UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.
TESIS DE GRADO PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD DEL COMERCIAL ROCÍO DE LA CIUDAD DE BABAHOYO EN
EL AÑO 2015 AUTORA:
Janeth Cecilia Muñoz Ponce
ASESORA:
Eco. Carlota Vera Márquez MAE.
AÑO
CERTIFICACIÓN DE APROBACIÓN DE TESIS
En calidad de tutora de la carrera de Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, designada por la Directora de carrera de la Facultad de Sistemas Mercantiles de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes.
CERTIFICO
Que he asesorado el trabajo de titulación presentado por la señorita: Janeth Cecilia Muñoz Ponce, cuyo tema es: “Control interno de cuentas por cobrar
para mejorar la rentabilidad del Comercial Rocío de la ciudad de Babahoyo en el año 2015”, y luego de la revisión exhaustiva se encuentra aprobado y listo para su presentación ante el oponente y tribunal respectivo. Requisito previo para acceder al título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA
Babahoyo, Marzo 30 del 2016
Econ. Carlota Vera Márquez MAE
CI: 120184821-3
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y AUTORIZACIÓN
Yo, Janeth Cecilia Muñoz Ponce, con cédula de identidad N° 120299188-9 manifiesto mi voluntad de ceder a la Universidad Regional Autónoma de Los Andes – UNIANDES, los derechos de autor del trabajo de titulación denominado
“Control interno de cuentas por cobrar para mejorar la rentabilidad del Comercial Rocío de la ciudad de Babahoyo en el año 2015”, para que sea publicado en el repositorio institucional de la Uniandes y la SENESCYT.
Atentamente,
Janeth Cecilia Muñoz Ponce
DEDICATORIA
El presente trabajo de titulación se lo dedico a Dios por iluminar mi camino y permitirme culminar esta nueva etapa.
A las personas más importantes en mi vida, mi madre, mis hijos, mi esposo y mis hermanos quienes siempre me han apoyado incondicionalmente.
A ustedes dedico este trabajo como retribución a la confianza brindada y porque siempre creyeron en mi.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de cumplir una etapa más en mi vida.
A mis hijos Vianney y Gabriel, mi mayor bendición, por ser la razón que me impulsa a seguir adelante, quienes me animaron y permitieron dedicar al estudio el tiempo que les pertenecía.
A mí esposo Hugo, mi compañero de toda la vida, quien ha sido pilar fundamental para lograr culminar esta etapa, sin su apoyo no hubiera conseguido este nuevo reto.
A mi madre y hermanos que me brindan su apoyo incondicional.
De manera muy especial mi agradecimiento eterno a Patricia, quién siempre estuvo presta a cubrir mi ausencia y dedicarle su tiempo a mis hijos.
A mis maestros por su contribución en mi formación profesional y finalmente a la Eco. Carlota Vera, mi tutora que dedicó parte de su tiempo en brindar su importante aporte profesional en el desarrollo del presente trabajo investigativo.
Para ustedes mi cariño y gratitud eterna, gracias por ser parte de mi vida.
RESUMEN EJECUTIVO
Las organizaciones deben mantener un control interno de sus actividades, sean
estas administrativas o financieras; porque a través de ello se puede prevenir
fraudes, localizar errores y estimular la eficiencia operacional.
El propósito fundamental del control interno de las cuentas por cobrar del
Comercial Rocío, es contribuir con la gerencia en el conocimiento oportuno y
confiable en los procesos de planeación, organización, ejecución y supervisión de
su comportamiento operacional.
Para el desarrollo de la investigación se empleó una metodología sustentada en
un estudio descriptivo, de campo y documental, con una muestra de cinco
personas que laboran en la empresa y una entrevista dirigida a la gerente; lo cual
permitió detectar las debilidades presentes por la falta de un manual de control
interno de cuentas por cobrar.
Además se presenta un manual de control interno de las cuentas por cobrar,
donde se define los objetivos, misión, visión, metas, alcance, normas y políticas
ABSTRACT
Organizations must maintain an internal control of its activities, no matter if they are administrative or financial; because through an internal control it can be prevented fraud, errors, and motivate operational efficiency.
The fundamental purpose of the internal control for accounts receivable in Commercial Rocio is to contribute to management in a timely and reliable knowledge in the processes of planning, organization, implementation and monitoring of its operational performance.
For the development of research it was used a methodology supported on a descriptive, field and documentary study, with a sample of five workers of the company and an interview to the manager; which allowed to detect weaknesses that are presented because of the lack of a manual of internal control of accounts receivable.
TABLA DE CONTENIDO
CARÁTULA
CERTIFICACIÓN DE APROBACIÓN DE TESIS
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y AUTORIZACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Planteamiento del problema ... 2
Formulación del problema ... 2
Justificación ... 3
Resumen de la estructura de la tesis ... 6
El aporte teórico ... 6
Significación práctica: ... 6
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ... 7
1.1. Origen y evolución del control interno ... 7
1.2. Posiciones Teóricas ... 8
1.3. Valoración Crítica ... 30
1.4. Conclusiones parciales del capítulo ... 30
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 32
2.1 Caracterización del Comercial Rocío ... 32
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ... 33
2.3. Propuesta del investigador ... 45
2.4. Conclusiones Parciales ... 56
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN ... 57
3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación ... 57
3.2. Validación de los resultados de la investigación ... 57
3.3. Conclusión ... 61
CONCLUSIONES GENERALES ... 62
Tabla 1……….35
Tabla 2……….36
Tabla 3……….37
Tabla 4……….38
Tabla 5……….39
Tabla 6……….40
Tabla 7……….41
Tabla 8……….42
Gráfico 1………..35
Gráfico 2………..36
Gráfico 3………..37
Gráfico 4………..38
Gráfico 5………..39
Gráfico 6………..40
Gráfico 7………..41
INTRODUCCIÓN
En la actualidad las organizaciones se están direccionando hacia la búsqueda de mejores sus prácticas sobre la base de la eficiencia y eficacia lo cual se traduce en la consecución exitosa de los objetivos propuestos, esto en vista de un entorno cada vez más competitivo y exigente que demanda diariamente mayores retos, a fin de no permanecer aislados a los cambios económicos, financieros y tecnológicos que se vienen suscitando.
El establecimiento de mecanismos de control a nivel organizacional, regulan y garantizan una evaluación constante en sus procesos y operaciones con el objeto de verificar el adecuado desempeño y apego a las políticas y normativas establecidas; a fin de comprobar que todo se está desarrollando de acuerdo a lo planeado.
Antecedentes de la investigación, después de haber realizado la búsqueda de tesis similares al tema de investigación se logró encontrar el tema Implementación
de un sistema de procedimientos metodológicos para mejorar el control de la
cartera por cobrar de la distribuidora Dismarex, de Santo Domingo de los
Tsachilas, durante el periodo mayo-diciembre, año 2011, elaborado por Jessica
Carina Coronel Chevez (2012), donde expresa que con la implementación de políticas, normas y procedimientos para la recuperación de cartera, se logrará salvaguardar y proteger aspectos financieros y económicos y a través de ello muestra al propietario los procedimientos eficaces para la correcta toma de decisiones en la conducción de la cartera por cobrar del negocio.
Planteamiento del problema, en la actualidad la gran mayoría de empresas dedicadas a la comercialización utilizan como estrategia las ventas a crédito lo que da origen a las cuentas por cobrar convirtiéndose en ingresos a corto plazo. Por ello, las gerencias de las empresas están estableciendo normas, políticas y procedimientos para un eficiente otorgamiento de créditos, basándose en el análisis de la capacidad de endeudamiento de cada cliente.
En este sentido el Comercial Rocío es una empresa dedicada a la comercialización de insumos agrícolas, realiza las ventas al contado y a crédito, esta última utiliza como estrategia para fomentar las ventas y mejorar su posicionamiento en el mercado, a fin de mantenerse al mismo nivel de la competencia.
La problemática que se presenta está dada al otorgar los créditos, por cuanto no lo hacen basándose en algún procedimiento que regule la forma en que deben concederse, tampoco se analiza la situación económica del cliente y no existe un control oportuno de la cartera de clientes.
Si no se corrige a tiempo esta situación traerá como consecuencia el incremento de las cuentas por cobrar, alterando los resultados de un periodo determinado y una inadecuada toma de decisiones, existiendo la posibilidad de que se produzcan pérdidas importantes afectando de manera directa la rentabilidad.
Todas las ventas a créditos representan riesgos que impulsan a establecer un control interno de las cuentas por cobrar a fin de evitar mala administración y grandes pérdidas debido al incumplimiento de la obligación adquirida por los clientes.
Formulación del problema, ¿Cómo el control interno de cuentas por cobrar incide en la rentabilidad del Comercial Rocío?
razonable de seis meses, siendo el objeto de investigación los procesos de auditoría, campo de acción control interno de cuentas por cobrar y la línea de investigación Auditoría.
El objetivo general es diseñar un manual de control interno de cuentas por cobrar que mejore la rentabilidad del Comercial Rocío de la ciudad de Babahoyo en el año 2015, siendo los objetivos específicos:
Fundamentar a través de autores nacionales y extranjeros sobre la teoría del control interno, cuentas por cobrar y rentabilidad.
Evaluar mecanismos de control interno aplicado a la problemática existente.
Desarrollar el diseño de un manual de control interno de cuentas por cobrar que contenga los procesos que ayuden a optimizar la rentabilidad del Comercial Rocío.
Validar el manual de control interno de cuentas por cobrar a través de los expertos en el tema.
La hipótesis es que con la formulación de un manual de control interno de cuentas por cobrar, se logrará maximizar la rentabilidad del Comercial Rocío.
Las variables de la investigación se determinan, Variable independiente el control interno de cuentas por cobrar y la Variable Dependiente Rentabilidad.
Justificación
Las organizaciones están implementando el control interno en sus empresas con la finalidad de resguardar los activos y obtener fiabilidad en cuanto a la información reflejada en los Estados Financieros. En los últimos años han adquirido mayor relevancia a causa de numerosos problemas producidos por la ineficiencia a la hora de aplicarlos. Esto ha hecho que muchos directivos tomen conciencia de la importancia que tienen los manuales de control interno.
algunas empresas representa una de las fuentes de entrada de efectivo más sólida. Sin embargo el Comercial Rocío dedicado a la comercialización de insumos agrícolas, otorga créditos a sus clientes. Ante la existencia de estas cuentas es necesario la aplicación de un control interno que proporcione las bases necesarias que faciliten el manejo de los procedimientos establecidos para ejecutar cada una de las actividades.
La metodología investigativa a emplear
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Capítulo I:
Marco teórico Histórico
Origen y evolución del control interno, teorías de cuentas por cobrar y rentabilidad. Valoración crítica. Capítulo II: Marco Metodológico y planteamiento de la propuesta. Descriptivo
Caracterización del
Comercial Rocío,
encuestas, entrevista y se elaborará la propuesta.
De Campo
La investigación se realiza en el mismo lugar donde se va a aplicar la propuesta.
Capítulo III:
Validación AnalíticoSintético
A través del análisis se
puede determinar la
necesidad de aplicar un manual de control interno de cuentas por cobrar para mejorar la rentabilidad en el Comercial Rocío, cuyo dictamen lo otorgarán los expertos en el tema.
Las técnicas de investigación de la propuesta serán la encuesta y entrevista
Técnicas/Instrumentos de la investigación
Encuesta y entrevista
A fin de conocer los procedimientos administrativos y contables en las actividades que involucran las cuentas por cobrar en el Comercial Rocío.
Resumen de la estructura de la tesis:
En el capítulo I se fundamenta el control interno, cuentas por cobrar y rentabilidad, tomando como referencia los criterios de diferentes autores nacionales y extranjeros, además de considerar la valoración crítica que se asume de los diferentes autores referidos en el marco teórico y que sustentará en la propuesta y conclusión del capítulo.
En el capítulo II se sustenta el marco metodológico donde se realiza la caracterización del Comercial Rocío, se describen los procedimientos metodológicos de la investigación, se elabora la propuesta de diseñar un manual de control interno de cuentas por cobrar para mejorar la rentabilidad del Comercial Rocío de la ciudad de Babahoyo y conclusión del capítulo.
En el capítulo III validación de los resultados de la investigación por medio de certificación de expertos en el tema, conclusiones generales y recomendaciones.
El aporte teórico de la investigación se sustenta en la descripción del marco teórico, a través de las diferentes posiciones teóricas de los autores nacionales y extranjeros sobre el control interno, cuentas por cobrar y rentabilidad que servirá para futuras investigaciones de los estudiantes que consulten el tema en referencia.
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución del control interno
El control interno se originó con la partida doble, que era la forma en que los hombres de negocios protegían sus intereses. En épocas de Egipcia y Roma utilizaban métodos de control contable mediante el intercambio comercial.
Con el paso del tiempo se han implementado diversos sistemas de control debido al notable crecimiento de las empresas y el afán de proteger sus bienes y mantener el control de sus operaciones contables.
Con el crecimiento económico y empresarial se vio la necesidad de empezar a delegar funciones y responsabilidades a fin de que las operaciones se realicen con eficiencia y eficacia, para ello se crearon controles apegados a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las mismas que se actualizan cada vez que surjan reformas a los contenidos.
Su evolución se ha visto marcada por la influencia de diferentes factores como son la competitividad y apertura de mercados, los cambios tecnológicos, mayores exigencias de control, nuevas formas de fraudes, la necesidad de rendir cuentas y tener información confiable, y las nuevas leyes (Palacio, 2012).
En1992 se emitió el informe COSO ( Committee of Sponsoring Organizations of the treadway Commission) es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendaron: el Instituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos, el Instituto de Administración y Contabilidad y el Instituto de Ejecutivos Financieros.
gerentes, auditores y otros pueden utilizar para evaluar un sistema de control interno. Las dos mayores metas del documento son: (BLANCO, Yanel, 2010)
1) Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes; y,
2) Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.
En el año 2004 se publicó COSO II Enterprise Risk Management – Integrated Framework, Marco Integrado de Gestión de Riesgos, cuyo contenido extiende el concepto de control interno a la gestión de riesgos, es aquí donde se implica a todo el personal de la empresa, incluyendo a las máximas autoridades.
La tercera versión de Coso III surgió en mayo de 2013, el cual incluye mejoras en los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a los entornos, mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos y mayor claridad en la información y comunicación.
1.2. Posiciones Teóricas
(CATACORA, Fernando, 1998) Expresa que el control interno: “Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable”.
El autor indica que se debe aplicar control interno en todo las operaciones contables para tener confianza en los resultados que se obtengan.
de la información contable, apoyar y medir la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como estimular la observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. (GONZÁLEZ, María, 2007).
El criterio del autor es claro al indicar que el control interno aplicados de manera correcta protege los recursos de la entidad, asegura la confiabilidad de los resultados de las operaciones contables y hace énfasis en que se deben de considerar las todas las disposiciones emitidas para el caso.
El Control Interno es la evaluación de métodos y procesos que se interrelacionan en una unidad para la protección de sus activos, la obtención de información y veraz oportuna, la medición de la eficacia en las operaciones y la observación de políticas dictadas así como el cumplimiento de objetivos y metas establecidas. (NARANJO, Alice, 2008)
Señala el auditor que el control interno evalúa la forma en que se está llevando a cabo los procesos, verifica que se cumplan los objetivos y especial atención a las políticas establecidas para el efecto.
Como definición el control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y todo el personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías: (BLANCO, Yanel, 2010)
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Enfoque contemporáneo del control interno “Informe Coso” Informe COSO I: Control Interno – Marco Integrado
En el año de 1992 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway publicó el primer informe de Control Interno Integrado denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno.
Según (ESTUPIÑAN, Rodrigo, 2006), la importancia del Control Interno; a partir de la publicación del informe COSO (Control Interno-Estructura Integrada), ha resurgido en forma impresionante la atención hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo, así como el mejor manejo de los recursos en cualquier tipo de organización, esto ante los numerosos escándalos, crisis financieras o fraudes, durante los últimos decenios. El modelo COSO, impulsa a una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de Control a nivel mundial; a continuación se muestra los componentes de Control Interno del Modelo COSO:
Ambiente de Control: Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del personal de una organización; en esencia es el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes indispensables.
Los factores del ambiente de control son los siguientes:
Integridad y valores éticos: Existencia e implementación de códigos de conducta y otras políticas mirando las prácticas de negocios aceptables, los conflictos de interés, o los estándares esperados de comportamientos ético moral. Relaciones con los empleados, proveedores, clientes, inversionistas, acreedores, aseguradores, competidores y auditores.
Compromiso de competencia: Descripciones formales e informales de trabajo u otras maneras de definir tareas que comprometan trabajos particulares.
miembros, para permitir monitoreo de los objetivos y estrategias de la administración, la posición financiera y los resultados de operación de la entidad y los términos de los acuerdos significativos.
Filosofía y estilo de operación de la administración: Naturaleza de los riesgos de negocios aceptados; frecuencia de interacción entre administración principal y administración operativa, particularmente cuando operan desde localizaciones geográficamente apartadas.
Estructura organizacional: Conveniencia de la estructura organizacional de la entidad y su habilidad para proporcionar el flujo de información necesario para administrar sus actividades. Claridad en la definición de las responsabilidades clave de los administradores y su entendimiento de esas responsabilidades.
Valoración de autoridad y responsabilidad: Asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para cumplir con las metas y con los objetivos organizacionales.
Políticas y prácticas de recursos humanos: Forma de aplicación de las políticas y los procedimientos para vinculación, entrenamiento, promoción y compensación de empleados.
Evaluación de Riesgos: Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la misma. Toda entidad se enfrenta a una variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes externas como internas que deben ser evaluados por la gerencia.
Los rangos que permiten establecer el impacto o la importancia del riesgo están dados por: según (CABEZAS, 2012).
Leve (L): Perjuicios tolerables, baja pérdida financiera.
Moderado (M): Requiere de un tratamiento diferenciado, pérdida financiera media.
En cuanto a los rangos a establecer para las probabilidades de ocurrencia deberán determinarse en:
Poco Frecuente (PF): Cuando el riesgo ocurre sólo en circunstancias excepcionales.
Moderado (M): Cuando el riesgo puede ocurrir en algún momento.
Frecuente (F): Cuando se espera que el riesgo ocurra en la mayoría de las circunstancias.
Una vez establecida la significatividad de los componentes o sistemas las probabilidades y los posibles impactos se fijan los niveles de riesgo, que están dados por:
Riesgo mínimo: Es un nivel de riesgo no significativo donde no existen factores de riesgo y la probabilidad de errores es remota.
Riesgo bajo: Es un nivel de riesgo significativo pero no de importancia, donde existen factores de riesgo de menos importancia y la probabilidad de error es baja.
Riesgo moderado: Es un nivel de riesgo claramente significativo, donde existen varios factores de riesgo y existe la posibilidad que se presenten errores o irregularidades.
Riesgo alto: Es un nivel de riesgo muy significativo con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde es altamente probable que existan errores o irregularidades. (CABEZAS, 2012).
Actividades de control: Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en todas las entidades.
objetivos de control; es por esto que se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.
Controles generales: Tienen como propósito asegurar una operación o continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de procesamiento de datos y seguridad física.
Controles de aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.
Supervisión y monitoreo: Los controles internos deben ser “supervisados y monitoreados” constantemente para asegurarse que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que son efectivos ante los cambios de las situaciones que se les dieron origen. El alcance y la frecuencia del monitoreo dependen de los riegos que se pretenden cubrir. Respecto al control interno en el sector financiero; los riesgos más relevantes de estas entidades se concentran en: préstamos, depósitos y captaciones, negocios e inversiones. (ESTUPIÑAN, Rodrigo, 2006)
Este modelo de informe COSO I hace énfasis básicamente al propósito de reducir los riesgos en todos los procesos que inicien las empresas para mejorar sus actividades de control hacia el logro los objetivos que hayan planteado.
Informe COSO II: Gestión de Riesgos Corporativos - Marco Integrado
En el año 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework” (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando a todo el personal, esto es a los directores y administradores que laboren en la organización.
COSO II proporciona una estructura administrativa para manejar de manera efectiva riesgos inciertos y asociados, y oportunidades, con el primordial objetivo de mejorar y proteger la inversión del accionista.
Ambiente Interno (de Control) Establecimiento de Objetivos Identificación de Eventos Evaluación de Riesgos Respuesta al Riesgo Actividades de Control Información y Comunicación Monitoreo (Supervisión)
El Ambiente Interno o Ambiente de Control: Abarca la forma de una organización, que influye en la conciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma la base de los otros componentes de la gestión de riesgos corporativos, proporcionando disciplina y estructura.
Establecimiento de objetivos: Los objetivos se fijan a escala estratégica, estableciendo con ellos una base para los objetivos operativos, de información y de cumplimiento.
Identificación de eventos: La dirección identifica los eventos potenciales que, de ocurrir, afectaran a la entidad y determina si representan oportunidades o si pueden afectar negativamente a la capacidad de la empresa para implantar la estrategia y lograr los objetivos con éxito. Los eventos con impacto negativo representan riesgo, que exige la evaluación y respuesta de la dirección. Los eventos con impacto positivo representan oportunidades, que la dirección reconduce hacia la estrategia y el proceso de fijación de objetivos.
estos acontecimientos desde una doble perspectiva - probabilidad e impacto – y normalmente usa una combinación de métodos cualitativos y cuantitativos.
Respuesta al riesgo: Una vez evaluados los riesgos relevantes, la dirección determina como responder a ellos. Las respuestas pueden ser las de evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo. Al considerar su respuesta, la dirección evalúa su efecto sobre la probabilidad e impacto del riesgo, así como los costos y beneficios, y selecciona aquella que sitúe al riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas.
Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las respuestas de la dirección de riesgos.
Información y comunicación: La información pertinente se identifica, capta y comunica de una forma y en un marco de tiempo que permite a las personas llevar a cabo sus responsabilidades. Los sistemas de información usan datos generados internamente y otras entradas de fuentes externas y sus salidas de información facilitan la gestión de riesgos y la toma de decisiones informadas relativas a los objetivos.
Monitoreo (supervisión): La gestión de riesgos corporativos se supervisa, revisando la presencia o funcionamiento de sus componentes a lo largo del tiempo, lo que se lleva a cabo mediante actividades permanentes de supervisión, evaluaciones independientes o una combinación de ambas. (ESTUPIÑAN, Rodrigo, 2006)
Normas del control interno
Normas generales: La normas de control interno deben garantizar, respaldar objetivos de control y vigilar el uso adecuado de su aplicación en las organizaciones.
Garantía razonable que los objetivos se cumplan.
Actitud de respaldo: todos los funcionarios, respaldarán el control interno.
Personal competente: integridad personal y profesionalismo. Cumplir deberes asignados.
Objetivos de control: para cada actividad se desarrollarán objetivos de control interno en forma lógica, aplicable y completa.
Técnicas de control: las técnicas para lograr el control interno, serán efectivas y eficientes.
Normas específicas. Las normas específicas deben aplicar adecuadamente en los proceso de auditoría, como son:
Documentación,
Registro de transacciones y eventos,
Ejecución de transacciones y eventos,
Separación de deberes, supervisión, acceso y
Responsabilidad de los recursos.
Fases para implementar el control interno: Se consideran las siguientes fases para la implementación de un control interno en las organizaciones. (MONTES, MONTILLA, & MEJÏA, 2014).
Fase uno: ambientación, motivación y capacitación.
Fase dos: preparación y recolección de la información.
Esta fase se puede desarrollar por diferentes métodos, los cuales requieren de la participación activa de todos los miembros de la organización y con la coordinación de una persona designada por la administración, ya sea que haya sido contratada externamente o que la empresa lo haga a través del área de planeación y específicamente de la oficina de organización y métodos, si está creada.
La recolección de la información puede partir de la narración, entrevista o descripción que haga cada empleado de sus tareas, actividades y procesos que le correspondan, así los mismos no estén formalmente establecidos, al igual que del flujo de documentos por su área.
Fase tres: clasificación de la información
Obtenida la información, con alguno o todos los métodos antes planteados, se comienza a procesarlos y dejarlos digitalizados en una forma ordenada y secuencial, de tal forma que cualquier persona que lea el documento lo entienda y analice sin dar lugar a interpretaciones diferentes a lo que se pretende con el levantamiento de la información.
Fase cuatro: diagnóstico de control interno
Permite conocer la situación con respecto a: objetivos y normas; planeación, funciones, responsabilidades, políticas de personal y manuales actuales.
Fase cinco: revisión de procedimientos
Se realiza conforme a las normas legales, bajo los parámetros de reingeniería, calidad total, lineamientos administrativos y las directrices de modernización, teniendo en cuenta; eliminación de pasos y trámites innecesarios; centralización de procesos repetitivos en las áreas, comunicación, etc.
Fase seis: sistema de evaluación del control interno y de gestión
aporte, se involucre y se comprometa a auto controlarse en forma permanente, creando así un clima de emulación donde la evaluación se entienda como un proceso de mejoramiento continuo.
Fase siete: implementación, seguimiento y ajustes.
Una vez diseñado el sistema de control interno, le corresponde a cada una de las personas que tengan mando en la organización implementarlo y velar por que se cumpla, a través de un seguimiento permanente con el apoyo de la auditoria interna o el jefe de control interno, cuando estos cargos existan. En esta fase se debe considerar: introducción de correctivos, mejoramiento continuo y ajustes finales.
Fase ocho: evaluación de indicadores y ajustes
Un sistema de evaluación de la gestión administrativa incluye indicadores de gestión, los cuales deben ser construidos en forma colectiva, analizados para determinar la pertinencia con lo que se quiere evaluar, estos indicadores se pueden agrupar preferiblemente en tableros integrados de mando como el
balanced scorecard, debidamente sistematizado que nos permitan tener información en tiempo real.
Sistema de evaluación del control
Es un instrumento que ayuda efectivamente a los directivos, para utilizar técnicas de la administración, planeación, ejecución y control de cada una de las áreas que integran la institución. (MONTES, MONTILLA, & MEJÏA, 2014).
No existe un modelo específico para el control interno de las cuentas por cobrar, ya que cada organización adapta su esquema de acuerdo a las necesidades del entorno, se debe mantener claro las fases a seguir para el cumplimiento del control de actividades internas de la empresa.
Las cuentas por cobrar representan partes de los ingresos operativos que percibe una empresa por medio de las ventas a crédito.
Según (BRITO, José, 1999), explica que las cuentas por cobrar: “Son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios”.
Las cuentas por cobrar surgen de las ventas a crédito que realiza una compañía o por los préstamos que ésta concede a terceras personas, ya sean sus empleados o no. En consecuencia existen diversos tipos de cuentas por cobrar: a clientes por ventas efectuadas a crédito, cuentas por cobrar a funcionarios o empleados de la compañía por préstamos que les fueron otorgados y otras cuentas por cobrar.
Cuentas por cobrar a clientes: Comprende los derechos de cobro provenientes de las ventas de mercancías o servicios que forman parte del giro de la empresa, así como todos los mecanismos de control interno que se identifican con dichas operaciones, incluyendo las estimaciones para absorber cartera de cobro dudoso e incobrable (SÁNCHEZ, 2006).
Las cuentas por cobrar pueden estar respaldadas por un documento de exigibilidad legal o no. En este último caso, la constancia de recepción de un bien vendido o de un servicio recibido por parte del cliente es suficiente para asumir que existe una cuenta por cobrar pendiente a su cargo.
documento firmado que ampara la transacción. Al constar por escrito se tiene una mayor formalidad por lo que se utiliza un documento conocido como pagaré.
En ocasiones un documento como éste, dependiendo del monto puede requerir garantías, es decir, que el cliente se comprometa en caso de no poder pagar a dar a cambio ciertos activos específicos.
Los importes por cobrar correspondientes a préstamos a funcionarios de la compañía, anticipos a empleados, documentos recibidos y los intereses acumulados sobre los documentos por cobrar también se consideran como activos circulantes si se piensa cobrarlos dentro de un año o menos. Si se cree que no se cobrarán en el transcurso de ese tiempo se deben mostrar en una sección distinta denominada no circulante (GUAJARDO & ANDRADE, 2012).
Existe una tercera categoría denominada otras cuentas por cobrar, la cual es una categoría mixta que incluye, entre otros, préstamos a empleados y deudores diversos; tiene el común denominador de originarse por transacciones distintas a las que representan la actividad normal de la organización.
Las cuentas por cobrar no son más que créditos que se otorgan a los clientes al concederles un tiempo razonable para que pague los artículos comprados después de haberlos recibido. La mayoría de las empresas consideran las cuentas por cobrar como un instrumento de mercadotecnia para promover las ventas y las utilidades.
El objetivo de las políticas de cuentas por cobrar que sigue la empresa por lo general consiste en fomentar las ventas y generar más clientes otorgándole crédito (BOLTEN, Steven, 1995).
Los costos principales asociados con las cuentas por cobrar son:
Los de cobranza
Los de capital
Los de morosidad de pagos
Los de incumplimiento
Costo de Cobranza: Si la política de la empresa es vender estrictamente al contado, no tendrá costos de cobranza porque todos los clientes harán sus pagos al recibir las mercancías, pero si comienza a extender crédito esperando que atraerá más negocio incurrirá en costos de cobranza por que tendrá que contratar a un gerente de crédito con ayudantes y contadores dentro del departamento de finanzas, conseguir fuentes de información de crédito que le ayuden a decidir cuales clientes son confiables y sostener y operar de modo general un departamento de crédito proveyéndolo de elementos esenciales como papelería, gastos de correo y tiempo de computadora. (BOLTEN, Steven, 1995).
Costo de Capital: Una vez que la empresa decide otorgar crédito, tiene que obtener recursos para financiarlo. Debe pagar a sus empleados, a sus proveedores de materias primas y a todos aquellos que fabrican y distribuyen el producto mientras espera a que el cliente pague por él mismo.
Costos de Morosidad: La empresa incurre en costo de morosidad cuando el cliente se demora para pagar. El hecho de que no pague a tiempo aumenta otros costos a los que van asociados con la cobranza normal. Habrá que pagar el costo de los recordatorios que se envían por escrito, de la demanda por vía legal, de las llamadas telefónicas y de otros medios que se emplean para cobrar.
Los objetivos aplicados a las cuentas por cobrar son:
Las cuentas por cobrar de la relación de clientes por antigüedad de saldos, concuerdan con los montos del archivo maestro relacionado y el total de la suma correctamente concuerda con el mayor general (vinculados de detalles).
Existen las cuentas por cobrar registradas (existencia).
Se incluyen todas las cuentas por cobrar existentes (integridad).
Las cuentas por cobrar son precisas (precisión).
Las cuentas por cobrar están clasificadas correctamente (clasificación).
El corte para las cuentas por cobrar es correcto (corte).
Las cuentas por cobrar están expresadas a valor realizable neto (valor realizable).
El cliente tiene derecho a las cuentas por cobrar (derechos).
La presentación y revelación de las cuentas por cobrar son apropiadas (presentación y revelación).
Según (YNOA, Ana, 2012) Detalla diversos tipos de control Interno:
Control Interno de las cuentas por cobrar: Para llevar un adecuado control interno se deben tomar en cuenta las siguientes consideraciones:
El total de las cuentas individuales deben ser conciliados periódicamente con la cuenta control en el mayor general.
Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad a todos los deudores.
Se debe considerar la aprobación específica del funcionario para: 1. Otorgar descuentos especiales.
2. Pagar saldos a acreedores.
Las labores del encargado de cuentas por cobrar deben ser independiente de: 1. Todas las funciones de efectivo.
2. Verificación de facturas y notas de créditos. 3. Pases a cuentas control.
El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división de funciones de manera que los diferentes departamentos o individuos son responsables por:
Control de los pedidos de los clientes.
Aprobación del crédito.
La entrega de mercancía.
La función del despacho.
La función de facturación.
La verificación de la factura.
El manejo de cuentas control.
El manejo de los libros mayores de los clientes.
La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas.
La autorización de castigos en cuentas incobrables.
Control interno de documento por cobrar: Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de aceptarlos, validarlos, renovarlos o darlos de baja.
Los documentos deben ser registrados detalladamente.
Conciliar cuando menos una vez al mes, el auxiliar con la cuenta control.
Registrar descuentos de documentos.
Revisar periódicamente los pagos vencidos.
Control interno propiedad planta y equipos:
Uso de un archivo maestro para los activos individuales.
Controles físicos adecuados sobre activos que puedan moverse con facilidad.
Asignación de números de identificación a cada activo de planta.
Conteo periódico de los activos fijos y su conciliación con el departamento de contabilidad.
Analizar los ingresos provenientes de la eliminación de activos e ingresos misceláneos para detectar recibos de ventas de activos.
Control interno de cuentas por pagar y documentos por pagar:
Deben segregarse las funciones de recepción de productos o mercancías, de la autorización de pagos y emisión de cheques.
Deben archivarse en expedientes de pago por cada proveedor, los documentos relativos a cada operación el original de la factura, una copia de informe de recepción y el cheque pagado o la referencia a su fecha, número de importe.
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de tiempo, a fin de tener conocimiento actualizado. (YNOA, Ana, 2012)
El control interno está encaminado a prevenir, orientar, detectar errores e irregularidades, para promover la eficiencia y veracidad de los informes contables de la empresa.
El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o administrativos.
Los controles contables.- Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros.
Los controles administrativos.- Se relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa y la adhesión a las políticas prescritas para la administración. (RODRÍGUEZ, Luis, 2008)
Procedimientos de control interno de las cuentas por cobrar:
Procedimientos contables: diseñados con la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorización previa de las operaciones de ventas y procedimientos administrativos que abarcan el proceso de aprobación, procesamiento y autorización de las operaciones de venta. De igual manera, (REDONDO, Ángel, 2004) y (SANTILLANA, Juan, 2001) coinciden con el citado autor, los cuales se detallan:
Procedimientos Administrativos:
(SANTILLANA, Juan, 2001) Menciona entre los procedimientos administrativos de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar, los siguientes:
Deben efectuarse arqueos sorpresivos a la persona que maneje la documentación de las cuentas por cobrar.
Las políticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar en consideración el establecimiento de ágiles sistemas de cobranza.
Debe llevarse un registro en cuenta de orden de las cuentas incobrables ya canceladas.
Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable.
Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas políticas escritas.
Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos.
Por su parte (REDONDO, Ángel, 2004) menciona dentro de estos procedimientos:
comprobación de los registros en el diario general, Intervención en el registro final, es decir, el libro mayor.
En cuanto a los procedimientos de control dirigidos al área de cobranza, pueden mencionarse:
El departamento de ventas es el encargado de la aprobación de las condiciones de la venta y de créditos para lo referente al riesgo de la misma.
El departamento de facturación debe ser independiente de despachos y del registro en las cuentas de los clientes.
Se procurará que las facturas estén prenumeradas.
Una persona diferente a la que preparó las facturas las chequeará con las condiciones aprobadas por el departamento de ventas, especialmente en cuanto a precios, rebajas, descuentos, entre otros.
De lo antes expuesto, puede mencionarse que los procedimientos administrativos dirigidos a las cuentas por cobrar están encaminados a regular y controlar el adecuado desenvolvimiento del proceso de ventas desde el momento en que se establecen las políticas de crédito, se genera la venta del bien o prestación del servicio, se factura y se llevan a cabo las labores de cobranza; todo ello con la finalidad de garantizar su adecuado cumplimiento y apego a los lineamientos prescritos. (BELLOSO, Rafael, 2009)
Procedimientos Contables:
Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar (SANTILLANA, Juan, 2001)| considera:
Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser claramente explicado en los estados financieros.
Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original correspondiente y la documentación soporte.
Por su parte (REDONDO, Ángel, 2004) considera que deben aplicarse como procedimientos contables los siguientes:
Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes, mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del mayor general, en caso de discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a que haya lugar.
Los documentos dados de baja en libros, deberán ser controlados y chequeados periódicamente.
Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro sean reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona independiente de la que maneja las cuentas por cobrar.
En cuanto a las medidas de control al momento de recibir el pago por parte de los clientes debe tomarse en cuenta que si la empresa emplea su propio personal para el cobro de facturas, es necesario que el departamento de cobranzas elabore una relación de facturas entregadas al cobrador, el cual la firmará y se quedará con una copia.
El cobrador diariamente relacionará las facturas cobradas y entregará su monto al cajero, firmará dos copias que junto con el informe de facturas no cobradas entregará al departamento de cobranzas; el cual enviará al departamento de contabilidad una copia de la relación de facturas cobradas para que sean abonadas en las cuentas de los clientes.
Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de transferencias bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la correspondiente nota de abono le acreditará en la cuenta del cliente.
momento del otorgamiento del crédito hasta la cancelación del servicio por parte del cliente. Al mismo tiempo, éstos garantizan la mayor uniformidad y objetividad de la información registrada, generando información financiera actualizada y confiable para la toma de decisiones dentro y fuera de la organización como insumo para los usuarios internos y externos vinculados a la misma (BELLOSO, Rafael, 2009).
Rentabilidad
El diccionario de la Real Academia Española define la rentabilidad como la condición de rentable y la capacidad de generar renta (beneficio, ganancia, provecho, utilidad). La rentabilidad por lo tanto está asociada a la obtención de ganancias a partir de una cierta inversión.
Una definición más precisa de la rentabilidad es la de un índice que mide la relación entre la utilidad o ganancia que se haya obtenido durante un ejercicio fiscal y lo que se haya invertido o los recursos que se fueron utilizados para obtenerla.
Rendimiento es la ganancia o pérdida total experimentada sobre una inversión durante un periodo específico. Se mide por lo regular como distribuciones en efectivo durante el periodo, más su cambio en valor expresadas como un porcentaje del valor de la inversión al inicio del periodo. (GITMAN, Lawrence, 2007).
Índices de rentabilidad
Rentabilidades y costes
De las dos estructuras del Balance, la única que proporciona rentabilidad es el activo, mediante la puesta en funcionamiento de sus inversiones para producir el bien o servicio demandado y su posterior venta en el mercado. El pasivo por el contrario y desde el punto de vista del gerente cuesta dinero; supone un coste a pagar por retribución y devolución de los recursos financieros que se están utilizando, coste que se pagará con la ganancia obtenida por el activo. La diferencia entre lo que ganamos con el activo y el coste de los pasivos determinará la ganancia neta empresarial. (DURBAN, Salvador, 2008).
Criterio decisional: la rentabilidad incremental
Existen dos tipos de medidas de la rentabilidad que proporciona un proyecto de inversión, con muy diferentes utilidades:
Rentabilidad específica, determina la rentabilidad que se da en un proyecto y con independencia de la empresa que lo acometa, y
Rentabilidad incremental, determina la influencia que el proyecto ejerce sobre la rentabilidad que ya obtiene la empresa.
El primer concepto tiene un cierto valor informativo pero no es válido para lo que llevamos entre manos. Está claro que la decisión sobre la adecuación del proyecto al objetivo financiero propuesto debe tomarse en base al concepto de rentabilidad incremental, y no de rentabilidad específica. Sólo la variación que un determinado proyecto de inversión ejerce sobre la rentabilidad que ya obtiene la empresa expresará la deseabilidad del proyecto por parte de ésta.
La información relevante, es decir, la información que cambia en función de acometer o no el nuevo proyecto a valorar. (DURBAN, Salvador, 2008).
El resultado vendrá dado por la cuantificación de las siguientes variables incrementales:
Capital invertido incremental;
Cash flows incrementales;
Valor residual incremental, y
Rendimiento sobre los activos Totales (ROA)
El rendimiento sobre los activos totales (ROA), por sus siglas en inglés, return on total assets), denominado con frecuencia retorno de la inversión (ROI), por sus siglas en inglés, return on insvestment), mide la eficacia general de la administración para generar utilidades con sus activos disponibles. Cuando más alto es el rendimiento sobre los activos totales de la empresa, mejor. El rendimiento sobre los activos totales se calcula de la manera siguiente: (GITMAN, Lawrence, 2007)
Rendimiento sobre los
activos totales Ganancias disponibles para los accionista comunes Total de activos
1.3. Valoración Crítica
Después del sustento en el marco teórico que fundamentan las variables de estudio, se concluye que se considerará la teoría de Rodrigo Estupiñan, en la teoría del modelo de control interno COSO I, por cuanto se ajusta a la estructura y tamaño del Comercial Rocío, donde expone los componentes del control interno integrado por los procesos administrativos como son: ambiente de control, evaluación de riesgo, actividades de control, información y comunicación y supervisión, que servirán de guía para fundamentar la propuesta.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo
Las diferentes posiciones teóricas sobre el control interno permiten conocer la importancia de su aplicación en todos los ámbitos administrativos financieros, cuya teoría es seleccionada de acuerdo al requerimiento de la propuesta.
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 Caracterización del Comercial Rocío
El Comercial Rocío está ubicado en las calles Pedro Carbo entre 5 de Junio y García Moreno del cantón Babahoyo, Provincia de Los Ríos, legalmente constituida en el año de 1981, propietaria Sra. María del Rocío Coca Villalva, realiza actividades de venta al por mayor y menor de insumos agrícolas, sus principales clientes son los grandes productores agrícolas de Babahoyo y de los sectores aledaños, a quienes por años les ha ofrecido sus productos a precios cómodos y con facilidades de pagos.
La Misión del Comercial Rocío es proveer productos de calidad a precios competitivos y mantener una amplia línea de insumos agrícolas a fin de aumentar la cartera de clientes.
La Visión del Comercial Rocío es abrir sucursales que operen al mismo nivel de la matriz.
Logotipo y organigrama
GERENCIA
SECRETARIA DEP. FINANCIERO
CONTADOR
DEP. ADMINISTRATIVO
RECAUDADOR - CAJERO
TALENTO HUMANO/ NÓMINA
DEP. VENTAS
CRÉDITO/COBRANZA
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
Modalidad a emplear
Enfoque cuantitativo: Usa la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de comportamiento y probar teorías que son expuestos en el marco metodológico. (HERNÄNDEZ, FERNÄNDEZ, & BAPTISTA, 2010).
Enfoque cualitativo: Utiliza la recolección de datos sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de interpretación.
Tipo de investigación
Investigación histórica: Una breve reseña del inicio y evolución del control interno en base a las diferentes posiciones teóricas de autores nacionales y extranjeros. Investigación descriptiva: Busca especificar propiedades, características y rasgos importantes del Comercial Rocío, cualquier fenómeno que se analice. Describe tendencias de un grupo o población.
Investigación de campo: Es el proceso de análisis y comprensión de la realidad del control interno de las cuentas por cobrar del comercial Rocío,
Investigación analítica sintética: Este método dualista pretende llegar a la verdad de lo que sucede actualmente en el Comercial Rocío y de acuerdo a sus necesidades implantar un control interno.
Métodos utilizados
Método analítico: Se analiza el control interno de las cuentas por cobrar del Comercial Rocío, para determinar el rendimiento de la empresa.
Método Sintético: Cuando se establece las conclusiones de la investigación en el sustento de los capítulo I, II y III.
Método deductivo: A partir de una teoría el investigador procede a recoger datos para corroborar que la realidad se comporta conforme a lo enunciado en su explicación teórica. A partir de un marco conceptual o teórico se formula una hipótesis, se observa la realidad, se recogen datos y se confirma o no la hipótesis. (CID, MÉNDES, & SANDOVAL, 2011)
Técnicas e instrumento de Investigación
Para obtener información real del proceso de control de las cuentas por cobrardel Comercial Rocío, se plantearan los siguientes instrumentos de investigación:
Entrevista.- Consiste en la elaboración de un cuestionario de preguntas, que se realizará a la Gerente del Comercial Rocío.
Encuesta.- Consiste en la elaboración de preguntas, dirigida al personal que labora en el Comercial Rocío.
Libros.- Que son sustento bibliográfico, documental, de los diferentes autores que sustente las variables objeto de estudio,
Tabulación e interpretación de resultados
Los resultados que se obtengan de la entrevista a la gerente y de la encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial Rocío, permitirán determinar las falencias que existen en el proceso de control de las cuentas por cobrar, lo que conllevará a presentar una propuesta que mejore el procedimiento y por ende su rentabilidad.
Población y muestra de la investigación
La población será de 6 personas que laboran en el Comercial Rocío
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gerente 1
Secretaria 1
Contador 1
Recaudador-Cajero 1
Venta/Cobranza 1
Talento Humano/ Nómina 1
TOTAL 6
Encuesta dirigida al personal que labora en el Comercial Rocío
Objetivo: Conocer como llevan los procedimientos administrativos y contables en las actividades que involucran las cuentas por cobrar en el Comercial Rocío
1.- ¿Conoce usted la misión y visión del Comercial Rocío?
Tabla 1: Conoce la misión y visión del Comercial Rocío
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 1 20%
No 4 80%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 1: Conoce la misión y visión del Comercial Rocío
Análisis de datos:
El resultado que muestra el gráfico indica que el 80% contestaron que no conocen la misión y visión del Comercial, mientras que el 20% responde que si tiene conocimientos de la misión y visión del Comercial Rocío.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 1 20%
No 4 80%
2.- ¿Conoce usted que existe actividades de control en los informes financieros?
Tabla 2. Informe financiero
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 2 40%
No 3 60%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 2: Informe financiero
Análisis de datos:
De la encuesta realizada a los empleados del Comercial Rocío el 60% considera que no existe un ambiente de control en los informes financieros, por otra parte el 40% considera que si existe un ambiente de control. Por lo que es necesario realizar un control circulante en las actividades del negocio.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 2 40%
No 3 60%
3.- ¿Considera usted que se cumple los objetivos en la evaluación de riesgo en cuanto al cumplimiento de operación de la información financiera en el Comercial Roció?
Tabla 3: Evaluación de riesgo
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 2 40%
No 3 60%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 3: Evaluación de riesgo
Análisis de datos:
De los resultados de la encuesta el 60% contestaron que no se cumplen con los objetivos de evaluación de riesgo, mientras que el 40% responde que si cumple con los objetivos de la evaluación de riesgo.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 2 40%
No 3 60%
4.- ¿Considera Usted que la empresa realiza actividades de control en los indicadores de rendimiento?
Tabla 4: Actividades de control contable
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 1 20%
No 4 80%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 4: Actividades de control contable
Análisis de datos:
De la encuesta realizada el 80% responde que no se realizan las actividades de control de rendimiento de la empresa, mientras que el 20% afirma que si existe las actividades de control para corregir los riesgo del Comercial.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 1 20%
No 4 80%
5.- ¿Considera Usted que existe un buen sistema de información comercial en la empresa?
Tabla 5: Sistema de información comercial
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 3 60%
No 2 40%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 5: Sistema de información comercial
Análisis de datos:
El 60% de los encuestados responden que si existe un buen sistema de información comercial interna, mientras que el 40% contestaron que no existe una buena información interna. Se debe mantener un buen sistema de información para de esta manera mantener un sistema de inventario permanente.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 3 60%
No 2 40%
6.- ¿Mantienen un sistema de lista de proveedor - cliente?
Tabla 6: Línea de proveedor - cliente
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 2 40%
No 3 60%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 6: Línea de proveedor - cliente
Análisis de datos:
El 60% responde que no existe un sistema lista de proveedor – cliente, mientras que el 40% contestaron que si mantienen una lista de proveedor - cliente.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 2 40%
No 3 60%
7.- ¿El comercial Rocío, cuenta con un manual de control interno de las cuentas por cobrar?
Tabla 7: Existencia de manual de control interno de las cuentas por cobrar
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 0 -
No 5 100%
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 7: Existencia de manual de control interno de las cuentas por cobrar
Análisis de datos:
De la encuesta realizada a los empleados del Comercial Rocío el 100% responde que no existe un manual de control interno de las cuentas por cobrar. Se debe considerar la propuesta de diseñar un manual de control interno de cuentas por cobrar que sirva de guía para realizar los procesos contables.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 0
No 5 100%
8.- ¿Le gustaría que el Comercial Rocío cuente con un manual de control interno de las cuentas por cobrar?
Tabla 8: Manual de control interno
Alternativa Número de
Encuestados Porcentaje
Si 5 100%
No 0 -
Total 5 100%
Fuente: Encuesta a empleados del Comercial Rocío Elaborado por: Janeth Muñoz
Gráfico 8: Manual de control interno
Análisis de datos:
De la encuesta realizada al personal que labora en el Comercial Rocío el 100% responde que sí les gustaría contar con un manual de control interno de las cuentas por cobrar que contenga los métodos claros y precisos para mejorar la rentabilidad del comercial.
Número de Encuestados Porcentaje
Si 5 100%
No 0
Entrevista a la Gerente del Comercial Rocío
El objetivo es conocer cómo se llevan los procedimientos administrativos y contables en las actividades que involucran las cuentas por cobrar en el Comercial Rocío.
1. Muy Relevante (0) 2. Relevante (3) 3. Nada relevante (9) 4. Irrelevante (5) 5. Desconoce (0)
N° Preguntas 1 2 3 4 5
1 ¿Cuenta el Comercial con procedimientos de control interno de cuentas por cobrar?
X
2 ¿Existe alguna persona encargada llevar el control de las cuentas por cobrar?
X
3 ¿Cuenta con una base de datos actualizada de los clientes, donde consten direcciones y números telefónicos?
X
4 ¿Previo a otorgar crédito realiza consulta sobre la capacidad de endeudamiento de cada cliente mediante el Buró de Información Crediticia?
X
5 ¿Las solicitudes de crédito son autorizadas por la Gerente del Comercial Rocío, posterior al visto bueno del responsable de crédito?
X
6 ¿Se registra contablemente de manera oportuna las ventas realizadas?
X
7 ¿Para acelerar el proceso de cobro ofrece incentivos a sus clientes?
X
8 ¿Se revisan y clasifican las cuentas por cobrar de acuerdo a las fechas de vencimiento?
X
9 ¿Se envía estados de cuenta a los clientes? X 10 ¿Cuándo las cuentas por cobrar están vencidas:
se notifica, se llama por teléfono o se visita al cliente?
11 ¿Se realiza arqueo de caja sorpresivo a las cuentas por cobrar?
X
12 ¿Se comunica de manera oportuna sobre las falencias que existan en las áreas de crédito y cobranzas?
X
13 ¿El Comercial Rocío posee políticas de crédito y cobranzas?
X
14 ¿Los límites de crédito se actualizan periódicamente considerando el comportamiento de cada cliente?
X
15 ¿Da seguimiento al comportamiento de las cuentas de sus clientes?
X
16 ¿Cuenta con sistemas computarizados para el registro de las cuentas?
X
17 ¿El Comercial otorga préstamos a sus empleados?
X
Elaborado por: Janeth Muñoz
