UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
TEMA
DISEÑO DE UN SISTEMA FINANCIERO Y CONTABLE APLICABLE A LA
EMPRESA ESOTÉRICOS JALEA REAL PARA DETERMINAR SU UTILIDAD O
PÉRDIDA EN UN DETERMINADO PERIODO CONTABLE.
Autora:
MARIELA LILIBETH TUMBACO MORA
Director de tesis
ECON. CARLOS BARAHONA
Santo Domingo – Ecuador
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth i CERTIFICACIÓN
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Campus Santo Domingo
ARTURO RUIZ MORA
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
En calidad de director de tesis del tema “diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa esotéricos jalea real para determinar su utilidad o pérdida en un determinado periodo contable” realizada por la señora Mariela Lilibeth Tumbaco Mora, para optar por el título de licenciada en contabilidad y auditoría CPA, doy fe de que el trabajo de investigación ha sido dirigido y revisado en todas sus partes, por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Atentamente
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth ii AUTORÍA
Quien suscribe, en calidad de estudiante de la carrera Ciencias Económicas, declaro que los contenidos de este informe de investigación científica, requisito previo a la obtención del Título de Lic. En Auditoria y Contabilidad, son absolutamente originales, auténticos, personales y de exclusiva responsabilidad de la autora.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth iii DEDICATORIA
A mi adorada madre Celedina, por alentarme apoyarme y estar conmigo siempre de manera incondicional en esta y en todas las etapas de mi vida.
A mis maravillosas hijas Marily y Alisson por ser mi razón de vivir y de querer ser cada día mejor
A mi amado esposo por su paciencia y animo en esta difícil etapa.
Y a todos aquellos que de una u otra manera me han ayudado en la obtención de este propósito.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth iv AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme concedido la vida, la inteligencia y la fuerza para conseguir este objetivo.
A mi familia por la paciencia y comprensión demostrada durante esta etapa.
A los maestros por impartirme sus sabios conocimientos en las aulas día tras día durante toda la carrera para la obtención del título de CPA.
A mi director de tesis por estar siempre disponible para ayudarme y guiarme en el desarrollo de esta tesis.
A mis amigas por su amistad y sus palabras de aliento.
A todos ¡muchas gracias!
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth v ÍNDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICACIÓN ... I
AUTORÍA ... II
DEDICATORIA ... III
AGRADECIMIENTO ... IV
ÍNDICE GENERAL ... V
ÍNDICE DE TABLAS ... VIII
ÍNDICE DE GRÁFICOS ... IX
RESUMEN ... X
ABSTRACT ... XI
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 2
1.3 SISTEMATIZACIÓN ... 2
1.4 OBJETIVOS ... 3
1.4.1 Objetivo General ... 3
1.4.2 Objetivos Específicos ... 3
1.5 JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACIÓN ... 3
1.5.1 Justificación ... 3
1.5.1.1 Justificación Social ... 4
1.5.1.2 Justificación Práctica ... 4
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth vi
1.5.1.3 Justificación Teórica ... 5
1.5.1.4 Justificación Metodológica ... 5
1.5.2 Delimitaciones ... 5
CAPITULO II MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL 2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA ... 6
2.1.1 La Contabilidad ... 6
2.1.1.1 Clasificación de la Contabilidad ... 7
2.1.1.2 Tipos de Contabilidad ... 8
2.1.1.3 Objetivos de la Contabilidad ... 9
2.1.1.4 Control Interno ... 9
2.1.1.4.1Componentes del control Interno ... 11
2.1.1.5 Objetivos del Control Interno ... 15
2.1.1.6 Fases del Control Interno ... 17
2.1.2 Proceso Contable ... 17
2.1.2.1 Flujo del proceso contable ... 19
2.1.3 Sistema Contable ... 21
2.1.3.1 Cuenta ... 22
2.1.3.2 Plan General de Cuentas ... 23
2.1.4 Estados Financieros ... 26
2.1.6 Administración Financiera ... 32
2.1.6.1 Importancia de la Administración Financiera ... 33
2.1.6.2 Objetivos de la Administración Financiera ... 33
2.2 MARCO REFERENCIAL ... 34
2.3 MARCO LEGAL ... 35
2.3.1 Entes Reguladores ... 35
2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ... 36
2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera ... 37
2.4 MARCO CONCEPTUAL ... 38
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth vii
2.6 VARIABLES ... 41
CAPITULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1 MÉTODOS CIENTÍFICOS ... 43
3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN. ... 44
3.2.1 Fuentes primarias ... 44
3.2.2 Fuentes Secundarias ... 45
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA ... 45
3.4 DESARROLLO DE ENTREVISTAS Y ENCUESTAS ... 46
CAPITULO IV DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA 4.1 ANÁLISIS FODA ... 58
4.2 ORGANIZACIÓN INTERNA ... 59
4.3 CONTABILIDAD ... 60
4.4 MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS ... 60
4.5 CONCESIÓN DE CRÉDITOS ... 60
CAPITULO V MARCO PROPOSITIVO 5.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL ... 63
5.2 ESTRUCTURA ... 64
5.3 POLÍTICAS Y DIRECTRICES ... 66
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth viii CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones ... 122
6.2 Recomendaciones ... 122
BIBLIOGRAFÍA ... 123
ANEXOS ... 125
ANEXO1 ENCUESTAS REALIZADAS... 125
ANEXO 2 RUC DE LA EMPRESA ... 127
ANEXO 3 FACTURA ... 130
ANEXO 4 COMPROBANTE DE RETENCIÓN ... 131
ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Indicadores………41
Tabla 2 Población………...45
Tabla 3 Políticas Financieras y Contables………...48
Tabla 4. Responsabilidades en la Empresa………..49
Tabla 5. Disposiciones de la Empresa………...50
Tabla 6. Departamento Contable……….51
Tabla 7. Definición de Procesos Contable………52
Tabla 8. Sistema Contable……….53
Tabla 9. Archivo de Documentos………54
Tabla 10. Crecimiento de la Empresa………...55
Tabla 11. Implementación Sistema Financiero………..56
Tabla 12. Detalle Gastos Caja Chica……….66
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth ix ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1. Flujograma Proceso Contable………..19
Grafico 2. Políticas Financieras y Contables………...48
Grafico 3. Responsabilidades en la Empresa………..49
Grafico 4. Disposiciones de la Empresa………...50
Grafico 5. Departamento Contable……….51
Grafico 6. Definición de Procesos Contable………52
Grafico 7. Sistema Contable……….53
Grafico 8. Archivo de Documentos………54
Grafico 9. Crecimiento de la Empresa………...55
Grafico 10. Implementación Sistema Financiero………..56
Grafico 11. Flujograma Ventas a Crédito……….61
Grafico 12. Flujograma cuentas por Cobrar………62
Grafico 13. Estructura Básica……….63
Grafico 14. Estructura Posicional………..63
Grafico 15. Estructura Funcional………...64
Grafico 16. Flujograma Caja Chica...………..………..69
Grafico 17. Flujograma Cuadres de Caja……….72
Grafico 18. Flujograma Cuenta Bancos………74
Grafico 19. Flujograma Cuentas por Cobrar e Ingresos….……….76
Grafico 20. Flujograma Cuentas por Pagar y Gastos….………..79
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth x RESUMEN
El presente trabajo consiste en el diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la Empresa Esotéricos Jalea Real de la Ciudad de Santo Domingo de los Tsachilas, con el que se espera pueda ser una herramienta básica para la acertada toma de decisiones en la empresa, el mismo que consta de cinco capítulos los cuales son descritos a continuación:
En el Capítulo I, se da a conocer la problemática de la empresa para lo cual se establecen los objetivos y las razones que justifican la presente investigación.
En el Capítulo II se describe la fundamentación científica que respalda la investigación, así como los diferentes conceptos de los autores estudiados.
En el Capítulo III, una vez estudiado la metodología se describen los métodos científicos a utilizar, así como as técnicas de investigación que servirán de ayuda para la obtención de información necesaria para el desarrollo del diseño contable financiero.
En el Capítulo IV, aquí se da un diagnostico de la empresa analizando sus fortalezas y debilidades así como también su estructura interna.
En el Capítulo V se desarrolla la propuesta donde se hace una descripción de cómo se deben realizar cada uno de los procesos contables y financieros, con el fin de conocer los resultados económicos de la empresa.
En el Capítulo VI contiene las conclusiones y recomendaciones de la autora, esperando puedan ser tomados en cuenta para contribuir al desarrollo de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth xi ABSTRACT
This work involves the design of a financial and accounting system applicable to the Company Esoteric Royal Jelly City of Santo Domingo Tsachilas team which is expected to be a key tool for successful decision making in the business, it consists of five chapters which are described below:
In Chapter I, disclosed the problems of the company to which the objectives and rationale for the present investigation are set.
In Chapter II the scientific foundation that supports research and the different concepts of the studied authors described.
In Chapter III, after scientists studied the methodology used methods are described , as well as research techniques which will assist in obtaining information necessary for the development of financial accounting design .
In Chapter IV, a diagnosis of here the company, analyzing their strengths and weaknesses as well as its internal structure.
In Chapter V, The proposal for a description of how to conduct each of the accounting and financial processes in order to meet the economic performance of the company is developed
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 1 CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
TEMA: Diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa
Esotéricos Jalea Real para determinar su utilidad o pérdida en un determinado
periodo contable.
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La hoy provincia de los Tsachila ha tenido un marcado crecimiento poblacional, siendo el destino de muchos emigrantes que llegan de todas partes del país y de los países vecinos, esta naciente provincia siempre se ha caracterizado por el gran interés de su población en las actividades esotéricas, siendo esta una de las principales actividades a las que se dedica gran parte de su gente; razón por la cual se hace presente la necesidad de establecer un lugar donde encontrar todo lo necesario para el desarrollo de esta actividad.
Precisamente por este motivo se establecen en santo domingo varios lugares dedicados a la venta de productos esotéricos es así como nace “Esotéricos Jalea Real”
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 2 a la empresa frenado así su crecimiento esto ocurre debido a la ausencia de un correcto sistema financiero y contable lo cual es un limitante en la toma de decisiones.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En la empresa “Esotéricos Jalea Real” ¿Existe un adecuado proceso contable que permita el correcto ingreso de la información, y de este modo conocer el resultado de sus operaciones comerciales y facilitar la toma de decisiones?
1.3 SISTEMATIZACIÓN
¿Existe un diagnostico de la situación actual de la empresa Esotéricos “Jalea Real”?
¿Existen políticas financieras y contables establecidas para el tratamiento de la información?
¿Qué procedimientos se deben seguir para la aplicación de un proceso financiero y contable en la empresa Esotéricos “Jalea Real”?
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 3 1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
Diseñar un sistema financiero y contable en la empresa “Esotéricos Jalea Real”, para de este modo facilitar a su propietaria, el conocimiento de los resultados arrojados por las actividades comerciales de la empresa.
1.4.2 Objetivos Específicos
Determinar la situación actual de Esotéricos Jalea Real
Revisar y proponer políticas financieras y contables a seguir para el correcto tratamiento de la información.
Identificar los procedimientos más adecuados para la aplicación del sistema financiero y contable, a través de conocimientos científicos y teóricos.
Conocer los resultados arrojados por la empresa durante un determinado periodo contable.
1.5 JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACIÓN
1.5.1 Justificación
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 4 resultados de sus actividades comerciales y de este modo tener una base fiable para la correcta toma de decisiones.
Esta investigación permitirá además una mayor eficiencia dentro de la empresa ya que el personal deberá trabajar bajo los parámetros contables presentados en este diseño.
El diseño de este sistema financiero y contable tiene un impacto teórico ya que se debe realizar una vasta investigación para obtener los resultados esperados.
1.5.1.1 Justificación Social
Esta investigación ayudara a una mejor organización dentro de la empresa y de este modo brindar un mejor servicio y atención a sus clientes.
Se espera que esta investigación pueda además servir como referencia a otras empresas que estén atravesando por problemas similares, de la misma manera busca la obtención del título profesional de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría CPA de quien realiza la presente investigación.
1.5.1.2 Justificación Práctica
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 5 1.5.1.3 Justificación Teórica
Esta investigación tiene impacto teórico por cuanto el diseño de este sistema financiero y contable estará basado en el estudio de diversas teorías contables, mismas que permitan ofrecer una propuesta que sea aplicable a empresas afines.
Es oportuno recordar que para la realización este sistema financiero y contable es preciso contar con los conocimientos científicos necesarios así como de las leyes y reglamentos que norman la contabilidad.
1.5.1.4 Justificación Metodológica
Para el desarrollo de esta investigación se partirá de un previo diagnostico a la empresa en cuestión, se realizara además investigación bibliográfica, así como también observación y trabajo de campo, las cuales servirán como apoyo para la formulación de futuras conclusiones y recomendaciones.
1.5.2 Delimitaciones
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 6 CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL
2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA
Toda información contable que presenta una empresa es elaborada mediante lo que se conoce como proceso contable.
Este proceso contable no es más que el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para obtener los Estados Financieros; la contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a través de lo que se conoce como cuentas contables.
El proceso contable permite transformar datos contables en informes contables mediante el registro sucesivo de los hechos económicos.
2.1.1 La Contabilidad
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable”. 1
“La contabilidad se evidencia a través de la anotación adecuada de las transacciones económicas efectuadas por un ente mercantil, a partir de los documentos que se generan como prueba, además los libros que se hayan previsto
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 7 en el sistema deben de estar diseñados a fin de permitir el registro preciso, claro y objetivo que se constituya en una fuente de información idónea”2
“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos monetarios, las operaciones y transacciones de una empresa.”3
2.1.1.1 Clasificación de la Contabilidad
2.1.1.1.1 Según el origen del capital:
Privada o Particular.- Se ocupa del registro de transacciones y preparación de estados financieros de empresas particulares, les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y económico.
Oficial o Gubernamental.- Se ocupa del registro de información del estado o de las instituciones y diferentes organismos estatales.
2.1.1.1.2 Según la actividad:
Comercial.- Registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación de estas.
Industrial o de Costos.- Registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 8 Servicios.- Registra las operaciones de las empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios o a la venta de capacidad profesional.
Agropecuaria.- Registra las operaciones de empresas dedicadas a las actividades de agricultura o ganadería.4
2.1.1.2 Tipos de Contabilidad
El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios. En consecuencia se originan diversas ramas o subsistemas:
2.1.1.2.1 Contabilidad Financiera
Expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, así como determinados acontecimientos económicos que la afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para la toma de decisiones
2.1.1.2.2 Contabilidad Fiscal
Sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco, la contabilidad fiscal es útil solo para las autoridades gubernamentales.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 9 2.1.1.2.3 Contabilidad Administrativa
Sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la toma de decisiones.
2.1.1.3 Objetivos de la Contabilidad
Uno de los principales objetivos de la contabilidad es brindar una información objetiva y veraz de la situación financiera de una empresa en cualquier momento que se requiera, otro de los objetivos de la contabilidad y que es de vital importancia para los propietarios es conocer la utilidad o perdida que arroja ésta al final de un periodo contable.
“Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZÓN del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones”. 5
2.1.1.4 Control Interno
En la actualidad cualquier Entidad, sin importar su tamaño u objeto, debe tener una estructura organizacional que le permita planear, ejecutar, controlar y monitorear todas las actividades que hacen parte de las denominadas cadenas de valor, es decir las actividades que producen valor agregado en una organización.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 10 El Control forma parte del ciclo administrativo de cualquier organización, pública o privada, que consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con lo adoptado, con las políticas emitidas y con los principios establecidos buscando asegurar el cumplimiento de los objetivos trazados por la empresa.
Para un correcto control interno es necesario tener en cuenta ciertos aspectos como son:
Relación con lo planteado: Siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se establecen en la planeación.
Medición: Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.
Detectar desviaciones reales y potenciales: Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecución y la planeación o las vulnerabilidades para no conseguir los resultados.
Establecer medidas preventivas y correctivas: El objeto del control es prever y corregir los errores.
El control moderno considera que lo fundamental en el control interno está en la responsabilidad que cada persona tiene de ejecutar bien todas las actividades y operaciones relacionadas con su trabajo, para garantizar que lo que ha desarrollado cumple efectivamente con las condiciones establecidas.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 11 Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en día existe en innumerables organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las compañías.
2.1.1.4.1 Componentes del control Interno6
Dentro del marco del control interno se identifican cinco elementos los mismos que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos son:
2.1.1.4.1.1 Entorno de control
Marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la toma de conciencia de sus empleados respecto al control. Éste es la base de todos los demás componentes del control interno, ya que aporta disciplina y estructura a los empleados, marca la filosofía de dirección, el estilo de gestión, y la manera en que la dirección organiza, asigna autoridad y responsabilidad a sus empleados.
“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 12 empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”.
2.1.1.4.1.2 Evaluación de los Riesgos
Toda organización, cualquiera que sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Previa a la evaluación de los riesgos es necesaria la identificación de los objetivos a los distintos niveles vinculados entre sí e internamente coherentes. Esta evaluación consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la obtención de los objetivos, y sirve como base para determinar cómo van a ser gestionados los mismos.
“La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas”.
Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados hacia el futuro, permitiendo a los directivos anticiparse a los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa.
2.1.1.4.1.3 Actividades de control
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 13 Hay actividades de control en todos los niveles y en todas las funciones de una organización, estas incluyen aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones.
Las actividades de control se clasifican en:
Controles Preventivos, Controles de Detección, Controles Correctivos,
Controles Manuales o de Usuario, Controles Informáticos o de Tecnología de Información, y;
Controles de Dirección.
Lo importante de las actividades de control es que se combinen para formar una estructura coherente de control global.
Se puede llegar a padecer de exceso de controles en las empresas, hasta el punto de que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del sistema de control.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 14 2.1.1.4.1.4 Información y comunicación
Se debe comunicar la información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos generan informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de forma adecuada.
El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal debe ser claro; las responsabilidades del control deben de tomarse en serio, los empleados tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales están relacionadas con el trabajo de los demás. Por otra parte, los empleados dispondrán de medios para transmitir la información significativa a los niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros, tales como son: clientes, proveedores, organismos de control y accionistas, esto contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la empresa y se mantengan bien informadas.
Es de vital importancia que exista el libre flujo de ideas e intercambio de información. En las grandes organizaciones se hace complicado la comunicación desde los niveles inferiores hacia la directiva sin embargo es importante destacar que ésta es de vital importancia.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 15 2.1.1.4.1.5 Supervisión o monitoreo
Todo sistema de control interno requiere de supervisión, es decir, un proceso que compruebe si se mantiene o no un adecuado funcionamiento de todo el sistema a través del tiempo. Esto es posible mediante actividades de supervisión continua, evaluaciones periódicas o lo que sería mejor una combinación de ambas. La supervisión continua es la que se da en el transcurso de las operaciones normales de la empresa, de la dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en el desempeño de sus funciones. Las evaluaciones periódicas dependerán fundamentalmente de la eficacia con que se realicen los procesos de supervisión continua.
Queda claro que todo proceso debe ser supervisado, esto se puede lograr introduciendo las modificaciones pertinentes cuando se considere necesario, De tal forma que el sistema pueda reaccionar de manera ágil y cambiar de acuerdo a las circunstancias que se presenten.
El alcance y la frecuencia con que se realicen las actividades de supervisión dependerán principalmente del grado de confiabilidad que brinde a la dirección de la empresa el proceso de control interno que se esté aplicando.
2.1.1.5 Objetivos del Control Interno7
El Control Interno tiene tres objetivos principales, los mismos que si son cumplidos a cabalidad garantiza el éxito del mismo;
Los objetivos de Control Interno son:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 16 2.1.1.5.1 Suficiencia y Confiabilidad de la Información Financiera
La contabilidad registra las operaciones y las procesa para producir la información financiera necesaria para que puedan ser analizados por los directivos de la empresa para la correcta y oportuna toma de decisiones.
Esta información debe ser confiable y debe ser presentada oportunamente y en forma clara a los usuarios.
2.1.1.5.2 Efectividad y Eficiencia de las Operaciones
Se debe poder cumplir las actividades de manera eficiente con un mínimo de esfuerzo y obteniendo la mayor rentabilidad y el menor desperdicio de recursos disponibles y de esta manera obtener la mayor utilidad en las operaciones de la empresa.
2.1.1.5.3 Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 17 2.1.1.6 Fases del Control Interno
2.1.1.6.1 Planificación
En esta fase se formula un diagnostico de la situación en que se encuentra el control interno de la empresa, para luego definir el cronograma de actividades y el tiempo que requerirá cada una de ellas para asegurar su implementación y garantizar la eficacia del mismo.
2.1.1.6.2 Ejecución
En esta fase se desarrollan las actividades definidas en el cronograma, se da en dos niveles, a nivel de entidad y a nivel de procesos; en el primero se establecen políticas y lineamientos para asegurar que se cumplan los objetivos de la institución; en el segundo nivel se evalúan y corrigen los controles existentes para asegurar su cumplimiento.
2.1.1.6.3 Evaluación
Esta fase comprende las tareas realizadas para el logro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su funcionamiento de manera eficaz a través de una mejora continua.
2.1.2 Proceso Contable
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 18 con la selección de los hechos económicos y continua con su anotación en diversos registros hasta llegar a la emisión de los estados contables.8
“El proceso mediante el cual los contadores producen los estados financieros de una entidad para un período específico”9
Al proceso contable se lo conoce con el nombre de “Ciclo Contable” y no es otra cosa que una serie de pasos que sigue la información de manera cronológica y ordenada (documentación fuente), hasta la presentación e interpretación de los Estados Financieros.10
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 19
2.1.2.1 Flujo del proceso contable11
11ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. Pág. 35
Reconocimiento de la Operación. Documentos Fuentes Prueba evidente con soportes Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
Jornalización o Registro Inicial. Libro Diario
Registro Inicial
Requiere criterio y orden Se presenta como asiento
Mayorización. Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldo de cuentas.
Requiere criterio y orden Brinda idea del estado de cada
cuenta
Comprobación. Ajustes
Actualiza y depura saldos Permite presentar saldos
razonables
Balance. Resumen significativo Valida el cumplimiento de
normas y conceptos de general aceptación
Estructuración de Informes Estados Financiero Financieros
Económicos
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 20 2.1.2.2 Origen del Proceso Contable
El proceso contable tiene su origen en la contabilidad como consecuencia de una serie de funciones entrelazadas entre sí que terminan con la obtención de la información financiera.
2.1.2.3 Fases del Proceso Contable
Las Fases del Proceso Contable son:
Sistematización, Valuación, Procesamiento, Evaluación, e Información
2.1.2.3.1 Sistematización
Es la fase inicial del proceso contable, aquí se obtiene la información financiera necesaria, estableciendo primeramente un sistema por medio del cual serán procesados los datos, desde su obtención hasta su presentación en estados financieros.
2.1.2.3.2 Valuación
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 21 2.1.2.3.3 Procesamiento
Una vez que son valuados los datos financieros, deben ser clasificados y registrados, para convertirse en estados financieros con información accesible a los usuarios.
2.1.2.3.4 Evaluación
Una vez que toda la información financiera se refleja en los estados financieros, debe ser analizada e interpretada para luego ser dada a conocer a los directivos para la correcta toma de decisiones.
2.1.2.3.5 Información
El proceso contable termina con esta fase, mediante la cual se da a conocer a los directivos la situación financiera de la empresa, como resultado de las transacciones realizadas en el periodo contable.
2.1.3 Sistema Contable12
Suministra información cualitativa y cuantitativa con dos grandes propósitos:
Información interna a los gerentes, para su uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 22 “El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de información financiera”13
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de transacciones.
La contabilidad, comprende el registro, clasificación, resumen e interpretación de las transacciones realizadas por la empresa.
En un sistema de contabilidad es preciso establecer de manera concisa cuales son las cuentas que serán utilizadas en el registro de las transacciones.
2.1.3.1 Cuenta
Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza.
2.1.6.1.1 Partes de la Cuenta
Toda cuenta tiene tres partes:
Debe.- En el debe se registran todos que reciben, ingresan o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo)
Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho)
Saldo.- Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 23 2.1.3.2 Plan General de Cuentas
Denominado también catalogo de cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las características de la empresa.14
2.1.3.2.1 Estructura15
Se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y futuras de la empresa, un plan de cuentas debe ser específico y personalizado; debe reunir Además ciertas características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación. Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas. Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 24 Primer Nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial:
Situación Financiera
Activo Pasivo Patrimonio
Situación económica
Cuentas de resultados deudoras (o debito) (Gastos) Cuentas de resultados acreedoras (o créditos)(Rentas)
Situación potencial
Cuentas de orden
Segundo Nivel: El subgrupo esta dado por la división racional de los grupos:
El Activo se divide bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:
Activo corriente
Activo Fijo o Propiedad, planta y equipo Diferidos y Otros Activos
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 25 Pasivo Corriente (corto plazo)
Pasivo fijo (largo plazo) Diferidos y Otros Pasivos
El Patrimonio se divide bajo el criterio de inmovilidad:
Capital Reservas
Superávit de capital Resultados
Las Cuentas de resultados deudoras (o debito) (Gastos) se dividen así:
Gastos operacionales Gastos no operacionales Gastos extraordinarios
Las Cuentas de resultados acreedoras (o crédito) (Rentas) se dividen así:
Rentas operacionales Rentas no operacionales Rentas extraordinarias
Las Cuentas de Orden se dividen en:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 26 2.1.3.2.2 Codificación de las Cuentas
Es la utilización de números, letras, y otros símbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
2.1.3.2.2.1 Sistema de Codificación
Numéricos: Cuando se codifica utilizando números
Alfanuméricos: Cuando se codifica utilizando letras
Mixtos: cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras.16
2.1.4 Estados Financieros
Los estados financieros se elaboran al final de un periodo contable con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.
Los estados financieros constituyen el paso final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a las normas y leyes contables vigentes en el país.
2.1.4.1 Objetivo de los Estados Financieros
El objetivo básico de los Estados Financieros es proporcionar información sobre la situación financiera de la empresa como resultado de sus operaciones y del flujo de efectivo en un periodo contable determinado, los estados financieros deber servir para:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 27 Tomar decisiones de inversión y crédito.
Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial.
Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar fondos.
Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de crecimiento.
2.1.4.2 Características Cualitativas de los Estados Financieros
Los estados deben reunir las siguientes características:
Comprensibilidad. Cualidad esencial, que facilite la comprensión de los aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun para los usuarios que no tengan cultura contable.
Relevancia.- La información proporcionada debe permitir a los usuarios detectar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomarán decisiones.
Confiabilidad.- Las cifras expresadas deben ser lo suficientemente claras, confiables y razonables.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 28 2.1.4.3 Reglas de Presentación
En la presentación de todo Estado Financiero se deben cumplir ciertas normas a las cuales se les denomina reglas generales de presentación:
Nombre de la Empresa o razón social
Número de identificación
Titulo del estado financiero
Fecha del período al cual pertenece la información
Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación
Cortes de subtotales y totales claramente indicados
Moneda en que se expresa el estado financiero
La terminología empleada debe ser bastante comprensible, tomando en cuenta quiénes serán los usuarios de los estados financieros.17
2.1.4.4 Clases de Estados Financieros
Toda organización debe preparar y presentar los siguientes estados financieros básicos:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 29 Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambio en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo
Políticas Contables y notas explicativas
2.1.4.4.1 Estado de Situación Financiera
Denominado también balance general se elabora al finalizar el periodo contable, sirve para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.18
Información a ser presentada en el Balance general19
Propiedad planta y equipo Propiedades de Inversión Activos Intangibles
Activos Financieros Inversiones contabilizadas Inventarios
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Efectivos y otros medios líquidos equivalentes Provisiones
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 30 Pasivos financieros
Pasivos y activos por impuestos diferidos Intereses minoritarios
Capital emitido y reservas
2.1.4.4.2 Estado de Resultados
Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, se elabora al final del periodo contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa.20
Información a ser presentada en el Estado de Resultados21
Ingresos
Los resultados de las actividades operativas Costos financieros
Participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el método patrimonial;
Gastos e impuestos
Utilidad o pérdida de las actividades ordinarias; Partidas extraordinarias
Interés minoritario; y
Utilidad o pérdida neta del período
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 31 2.1.4.4.3 Estado de Cambios en el Patrimonio
El Estado de Cambios en el Patrimonio de una empresa sirve para comparar el incremento o disminución de sus activos netos o patrimonios entre dos o más periodos contables.
2.1.4.4.4 Estado de Flujo o Efectivo
Se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
El flujo de efectivo se clasifica por
Actividades Operativas
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
2.1.4.4.5 Políticas contables y notas Explicativas22
Las notas a los estados financieros, tienen como objetivo brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.
Según el artículo 114 del decreto 2649 las notas explicativas deben sujetarse a las siguientes reglas:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 32 Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
2.1.5 Sistemas Contables Computarizados
Los Sistema de Contabilidad Computarizada son los que necesitan de computadoras para registrar los movimientos contables de las cuentas, manejándolas hasta producir los estados financieros.
2.1.6 Administración Financiera
La Administración financiera es el área de la Administración que cuida de los recursos financieros de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 33 2.1.6.1 Importancia de la Administración Financiera
La importancia de la administración financiera se da por tres aspectos: adquirir, financiar y administrar los activos en la toma de decisiones de una empresa.
Adquirir (invertir) se revisa la cantidad de activos que necesita la empresa para seguir funcionando y de qué manera son utilizadas cada una de estas inversiones.
Financiar se necesita el balance general de la empresa para poder determinar cómo está compuesto el pasivo y decidir si se puede financiar o no de acuerdo a sus políticas y nivel de endeudamiento de la empresa.
Administración de activos, se determina si tanto las inversiones como los financiamientos son utilizados de manera eficiente y eficaz.
Pero la importancia de la administración financiera no está determinada solo en estos tres aspectos a pesar de ser los más importantes, también deben estar acompañados de un buen ambiente de trabajo en el que las personas contribuyan con eficiencia el alcance de los objetivos propuestos.
2.1.6.2 Objetivos de la Administración Financiera
El principal objetivo de la administración financiera es el análisis y la planificación financiera para la toma de decisiones de inversión y financiamiento, con el fin de incrementar las utilidades de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 34 Obtener y manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
Destinar y aplicar correctamente los recursos a los sectores productivos. Administrar el capital de trabajo.
Administrar las inversiones. Administrar los resultados.
Presentar e interpretar la información financiera. Tomar decisiones acertadas.
Planear el crecimiento de la empresa, tanto táctica como estratégicamente. Captar los recursos necesarios para que la empresa opere en forma eficiente
y asignar recursos de acuerdo con los planes y necesidades de la empresa. Optimizar los recursos financieros.
Reducir el riesgo de inversión. Incrementar utilidades.
Incrementar el Patrimonio Neto.
Incrementar el Valor Actual Neto de la Empresa.
2.2 MARCO REFERENCIAL
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 35 “Realmente la decisión de implementar un Sistema contable ha sido una de las mejores inversiones que hemos realizado, ya que anteriormente la contabilidad era llevada por mi esposa de manera manual a través de anotaciones que no nos permitían conocer la realidad financiera de la empresa, afortunadamente eso ha cambiado ya con el sistema contable es posible tener mucho mas control de todas las actividades comerciales de la empresa y el resultado pues ha sido evidente; claro que aun hay varias cosas que aun se pueden mejorar pero ese es nuestro objetivo ir mejorando cada día para el bienestar de la empresa y tranquilidad de nosotros como propietarios”
Sr. Mario Escobar Gerente Propietario de
Comercializadora de Productos Naturales Cia. Ltda.
2.3 MARCO LEGAL
Esotéricos “Jalea Real” nace teniendo como objetivo la comercialización de productos esotéricos y afines al público en general y está estructurado básicamente por su propietaria que es quien se encarga de la parte administrativa, así como también el personal que labora en los diferentes establecimientos.
2.3.1 Entes Reguladores
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 36 Declaración mensual del IVA
Declaración mensuales de Retenciones en la fuente Declaración Anual del Impuesto a la Renta
Anexos Transaccionales de Compras, Ventas y Retenciones en la fuente por otros conceptos
Y si lo determinara el ente regulador estaría obligada a presentar el pago de Anticipo de Impuesto a la Renta.
Está regulada también por el Ministerio de Relaciones Laborales y el IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) brindando a sus empleados de todos los beneficios sociales y laborales dispuestos por estos organismos.
2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Aprobados durante la séptima Conferencia Interamericana de Contabilidad y la séptima Asamblea Nacional de Graduados en Ciencias Económicas celebrada en Mar del Plata en 1965.
Son un son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.23
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas contables vigentes en el país que delimitan los marcos legales sobre los cuales debe regirse la empresa o el ente económico.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 37 2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable, que será comprendido y aceptado en distintos países del mundo.24
2.3.3.1 Adopción de las NIIF en Ecuador
En ecuador la Superintendencia de Compañías mediante Resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11 del 21 de Agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 del 4 de septiembre del mismo año dispuso que todas las entidades económicas que son reguladas por esta entidad deberán adoptar obligatoriamente las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF , y deberán ser aplicadas para el registro preparación y presentación de los Estados Financieros a partir del 1 de Enero del 2009, fecha desde la cual se debe prescindir de la aplicación de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
Cabe recalcar que mediante resolución No. ADM.08199 del 3 de julio del 2008, la Superintendencia de Compañías resuelve “Ratificar el cumplimiento de la Resolución 06.Q.ICI.004, que ordena la aplicación obligatoria de las NIIF a partir del 1 de enero del 2009”25
24http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 38 2.4 MARCO CONCEPTUAL
Contabilidad.- Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición y resumen de cifras significativas que expresadas básicamente en términos monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente económico contable.
Empresa.- Agente económico o unidad autónoma de control -y decisión- que al utilizar insumos o factores productivos los transforma en bienes y servicios o en otros insumos.
No se trata de una entidad legal, sino de una organización que tiene objetivos definidos, como el lucro y el bien común o la beneficencia y para cuya consecuencia utiliza factores productivos y produce bienes y servicios
Negocios.- Es una ocupación lucrativa que cuando tiene un cierto volumen, estabilidad y organización se llama empresa
Información.- De carácter periódico sobre la posición financiera de una organización o de alguna de sus actividades, incluyendo la presentación de resultados, actividades desarrolladas, cifras de ventas, etc.
Libro Diario.- En este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 39 Balance General.- Denominado también estado de situación financiera. Se trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los recursos económicos de una empresa, así como los intereses conexos de los acreedores y la participación de los dueños en una fecha determinada.
Compras.- Es la acción de adquirir un producto ofrecido por un vendedor, a través de un contrato de compra-venta, a cambio de un precio en dinero.
Ventas.- Es el monto total cobrado por productos o servicios prestados.
Sistemas Contables.- Comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.26
Estados Financieros.- Se elaboran al finalizar un periodo contable con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.
Efectivo.- Es un elemento del balance y forma parte del activo circulante. Es el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas
Activos.- Valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
Pasivos.- Las obligaciones o deudas de la empresa con terceras `personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 40 Plan de Cuentas.- Denominado también Catalogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.
Administración.- es "el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales"27
Administración Financiera.- Es el área de la Administración que cuida de los recursos financieros de la empresa.
Control.- Control se puede definir como: La evaluación y medición de la ejecución de los planes, con el fin de detectar y prever desviaciones, para establecer las medidas correctivas necesarias.
Control Interno.- Proceso integral efectuado por titulares, empleados y trabajadores de una empresa, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos gerenciales de la empresa.28
2.5 HIPÓTESIS
La implementación de un Sistema financiero y contable en la empresa Esotéricos Jalea Real, mejorará el manejo financiero y ayudará a su propietaria a conocer cuáles son los resultados de sus actividades comerciales para una acertada toma de decisiones.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 41 2.6 VARIABLES
2.6.1 Variable Independiente
Diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa Esotéricos Jalea Real para conocer los resultados de sus actividades económicas en un determinado periodo contable.
2.6.2 Variables Dependientes
Registro apropiado de sus transacciones contables
Realización de Estados Financieros oportunos y confiables
2.6.3 Indicadores
Variable Unidad de Método de Tiempo de
Dependiente Medida Medida Medida
Registro de
Cuantitativo Investigación En el transcurso Transacciones
Recopilación de Cualitativo
Deductivo Al Inicio Datos Cuantitativo
Aplicación de
Cualitativo En el transcurso conocimientos
Resultado de
las Cuantitativo Estados
Financieros Al Final operaciones
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 42 Conclusión de Autores
Según la Editorial Santillana el proceso contable es una serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite transformar datos en informes contables.
Mientras que para HORNGREN, Charles el proceso contable es el proceso mediante el cual los contadores producen los Estados Financieros.
Origen y Fases Del Proceso Contable
El proceso contable tiene su origen en la contabilidad cuyo objetivo final es la obtención de la información financiera este proceso contable atraviesa por las siguientes fases:
Sistematización, Valuación, Procesamiento, Evaluación, e Información
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 43 CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 MÉTODOS CIENTÍFICOS
3.1.1 Método de Observación
Para el desarrollo de esta investigación se hace necesaria la aplicación de la observación y por medio de ella determinar aspectos relevantes que serán tomados en cuenta en el desarrollo del tema.
3.1.2 Método Inductivo
Se analizará toda la información que se encuentre disponible en Esotéricos Jalea Real a partir de transacciones particulares para llegar a la generalización de la información.
3.1.3 Método Deductivo
Se investigara por separado cada parte de la información que se encuentre en la empresa, además de la revisión particular de la documentación.
3.1.4 Método de Análisis
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 44 3.1.5 Método de Síntesis
Permitirá reagrupar los problemas encontrados en la investigación y proporcionar una propuesta que conlleve a la solución de dichos problemas.
3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN.
3.2.1 Fuentes primarias
3.2.1.1 Entrevista
Se realizará una entrevista a la propietaria de la empresa para la obtención de información necesaria que servirá de ayuda para solucionar los problemas por los que atraviesa la empresa.
3.2.1.2 Encuesta
Se realizaran encuestas al personal de la empresa para tener una visión más clara de la problemática de la empresa.
3.2.1.3 Revisión Literaria
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 45 3.2.2 Fuentes Secundarias
3.2.1 Internet
Se revisarán páginas que contengan información relacionadas al tema de estudio lo cual será de gran ayuda para disipar dudas y elaborar conclusiones.
3.2.2 Bibliográficas
Se revisaran libros, artículos, revistas, diccionarios etc. que sirva como material de consulta para el desarrollo de la investigación.
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
3.3.1 Población
El universo en el presente trabajo investigativo consta de su propietaria y personal laboral.
Personal Frecuencia
Gerente propietaria 1 Personal laboral 26
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 46 3.3.2 Muestra
En esta investigación no existe muestreo debido a que su población es de solo 27 personas por lo tanto es muy pequeña.
3.4 DESARROLLO DE ENTREVISTAS Y ENCUESTAS
A continuación se detallan los resultados de obtenidos de la entrevista y encuestas realizadas:
3.4.1 Entrevista realizada a la gerente propietaria
1. ¿Considera usted que existe un adecuado control dentro de la empresa?
Realmente no tanto, hay muchas áreas que necesitan tener un mayor control. 2. ¿Hay una persona encargada de llevar la contabilidad?
No
3. ¿Utilizan algún sistema contable para el registro de la información financiera
y contable en la empresa?
No, tenemos un sistema pero es solo para las ventas.
4. ¿De qué manera se registran las transacciones diarias de la empresa?
Yo me encargo de anotar lo que más puedo en los cuadernos. 5. ¿Con que frecuencia se realizan inventarios de mercadería?
Hasta ahora no hemos hecho ningún inventario
6. ¿Conoce usted el resultado real de de las operaciones económicas de su
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 47 No, y esa es una de mis mayores preocupaciones porque no sé si estoy ganando o perdiendo
7. ¿Que le gustaría mejorar en la empresa?
Pues lo que más se pueda, en especial la contabilidad y los inventarios. 8. Administrativamente ¿Cómo está conformada la empresa?
Básicamente por mi y la persona que se encarga de ingresar las compras y hay otra persona que se encarga de ingresar los pedidos al por mayor.
9.- ¿De contar con la asesoría necesaria le gustaría implementar algún sistema
financiero contable para un mejor control de los recursos económicos y
financieros de la empresa?
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 48 3.4.2Encuesta realizada a los colaboradores de Esotéricos “Jalea Real”
1.- ¿Existe en la empresa políticas financieras y contables para el tratamiento
de la información?
Análisis:
El total de los encuestados concuerda con que no existen políticas financieras y contables dentro de la empresa para que el trabajo sea organizado, no se dupliquen funciones y se obtengan los resultados esperados.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si cuentan 0% No
cuentan 100%
Elaboración: Mariela Tumbaco Tabla 3. Políticas Financieras y Contables
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 49 2.- ¿Conoce claramente cuáles son sus responsabilidades dentro de la
empresa?
Análisis:
Se puede observar que el 100% de los colaboradores no conoce claramente cuáles son sus responsabilidades dentro de la empresa para la que trabaja.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Si conoce 0%
No conoce 100%
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco Tabla 4. Responsabilidades en la Empresa
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 50 3.- ¿Las disposiciones las recibe de manera verbal o escrita?
Análisis:
El total de los encuestados confirma que las disposiciones en la empresa son dadas de manera verbal sin que haya ninguna constancia de las mismas por escrito.
Variable Frecuencia Porcentaje
ESCRITA 0 0%
VERBAL 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 5. Disposiciones de la Empresa
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Escrita 0%
Verbal 100%
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 51 4.- ¿Cuenta la empresa con departamento contable?
Análisis:
Es claramente notable que la empresa no cuenta con un departamento contable para el registro y contabilización de la información.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 6. Departamento Contable
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Cuenta 0%
No Cuenta 100%
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 52 5.- ¿Existe un proceso definido para la contabilidad?
Análisis:
De acuerdo a lo expresado por el 100% de los encuestados en la empresa no existe un proceso contable definido.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 7. Definición de Procesos Contable
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Existe 0%
No Existe 100%
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 53 6.- ¿La empresa cuenta con un sistema contable?
Análisis:
Como se puede observar en el grafico 6 en la empresa no se maneja ningún sistema contable para el registro de las transacciones.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 8. Sistema Contable
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Cuenta 0%
No Cuenta 100%
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 54 7.- ¿Considera que existe un adecuado archivo de la documentación?
Variable Frecuencia Porcentaje
Si Cuentan 0 0%
Cuentan
Parcialmente 1 25%
No Cuentan 3 75%
TOTAL 4 100%
Análisis:
El 75% de los encuestados opina que no existe un adecuado archivo de la documentación en la empresa, y solo el 25% opina que si por lo cual deducible que se necesita de un mejor archivo de documentos.
Tabla 9. Archivo de Documentos
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco Parcialmente
75% Si Cuentan
0%
No cuentan
75%
