III Forúm de Auditoria Interna
Lisboa, 27 de junho
L A di
í i
E
ñ
sboa,
de ju
o
Índice
• Ficha técnica: Perfiles personales y profesionales
• La función de la Auditoría Interna en la empresa
La función de la Auditoría Interna en la empresa
• El personal dentro del Departamento
• La actividad de la Auditoría Interna
N
• Normas
• Herramientas, habilidades y competencias
• Asuntos emergentes
CBOK ESPAÑA: Consideraciones sobre los datos
A TENER EN CUENTA
Perfil de participantes
A TENER EN CUENTA
Los datos de CBOK- España proceden de una
muestra pequeña, que además está estratificada por
CAE Vs. Practitioner.
Otro Auditor 8% Auditor senior 21% Director de auditoría interna 3% 21% Gerente 29% 39%242 respuestas
CBOK España: Antigüedad de su adhesión al IAI
1 a 5 años
6 a 10 años
6 a 10 años
CBOK ESPAÑA: Perfiles personales y profesionales.
Edad (Q3)
Edad (Q3)
CBOK: Perfiles personales y profesionales.
CBOK ESPAÑA: Perfiles personales y profesionales.
CBOK ESPAÑA: Perfiles personales y profesionales.
El perfil de las personas que responden es el de un
El perfil de las personas que responden es el de un
Auditor Interno, CAE o Practitioner, entre 35 y 44
años en más de la mitad de los casos.
Tiene formación predominantemente superior y
técnica, en campos como las Finanzas, la Economía y
la Auditoría y en más de un tercio de casos una
la Auditoría y en más de un tercio de casos, una
certificación relacionada con la Auditoría.
S d
ll
f
i
l h t
id l
l
Su desarrollo profesional ha tenido lugar en la
empresa privada y en áreas relacionadas, como la
contabilidad o incluso la gestión.
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa.
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa
empresa.
Relación del Director de Auditoría Interna con el
Comité de Auditoría
75 6 % i di
h
ité d A dit í
•75,6 % indica que hay un comité de Auditoría
•63% se reúne con el Presidente fuera de las reuniones regulares
•91% cree que hay acceso apropiado al comité de auditoría
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa.
El status de la función de AI es en general bueno
El status de la función de AI es en general bueno,
como demuestra, por ejemplo, el proceso de selección
del CAE (Q21)…
Involucrados en la designación del Director Ejecutivo de
Auditoría Porcentaje
Consejero Delegado 60,9%
Comité de Auditoría 50,0%,
Presidente del Consejo 35,9%
Director Financiero 12,0%
Otros 7,6%
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa.
O la potestad de evaluación de su desempeño
(Q22):
(Q22):
Valoración del desempeño del CAE Porcentaje
Consejero Delegado 52,2%
Comité de Auditoría 51,1%
Alta Dirección 25,0%
Presidente Ejecutivo 20,7%
Auditado / Cliente Interno 17,4%
Consejo de Administración 15,2%
Jefe / Supervisor 5,4%
Equipo / Colaboradores 2,2%
No Evaluado 1 1%
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa.
Hay diversidad en los métodos de evaluación del desempeño (Q29):
Métodos de evaluación de la Función de Auditoría Interna Porcentaje
R d i t d / i l t d 56 5%
Recomendaciones aceptadas / implementadas 56,5%
Encuestas del departamento de Auditoría a los auditados / clientes 37,0%
Inexistencia de medición 32,6%
Nº de peticiones para proyectos de auditoría, aseguramiento o
consultoría 26,1%
Confianza en la función de AI por parte de Auditores Externos 26,1%
Ahorro de costes / mejoras gracias a las recomendaciones
implementadas 22,8%
Cantidad de observaciones importantes de auditoría 22,8%
Ciclo de tiempo desde la reunión inicial de una auditoría hasta el
borrador del informe 13,0%
Horas de auditoría presupuestadas Vs. Reales 10,9%
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa.
Los documentos depositados pueden dar idea de la madurez de la función (Q20)
Documento Porcentaje
Plan Anual de A I /Plan Realización Auditorías/ Plan Plan Anual de A.I./Plan Realización Auditorías/ Plan
Trimestral de Auditoría 90,6%
Plan Estratégico a Largo Plazo 78,7%
E l ió d Ri d A dit í I t 71 3%
Evaluación de Riesgos de Auditoría Interna 71,3%
Estatuto de Auditoría Interna 69,7%
Política de Ética Corporativa/ Código Ético/Código de
68 0%
Conducta 68,0%
Manual Operativo o de Políticas de Auditoría Interna 67,6%
Código de Gobierno Corporativo 58 6%
Código de Gobierno Corporativo 58,6%
Estatuto del Comité de Auditoría o Vigilancia 57,4%
Declaración de Misión de la Función de Auditoría Interna 55,3%
CBOK ESPAÑA: La función de Auditoría Interna en la
empresa.
Son varios los modos de realización del Plan de Auditoría (Q31)…
que es actualizado normalmente una vez al año (Q30)
…que es actualizado normalmente una vez al año (Q30).
El cuestionario admite la posibilidad de que eso ocurra porque las personas que
d t b j
responden trabajen en un proveedor de servicios de auditoría
CBOK ESPAÑA: El personal dentro del Departamento
Apenas hay externalización (Q38)…
CBOK ESPAÑA: El personal dentro del Departamento
La capacitación puede ser clave para que eso ocurra o no, pues, las
causas para la externalización están más relacionadas con los
saberes necesarios que con las puntas de trabajo. Formación
saberes necesarios que con las puntas de trabajo. Formación
sobre determinadas áreas, periodicidad (Q43).
Normas y prácticas Tecnología avanzada/ básica Técnicas Anti Fraude Ética Habilidades Comunicaci onales Trabajo en equipo Más de 1 20 9% 7 0% 7 1% 6 3% 7 0% 12 8% vez al año 20,9% 7,0% 7,1% 6,3% 7,0% 12,8% Anual 33,7% 26,7% 14,3% 17,7% 12,8% 16,3% Menos de 1 7 0% 12 8% 17 9% 20 3% 17 4% 17 4% vez al año 7,0% 12,8% 17,9% 20,3% 17,4% 17,4% Según necesidad 36,0% 46,5% 45,2% 34,2% 47,7% 41,9% N 2 3% 7 0% 15 5% 21 5% 15 1% 11 6% Nunca 2,3% 7,0% 15,5% 21,5% 15,1% 11,6%
CBOK ESPAÑA: La actividad de Auditoría Interna
¿De qué se ocupa el Departamento?
¿De qué se ocupa el Departamento?
Tipos de auditoría realizadas
Tipos de auditoría realizadas
Auditoría operativa (79%)
Investigación de fraudes e irregularidades (56%)
Auditoría contable (56%)
Auditoría de ética (47%)
CBOK ESPAÑA: La actividad de Auditoría Interna
¿Cómo está evolucionando
la actividad? (Q53)
¿
(
)
Tipo de actividad Hace 3
años. % Actual. % Dentro de 3 años % años. % Auditorías Operativas 25,13 23,36 19,94 Auditorías de Cumplimiento 20,38 18,64 16,86 Auditorías de Procesos Contables 16,86 14,7 12,43 Auditorías de Gestión 11,13 12,84 12,22 Consultoría / Asesoramiento 7,52 10,33 10,76 Auditorías de Tecnología Informática 4,06 6,36 9,87 Informática Gobierno 3,51 5,76 9,21
Investigaciones del Fraude 6,13 5,42 6,23
CBOK ESPAÑA: La actividad de Auditoría Interna
Como resumen, podemos apreciar la escasa presencia de
p
p
p
actividad de agentes externos excepto en contadas actividades y/o
auditorías, como las referidas a las fusiones y adquisiciones, la
formación técnica o la auditoría de calidad bajo normas ISO.
La variedad de actividades posibles en las que el Departamento de
Auditoría Interna puede ser requerido es, como hemos visto, muy
amplia.
Sin embargo, hay actividades o auditorías que no alcanzan
di
t
l
i
l
ió d l
lid d d l
gran predicamento, como la propia evaluación de la calidad de la
actividad de Auditoría Interna.
Actividades como el control de operaciones sí parecen ser de
Actividades como el control de operaciones sí parecen ser de
competencia casi exclusiva del Departamento de Auditoría Interna,
mientras que asuntos como los proyectos especiales parecen
recaer en otros departamentos
recaer en otros departamentos.
Normas
Normas
CBOK ESPAÑA: Las normas de IIA
Uso de las Normas
A li
i
ió l
N
l
•¿Aplica su organización las Normas para la
Práctica Profesional de la Auditoría Interna?
España
Global
Sí
80,2%
81,9%
CBOK ESPAÑA: Las normas de IIA
Motivos para la no utilización de las normas de IIA
(Q47)
CBOK ESPAÑA: Las normas de IIA
Adecuación de los consejos (Q46)
A 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad A 1100 Independencia y Objetividad
A 1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional
D 2000 Administración de la Actividad de AI D 2100 Naturaleza del Trabajo
D 2200 Planificación del Trabajo y
A 1300 Aseguramiento y Mejora de Calidad
j D 2300 Realización del Trabajo D 2400 Comunicación de Resultados D 2500 Supervisión del Progreso
CBOK ESPAÑA: Las normas de IIA
La pregunta Q51 inquiere sobre las actividades llevadas a cabo
como parte de la evaluación de la calidad de la Auditoría Interna
como parte de la evaluación de la calidad de la Auditoría Interna.
Conclusiones Sobre NORMAS
NORMAS IIA
En general las normas tienen un buen nivel de adecuación:
todas ellas superan el 80% y tres de ellas superan o igualan el
umbral del 90%.
Respecto al cumplimiento, las normas rara vez superan el 60%
de cumplimiento total.
Los consejos para la práctica son bien considerados, con
valores en varios casos superiores al 90%.
Solo dos normas parecen encontrar más dificultades: la A1300
(A 1300 aseguramiento y mejora de calidad) y la D2600 (d 2600
decisión de aceptación de riesgos por la dirección )
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
Técnicas y herramientas (Q57)
11,4 9 6,2 Muestreo estadístico Herramientas de evaluación de calidad Tecnologia de Gestión de Calidad Total48,5 9,8 4,1 39,1 Comunicaciónes electrónicas Mapeo de procesos Softw are de diseño de procesos Planificación de auditoría basada en riesgos
8,8 10,4 33,9 10,5 Autoevaluación de control Data mining Papeles de trabajo electrónicos Softw are de diagramas de flujo Comunicaciónes electrónicas 4 7 6,2 18,5 8,9 , Benchmarking CAATs Auditoría continua Autoevaluación de control 15,7 4,7 0 10 20 30 40 50 Revisión analítica Cuadro de mando
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
Habilidades de comportamiento
necesarias para el desempeño (Q67)
Habilidad de comportamiento Media
Habilidades de comportamiento: El cuestionario las define como
Confidencialidad 4,82 Objetividad 4,76 Habilidades Interpersonales 4,46 aquéllas que significan acciones hacia los demás, Habilidades Interpersonales 4,46
Gobierno y Sentido Ético 4,45
Trabajar bien con todos los niveles de gerencia 4,4
, medidas por normas de aceptación general y de Trabajo en equipo 4,33 Creación de relaciones 4,18 Creación de equipos 4,06 g y gestión de las propias acciones. Gestión de personas 3,99 Facilitación 3,98 Liderazgo 3,89
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
Habilidades técnicas
necesarias para el desempeño (Q68)
Habilidad Técnica Media
Entender los negocios 4,43
A áli i d i 4 35 Habilidades técnicas: El cuestionario las define como Análisis de riesgos 4,35
Recolección y análisis de datos 4,28
Entrevistas 4,12
aquéllas que significan la utilización de terminología o
Uso de tecnología informática 4,11
Identificar tipos de controles (preventivos, detectivos…) 3,93
Análisis contable 3,79 g temas en un campo en particular. Técnicas de investigación 3,58 Negociación 3,47 M t t dí ti 3 47 Muestreo estadístico 3,47
Técnicas forenses, conciencia del fraude 3,38
Conocimientos de calidad / ISO 2,92
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
Competencias
necesarias para el
Competencia Media
Analítico (habilidad para resolver un tema) 4,39
necesarias para el
desempeño (Q69)
Comunicación 4,38Desarrollo de informes 4,37
Identificación y resolución de problemas 4,26
Competencias: El cuestionario
Habilidad para promover la función de Auditoría Interna en la organización 4,22
Habilidades de redacción 4,22
Pensamiento crítico 4,21
las define como aquéllas que vienen de habilidades
Mantenerse actualizado sobre cambios en opiniones, normas y regulaciones 4,19
Gestión del tiempo 4,13
Resolución de conflictos 4,13 P i t t l 4 03 esenciales para desarrollar ciertas tareas Pensamiento conceptual 4,03 Habilidades de organización 3,97
Gestión del cambio 3,95
Formación y desarrollo del personal 3,92
Formación y desarrollo del personal 3,92
Planificación y gestión de proyectos 3,84
Entender sistemas de información complejos 3,76
Habilidades de presentación 3,71
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
(Q60)
(
)
Competencias
según la
posición en la
organización
CBOK ESPAÑA: Herramientas, habilidades y competencias
La pregunta Q70
inquiere sobre las
áreas de conocimiento
que resultan más
importantes para el
desarrollo satisfactorio
del desempeño.
CBOK ESPAÑA: Asuntos Emergentes
Cambios previstos en el próximo trienio (Q61)
p
p
(
)
Rol previsto 3 próximos
años Aumenta Disminuye Igual
años y g Revisión de Procesos Contables 26,40% 24,40% 49,30% Gestión de Riesgos 87,10% 1,00% 11,90% Gobierno 70,00% 1,50% 28,50% Cumplimiento de Cumplimiento de regulaciones 49,50% 5,50% 45,00% Auditoría Operativa 34,50% 15,50% 50,00% Auditoría Operativa 34,50% 15,50% 50,00%
