TEMA 2. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. BALANCE 2.1. Introducción
En este tema vamos a profundizar en el Patrimonio Empresarial y en su representación económico-financiera: el Balance de Situación. Aprenderemos a distinguir y analizar las grandes masas patrimoniales: ACTIVO y PATRIMONIO NETO Y PASIVO, que forman el patrimonio de una empresa, así como los componentes de cada masa patrimonial, que conforman el Balance de Situación.
2.2. El patrimonio empresarial
El patrimonio de una empresa es el valor de la misma en un momento determinado de su actividad.
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales esta, puede cumplir sus fines. En una empresa lucrativa este conjunto de medios se proyectan hacia un fin concreto: la obtención del máximo beneficio posible.
Partiendo de que toda empresa necesita de unos elementos patrimoniales, podemos decir que ésta está situada en un lugar físico determinado, ocupando un edificio o un terreno, donde habrá mesas, sillas, ordenadores, etc. (mobiliario). Tendrá productos listos para la venta (mercaderías) y dinero cuando cobre a sus clientes.
A veces la empresa cuando vende no cobra en ese mismo momento el importe de la venta, sino que se lo dejan a deber sus clientes. La empresa tiene derecho a cobrar esas cantidades (derechos de cobro).
Por lo tanto, si relacionamos lo que la empresa tiene, lo que le debe y lo que ella debe:
BIENES: Elementos patrimoniales de la empresa necesarios para el desarrollo de su actividad.
DERECHOS: Cantidades que la empresa a prestado a terceras personas y que deben devolverle.
OBLIGACIONES: Deudas que la empresa tiene pendientes y que debemos pagar.
El patrimonio, será entonces, el conjunto de estos bienes, derechos y obligaciones.
2.3. Las masas patrimoniales
Una masa patrimonial es una agrupación de elementos patrimoniales homogéneos que tienen la misma funcionalidad económica o financiera. Una masa será una agrupación de bienes, de derechos y de obligaciones.
En una primera aproximación podemos dividir el patrimonio de la empresa en tres grandes masas patrimoniales: Activo, Pasivo exigible y Neto.
El Activo agrupará aquellos elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos propiedad de la empresa.
El Pasivo agruparán aquellos elementos patrimoniales que representan obligaciones para la empresa.
El Patrimonio Neto está formado por las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
2.4. Equilibrios patrimoniales
El equilibrio patrimonial viene determinado por la posición que adoptan los elementos que constituyen el Patrimonio empresarial de una empresa en un momento determinado.
En este apartado aprenderemos a evaluar en que situación se encuentra una empresa y hacia donde se dirige, dependiendo de la “posición” que adopten sus masas patrimoniales.
Posición 1: Estaremos ante una posición de máxima estabilidad (equilibrio). El Activo está financiado íntegramente por medios propios. La empresa no tiene deudas. Suele darse al inicio de la actividad.
Posición 2:Posición estable o normal de equilibrio. El Activo está financiado en parte por medios propios (Patrimonio Neto) y en parte por medios ajenos (Pasivo).
Posición 3: Posición equívoca. El Activo de la empresa está financiado íntegramente por medios ajenos o deudas, no existiendo el Patrimonio Neto
Posición 4: Posición inestable o anormal (desequilibrio).Es la consecuencia que nos puede llevar la situación anterior. Una parte del Activo carece de valor y los recursos propios son negativos. Es decir el Activo está totalmente financiado con medios ajenos
Posición 5: Posición de inestabilidad máxima. Se trata de una situación donde la empresa ha perdido sus activos, no genera ingresos suficientes para atender al pago de los gastos (alquileres, personal, etc.) y, por tanto, no tiene nada debiendo dinero además, a sus proveedores y acreedores.
Estos cinco casos de análisis de equilibrios patrimoniales expuestos, no tiene en cuenta la consecuencia temporal del equilibrio económico, ya que en ninguno de los casos calificados de desequilibrio, se nos pone de manifiesto el periodo durante el cual la empresa podrá seguir funcionando como tal (incluso en el 4º caso, económicamente la empresa podría continuar su actividad durante un periodo sin llegar a declararse en suspensión de pagos; bastará por ejemplo el que su pasivo tenga exigibilidad a seis meses).
Esto es consecuencia de que el estudio del equilibrio patrimonial está centrado exclusivamente en el análisis de posiciones de equilibrio total.
Para poder realizar este análisis en su consideración temporal es imprescindible basarlo en el examen de posiciones de equilibrio parcial, donde habrán de enfrentarse, por ejemplo, unas masas graduadas temporalmente de mayor a menor “disponibilidad” con otras igualmente graduadas de mayor a menor “exigibilidad”.
2.5. El balance
El Balance de Situación es la representación económica-financiera de la empresa en un momento determinado. Es una expresión global del patrimonio de la empresa como conjunto de bienes, derechos y obligaciones susceptibles de valoración económica. El Balance es representado al final de un ejercicio económico, y suele compararse con el de años anteriores.
Como podemos ver, el balance de situación sigue la estructura de la ecuación Activo = Patrimonio Neto y Pasivo.
