UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR
FACULTAD DE ECONOMÍA AGRÍCOLA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
TRABAJO DE TITULACIÓN COMO REQUISITO PREVIO PARA LA OBTENCION DEL TÍTULO DE ECONOMISTA CON MENCION EN
GESTION EMPRESARIAL
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA A LAS IMPORTACIONES Y SU INCIDENCIA EN EL INGRESO
PÚBLICO Y EL PIB DEL ECUADOR.
JOSEPH ALEXANDER GARCÍA ÁLVAREZ
MILAGRO – ECUADOR
2022
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UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR FACULTAD DE ECONOMIA AGRÍCOLA
CERTIFICACIÓN
El suscrito, docente de la Universidad Agraria del Ecuador, en mi calidad de director CERTIFICO QUE: he revisado el trabajo de titulación, denominado:
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA A LAS IMPORTACIONES Y SU INCIDENCIA EN EL INGRESO PÚBLICO Y EL PIB DEL ECUADOR, el mismo que ha sido elaborado y presentado por el estudiante, Joseph Alexander García Álvarez; quien cumple con los requisitos técnicos y legales exigidos por la Universidad Agraria del Ecuador para este tipo de estudios.
Atentamente,
Econ. Víctor Quinde Rosales MSc.
Guayaquil, 06 de septiembre de 2021
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UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR FACULTAD DE ECONOMIA AGRÍCOLA
TEMA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA A LAS IMPORTACIONES Y SU INCIDENCIA EN EL INGRESO PÚBLICO Y EL PIB DEL ECUADOR
AUTOR
JOSEPH ALEXANDER GARCÍA ÁLVAREZ
TRABAJO DE TITULACIÓN
APROBADA Y PRESENTADA AL CONSEJO DIRECTIVO COMO REQUISITO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE ECONOMISTA CON MENCIÓN EN GESTIÓN EMPRESARIAL
TRIBUNAL DE SUSTENTACIÓN
_____________________________
PhD. Freddy Alvarado Espinoza PRESIDENTE
__________________________ ________________________________
Ing. Jorge Ruso León MSc. Ing. Fátima Salavarria Alcívar MSc.
EXAMINADOR PRINCIPAL EXAMINADOR PRINCIPAL
________________________________
Econ. Víctor Quinde Rosales MSc.
EXAMINADOR SUPLENTE
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AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por dame salud y el conocimiento que me ayudo a alcanzar cada una de las metas que me he propuesto.
Agradezco a mis padres Sara Álvarez A. y Ufredo García H. por no decaer y brindarme los recursos económicos que permitió que mis hermanos y yo estudiáramos. Agradezco a mis hermanos Jonathan y Kevin García por interesarse en mis estudios y seguir mis pasos queriendo ser unos profesionales.
A mi familia quien siempre estuvo pendiente en mis estudios y se enorgullecían por cada obstáculo que yo superaba.
Le agradezco a Kerly González Peña por apoyarme y estar junto a mí en este ciclo de mi vida y haber contribuido explicándome algunos procedimientos de este trabajo de titulación.
v
DEDICATORIA
Le dedico este trabajo de investigación a mi madre Sara Álvarez A. por haber cuidado de mi en cada momento y por aconsejarme para convertirme en una buena persona. También, a Kerly González Peña por incentivarme a ser una mejor persona y querer llegar a ser un excelente profesional.
vi RESPONSABILIDAD Y DERECHO
La responsabilidad, derecho de la investigación, resultados, conclusiones y recomendaciones que aparecen en el presente Trabajo de Titulación corresponden exclusivamente al Autor/a y los derechos académicos otorgados a la Universidad Agraria del Ecuador.
--- Joseph Alexander García Álvarez.
C. I. 1206453464
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RESUMEN
El Ecuador ha implementado diferentes impuestos con el fin de recaudar ingresos que le facilite la implementación de políticas sociales y económicas en pro del desarrollo del país, este desarrollo monitoreado a través de variables macroeconómicas y en especial a través del indicador producto interno bruto o PIB, el estudio realizado tuvo como objeto evaluar la incidencia de la recaudación tributaria aduanera a las importaciones y su incidencia en el ingreso público y el pib del ecuador, para ello y en base a la implementación de estadística descriptiva y a datos del periodo 2004 a 2020.
La investigación análisis fue sustentada en la aplicación de test de hipótesis y en un modelo econométrico de regresión lineal que ayudo a explicar la relación entre las variables dependientes el ingreso público y el producto interno bruto del ecuador y la variable independiente la recaudación tributaria aduaneras de las importaciones. los resultados fueron corroborados a través la realización de mínimo cuadrado ordinales, y pruebas de normalidad, heterocedasticidad y autocorrelación. como resultado general se evidencia una estrecha relación proporcional entre los la recaudación tributaria aduanera a las importaciones y su incidencia en el ingreso público y el pib del ecuador, dado por una tendencia creciente ante aumento en los niveles de recaudación.
Palabras clave: Ingresos públicos, recaudación tributaria, PIB, variables.
viii
ABSTRACT
Ecuador has implemented different taxes in order to collect income that facilitates the implementation of social and economic policies for the development of the country, this development monitored through macroeconomic variables and especially through the indicator Gross Domestic Product or GDP, The purpose of the study carried out was to evaluate the incidence of the Customs Tax Collection on Imports and its incidence on the Public Income and GDP of Ecuador, for this and based on the implementation of descriptive statistics and data from the period 2004 to 2020.
The analysis research was supported by the application of hypothesis tests and a linear regression economic model that helped to explain the relationship between the dependent variables public income and the Gross Domestic Product of Ecuador and the independent variable customs tax collection of the Imports The results were corroborated through the performance of Ordinal Least Squares, and tests of normality, heteroscedasticity and autocorrelation. As a general result, there is evidence of a close proportional relationship between the Customs Tax Collection on Imports and its incidence on the Public Income and the GDP of Ecuador, given by a growing trend in the face of an increase in collection levels.
Keywords: Public Income, tax collection, GDP, Variables
ix
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Caracterización del Tema. ... 1
Planteamiento de la Situación Problemática. ... 2
Justificación e Importancia del Estudio. ... 3
Delimitación del Problema. ... 3
Formulación del Problema... 4
Objetivos. ... 4
Hipótesis o Ideas a Defender. ... 5
Aporte Teórico o Conceptual. ... 5
Aplicación Práctica. ... 5
CAPÍTULO 1 ... 6
MARCO TEÓRICO ... 6
1.1. Estado de Arte. ... 6
1.2. Base Científicas y Teóricas de la Temática. ... 8
1.3. Fundamentación Legal. ... 15
CAPÍTULO 2 ... 19
ASPECTOS METODOLÓGICOS ... 19
2.1. Métodos. ... 19
2.2. Modalidad y Tipo de Investigación. ... 19
2.3. Variables. ... 20
2.4. Población. ... 21
2.5. Técnicas de Recolección de Datos. ... 21
2.6. Estadística Descriptiva y Diferencial. ... 21
2.7. Cronograma de Actividades. ... 22
RESULTADOS ... 23
DISCUSIÓN ... 36
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 38
BIBLIOGRAFÍA CITADA ... 40
APÉNDICES ... 47
x
ÍNDICE DE APÉNDICES
Apéndice Nº 1: Correlaciones Lineales. ... 29
Apéndice Nº 2: Análisis Univariado ... 32
Apéndice Nº 3: Operalización de las variables. ... 47
Apéndice Nº 4: Cronograma de Actividades. ... 48
Apéndice Nº 5: IVA de las Importaciones en Miles de Millones de dólares ... 49
Apéndice Nº 6: Tasa de Crecimiento del IVA de Importaciones ... 49
Apéndice Nº 7: Ad Valorem en Miles de Millones de dólares ... 50
Apéndice Nº 8: Tasa de Crecimiento del Ad Valorem ... 50
Apéndice Nº 9: ICE a las Importaciones en Miles de Millones de dólares. ... 51
Apéndice Nº 10: Tasa de crecimiento del ICE ... 51
Apéndice Nº 11: Fodinfa en Miles de Millones de dólares ... 52
Apéndice Nº 12: Tasa de Crecimiento del Fodinfa ... 52
Apéndice Nº 13: Otros impuestos ... 53
Apéndice Nº 14: Producto Interno Bruto Real ... 53
Apéndice Nº 15: Tasa de Crecimiento PIB Real ... 54
Apéndice Nº 16: Ingresos Públicos ... 54
Apéndice Nº 17: Tasa de Crecimiento Ingresos Públicos ... 55
Apéndice Nº 18: Datos Trimestrales del Impuestos Tributarios Aduaneros, el PIB y los Ingresos Públicos. ... 56
Apéndice Nº 19: Datos estructurada por variaciones inter – trimestrales. ... 57
Apéndice Nº 20: Serie histórica impuesto tributario aduanero ... 58
Apéndice Nº 21: Distribución Impuesto Tributario Aduanero ... 58
Apéndice Nº 22: Serie histórica del Producto Interno Bruto ... 59
Apéndice Nº 23: Distribución del Producto Interno Bruto ... 59
Apéndice Nº 24: Serie histórica de los Ingresos Públicos ... 60
Apéndice Nº 25: Distribución ingresos públicos ... 60
Apéndice Nº 26: Relación lineal entre ITA y PIB ... 61
Apéndice Nº 27: Relación lineal entre ITA y IP ... 61
Apéndice Nº 28: MCO del PIB y RTA ... 62
Apéndice Nº 29: MCO del IP y RTA ... 62
Apéndice Nº 30: Heteroscedasticidad Test: White PIB y RTA ... 63
Apéndice Nº 31: Heteroscedasticidad Test: White IP y RTA ... 63
Apéndice Nº 32: Raíz unitaria RTA ... 64
Apéndice Nº 33: Raíz unitaria PIB ... 64
Apéndice Nº 34: Raíz unitaria IP ... 65
1
INTRODUCCIÓN
Caracterización del Tema.
Al independizarse el Ecuador en 1830 dio origen al comercio exterior de productos. El Ecuador se caracterizó por preferentemente exportar productos primarios e importar bienes de capital, materias primas de territorios de primer mundo. Por tal fundamento, tuvo que llevar a cabo reglas de gestión pública (Avilés, 2015).
Es notable que, en este entorno histórico, se debía ofrecer, alguna vez la construcción de la aduana, derivando el término del control de ingreso o salida de los productos y la recaudación respectiva de los almojarifazgos, (estos son el impuesto aduanero que se pagaba por la transferencia de bienes que ingresaban o salían de España), e impuestos de aduanas, tanto en la introducción o salida de los productos en el territorio definido para el impacto (SENAE, 2015).
La autonomía de un territorio se hace presente en diversos recursos
políticos que muestran los países en sus fronteras, las tasas arancelarias regidas en todos dichos países. Si bien un régimen tiene que regular los bienes de
naturaleza corpórea que acceden en su territorio, en la situación concreto del Ecuador su evolución fue marcada por una clara mejora de los procedimientos de recaudación que se ha ido realizando con el propósito de permitir el cobro de los valores provenientes de productos ingresados al territorio ecuatoriano por
diversos medios así sea marítimo, aéreo o terrestre.
Los derechos arancelarios, los impuestos establecidos en leyes orgánicas y ordinarias, cuyos hechos generadores guarden interacción con el ingreso o salida de mercancías y las tasas por servicios aduaneros, los impuestos recaudados expresan la información de los tributos pecuniarios que el Estado necesita de los consignatarios y comerciantes, con moción de la ejecución de operaciones aduaneras y por los gravámenes de servicios públicos inherentes a la actividad aduanera. Hay otro rubro que integran: Costas procesales, derechos consulares, costos remate y comercialización directa, intereses, licencias de salida.
2 El profundo crecimiento de la recaudación a lo largo de la pasada década ha sido un fenómeno pasajero (Banco Mundial, 2016). No obstante, esta
conveniente coyuntura no ha sido aprovechada por las autoridades, que no emprendieron las primordiales reformas económicas y fiscales de fondo.
Planteamiento de la Situación Problemática.
En Ecuador para efectuar cualquier manera de mercadeo se debe enmarcar dentro de la base imponible para cada ciclo, desempeñando con los correspondientes compromisos tributarios, cabe recalcar que para realizar una actividad comercial se debe cumplir como requisito fundamental la obtención del Registro Único del Contribuyente y en otras palabras algo que bastantes personas evitan para no hacer las debidas contribuciones al estado.
El problema es la recopilación de impuestos aduaneros por parte del Estado. En el entorno político – económico la recolección de impuestos se ha convertido en una actividad conflictiva intrínsecamente en la sociedad, ya que se suceden inconvenientes en el tiempo de la aplicación, una de las causas es que no se está recibiendo ingresos por retención tributaria de manera recíproca en relación con el nivel de productividad e ingresos que se obtiene en el país, lo cual influye en el actuar del PIB; y, por ende, se ve afectado el crecimiento económico del país.
Uno de los inconvenientes de la recaudación tributaria aduanera son los contrabandos, dichos consisten en la introducción o la sustracción ilegal de mercancías de un territorio. La concurrencia de esta conducta ilícita no
únicamente perjudica patrimonialmente al estado, sino que además lo hace de forma extensiva a la industria nacional, el delito aduanero, son padecimientos que están afectando en un porcentaje importante la actividad económica, únicamente a lo largo del 2011, los controles de la aduana ecuatoriana han permitido
identificar mercancía ilegal por casi 14 millones de dólares, y al cierre del 2012 se detectó 12 millones de dólares (Ochoa, 2015).
3 Justificación e Importancia del Estudio.
El valor social que tiene el cobro de tributos tanto dentro como fuera del territorio, tiene trascendencia ya que todos dichos valores aportan al desarrollo del territorio, y se comprenden como fuentes de ingreso y trabajo para los
ecuatorianos, varios de dichos recursos se traducen en el producto interno bruto un indicativo acerca el grado de confort económico del que disfrutan los
ecuatorianos.
La justificación se sostiene en conocer si los valores aduaneros poseen la función de ser importantes para el producto interno bruto y de la misma forma dar maneras de optimizar el cobro de dichos valores, además se estableció un
antecedente que puede dar una fuente de información a futuras averiguaciones que tengan como finalidad ahondar más en el asunto propuesto.
Según Tatiana Avilés (2015) se puede entender de una forma objetiva y centralizada el desempeño y desarrollo que ha tenido el servicio nacional de aduana del Ecuador en los últimos años. Por medio de los mismos se pudo ver el nivel de trascendencia que poseen los impuestos aduaneros para el territorio en el momento de formar el presupuesto del estado.
Los tributos conforman una de las ganancias de más grande trascendencia y por medio de sus recaudaciones, el estado puede financiar los costos públicos como: salud, obras públicas, enseñanza, estabilidad, etcétera (Washco, 2015).
Delimitación del Problema.
El caso de estudio tiene como espacio temporal comprendido de 16 años entre el 2004 y el 2020 en el Ecuador, los mismos que sirven como escenario de medición para trazar un hilo temporal que gráficamente muestre la evolución de estos valores en el tiempo.
4 Formulación del Problema.
Para el propósito de la presente investigación se estableció como problema a resolver las siguientes preguntas:
Primario
¿Cuál es la incidencia de la recaudación de los tributos aduaneros a las importaciones y su efecto en el ingreso público y en el PIB del Ecuador?
Secundario
¿Cuál es el comportamiento de la recaudación tributaria aduanera y su contribución en el PIB del Ecuador?
¿Cómo ha evolucionado los ingresos públicos y el PIB y la relación entre estas dos variables?
¿Cuánto fue recaudado en los tributos aduaneros de las importaciones y como este valor influyo en el PIB del Ecuador?
Objetivos.
Objetivo General:
Analizar el comportamiento de la recaudación de tributos aduaneros a las importaciones y su incidencia en el ingreso público y el PIB del Ecuador.
Objetivo Específicos:
Establecer la evolución y contribución de la recaudación tributaria aduanera en el Ecuador.
Determinar la evolución de los ingresos públicos y el PIB del Ecuador y la relación que existe entre ambos.
Establecer la contribución de la recaudación tributaria aduanera sobre el ingreso público y el PIB del Ecuador.
5 Hipótesis o Ideas a Defender.
La recaudación de los tributos aduaneros de las importaciones incide significativamente en el ingreso público y el producto interno bruto del Ecuador.
Aporte Teórico o Conceptual.
Con el fin de ofrecer a futuras investigaciones un criterio más gráfico y claro de la evolución de la recaudación de los tributos aduaneros, esta indagación se dispone a proponer una interacción de predominación en el cobro de dichos valores con el producto interno bruto ecuatoriano. La colección de información sirve como un instrumento eficaz para la toma de elecciones tanto a grado empresarial como del gobierno.
Aplicación Práctica.
Con los resultados obtenidos en la realización de este estudio para determinar el comportamiento de las recaudaciones aduaneras de las
importaciones y como este influye en el PIB del Ecuador, esperamos sirva de guía para que el estado genere políticas o leyes que ayuden a una mejor recaudación de los impuestos aduaneros a la importación.
6
CAPÍTULO 1
MARCO TEÓRICO 1.1. Estado de Arte.
La tesis a realizar tiene como interés examinar el impacto que crea el cobro de impuestos aduaneros a las importaciones en el ingreso público y el producto interno bruto del Ecuador.
El trueque de bienes y servicios comercial permitió que los individuos y las naciones se vayan desarrollando. Las restricciones a las importaciones y la recaudación tributaria tienen una interacción directa, ya que mientras crecen las limitaciones a los productos importados reduce el grado de las importaciones y además la recaudación tributaria por este criterio. Por lo cual las salvaguardias y las sobretasas arancelarias han contribuido a la reducción de las importaciones, lo cual produce un incremento en el producto interno bruto (Jiménez Negrete, 2016).
Las importaciones son las compras de bienes y servicios del exterior, que son llevadas a cabo por un territorio para distribuirlo en el interior. Hacer esta actividad comercial conlleva al pago de impuestos, los cuales son captados por el estado.
Según María Jiménez (2016): “Todo sistema tributario influye en la
conducta de las personas, puesto que el estado detrae el dinero de una persona, por lo ocasiona una reacción de los contribuyentes ante la reducción de su renta”
(pág. 12).
“Los tributos son ingresos que obtiene el estado mediante la contribución obligatoria mediante el pago de impuestos, tasas, o contribuciones especiales”
(Jácome Bejarano, 2017).
Los impuestos sirven para al instante de ser recaudados se conviertan en ingresos públicos, los cuales van a servir para que el estado destine aquellos fondos a obras públicas. Además, al recaudar impuestos de las importaciones, estas influirán en el cálculo de producto interno bruto.
7 Uno de los más importantes ingresos monetario de las naciones es creado por el recaudo de impuestos, esto produjo que en dichos instantes existan
muchas políticas que indiquen el pago de impuesto de manera forzosa según la ley (Mendoza & Verduga, 2019, pág. 19).
Mendoza y Verduga (2019) tambien recomiendan que las: “recaudaciones tributarias del Ecuador sean destinadas principalmente para el mejoramiento de la calidad de vida de las personas, y también para ayudar al país a tener un mejor desempeño económico y en un tercer plano para solventar el gasto público” (pág.
80).
Según Jessica Bejarano (2017):
Ya en los años 1830 en la época republicana, los tributos que generaban una mayor recaudación fueron los de aduana, (…) en el mismo año se inicia un proceso de personalización tributaria, haciendo que se modifique el sistema impositivo; añadiendo el impuesto a la Renta en el sistema tributario, las tarifas para el pago de este impuesto eran ligeramente progresivas (pág. 18).
Mundialmente se reconoce que: “toda persona natural o jurídica está obligada a contribuir al mantenimiento del Estado en proporción de sus ingresos”
(Mendoza & Verduga, 2019, pág. 23), en nuestra región se ha evidenciado comúnmente un elevado nivel de evasión de impuestos.
La evasión de impuestos produce que se disminuya la capacidad recaudatoria gubernamental, como sugiere: Clavellina, Domínguez y Del Río (2019): “Diversos estudios indican que la recaudación fiscal, producto de la
evasión y elusión de impuestos se ve reducida entre 2.6 y 6.2% del PIB” (pág. 1).
“Una de las formas más importantes en las que el estado influye sobre el escenario económico es su dimensión. Un Estado de grandes dimensiones tiene que invertir mucho dinero, por lo tanto, requiere reunir muchos ingresos públicos para sostenerse” (Ocampo Tirado, 2016, pág. 53).
En Ecuador por el 2007, el gasto público significaba no más del 20% del PIB, ahora significa alrededor del 40%. Esa expansión de cerca de 20 puntos es principalmente por el lado de un más enorme tamaño del estado o burocracia (sueldos y salarios) que por inversión de capital.
8 Las recaudaciones de impuestos a las importaciones son importantes, así nos dice Gloria Tonato (2017) que:
Está dada principalmente por ser fuente de ingresos significativos para el estado, es decir ser la herramienta de regulación y control de la economía y mercado nacional a través de la cual el estado garantiza la mayor parte de los recursos necesarios para su funcionamiento y desarrollo (pág. 51).
En el presente: “las aduanas están confrontadas a un entorno en rápida mutación: evolución de los modos de producción y de consumo, intensificación de los intercambios comerciales internacionales, nuevas amenazas mundiales”
(Zamora & Navarro, 2015).
El presupuesto general del estado en el 2008 estuvo compuesto de un 27%
de tributos aduaneros, siendo este el año en que las ganancias del territorio han estado en su mayoría compuestos por los impuestos aduaneros (Avilés, 2015).
Norma Vallejo (2015) apunta que al crédito tributario creado por pagos de ISD, del mismo modo limita solamente para esos importadores de materias primas, insumos y bienes de capital con el objetivo de que sean incorporados en procesos productivos, constantemente que sean los materiales que consten en el listado que publique la junta de política tributaria, lo que resta competitividad con lo demás de productores que importan bienes que no tienen la posibilidad de acogerse a este beneficio (pág. 75).
El primordial tributo que grava al negocio mundial es el arancel, que por medio de las tarifas arancelarias elaboradas y aplicadas bajo límites y convenios de carácter mundial tienen que ser respetados por los países que hacen
participan en el trueque. (Toapanta, 2017, pág. 96).
1.2. Base Científicas y Teóricas de la Temática.
Con respecto a la interpretación del presente estudio se propone un marco referencial de las bases científicas y teóricas que sustenten el análisis
Pensamiento Mercantilista Para El Crecimiento Económico
El Modelo ISI (Industrialización Por Sustitución De Importaciones)
Aplicación Del Modelo ISI En América Latina
La Política Fiscal En El Comercio Exterior
9
El Uso De La Política Fiscal Para La Recaudación De Los Ingresos Públicos.
1.2.1. Pensamiento Mercantilista para el Crecimiento Económico.
La finalidad económica de la teoría del pensamiento mercantilista es el crecimiento de la riqueza de los países. Se plantea que es una ideología que es una teoría o además una escuela.
Según Piqué, Navarro, Harracá, Benchimo, & Aldama (2017) (Piqué, Navarro, Harracá, Benchimo, & Aldama, 2017)llamaron: “teoría general de la circulación mercantil al momento de transformación técnico material o natural y el momento social o de circulación mercantil o del mercado” (pág. 128).
El raciocinio mercantilista argumentaba que el acumulo de las riquezas bastarían con la explotación y tenencia de metales bellos, como lo es el oro, esto era necesarios para ser parte del trueque comercial de mercancías, para
incrementar el poder de los monarcas absolutos y la capacidad provechosa de los países (Pérez, 2016).
Ciertos autores mercantilistas en los siglos XVII y XVIII han realizado estudio sobre la teoría mercantilista y ello creen que esta “es el proceso
económico como resultante de la sucesión de flujos de gasto, donde, por ejemplo, hasta el gasto improductivo de los terratenientes (en vicios y lujos) contribuye al funcionamiento del sistema económico” (Cruz & Parejo, 2016, pág. 29).
Robert B. Ekelund Jr. y Robert F. Hébert en su libro “Historia de la teoría económica y de su método” mencionan: El termino mercantilismo se emplea con periodicidad al ambiente intelectual e institucional que escolto a la altura del estado. Sin embargo, durante el siglo XIX, el ámbito intelectual e institucional se había transformado otra vez, admitiendo una independencia especial de
numerosa y una agrupación menor del poder económico y político (Córdova, 2019).
De acuerdo con el mercantilismo su incógnita primordial era como un territorio puede normalizar y entablar su negocio interno, mundial y de esta forma le posibilite impulsar, promover y defender sus propios intereses. Sin embargo, la
10 teoría mercantilista ha sido perdiendo fuerza puesto que tenían una percepción fija de la economía universal; según ellos los ingresos por el negocio de un territorio se lograban a debido a los otros competidores comerciales y disfrutarlos de forma equivalente no podría ser viable para todas las naciones (Carbaugh, 2015).
El mercantilismo surge como un sistema sin dependencia de toda
manifestación religiosa, este trata los asuntos económicos a partir de un criterio económico. A diferencia de las demás corrientes económicas. Como lo asegura Córdova (2019): “el mercantilismo económico es la manifestación del
mercantilismo en el ámbito económico” (pág. 22).
1.2.2. El modelo ISI (industrialización por sustitución de importaciones).
El modelo ISI que es la industrialización por sustitución de importaciones destina, según Hernán (2019): “vinculada al ámbito de la producción, describe el proceso productivo por medio del cual se desarrolla la elaboración de bienes industriales manufacturados, antes importados desde los países centrales industrializados” (pág. 29)
Además, la expresión industrialización por sustitución de importaciones o modelo ISI actúa como un lapso calificado de la crónica de la economía nacional.
En las naciones en que las economías eras primarias exportadoras, o sea que se dedicaban a exportar minería o agropecuaria, además se define a este lapso por su acelerado aumento económico gracias a la industria que se generaba en el mercado interno (Hernán, 2019).
Los primordiales fines del modelo asignaban agentes internos, esto ha sido decisivo para generar bases endógenas que fuera capaz de incentivar el
desarrollo de la industrialización y la economía dejando que las fuerzas exógenas ocupen solo un papel complementario. El modelo además procuraba realzar el grado de trabajo y que el reparto del ingreso sea igualitario para de esta forma poder aumentar la demanda solvente de los clientes y minimizar la
heterogeneidad estructural (Bonfanti, 2015, pág. 2).
11 El modelo de industrialización por sustitución de importación pertenece a los modelos más manipulados para el desarrollo local y según Díaz y Yagual (2016):”se basa en la creación de productos de fuerte demanda en el país que se cubría con productos extranjeros, pero de sello nacional, a fin de que estos
productos sustituyan el mercado” (pág. 1).
La ISI incrementó ciertos inconvenientes que continúan sin solucionarse, como por ejemplo la movilización de campesinos a la metrópoli o la migración y por resultante el incremento del desempleo en las localidades, puesto que el modelo ISI no dio empleos y condiciones de vida correctas a los migrantes (Olano, 2016).
“Para finales de los setenta, el Modelo ISI había agotado sus posibilidades de garantizar crecimiento económico y comenzaba, de hecho, a ser un lastre”
(Cuevas, 2017, pág. 22).
1.2.3. Aplicación del Modelo ISI en América Latina.
Para las naciones en vías de desarrollo que luchaban con los
inconvenientes que se acumularon de la ISI, la nueva década ha sido aún más complejo. El estancamiento en el oeste constriñó la demanda de productos, mientras tanto que la inflación incrementó el costo de los productos
manufacturados que han tenido que importar. Obviamente los inconvenientes fueron aún peores para esos territorios importadores de petróleo, debido a que han tenido que afrontar además el pago por la importación del combustible a costos muchísimo más altos (Bonfanti, 2015).
Durante la fase de la ISI el estado inició gradualmente a consumar 4 novedosas funcionalidades concretas:
i) mecanismo financiero, en el sentido de financiar la actividad industrial privada, ii) mecanismo de redistribución de ingresos a través de las políticas sociales tales como educación, vivienda y salud, iii) mecanismo de inversión estatal para aspectos como las comunicaciones, transporte y energía necesarios para el desarrollo, iv) mecanismo de creación de empresas productivas estatales en servicios públicos y determinadas industrias con economías de escala (Oliver, 2018, pág. 49).
12 En las naciones de Nicaragua o Honduras, la exploración de ISI resulto endeble, territorios como Chile, Argentina, México y Brasil tenían una ida más general sobre la utilización de este modelo en américa latina, así mismo:
Posteriormente este modelo fue abandonado en la mitad de la década del 80 para iniciar procesos de reformas macro económicas con una amplia apertura comercial, reduciendo y eliminando aranceles, barreras no arancelarias, subsidios y privatizando la mayoría de empresas públicas, para atender las exigencias de la competencia internacional (Loor, 2016, pág. 41).
El modelo ISI consiguió en Latinoamérica adelantos en temas de derechos económicos, sociales y políticos, aun cuando no alcanzó saciar aquellas
ambiciones una vez que surgieron cuellos de botella: déficit fiscal y alta inflación, déficit de báscula comercial y adeudo descomunal para cubrirlo, entre otros elementos que acarrearon a su derribe a fines de los setenta (Olano, 2016).
Los principios de la sustitución de importaciones, se basó en los fronteras que definieron el modelo primario exportador (MEP), y en la postura que
ocupaban las naciones latinoamericanos en la separación mundial de trabajo, así como la carencia de equilibrio externo con efectos inflacionarios que derivaron en el deterioro de los términos de trueque entre productos primarios exportados, derivando todo lo mencionado en el fomento de industrializar por medio de
tácticas para la defensa y la acción económica de las diversas naciones (Garcés, 2015).
El modelo ISI se implementó en el Ecuador en la segunda mitad del siglo XX, el comité Militar que estuvo al mando dé al Ecuador, quiso modificar la composición capitalista atrasada del territorio. Los hacendados iniciaron a
concentrarse en ocupaciones industriales, esto mejoro las condiciones laborales en el territorio, en mayor medida a la sierra ecuatoriana, Aun cuando la mayor parte de los trabajadores nativos de las haciendas pertenencia de los
hacendados. Sin embargo, esta política no tuvo los resultados deseados. Los altos élites ecuatorianas no tenían la capacidad de comenzar la industrialización.
La táctica ISI de aquellos años ha sido más bien encaminadas a saciar el consumo de las clases altas y medias, y no a la transformación de productos intermedios ni bienes de capital (Salcedo, Borja, Mero, Cedeño, & Olivares, 2017).
13 1.2.4. La Política Fiscal en el Comercio Exterior.
Una vez que la economía de un territorio decrece pasa por periodos de desempleo, la política fiscal se ocupa de ofrecer resoluciones para aumentar la demanda agregada, el trabajo u otros componentes para reactivar
La elección de que políticas fiscales aplicadas al negocio exterior en la situación de convenios de todo el mundo se tienen que utilizar según Arévalo, Pastrano y Gonzále (2016) se ve afectado por: “el clima político, económico y social que son reflejados en el riesgo país de cada uno de los países miembros, solo podrán ser superados con el fortalecimiento de su integración económica y la reducción de las barreras arancelarias” (pág. 478).
Según Orlik (2016): “el propósito de la política fiscal debe ser la estabilidad de la demanda, mediante la ampliación de la oferta, a través de la inversión
productiva, ya sea directamente por el gasto público o por políticas que dinamizan el gasto privado de la inversión” (pág. 84). O sea, se debería intervenir en la economía, en esta situación en las importaciones añadiendo aranceles, para minimizar la fuga de dinero.
En los últimos años la disputa sobre el impacto de la política fiscal vuelve a tomar trascendencia debido a que, tras la presente crisis universal, los Gobiernos de diversos territorios en particular, USA y Europa efectuaron paquetes fiscales para incentivar la demanda agregada y minimizar el efecto de la recesión (Paúl, 2017, pág. 409).
La gestión legal de la policía está definida por elementos significativos en la política fiscal, con base en una normativa de pago de impuestos que adquieran un efectivo recaudo sin influir al sistema benéfico y comercial, en el negocio exterior estas políticas se ven reflejas en las salvaguardas y otros impuestos aduanero para el ingreso o egreso de un producto a un territorio (Gamboa, Hurtado, & Ortiz, 2017).
14 1.2.5. El uso de la Política Fiscal para la Recaudación de los Ingresos
Públicos.
Los cambios positivos que se registran en esta última década derivan primariamente de una repartición de las ganancias públicos manejada de mejor forma. Sin embargo, esto se ve perjudicado por el bajo funcionamiento del estado en la redistribución de dichos ingresos (Hanni, Martner Fanca, & Podestá, 2015).
Las políticas públicas tienen que mantener una dirección redistribuido de la riqueza, para que de esta forma los impuestos directos obtengan el valor que les concierne ante los impuestos indirectos; y se debería realizar más grande
hincapié en el impuesto a la renta (Paredes & Pinda, 2018).
El ingreso público se necesita para que el régimen se encuentre preparado de financiar el gasto público, aun cuando en esta organización de ingresos
públicos, los tributarios arancelarios no es el rubro con más trascendencia, lo cual provoca que los líderes realicen reformas fiscales para aumentar este rubro (Vargas, 2015).
El ingreso público se necesita para que los líderes tengan recursos para hacer inversiones en el gasto público, y de esta forma buscar un sorprendente grado de vida para los conjuntos vulnerables; para esto la política fiscal del gasto público tienen que alinearse para la producción de ingresos anuales, más allá de obedecer a las tendencias políticas (Urgilés & Chávez, 2017).
De la Fuente y Doménech (2016) recomiendan que para cubrir los costos públicos se tienen que abordar las reformas que aporten recursos fiscales por medio de un incremento acelerado en la economía, así como reformas fiscales lo menos distorsionadas probables que consientan el crecimiento de las
recaudaciones sin necesidad de engrandecer los tipos de gravamen, mediante ampliar las bases tributarias.
Las reformas tributarias célebres son expresadas en argumentos fiscales diversas y satisfacen a fines diferentes; sin embargo, las naciones que han conseguido incrementar su recaudación en un rubro efectuaron reformas
15 tributarias estructurales con el fin explícito de aumentar la recaudación de otro rubro para financiar reformas de esta área (Ganiko & Merino, 2018).
1.3. Fundamentación Legal.
1.3.1. Constitución de la República del Ecuador.
Las fundamentaciones legales de este estudio se encuentran
representadas en primer lugar por la constitución de la república del ecuador; y en lo que corresponde a los objetivos que persigue la política fiscal la asamblea constituyente:
Art. 285.- de la política fiscal tiene como objetivos concretos:
El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos, la redistribución del ingreso mediante de transferencias, tributos y subsidios adecuados, la generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables (Asamblea Constituyente, 2008, pág. 141).
Así, el artículo 286 indica cómo se disminuirá las finanzas públicas y el financiamiento de los egresos permanentes.
Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán de forma sostenible, responsable y transparente y procurarán la estabilidad económica (Asamblea Constituyente, 2008, pág. 141).
Los egresos permanentes se financiarán con ingresos permanentes, los egresos para salud, educación y justicia serán prioritarios y podrán ser financiados con ingresos no permanentes (Asamblea Constituyente, 2008, pág. 141).
El Artículo 300, indica los principios por en los que se debe establecer el Régimen Tributario, y cuál es el propósito de los tributos:
Art. 300.- El régimen tributario se administrará por los elementos de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria (Asamblea Constituyente, 2008, pág. 145).
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables (Asamblea Constituyente, 2008, pág. 145)
16 1.3.2. Ley de Régimen Tributario Interno.
El artículo 52 de la Ley de Régimen Tributario Interno no habla sobre el objeto del impuesto al valor agregado (IVA) y el articulo 75 explica el objeto del impuesto a los consumos especiales (ICE). Dichos impuestos forman parte de los tributos recaudados en las importaciones del Ecuador.
1.3.2.1. Impuesto al Valor Agregado.
Art. 52.- Objeto del impuesto. - (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23- XII-2009):
Está establecido el IVA (IVA), que grava al Costo de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza del cuerpo, en cada una de sus fases de venta, así como a los derechos de creador, de propiedad industrial y derechos conexos; y al Costo de los servicios prestados, en la manera y en las condiciones que prevé esta Ley (Ley de Régimen Tributario Interno, 2015, pág. 55).
1.3.2.2. Impuestos a los Consumos Especiales.
Art. 75.- Objeto del impuesto. - (Sustituido por el Art. 131 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007):
Se establece el impuesto a los consumos especiales ICE, el cual que se va a aplicar de los bienes y servicios con origen interno o importados, detallados en el artículo 82 de esta Ley (Ley de Régimen Tributario Interno, 2015, pág.
72).
1.3.3. Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.
1.3.3.1. Regímenes Aduaneros de Importación.
Art. 147.- Importación para el consumo menciona que:
Es el sistema aduanero por el que las mercancías importadas a partir del extranjero o a partir de una Región Particular de Desarrollo Económico tienen la posibilidad de circular libremente en el territorio aduanero, con el propósito de quedar en él de forma definitiva, después del pago de los derechos e impuestos a la importación, recargos y sanciones, una vez que hubiere sitio a ellos, y del cumplimiento de las formalidades y obligaciones aduaneras (COPCI, 2010, pág. 35).
Art. 148.- menciona la admisión temporal para reexportación en el mismo estado esto dice que:
17 Es el sistema aduanero que posibilita la introducción al territorio aduanero de determinadas mercancías importadas, para ser usadas en un fin
definido, con suspensión total o parcial del pago de los derechos e impuestos a la importación y recargos, con exclusión de la depreciación usual originada por la utilización que se haya producido de las mismas, para ser reexportadas en un lapso de tiempo definido sin notar algún tipo de modificación, según se determine en el reglamento (COPCI, 2010, pág.
35).
Art. 149.- Sistema de admisión temporal para perfeccionamiento activo: Es el sistema aduanero que posibilita el ingreso al territorio aduanero
ecuatoriano, con suspensión del pago de los derechos e impuestos a la importación y recargos aplicables, de mercancías destinadas a ser exportadas después de haber sido sometidas a una operación de
perfeccionamiento, bajo la manera de productos compensadores. Van a poder autorizarse instalaciones industriales que, al amparo de una garantía general, operen usualmente bajo este sistema, cumpliendo con los
requisitos previstos en el reglamento al presente Código (COPCI, 2010, pág. 35).
Los productos compensadores que se obtengan implementando este sistema van a poder ser objeto de cambio de sistema a importación para el consumo, pagando tributos sobre el elemento importado de comentado producto compensador (COPCI, 2010, pág. 35).
Art. 150.- Reposición de mercancías con franquicia arancelaria indica que el:
Sistema aduanero que posibilita importar, con exoneración de los derechos e impuestos a la importación y recargos con distinción de las tasas
aplicables, mercancías idénticas o semejantes por su especie, eficacia y sus métodos, a las que estando en independiente circulación, hayan sido usadas para obtener las mercancías exportadas antes con carácter definitivo (COPCI, 2010, pág. 35).
Art. 151.- Transformación bajo control aduanero:
Es el sistema aduanero que posibilita incorporar en el territorio aduanero mercancías para someterlas a operaciones que modifiquen su especie o estado, con suspensión del pago de los derechos e impuestos a la intercambio y alzas aplicables, para la siguiente transacción para el consumo de los productos resultantes logrados de aquellas operaciones, con la aplicación de los derechos e impuestos a la importación y recargos que les correspondan con arreglo a la naturaleza arancelaria del producto culminado (COPCI, 2010, pág. 35).
Art. 152.- Depósito aduanero:
Sistema aduanero de acuerdo con el cual las mercancías importadas son almacenadas por un tiempo definido bajo el control de la aduana en un
18 espacio habilitado e identificado para esta finalidad, sin el pago de los derechos e impuestos y recargos aplicables (COPCI, 2010, pág. 35).
Art. 153.- Reimportación en el mismo estado:
Es el sistema aduanero que posibilita la importación para el consumo con exoneración de los derechos e impuestos a la importación, recargos aplicables de las mercancías que fueron exportadas, a condición que no hayan sido sometidas a ni una transformación, preparación o compostura en el extranjero y a condición que cada una de las sumas exigibles en razón de un reembolso o de una devolución, de una exoneración
condicional de derechos e impuestos o de toda subvención u otro costo concedido en el instante de la exportación, se hayan pagado (COPCI, 2010, pág. 35).
19
CAPÍTULO 2
ASPECTOS METODOLÓGICOS
2.1. Métodos.
La presente investigación se enmarca en un tipo de razonamiento hipotético-deductivo con aplicación de pruebas econométricas para medir la probabilidad de que las Importaciones tengan efecto en el PIB y el ingreso público.
El método de investigación que se presenta en el proyecto responde a un tipo hipotético-deductivo. En este método Rodríguez y Pérez (2017), indican que
“las hipótesis son puntos de partida para nuevas deducciones” (pág. 12). Este modelo parte de crear una hipótesis para explicar los datos o fenómenos, aplicando reglas de deducción.
También se utilizó para este estudio el método analítico-sintético por lo que son procesos contrarios. Como explican Rodríguez y Pérez (2017) (2017):
El análisis es un procedimiento lógico que posibilita descomponer mentalmente un todo en sus partes y cualidades, en sus múltiples relaciones, propiedades y componentes. Permite estudiar el comportamiento de cada parte. La síntesis es la operación inversa, que establece mentalmente la unión o combinación de las partes previamente analizadas y posibilita descubrir relaciones y características generales entre los elementos de la realidad (pág. 186).
2.2. Modalidad y Tipo de Investigación.
La modalidad de investigación tuvo un enfoque cuantitativo, con un tipo de averiguación correlacional, ofrendando la probabilidad de hacer un estudio a los datos conseguidos de las bases de datos gubernamentales y demás fuentes oficiales.
Para dar respuestas a los objetivos específicos se los analizo de la siguiente manera:
El objetivo número uno, mediante estadística descriptiva se determinó la evolución e historia de la recaudación tributaria aduanera. En el objetivo número
20 dos se determinó la evolución histórica del ingreso público y del PIB del Ecuador mediante un coeficiente de Pearson. En el objetivo número tres, con estadística descriptiva se midió la relación de las variables y ser medidas con la correlación de Pearson. También se aplicó el método econométrico de regresión lineal que será la aplicación del mínimo cuadrado ordinales, para identificar el efecto que genero la recaudación tributaria aduanera en los ingresos públicos y el PIB del Ecuador, se realizó dos MCO uno para la relación entre la recaudación tributaria y los ingresos público y otro donde se relacionó la recaudación tributaria aduanera y el PIB del Ecuador.
El coeficiente de correlación de Pearson es un coeficiente que se emplea en la aplicación de estadística precisa. Precisamente, se usa en la estadística detallada aplicada al análisis de 2 cambiantes.
Por su lado, la estadística agrupa un grupo de técnicas matemáticas diseñadas para obtener, ordenar, exponer y explicar un grupo de datos, destinados a facilitar su uso. Generalmente, usa tablas, medidas numéricas o gráficas como apoyo.
En estadística, los mínimos cuadrados comunes (MCO) o mínimos cuadrados lineales es el nombre de un procedimiento para hallar los límites poblacionales en un modelo de regresión lineal. Este procedimiento minimiza la suma de las distancias verticales en medio de las respuestas observadas en la muestra y las respuestas del modelo.
2.3. Variables.
2.3.1. Variable Independiente.
La recaudación tributaria aduaneras de las importaciones.
2.3.2. Variable Dependiente.
El ingreso público y el Producto Interno Bruto del Ecuador.
2.2.3. Operacionalización de las Variables:Matriz de Operacionalización de las variables.
(Ver Apéndice Nº 3 pág.47)
21 2.4. Población.
La unidad de muestreo utilizada son los datos obtenidos de los resultados anuales de la y recaudación de impuestos y aranceles a la importación de
productos.
Una vez tomados los datos de las importaciones se tomó datos de origen nacional del producto interno bruto y de los gatos públicos y así medir su relación.
2.5. Técnicas de Recolección de Datos.
Se obtuvo datos de la presente investigación de fuentes secundarias como en Banco Central y otras páginas institucionales del Ecuador.
Los datos que se obtienen de estas fuentes serán numéricos, en periodos anuales.
2.6. Estadística Descriptiva y Diferencial.
A través de la estadística descriptiva en el presente estudio se pretendió plasmar de una manera simple las tendencias arrojadas por los datos
recolectados desglosándolo en valores descriptivos más sencillos. En este caso se buscó en base a los datos históricos recolectados, evaluar corrientes o
inclinaciones de las variables consideradas en la investigación y de esta manera inferir las causas y consecuencias asociadas al fenómeno en estudio.
Como apoyo al análisis estadístico descriptivo se empleó como herramienta el test de hipótesis sustentado en un modelo econométrico de regresión lineal afín de explicar la relación existente entre el PIB y el ingreso público con la recaudación tributaria de las importaciones y de esta forma dar respuesta a la conjetura que sustenta el trabajo de investigación.
Media
𝑀𝑒𝑑𝑖𝑎(𝑋) = 𝑥̃𝛴𝑖=1𝑁 𝑋𝑖 𝑁
𝑀𝑒𝑑𝑖𝑎(𝑋) = 𝑥̃𝑋1+ 𝑋2+. . +𝑋𝑁 𝑁
Dónde:
𝑥 = Es la media a encontrar.
22 X1, X2,…, XN = Conjunto de observaciones.
N = Número total de observaciones Varianza
𝑆𝑋2 = 𝑥̃𝛴𝑖=1𝑁 (𝑋𝑖− 𝑥̃)2 𝑁 Dónde: Sx² = Es la varianza
X1, X2…, XN = Conjunto de observaciones. 𝑥 = La media.
Desviación Típica
𝑆𝑋 = √𝛴𝑖=1𝑁 (𝑋𝑖− 𝑥̃)2 𝑁 − 1 Dónde:
Sx = Es la desviación típica, mide la dispersión asociada a la media.
X1, X2…, XN = Conjunto de observaciones.
N = Número de observaciones.
Coeficiente de variación
𝐶𝑉 = 𝑆𝑋
|𝑥̅|
Dónde:
CV = Es el coeficiente de variación de Pearson que mide la variación de los datos respecto a la media.
Sx = Corresponde a la desviación estándar.
𝑥 = Valor absoluto de la media de la variable de estudio
2.7. Cronograma de Actividades.
(Ver Apéndice Nº 4 pág. 48)
23
RESULTADOS
3.1. Establecer la Evolución y Contribución Tributaria Aduanera en el Ecuador.
Se definió el comportamientos e historia de las recaudaciones aduanera en el Ecuador en el periodo 2007-2020.
3.1.1. Impuesto al Valor Agregado.
El impuesto al valor agregado es aquel que se graba de las transferencias locales y en este caso en las importaciones de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización e igualmente al valor de los servicios prestados.
Las recaudaciones del impuesto al valor agregado se han mantenido de una manera casi uniforme, de $ 1.91 miles de millones de dólares en el año 2007 llegando a $ 1.42 miles de millones de dólares en el 2020. Desde el 2007 al 2013 hubo un crecimiento en las recaudaciones del impuesto al valor agregado a las importaciones, en el año 2013 se obtuvo el mayor monto en recaudaciones en este rubro llegando a recaudar $ 2.09 miles de millones de dólares (Ver Apéndice Nº 5 pág. 49).
En el año 2016 decrece ya que ocurrió un terremoto en el país, el cual afecto a la ciudad de Manabí, por eso motivo el gobierno decidido acrecentar un 2% más al impuesto del valor agregado que se destinaria la inversión social, lo cual afecto con un decrecimiento del 16.20% (Ver Apéndice Nº 6 pág. 49).
Siendo publicada la Ley de Equidad Tributaria el 29 de diciembre del 2007 mediante la Asamblea Constituyente las trasmisiones de bienes y únicamente los comercios al Sector Público, pagos a seguros, reaseguros, servicios y similares hasta $1.500,00 se aplicó el 0%. En el 2008 se incluyó el derecho al retorno del IVA cuando no se indemniza y mostrar la declaración del mes subsiguiente de operaciones realizadas hacia sujetos pasivos del IVA que comercie a
aplazamientos de un mes o más.
24 La ley antes mencionada contribuyo con el crecimiento indeleble de este impuesto y a término del 2009 se incluyen como sujetos de IVA derechos de propiedad industrial, de autor y derechos conexos.
Para examinar más determinadamente y observar qué sucedió con
respecto al período analizado con el IVA de importaciones, la tasa de crecimiento mostró que en el 2008 hubo una variación del 22.43% hasta el 2009 que llegó a 22.43% siendo un valor negativo y se dio debido a la política de bajar impuestos al Valor Agregado pasando del 12% al 10%, esto con la finalidad de estimular el consumo de bienes, de esta manera el dinero circulante realizara una mayor efectividad y movimiento en la economía ecuatoriana.
3.1.2. Impuesto Ad Valorem.
El impuesto del Ad Valorem es una obligación a pagar que se aplica sobre la transacción de la compra de un bien.
No se asemeja a otros impuestos los cuales se usan con base a una tasa sobre el número de productos. Esta característica lo expone como un gravamen elástico, puesto que está en semejanza con el valor estimado del bien.
Lo recaudado del ad valorem en las importaciones del Ecuador ha tenido un aumento sostenido y se convirtió en uno de los impuestos de mayor relevancia en la contribución de capitales para el estado, la recaudación se observó afectada en los años 2009 y 2015 por medidas comerciales adoptadas por el territorio para defender la industria nacional y por consiguiente nivelar la balanza comercial (Ver Apéndice Nº 7 pág. 5049).
La recaudación de impuesto Ad Valorem paso de $0.75 miles de millones en el 2007, llegando a sumas alta tasa de recolección en el 2018 con $1.46 miles de millones, desde ese año ha venido en descenso lo cual resultó una
recaudación de $1,42 miles de millones en el 2020 (Ver Apéndice Nº 8 pág.50).
25
3.1.3. Impuestos a los Consumos Especiales.
El ICE tuvo una mejora aproximadamente estable cruzando de 0.076 miles de millones de dólares en el 2007 hasta 0.160 miles de millones en el 2020
(tabla).
Entre el año 2010 al 2014 se evidencia el incremento económico a las importaciones de bienes y servicios que se les cobra el impuesto a los consumos especiales, sin embargo, el año 2015 se prueba un descenso en las
importaciones de bienes y servicios de elevado grado de especialidad y una reducción en el cobro de los impuestos a los consumos especiales, como
consecuencia de las dificultades económicas en el mercado mundial del petrolero y el decrecimiento de la exportación de comentado producto con la constante desaceleración económica (Ver Apéndice Nº 9 pág. 51).
En su tasa de crecimiento el ICE desde el 2008 llega al 83.67% mientras que para el 2020 baja hasta 39,90% negativos, en todas las variables presentan asuntos semejantes que al de los otros impuestos, manejan una tendencia aproximadamente pareja (Ver Apéndice Nº 10 pág. 51).
3.1.4. Impuesto al Fondo de Desarrollo para la Infancia.
El FODINFA, establece un tributo para el desarrollo de la infancia, es dirigido por el Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES), previamente este tributo fue dirigido por el INNFA. El porcentaje a cobrar es el 0,5%, y se lo calcula de costo de aduanas o base imponible de la importación.
El 2009, resulto un mal año para la SENAE, debido a que no se cumplieron las metas propuestas referentes a la recaudación por importaciones, si se
compara con el año 2008, hubo una tasa de decrecimiento del 19,82% negativo (Ver Apéndice Nº 11 pág. 52).
En el 2010, tras severos y constantes controles, además de tomar operaciones reformatorias. El SENAE comunico mediante su página web, que pudo realizar un aumento en el desbalance del año anterior en cuanto a objetivos planeados, siendo de esta forma una gran etapa para la entidad y; por lo cual, para territorio ecuatoriano.
26 El Fodinfa tuvo como recaudaciones en el 2007 con $0.068 miles de
millones y el 2020 recaudo $0.074 miles de millones, siendo su mejor año de recaudación el 2014 con $0.098 miles de millones y el año con menores recaudaciones fue el 2016 con $0.062 miles de millones.
En su tasa de crecimiento el Fodinfa desde el 2008 llega al 34,39%
mientras que para el 2020 baja hasta 15.36% negativos, siendo los años con una tasa de crecimiento en negativo más alta en el 2009 y el 2016 (Ver Apéndice Nº 12 pág. 52).
3.1.5. Otros Impuestos.
El rubro de otros impuestos está conformado por:
costas procesales,
derechos consulares,
gastos remate y venta directa,
intereses,
licencias de salida,
multas,
salvaguarda,
sobretiempos petroleros,
valor de la garantía,
valor de rectificación,
valor del remate,
tasas y el valor de las notas de crédito.
En este rubro el impuesto más relevante en el 2015 fueron las salvaguardas, ya que estas se aplicaron en marzo de ese mismo año, esta mediada se aplicó para equilibrar la balanza de pagos mediante la regulación de las importaciones.
Los otros impuestos recaudaron en el 2007 $0.0039 miles de millones y en el año 2020 fue de 0.0106 miles de millones. El año con mayor porcentaje de recaudo fue en el 2015 recolectando $0.8406 miles de millones y una tasa de
27 crecimiento del 4074,04% en comparación con el año anterior (Ver Apéndice Nº 13 pág. 53).
Esto se debió al cobro de las salvaguardias el cual represento el 96,9% de las recaudaciones de los otros impuestos.
28 3.2. Determinar la Evolución de los Ingresos Públicos y el PIB del
Ecuador y la relación que existe entre ambos.
Se determino la evolución histórica del ingreso público y del PIB del Ecuador mediante un coeficiente de Pearson.
3.2.1. Producto Interno Bruto
El PIB tiene un desarrollo formidable expuesto en valores absolutos, que va desde los $37.726,41 millones de dólares en el año 2000 hasta $66.308,49
millones de dólares en el 2020 tal y como indica la (Ver Apéndice Nº 14 pág. 53).
En este periodo del 2005 al 2009, el producto interno bruto real aumento de una forma lento, aquello menciona que la producción todavía no daba efectos positivos, ya que su tasa de crecimiento bajó del 5.29% en el 2005 al 0.57% en el 2009; esto se debe, a los hechos que acontecieron en el país. en esta situación, el cambio de matriz productiva, no permitió conservar la tendencia, ya que, en los años 2008 y 2010, tuvo lugar la baja de precios en el petróleo en todo el mundo, lo cual inquieto al gobierno.
En el 2016 hubo una tasa de crecimiento del - 1,23%. Esto fue ocasionado por varias circunstancias que ocurrieron ese año en el país como, por ejemplo: el terremoto del 16 de abril, la caída del precio del petróleo y la apreciación del dólar (Ver Apéndice Nº 15 pág. 54).
3.2.2. Ingresos Públicos
El Ingreso Público del Ecuador tiene un desarrollo positivo, que va a partir de los $1.675,04 millones de dólares en el año 2000 hasta $11.526,32 millones de dólares en el 2020 (Ver Apéndice Nº 16 pág. 5454).
Los primordiales ingresos del presupuesto general del estado ecuatoriano lapso 2013-2017, como entendemos nuestro estado los primordiales ingresos provienen de la recaudación de los impuestos que son los clásicos y los
petroleros y sus derivados, entonces de estos dos quien más recauda fondos para el estado son los impuestos, el punto más alto es el año 2018 con $14,077,50
29 millones de dólares, pero ha mantenido la proporción de ingresos estable no variando mucho (Ver Apéndice Nº 17 pág. 55).
3.2.3. Coeficiente de Correlación de Pearson
Para el desarrollo del coeficiente de correlación de Pearson, se analizaron los datos trimestrales históricos correspondientes a partir del año 2004 al 2020 de la recaudación tributaria Aduanera, la recaudación de Ingresos Públicos y el Producto Interno Bruto del Ecuador (Ver Apéndice Nº 18 pág. 56).
Si r = 1: Correlación positiva perfecta.
Si 0 < r < 1: Refleja que se da una correlación positiva.
Si r = 0: En este caso no hay una relación lineal.
Si -1 < r < 0: Indica que existe una correlación negativa.
Para realizar el coeficiente de correlación de Pearson se procedió a
recolectar datos trimestrales desde el año 2004. Además, se procedió a realizar el cálculo de variaciones entre periodos para evitar problemas de regresión espuria (Ver Apéndice Nº 19 pág. 57).
Como se puede observar en la tabla la correlación entre la Recaudación Tributaria Aduanera y el PIB es de 0,68 lo que indica que hay una correlación positiva, esto se debe a que sus fluctuaciones son similares, lo que se puede decir, en cuando aumenta la Recaudación Tributaria Aduanera este tiene una incidencia de aumento en el PIB.
Por otro lado, se observa la comparación de las Recaudaciones tributarias aduaneras y el Ingreso Publico, en esta ocasión también tiene una correlación positiva, debido a que sus fluctuaciones son semejantes, es decir, cuando las Recaudaciones tributarias aumentan se aprecia un aumento en el Ingreso Publico (Ver Apéndice Nº 26 pág. 61).
Apéndice Nº 1 Correlaciones Lineales.
ITA PIB IP
ITA 1
PIB 0,68 1
IP 0,69 0,69 1
Elaborado por: El Autor, 2021
30 En cuanto a la correlación del Ingreso Publico con el Producto Interno Bruto, existe una correlación positiva, esto se debe a que las tendencias de ambas variables son similares, lo que se concluye que cuando aumenta los Ingresos Publico el Producto Interno Bruto la otra también lo hará (Ver Apéndice Nº 27 pág. 61).
31 3.3. Establecer la contribución de la Recaudación Tributaria Aduanera
sobre el Ingreso Público y el PIB del Ecuador.
3.3.1. Análisis Univariado.
En la seria histórica de las variaciones inter trimestrales de la recaudación tributaria aduanera, se observa una pendiente negativa y= -5e-05x + 2,3196, se observa una disminución notable en los periodos del 2016 y 2020. Esta serie historia tiene un ajuste de R² = 0,3289 (Ver Apéndice Nº 20 pág. 58).
Las variaciones Inter trimestrales del producto interno bruto, muestran una pendiente negativa y= -1E-05x + 0,5929, hubo una disminución notable en el periodo del 2020. Además, la serie historia tiene un ajuste de R² = 0,3418 (Ver Apéndice Nº 22 pág. 59).
En la seria histórica de las variaciones inter trimestrales de los ingresos públicos, se observa una pendiente negativa y= -5E-05x + 2,0256, se nota una disminución notable en los periodos del 2016 y 2020. Esta serie historia tiene un ajuste de R² = 0,3483 (Ver Apéndice Nº 24 pág. 60).
Se analizaron los datos de forma individual, lo cual permitió encontrar datos como el promedio, la mediana, el máximo, mínimo, desviación estándar,
asimetría, curtosis, se realizó un test de evaluación de normalidad y suma de cuadrados.
Se observa que la recaudación tributaria aduanera tiene una asimetría de - 0,80 esto significa que a la izquierda hay valores mayormente separados a la media CA < 0. Por otro lado, la curtosis dio 4 es decir, que la recaudación tributaria aduanera tiene leptocúrtica, lo que significa que podemos identificar si existe una gran concentración de valores en el área central de la distribución CU >
0 (Ver Apéndice Nº 21 pág. 58).
Los Ingresos Publico tienen una asimetría de -0,70 lo que significa que al lado izquierdo existen más valores separados de la media CA < 0 su curva es negativa. La curtosis de los Ingresos Publico arrojó un 3, a esto significa que por medio del coeficiente de curtosis podemos identificar si existe una gran
32 concentración de valores en el área central de la distribución CU > 0 (Ver
Apéndice Nº 23 pág. 59).
El Producto Interno Bruto tiene una asimetría de -1,33 esto significa que a la izquierda hay valores mayormente separados a la media CA < 0. Por otro lado, la curtosis dio 6 es decir, que el Producto Interno Bruto tiene leptocúrtica, lo que significa que podemos identificar si existe una gran concentración de valores en el área central de la distribución CU > 0 (Ver Apéndice Nº 25 pág. 60).
A continuación, se observan el análisis de diferentes datos estadísticos de las tres variables.
Apéndice Nº 2 Análisis Univariado
Estadístico ITA IP PIB
Mean 0,05 0,09 0,02
Median 0,06 0,10 0,03
Maximum 0,38 0,32 0,09
Minimum -0,47 -0,31 -0,13
Std. Dev. 0,16 0,14 0,04
Skewness -0,80 -0,70 -1,33
Kurtosis 4 3 6
Jarque-Bera 11 6 39
Probability 0,01 0,06 0,00
Sum 3 6 2
Sum Sq. Dev. 2 1 0,100908
Observations 64 64 64
Elaborado por: El Autor, 2021
3.3.2. Evaluación de Supuestos.
Una vez realizada la estimación del modelo en base a los supuestos de mínimos cuadrados ordinarios (MCO), se realizan las pruebas de evaluación de los supuestos para verificar si los modelos son estadísticamente significativos, por lo que tienen que pasar las siguientes pruebas estadísticas: heteroscedasticidad y raíz unitaria. Para realizar estos modelos se procedió a realizar la primera
diferencia de las variables, y a estos datos se aplicaron las pruebas econométricas.
33 Este modelo muestra como resultado los valores obtenidos de significancia del modelo, con pruebas de hipótesis y con un nivel de significancia del 5%. La hipótesis para comprobar la significancia es:
Ho: β=0 No Significancia Ha: β≠0 Significancia
Cuando P-value < 0,05 β≠0, entonces se rechaza la hipótesis nula.
El resultado de la prueba entre el producto interno bruto y la recaudación tributaria aduanera, con un valor-p es menor a 0,05 (valor-p = 0,0000), se rechaza la hipótesis y se acepta la hipótesis alternativa, demostrando que este modelo es significativo (Ver Apéndice Nº 26 pág. 61).
El resultado de la prueba entre el ingreso público y la recaudación tributaria aduanera, con un valor-p es mayor a 0,05 (valor-p = 0,0000), se acepta la
hipótesis nula, demostrando que este modelo no es significativo (Ver Apéndice Nº 27 pág. 61).
3.3.3. Heterocedasticidad.
Un modelo de regresión lineal muestra heterocedasticidad cuando la varianza de los errores no es constante a lo largo de toda la muestra. Esto involucra no cumplir con una de las hipótesis sobre las que el modelo de regresión lineal se asienta.
Entre los efectos de la presencia de heteroscedasticidad se encuentran:
a) la incorrecta estimación de los parámetros,
b) cálculo incorrecto de las varianzas, parámetros incorrectos y
c) invalidación de los contrastes de significatividad entre otras deficiencias en los modelos.
Para comprobar si existe heterocedasticidad se utilizó la prueba de White.
Las hipótesis a contrastar en la prueba son: Ho: Homocedasticidad en varianza vs
