TIERRA Y LIBERTAD ORGANO DEL GOBIERNO DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE MORELOS

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PERIODICO

OFICIAL

“TIERRA Y LIBERTAD”

ORGANO DEL GOBIERNO DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE MORELOS

Las Leyes y Decretos son obligatorios, por su publicación en este Periódico

Director: Lic. Sergio Alvarez Mata

El Periódico Oficial “Tierra y Libertad” es elaborado en los Talleres de Impresión del Patronato para la Readaptación y la reincorporación Social por el Empleo y la Industria Penitenciaria del Estado de Morelos.

Cuernavaca, Mor., a 12 de Marzo de 2008 6a. época 4599

SEGUNDA SECCIÓN GOBIERNO DEL ESTADO

PODER LEGISLATIVO

INFORME DEL RESULTADO DE LA

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE AMACUZAC, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 2

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE ATLATLAHUCAN MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

………. Pág. 11

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE AXOCHIAPAN, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 22

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL

MUNICIPIO DE AYALA, MORELOS,

EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

………. Pág. 32

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE COATLÁN DEL RÍO, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

………. Pág. 41

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE CUAUTLA, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 50

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE CUERNAVACA, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 62

MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA,

MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 73

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE HUITZILAC, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

………. Pág. 83

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE JANTETELCO, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

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INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE

JIUTEPEC, MORELOS, EJERCICIO

PRESUPUESTAL DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 104 INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE

JOJUTLA, MORELOS, EJERCICIO

JONACATEPEC, MORELOS, EJERCICIO

PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

MAZATEPEC, MORELOS, EJERCICIO

………. Pág. 133

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE MIACATLAN, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 143

REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE OCUITUCO, MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 154

MUNICIPIO DE PUENTE DE IXTLA,

MORELOS, EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

………. Pág. 163

Al margen izquierdo un sello con el Escudo del Estado de Morelos que dice: “Tierra y Libertad”.- La tierra volverá a quienes la trabajan con sus manos.- Poder Legislativo.- L Legislatura.- 2006-2009.

INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPIO DE AMACUZAC, MORELOS

EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

18 de diciembre 2007 C O N T E N I D O

PRESENTACIÓN ANTECEDENTES

OBJETIVO Y ALCANCE DE LA REVISIÓN EJERCICIO PRESUPUESTAL

INGRESOS EGRESOS

ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE PROGRAMAS ANÁLISIS FINANCIERO

LIQUIDEZ SOLVENCIA

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO

OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN ENERO–OCTUBRE 2006 RESUMEN DE EGRESOS

RESUMEN DE INGRESOS RESUMEN DE ÁREA TÉCNICA

OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN NOVIEMBRE-DICIEMBRE 2006 RESUMEN DE EGRESOS

RESUMEN DE INGRESOS

RESUMEN GENERAL DE OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS HECHOS RELEVANTES

DICTAMEN

1. PRESENTACIÓN

Con el objeto de dar cumplimiento a lo dispuesto por los Artículos 32, 40 fracción XLVII, y 84 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Morelos; Artículos 1, 3, 4, 6, 12, 14, 17, 28, 29 y demás relativos y aplicables de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se efectuó la revisión a la documentación e información financiera y programática, así como al Estado Analítico de Ingresos Presupuestales, el Ejercicio Presupuestal del Gasto, el Estado de Ingresos y Egresos que integran la Cuenta Pública Anual Consolidada presentada. Se rinde el presente Informe del Resultado

de la Revisión a la Cuenta Pública del Ayuntamiento del Municipio de Amacuzac Morelos correspondiente al ejercicio

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Es importante señalar, que para realizar lo establecido en el párrafo anterior, se consideran las Normas de Información Financiera, Normas y Procedimientos de Auditoría, Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental y las Normas de Auditoría Gubernamental para el estado de Morelos, así como las técnicas y procedimientos de auditoría aplicables, y que consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros.

2. ANTECEDENTES.

El 31 de enero de 2007 el Ayuntamiento presentó al Congreso del Estado la Cuenta Pública Anual Consolidada del

Ejercicio Presupuestal 2006 y con fecha 141de febrero de 2007, la Comisión de Hacienda, Presupuesto y Cuenta Pública,

mediante oficio No. CHPyCP/098/07 la remitió para su revisión a esta Auditoría Superior Gubernamental. 3. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA REVISIÓN.

Objetivo

El objetivo fundamental es la fiscalización y verificación del cumplimiento del presupuesto autorizado, modificado y ejercido, de acuerdo con la información que integra la cuenta pública antes señalada. Evaluar que los recursos propios y federalizados asignados al Municipio se administraron con eficiencia, eficacia y economía. Así como también todos los bienes que constituyen el patrimonio del Municipio de conformidad con las leyes: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Morelos, Orgánica Municipal, de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público, de Coordinación Fiscal, de Coordinación Hacendaría, de Obras Públicas y Servicios relacionados con la misma, de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos y demás disposiciones legales federales, estatales, municipales, fiscales y administrativas aplicables.

Alcance

El alcance de los procedimientos de auditoría, se desarrollaron de acuerdo al criterio de importancia relativa y magnitud que presentan las cifras de la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Cuenta Pública del ejercicio revisado.

Nuestra revisión consistió en el examen, de pruebas selectivas, de las evidencias que soportan las cifras y revelaciones de la información financiera contenida en dicha cuenta.

Asimismo se consideró la evaluación de la presentación de los conceptos que integran los ingresos y egresos tomados en su conjunto, así como la verificación y evaluación del cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Se verificó que el registro de las operaciones y la preparación de la información financiera y presupuestal se apegaran a la técnica contable y normatividad aplicable.

Para garantizar la calidad de la auditoría y analizar la información financiera y presupuestal, el rigor técnico fue aplicado y observado durante su ejecución con base en: las Normas de Información Financiera, Normas y Procedimientos de Auditoría, Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental y las Normas de Auditoría Gubernamental para el Estado de Morelos.

Ejercicio examinado: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006. 4. EJERCICIO PRESUPUESTAL.

4.1. INGRESOS

Con fundamento en lo establecido en la Ley de Ingresos publicada el 21 de Diciembre de 2005 en el Periódico Oficial “Tierra y Libertad” No. 4431, el monto total de los ingresos se desglosan en el cuadro siguiente:

INGRESOS AUTORIZADOS Y RECAUDADOS DURANTE EL EJERCICIO 2006 (cifras en pesos)

Concepto Autorizados Recaudados Diferencia %

Ingresos Propios $ 2’610,000 $ 5’198,305 $ + 2’588,305 + 99.17 Participaciones 23’800,605 25’230,638 + 1’430,033 + 6.01 Fondo III 3’852,341 3’912,380 +60,039 + 1.56 Fondo IV 4’759,160 5’011,848 + 252,688 + 5.31 Fondo V 0 1’756,501 + 1’756,501 + 100 Fondo de Aportaciones Estatales para el Desarrollo Económico FAEDE

1’947,746 1’979,000 + 31,254 + 1.60

Ingresos Extraordinarios 3’000,000 1’325,002 -1’674,998 -55.83

TOTAL $ 39’969,852 $ 44’413,674 $ + 4’443,822 + 11.12

De la información presentada en el cuadro anterior, se desprende que el Ayuntamiento durante el período comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de 2006, obtuvo ingresos totales por la cantidad de $ 44’413,674 (cuarenta y cuatro millones cuatrocientos trece mil seiscientos setenta y cuatro pesos) cifra que representa un incremento de 11.12 % con respecto de la Ley de Ingresos autorizada, la cual se analiza de la siguiente manera: en el rubro de Ingresos Propios existe un incremento de 99.17 % respecto de los ingresos autorizados, al igual que las Participaciones éstas registran un incremento de 6.01 % Los ingresos correspondientes al Ramo 33, Fondo III y Fondo IV registran un incremento de 1.56 % y 5.31% respectivamente, en tanto que los ingresos del FAEDE se incrementan en un 1.60 %, con respecto a Ingresos Extraordinarios presentan un decremento de 55.83% con relación a lo autorizado en la Ley de Ingresos para el ejercicio 2006. Correspondiente al Fondo V se refleja al 100% derivado de que no fue contemplado en la Ley de Ingresos.

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INGRESOS PROPIOS Y PARTICIPACIONES

RECAUDADOS DURANTE EL EJERCICIO 2006

4.46% 3.95% 11.28% 8.81% 56.81% 2.98% 11.71%

INGRESOS PROPIOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

PARTICIPACIONES FONDO III

FONDO IV FONDO V CONVENIO

FAEDE

ANÁLISIS DE LOS INGRESOS RECAUDADOS DURANTE EL EJERCICIO 2006 (cifras en pesos)

Concepto Parcial Total % de Recaudación

Propios $5´198,305 11.71 Impuestos $ 1’162,513 Derechos 655,691 Contribuciones Especiales 24,548 Productos 148,680 Aprovechamientos 76,582 Otros Ingresos 3’130,291 Participaciones 25’230,638 56.81 Fondo III 3’912,380 8.81 Fondo IV 5’011,848 11.28 Fondo V Convenio 1’756,501 3.95

Fondo de Aportaciones Estatales FAEDE 1’979,000 4.46

Ingresos Extraordinarios 1’325,002 2.98

T O T A L $ 44’413,674 100.00

4.2 EGRESOS

Comparativo del Presupuesto de Egresos Modificado y el Presupuesto Ejercido. (cifras en pesos)

Concepto Presupuesto _Autorizado Presupuesto _Modificado Presupuesto Ejercido Diferencia _Diferencia% Servicios Personales $ 9’565,238 $ 9’274,303 $ 11’340,837 + 2’066,534 + 22.28 Materiales y Suministros 992,174 1’067,174 949,176 - 117,998 - 11.06 Servicios Generales 3’214,561 2’494,491 2’358,646 - 135,845 - 5.45 Transferencias 1’085,270 1’860,750 2’286,846 + 426,096 + 22.90 Gastos de Inversión 162,913 112,913 165,555 + 52,642 + 46.62 Obras y Servicios Públicos 11’240,449 11’210,974 8’274,308 - 2’936,666 - 26.19 Deuda Pública 3’150,000 3’150,000 5’005,354 + 1’855,354 + 58.90

Subtotal Gasto Corriente $ 29’410,605 $ 29’170,605 $ 30’380,722 + 1’210,117 + 4.15

Fondo III $ 3’852,341 $3’912,380 $ 3’913,660 + 1,280 + 0.03 Fondo IV 4’759,160 5’011,848 4’649,356 - 362,492 + 7.23 Fondo V 0 0 2’135,575 + 2’135,575 + 100.00 Fondo de Aportaciones Estatales FAEDE 1’947,746 2’187,746 2’556,200 + 368,454 + 16.84 Subtotal Fondos (Inversión) $ 10’559,247 $ 11’111,974 $ 13’254,791 + 2’142,817 + 19.28 Gasto Total $ 39’969,852 $ 40’282,579 $ 43’635,513 + 3’352,934 + 8.32

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El gasto total fué de $ 43’635,513 (cuarenta y tres millones seiscientos treinta y cinco mil quinientos trece pesos). No se realizaron modificaciones al Presupuesto Autorizado para Noviembre y Diciembre de 2006, por lo que no existe acuerdo de cabildo, sin embargo en el Estado Comparativo Presupuestal anexo a la Cuenta Pública Anual aparece con modificaciones; mismas que fueron autorizadas y modificadas el veinticuatro de agosto de 2006 en sesión ordinaria de cabildo.

5. ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE PROGRAMAS

Para dar cumplimiento al artículo 29 inciso b) de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, relativo a la fiscalización y verificación de los programas, se procedió a revisar los programas, metas y objetivos del Municipio plasmados en su Ley de Ingresos, Presupuesto de Egresos y Programa Operativo Anual, determinándose lo siguiente:

a) Ingresos Públicos

De conformidad con lo establecido en la Ley de Ingresos Municipal para el ejercicio 2006, los ingresos se estimaron en $39’969,852 (treinta y nueve millones novecientos sesenta y nueve mil ochocientos cincuenta y dos pesos) Se recaudó la cantidad de $44’413,674 (Cuarenta y cuatro millones cuatrocientos trece mil seiscientos setenta y cuatro pesos) al 31 de diciembre del 2006, cifra que representa un incremento del 11.12 % de los ingresos totales estimados.

Del análisis de los ingresos, se desprende que el 11.71% de la recaudación corresponde a Ingresos Propios, el 2.98 % a Ingresos Extraordinarios y el 85.31% restante a Participaciones y Aportaciones Federales.

b) Gasto Público

El Presupuesto de Egresos Autorizado para el ejercicio 2006, fue de $ 39’969,852 (treinta y nueve millones novecientos sesenta y nueve ocho mil ochocientos cincuenta y dos pesos) Al cierre del ejercicio presentan modificaciones al mismo, incrementándose en $ 312,727 (tres cientos doce mil setecientos veintisiete pesos) El Presupuesto Modificado ascendió a $ 40’282,579 (cuarenta millones doscientos ochenta y dos mil quinientos setenta y nueve pesos). El presupuesto ejercido fue de $ 43’635,513 (cuarenta y tres millones seiscientos treinta y cinco mil quinientos trece pesos) cifra que representa un sobreejercicio de $ 3’352,934 (tres millones trescientos cincuenta y dos mil novecientos treinta y cuatro pesos). El gasto total fue superior en 8.32% respecto al monto modificado para el ejercicio fiscal 2006.

c) Obra Pública

El Ayuntamiento presenta en su Presupuesto de Egresos Modificado para ejecutar obra pública con Recursos Propios la cantidad de $ 4’259,122 (cuatro millones doscientos cincuenta y nueve mil ciento veintidós pesos) y en la balanza de comprobación reportó un monto ejercido en la cuenta de Obras por Administración, Contrato y Servicios Públicos de $8´274,308 (ocho millones doscientos setenta y cuatro mil trescientos ocho pesos). Es importante señalar que en la forma en que se registró dicha información no fue posible identificar alguna obra ejecutada con estos recursos.

Del Ramo 33 Fondo III se presentó en su Presupuesto Modificado la cantidad de $ 3´912,380 (tres millones novecientos doce mil trescientos ochenta pesos) de los que $ 111,674 (ciento once mil seiscientos setenta y cuatro pesos) se consideraron para Gastos Indirectos, y en la balanza de comprobación en lo correspondiente al ejercicio 2006 se reporta un monto ejercido de $3´913,660 (tres millones novecientos trece mil seiscientos sesenta pesos) sin que se registre algún monto a la partida de Gastos Indirectos. Las obras que se ejecutaron en su mayoría estuvieron apegadas a lo establecido en la ley de coordinación fiscal lo que significó un beneficio para la comunidad en general.

d) Programa Operativo Anual (POA)

En el POA 2006 no indica las obras a ejercer, tampoco indica los montos de cada uno de los programas, las metas

están en porcentaje y no son cuantificables, no hay correspondencia entre los informes de gestión y las metas del POA.

El cumplimiento de los objetivos plasmados en el programa operativo anual y presupuesto de egresos 2006 no fue posible verificarlo por la razón anteriormente expuesta. No establece en forma específica las obras a realizarse ni el monto de las mismas. Sin embargo se ejecutaron obras en los rubros de: drenaje, infraestructura educativa, caminos rurales, electrificación, pavimentaciones y otro tipo de infraestructura que significo un beneficio para las localidades en las que estas obras se llevaron a cabo, sin omitir la falta de eficiencia en la aplicación de los recursos, como se muestra en el informe final de la Auditoría a la cuenta pública 2006.

6. ANÁLISIS FINANCIERO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 (cifras en pesos)

ACTIVO

DISPONIBLE

CAJA GENERAL $ 15,000

BANCOS 184,899

GASTOS POR COMPROBAR 20,000 DEUDORES DIVERSOS 227,516 ANTICIPO A PROVEEDORES 20,000 ANTICIPO A CONTRATISTAS 134,740 SUMA DE DISPONIBLE. $ 602,155 INVERSIONES PERMANENTES TERRENOS $ 2’909,157 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 1,243,413 MAQUINARIA Y EQUIPO 4,663,214 EQUIPO DE TRANSPORTE 2’820,921 OTROS BIENES 6,000

SUMA DE INVERSIONES PERMANENTES. $ 11´642,705

OTROS ACTIVOS

PROGRAMAS $ 144,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA 281,400 RENTAS PAGADAS POR ADELANTADO 1,260

SUMA DE OTROS ACTIVOS $ 426,660 SUMA DE ACTIVO. $ 12,671,520

PASIVO

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IMPUESTOS, RETENCIONES Y CUOTAS POR

PAGAR $ 1’293,449 ACREEDORES DIVERSOS 1’066,951 PROVEEDORES 535,911 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2’428,560

SUMA DE PASIVO $ 5’324,871

PATRIMONIO

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 381,947 PATRIMONIO POR ACTIVO FIJO 11’642,705 RESULTADO DEL EJERCICIO -5’456,164

SUMA PATRIMONIO MUNICIPAL $ 6’568,488 SUMA DE RESULTADOS 778,161 SUMA DE PASIVO Y PATRIMONIO, MAS

RESULTADOS $ 12’671,520

El Estado de Situación Financiera está preparado de conformidad con los Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental. Sin embargo las cifras muestran una estructura financiera no equilibrada. Del análisis general de la información en el contenida, presenta los siguientes aspectos relevantes:

6.1. LIQUIDEZ

Activo Circulante $ 602,155

Pasivo Circulante = $ 5’324,871 = $ 0.11

El Ayuntamiento no tiene la liquidez necesaria para hacer frente a sus deudas inmediatas. Para una buena liquidez debería contar con 2 pesos por cada peso por pagar. Sólo cuenta con $ 0.11 por cada peso que adeuda. No garantiza liquidez para afrontar sus compromisos inmediatos. La liquidez es la capacidad de pago del ente para cubrir sus necesidades a corto plazo.

6.2. SOLVENCIA

Pasivo Total $ 5’324,871

Patrimonio = $ 11’642,705 = 45.74%

El Ayuntamiento no es solvente. El financiamiento obtenido de terceros y sus obligaciones de pago (Proveedores, Deudas por Pagar, Acreedores y Sueldos por Pagar) es del 45.74 %, El máximo debe ser hasta un 30% de financiamiento externo. La solvencia refleja el grado de estabilidad económica y financiera del Ayuntamiento.

6.3. ACTIVO CIRCULANTE

Es importante señalar que los rubros de Gastos a Comprobar y Deudores Diversos reflejados al 31 de diciembre de 2006 por $ 247,516 (doscientos cuarenta y siete mil quinientos diez y seis pesos) representan un 41.10% del Activo Circulante. Existe el riesgo de que el Ayuntamiento no recupere dicho monto por la falta de documentación que avale la existencia de una obligación de pago a favor del mismo.

6.4 PASIVO A CORTO PLAZO

Las obligaciones de pago a corto plazo por $ 5’324,871 (cinco millones trescientos veinticuatro mil ochocientos setenta y un pesos) representan un 42% del pasivo. Esta carga financiera puede ocasionar que la posición financiera del municipio esté en riesgo, por la falta de capacidad de pago del ente y el efecto muy grave que pueda repercutir en las finanzas de los siguientes ejercicios.

7. OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN

PERÍODO DEL 1° DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2006.

Con fundamento en los artículos 45 y 46 de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se notificó el pliego de observaciones por el período comprendido del 01 de Enero al 31 de octubre de 2006 al presidente

municipal C. Alberto Luna Villegasy la C.P. Anita Millán Obispo tesorera municipal.

El 05 de noviembre de 2007 se recibió en la Auditoría Superior Gubernamental, la documentación relativa a la solventación del pliego de observaciones por el período del 01 de enero al 31 de octubre de 2006, presentada por el C. Alberto Luna Villegas y C.P. Anita Millán Obispo. Analizada la documentación e información presentada por los funcionarios, se determina lo siguiente:

EGRESOS

7.1. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006

ADMINISTRATIVAS CONTABLES RESARCITORIAS TOTAL

No. IMPORTE No. IMPORTE No. IMPORTE No. IMPORTE

1 0 1 0 20 $ 4’317,708 22 $ 4’317,708

ESTADO DE SOLVENTACIÓN

TIPO DE OBSERVACIÓN FORMULADAS SOLVENTADAS NO SOLVENTADAS

Administrativas 1 0 1

Contables 1 1 0

Resarcitorias 20 7 13

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A) OBSERVACIÓN ADMINISTRATIVA

OBSERVACIÓN No. CONCEPTO

1 Registro contable de abono a la cuenta de bancos Fondo 3 de manera injustificada

1 TOTAL

B) OBSERVACIONES RESARCITORIAS

OBSERVACIÓN No. CONCEPTO IMPORTE

RECURSOS PROPIOS

2 Saldo deudor en la cuenta de anticipo a contratistas no comprobados al 31 de _{octubre de 2006} $187,818

3 Falta de firma en la nómina de pago de aguinaldo 3,008

5 Gastos soportados con facturas en copia fotostáticas 20,340

6 Pólizas sin comprobar 8,105

7 Falta de documentación comprobatoria por pago de gestorías 522,500

9 Pólizas no integradas en cuenta pública, por lo tanto sin comprobación y justificación 126,693

11 Gasto excesivo por pago de servicios artísticos en la feria 15,000

FONDO III

17 Comisiones bancarias mas IVA, por la expedición de cheques sin fondos 1,840 FONDO IV

20 Comisiones bancarias mas IVA por la expedición de cheques sin fondos (Fondo IV) 6,368 FONDO V

21 Comisiones bancarias mas IVA por la expedición de cheques sin fondos (Fondo V) 1,840 FAEDE

22 No presentan proyecto por lo tanto no se considera un gasto justificado 2’187,000 13 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE

EGRESOS POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006 $ 3’187,559

INGRESOS

7.2. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006

RESARCITORIAS TOTAL

TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

6 $ 1’531,795 6 $ 1’531,795

Resarcitorias 6 1 5

TOTAL 6 1 5

A) OBSERVACIONES RESARCITORIAS

23 Cobro de menos en el impuesto adicional del 5% pro-universidad $3,657 24 Cobro de menos en recargos sobre adquisición de bienes inmuebles 7,627 25 Falta de cobro en derechos e impuesto adicional en autorización por dictamen de uso de suelo y

licencia de construcción 1’297,025 26 Cobro de menos en derechos e impuestos adicional por concepto de levantamiento topográfico 2,105 28 Diferencia por venta de activos fijos 142,400

5 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE INGRESOS POR EL

PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006 $ 1’452,814

ÁREA TÉCNICA

7.3 RESUMEN DE OBSERVACIONES PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006

ADMINISTRATIVAS RESARCITORIAS TOTAL

TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

1 $0.00 6 $2’527,885 7 $2’527,885

CONCEPTO FORMULADAS SOLVENTADAS NO SOLVENTADAS

Resarcitorias 6 2 4

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OBSERVACIÓN

No. OBRA CONCEPTO IMPORTE

FONDO III 30 Pavimentación _{Asfáltica Calle del Panteón}con mezcla

Observación: excedente de volúmenes de obra y diferencias entre lo reportado en balanza de comprobación y lo comprobado en el expediente técnico

$195,638

33 Remodelación _Huajintlán Parque de Que incumple con la ley de coordinación fiscal y _{obra inconclusa} 31,304

34 Remodelación _{Huajintlán II Etapa}Parque de Obra inconclusa 57,629

35 Auditorio San Gabriel

La obra no cumple con lo establecido en el artículo 33 de la ley de coordinación fiscal y no está considerada en la apertura programática adicionalmente presenta irregularidades en el proceso de licitación, en comprobación y lo reportado en el expediente técnico,

1’800,001

4 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DEL ÁREA _{TÉCNICA POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006} $2´084,572

RESUMEN DE OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

ÁREA

TÉCNICA TOTAL

TIPO DE OBSERVACIÓN TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

Administrativas 1 0 0 0 0 1 0

Resarcitorias 13 $ 3’187,559 5 $1´452,814 4 $2’084,572 22 $6´724,945 TOTAL 14 $ 3’187,559 5 $1’452,814 4 $2’084,572 23 $6’724,945

8. OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN

PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

Con fundamento en los artículos 45 y 46 de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se notificó el pliego de observaciones por el período comprendido del 01 de noviembre al 31 de diciembre de 2006 al presidente Municipal Ing. Pablo Fernández Nava y a la tesorera C.P. Élida Gabriela Moreno Estrada.

El 05 de noviembre de 2007 se recibió en la Auditoría Superior Gubernamental, la documentación relativa a la solventación del pliego de observaciones por el período del 01 de noviembre al 31 de diciembre de 2006, presentada por el Ing. Pablo Fernández Nava y a la tesorera C.P. Élida Gabriela Moreno Estrada. Analizada la documentación e información presentada por los funcionarios, se determina lo siguiente:

EGRESOS

8.1. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

ADMINISTRATIVAS CONTABLES TOTAL

No. IMPORTE No. IMPORTE No. IMPORTE

2 0 1 0 3 $ 0

TIPO DE OBSERVACION FORMULADAS SOLVENTADAS NO SOLVENTADAS

Contables 1 1 0

TOTAL 3 2 1

FONDO III 2 No se efectúa la retención de ISR en el pago de aguinaldos

1 TOTAL

INGRESOS

(9)

1 0 2 $87,285 3 $87,285

Resarcitorias 2 0 2

TOTAL 3 0 3

4 Rezago en el cobro del impuesto predial

1 TOTAL

5 Ingresos por productos por concepto de renta de la trilladora para sorgo no

depositados en la tesorería municipal $8,400

6 Cobro incorrecto en derechos e impuesto adicional en la autorización por dictamen de

uso de suelo y licencia de construcción 30,885

2

TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE INGRESOS POR EL PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

$ 39,285

DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

TOTAL

TIPO DE

OBSERVACIÓN TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

Administrativas 1 0 1 0 2 0

Contables 0 0 0 0 0 0

Resarcitorias 0 0 2 $39,285 2 $39,285

TOTAL 1 0 3 $39,285 4 $39,285

9. RESUMEN GENERAL DE OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

ÁREA

TÉCNICA TOTAL

TIPO DE OBSERVACIÓN TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

Administrativas 1 0 0 0 0 0 1 0

Resarcitorias 13 $ 3’187,559 5 $1´452,814 4 $2’084,572 22 $6´724,945

TOTAL 14 $ 3’187,559 5 $1’452,814 4 $2’084,572 23 $6’724,945

DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

TOTAL TIPO DE

Contables 0 0 0 0 0 0

Resarcitorias 0 0 2 $39,285 2 $39,285

(10)

RESUMEN TOTAL DE OBSERVACIONES

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

TIPO DE OBSERVACIÓN TOTAL DE OBSERVACIONES IMPORTE

ADMINISTRATIVAS 3 0

RESARCITORIAS 24 $6’764,230

TOTAL 27 $6´764,230

10. HECHOS RELEVANTES:

Como resultado del proceso de solventación del Pliego de Observaciones, se determinaron los siguientes hechos relevantes:

•

Es importante señalar que el Ayuntamiento celebró Convenio de Colaboración el 9 de junio de 2006 con Gobierno del

Estado por concepto de los recursos financieros derivados del Fondo V Aportaciones Múltiples (FAM) en su vertiente de Infraestructura Educativa Básica del Ramo 33, por la cantidad de $ 1´167,494 (un millón ciento sesenta y siete mil cuatrocientos noventa y cuatro pesos) recaudándose en su totalidad, aunado a esto se recibió la 2ª y 3ª ministraciones de 2005 por $589,007 (quinientos ochenta y nueve mil siete pesos) dando un total recaudado de $ 1’756,501 (un millón setecientos cincuenta y seis mil quinientos un pesos).

•

El Ayuntamiento presenta un porcentaje del 68.51% de contribuyentes en rezago del pago de contribuciones por

concepto de impuesto predial del total de predios registrados en su padrón. El no aplicar y dar seguimiento al procedimiento económico-administrativo, propicia el crecimiento de contribuyentes morosos en sus obligaciones tributarias y ocasiona un detrimento a los ingresos propios de la hacienda pública municipal.

11. DICTAMEN

La Auditoría Superior Gubernamental del Congreso del Estado, ha examinado la Cuenta Pública Anual Consolidada del Ayuntamiento del Municipio de Amacuzac, Morelos, por el ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 y los Estados Financieros y Presupuestales que le son relativos por el año terminado en esa fecha.

La Cuenta Pública Anual Consolidada es responsabilidad de la administración del Ayuntamiento. La responsabilidad del Órgano de Fiscalización consiste en expresar exclusivamente una opinión sobre dicha Cuenta Pública con base a la auditoría que le fue practicada.

El examen fué realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental para el Estado de Morelos, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la Cuenta Pública no contiene errores importantes, y que fué preparada con base en la técnica contable utilizada por entidades gubernamentales.

La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de la Cuenta Pública. Motivo por el cual se considera que los exámenes realizados proporcionan en su conjunto una base razonable para sustentar dicho informe.

Según se explica en el punto número 7 observaciones y solventación de este informe, por el período del 01 de enero al 31 de octubre de 2006, existen observaciones no solventadas, detallándose de la siguiente manera: área financiera Egresos administrativas No. 1; resarcitorias No. 2, 3, 5, 6, 7, 9, 11, 17, 18, 19, 20, 21, 22; Ingresos resarcitorias No. 23, 24, 25, 26, 28; Área Técnica resarcitorias No. 30, 33, 34 y 35, por lo cual esta Auditoría Superior Gubernamental, inicia el Procedimiento Administrativo de Responsabilidades bajo el número de expediente ASG/UAJ/PAR/105/07-12.

Según se explica en el punto número 8 observaciones y solventación de este informe, por el período del 01 de noviembre al 31 de diciembre de 2006, existen observaciones no solventadas, detallándose de la siguiente manera: área financiera Egresos, administrativas No.2; Ingresos administrativa No.4 y resarcitorias No. 5 y 6 por lo cual esta Auditoría Superior Gubernamental, inicia el Procedimiento Administrativo de Responsabilidades bajo el número de expediente ASG/UAJ/PAR/107/07-12.

En nuestra opinión, por lo que se indica en el párrafo anterior y en los puntos 7 y 8 de este informe, la Cuenta Pública Anual Consolidada del Ayuntamiento de Amacuzac, Morelos, el Estado Analítico de Ingresos Presupuestales y del Ejercicio Presupuestal del Gasto, y el Estado de Resultado de Ingresos y Egresos, no presentan razonablemente en todos los aspectos importantes el Resultado del Ejercicio y las variaciones respecto del Presupuesto Autorizado, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006, de conformidad con la normatividad gubernamental aplicable.

Sustento dicha opinión, en lo que fue motivo de este informe, principalmente por los efectos de los hechos relevantes y de las observaciones no solventadas.

A T E N T A M E N T E

EL AUDITOR SUPERIOR GUBERNAMENTAL C.P. GERARDO CASAMATA GÓMEZ

(11)

Al margen izquierdo un sello con el Escudo del Estado de Morelos que dice: “Tierra y Libertad”.- La tierra volverá a quienes la trabajan con sus manos.- Poder Legislativo.- L Legislatura.- 2006-2009.

INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPIO DE ATLATLAHUCAN MORELOS

EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006. 19 de diciembre de 2007.

C O N T E N I D O

PRESENTACIÓN ANTECEDENTES

OBJETIVO Y ALCANCE DE LA REVISIÓN EJERCICIO PRESUPUESTAL

INGRESOS EGRESOS

ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE PROGRAMAS ANÁLISIS FINANCIERO

LIQUIDEZ SOLVENCIA ACTIVO CIRCULANTE

OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN ENERO – MARZO 2006 RESUMEN DE EGRESOS

RESUMEN DE INGRESOS

OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN MARZO – OCTUBRE 2006 RESUMEN DE EGRESOS

RESUMEN DE INGRESOS RESUMEN ÁREA TÉCNICA

OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN NOVIEMBRE-DICIEMBRE 2006 RESUMEN DE EGRESOS

RESUMEN DE INGRESOS RESUMEN DE ÁREA TÉCNICA

RESUMEN GENERAL DE OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS HECHOS RELEVANTES

DICTAMEN

1. PRESENTACIÓN

Con el objeto de dar cumplimiento a lo dispuesto por los Artículos 32, 40 fracción XLVII, y 84 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Morelos; Artículos 1, 3, 4, 6, 12, 14, 17, 28, 29 y demás relativos y aplicables de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se efectuó la revisión a la documentación e información financiera y programática, así como al Estado Analítico de Ingresos Presupuestales, el Ejercicio Presupuestal del Gasto, el Estado de Ingresos y Egresos que integran la Cuenta Pública Anual Consolidada presentada. Se rinde el presente Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública del Ayuntamiento del Municipio de Atlatlahucan, Morelos correspondiente al ejercicio presupuestal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006.

Es importante señalar, que para realizar lo establecido en el párrafo anterior, se consideran las Normas de Información Financiera, Normas y Procedimientos de Auditoría, Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental y las Normas de Auditoría Gubernamental para el estado de Morelos, así como las técnicas y procedimientos de auditoría aplicables, y que consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros.

2. ANTECEDENTES.

El 31 de enero de 2007 el Ayuntamiento presentó al Congreso del Estado la Cuenta Pública Anual Consolidada del Ejercicio Presupuestal 2006 y con fecha 14 de Febrero de 2007, la Comisión de Hacienda, Presupuesto y Cuenta Pública, mediante oficio No. CHPYCP/098/07 la remitió para su revisión a esta Auditoría Superior Gubernamental.

3. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA REVISIÓN. Objetivo

El objetivo fundamental es la fiscalización y verificación del cumplimiento del presupuesto autorizado, modificado y ejercido, de acuerdo con la información que integra la cuenta pública antes señalada. Evaluar que los recursos propios y federalizados asignados al Municipio se administraron con eficiencia, eficacia y economía. Así como también todos los bienes que constituyen el patrimonio del Municipio de conformidad con las leyes: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Morelos, Orgánica Municipal, de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público, de Coordinación Fiscal, de Coordinación Hacendaria, de Obras Públicas y Servicios relacionados con la misma, de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos y demás disposiciones legales federales, estatales, municipales, fiscales y administrativas aplicables.

Alcance

El alcance de los procedimientos de auditoría, se desarrollaron de acuerdo al criterio de importancia relativa y magnitud que presentan las cifras de la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Cuenta Pública del ejercicio revisado.

(12)

Nuestra revisión consistió en el examen, de pruebas selectivas, de las evidencias que soportan las cifras y revelaciones de la información financiera contenida en dicha cuenta.

Asimismo se consideró la evaluación de la presentación de los conceptos que integran los ingresos y egresos tomados en su conjunto, así como la verificación y evaluación del cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Se verificó que el registro de las operaciones y la preparación de la información financiera y presupuestal se apegaran a la técnica contable y normatividad aplicable.

Para garantizar la calidad de la auditoría y analizar la información financiera y presupuestal, el rigor técnico fue aplicado y observado durante su ejecución con base en: las Normas de Información Financiera, Normas y Procedimientos de Auditoría, Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental y las Normas de Auditoría Gubernamental para el Estado de Morelos.

Ejercicio examinado: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006. 4. EJERCICIO PRESUPUESTAL

4.1. INGRESOS

Con fundamento en lo establecido en la Ley de Ingresos publicada el 21 de diciembre de 2005 en el Periódico Oficial “Tierra y Libertad” No. 4431, el monto total de los ingresos se desglosan en el cuadro siguiente:

INGRESOS AUTORIZADOS Y RECAUDADOS DURANTE EL EJERCICIO 2006. (cifras en pesos)

Concepto Autorizados Recaudados Diferencia % Diferencia

Ingresos Propios $25’260,750 $32’222,803 +$6’962,053 +27.56 Participaciones Federales 24’377,700 27’500,418 +3’122,718 +12.81 Aportaciones Federales 8’535,701 7’868,405 -667,296 -7.82 Fondo III 3’376,656 Fondo IV 4’491,750 Fondo V 0 1’114,940 +1’114,940 +100.00 Fondo de Aportaciones Estatales para el Desarrollo

Económico FAEDE

2’286,865 2’469,000 +182,135 +7.96

Otros Ingresos 3’333,404 2’717,112 -616,292 -18.49

Ramo 20 0 404,855 +404,855 +100.00

Fideicomiso Alianza para el

Campo 0 400,000 +400,000 +100.00

T O T A L $63'794,420 $74'697,533 +$10’903,113 +17.09

De la información presentada en el cuadro anterior, se determina que el Municipio durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006, obtuvo ingresos totales por la cantidad de $74’697,533 (setenta y cuatro millones seiscientos noventa y siete mil quinientos treinta y tres pesos), cifra que representa un incremento del 17.09 % con respecto de la Ley de Ingresos autorizada, la cual se analiza de la siguiente manera: en el rubro de Ingresos Propios existe un incremento del 27.56% respecto de los ingresos autorizados, mientras que las Participaciones registraron un incremento del 12.81%. Los ingresos correspondientes al Ramo 33, Fondo III y Fondo IV registraron un decremento del 7.82 %; los ingresos del FAEDE se incrementaron en un 7.96 % en relación a lo autorizado; así mismo el rubro de Otros Ingresos tuvo un decremento del 18.49%. Los ingresos del Fondo V, Ramo 20 y Fideicomiso de Alianza para el Campo se reflejan en un 100%, toda vez que dichos conceptos no se contemplaron en la Ley de Ingresos autorizada para el ejercicio 2006.

ANÁLISIS DE LOS INGRESOS RECAUDADOS DURANTE EL EJERCICIO 2006 (cifras en pesos)

Concepto Parcial Total _{de Recaudación}%

Propios $32’222,803 43.14 Impuestos $25’493,712 Contribuciones de mejoras 286,866 Derechos 4’042,291 Productos 111,077 Aprovechamientos 2’288,857 Participaciones 27’500,418 36.82 Fondo III 3’376,655 4.52 Fondo IV 4’491,750 6.01 Fondo V 1’114,940 1.49

Fondo de Aportaciones Estatales FAEDE 2’469,000 3.30

Otros Ingresos 2’717,112 3.64

Ramo 20 404,855 0.54

Fideicomiso Alianza para el Campo 400,000 0.54

(13)

INGRESOS PROPIOS Y PARTICIPACIONES RECAUDADOS

DURANTE EL EJERCICIO 2006

0.54% 43.14% 3.64% 36.82% 4.52% 6.01% 3.30% 1.49% 0.54%

INGRESOS PROPIOS OTROS INGRESOS

PARTICIPACIONES FONDO III

FONDO IV FAEDE

FONDO V RAMO 20

FIDEICOMISO ALIANZA PARA EL CAMPO

4.2.EGRESOS

Comparativo del Presupuesto de Egresos Modificado y el Presupuesto Ejercido. (cifras en pesos)

Concepto Presupuesto _Autorizado Presupuesto _Modificado Presupuesto Ejercido Diferencia % Diferencia Servicios Personales $ 23’677,058 $ 22’789,801 $ 27’254,867 $ + 4’465,066 + 19.59

Materiales y Suministros 1’585,140 1’192,547 1’226,336 + 33,789 + 2.83

Servicios Generales 3’230,941 2’992,906 3’578,189 + 585,283 + 19.56

Transferencias 3’205,840 5’323,159 6’436,499 + 1’113,340 + 20.92

Gastos de Inversión 3’443,521 2’927,521 2’929,211 + 1,690 + 0.06

Obras y Servicios Públicos 14’562,262 23’103,139 17’738,606 - 5’364,533 - 23.22 Subtotal Gasto Corriente $ 49’704,762 $ 58’329,073 $ 59’163,708 $ + 834,635 + 1.43

Fondo III 3’277,185 6’653,839 3’376,651 - 3’277,188 - 49.25

Fondo IV 3’937,469 4’145,469 4’901,843 + 756,374 + 18.25

Fondo V 1’000,000 1’579,747 1’865,834 + 286,087 + 18.11

Fondo de Aportaciones

Estatales FAEDE 2’400,000 3’874,169 3’874,169 0 0.00

Alianza de Desarrollo Rural 1’000,000 1’400,133 400,133 - 1’000,000 - 71.42

PAICE 0 271,824 271,824 0 0

Pago de Adeudos

Provisionados 1’400,000 1’400,000 0 - 1’400,000 -100.00

50% Aguinaldos 2005 1’075,004 0 0 0 0

Ramo 20 Desarrollo Social 0 404,855 404,855 0 0

Subtotal Fondos (Inversión) $ 14’089,658 $ 19’730,036 $ 15’095,309 $ - 4’634,727 - 23.49

Gasto Total $ 63’794,420 $ 78’059,109 $ 74’259,017 $ - 3’800,092 - 4.87

Nota 1: Es importante mencionar que el Presupuesto de Egresos Autorizado según acta de Cabildo extraordinaria de fecha 2 de enero de 2006 fue por cantidad de $63’794,420 (sesenta y tres millones setecientos noventa y cuatro mil cuatrocientos veinte pesos). Dicho importe incluye el pago de Pasivos por Pago de Adeudos Provisionados por $1’400,000 (un millón cuatrocientos mil pesos) y 50% de Aguinaldos 2005 por $1’075,004 (un millón setenta y cinco mil cuatro pesos), cifras que en su conjunto suman un total de $2’475,004 (dos millones cuatrocientos setenta y cinco mil cuatro pesos). Las cifras antes descritas no fueron reflejadas en el Presupuesto de Egresos Ejercido, toda vez que no fue creado el movimiento presupuestal correspondiente. Su pago únicamente se reflejó como un movimiento contable de cancelación de pasivo.

Nota 2: El Presupuesto Modificado se obtuvo del Estado Comparativo de Egresos Presupuestales de cierre 2006, contenido en la Cuenta Pública Anual Consolidada del mismo año.

El gasto total fue de $ 74’259,017 (setenta y cuatro millones doscientos cincuenta y nueve mil diecisiete pesos), por lo que el ejercicio del gasto público registra una variación del 4.87% menor al monto del Presupuesto de Egresos Modificado para el ejercicio 2006. Las modificaciones al Presupuesto de Egresos fueron autorizadas mediante acta de Cabildo de fecha 30 de enero de 2007, misma que no presenta el monto total de los rubros modificados, sino únicamente el detalle de los aumentos y disminuciones de cada una de las cuentas.

5. ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE PROGRAMAS

Para dar cumplimiento al artículo 29 inciso b) de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, relativo a la fiscalización y verificación de los programas; se procedió a revisar los programas, metas y objetivos del Municipio plasmados en su Ley de Ingresos, Presupuesto de Egresos y Programa Operativo Anual, determinándose lo siguiente:

(14)

a) Ingresos Públicos

De conformidad con lo establecido en la Ley de Ingresos Municipal para el ejercicio 2006 los ingresos se estimaron en $ 63’794,420 (sesenta y tres millones setecientos noventa y cuatro mil cuatrocientos veinte pesos). Se recaudó la cantidad de $ 74’697,533 (setenta y cuatro millones seiscientos noventa y siete mil quinientos treinta y tres pesos) al 31 de diciembre del mismo año, cifra que representa un incremento del 17.09% en relación de los ingresos totales estimados.

Del análisis de los ingresos se desprende que el 43.14 % de la recaudación corresponde a Ingresos Propios, el 3.64% a Otros Ingresos y el 53.22% a Participaciones y Aportaciones Federales.

b) Gasto Público

El Presupuesto de Egresos Autorizado para el ejercicio 2006 fue de $63’794,420 (sesenta y tres millones setecientos noventa y cuatro mil cuatrocientos veinte pesos), mismo que incluyó el pago de pasivos por la cantidad de $2’475,004 (dos millones cuatrocientos setenta y cinco mil cuatro pesos), cifra que no fue registrada presupuestalmente, por lo que no se refleja en el Presupuesto de Egresos Ejercido, sino únicamente como una cancelación de pasivo. Al cierre del ejercicio se realizaron modificaciones al presupuesto incrementándose en $14,264,689 (catorce millones doscientos sesenta y cuatro mil seiscientos ochenta y nueve pesos). El Presupuesto Modificado ascendió a $78’059,109 (setenta y ocho millones cincuenta y nueve mil ciento nueve pesos). El Presupuesto Ejercido fue de $74’259,017 (setenta y cuatro millones doscientos cincuenta y nueve mil diecisiete pesos), cifra que representa un subejercicio de $3’800,092.00 (tres millones ochocientos mil noventa y dos

pesos).El gasto total fue menor en un 4.87% respecto al monto modificado para el ejercicio fiscal 2006.

c) Obra pública

El Ayuntamiento presenta en su Presupuesto de Egresos Modificado para ejecutar obra pública con Recursos Propios

$19´366,677(diecinueve millones trescientos sesenta y seis mil seiscientos setenta y siete pesos) y lo reportado como ejercido

en la balanza de comprobación $12´589,529 (doce millones quinientos ochenta y nueve mil quinientos veintinueve pesos). Se observa un subejercicio de $6´777,148 (seis millones setecientos setenta y siete mil ciento cuarenta y ocho pesos). Aún con lo anterior, se ejecutó una cantidad significativa de obras que beneficiaron a la comunidad en su conjunto.

Del Ramo 33 Fondo III presenta en su Presupuesto de Egresos Modificado $6´653,839 (seis millones seiscientos cincuenta y tres mil ochocientos treinta y nueve pesos) y en la balanza de comprobación se reportó un monto ejercido de $3´376,651 (tres millones trescientos setenta y seis mil seiscientos cincuenta y un pesos) de los cuales $96,382 (noventa y seis mil trescientos ochenta y dos pesos) se reportaron para Gastos Indirectos y $67,533 (sesenta y siete mil quinientos treinta y tres pesos) para el Desarrollo Institucional. Existe un subejercicio de $3´277,188 (tres millones doscientos setenta y siete mil ciento ochenta y ocho pesos). Las obras ejecutadas y financiadas con estos recursos se apegaron a la normatividad establecida de acuerdo a lo que se observó en la auditoría del ejercicio en cuestión, y que significó un beneficio para las comunidades más vulnerables del municipio.

d) Programa Operativo Anual (POA)

El cumplimiento de los objetivos plasmados en el Programa Operativo Anual y Presupuesto de Egresos 2006 no fué posible verificarlo en su totalidad. No establece en forma específica las obras a realizarse ni el monto de las mismas. Sin embargo se ejecutaron obras en los rubros de: agua potable, alcantarillado, infraestructura educativa, empedrados, pavimentaciones y electrificaciones. Lo anterior, significó un beneficio para la comunidad aun cuando la justificación y comprobación de los recursos públicos aplicados en esta materia, no fue eficiente, lo que se observa en el informe final de la auditoría a obra pública.

6. ANÁLISIS FINANCIERO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 (cifras en pesos) ACTIVO DISPONIBLE CAJA GENERAL $ 463,555 BANCOS 1’114,789 DEUDORES DIVERSOS 1’224,250 ANTICIPO A PROVEEDORES 90,375 ANTICIPO A CONTRATISTAS 911,978

SUMA DE ACTIVO DISPONIBLE. $ 3’804,947

INVERSIONES PERMANENTES

TERRENOS $ 18’467,685

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 2’761,856

MAQUINARIA Y EQUIPO 1’838,444

EQUIPO DE TRANSPORTE 5’076,763

BIENES CAPITALIZABLES PARA FOMENTO Y

DESARROLLO AGROPECUARIO. 14,830

OTROS BIENES 196,127

SUMA DE INVERSIONES PERMANENTES. $ 28’355,705

SUMA DE ACTIVO. $ 32’160,652

PASIVO

A CORTO PLAZO

IMPUESTOS, RETENCIONES Y CUOTAS POR

(15)

ACREEDORES DIVERSOS 1’076,947

SUMA DE PASIVO CORTO PLAZO. $ 1’981,293

CAPITAL

CAPITAL CONTABLE PATRIMONIO MUNICIPAL

PATRIMONIO $ 28’355,705

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1’355,138

RESULTADO DEL EJERCICIO 30,000

SUMA DE CAPITAL CONTABLE $ 29’740,843

SUMA DE RESULTADOS $ 438,516

SUMA DE PASIVO, CAPITAL Y RESULTADOS $ 32’160,652

El Estado de Situación Financiera está preparado de conformidad con los Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental; las cifras muestran una estructura financiera equilibrada. Del análisis general de la información en él contenida, presenta los siguientes aspectos relevantes:

6.1. LIQUIDEZ

Activo Circulante $3’804,947

Pasivo Circulante = $1’981,293 = $ 1.92

El Ayuntamiento no tiene la liquidez necesaria para hacer frente a sus deudas inmediatas. Para una buena liquidez debería contar con 2 pesos por cada peso por pagar. Sólo cuenta con $1.92 por cada peso que adeuda. No garantiza liquidez para afrontar sus compromisos inmediatos. La liquidez es la capacidad de pago del ente para cubrir sus necesidades a corto plazo.

6.2. SOLVENCIA

Pasivo Total $1’981,293

Patrimonio = $ 28’355,705 = 6.99%

El Ayuntamiento si es solvente. El financiamiento obtenido de terceros y sus obligaciones de pago (Impuestos, retenciones y cuotas por pagar, así como Acreedores Diversos) es del 6.99%. El máximo debe ser hasta un 30% de financiamiento externo. La solvencia refleja el grado de estabilidad económica y financiera del Ayuntamiento.

6.3. ACTIVO CIRCULANTE

Es importante señalar que el rubro de Deudores Diversos reflejado al 31 de diciembre de 2006 por $1’224,250 (un millón doscientos veinticuatro mil doscientos cincuenta pesos) representan el 32.18% del total del Activo Circulante. Por lo anterior se concluye que existe el riesgo de que el Ayuntamiento no recupere dicho monto por la falta de documentación que avale la existencia de una obligación de pago a favor del mismo.

7. OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN. PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006.

Con fundamento en los artículos 45 y 46 de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se notificó el pliego de observaciones por el período comprendido del 01 de enero al 31 de marzo de 2006 al presidente municipal Tec. Ind. Galo Gerardo Hernández Arenales y al tesorero municipal C. Irvin Rivera Carranza.

El 22 de Noviembre de 2007 se recibió en la Auditoría Superior Gubernamental, la documentación relativa a la solventación del pliego de observaciones por el período del 01 de enero al 31 de marzo de 2006, presentada por el Tec Ind. Galo Gerardo Hernández Arenales y el C. Irvin Rivera Carranza. Analizada la documentación e información presentada por los funcionarios, se determina lo siguiente:

EGRESOS

7.1. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006.

3 0 2 $7,250 5 $7,250

Resarcitorias 2 1 1

TOTAL 5 1 4

A) OBSERVACIONES ADMINISTRATIVAS.

1 Las pólizas de registro contable del sistema y los recibos de tesorería no cuentan con las firmas de validación del presidente y tesorero municipal.

4 Pago de dietas a miembros del Cabildo por el ejercicio 2006, sin retención del Impuesto Sobre la Renta. 5 Pago al Cabildo de compensaciones extraordinarias correspondiente a la segunda parte del aguinaldo 2005 sin _{efectuar la retención del Impuesto Sobre la Renta y sin provisionar el gasto.}

(16)

B) OBSERVACIONES RESARCITORIAS.

RECURSOS PROPIOS

3 Saldo deudor no recuperado al 31 de Octubre del 2006. $5,170

1 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE EGRESOS _{POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006.} $5,170

INGRESOS

7.2. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006

RESARCITORIAS TOTAL

2 $ 65,632 2 $ 65,632

Resarcitorias 2 0 2

TOTAL 2 0 2

6 Falta de recibo oficial en la expedición de licencias y revalidaciones a establecimientos _{con bebidas alcohólicas} $4,008 7 Cobro de menos en derechos e impuesto adicional por concepto de revalidaciones o _{refrendos a establecimientos con bebidas alcohólicas} 61,624 2 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE INGRESOS

POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006 $ 65,632

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006.

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

TOTAL TIPO DE

Resarcitorias 1 $5,170 2 $ 65,632 3 $ 70,802

TOTAL 4 $5,170 2 $ 65,632 6 $ 70,802

8. OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN. PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

Con fundamento en los artículos 45 y 46 de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se notificó el pliego de observaciones por el período comprendido del 01 de abril al 31 de de octubre de 2006 al presidente municipal Prof. Eduardo Francisco Medina Villalba y al tesorero municipal C. Irvin Rivera Carranza.

El 22 de noviembre de 2007 se recibió en la Auditoría Superior Gubernamental, la documentación relativa a la solventación del pliego de observaciones por el período del 01 de abril al 31 de octubre de 2006, presentada por el Prof. Eduardo Francisco Medina Villalba y el C. Irvin Rivera Carranza. Analizada la documentación e información presentada por los funcionarios, se determina lo siguiente:

EGRESOS

8.1. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

7 0 9 $1’862,701 16 $1’862,701

Contables 0 0 0

Resarcitorias 9 5 4

(17)

A) OBSERVACIONES ADMINISTRATIVAS.

1 Las pólizas de registro contable del sistema y los recibos de tesorería no cuentan con las firmas de validación del _{presidente y tesorero municipal.} 4 Omisión de registro de Impuesto Sobre la Renta en pago de indemnización, aguinaldo, vacaciones, prima

vacacional y prima de antigüedad.

7 Omisión de registro de Impuesto Sobre la Renta en pago de finiquitos.

13 Pago de dietas a miembros del Cabildo por el ejercicio 2006, sin retención del Impuesto Sobre la Renta. 14 Pago al Cabildo de aguinaldo de enero a octubre de 2006 sin efectuar la retención del Impuesto Sobre la Renta. 16 Partidas presupuestales sobre ejercidas y diferencia determinada en suma de cuenta acumulativa.

6 TOTAL

RECURSOS PROPIOS

3 Gasto improcedente. Pago de bono por fin de trienio a personal de confianza bajo el

concepto de compensación y pago en exceso de indemnización y prima de antigüedad. $568,518 11 Saldo de deudores diversos no recuperado al 31 de octubre del 2006. 75,000

FONDO IV

8 Falta de documentación. Compra de uniformes sin anexar lista de beneficiados. 27,439 9 Gasto improcedente. Pago en exceso de indemnización y prima de antigüedad 3,914 4 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE EGRESOS

POR EL PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006. $674,871

INGRESOS

8.2. RESUMEN DE OBSERVACIONES. PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

RESARCITORIAS TOTAL

2 $34,136 2 $34,136

Resarcitorias 2 0 2

TOTAL 2 0 2

17 Falta de recibo oficial en la expedición de licencias y revalidaciones a establecimientos

con bebidas alcohólicas $ 16,034

18 Cobro de menos en derechos e impuesto adicional por concepto de revalidaciones o

refrendo a establecimientos con bebida alcohólicas 18,102

2 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE INGRESOS

POR EL PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006 $ 34,136

ÁREA TÉCNICA

8.3 RESUMEN DE OBSERVACIONES, PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006

4 0 5 $4’276,088 9 $4’276,088

Resarcitorias 5 0 5

(18)

A) OBSERVACIONES ADMINISTRATIVAS

OBSERVACIÓN No. OBRA CONCEPTO

RECURSOS PROPIOS

19 Varias Obras Expedientes técnicos de obras públicas incompletos.

21 Perforación de pozo de agua sn Obra en proceso, con seguimiento en la Auditoría al ejercicio presupuestal 2007.

FONDO III

FONDO V

4 TOTAL

OBSERVACIÓN

No. OBRA CONCEPTO IMPORTE

RECURSOS PROPIOS 20 Construcción Capilla Col. San _Vicente

Existe diferencia entre el monto total comprobado en el Expediente Técnico de la obra y el gasto que se refleja en la Balanza de

Comprobación

$13,455 22 Construcción. Libramiento Sur

Poniente

Pagos improcedentes y obra sin validaciones _3´638,022 FONDO III

24 Equipamiento Casa de Salud Centro

Existe diferencia del equipo suministrado y el

existente. 66,700

FONDO V 26 Obra Inicial Xocoyotzin

Construcción. 2 Aulas

Diferencia entre el monto reportado en Balanza

y el reportado en el Expediente Técnico. 286,087 FAEDE

27 Museo Calmecac Gasto sin justificación técnica 271,824

5 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DEL ÁREA TÉCNICA POR EL PERÍODO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006 $4´276,088

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

ÁREA FINANCIERA EGRESOS INGRESOS ÁREA TÉCNICA TOTAL TIPO DE

OBSERVACIÓN TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

Contables 0 0 0 0 0 0 0 0

Resarcitorias 4 $674,871 2 $ 34,136 5 $4´276,088 11 $4’985,095

TOTAL 10 $674,871 2 $ 34,136 9 $4´276,088 21 $4’985,095

9. OBSERVACIONES Y SOLVENTACIÓN. PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006. Con fundamento en los artículos 45 y 46 de la Ley de Auditoría Superior Gubernamental del Estado de Morelos, se notificó el pliego de observaciones por el período comprendido del 01 de noviembre al 31 de diciembre de 2006 al presidente municipal C. Arturo Neri Martell, y a la tesorera municipal C.P. Eraclia Florinda Pérez López.

El 21 de noviembre de 2007 se recibió en la Auditoría Superior Gubernamental, la documentación relativa a la solventación del pliego de observaciones por el período del 01 de noviembre al 31 de diciembre de 2006, presentada por el C. Arturo Neri Martell y la C.P. Eraclia Florinda Pérez López. Analizada la documentación e información presentada por los funcionarios, se determina lo siguiente:

EGRESOS 9.1. RESUMEN DE OBSERVACIONES.

ADMINISTRATIVAS CONTABLES RESARCITORIAS TOTAL

TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE TOTAL IMPORTE

(19)

Administrativas 12 4 8 Contables 1 1 0 Resarcitorias 8 3 5 TOTAL 21 8 13 A) OBSERVACIONES ADMINISTRATIVAS. OBSERVACIÓN No. CONCEPTO

2 Incumplimiento al artículo 85 de la Ley Orgánica Municipal del estado de Morelos. Personal que no cubre el perfil. Contralor municipal.

3 Expedientes de personal incompletos.

4 Incumplimiento al artículo 91 de la Ley Orgánica Municipal del estado de Morelos. Personal que no cubre el perfil. Oficial _{del registro civil.} 5 Incumplimiento al requerimiento de información solicitada.

14 Omisión de registro de Impuesto Sobre la Renta en pago de indemnización, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y _{prima de antigüedad.} 15 Omisión de registro de Impuesto Sobre la Renta en pago de indemnización, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y _{prima de antigüedad.} 20 Partidas presupuestales sobre ejercidas, cuentas no presupuestadas y mal clasificadas.

21 Falta de presentación de la fianza del tesorero municipal y personal que manejo fondos vigente de noviembre a diciembre _{de 2006.}

8 TOTAL

RECURSOS PROPIOS

10 Gasto improcedente. Contratación de la C. Evelyn Villanueva Franco. Familiar del _{Regidor de Servicios Públicos.} _$13,000 11 Gasto improcedente. Contratación de la C. Alicia Amaro Linares, familiar del Presidente _Municipal. _60,000 17 Saldo de Deudores Diversos no recuperados al 31 de diciembre de 2006. 3,988 19 Falta de documentación y factura con importe en letra incorrecto. SIMARS M. S.A. de _C.V. _54,069

FONDO IV

9 Gasto improcedente. Pago de liquidación a personal que labora en el ayuntamiento. _{Maria Vianney Cabañas Cristalinas.} _23,436 5 TOTAL DE OBSERVACIONES RESARCITORIAS NO SOLVENTADAS DE EGRESOS _{POR EL PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.} $154,493

INGRESOS

ADMINISTRATIVAS TOTAL

2 0 2 0

Administrativa 2 0 2

TOTAL 2 0 2

A) OBSERVACIONES ADMINISTRATIVAS

22 Contribuyentes morosos en el pago del Impuesto Predial.

23 Contribuyentes morosos en el pago del Impuesto Predial en la receptoria de rentas en Lomas de Cocoyoc. 2 TOTAL DE OBSERVACIONES ADMINISTRATIVAS NO SOLVENTADAS DE INGRESOS POR EL _{PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006}

ÁREA TÉCNICA

9.3 RESUMEN DE OBSERVACIONES, PERÍODO DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

ADMINISTRATIVAS TOTAL

(20)

24 Incumplimiento al Artículo 127 Bis, de la Ley Orgánica Municipal del estado de Morelos. Personal que no cubre el perfil de director de obras públicas.

1 TOTAL

DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

ÁREA FINANCIERA EGRESOS INGRESOS ÁREA TÉCNICA TOTAL TIPO DE

Contables 0 0 0 0 0 0 0 0

Resarcitorias 5 $154,493 0 0 0 0 5 $154,493

TOTAL 13 $154,493 2 0 1 0 16 $154,493

10. RESUMEN GENERAL DE OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2006.

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS TOTAL

TIPO DE

Resarcitorias 1 $5,170 2 $ 65,632 3 $ 70,802

TOTAL 4 $5,170 2 $ 65,632 6 $ 70,802

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE OCTUBRE DE 2006.

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

ÁREA

TÉCNICA TOTAL

TIPO DE

Resarcitorias 4 $674,871 2 $ 34,136 5 $4´276,088 11 $4’985,095

TOTAL 10 $674,871 2 $ 34,136 9 $4´276,088 21 $4’985,095

DEL 01 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.

ÁREA FINANCIERA

EGRESOS INGRESOS

ÁREA

TÉCNICA TOTAL

TIPO DE

Contables 0 0 0 0 0 0 0 0

Resarcitorias 5 $154,493 0 0 0 0 5 $154,493

TOTAL 13 $154,493 2 0 1 0 16 $154,493

RESUMEN TOTAL DE OBSERVACIONES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

TIPO DE OBSERVACIÓN TOTAL DE OBSERVACIONES IMPORTE

ADMINISTRATIVAS 24 0

RESARCITORIAS 19 $5’210,390