UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE
CALZADO PLATANITOS BOUTIQUE, SULLANA, 2019”
Presentada por:
Br. JHON ALFREDO IPANAQUE VALLADOLID
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
LINEA DE INVESTIGACION: CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS SUB LINEA DE INVESTIGACION: AUDITORIA
PIURA – PERÚ.
2022
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE
CALZADO PLATANITOS BOUTIQUE, SULLANA, 2019”
LINEA DE INVESTIGACION: CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
--- Br. JHON ALFREDO IPANAQUE VALLADOLID
PIURA – PERÚ.
2022
3
DECLARACIÓN JURADA DE ORIGINALIDAD DE LA TESIS
Yo, JHON ALFREDO IPANAQUE VALLADOLID identificado con CU/DNI – Nº 75114243, en la condición de Estudiante () Egresante () Egresado (X), de la Facultad y/o Escuela Profesional de: Facultad de Ciencias Contables y Financieras y domiciliado Calle San Martin N 123 Caserio Mallares Provincia Sullana Departamento Piura, Celular 917473573 Email: [email protected]
DECLARO BAJO JURAMENTO: que la tesis que presento es original e inédita, no siendo copia parcial al total de un trabajo de investigación desarrollado y/o realizado en el Perú o en el Extranjero, en caso contrario de resultar falsa la información que proporciona, me sujeto a los alcances de lo establecido en el Art. Nº 411, del código Penal concordante con el Art. 32º de la Ley Nº27444 y Ley del procedimiento Administrativo General y las Normas Legales de Protección a los Derechos de Autor.
En fe de lo cual firmo la presente.
Piura, 03 de junio del 2022
________________________________________
JHON ALFREDO IPANAQUE VALLADOLID DNI N° 75114243
Articulo 411.- El que, en un procedimiento administrativo hace una falsa declaración en relación o hechos o circunstancias que le corresponde de probar, violándole presunción de veracidad establecida por ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menos de uno o mayor de cuatro años.
Articulo. Inciso 4.12 del Reglamento del Registro Nacional de Trabajos de Investigación para optar grados académicos y títulos profesionales-RENATI Resolución de Consejo Directivo Nº 033-2016-SUNEDU/CD
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TESIS
“ DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE CALZADO
PLATANITOS BOUTIQUE, SULLANA, 2019 ”
JURADO:
---
Dr. CPC. CARLOS ARTURO BELUPU AGURTO PRESIDENTE
---
Dr. CPC. YRMA RODRÍGUEZ SANDOVAL SECRETARIO
--- Mg. CPC. GERMAN DAVID CARNERO LAZO
VOCAL
PIURA – PERÚ.
2022
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6 DEDICATORIA
Dedico este proyecto de tesis a mis padres que siempre me apoyaron incondicionalmente, por sus consejos en mi carrera universitaria, a mis hermanos que de una u otra manera han contribuido para el logro de mis objetivos y a mi enamorada que estuvo conmigo apoyándome y alentándome siempre.
7 AGRADECIMIENTO
Agradezco a mis formadores que me ayudaron en el transcurso de mi vida universitaria por sus conocimientos y consejos, a mis padres por brindarme su apoyo para culminar con mis estudios y hermanos por estar siempre conmigo
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ÍNDICE GENERAL
RESUMEN... 13
ABSTRACT ... 14
INTRODUCCIÓN ... 15
CAPITULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA ... 16
1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ... 16
1.2 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÒN ... 18
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 19
1.3.1 OBJETIVO GENERAL ... 19
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÌFICOS ... 19
1.4 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACION ... 19
1.4.1 DELIMITACIÓN ESPACIAL ... 19
1.4.2 DELIMITACIÓN TEMPORAL ... 19
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO ... 20
2.1 ANTECEDENTES ... 20
2.2 BASES TEÓRICAS ... 38
2.2.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO ... 38
2.2.2 LIQUIDEZ ... 48
2.3 GLOSARIO DE TERMINOS BASICOS ... 53
2.4 HIPOTESIS ... 54
2.4.1 HIPOTESIS GENERAL ... 54
2.4.2 HIPOTESIS ESPECIFICAS ... 54
CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO ... 55
3.1 ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN ... 55
3.2 SUJETOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 55
3.2.1 POBLACIÓN ... 55
3.2.2 MUESTRA ... 55
9
3.3 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ... 55
3.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS... 55
3.4.1 TÉCNICAS DE MUESTREO ... 55
3.4.2 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 56
3.4.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 56
3.4.4 TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN... 56
3.5 ASPECTOS ÉTICOS ... 56
CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN ... 57
4.1.1 CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO N°1 ... 57
4.1.2 CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO ESPECIFICO N°2 ... 62
4.1.3 CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO N°3 ... 70
4.1.4 CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO GENERAL ... 74
CONCLUSIONES ... 98
RECOMENDACIONES ... 99
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ... 100
ANEXOS ... 103
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INDICE DE TABLAS
Tabla 1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ... 70
Tabla 2 FORMATO CUENTA CORRIENTE DE PROVEEDORES ... 88
Tabla 3 FORMATO DE PLANILLA POR GASTOS DE MOVILIDAD POR TRABAJADOR.... 94
Tabla 4 FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA ... 95
INDICE DE ILUSTACIONES
Ilustración 1 RAZON CORRIENTE ... 71Ilustración 2 PRUEBA ACIDA ... 71
Ilustración 3 PRUEBA DEFENSIVA ... 72
Ilustración 4 CAPITAL DE TRABAJO ... 73
11
INDICE DE FIGURAS
Figura 1 FLUJOGRAMA DEL AREA DE CAJA... 62
Figura 2 FLUJOGRAMA DE INGRESO POR VENTAS AL CONTADO ... 63
Figura 3 FLUJOGRAMA DE INGRESOS POR PRESTAMOS BANCARIOS ... 64
Figura 4 FLUJOGRAMA DE INGRESOS POR PRESTAMOS DE TERCEROS ... 65
Figura 5 FLUJOGRAMA PAGO A PROVEEDORES ... 66
Figura 6 FLUJOGRAMA DE PAGO DE PRESTAMOS ... 67
Figura 7 FLUJOGRAMA DE PAGO DE REMUNERACIONES ... 68
Figura 8 FLUJOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ... 69
Figura 9 NUEVO FLUJOGRAMA DE INGRESOS POR VENTAS AL CONTADO ... 76
Figura 10 NUEVO FLUJOGRAMA DE INGRESO POR PRESTAMOS BANCARIOS ... 77
Figura 11 NUEVO FLUJOGRAMA DE INGRESO POR PRESTAMOS DE TERCEROS ... 78
Figura 12 NUEVO FLUJOGRAMA DE EGRESO POR PAGO A PROVEEDORES ... 79
Figura 13 NUEVO FLUJOGRAMA DE EGRESO POR PAGO DE PRESTAMOS ... 80
Figura 14 NUEVO FLUJOGRAMA DE EGRESO POR PAGO DE REMUNERACIONES ... 81
Figura 15 NUEVO FLUJOGRAMA DE EGRESO POR PAGO DE TRIBUTOS ... 82
12
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 MATRIZ BASICA DE CONSISTENCIA ... 103
ANEXO 2 MATRIZ GENERAL DE CONSISTENCIA ... 104
ANEXO 3 ENTREVISTA ... 106
ANEXO 4 LEY DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL TRABAJADOR ... 106
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RESUMEN
El presente trabajo de investigación titulado DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE CALZADO PLATANITOS BOUTIQUE, SULLANA, 2019 ha sido elaborado por la importancia del control interno en el área de caja de una empresa, puesto que gracias a las correcciones que se puedan realizar en las operaciones ayudaría a mejorar la liquidez.
Para mostrar las debilidades en las actividades del área de caja se ha realizado un diagnóstico, el cual ha arrojado como resultado que hay una desorganización y falta de control en cuanto a la emisión de cheques a proveedores, puesto que se ha llegado a dar el caso de que se pague 2 veces a un mismo proveedor, falta de control también en cuanto a salidas de efectivo de caja chica por motivo de movilidad, otros desembolsos de dinero por motivos que no guardan relación con el giro del negocio, entre otros más, por los cuales es muy importante tener en cuenta un diseño de control que nos permita mejorar todos estos aspectos permitiendo obtener mayor liquidez en la empresa.
En cuanto a la metodología de la investigación utilizada, la presente contiene un diseño no experimental y analítica, puesto que busca comprender los componentes de un todo. La población está integrada por todas las áreas de la empresa de calzado y su muestra es el área de caja de la misma.
Además, se han utilizado diferentes métodos y procedimientos para su elaboración como por ejemplo la entrevista y el análisis documental, los cuales han permitido obtener información relevante para la elaboración de esta investigación.
Palabras Claves: control, caja, liquidez.
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ABSTRACT
The present research work entitled DESIGN OF AN INTERNAL CONTROL SYSTEM IN THE CASH AREA TO IMPROVE THE LIQUIDITY OF THE FOOTWEAR COMPANY PLATANITOS BOUTIQUE, SULLANA, 2019 has been prepared due to the importance of internal control in the cash register area of a company, since thanks to the corrections that can be made in the operations it would help to improve liquidity.
To show the weaknesses in the activities of the cashier area, a diagnosis has been made, which has shown that there is a disorganization and lack of control regarding the issuance of checks to suppliers, since it has been the case that the same provider is paid twice, lack of control also regarding petty cash outflows due to mobility, other money disbursements for reasons that are not related to the business line, among others, due to which is very important to take into account a control design that allows us to improve all these aspects allowing to obtain greater liquidity in the company.
As for the research methodology used, this contains a non-experimental and analytical design, since it seeks to understand the components of a whole. The population is made up of all areas of the footwear company and its sample is the cashier area of the same.
In addition, different methods and procedures have been used for its preparation, such as interviews and documentary analysis, which have allowed obtaining relevant information for the preparation of this research.
Keywords: control, cash, liquidity.
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INTRODUCCIÓN
Las empresas de comercialización de calzado tienen mucho auge actualmente lo cual contribuye con el dinamismo económico, puesto que muchas personas compran zapatos por el simple hecho de verse bien o invertir en su imagen, es por ello que existe mucha competencia en el rubro de estas empresas y lo que se busca es sobresalir y así lograr obtener una buena imagen competitiva.
Es por esta razón que se ha creído pertinente comprender la importancia de un sistema de control interno en el área de caja de las empresas lo cual les va a permitir generar mayor liquidez, ya que es uno de los puntos más importantes en una empresa para poder seguir con sus actividades.
Este proyecto está compuesto por cuatro capítulos: dentro de los cuáles el primero está referido a todo lo concerniente a la descripción de la problemática, así como el planteamiento del problema general y específicos; el segundo capítulo abarca todo el marco teórico donde se desarrollarán los antecedentes relacionados al tema de investigación, así como sus bases teóricas para mayor comprensión del tema, el tercer capítulo abarca el marco metodológico donde se describe el método de aplicación en la investigación y en el cuarto capítulo se describirán los aspectos administrativos finalizando con la bibliografía y anexos de la investigación.
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CAPITULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA
1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
Hoy por hoy, muchas empresas alrededor del mundo tienen corta duración en el mercado, por haber sido víctimas de grandes desfalcos en sus fondos y esto es a causa de la no aplicación de un sistema de control interno que les que les permita trabajar de manera eficiente, confiable además de que contribuya en salvaguardar sus recursos, lo que causa gran preocupación en la mayoría de los empresarios por no contar con un sistema de control interno que les garantice que cada uno de sus procesos, políticas, metas y actividades se cumplan.
La importancia que tiene contar con este sistema de control interno se ve reflejado en los resultados del manejo de los empresarios, el cual ha ido en aumento en los últimos años por la seguridad que ofrece en cuanto a la eficiencia de recursos y su productividad.
La aplicación de estos sistemas de control interno en el área de caja ha tomado tanta importancia ya que protegen los activos por ser el eje que da vida a toda empresa.
En las empresas comerciales el control interno del área de caja contribuye con la protección del efectivo, la obtención de información financiera adecuada, así como también ayuda en la prevención de fraudes, descubrir malversaciones además de la localización de errores y detección de filtraciones en caja.
En el Perú como en el resto del mundo las empresas buscan el uso eficiente de sus recursos, incremento de la productividad, obtener información confiable, así como también proteger sus recursos de posibles riesgos que la afecten negativamente sin embargo muchas empresas no cuentan con un sistema de control interno ya sea por sus políticas implementadas o por el tamaño ya que muchos empresarios creen que por ser empresas medianas o pequeñas no es necesario aplicarlos.
17 La implementación de un sistema de control interno no excluye a las empresas pequeñas puesto que aquellas empresas representadas por un solo dueño también deberían contar con un sistema de control porque los ayuda en la toma de decisiones y en el mejor control de sus operaciones.
Para contar con una apropiada gestión tanto financiera como administrativa que ayude con la maximización de los recursos, se debería aplicar un sistema de control interno de acuerdo al tipo de empresa, para logra incrementar su productividad además de contribuir con la colaboración de un personal capacitado y comprometido con sus actividades laborales.
En muchas empresas que se dedican a la comercialización de calzado es común ver las debilidades que existen en sus gestiones administrativas, generadas quizás por las grandes competencias, gestiones deficientes del almacén, inadecuado sistema de control interno en el área tanto de contabilidad como de caja, lo cual puede traer como consecuencia la falta de liquidez para el cumplimiento de sus obligaciones afectando de esta manera su rentabilidad.
La revolución causada por el avance de la tecnología seguida de las grandes competencias, despierta un gran interés por la implementación de un sistema de control interno en el área de caja que le permitan establecer controles en cuanto al efectivo por ser éste el motor de toda empresa para seguir con sus actividades, cumplir con sus obligaciones, así como también realizar inversiones para su desarrollo.
La empresa Platanitos Boutique, es una empresa dedicada a la comercialización de calzado tanto para dama como caballero y es muy conocida por su calidad y servicio, por lo que sus ventas han ido creciendo año con año.
En esta empresa se tiene la necesidad del diseño de un sistema de control interno en el área de caja lo cual se ve reflejado en la falta de conciliaciones bancarias, en egresos que no
18 tienen relación con la actividad económica de la empresa, en el giro de cheques sin una previa verificación de si ya fueron cancelados, así como también la falta de reportes donde se puedan detallar los egresos e ingresos de dinero.
Por todo lo anterior es que se hace necesario proponer el diseño del sistema de control interno a la empresa Platanitos Boutique en el área de caja para mejorar la liquidez de la empresa, así como también erradicar los problemas que actualmente está presentando
1.2 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÒN
El presente proyecto de investigación se justifica en la necesidad de la empresa mejorar su liquidez, lo cual exige un adecuado control del efectivo y por ende de las áreas de tesorería y/o caja en lo que respecta a controlar los procedimientos de control o directivas existentes en el área que permitan cautelar el activo.
Académicamente, la presente investigación es importante, puesto que servirá como base de estudio para posibles investigaciones más adelante, acerca de un sistema de control interno en el área de caja lo cual contribuirá con mejoras en la liquidez de las empresas comerciales.
Su desarrollo es importante puesto que la implementación de un sistema de control interno traerá mejoras a la empresa como un efectivo manejo de caja en la empresa en cuanto a gastos e ingresos, que le permitirá trabajar con mayor eficiencia para poder seguir compitiendo e incluso sobresalir ante las empresas del mismo rubro.
19 1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Diseñar un sistema de control interno en el área de caja para mejorar la liquidez de la empresa de calzado Platanitos Boutique de Sullana en el año 2019.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÌFICOS
Diagnosticar los procesos operativos del área de caja de la empresa de calzado Platanitos Boutique de Sullana en el año 2019.
Identificar el flujograma del proceso del área de caja de la empresa de calzado Platanitos Boutique de Sullana en el año 2019.
Diagnosticar la situación de la liquidez de la empresa de calzado Platanitos Boutique de Sullana en el año 2019.
1.4 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACION 1.4.1 DELIMITACIÓN ESPACIAL
El presente proyecto de investigación se desarrollará en la empresa de calzado Platanitos Boutique la cual se encuentra ubicada en la Calle San Martin Nº 620, Piura-Sullana.
1.4.2 DELIMITACIÓN TEMPORAL
La investigación de delimitará al primer semestre del año 2019.
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CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES
(Pretel Cruz, 2018) En su investigación, CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE CAJA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DEL PERÚ:
CASO TRANSPORTES MI SALVADOR S.A.C. TRUJILLO, 2018., presentada a la Universidad para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general, Determinar y describir las características del control interno del área de caja de las empresas de transporte del Perú y de la empresa transportes Mi Salvador S.A.C. Trujillo, 2018.
Y los objetivos específicos:
• Describir las características del control interno del área de caja de las empresas de transporte del Perú, 2018.
• Describir las características del control interno del área de caja de la empresa de transportes Mi Salvador S.A.C. Trujillo, 2018.
• Hacer un análisis comparativo de las características del control interno del área de caja de las empresas de transporte del Perú y de la empresa de transportes Mi Salvador S.A.C.
Trujillo,2018.
Habiendo utilizado una metodología de la investigación cualitativa se llegó a las siguientes conclusiones:
• Se concluye que según las investigaciones literarias las empresas carecen de un control interno y para un mejor funcionamiento se debe desarrollar las políticas y normas procedimientos, respecto a ello las empresas necesitan mejorar su gestión; y el personal tenga conocimiento para desarrollar sus labores de manera eficaz y eficiente para logro de sus objetivos y metas organizacionales. Asimismo, existen deficiencias en el control interno del
21 área de caja porque permite llevar un proceso adecuado en las operaciones para salvaguardar los recursos de la empresa y tener un mejor resultado contable, financiero y económico. Es por ello que un control interno de caja es una herramienta que se basa en realizar un arqueo de caja, que ayuda a detectar, prevenir los errores, fraudes, robos, entre otros; que se verán reflejados en el aspecto financiero y no serán contabilizados para obtener un mejor resultado.
• De acuerdo a los resultados obtenido de la entrevista, se concluye que la empresa de estudio Transportes Mi Salvador SAC; presenta deficiencias respecto al control interno porque no tiene una estructura organizacional la falta de un organigrama, el manual de organización y funciones; y todo sobre manual de procedimiento, normas, reglamentos, políticas, etc.; la gerencia no toma importancia en ello para desarrollar un control adecuado y dar a conocer al personal de todas las actividades y/o labores que tienen que desenvolver en cada área para un desarrollo mejor en sus objetivos y metas que se deben cumplir en un tiempo establecido.
Asimismo tampoco hay un control interno en caja, no desarrollan arqueos, flujos, no tienen bien organizados sus documentos donde se detalle y contabilice todo el efectivo en cuanto entradas y salidas; no es favorable todo ello, no se obtendrá un resultado eficiente porque no se determinara todas las operaciones realizadas del día y por ello no se podrá evaluar los riesgos que se ocasione debido que cuenta con una persona que supervise el área de caja, y no se llegara a buenos resultados respecto si la empresa presenta liquides para realizar las medidas necesarias en la toma de decisiones si es rentable o no de dicha empresa.
• Después de realizar la comparación de los resultados obtenidos de los objetivos 1 y 2, se concluye que empresas de servicio de transporte cuentan con un control interno, pero no eficientemente desarrollado; deficiencias en el control del área de caja y la realización de arqueos de caja que se deben hacer frecuentemente (lo aplican, pero no seguidamente); todo
22 ello se debe a una deficiencia administrativa. Asimismo, se concluye que la empresa Transportes Mi Salvador SAC. no cuenta con un control interno favorable para la estructura organizacional, no desarrolla los procedimientos adecuados de una buena gestión; tampoco el control interno del área de caja encontrándose deficiencias no favorables, porque no se realizan arqueos de caja para la verificación de la contabilización del efectivo si se encuentra debidamente registrado todos los movimientos que la realiza la empresa, y tener un mejor resguardo de sus activos y un resultado en la información contable y financiera, y obtener una mejor rentabilidad en la empresa.
(Chiriguaya Quinto & Chiriguaya Quinto, 2015) en su investigación, IMPACTO FINANCIERO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS SANTA LUCIA CIA. LTDA., presentada a la Universidad Politécnica Salesiana para la obtención del título profesional de ingeniero en contabilidad y auditoría. Se planteo el objetivo general, Determinar el impacto financiero del sistema de control interno en la liquidez de la Cooperativa de Transporte de Pasajeros Santa Lucia Cía. Ltda., mediante análisis de sus procesos internos, identificando los factores que causan efecto en su liquidez.
Y los objetivos específicos:
• Evaluar el sistema de control interno de la Cooperativa para determinar la confiabilidad y suficiencia de la información a través de indicadores de gestión que evidencien su seguridad y confianza.
• Analizar la capacidad financiera de la Cooperativa en función de los indicadores del sistema de control interno a través de la cobertura de sus obligaciones a corto y largo plazo.
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• Determinar estrategias de control interno que incidan en los indicadores de gestión financiera de la Cooperativa para que optimicen el manejo de la liquidez
Habiendo utilizado una metodología de la investigación causal se llegó a las siguientes conclusiones:
• La Cooperativa, no cuenta con un Manual de Políticas y Procedimientos documentados de los procesos claves, según información obtenida de las encuestas realizadas en el capítulo 5 al personal administrativo y Directivos de la institución, lo cual provoca retrasos en las actividades cotidianas y errores contables, al no poseer con una guía de consulta en un momento determinado, afectando la confiabilidad y suficiencia de la información.
• Tomando como referencia los datos recapitulados en el mismo capítulo 5, se puede ratificar que no existen responsables directos que controlen las actividades en los procesos de ingresos, egresos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, sin embargo, se evidencia que sí presentan la debida documentación de respaldo.
• Del análisis de la capacidad financiera de la Cooperativa, en base a los estados financieros del año 2012 y 2013, en la tabla 5.1 se resume los principales índices financieros, mostrando entre ellos el ratio de liquidez que al año 2012 fue de 0.95 y en el año 2013 disminuyó a 0.60; la razón de endeudamiento en el 2012 llegó a 0.77 y al 2013 a 0.90; el índice de rentabilidad demostró que la seguridad que tienen los proveedores con relación a que la institución cumpla con sus obligaciones contraídas es muy baja, al ser de 0.00027 en el año 2012 y de 0.00005 en el año 2013; y finalmente que el margen de utilidad neta es casi nulo al ser de 0.000123422 en el año 2013 al inicio de las operaciones de la estación de servicio.
24 (Díaz Maceda, 2016) En su investigación, IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE TESORERÍA Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CORPORACIÓN INMOBILIARIA F & F S.A.C., TRUJILLO 2016, presentada a la Universidad Privada del Norte para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general, Determinar el impacto del sistema de control interno en el área de Tesorería en la liquidez de la Empresa Corporación Inmobiliaria F & F S.A.C.
Y los objetivos específicos:
• Diagnosticar los puntos críticos debido a la falta de control interno en el área de tesorería y determinar la liquidez de la Empresa Corporación Inmobiliaria F & F S.A.C. Trujillo 2016.
• Diseñar el sistema de control interno que resuelva los problemas detectados como puntos críticos.
• Implementar el sistema de control interno en la Empresa Corporación Inmobiliaria F &
F S.A.C
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño pre-experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• La implementación del sistema de control interno en el área de Tesorería impactó de manera favorable en el aumento de la liquidez de la empresa. Este resultado se logró porque las acciones que se implementaron permitieron un mejor manejo del efectivo, controlando el uso eficientemente del dinero mediante aplicación de conciliaciones bancarias y arqueos periódicos de caja, además la exigencia implementada que cada salida de efectivo debe ser respaldada con la documentación respectiva, por lo que la liquidez generada garantiza el cumplimiento de las obligaciones comerciales. Estas acciones implementadas reducen los gastos y salidas del
25 efectivo de manera indiscriminada tanto del efectivo de caja como el que se encuentra en las cuentas corrientes, por un importe aproximado de S/. 9,852.08 soles, de los cuales un cincuenta por ciento se debe a la implementación del presente trabajo.
• Según el diagnóstico realizado sobre los procesos de control del área de Tesorería de la empresa Corporación Inmobiliaria F & F se detectaron diversos problemas que impedían un adecuado manejo del efectivo. No se contaba con políticas del manejo del área de tesorería, carecían de un flujograma de procedimientos, los egresos de efectivo muchas veces se realizaban sin la autorización respectiva, los cheques que eran anulados, eran posteriormente cobrados, y el no contar con el conocimiento de saldos de las cuentas corrientes, permitían el uso de sobre giros bancarios que generaban gastos financieros por intereses. Estos problemas generaban salidas de dinero por un monto de S/. 16,263.32 aproximadamente.
• Se diseñó nuevas políticas y procedimientos para el funcionamiento del área de tesorería.
Asimismo, el flujograma del proceso de tesorería. Se diseñaron documentos como los recibos de ingresos y egresos, los formatos de arqueos de caja, autorización de cheques y control de cheques emitidos, entre otros.
(Simón Barreto, 2016) En su investigación, CONTROL INTERNO EN EL ÁREA CAJA Y BANCOS Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA ASDIMOR TRUJILLO S.A.C. DE LA CIUDAD DE TRUJILLO- AÑO 2016, presentada a la Universidad Cesar Vallejo para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general, Determinar el efecto que tiene el Control Interno al área de caja y bancos en la liquidez de la empresa Asdimor Trujillo S.A.C. de la ciudad de Trujillo- Año 2016
26 Y los objetivos específicos:
• Analizar la situación actual del control interno en el área caja y bancos de la empresa Asdimor Trujillo S.A.C. de la ciudad de Trujillo- Año 2016
• Analizar la liquidez de la empresa Asdimor Trujillo S.A.C. de la ciudad de Trujillo- Año 2016
• Proponer un modelo de control Interno en el área caja y bancos para mejorar la liquidez de la empresa Asdimor Trujillo S.A.C. de la ciudad de Trujillo- Año 2016
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño no experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• Asdimor Trujillo presenta muchas deficiencias en su control interno los mismos que afectan su liquidez. Las operaciones contables no son registradas a tiempo, las trabajadores realizan sus labores basados en la propia experiencia, se observa falta de organización; por otro lado las herramientas de gestión tales como el Reglamento Interno de trabajo, No se realizan arqueos de caja, supervisiones y revisiones constantes al área de caja y bancos, Falta de control entre la salida de mercadería con el comprobante emitido por el área de caja y bancos , No se depositan las ventas diarias a las cuentas bancarias de la Asdimor Trujillo SAC.
• Respecto a la liquidez corriente la empresa muestra una capacidad de pago dentro del promedio, sin embargo, si se aplica un buen control interno este índice mejoraría y la empresa tendría una mayor capacidad de sus deudas a corto plazo. Respecto a la prueba acida se puede apreciar que la empresa Asdimor Trujillo SAC está en la capacidad de pagar sus deudas adquiridas sin la necesidad de afectar sus inventarios, por otro lado, la empresa está dentro del índice ideal de 0.5 respecto al índice financiero liquidez absoluta. Para el 2015 Asdimor presenta un índice de liquidez de 0.76, el mismo que indica que la empresa tiene posibilidad de cumplir
27 con sus obligaciones a corto plazo; sin embargo, para el 2016 pasa de 0.76 a 0.77, este resultado indica que la empresa está en buen camino, sin embargo, puede mejorar mucho más si se aplica un modelo de control interno a la empresa. Estos resultados en su totalidad pueden mejorarse y maximizar la liquidez con la aplicación de un modelo de control interno.
• Con la aplicación de un modelo de control interno se busca maximizar la liquidez observando, analizando y corrigiendo cada deficiencia que en el transcurso del trabajo se vaya presentando.
(Del Castillo Villanueva, 2018) En su investigación, CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA ASEFE S.R.L.
DE LA CIUDAD DE TRUJILLO AÑO 2017, presentada a la Universidad Cesar Vallejo para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general, Determinar la incidencia del Control Interno en el Área de Caja sobre la Liquidez en la empresa ASEFE S.R.L. de la Ciudad de Trujillo año 2017.
Y los objetivos específicos:
• . Identificar las deficiencias del Control Interno en el Área de Caja en la empresa ASEFE S.R.L.
• Analizar la Liquidez actual de la empresa ASEFE S.R.L. mediante ratios financieros
• Proponer un Control Interno en el Área de Caja para mejorar la Liquidez en la empresa ASEFE S.R.L. de la Ciudad de Trujillo año 2017
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño no experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• . Se determinó que en la empresa Asesoría y Servicios Ferreteros el área caja no cuenta con un Control idóneo por lo que el área tiene gastos no deducibles y gastos sin comprobantes
28 por eso existen diferencias entre los saldos, el personal no se encuentra capacitado para cumplir con sus funciones respectivas y otras deficiencias que no favorecen a la empresa para llegar a obtener resultados positivos.
• Se realizó un análisis a los Estados financieros para evaluar si la empresa cuenta con Liquidez la cual se utilizó ratios financieros donde se determinó que la Liquidez corriente disminuyo obteniendo 2.56 lo que nos indica que la empresa cuenta con poco efectivo para cancelar sus deudas, de igual manera su prueba acida sufrió una ligera disminución obteniendo 1.60, la empresa cuenta con una Liquidez absoluta de 1.21 también sufrió una disminución y que cuenta con poco efectivo para cancelar sus pasivos, y cuenta con un Capital de trabajo de 194,995 soles de lo cual la empresa dispone para cancelar sus pasivos y significa que para el año 2017 el capital de trabajo aumento.
• El Control Interno en el área de caja incide de manera positiva en la Liquidez porque logra aumentar su Liquidez obteniendo un Liquidez corriente de 3.58, una prueba acida de 2.74, una Liquidez absoluta de 2.37 y un Capital de trabajo de 381,853 soles con estos resultados favorables la empresa se encuentra en la capacidad de hacer frente sus obligaciones y de invertir para generar más Liquidez.
(Rojas Vega, Elizabeth Marilyn & Silva Loyola, Zaira Ivone, 2016) En su investigación, IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE TESORERIA Y SU INFLUENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA INVERSIONES PUCARÁ SAC EN LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2016, presentada a la Universidad Privada del Norte para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general,
29 Determinar la influencia de la implementación de un sistema de control interno de tesorería en la liquidez de la empresa Inversiones Pucará SAC, Trujillo 2016.
Y los objetivos específicos:
• Evidenciar que la implementación de un sistema de control interno reduce al mínimo el pago en exceso a los proveedores, en la empresa Inversiones Pucará SAC, Trujillo. 2016.
• Demostrar que la implementación de un sistema de control interno disminuye el pago de intereses moratorios por pagos a los bancos, en la empresa Inversiones Pucará SAC, Trujillo.
2016.
• Determinar que la implementación de un sistema de control interno reduce al mínimo los pagos por multas de tributos fuera de plazo, en la empresa Inversiones Pucará SAC, Trujillo.
2016..
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño pre experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• Se concluye que, la influencia de la implementación de un control interno de tesorería en la liquidez, es positiva, ya que los resultados arrojan mejoras a corto plazo, y mayores proyecciones de liquidez a largo plazo.
• Tras un análisis minucioso, se determinó que los gastos por exceso a los proveedores fueron de S/. 152,768.25 lo cual representa un 6.13% de las cuentas globales por pagar, esto generado por un mal control, así como falta de actualización de estado de cuenta, y conciliaciones periódicas, con el nuevo procedimiento el resultado mejoró ya que no tuvo excesos, reduciendo a 0 el exceso de pagos a proveedores al cierre del periodo 2016.
• Se identificó y calculó los intereses moratorios de los bancos con quienes se tiene préstamos vigentes, dando como exceso s/ 19,469.80 soles en todo el año 2015, representando
30 el 3% del total de obligaciones financieras por pagar esto debido a que los prestamos no fueron cancelados en la fecha acordada, por no tener un cronograma calendarizado, eso mejoró con la implementación, ya que ahora tienen un cronograma riguroso, además de un control periódico de fechas, evitando pago de intereses y gastos por protestos reduciendo a 0 el porcentaje de representación al cierre del 2016.
(Vilca Narvasta, 2012) En su investigación, EL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTIÓN FINANCIERA DE LAS MYPES DE SERVICIOS TURÍSTICOS EN LIMA METROPOLITANA, presentada a la Universidad San Martin de Porres para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general, Determinar si el control interno optimizará la gestión financiera en las Mypes de servicios turísticos en Lima Metropolitana
Y los objetivos específicos:
• Precisar si la adecuada implementación de los procedimientos de control interno influye en la liquidez en las Mypes de servicio de transporte de personal en Lima Metropolitana.
• Analizar si los objetivos de la implementación del control interno influyen en los estados financieros en las Mypes de servicio de transporte de personal en Lima Metropolitana.
• Analizar cómo influye la supervisión de la implementación del control interno en las cobranzas en las Mypes de servicios turísticos en Lima Metropolitana.
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño no experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• Las Mypes de servicios turísticos de Lima Metropolitana, aplican inadecuadamente procedimientos para la adecuación del control interno, debido a que la
31 estructura organizativa responde a un tamaño reducido de personal y a un manejo gerencial de este tipo de organización empresarial.
• Existe una inadecuada aplicación del control interno relacionado con la separación de funciones afines, por lo tanto, esto influye negativamente en la preparación tanto de los registros contables como de los estados financieros de la empresa.
• Inexistencia de supervisión adecuada con relación al área de cobranzas y facturación, debido a que no se ha separado adecuadamente las funciones de cobranzas con las de facturación, pues todas recaen en una sola persona y por lo tanto el control interno aplicado es ineficiente.
(Balbín Cutti, 2017) En su investigación, CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL ÁREA DE TESORERÍA DE LAS EMPRESAS MINERAS DEL DISTRITO DE ATE, AÑO 2017, presentada a la Universidad Cesar Vallejo para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteo el objetivo general, Determinar las deficiencias en el desarrollo de las operaciones en el área de tesorería de la Gerencia Regional de Salud Lambayeque por medio de una evaluación del control interno.
Y los objetivos específicos:
• Determinar de qué manera el control interno incide en las operaciones monetarias de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017.
• Determinar de qué manera el control interno incide en los cobros y pagos de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017.
• Determinar de qué manera los procedimientos inciden en el área de tesorería de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017.
32 Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño no experimental transversal Correlacional se llegó a las siguientes conclusiones:
• Según la hipótesis general planteada, se ha logrado contrastar y verificar con la realidad, que el control interno incide en el área de tesorería de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017, ya que la aplicación del control interno permite obtener un grado óptimo de eficiencia en el cumplimiento de los objetivos por área en la organización; además permite realizar una evaluación exhaustiva con respecto al desempeño y al buen manejo de la información financiera que se maneja con la finalidad de evitar actos ilícitos como la malversación de fondos en el área de tesorería.
• Se puede concluir ante la primera hipótesis específica planteada y validada, que el control interno incide en las operaciones monetarias de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017, debido a que actividades como la conciliación de saldos, rendiciones de gastos, arqueos de caja y valuaciones de moneda extranjera deben ser ejecutados con labores de control para evitar que se presenten distorsiones, omisiones e inexactitudes en su realización y así ofrecer seguridad razonable en la información financiera que se obtenga a través del cumplimento eficiente de estas operaciones monetarias.
• Se puede concluir ante la segunda hipótesis específica planteada y validada, que el control interno incide en los cobros y pagos de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017, debido a que con un adecuado control en los cobros y pagos se puede determinar si todos los ingresos y egresos están siendo cargados y abonados oportunamente; además el control interno incide en verificar el buen manejo del dinero por parte del personal que esté a cargo de realizar todos los cobros y pagos en la organización.
33 (Escobar Flores, Medina Orellana , & Meléndez Argueta , 2012) En su investigación, DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA PRODUCCIÓN Y VENTA DE CALZADO EN LA CIUDAD DE SAN MIGUEL; AÑO 2012, presentada a la Universidad de El Salvador – Centro América para la obtención del título profesional de Licenciado En Contaduría Pública Se planteó el objetivo general, Determinar la incidencia del Control Interno en el Área de Caja sobre la Liquidez en la empresa ASEFE S.R.L. de la Ciudad de Trujillo año 2017.
Y los objetivos específicos:
• . Identificar las deficiencias del Control Interno en el Área de Caja en la empresa ASEFE S.R.L.
• Analizar la Liquidez actual de la empresa ASEFE S.R.L. mediante ratios financieros
• Proponer un Control Interno en el Área de Caja para mejorar la Liquidez en la empresa ASEFE S.R.L. de la Ciudad de Trujillo año 2017
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño no experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• . Se determinó que en la empresa Asesoría y Servicios Ferreteros el área caja no cuenta con un Control idóneo por lo que el área tiene gastos no deducibles y gastos sin comprobantes por eso existen diferencias entre los saldos, el personal no se encuentra capacitado para cumplir con sus funciones respectivas y otras deficiencias que no favorecen a la empresa para llegar a obtener resultados positivos.
• Se realizó un análisis a los Estados financieros para evaluar si la empresa cuenta con Liquidez la cual se utilizó ratios financieros donde se determinó que la Liquidez corriente
34 disminuyo obteniendo 2.56 lo que nos indica que la empresa cuenta con poco efectivo para cancelar sus deudas, de igual manera su prueba acida sufrió una ligera disminución obteniendo 1.60, la empresa cuenta con una Liquidez absoluta de 1.21 también sufrió una disminución y que cuenta con poco efectivo para cancelar sus pasivos, y cuenta con un Capital de trabajo de 194,995 soles de lo cual la empresa dispone para cancelar sus pasivos y significa que para el año 2017 el capital de trabajo aumento.
• El Control Interno en el área de caja incide de manera positiva en la Liquidez porque logra aumentar su Liquidez obteniendo un Liquidez corriente de 3.58, una prueba acida de 2.74, una Liquidez absoluta de 2.37 y un Capital de trabajo de 381,853 soles con estos resultados favorables la empresa se encuentra en la capacidad de hacer frente sus obligaciones y de invertir para generar más Liquidez.
(Curay Sepúlveda , 2015)En su investigación, DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA PRODUCCIÓN Y VENTA DE CALZADO EN LA CIUDAD DE SAN MIGUEL; AÑO 2012, presentada a la Universidad de El Salvador – Centro América para la obtención del título profesional de Licenciado En Contaduría Pública Se planteó el objetivo general, Determinar la incidencia del Control Interno en el Área de Caja sobre la Liquidez en la empresa ASEFE S.R.L. de la Ciudad de Trujillo año 2017.
Y los objetivos específicos:
• . Identificar las deficiencias del Control Interno en el Área de Caja en la empresa ASEFE S.R.L.
35
• Analizar la Liquidez actual de la empresa ASEFE S.R.L. mediante ratios financieros
• Proponer un Control Interno en el Área de Caja para mejorar la Liquidez en la empresa ASEFE S.R.L. de la Ciudad de Trujillo año 2017
Habiendo utilizado una metodología de la investigación de diseño no experimental se llegó a las siguientes conclusiones:
• . Se determinó que en la empresa Asesoría y Servicios Ferreteros el área caja no cuenta con un Control idóneo por lo que el área tiene gastos no deducibles y gastos sin comprobantes por eso existen diferencias entre los saldos, el personal no se encuentra capacitado para cumplir con sus funciones respectivas y otras deficiencias que no favorecen a la empresa para llegar a obtener resultados positivos.
• Se realizó un análisis a los Estados financieros para evaluar si la empresa cuenta con Liquidez la cual se utilizó ratios financieros donde se determinó que la Liquidez corriente disminuyo obteniendo 2.56 lo que nos indica que la empresa cuenta con poco efectivo para cancelar sus deudas, de igual manera su prueba acida sufrió una ligera disminución obteniendo 1.60, la empresa cuenta con una Liquidez absoluta de 1.21 también sufrió una disminución y que cuenta con poco efectivo para cancelar sus pasivos, y cuenta con un Capital de trabajo de 194,995 soles de lo cual la empresa dispone para cancelar sus pasivos y significa que para el año 2017 el capital de trabajo aumento.
• El Control Interno en el área de caja incide de manera positiva en la Liquidez porque logra aumentar su Liquidez obteniendo un Liquidez corriente de 3.58, una prueba acida de 2.74, una Liquidez absoluta de 2.37 y un Capital de trabajo de 381,853 soles con
36 estos resultados favorables la empresa se encuentra en la capacidad de hacer frente sus obligaciones y de invertir para generar más Liquidez.
(SEPÚLVEDA, 2016) En su investigación, IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS MYPES AREA DE TESORERIA RUBRO CALZADO UNION EIRLtda. CERCADO DE LIMA 2015 para la obtención del título profesional de Contador Público. Se planteó el objetivo general, la implementación adecuada de un sistema de control que contemple la aplicación del sistema COSO, como resultados podemos resumir que en nuestro caso es urgente la implementación de un adecuado sistema de control interno.
Y los objetivos específicos:
• Determinar una herramienta que permita un mejor manejo de la entidad, mediante un sistema coordinado entre las funciones de los empleados y todos los planes y políticas de la organización.
• Determinar una propuesta de mejoramiento que permita el aumento del nivel de efectividad del Sistema de Control Interno en el área de tesorería con la optimización de los procesos actuales.
• Determinar la necesidad de la capacitación del personal en el área de tesorería para que sea efectiva y eficaz la implementación del sistema de control interno.
El diseño de la investigación fue de tipo no experimental, correlacional con enfoque (cualitativo), considerada como investigación aplicada y se llegó a las siguientes conclusiones:
Según el objetivo específico 01: Se logró describir la incidencia del control interno en mejora del área de tesorería de las Mypes, según se demuestra con la referencia bibliográfica de los actores en estudio según el anexo N° 01.
37 Según el objetivo específico 02: Se logró determinar el modo como la sinergia miento de los componentes del control interno pueden facilitar el mejorar la gestión en el área de tesorería de las MYPES. Según las encuestas realizadas a la MYPE rubro zapatería la empresa UNION EIRL según anexo No 02
Según el objetivo específico 03: Se pudo determinar los lineamientos para la evaluación y retroalimentación después de conocer la problemática actual de la falta de aplicación del efectivo sistema de control interno en la unidad de estudio, según el anexo Nº 034
38 2.2 BASES TEÓRICAS
2.2.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Definición
Según (Chapman, 1965) Es el programa de organización y el conjunto de métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que suscitan a afectos de promover la eficiencia de la administración y lograr el cumplimiento de la política administrativa establecida por la dirección de la empresa.
(Catácora, 1996) expresa que el control interno: "Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
La Contraloría General de la República lo define como un proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante un sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y limitar los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.
Según el informe COSO el control interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones
39
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Clases de control interno Por la función:
• Control Administrativo:
Según (Estupiñan Gaitán, 2006) Es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento adecuado, al logro administrativo de: Mantenerse informado de la situación de la empresa; coordinar sus funciones; asegurarse de que se están logrando objetivos establecidos.
Mantener una ejecutoría eficiente. Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.
• Control Contable:
Según (Horngren, 2010) Abarcan los métodos y procedimientos gracias a los cuales se autorizan las transacciones, se salvaguardan los activos y se garantiza la exactitud de los registros financieros. Los controles contables eficientes contribuyen a aumentar al máximo la eficiencia, además de que sirven para reducir al mínimo el desperdicio, los errores involuntarios y los fraudes.
Por la ubicación:
• Control Interno
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y métodos creados por la alta dirección, desarrollado por el recurso humano de la organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la información que se genera en las transacciones económicas, promover la
40 eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente económico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna de la empresa.
• Control Externo
En este tipo de control se realiza una evaluación independiente por parte de los organismos pertinentes para darle credibilidad y validez de los productos y servicios que se ofertan a los usuarios. Es de carácter público y se considera parte del control externo a una auditoria externa, auditoria de estados financieros, tributación, sistema de información automático, etc.
Por la acción:
• Control Preliminar
Es aquel que se efectúa antes de realizar las actividades.
• Control Concurrente
Se ejerce de manera simultánea a la realización de actividades, como un proceso continuo.
Un control esporádico de nada sirve para la consecución de las metas de la organización.
• Control Posterior
Se aplica después de haber realizado las actividades planeadas. Su objeto es suministrar información para comprar los resultados obtenidos, en relación con lo preestablecido.
(UPIICSA, 2003)
Principios de Control Interno
Para ayudar a las compañías pequeñas a hacer frente a estos cambios, la guía emitida por la Organización COSO se concentra en los cinco componentes del control interno que son descritos en veinte principios. Cada principio del control interno de desagrega en atributos clave
41 y para cada uno, se describen ejemplos de cómo las compañías podrían implementar políticas y procedimientos para capturar la esencia del atributo. Además, proporciona plantillas para orientar a los gerentes y auditores independientes en la aplicación de sus guías, las que dejan en claro que a pesar de los cambios que enfrentan para la implementación de un control interno efectivo, los conceptos básicos de los buenos controles son los mismo que para una entidad grande.
A continuación, se describen los principios del control interno del COSO aplicable a compañías pequeñas:
Evaluación del riesgo:
1. Integridad y valores éticos. La integridad y valores éticos sólidos, especialmente, de los altos directivos, se desarrollan, comprenden y fijan el estándar de conducta para reportar la información financiera.
2. Junta de directores. La junta de directores entiende y ejerce la responsabilidad de supervisión relacionada con la información financiera y el control interno relacionado.
3. Filosofía y el estilo operativo de la dirección. La filosofía y la forma de operar de la dirección ayuda a lograr el control interno eficaz para reportar la información financiera.
4. Estructura de la organización. La estructura de la organización de la entidad ayuda a lograr el control interno eficaz de la información financiera.
5. Competencias del reporte de la información financiera. La entidad retiene individuos competentes de la información financiera y puestos de supervisión relacionados.
6. Autoridad y responsabilidad. Se asignan niveles de autoridad y responsabilidad a la dirección y empleados para facilitar el control interno eficaz del reporte de la información financiera.
42 7. Recursos humanos. Se diseñan e implementan políticas y prácticas de recursos humanos para facilitar el control interno eficaz de la información financiera.
Evaluación del riesgo:
8. Objetivos de reporte de la información financiera. La dirección especifica los objetivos para reportar la información financiera con superficie, claridad y criterio para facilitar la identificación de los riesgos en la información.
9. Riesgos de reporte de la información financiera. La identidad identifica y analiza los riesgos para el logro de los objetivos al reportar la información financiera, para determinar cómo se deberían de gestionar estos riesgos.
10. Riesgos de fraude. La probabilidad de un error material debido a un fraude se considera explícitamente cuando se evalúan los riesgos para lograr los objetivos de la información financiera.
11. Integración y evaluación de riesgos. Se toman acciones para abordar los riesgos al logro de los objetivos de la información financiera.
Actividades de control
12. Selección y desarrollo de actividades de control. Se seleccionan y desarrollan actividades de controlo teniendo en cuenta sus costos y su eficacia potencial para mitigar riesgos y lograr los objetivos de la información financiera.
13. Políticas y procedimientos. Se fijan y comunican en toda la entidad las políticas para reportar información financiera confiable, y los procedimientos correspondientes que resultan en la aplicación de las directrices emanadas de la dirección.
43 14. Tecnología de la información. Se diseñan e implementan los controles de tecnología de la información donde sean aplicables, para ayudar a lograr los objetivos para reportar la información financiera.
Información y comunicación
15. Información de reporte de la información financiera. Se identifica, captura y utiliza información pendiente en todos los niveles de la entidad y se distribuyen en formato y marco de tiempo que ayuda a lograr los objetivos para reportar la información financiera.
16. Información de control interno. Se identifica y captura información utilizada para poner en marcha otros componentes de control y se distribuye en un formato que permite al personal llevar a cabo sus responsabilidades de control interno.
17. Comunicación interna. La comunicación ayuda a la comprensión y ejecución de objetivos, procesos y responsabilidades individuales de control interno en todos los niveles de la entidad
18. Comunicación externa. Se comunica a partes externas los asuntos que afectan la consecución de los objetivos para reportar información financiera.
Monitoreo
19. Evaluaciones continuas y separadas. Permiten que la gerencia determine si el control interno para reportar información financiera, existe y funciona con efectividad.
20. Reporte de deficiencias. Las deficiencias de control interno se identifican y comunican en forma puntual a las partes responsables de tomar acción correctiva y a la dirección y la junta, según sea apropiado. (Fonseca Luna, 2011)
44 Objetivos de Control Interno
Según el Marco integrado de control Interno se establece tres categorías de objetivos que permiten a las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control interno.
Objetivos operativos: Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos frente a posibles pérdidas.
Objetivos de información: Hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros conceptos establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la propia entidad.
Objetivos de cumplimiento: Hacen referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.
Métodos para efectuar el control interno Método cuestionario
El cuestionario de control interno es uno de los métodos de evaluación de la auditoría que se realiza al sistema de control interno que deberán ser contestadas por personas responsables de distintas áreas objeto de examen.
Estos cuestionarios deben estar realizados mediante los programas y procedimientos que el auditor tenga que ejecutar. Además, es útil porque determina en qué área debe concentrarse la auditoría.
No existe una regla fija establecida donde diga “así se debe realizar el cuestionario de control interno"; todo depende del criterio de un auditor, de la cuenta que está evaluando y tipo
45 de empresa. En todo tipo de cuestionario de control interno deben existir objetivos generales y específicos y el formato también depende del auditor.
Método Narrativo
Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control interno los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables. Una descripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos 4 características:
• Origen de cada documento de registro en el sistema
• Cómo se efectúa el procesamiento
• Disposición de cada documento y registro en el sistema
• Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos de control.
Método flujogramas
El método de flujogramas es aquel que se expone promedio de cuadros y gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualiza el flujo de la información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quienes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema.
Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma.
(Menan Arias, flor & Ruiz Mateo, Victor miguel, 2017)
46 Normas de Técnicas de Control Interno
Las normas técnicas de control interno constituyen el marco básico aplicable con carácter obligatorio, a los órganos, instituciones, entidades, sociedades y empresas del sector público y sus servidores.
Las Directrices para las Normas de Control Interno de la INTOSAI, de junio de 1992, definen una estructura de control interno con respecto a los planes de una organización, lo cual abarca la actitud, los métodos, los procedimientos y otras medidas de gestión, que proporcionen una garantía razonable de que van a lograrse los siguientes objetivos de carácter general:
• Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces y los productos y servicios de calidad, acorde con la misión que la institución debe cumplir;
• Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraude e irregularidades;
• Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección; y
• Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables y presentarlos correctamente en los informes oportunos.
Evaluación de Control Interno
El Comité de Auditoría cumple un rol fundamental en la supervisión de los procesos de control interno de la organización. Los Comités de Auditoría efectivos llevan a cabo la supervisión solicitando información relevante, oportuna y exacta a la gerencia, el auditor interno y el auditor externo y realizando preguntas directas y desafiantes.
• Riesgos Información financiera
• Seguridad razonable
47
• Actividades de monitoreo
• Información sobre el control interno
• Ejercicio de revisión anual
Indicadores de que el control interno no funciona de la manera esperada:
• Los equipos de ejecutivos y del área de negocios no están involucrados en los procesos de riesgos y controles.
• El desarrollo del sistema de control interno es considerado el objetivo final
• Supervisión y desafíos poco sólido
• El rol de la función de riesgo es confuso, en el mejor de los casos, malinterpretado y en el peor de los casos, ignorado
• Responsabilidad poco clara en cuanto al riesgo y control
• La auditoría no es uniforme, es fuerte en cuanto a los riesgos tradicionales, pero débil en cuanto a los riesgos nuevos ( Instituto de Comités de Auditoría, 2017)
Beneficios de un Sistema de Control Interno
• Reducir los riesgos de corrupción.
• Lograr los objetivos y metas establecidos.
• Promover el desarrollo organizacional.
• Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
• Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
• Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.
• Contar con información confiable y oportuna.
• Fomentar la práctica de valores.
48
• Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados. (PUCP, 2014)
2.2.2 LIQUIDEZ 2.2.2.1 Definición
Según (Rubio Dominguez, 2007) la liquidez es el grado n que una empresa puede hacer frente a sus obligaciones corrientes es la medida de su liquidez a corto plazo. La liquidez implica, por tanto, la capacidad puntual de convertir los activos el líquido o de obtener disponible para hacer frente a los vencimientos a corto plazo.
Algunos autores se refieren a este concepto de liquidez con el termino de solvencia, definiéndola como la capacidad que posee una empresa para hacer frente a sus compromisos de pago. Podemos definir varios grados de solvencia. El primer lugar tenemos la solvencia final, expresada como la diferencia existente entre el activo total y el pasivo exigible. Recibe este nombre de solvencia final porque se sitúa en una perspectiva que podemos considerar “ultima”:
la posible liquidación de una empresa. Con esta solvencia final medimos si el valor de los bienes de activo respalda la totalidad de las deudas contraídas por la empresa. Recordemos que esta medida es la que suele figurar en las notas o corriente suele resúmenes sobre suspensiones de pagos. En la práctica, suele utilizarse más el concepto de solvencia corriente, término equiparable al de liquidez a corto plazo.
De igual forma, debemos hablar de la existencia de niveles de liquidez. Una falta de liquidez puede significar que la empresa sea incapaz de aprovechar unos descuentos favorables u otras oportunidades rentables. También puede suponer un freno notable a la capacidad de
