UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA:
HERRAMIENTAS DE GESTIÓN DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA
TEXTIL “CONFECCIONES ESTEBAN” DE LA PROVINCIA
IMBABURA,PARROQUIA NATABUELA.
AUTORA: CHIRÁN MONTALVO MÓNICA ELIZABETH TUTORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA MSC
II
CERTIFICACIÓN DE LA TUTORA
Yo, Dra. Germania Arciniegas, en mi calidad de Tutora del trabajo de investigación presentado por la Srta. Chirán Montalvo Mónica Elizabeth, estudiante del Noveno Semestre para optar por el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, con el tema “Herramientas de Gestión de control interno para la empresa textil Confecciones Esteban” de la Parroquia Natabuela, Provincia Imbabura, considero que dicho Trabajo de Graduación cumple las normas y metodologías establecidas por la institución.
Por lo tanto, autorizo la presentación del mismo ante el tribunal examinador designado para que sea sometido a evaluación.
Ibarra, 25 de Mayo del 2014
………
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo Mónica Elizabeth Chirán Montalvo con C.C. 1003332168 en calidad de autora del trabajo de grado realizado sobre “Herramientas de Gestión de control interno para la empresa textil Confecciones Esteban de la Parroquia Natabuela, Provincia Imbabura”, manifiesto mi voluntad dar potestada la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, para que este trabajo sirva como bibliografía y fuente de consulta para futuras investigaciones relacionadas con el tema
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 4, 5, 6, y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual del Ecuador y su Reglamento.
__________________________ Mónica Elizabeth Chirán Montalvo
IV
DEDICATORIA La presente tesis se la dedico a Dios y a toda mi familia.
A Dios porque has estado conmigo a cada paso que doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar día a día.
A mis Padres, por hacer de mí una mejor persona a través de tus consejos, enseñanzas y amor, siendo mi apoyo en todo momento, ya que siempre estuvieron apoyándome en los momentos más difíciles de mi carrera y porque el orgullo que sentían por mí fue lo que me hizo ir hasta el final. Gracias.
A todas mis amigas porque siempre conté con ustedes desde el inicio de mi carrera. Gracias por haber inculcado en mí el deseo de superación y el anhelo de triunfo en la vida. Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos en los momentos difíciles.
Espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e incondicional. Gracias de todo corazón.
V
AGRADECIMIENTO
Primero que todo doy gracias a mi Dios, por su infinito amor , por llevarme a su lado a lo largo de esta vida siempre llenándome de alegría y gozo, por haberme dado fuerza y valor para terminar con mi carrera.
Agradezco a mis Padres por su comprensión y apoyo que me supieron dar. Me han enseñado a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento. Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi perseverancia y mi empeño, y todo ello con una gran dosis de amor y sin pedir nunca nada a cambio.
A todos los maestros de la facultad que me enseñaron durante estos años de estudio, porque cada uno, con sus valiosas aportaciones, me ayudó a crecer como persona y como profesional.
Agradezco a mi Asesora de Tesis Dr. Germania Arciniegas por su asesoría, por sus ideas y recomendaciones respecto a esta investigación.
Finalmente, agradezco a mis compañeros de clase, porque de alguna forma han contribuido en gran medida a transformar y mejorar mi forma de actuar, especialmente a aquellos que me brindaron cariño, comprensión y apoyo, dándome con ello, momentos muy gratos. Para ellos,
Muchas gracias por todo.
VI
INDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Planteamiento del problema. ... 1
Formulación del problema ... 1
Delimitación del problema ... 1
Objeto de investigación. ... 2
Campo de acción. ... 2
Identificación de la línea de investigación ... 2
Objetivos ... 2
Objetivo general. ... 2
Objetivos específicos ... 2
Hipótesis ... 3
Justificación del tema ... 3
Resumen de la estructura de la Tesis. ... 3
Elementos de novedad, aporte, teórico y significación práctica ... 3
CAPÍTULO I ... 4
MARCO TEÓRICO ... 4
1.1 Origen y evolución de los Procesos de Auditoría ... 4
1.1.1 Origen de la Auditoría ... 4
1.1.2 Evolución de la Auditoría ... 5
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría ... 6
1.3 Fundamentación Teórica. ... 7
1.3.1 Gestión ... 7
1.3.1.1 Gestión Administrativa ... 8
1.3.1.2 Gestión Financiera ... 9
VII
1.3.3 Control ... 9
1.3.3.1 Definiciones ... 10
1.3.4 Control Interno ... 10
1.3.4.1 Definiciones ... 10
1.3.4.2 Bases para evaluar el Control Interno ... 11
1.3.4.3 Componentes ... 12
1.3.4.3 Factores del Ambiente de Control ... 123
1.3.5 Riesgos ... 14
1.3.5.1 Gestión de Riesgo. ... 14
1.3.5.2 Identificación de los riesgos ... 14
1.3.5.3 Nivel de la entidad ... 14
1.3.6 Informe COSO ... 15
1.3.6.1 Tipos de niveles ... 16
1.3.6.2. Objetivos ... 16
1.3.6.3 Control Interno en Informe COSO ... 16
1.3.6.4 Estructura de COSO I ... 17
1.3.6.5 Estructura del COSO II. ... 17
1.3.6.6 Conceptos claves del COSO II ... 18
1.3.6.7 Descripción de Componente del COSO II. ... 18
Establecimientos de objetivos. ... 18
1.3.6.8 COSO en la Organización. ... 21
1.3.7 Auditoría ... 21
1.3.7.1 Auditoría Contable ... 22
1.3.7.2 Auditoría Administrativa ... 22
1.3.7.3 Principios de Auditoría ... 22
1.3.7.4 Fases del proceso de Auditoría ... 22
VIII
1.3.7.6 Tipos de Auditoría ... 23
1.3.7.7 El personal de la Auditoría ... 24
1.3.7.8 Las 9 Es de la Auditoría del futuro ... 24
1.3.7.9 Factibilidad de Auditoría ... 24
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de Auditoría ... 26
1.5 Conclusiones parciales del capítulo. ... 28
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 29
2.1 Caracterización de la Empresa Textil Confecciones Esteban ... 29
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ... 30
2.2.1 Modalidad ... 30
2.2.1.1 Cuali-cuantitativa ... 30
2.2.2 Tipos de investigación ... 30
2.2.2.1 Investigación de campo ... 30
2.2.2.2 Investigación bibliográfica-documental ... 30
2.2.2.3 Investigación de Acción ... 30
2.2.2.4 Investigación explicativa ... 30
2.2.2.5 Investigación descriptiva ... 31
2.2.3 Métodos de investigación ... 31
2.2.3.1 Inductivo - Deductivo ... 31
2.2.3.2 Analítico-Sintético ... 31
2.2.4 Diseño de la investigación de campo ... 31
2.2.4.1 Población ... 31
2.2.5 Técnicas de la investigación ... 32
2.2.5.1 Encuesta ... 32
IX
2.2.6 Instrumentos de investigación ... 32
2.2.6.1 Guía de Entrevista ... 32
2.2.6.2 Cuestionario ... 32
2.2.7 Análisis de los resultados ... 33
2.2.7.1 Análisis de la Entrevista aplicada al Gerente ... 33
2.2.7.2 Análisis de la Entrevista aplicada a la Contadora ... 33
2.2.7.3 Análisis de la Entrevista aplicada al Jefe de Producción ... 33
2.3 Propuesta del Investigador ... 34
2.4 Conclusiones parciales del capitulo ... 35
CAPÍTULO III DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 36
3.1 Tema ... 36
3.2 Objetivo de la propuesta ... 36
3.3 Generalidades de la propuesta ... 36
3.4 Valores corporativos ... 36
3.5 Matriz FODA y DAFO ... 36
3.6 Modelo de control interno basado en el informe coso ... 37
3.6.1 Ambiente de control interno ... 37
3.6.1.1 Base legal ... 37
3.6.1.2 Misión ... 37
3.6.1.3 Visión ... 38
3.6.1.4 Objetivos ... 38
3.6.1.5 Principios de integridad y valores éticos ... 39
3.6.1.6 Estructura organizacional ... 40
3.6.2 Establecimiento de objetivos ... 41
3.6.3 Identificación de riesgos ... 42
3.6.4 Evaluación de riesgos ... 44
X
3.6.5 Actividades de control: ... 46
3.6.5.1 Controles de Operación: ... 47
3.6.6 Información y comunicación: ... 54
3.6.7 Monitoreo ... 55
3.7 Impactos ... 58
3.7.1 Impacto financiero ... 59
3.7.2 Impacto administrativo ... 60
3.7.3 Impacto General ... 61
3.8 Validación de la propuesta ... 61
CONCLUSIONES GENERALES ... 64
RECOMENDACIONES ... 66
BIBLIOGRAFÍA ... 67
XI
INDICE DE FIGURAS
XII
ÍNDICE DE TABLAS
XIII
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato Nº 1 Identificación de Riesgos ... 42
Formato Nº 2 Orden de Compra ... 49
Formato Nº 3 Orden de Producción ... 50
Formato Nº 4 Hoja de Control de Ventas ... 51
Formato Nº 5 Rol de Pagos ... 52
Formato Nº 6 Hoja de inventarios ... 53
XIV
RESUMEN EJECUTIVO
XV
EXECUTIVE SUMMARY
Design Management Tools of Internal Control for the Textile Company "CONFECCIONES ESTEBAN" has concentrated of improving the functioning of all areas of the company, the application allows to achieve effective and efficient results according to the requirements of the Administration and its policies. Some important information was obtained by the interview technique applied to directors and employees, information related to: Processes, Production and Work Environment, whose results led to establish the SWOT Matrix, and identify and Problem Diagnosis the lack of due internal control, defining activities, staff responsibilities and productive operation. The Theoretical Bases and project development support is based on considerations related processes of Internal Control and Audit COSO model. The results allow proposing a management tool for the internal control in the company, applying a model of internal control based on the COSO Report. This proposal allows monitoring the rational use of resources, measure the risks of enterprise and functioning, in order to mitigate errors in the different areas it has. Control procedures and alternatives for each process are defined; also it establishes turn control tools for each area which allows to visualizing the movements of operations for decision-making and by applying certain rules in managing its resources a proper management its achieved in the company.
1 INTRODUCCIÓN
Presento el trabajo de investigación como un aporte a todas aquellas empresas que no cuentan con adecuadas herramientas de gestión de control interno. El cual es importante, envirtud de que las empresas día a día presentan mayor desarrollo y sólo mediante laobtención de su máxima eficiencia operativa podrá mantenerse firmes y sólidas dentrode un mercado de competencia.
Existen varios temas relacionados con la investigación realizada los cuales determinan que las herramientas de gestión economizan el tiempo y mejora el sistema de control interno, mejora la gestión de la empresa plasmándose en la administración que implica el control interno, y mejora la gestión dentro de la empresa.
La problemática que enfrenta la empresa en la actualidad es compleja tanto en su estructura interna como en su control interno, lo cual limita su crecimiento y desarrollo, influyendo seriamente en su inestabilidad. Por ello es importante la aplicación de nuevas herramientas administrativas adaptables a la empresa y que aporten al mejor desempeño de las operaciones diarias. La Administración y control de riesgos, es muy importante para la empresa, no solo por el bienestar común, sino más bien porque estos procesos contribuyen a sostenerse en un equilibrio de solvencia, evitando pérdidas y asegurando la estabilidad productiva de la empresa textil. Con respecto al departamento de producción, no se realiza la confección de las prendas con la eficiencia y eficacia necesaria al caso, lo cual impide la evaluación, determinación de riesgos, optimización de recursos y el debido monitoreo control y medición de procedimientos.
Para una mejor eficiencia de la administración se plantea el ¿Cómo lograr el funcionamiento efectivo de todas las áreas de la empresa de la empresa textil “CONFECCIONES ESTEBAN” de la Parroquia de Natabuela, Provincia Imbabura? y mediante este problema, lograr los objetivos planteados.
2
Los procesos de Auditoría ayudan a obtener evidencias suficientes y competente, a través de la planificación de procedimiento de auditoría que permita emitir una opinión razonablemente correcta y mediante las herramientas de control interno ayudar a gestionar, organizar, dirigir, planificar, controlar, conocer, etc., cada uno de los departamentos y las relaciones entre ellos.Como campo de acción estáel control interno, el cual llevará a cabo un proceso que debe estar correctamente diseñado para dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes aspectos básicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa.
El objetivo del modelo es lograr una planificación de las actividades en el mediano y largo plazo que le redunden en beneficios operativos y económicos, y para lo cual se tiene como línea de investigación a la auditoría, ya que se comprende el estudio teórico sobre el tema, el conocimiento delas diferentes herramientas de gestión, el diseño del modelo y aplicación a laempresa comercializadora como caso de análisis.
Al afirmarse que las empresas textileras de confección de prendas de vestir , que ostentan adecuadas herramientas de gestión de control interno administrativo y contable, poseen control de riesgos periódico, completo y oportuno para la toma de decisiones, salvaguarda de recursos, eficiencia y eficacia operativa; es el fundamento para dar cumplimiento al objetivo general de la presente investigación, en la cual se plantea, el diseño de herramientas de gestión de control interno, a través de las diferentes técnicas del COSO II, que mediante la formulación y análisis de procedimientos y riesgos, se logre el funcionamiento efectivo de todas las áreas de la empresa con el fin de ayudar a la unidad de análisis a desarrollarse como un ente económico capaz de generar mayor utilidad al optimizar sus recursos y menor riegos de control.Lo más idóneo para la textilera es el diseño de las herramientas de gestión de control interno para lo cual se tendrá la ventaja de lograr el funcionamiento efectivo de todas las áreas de la empresa “CONFECCIONES ESTEBAN” y se emplearan mejores políticas y procedimientos
3
así la utilidad de este diseño y para dar sustento a esta investigación se determinara las bases bibliográficamente de las herramientas de gestión de control interno, para luego diagnosticar la situación actual y la determinación las falencias en el desempeño laboral de los trabajadores de la empresa. Mediante la identificación de los componentes más idóneos que permitan el desarrollo de las herramientas de gestión de control interno lograremos validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
Para desarrollar el tema denominado “Diseño de herramientas de gestión de control interno orientado a minimizar riesgos y optimizar recursos en la empresa textil “Confecciones Esteban” de la Parroquia de Natabuela, se ha organizado en tres capítulos siguiendo una secuencia lógica.
EL CAPÍTULO IContiene todos los aspectos relacionados con el problema objeto de investigación, la contextualización a nivel macro, mezo y micro las causas y efectos una prognosis la formulación del problema, justificación y objetivos.
ELCAPÍTULO II Estudia los riesgos que se presentan cuando no se posee un sistema de control interno adecuado, los antecedentes investigativos del problema y tema, la contextualizaciones de las variables que constituyen el tema de la investigación, y la mitología empleada en la investigación la población y muestra analizada, operacionalización de variables se detallan las técnicas e instrumentos que sirvieron de apoyo para que el investigador efectué el estudio, con su divido plan de recolección procesamiento y análisis.
4 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de los Procesos de Auditoría 1.1.1 Origen de la Auditoría
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria. Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el título del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581. (FONSECA B. R., 2010)
En la Edad Media, la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX. Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal. (YANEL, 2012, pág. 32)
“Con la aparición de las grandes sociedades la administración quedó separada y surgió la necesidad por parte de accionistas y terceros, de conseguir adecuada protección a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información económica y financiera a los administradores de las empresas” (BRAVO, 2011, pág. 131).
5
Los más antiguos registros contables y referencias a auditorías en el sentido moderno de la palabra que se tienen en los países de habla inglesa, son los registros de los erarios de Inglaterra y Escocia, que datan del año 1130.
En Gran Bretaña, las primeras auditorías eran de dos tipos; las de las ciudades y poblaciones se hacían públicamente ante los funcionarios del gobierno y los ciudadanos, y consistían en que los auditores oyeran la lectura de las cuentas hecha por el tesorero, el segundo tipo de auditoría implicaba un examen detallado de las cuentas que llevaban los funcionarios de finanzas de los negocios existentes en esa época, seguido por una declaración de auditoría, es decir un informe verbal al dueño del negocio.(BENJAMIN, 2009)
El título de auditor apareció por primera vez en Inglaterra en el siglo XIII. A través de la revolución industrial ocurrida en la segunda mitad del siglo XVIII, se fomentó nuevas técnicas contables relacionadas a la auditoría por lo que la auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley “Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude”.
En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoría”. La evolución de la función de auditoría ha sido continua a lo largo de los últimos años, caracterizada por el progresivo aumento de atribuciones y responsabilidades, con el objetivo fundamental de servir cada vez mejor a la dirección de las empresas, como instrumento que asegure la eficiencia de su gestión.(CEPEDA, 2010)
1.1.2 Evolución de la Auditoría
6
También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las normas de auditoría, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. (FONSECA B. R., 2010)
Las tesista manifiestan que, la evolución de la Auditoríaconsistió en orientar a las grandes empresas hacia la adopción de nuevas normas de auditoría que obligan a verificar los balances anuales de las compañías.
“El futuro para la profesión contable es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse en nuestro circulo una enseñanza cátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan” (BRAVO, 2011, pág. 44)
“La Auditoría en un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas” (FLANKLIN, 2009, pág. 41).
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, pero fue en Gran Bretaña, debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de inversores y de terceros. La auditoría no tardó en extenderse a otros países.
La armonización contable internacional consiste en que la información financiera proporcionada por las empresas que actúan en un mismo mercado sea útil para susdestinatarios, sin necesidad de una “traducción”, por lo que es necesario un acercamiento de las legislaciones contables. (MALDONADO, 2011)
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría
7
de (SANCHEZ FRANCISCO), en su obra de Contabilidad manifiesta que, “Auditoria es la actividad organizada para asegurar a la dirección de la empresa el cumplimiento de las normas de trabajo y políticas preestablecidas y obtener los beneficios que derivan de las verificaciones contables y de los análisis económicos y financieros.
(LORENZO DAVALOS), en su libro para Contadores manifiesta. “La actividad de evaluación interna relativamente independiente, responsable de la revisión de la efectividad de los registros, de una organización que sirvan a la gerencia como un servicio protector y constructivo.
Las definiciones son concordantes en cuanto dejan percibir en su contenido que la auditoría interna es un servicio a la gerencia y ésta aseveración es corroborada por lo que manifiestan las DNA (Declaraciones sobre Normas de Auditoria).” Con frecuencia los auditores internos realizan una serie de servicios para la gerencia”.
Sin embargo, los autores SANCHEZ Y DAVALOS, dan una idea de acción limitada puesto que según ellos la auditoría interna se dedica a la verificación estrictamente contables, y se limita a un campo de acción enmarcado en el sistema contable; según las definiciones actuales, esto ha sido superado por lo que se establece una perspectiva más amplia y productiva para la Auditoría Interna, y más bien se añaden nuevos desafíos profesionales y tecnológicos, obligado al Auditor Interno a capacitarse permanentemente(FONSECA R. , 2010, pág. 26).
1.3 Fundamentación Teórica. 1.3.1 Gestión
Es el proceso en virtud del cual se manejan una variedad de recursos esenciales con el fin de alcanzar los objetivos de la organización.
8 1.3.1.1 Gestión Administrativa
Definiciones
“La Gestión Administrativa es un conjunto de acciones mediante las cuales el directivodesarrolla sus actividades a través del cumplimiento de las fases del procesoadministrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.”(ARCAIONS, 2010, pág. 37)
Por medio de esta definición la tesista manifiesta que, la gestión administrativa. Es el proceso de lograr que las cosas se realicen por medio de la planeación,organización, delegación de funciones, integración de personal, dirección ycontrol de otras personas, creando y manteniendo un ambiente en el cual lapersona se pueda desempeñar entusiastamente en conjunto con otras, sacando arelucir su potencial, eficacia y eficiencia y lograr así fines determinados.
La Gestión Administrativa permite mejorar la calidad del servicio administrativo-financieropara contribuir al desarrollo académico y optimizar la atención a los usuarios parade esta manera contribuir un fondo de operación que garantice su liquidezpermitiendo así mejorar y usar la información como elemento clave de la gestiónformulando y ejecutando el programa de identidad e imagen corporativos(DOLANTE, 2011).
Ante la siguiente definición la investigadora deduce que la gestiónadministrativa contribuye en gran parte al desarrollo de la imagen corporativa dela entidad, además aporta ideas para mejorar el servicio tanto administrativo comofinanciero dando como resultado la optimización de los recursos, humanos,materiales y económicos.(CHARZAT, 2010)
Importancia
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La administración imparte efectividad a los esfuerzos humanos ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y relaciones humanas, se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y proporciona previsión y creatividad.(CEPEDA, 2010)
1.3.1.2 Gestión Financiera
Definición
“La Gestión Administrativa es la búsqueda del equilibrio a corto, mediano y largo plazo entrelos empleados y los recursos, es decir las necesidades financieras y los recursosfinancieros.”(CHARZAT, 2010, pág. 38)
A través de esta definición la investigadora concluyen que la gestión financiera,permite identificar el punto de equilibrio de las necesidades financieras, con lafinalidad de optimizar los recursos para así tomar decisiones en beneficio de laentidad evitando el desperdicio de recursos, que ocasionaría pérdidas para laempresa.
Características
A continuación se presentan las siguientes:
Se encarga de ciertos aspectos específicos de una organización que varían de acuerdo con la naturaleza de cada una de estas funciones, que son: la inversión, el financiamiento y las decisiones sobre los dividendos de la organización.
Es el área de la administración que cuida de los recursos financieros de la empresa.
Se centra en dos aspectos importantes de los recursos financieros como lo son la rentabilidad y la liquidez.
Busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo.
1.3.2 Contabilidad Administrativa
Es un sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar, las necesidades, las funciones administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones.(BRAVO, 2011, pág. 10)
10 1.3.3.1Definiciones
El control interno es un proceso sistemático que comprende un conjunto de disposiciones, normas, políticas, métodos y procedimientos, que rigen a toda actividadadministrativa-financiera, conlleva las acciones necesarias para vigilar y verificarque los recursos humanos materiales y financieros de un organismo seanadministrados en forma correcta, eficiente, efectiva y económica para los fines deacuerdo a lo planeado(DAVALOS, 2010). Por medio de esta definición la tesista manifiesta que, el control esesencial en todo proceso, porque a través de este se puede verificar si lasactividades encaminadas al logro de objetivos se están cumpliendo.
“El control es el proceso mediante el cual la administración se asegura de que los recursosson obtenidos y usados eficiente y efectivamente, en función de los objetivosplaneados por la organización.”(RAMIREZ, 2011, pág. 14)
La tesista por medio del presente concepto añade que, el control es unproceso con el que toda organización debe contar para asegurar que los recursosque posee la entidad sean utilizados de mejor manera.
1.3.4 Control Interno 1.3.4.1 Definiciones
“Es unproceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personalde una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a laconsecución de objetivos en las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia delas operaciones, confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes,normas y regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa”(PEREZ, 2011, pág. 31)
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“El control interno es un proceso aplicado en la ejecución de las operaciones de toda laorganización, es una herramienta y un medio utilizado para apoyar la consecuciónde los objetivos institucionales”(ANDRADE, 2011, pág. 10)
La autora del trabajo investigativo añaden que, el control interno es un procesoaplicable en la ejecución de las actividades, ya que por medio de esta herramientase podrá alcanzar los objetivos y metas planteados por la organización.
1.3.4.2 Bases para evaluar el Control Interno
Un Proceso
El proceso de los negocios, que es conducido con o a lo largo de las unidades o funciones de laorganización, es administrado median el proceso básico gerencial de planeación, ejecución y monitoreo. El control interno es parte de ese proceso y está integrado al mismo. Les facilita funcionar y monitorear su conducta y relevancia continuada. Es una herramienta usada por la administración, no un sustituto de la administración. (MANTILLA, 2009, pág. 14)
Personal
12 1.3.4.3 Componentes
El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se derivan de la manera como la administración dirige un negocio, y están integrados en el proceso de administración. Tales componentes son:
Ambiente de control: La esencia de cualquier negocio es su gente, sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la competencia y el ambiente en el que opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.
Valoración de riesgos. La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que opere concertadamente. También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados.(CUEVAS, 2009)
Actividades de control. Se deben establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad.
Información y Comunicación. Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
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Figura Nº 1Componentes del Control Interno Fuente:(MANTILLA, 2009)
1.3.4.4 Factores del Ambiente de Control
Integridad
Es un pre-requisito para el comportamiento ético en todos los aspectos de las actividades de una empresa.
Efectividad
La efectividad de los controles internos no puede elevarse por encima de la integridad y de los valores éticos de la geste que los crea, administra y monitorea. La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control, y afectan el diseño, la administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno.
Valores Éticos
Lo valores de alta gerencia deben equilibrar lo que concierne a la empresa, a sus empleados, proveedores, clientes, competidores y público. El equilibrio de ello puede
RIESGO
INFORMACION
AVALUO
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constituir un esfuerzo complejo y frustrante porque los intereses a menudo son opuestos. (MANTILLA, 2009, págs. 25-26)
1.3.5 Riesgos
El proceso de identificación y análisis de riesgos es un proceso interactivo ongoingy componente critico de un sistema de control interno efectivo. Los administradores se deben centrar cuidadosamente en los riesgos en todos los niveles de la entidad y realizar las acciones necesarias para administrarlos.
Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno COSO 1.3.5.1 Gestión de Riesgo.
Todas las organizaciones independientemente de su tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos.Los objetivos de la gestión de riesgo son identificar, controlar y eliminar las fuentes de riesgos. (ESTUPIÑAN, 2009)
1.3.5.2 Identificación de los riesgos
El desempeño de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos o externos. Esos factores, a su turno, pueden afectar tanto los objetivos establecidos como los implícitos.Los riesgos se incrementan en la medida en que los objetivos difieren crecientemente del desempeño pasado.
La identificación de riesgos es un proceso interactivo y a menudo está integrado con el proceso de planeación. También es útil considerar los riesgos desde una aproximación, hoja de papel en blanco, y no relacionar únicamente los riesgos de la revisión.(CEPEDA, 2010)
1.3.5.3 Nivel de la entidad
Los riesgos del nivel global de la entidad pueden provenir de factores externos o internos.
Factores externos
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Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden afectar el desarrollo del producto, el proceso de producción, el servicio al cliente, los precios o las garantías.
La legislación y regulación nuevas pueden forzar cambios en las políticas y en las estrategias de operación.
Factores Internos
Una ruptura en el procesamiento de los sistemas de información puede afectar adversamente las operaciones de la entidad.
La calidad del personal vinculado y los métodos de entrenamiento y motivación, pueden influenciar en nivel de conciencia de control en la entidad.
Un cambio en las responsabilidades de la administración puede afectar la manera de cómo se efectúan ciertos controles(MANTILLA, 2009, págs. 47-49).
1.3.6 Informe COSO
Hace más de una década el Committee of SponsoringOrganizations of theTreadwayCommission, conocido como COSO, publicó el Internal Control - Integrated Framework (COSO I) para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.
16
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.(ESTUPIÑAN, 2009) Las investigadoras deducen que, el control interno es un proceso mediante el cuallas personas encargadas de una actividad buscan alcanzar a los objetivosplanteados por las organizaciones.
1.3.6.1 Tipos de niveles
A nivel organizacional, este destaca la necesidad de que la alta dirección y el resto de la organización comprenda cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión, el papel estratégico a conceder a la auditoría y esencialmente al consideración del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa y no como un conjunto pesado, compuesto por mecanismos burocráticos.
A nivel regulatorio o normativo, el informe COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusión o problema de control interno, tanto a nivel práctico de las empresas, como a nivel de auditoría interna o externa, o en los ámbitos académicos o legislativos, los interlocutores renga una referencia conceptual común, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dad la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control interno. (MANTILLA, 2009)
1.3.6.2. Objetivos
Establecerunadefinicióncomún de control internoquerespondaa lasnecesidades de las distintas partes.
Facilita unmodelo en base alcuallasempresas yotrasentidades, cualquieraque sea sutamañoy naturaleza, puedanevaluarsussistemas de control interno.
1.3.6.3 Control Interno en InformeCOSO
17
Efectividad y eficiencia de lasoperaciones.
Confiabilidadde la informaciónfinanciera.
Cumplimiento de lasleyes y regulacionesaplicables.
El Control Internopuedejuzgarseefectivoen cadaunade
lascategoríasanterioresrespectivamente, siquieneslo llevana cabotienenseguridadrazonablesobre:
Comprendenla extensión en la cualse estánobteniendolos objetivosde lasoperaciones de la entidad.
Los EstadosFinancierospublicadosse estánpreparandoconfiablemente.
Se estácumpliendo con lasleyes y regulacionesaplicables.
Yaqueel Control Internoesun proceso, suefectividadesun estadoo condicióndel mismoen unoo máspuntos a travésdel tiempo.(MANTILLA, 2009)
1.3.6.4 Estructura de COSO I
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información comunicacional
Monitoreo
1.3.6.5 Estructura del COSO II.
Ambiente Interno
Establecimiento de objetivos
Identificación de eventos
Evaluación de riesgos
Respuesta al riesgo
Actividades de control
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Monitoreo
Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos debe ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su organización. (VILLACIS, 2009)
1.3.6.6 Conceptos claves del COSO II
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia
Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Visión de portafolio de riesgo
1.3.6.7 Descripción de Componente del COSO II. Ambiente interno
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole disciplina y estructura.Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa
Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa. Debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa(VALDIVIESO, 2011).
Identificación de eventos
19
20
Actividades de control
Son las políticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo. (MANTILLA, 2009)
Información y comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los sentidos.Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
Monitoreo.
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente. El monitoreo se puede medir a través de:
Actividades de monitoreo continuo
21
Una combinación de ambas formas (MANTILLA, 2009) 1.3.6.8 COSO en la Organización.
Figura Nº 2COSO de una Organización Fuente: (MANTILLA, 2009, pág. 30)
GobiernosCorporativos:
Es el conjuntode relaciones, de mejoresprácticas, quedebeestablecerunaempresa entre su Junta de Accionistas, suDirectorioy suAdministraciónSuperior paraacrecentarel valor parasusaccionistasy responder a los objetivosde todossusstakeholder.1.3.4.9 COSO y Auditoría Interna.
La auditoría interna se considerará entonces como una parte del sistema de control. El informe COSO es una herramienta utilizada por la Auditoría interna para realizar el control interno de la empresa. La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de revisar el Control implementado. (FONSECA R. , 2010)
1.3.7Auditoría
Control interno es el proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencial y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficacia de operaciones.
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(YANEL L. , 2012) GOBIERNOS CORPORATIVOS
ENTORNO
ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR
22 1.3.7.1 Auditoría Contable
La auditoría contable tiene como función primordial dictaminar si la información financiera presenta fidedignamente la información de la empresa y si los resultados que presenta son auténticos. Esta evaluación se realiza con base en la revisión y examen detallado de todos los registros contable con el fin de verificar la autenticidad de los registros y los estados financieros. Asimismo, que los métodos utilizados estén de acuerdo con los principios de contabilidad, generalmente aceptados, y que su aplicación sea consistente.(MUNCH, 2010)
1.3.7.2 Auditoría Administrativa
“En toda organización es imprescindible verificar la ejecución correcta de sus distintas funciones para comprobar si efectivamente se está cumpliendo con los planes con la finalidad de corregir errores, fallas, irregularidades o ineficiencias”(MUNCH, 2010, pág. 128).
1.3.7.3 Principios de Auditoría
Los principios de auditoría permiten que esta sea una herramienta confiable para apoyar las políticas y control de gestión, suministrando información sobre cómo puede actuar una organización para mejorar su desempeño. La adhesión a estos principios es un prerrequisito para suministrar conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes, para asegurar que los auditores que trabajen independientemente entre sí llegan a conclusiones similares y circunstancias similares.(PARDO, 2009)
1.3.7.4 Fases del proceso de Auditoría
Preparación de la auditoría
Revisión documental
Ejecución de la auditoría
23 1.3.7.5 Técnicas de Auditoría
Para obtener información relacionada a una operación, función o tema en particular, es necesario considerar que la investigación de la auditoría conlleva unametodología definida (la de la planeación, que requerida de la utilización de técnicas de auditoría).
Técnicas de verificación ocular
Comparación Observación. Revisión selectiva. Rastreo.
Técnicas de verificación verbal
Indagación Análisis
Técnicas de verificación escrita
Conciliación Confirmación.
Técnicas de verificación documental
Comprobación Computación
Técnicas de verificación física
Inspección(SOTOMAYOR, 2009) 1.3.7.6 Tipos de Auditoría
Se pueden distinguir varios tipos de auditoría, pero en esencia se pueden clasificar en dos grandes grupos:
24 1.3.7.7 El personal de la Auditoría
El cliente.
El auditado.
El auditor. (COUTO, 2009)
1.3.7.8 Las 9 Es de la Auditoría del futuro
Eficiencia
Eficacia o efectividad
Economía
Ecología
Ética
Excelencia
Educación
Equidad
Emancipación.
(MALDONADO M. , 2011) 1.3.7.9 Factibilidad de Auditoría
En términos de facilidad o dificultad para examinar las operaciones del componente y las posibilidades físicas y económicas de hacer la auditoría. Por ejemplo, el acceso a la información sobre el desempeño, el uso de los expertos, la disponibilidad de criterios aplicables, la temporada/ cambios climatológicos, y otros factores que podrían incluso hacer que la auditoría del componente se deba posponer; por ejemplo, si se están llevando a cabo cambios significativos y fundamentales en el componente. La forma de evaluación del factor será de 1 para poca factibilidad de auditoría, de 2 a 3 para una factibilidad moderada, 4 a 5 para una alta factibilidad.(MALDONADO M. , 2011)
Auditoría interna
25
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión, control y dirección”.(FONSECA R. , 2009, pág. 25).
Importancia del departamento de auditoría interna
El departamento de auditoría interna es de mucha importancia en el contexto organizacional, porque promueve la conjugación de esfuerzos, recursos y necesidades de manejar con eficiencia, eficacia y economía, para la consecución de los objetivos planificados.
El departamento de auditoría interna, en términos organizacionales, representa la mejor garantía de la existencia y funcionamiento de un sólido ambiente y estructura de control interno, la responsabilidad de realimentación de información y de actualización de los sistemas que funcionan en la organización, sean o no integrados como en el caso del sector público, así como de los otros sistemas complementarios, dentro del marco legal y normativo que regulan en el sector al que pertenece.(MANTILLA, 2009.)
Objetivos de la Auditoría Interna.
“El objetivo global de la auditoría interna es ayudar a la gerencia al logro de la administración más eficiente de las operaciones de la organización”.
Apoyar en la función directiva a los ejecutivos de la organización, así como al constante mejoramiento de su administración para el logro de los objetivos en el marco de las políticas establecidas.
Promover en todos los niveles un proceso transparente y efectivo de rendición de cuentas, sobre el uso de los recursos disponibles, identificando los riesgos y agregando valor a las operaciones.
26
Evaluar si los resultados obtenidos, corresponden a lo planificado y presupuestado dentro del marco legal y los objetivos sectoriales y nacionales, y la existencia de parámetros o guías que permitan medir la eficiencia de la administración.
Promover la observancia de la legislación, las normas y políticas a las que esté sujeta la organización, así como el cumplimiento de sus objetivos, metas y presupuestos aprobados. Asegurar que la administración, tome las medidas de protección para la conservación y control de sus activos, derechos, obligaciones, y el medio ambiente.(MANTILLA, 2009).
Funciones de la auditoría interna
Generales
Administrar el departamento
Planificar las actividades
Evaluar y capacitar a su personal.
Observar las normas, códigos y leyes de la profesión.
Desarrollar la profesión.
Mantener la imagen y credibilidad de la función. Específicas
Evaluar todos los procesos
Revisar todas las operaciones
Evaluar los sistemas
Evaluar la tecnología
Evaluar los niveles de riesgo y los mecanismos para su administración.
Evaluar la imagen institucional.
Asesorar a la administración en forma permanente.(MANTILLA, 2009)
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de Auditoría
27
contar con una herramienta de control interno ya que es importante, porque mediante la aplicación del modelo basado en el informe COSO; se puede determinar los riesgos existentes, las actividades de control y la eficacia en las decisiones gerenciales. Además es un proceso que consiste en las actividades de planeación, organización, dirección y control para alcanzar los objetivos establecidos utilizando para ellos recursos económicos , financieros, humanos, materiales y técnicos a través de herramientas y técnicas sistematizadas.
Ha adquirido especial importancia en diseñar herramientas de Control Interno, porque permite el desarrollo en la dimensión y visión empresarial, esto permitirá contrarrestar inmediatamente pérdidas de recursos materiales, tiempo, así mismo contribuirá en la consecución de metas y objetivos, además ayudará a orientar el desarrollo de todas las actividades.
Según la problemática antes referida se pretende elaborar un modelo de Control Interno de acuerdo al informe COSO que paulativamente puede ser utilizado en la empresa, como una herramienta para la aplicación eficiente de sus procesos, tomando como base los componentes del Control Interno según el informe COSO.
El control interno se implementa para mantener la empresa en la dirección de los objetivos administrativos, además promueve la eficiencia, reduce los riesgos de pérdida de materiales, y ayuda a asegurar la confiabilidad de la administración.
28 1.5 Conclusiones parciales del capítulo.
El presente trabajo pretende diseñar herramientas de control interno para la toma de decisiones gerenciales tomando como base el modelo de informe COSO, el cual parte con la planificación estratégica, la evaluación y la identificación de los diferentes riesgos de la empresa en cuestión.
En la actualidad existen muchos autores que hablan acerca de estas teorías, los mismo que reflejan su propio punto de vista, además estas opiniones están basadas principalmente en las actividades que realizan las empresas investigadas, así mismo se ha visto muchos modelos de control interno , que han sido de gran utilidad para la recopilación de información.
La evolución de la teoría del trabajo de investigación, va cada vez mas evolucionando en nuestro sistema, ya que hay varias definiciones que se refieren a varias cosas pero enlazadas entre sí, es decir que cada autor cuenta con su propio criterio y que al final estos temas ayudan al desarrollo de la propuesta de investigación.
29 CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA 2.1 Caracterizaciónde la Empresa Textil Confecciones Esteban
“Confecciones Esteban” es una empresa textil cuya actividad es la brindar el servicio de producción y comercialización de de prendas de vestir, pero de preferencia se realiza camisetas polo, busos, blusas para damas y niñas y uniformes.
La problemática que enfrenta la empresa en la actualidad es compleja tanto en su estructura interna como en su control interno, lo cual limita su crecimiento y desarrollo, influyendo seriamente en su inestabilidad. Por ello es importante la aplicación de nuevos modelos administrativos adaptables a la empresa y que aporten al mejor desempeño de las operaciones diarias.
La Administración y control de riesgos, es muy importante para la empresa, no solo por el bienestar común, sino más bien porque estos procesos contribuyen a sostenerse en un equilibrio de solvencia en su Capital, evitando pérdidas y asegurando la estabilidad productiva de la empresa textil.
Con respecto al departamento de producción, no se realiza la confección de las prendas con la eficiencia y eficacia necesaria al caso, lo cual impide la evaluación, determinación de riesgos, optimización de recursos y el debido monitoreo control y medición de procedimientos.
En cuanto al cumplimiento de las metas, existe un bajo nivel de desempeño, esto se debe a que se tuvo problemas con los y las obreros/as en sus horarios de entrada.
30
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. 2.2.1 Modalidad
2.2.1.1 Cuali-cuantitativa
La presente investigación aplicó la modalidad de investigación cuali-cuantitativa que demostró como un buen sistema de medición y de gestión cambia de manera notable el entorno organizacional dentro y fuera de una empresa transformándola en todas sus perspectivas (proveedores procesos innovación y mejora) convirtiéndola en una entidad mucho más preparada para hacer frente a los cambios actuales y futuros.
2.2.2 Tipos de investigación 2.2.2.1 Investigación de campo
Ya que permitió estar en el lugar de los hechos para poder aplicar las encuestas y para el desarrollo de la investigación se necesitó estar en constante convivencia con el objeto de estudio, en este caso de la Empresa Confecciones Esteban ubicada en la Parroquia de Natabuela. Por la naturaleza misma de la investigación se debió desarrollarse en el lugar donde se presentaban los principales factores que determinaron el resultado de este trabajo, es decir a las oficinas de Áreas Administrativas, de Ventas y de Producción.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica-documental
Ayudó a recopilar los criterios, pensamientos, teorías que se requería para fundamentar el desarrollo de este trabajo de investigación.
2.2.2.3 Investigación de Acción
Permitió establecer la propuesta de diseñar herramientas de gestión que contribuya a lograr el funcionamiento efectivo de todas las áreas de la empresa de la empresa industrial “CONFECCIONES ESTEBAN” de la Parroquia de Natabuela, Provincia Imbabura.
2.2.2.4 Investigación explicativa
31 2.2.2.5 Investigación descriptiva
Permitió describir y desarrollar ciertos parámetros para el diseño de las herramientas de control interno que se aplicaron en las diferentes áreas de la empresa.
2.2.3 Métodos de investigación 2.2.3.1 Inductivo - Deductivo
Este método permitió llegar a conclusiones de carácter general sobre la base del análisis de la información captada de hechos y acontecimientos de carácter particular, método que tendrá mayor vigencia o aplicación en la investigación.Deductivo: Es una forma de razonamiento donde se refiere una conclusión a partir de una o varias premisas. Un método lógico que nos permitió llegar a particularizar y a determinar elementos puntuales en la ejecución de las herramientas de control interno sobre las bases de los conceptos generales y leyes de todas las áreas relacionadas de la investigación.
2.2.3.2 Analítico-Sintético
Aplicado toda la variedad o contexto sobre la investigación, la eficiencia o no de las normas que la sustentan, se llega a un todo concreto. Permitió conocer, comprender y aplicar sobre la base de la investigación en la empresa.
2.2.4 Diseño de la investigación de campo 2.2.4.1 Población
La población para el estudio está comprendida por el propietario, personal administrativo, proveedores y empleados de la empresa, que cuentan con un total de 12 personas, por tal motivo se han tomado como base de estudio a la persona responsable de cada área, es decir a tres personas ya que son aquellas las que conocen de cada proceso que se realizado dentro de la empresa.
32
Tabla Nº 1Nómina del personal entrevistado
Cargo Nº Personas
Gerente Propietario 1
Jefe de producción 1
Contadora 1
TOTAL 3
Fuente: Confecciones Esteban 2.2.5 Técnicas de la investigación
En la investigación se utilizó la técnica de investigación como la entrevista, que ayudaron al planteamiento del problema, con la finalidad de obtener datos que permitieron sustentar la propuesta del diseño de herramientas de control interno en la empresa textil “CONFECCIONES ESTEBAN”
2.2.5.1 Encuesta
Se la realizó a una persona por área que se encuentra laborando en las diferentes áreas como son contabilidad, administración, producción, bodega y ventas
2.2.5.2 Entrevista
Se realizó a la Srta. Carolina Díaz, encargada del área de contabilidad, al Sr. Mario Andrade del área Administrativa, a la Srta. Gabriela Recalde jefa de producción.
2.2.6 Instrumentos de investigación 2.2.6.1 Guía de Entrevista
Ayudó al diseño de las estructura de las preguntas a realizarse en la empresa 2.2.6.2 Cuestionario
33 2.2.7 Análisis de los resultados
2.2.7.1 Análisis de la Entrevista aplicada al Gerente
El Gerente Propietario de la Empresa Textil “Confecciones Esteban” en su entrevista manifiesta que no se encuentran con una estructura bien definida de la institución, además que no se cuenta con un capital suficiente para la aplicación de métodos para la detección de riesgos, por consiguiente las actividades productivas se las realiza a medias ya que no existe una debida segregación de funciones y no se realizan las debidas evaluaciones ante cambios repentinos de precios o incremento de materia prima.
Además de estas aseveraciones el gerente ostenta que si se recopila y se analiza la información interna para evaluar los riesgos, pero que no es suficiente para tener un control interno adecuado dentro de la empresa.
2.2.7.2 Análisis de la Entrevista aplicada a la Contadora
La Contadora manifiesta que una herramienta de control interno ayudará a que exista una adecuada funciones de los registros los cuales no son efectuados de una manera oportuna, ya que no se factura a todos los clientes, simplemente a los que lo solicitan y los registros de las ordenes de producción no se las ingresa en el sistema sino manualmente en el libro de contabilidad, es necesario que todas las transacciones o movimientos que realicen proporcionen información confiable, esto con el único fin de evitar errores o irregularidades, también un control permitirá obtener resultados óptimos y tomar decisiones que vayan en beneficio de la empresa.
2.2.7.3 Análisis de la Entrevista aplicada al Jefe de Producción
34 2.3 Propuesta del Investigador
HERRAMIENTA DE GESTIÓN DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL AMBIENTE DE
CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MONITOREO
EVALUACIÓN DE RIESGOS
AMBIENTE INTERNO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
INDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
EVALUACIÓN DE RIESGOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS
FORMATO PARA CONTROL DEL
PERSONAL
FORMATOS DE DOCUMENTOS DE
PEDIDOS
ÁREA DE RR.HH POLITICAS ADOPTADAS
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
MARCO NORMATIVO
VISIÓN Y MISIÓN
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
FORMATO PARA INGRESO DE M.P
CONTROL PREVIO A LA FABRICACIÓN
35 2.4 Conclusiones parciales del capitulo
La ausencia de políticas, normas y procedimientos de control, no ha permitido que la empresa tenga una adecuada atención a sus clientes, de acuerdo a los cuestionarios de control interno realizados a cada componente del informe COSO se pudo determinar que la mayor parte de los miembros de la empresa desconocen acerca del control interno. Si contamos con un adecuado control interno todos los objetivos se llegarán a cumplirlos dentro de la empresa.
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contadora y Jefe de Producción se establece que no se cuenta con una adecuada estructura orgánica funcional que permita una correcta delimitación de funciones y responsabilidades, así como también procedimientos que identifique con exactitud las actividades que se deben realizar para alcanzar los objetivos dentro de la empresa textil Confecciones Esteban.
36 CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA 3.1 Tema
Herramientas de Gestión de control interno para la empresa textil “Confecciones Esteban” de la Parroquia Natabuela, Provincia Imbabura.
3.2 Objetivo de la propuesta
Orientar activamente mediante la unificación de todos los elementos del control interno como: organización, base legislativa, caracterización de las actividades, información administrativa, formatos de control y evaluación, ala contribución, funcionalidad y desarrollo de las acciones productivas, que permita una administración efectiva de los recursos humanos, materia prima y recursos humanos de la Empresa TEXTIL “Confecciones Esteban”.
3.3 Generalidades de la propuesta
La propuesta del diseño de una herramienta como es un modelo de control interno con base alinforme “COSO”, se ha orientado alograr el funcionamiento efectivo de todas las áreas de la empresa textil “Confecciones ESTEBAN” dedicada y la producción y comercialización de prendas de vestir en la Parroquia de Natabuela.
3.4 Valores corporativos
Los valores corporativos son los elementos de la cultura empresarial, propios de cada compañía, dadas sus características competitivas, las condiciones de su entorno, su competencia y las expectativas de los clientes y proveedores.(Ver Anexo N°2)
3.5 Matriz FODA y DAFO
Análisis de la matriz de síntesis DAFO. Se detalla a continuación (Ver Anexo N° 3 y 4)
Excesivo desperdicio en la fabricación de las prendas
Tiempos y métodos inadecuados de trabajo
37
Inexistencia de documentos en proceso de fabricación
Inadecuado control interno
3.6 Modelo de control interno basado en el informe coso 3.6.1 Ambiente de control interno
Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que seevalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos.Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan lascomunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias.
3.6.1.1 Base legal
La empresa fue legalmente constituida, en la ciudad de Atuntaqui en el mes Agosto de 1990, formándose como un Taller Artesanal Familiar que en la actualidad su razón social es “CONFECCIONES ESTEBAN.”
La empresa se rige a las disposiciones legales que le imponga el Servicio de Rentas Internas, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Ordenanza del Régimen Municipal del Cantón Antonio Ante como principales organismos de control.
También tiene como base legal el Código de Trabajo, la LORTI, Código Civil “Libro 1 – Sociedad Conyugal, Libro 2 – Bienes, Libro 4 – Sociedades de Hecho”, además con las reformas continuas que realiza el S.R.I. se rige ante la Ley de RUC, Ley de defensa del Artesano, el Reglamento de Comprobantes de Venta y Comprobantes de Retención, los cuales permiten que los anexos transaccionales sean más transparentes.
En la actualidad la empresa posee un RUC Nº 1001779519001, a nombre del Señor Andrade Endara Mario Patricio, el cual fue inscrito en la ciudad de Atuntaqui el 24 de febrero de 1999.
3.6.1.2 Misión
38
potenciales, fortaleciendo nuestra presencia en el mercado con innovación en los productos que comercializamos y ofreciendo a sus empleados la posibilidad de desarrollar sus competencias profesionales.
3.6.1.3 Visión
Ser una empresa líder en el mercado textil a nivel nacional e internacional, en continuo crecimiento, que se distinga por su alto compromiso con los clientes, ofreciendo productos de la más alta calidad a un precio justo, excelente servicio y abastecimiento garantizado. 3.6.1.4 Objetivos
Administrativos
- Brindar satisfacción a las necesidades de la clientela potencial
- Contribuir fundamentalmente en la inversión de nuevas oportunidades de crecimiento. - Contribuir a la mejora continua para obtener un amplio grupo de clientes
- Brindar políticas adecuadas para lograr el crecimiento
- Participa y compite de manera independiente en el mercado o en un segmento bien definido del mismo
Producción
- Contribuir en el desarrollo y crecimiento de la calidad
- Contribuir a la innovación de nuevos productos para el mejoramiento de la producción - Contribuir a la fabricación de un conjunto de productos con alto grado de calidad
- Proporcionar un excelente clima organizacional a sus empleados y directivos, a través de comunicación asertiva que permita un respeto entre todas las partes
Tecnológicos
- Establecer una tecnología que enfrenta la adversidad de un conjunto de competidores directos, plenamente identificados.
- Mantener una maquinaria y equipo actual, innovadora y de punta
