incluye las situaciones en las que el gobierno exige que la entidad no realice determinadas actividades agrícolas, la entidad debe reconocer la subvención como ingreso cuando, y sólo cuando, se hayan cumplido las condiciones fijadas por el gobierno. Si la subvención del gobierno se relaciona con activos biológicos medidos al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas, se aplicará la NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales.
2.17.2. OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable y la consecuente presentación y revelación en los estados financieros para la actividad agrícola, lo cual es la administración de la transformación de activos biológicos (animales o plantas vivientes) para la producción agrícola o en activos biológicos adicionales.
25
2.17.3. ALCANCE
Esta Norma debe ser aplicada en los estados financieros de uso general de todas las empresas que realizan actividades agrícolas. Particularmente esta norma debe ser aplicada para:
a. La contabilización de todos los activos biológicos usados en la actividad agrícola.
b. Medir inicialmente la producción agrícola creada por activos biológicos en el punto de cosecha.
c. La contabilización de las concesiones de Gobierno relativas a activos agrícolas.
1. La NIC 1, Presentación de Estados Financieros, define los estados financieros de propósito general y prescribe las bases para su presentación. Los estados financieros de propósito general son aquellos hechos con la intención de cumplir con las necesidades de los usuarios que no están en posición de pedir informes hechos a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros de propósito general son presentados algunas veces por separado y algunas veces dentro de otro documento público tal como un informe anual o un prospecto.
2. Esta Norma se aplica a la actividad agrícola realizada por cualquier empresa, incluyendo aquella que está involucrada principalmente en una actividad que no sea la actividad agrícola.
3. Esta Norma prescribe el tratamiento contable para los activos biológicos y para la medición inicial de la producción agrícola en cosecha. Sin embargo, esta Norma no trata del procesamiento posterior de la producción agrícola. 4. Algunas personas podrían pensar que el procesamiento posterior es una
actividad agrícola, especialmente si es hecho por la misma empresa que creó la producción agrícola (por ejemplo, el procesamiento de las uvas en vino por un viñatero que ha plantado las uvas). Aunque tales actividades pueden ser una extensión lógica y natural de las actividades agrícolas, y los acontecimientos que suceden pueden tener alguna similitud con la transformación biológica, esas actividades no están incluidas dentro de la
26 definición de actividad agrícola de esta Norma. Más bien, esas actividades son similares a la conversión de materias primas a inventarios comercializables según se define en la NIC 2, Inventarios. Esa Norma trata con la contabilización de costos de inventario.
Tabla 1.- Activos biológicos que producen las empresas agrícolas.
ACTIVO BIOLOGICO
PRODUCTO DE LA ACTIVIDAD AGRICOLA
QUE ESTA DENTRO DEL ALCANCE DE
ESTA NORMA
PRODUCCION POSTERIOR QUE ESTA FUERA DEL ALCANCE DE
ESTA NORMA
Rebaño de ovejas Lana Hilo, alfombras
Árboles en un bosque Troncos maderables Vigas, pulpa
Cosecha en Crecimiento Granos Pan
Plantas en una plantación Algodón Hilo, ropas
Hato lechero Leche Queso, caseína
Hato porcino Carne y derivados porcinos
Embutidos y jamón curado
Plantas en una plantación Caña cortada Azúcar
Árboles en una plantación Látex Hule
Arbustos en una plantación Hojas Te, tabaco curado
Enredaderas de un viñedo Uvas Vino
Fuente: NIC 41
Elaborado por: Autora
5. El cuadro adjunto brinda ejemplos de activos biológicos y de producción agrícola que está dentro del alcance de esta Norma y de la producción que es el resultado del procesamiento posterior que está fuera del alcance de esta Norma.
27 6. Los activos biológicos pueden ser usados principalmente o exclusivamente para propósitos no productivos, tales como para uso recreacional, residencial o protección ambiental, por ejemplo un bosque cuya cosecha está prohibida por requerimientos legales. Estos usos no son actividad agrícola y por tanto, los activos biológicos usados principalmente o exclusivamente para propósitos no productivos no están dentro del alcance de esta Norma.
7. Para lograr consistencia dentro del tratamiento contable de las actividades cubiertas por esta Norma, esa Norma brinda recomendaciones específicas para la agricultura con relación a los tratamientos alternativos permitidos de: a. Análisis de erogaciones por naturaleza, conforme se establece en la NIC 1,
Presentación de Estados Financieros.
b. Revaluación de ciertos activos intangibles específicos de la agricultura si existe un mercado activo, conforme se establece en la NIC 38, Activos Intangibles.
2.18. ¿QUÉ ES FSC?
Forest Stewardship Council (FSC) es una organización internacional independiente que fomenta el desarrollo de prácticas para la gestión de los bosques mundiales que sean compatibles con el medio ambiente, beneficiosas para la sociedad y económicamente viables. FSC ha establecido 10 principios y 56 criterios básicos para la gestión forestal responsable. Con ello se busca, por ejemplo, la protección y conservación de la diversidad biológica y otros recursos naturales, a la vez que se defienden operaciones forestales que sean viables económicamente y que contribuyan al desarrollo de la comunidad local. Grupos de trabajo nacionales donde están representados por igual los intereses económicos, ecológicos y sociales, desarrollan los principios generales para establecer los estándares nacionales, con pautas concretas que se pueden monitorizar y revisar. FSC acredita organismos de certificación que llevan a cabo las auditorías Forest Stewardship Council, el programa de
28 certificación para operaciones forestales responsables, tiene facultad para garantizar que los estándares FSC se satisfacen y los auditores otorgan certificados que avalan su cumplimiento.
Forest Stewardship Council cuenta con el apoyo de las principales organizaciones medioambientales en todas partes del mundo. En varios países, las empresas que compran productos de papel y madera han establecido redes comerciales en colaboración con el Fondo Mundial para la Naturaleza (WWF) y otras organizaciones medioambientales. Éstas aumentan la gama de productos con certificación FSC y promueven FSC como un concepto de garantía medioambiental con credibilidad ante amplios grupos de consumidores.
La organización que aglutina dichas redes es la Red Internacional de Bosques y Comercio (GFTN por sus siglas en inglés).
2.19. LEY FORESTAL Y DE CONSERVACION DE AREAS NATURALES Y VIDA SILVESTRE.
Codificación 17, Registro Oficial Suplemento 418 de 10 de Septiembre del 2004.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACION DE LA LEY FORESTAL Y DE CONSERVACION DE AREAS NATURALES Y VIDA SILVESTRE
INTRODUCCION
En atención a que por disposición de los Artículos 1 y 2 del Decreto Ejecutivo No. 505 expedido el 22 de Enero de 1999 y publicado en el Registro Oficial No. 118 del 28 de Enero de 1999, se fusionó el INEFAN al Ministerio del Medio Ambiente; y, además la Disposición Transitoria Primera de la Ley de Participación Ciudadana expresa que: "las facultades, atribuciones y funciones asignadas al Instituto Ecuatoriano Forestal y de Áreas Naturales y Vida Silvestre (INEFAN) mediante su Ley de Creación, promulgada en el Registro
29 Oficial No. 27 de 16 de septiembre de 1992, serán ejercidas y cumplidas por el Ministerio del Ambiente"; se incorpora en esta Ley las disposiciones relacionadas a atribuciones, funciones, facultades y financiamiento contenidas en los Artículos 3, 5, 12, 13 y 14 de la Ley de Creación del INEFAN, como agregados al inciso primero, incisos dos, tres y cuatro del Artículo 1; Capítulo II, Artículo 5; y, literales c), i), j), k) y l) del Artículo 76 de esta Codificación de la Ley Forestal y de Conservación de Áreas Naturales y Vida Silvestre.
TITULO I
De los Recursos Forestales
CAPITULO V
De las Plantaciones Forestales
Art. 13.- Declárese obligatoria y de interés público la forestación y reforestación de las tierras de aptitud forestal, tanto públicas como privadas, y prohíbase su utilización en otros fines.
Para el efecto, el Ministerio del Ambiente, formulará y se someterá a un plan nacional de forestación y reforestación, cuya ejecución la realizará en colaboración y coordinación con otras entidades del sector público, con las privadas que tengan interés y con los propietarios que dispongan de tierras forestales.
La expresada planificación se someterá al mapa de uso actual y potencial de los suelos, cuyo avance se pondrá obligatoriamente en conocimiento público cada año.
Art. 14.- La forestación y reforestación previstas en el presente capítulo deberán someterse al siguiente orden de prioridades: a) En cuencas de alimentación de manantiales, corrientes y fuentes que abastezcan de agua; b) En áreas que requieran de protección o reposición de la cubierta vegetal, especialmente en las de escasa precipitación pluvial; y,
30 c) En general, en las demás tierras de aptitud forestal o que por otras razones de defensa agropecuaria u obras de infraestructura deban ser consideradas como tales.
Art. 15.- Para la forestación y reforestación en tierras del Estado, el Ministerio del Ambiente procederá mediante cualquiera de las siguientes modalidades: a) Por administración directa o mediante convenios con organismos de desarrollo u otras entidades o empresas del sector público;
b) Mediante la participación social que se determine en el respectivo reglamento;
c) Por contrato con personas naturales o jurídicas forestadoras, con experiencia en esta clase de trabajo;
d) Por medio de la conscripción militar;
e) Mediante convenio con inversionistas que deseen aportar capitales y tecnología; y,
f) Con la participación de estudiantes.
Art. 16.- En tierras de propiedad privada el Ministerio del Ambiente podrá realizar forestación o reforestación por cuenta del propietario, en los términos y condiciones que contractualmente se establezcan.
Art. 17.- El Ministerio del Ambiente apoyará a las cooperativas, comunas y demás organizaciones constituidas por agricultores directos y promoverá la constitución de nuevos organismos, con el propósito de emprender programas de forestación, reforestación, aprovechamiento e industrialización de recursos forestales.
El Banco Nacional de Fomento y demás instituciones bancarias que manejen recursos públicos, concederán prioritariamente crédito para el financiamiento de tales actividades.
Art. 18.- El Ministerio de Educación y Cultura y el Ministerio de Defensa Nacional, en coordinación con el del Ambiente, reglamentarán la participación
31 de los estudiantes y del personal que cumpla el Servicio Militar Obligatorio en las Fuerzas Armadas, en su orden, en la ejecución de programas oficiales de Forestación y reforestación.
Art. 19.- El Estado promoverá y apoyará la constitución de empresas de economía mixta o privadas, cuyo objeto sea la forestación o reforestación e impulsará y racionalizará el aprovechamiento de los recursos forestales, bajo la supervisión y control del Ministerio del Ambiente.
Art. 20.- El Ministerio del Ambiente, los organismos de desarrollo y otras entidades públicas vinculadas al sector, establecerán y mantendrán viveros forestales con el fin de suministrar las plantas que se requieran para forestación o reforestación y proporcionarán asistencia técnica, con sujeción a los planes y controles respectivos.
Igualmente, las personas naturales o jurídicas del sector privado, podrán establecer, explotar y administrar sus propios viveros, bajo la supervisión y control técnico del Ministerio del Ambiente.
32
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION
33
3.
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1. LOCALIZACIÓN Y DURACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El presente estudio se desarrolló en el Departamento de Mantenimiento Unidad Forestal de la empresa REYBANPAC C.A ubicada en el Km.61 Vía Quevedo-Sto. Domingo, así mismo la duración de esta investigación fue de 120 días.
3.2. MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN
3.2.1. ANALÍTICO
Es el que permite el análisis de toda la información obtenida en una investigación y visualizar mejor las necesidades y la forma más adecuada de desarrollar un procedimiento con resultados. En este caso, para el diseño de un manual para el control interno nos ayuda a reflejar su incidencia en la optimización de los recursos económicos y humanos de la empresa a la cual se dedica la investigación.
3.2.2. INDUCTIVO - DEDUCTIVO
La inducción es un modo de razonar que nos lleva: a) De lo particular a lo general.
b) De una parte a un todo.
La deducción: Es un tipo de razonamiento que nos lleva: a) De lo general a lo particular.
b) De lo complejo a lo simple.
Para poder desarrollar acertadamente el manual, se analizó la información recolectada de Departamento de Mantenimiento Unidad Forestal de la Empresa Reybanpac, de acuerdo a estos métodos y se elaboró una propuesta acorde a sus necesidades.
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3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
Las técnicas e instrumentos de evaluación que se utilizaron durante la investigación, son las siguientes OBSERVACION, ENTREVISTA ENCUESTA y CUESTIONARIO.
3.3.1. LA OBSERVACIÓN
La observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en
ella se apoya el investigador para obtener el mayor número de datos. Mediante
esta técnica, obtuvimos los resultados visuales dentro del departamento de mantenimiento para relacionarlos con los obtenidos mediante el trabajo de campo.
3.3.2. LA ENTREVISTA
La entrevista es un diálogo entablado entre dos o más personas: el entrevistador o entrevistadores que interrogan y el o los entrevistados que contestan. Por medio de esta técnica recopilamos la información de las propias personas que trabajan dentro y fuera del Departamento de Mantenimiento Unidad Forestal de la empresa REYBANPAC C .A., objeto de nuestro estudio. La entrevista es un paso muy importante en la investigación de campo.
3.3.3. LA ENCUESTA
La encuesta es un estudio observacional en el cual el investigador no modifica el entorno ni controla el proceso que está en observación (como sí lo hace en un experimento). Los datos se obtienen a partir de realizar un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa o al conjunto total de la población estadística en estudio, formada a menudo por personas, empresas o entes institucionales, con el fin de conocer estados de opinión, características o hechos específicos. Con la encuesta se tuvo como resultado una observación no directa de la necesidad establecida en el Departamento de Mantenimiento Unidad Forestal de la empresa REYBANPAC C .A., lo cual, me
