UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
Facultad de Ciencias Empresariales
Para docentes investigadores
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Pasos para elaboración de un proyecto de
investigación
Docentes de Investigación en FACEM:
PRIMERA PARTE:
Área de Investigación
AREA: TRIBUTACION
EL CONTEXTO ACTUAL: ATACAR LA INFORMALIDAD Y
CONSOLIDAR UN RÉGIMEN. TRIBUTARIO SIMPLE, ESTABLE,
EFICIENTE Y PREDECIBLE
Es difícil ser objetivo cuando se discute temas tributarios: usualmente tendremos posiciones e intereses encontrados, dependiendo si somos contribuyentes, hacedores de política o ente recaudador. Sin embargo, tenemos que hacer un esfuerzo para debatir técnicamente los temas, presentar argumentos y conocer las razones que llevan a la toma de decisiones de las distintas partes. Al mes de abril los ingresos tributarios del Gobierno Central registraron una disminución de casi 18% en términos reales respecto del mismo mes del 2008. Es evidente que el escenario de crisis internacional que estamos atravesando afecta directamente las cifras de recaudación tributaria. Por ello, ahora más que nunca, urge un sistema tributario que ataque la informalidad y consolide un régimen simple, concentrado en la aplicación de pocos impuestos para facilitar la interpretación de los mismos y evitar la evasión; un sistema que sea estable, eficiente y predecible como incentivo para generar inversión, sin exoneraciones discriminatorias, que a su vez mejore la recaudación.
DIAGNÓSTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA
A.- El sistema tributario peruano, más allá de las cuestiones técnicas, es extremadamente volátil.
B.- La recaudación por el Impuesto a la Renta también lo es y, es más, depende de los términos de intercambio.
C.- Se requiere una mejora de la estructura productiva de la economía peruana. D.- Mientras no haya este cambio, la recaudación del Impuesto a la Renta
continuará siendo inestable y deficiente.
E.- Se requiere estandarizar los costos tributarios independientemente del nivel de recaudación del Impuesto a la Renta, porque es necesario establecer un sistema que pueda competir con las demás economías.
F.- En el Perú existe gran evasión fiscal. Se requiere iniciar el diálogo con la administración tributaria para redefinir la ambigua norma peruana que se refiere a los paraísos fiscales que representan una competencia desleal; y
revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el Perú.
FORO: SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ
-Principales
Conclusiones-A.- Es necesario adecuar las normativas legales a la época actual, pues la economía cambia de manera acelerada.
B.- La política fiscal necesita normativas eficientes.
C.- La presión tributaria es cada vez más fuerte y es asumida por las personas naturales que tributan, las que están en planilla.
D.- Es necesario revisar las normas para recaudar las deudas y la capacidad para resolver
expedientes por parte del Tribunal Fiscal.
E.- Quienes están en mejor posición para tomar decisiones son la SUNAT y el Banco Central de Reserva, porque tienen la información de mejor calidad y pleno control del panorama tributario.
DIAGNOSTICO TRIBUTARIO
A través de este servicio determinamos los niveles de cumplimiento, violaciones, pagos en exceso, falta de pago, error en los cálculos, base imponible utilizada y cumplimiento de requisitos formales de índole tributaria.
La base para la prestación del servicio es el examen de las operaciones y sus implicaciones con los impuestos relacionados. En tal sentido indagamos a los propietarios y ejecutivos de las empresas, efectuamos pruebas y verificaciones y examinamos el cumplimiento o no de las normas fiscales, de seguridad social, laboral y municipal.
El objetivo del diagnostico tributario es investigar la situación tributaria, fiscal y de seguridad social de la empresa para detectar, corregir y estructurar de la mejor forma posible las operaciones, documentaciones y registros que minimicen situaciones de riesgo fiscal jurídico tributario.
Durante la planificación, ejecución y desarrollo de este servicio, nos enfocamos a detectar posibles errores, mal aplicación de las normas, deficiencia o incumplimientos tributarios en especial en el Impuesto sobre la Renta, I.T.B.M.S., remesas, así como en la deducibilidad de gastos y exención de ingresos.
PLANIFICACION TRIBUTARIA
La Planificación Tributaria en su mejor sentido, debe aplicarse como una responsabilidad corporativa de la administración financiera del negocio, tal cual un insumo o materia prima de cualquier producto o servicio, y como tal debe tratar de controlarse y racionalizarse.
La Planificación Tributaria es una herramienta de gestión de la Gerencia, el uso de la misma permite evaluar opciones, obtener beneficios y oportunidades que conceden las leyes relacionadas con cada impuesto, dentro del marco que la propia ley de cada tributo permite.
La Planificación Tributaria incluye la estructuración de los costos tributarios, del negocio, hacer nuevos negocios, crear nuevas sucursales o subsidiarias y la apertura o inicio de negocios en otros países.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACION TRIBUTARIA
Generalmente los negocios se organizan para producir ganancia a sus accionistas, al menor costo posible. Los tributos son parte de los costos de hacer negocios. El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados que pudieran representar altos costos y serias consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de los tributos también puede degenerar en pagos indebidos o en exceso, afectando negativamente los resultados y el flujo de efectivo del negocio.
La Planificación Tributaría, es parte relevante de las responsabilidades de quienes realizan y administran negocios.
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION TRIBUTARIA
Mediante el estudio de su negocio particular y de sus operaciones, evaluamos las opciones, recursos, derechos, deberes y riesgos de sus efectos; pudiendo tal vez, ejecutar tales efectos de forma que se logren los objetivos de ahorro, cumpliendo cabalmente con las normas tributarias a costos más razonables y sin riesgos.
Crear sistemas y políticas para que la empresa cumpla oportunamente con las
disposiciones fiscales al menor riesgo y costo justo, sobre una base de neutralidad de los impuestos.
Identificar y establecer la Planificación Tributaria, que se ajuste al cumplimiento
de las leyes al menor costo y riesgo posible, teniendo en cuenta que el ahorro de cualquier costo tributario redunda en el resultado de la empresa y en beneficio de los accionistas.
La Gerencia debe estar consiente que los tributos inciden en la mayoría de las transacciones económicas. Así, por ejemplo, ellos están presentes en las ventas, importaciones, ganancias, intereses ganados o de financiamiento, pago de dividendos, transferencias de un bien inmueble, venta de valores y hasta en los bienes o salarios en especies.
RAZONES VALIDAS QUE DEBEN MOTIVAR A LA PLANIFICACION
TRIBUTARIA
El ejercicio de la Planificación Tributaria debería generar una guía básica de aquellos asuntos que deben controlarse y cumplirse frente a las autoridades reguladoras y fiscalizadoras.
Actualización de registros contables.
Control de las solicitudes de devolución de impuestos.
Control de las retenciones y pagos del impuesto sobre la renta.
Guía para revisar el cumplimiento tributario de cada impuesto, por ciclo de
transacciones y si fuera necesario por tipo de cuenta contable.
La guía debe incluir todas las reglas y políticas para identificar aquellos
ingresos gravables y exentos, gastos deducibles y no deducibles de cuenta contable.
SERVICIOS ESPECIALIDADOS DE LA PLANEACION TRIBUTARIA
La administración de la empresa es responsable de la Planificación Tributaria; la misma, debe considerar los servicios externos especializados de Planeación Tributaria, con el objetivo de que se investigue, detecte y se sugieran las correcciones y deficiencias fiscales que pudieran ser objetadas en una auditoría fiscal. La Planeación Tributaria debe estar a cargo de un especialista en tributación con experiencia comprobada en planificación tributaria y asuntos fiscales. El responsable de la Planificación Tributaria puede detectar fallas fiscales o tributarias oportunamente, y con ésta información, su negocio tiene la opción de preparar las declaraciones rectificativas, las cuales pueden ahorrarle importantes sumas de dinero en cado de que el error detectado sea favorable a su empresa; si por el contrario, se detectan fallas desfavorables, existen alternativas tributarias que quizá no fueron consideradas en su momento, que pueden utilizarse para remedirá o mitigar las fallas detectadas. Consientes que la Planificación Tributaria permite ahorrar, controlar y cumplir con los tributos y que además disminuye los riesgos de alcances y fiscalización, nuestra firma le ofrece el servicios de Planificación Tributaria, lo que incluye el estudio de sus operaciones, los impuestos que le impactan, sus costos tributarios y las opciones que pudieran considerarse para minimizar tales costos.
AUDITORIA TRIBUTARIA
La Auditoría Tributaria a diferencia de un diagnostico tiene el objetivo de examinar mediante pruebas sustantivas la exactitud del cumplimiento material de cada uno de los impuestos nacionales, las tasas y los impuestos municipales, las cuotas de seguridad social y el cumplimiento laboral frente a otras entidades reguladoras y fiscalizadoras como el Ministerio de Comercio, Ministerio de Salud, Gobierno y Justicia, Ente Regulador y otros según cada caso. Se determinan los montos de las deficiencias y se cuantifican las consecuencias de las desviaciones de la ley.
En tal sentido, se examina si el cumplimiento o desviación de la ley pudiera causar una contingencia monetaria y cual sería el impacto económico en la empresa.
Impuesto Sobre la Renta: Examinamos la gravabilidad y exención de los ingresos en
caso de aplicar y la deducibilidad o no de los gastos. También reprocesamos las retenciones por remesas al exterior, y las retenciones de impuesto a los trabajadores de empresas.
Impuesto de Importación: Examinamos el pago de impuestos de importación vs
documentación y registros contables, así como los elementos relacionados con la determinación e imputación a costos o activos. Además examinamos si la empresa se esta beneficiando de los incentivos que le correspondan de este impuesto.
Impuesto de Timbres: Examinamos el cumplimiento formal y material con relación a
este impuesto y cuales con las posibilidades de ahorro, en caso de que correspondan.
