M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER

M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

Contador Público y Auditor [email protected] AREA COMERCIAL Guillermo Contreras A. Gerente Comercial [email protected] Maritza Pérez V. Asistente Comercial y Post Venta [email protected] VOLUMEN 71 Agosto 2008 AÑO VI DISEÑO-DIAGRAMACIÓN Cristián González Uribe E-mail: [email protected] EVE - IMPRESOS AREA MARKETING / CAPACITACION Patricio Aldunate C. Gerente de Capacitación y Marketing [email protected] COLABORADORES PERMANENTES:

JAIME GARCIA ESCOBAR

Abogado

MANUEL SAAVEDRA CERON

Abogado

JUAN ANTONIO CANALES DIENER

Contador Auditor

BORIS CANDIA BUSTAMANTE

Contador Auditor

4 T E M A R I O Registro de Propiedad Nº 649345 PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal José Miguel Martínez R.

Editores EDIMATRI

Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A. Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) 731 5100 / Fax: (56-2) 731 5110 www.edimatri.cl Indice ... 07 Tributación Simplificado Articulo 14 ter. ... 15 Incentivo Tributario Inversión en Investigación y Desarrollo ... 45 Fé de errata ... 75 Análisis y Comentarios ... 77 Jurisprudencia Administrativa ... 83

Circulares del S.I.I ... 93 Resoluciones del S.I.I ... 103 Datos generales de

información tributaria,

laboral y previsional. ... 105 Reunión Consultores

Tributarios ... 137 Publicación Diario Oficial ... 139

RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADO ART. 14 TER,

E INCENTIVO TRIBUTARIO INVERSIÓN PRIVADA

EN INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO.

TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER

Directiva de la ANEIICH

Carlos Insunza

Presidente

Ximena Castro

Secretaria General

Tereza Salazar

Tesorera

Mauricio Mardones

Director

www.aneiich.cl

TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TERINDICE

RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADO QUE

ESTABLECE EL ARTÍCULO 14 TER DE LA LEY

DE LA RENTA.

I.- INTRODUCCION ... 15 Norma Legal ... 16 II.- REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Y TRIBUTACION 1.- Contribuyentes que se pueden acoger al régimen de contabilidad

simplificada y tributación del artículo 14° ter de la Ley

de la Renta ... 21 2.- Requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Primera

Categoría cuando opten por acogerse al régimen de contabilidad y tributación simplificada del artículo 14 ter de la

Ley de la Renta ... 21 3.- Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso

de contribuyentes acogidos al régimen general de la Primera Categoría que llevan contabilidad completa y registro FUT que optan por ingresar al régimen de contabilidad simplificada

del artículo 14 ter de la Ley de la Renta ... 24 4.- Tratamiento tributario de las partidas que se indican

en el caso de contribuyentes acogidos al régimen del

artículo 14 bis, que optan por ingresar al régimen de contabilidad y tributación simplificada del artículo 14 ter de la

Ley de la Renta ... 25 5.- Determinación de la base imponible en el régimen de tributación

y contabilidad simplificada ... 26 6.- Tributación que afecta a la Base Imponible de la Primera

Categoría determinada mediante el régimen de contabilidad

simplificada del artículo 14 ter de la LIR ... 28 7.- Obligaciones tributarias de las cuales estarán liberados los

contribuyentes que se acojan al régimen de tributación y contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la

Ley de la Renta ... 29 8.- Fecha a contar de la cual rige el régimen de contabilidad

simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta ... 29 9.- Fecha en que se debe ejercer la opción de ingresar al régimen

de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la

Ley de la Renta ... 29 10.- Permanencia en el régimen de contabilidad simplificada del

artículo 14 ter de la Ley de la Renta y retiro

voluntario del mismo ... 30

8

11.- Casos en los cuales los contribuyentes deberán abandonar el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter

de la Ley de la Renta ... 31

12.- Efectos tributarios que produce el retiro del régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta ... 32

13.- Reincorporación al régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta ... 33

14.- Contribuyentes acogidos al régimen de tributación y contabilidad simplificada no gozarán de la exención del impuesto de Primera Categoría ... 33

15.- Rentas que provengan del régimen de contabilidad simplificada que establece el artículo 14 ter, también deben incluirse en la renta bruta del impuesto Global Complementario ... 34

16.- Impuesto Adicional se devengará al término de cada ejercicio ... 34

17.- Los contribuyentes que se acojan al régimen de tributación que contiene el artículo 14 ter de la Ley de la Renta, estarán obligados a efectuar un pago provisional mensual con una tasa fija de 0,25% sobre los ingresos brutos percibido o devengado que obtengan de su actividad ... 34

III.- LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOGEN AL REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR PODRAN ACCEDER PARA EL FINANCIAMIENTO DE SUS ACTIVIDADES DE CAPACITACION A LOS RECURSOS CONSULTADOS EN EL FONDO NACIONAL DE CAPACITACION QUE ESTABLECE LA LEY N° 19.518, DE 1997 ... 37

IV.- NORMAS QUE RIGEN A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOGEN AL REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 14 TER DE LA LIR PARA LOS EFECTOS DE LAS GRATIFICACIONES LEGALES DE LOS TRABAJADORES... 39

V.- SISTEMA DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EN EL PORTAL TRIBUTARIO MIPYME ... 41

INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN PRIVADA

EN LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

e) Persona Jurídica Patrocinante ... 46

f) Representante ... 46

g) Contrato de Investigación y Desarrollo ... 47 .

TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER

h) Registro ... 47

i) Registro de Centros para la Realización de Actividades de Investigación o Desarrollo ... 47

j) Órgano Colegiado ... 47

2.- NO SE CONSIDERARÁN ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN O DESARROLLO ... 48

3.- REGISTRO DE LOS CENTROS DE INVESTIGACION ... 48

a) CORFO, encargada del registro ... 48

b) Requisitos que deben cumplir los centros de investigación para ser inscritos en el Registro ... 49

c) Solicitud de inscripción en el Registro será resuelta por un órgano colegiado de CORFO ... 49

d) Información a CORFO por los centros de investigación de cualquier modificación de las condiciones y antecedentes que permitieron obtener su inscripción en el Registro ... 53

e) Cobro de arancel ... 53

f) Procedimiento de solicitud se le aplicarán las normas de la Ley Nº 19.880 ... 54

g) Causales de eliminación de los Centros de Investigación ... 54

4.- NORMAS QUE CONTEMPLA EL REGLAMENTO DEL REGISTRO DE CENTROS PARA LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN O DESARROLLO ... 56

a) Información que debe contener el Registro ... 56

b) Constituye actividad principal de un Centro de Investigación ... 57

c) Requisitos que deberán cumplir los Centros de Investigación para inscribirse al Registro ... 58

d) Del Procedimiento de Inscripción de los Centros de Investigación en el Registro ... 59

e) De la permanencia y eliminación de los Centros de Investigación en el Registro ... 64

5.- CONTRIBUYENTES QUE DESEEN ACOGERSE A LOS BENEFICIOS DE ESTA LEY, DEBEN CELEBRAR UN CONTRATO DE INVESTIGACION Y DESARROLLO ... 66

a) Contratos deben ser certificados por CORFO ... 66

b) CORFO podrá solicitar una declaración jurada ... 67

c) No podrán acogerse a los beneficios de esta ley, contribuyentes relacionados con el Centro de Investigación ... 67

6.- CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ... 68

a) Contribuyentes beneficiados ... 68

b) Monto del crédito ... 68

c) Ejercicio al cual se imputa el crédito ... 69

d) Situación tributaria de los excedentes ... 69

e) Cálculo del crédito ... 69

f) Aquella parte que no constituya crédito es gato aceptado ... 69

INDICE

10

g) Declaración Jurada a presentar ante el Servicio de

Impuestos Internos ... 69

h) Información al Servicio de Impuestos Internos que debe entregar CORFO ... 70

i) Cuando parte del contrato de investigación y desarrollo hubiere sido financiada con recursos públicos, el beneficio será solamente aplicable sobre aquella parte de los desembolsos e fectuados que no haya recibido dicho financiamiento ... 70

j) Fiscalización, ejecución y cumplimiento de los contratos de investigación y desarrollo ... 70

7.- SANCIONES ... 71

8.- INFORME ANUAL A PREPARAR POR CORFO ... 71

9.- NORMAS TRANSITORIAS DE LA LEY ... 72

a) Vigencia de la ley ... 72

b) El Ministerio de Hacienda encargará la realización de un estudio y evaluación de la presente ley ... 72

Fé errata ... 75

ANALISIS Y COMENTARIOS Análisis de las Modificaciones de la Ley Nº 20.278, D.O. 24.06.2008 con respecto a los créditos por combustibles y pago de peajes a las actividades de transporte de carga y pasajeros de la Ley Nº 19.764 de 2001 ... 77

JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS A.- LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.- DONACIONES CON FINES CULTURALES – REQUISITOS Y CONDICIONES QUE DEBEN REUNIR PARA ACOGERSE A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS. OFICIO Nº 1207, DE 09.06.2008 ... 83

2.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CRÉDITOS INCOBRABLES CONFORME AL N° 4, DEL ART. 31° LEY DE LA RENTA – INSTRUCCIONES EN LA CIRCULAR N° 24, DE 2008. OFICIO Nº 1198 DE 04.06.2008 ... 85

B.- LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN SERVICIOS DE COMPOSICIÓN DE DIRECTORIOS TELEFÓNICOS. OFICIO Nº 1175, DE 30.05.2008 ... 88

TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER

CIRCULARES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.- CIRCULAR Nº 32 DEL 09 DE JUNIO DEL 2008

MATERIA. Tablas de Impuesto Unico de Segunda Categoría para el Mes de Julio del Año 2008 e Información Adicional

Relacionada con Dicho Tributo ... 93 2.- CIRCULAR Nº 33 DEL 10 DE JUNIO DE 2008

MATERIA. Valor de la Unidad de Fomento para los días Comprendidos entre el 10 de Junio y el 09 de Julio del

Año 2008 ... 93 3.- CIRCULAR N° 34 DEL 16 DE JUNIO DEL 2008 (D.O. 20.06.2008)

MATERIA: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL CASTIGO DE CRÉDITOS INCOBRABLES EN EL CASO DE EMPRESAS DE SUMINISTROS DE SERVICIOS DOMICILIARIOS,

CONFORME A LAS NORMAS DEL N° 4 DEL ARTÍCULO

31 DE LA LEY DE LA RENTA ... 93 4.- CIRCULAR N° 35 DEL 16 DE JUNIO DEL 2008 (D.O. 20.06.2008)

MATERIA: ACCIONES QUE SE PUEDEN ACOGER AL ARTÍCULO 18 TER LEY DE LA RENTA, CONSIDERANDO EL LUGAR DE CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD

EMISORA, QUE PROVENGAN DE CANJE EMITIDAS EN FUSIÓN DE SOCIEDADES O QUE SE PAGAN CON

ACTIVOS DISTINTOS A DINERO ... 97 5.- CIRCULAR Nº 36 DE 25 DE JUNIO DE 2008

MATERIA. Tabla de Reajustes, Intereses y Multas del mes de

Julio de 2008 ... 101

RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.- RESOLUCION N° EX. 73 DEL 04 DE JUNIO DEL 2008 (D.O. 07.06.2008)

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES

QUE SEÑALA ... 103 2.- RESOLUCION N° EX. 74 DEL 06 DE JUNIO DEL 2008

(D.O. 12.06.2008)

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA ... 103 3.- RESOLUCION N° EX. 75 DEL 09 DE JUNIO DEL 2008

(D.O. 12.06.2008)

MATERIA: FIJA PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN LOS ARTÍCULOS 3° Y 5° TRANSITORIOS DE LA LEY N° 20.265, PUBLICADA EN

EL D.O. DE 23 DE MAYO DE 2008 ... 103

INDICE

12

4.- RESOLUCION N° EX. 76 DEL 12 DE JUNIO DEL 2008 (D.O. 17.06.2008)

DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS

ELECTRONICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA ... 103

5.- RESOLUCION N° EX. 77 DEL 16 DE JUNIO DEL 2008 (D.O. 20.06.2008) AUTORIZA COMO RECEPTOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A ORGANISMO PUBLICO QUE SEÑALA ... 103

6.- RESOLUCION N° EX. 78 DEL 20 DE JUNIO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA ... 103

7.- RESOLUCION N° EX.79 DEL 24 DE JUNIO DEL 2008 (D.O.28.06.2008) AUTORIZA COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA ... 104

8.- RESOLUCION N° EX. 80 DEL 25 DE JUNIO DEL 2008 AUTORIZA A PROCEDER CONFORME AL MODELO DE OPERACIÓN DE CONTABILIDAD ELECTRÓNICA A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA ... 104

9.- RESOLUCION N° EX. 81 DEL 30 DE JUNIO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA ... 104

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL 1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Agosto de 2008 ... 105

2.- Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad ... 106

3.- Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas ... 106

4.- Gratificación de zona ... 107

5.- Ingreso mínimo histórico ... 107

6.- Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de 2008... 108

7.- Asignación familiar ... 108

8.- Cotización obligatoria al fondo de pensiones ... 108

9.- Cotizaciones de cargo del empleador ... 109

10.- Limite imponible de las remuneraciones ... 110

TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER

12.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones

y donaciones para el mes de Agosto de 2008 ... 110

13.- Porcentajes de actualización corrección monetaria ... 113

14.- Reajuste Declaración Renta ... 115

15.- Valor de la unidad tributaria anual (UTA) ... 115

16.- Valor diario de la unidad de fomento año 2008 ... 116

17.- Valor diario del I.V.P. año 2008 ... 118

18.- Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Agosto de 2008 ... 120

19.- U.T.M. – U.T.A. – I.P.C. año 2005/2008 ... 123

20.- Cotización del dólar observado o promedio ponderado ... 124

21.- Cotización del dólar acuerdo ... 125

22.- Cotización de monedas extranjeras (por pesos) ... 126

23.- Cotización de monedas extranjeras (por dólar) ... 130

24.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA – PPM - RETENCIONES) - año 2008 ... 134

25.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975 ... 135

PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL 1.- Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 526, DIARIO OFICIAL DE 07.06.2008 REACTUALIZA CANTIDADES EN DÓLARES SEÑALADAS EN LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE INDICA ... 139

2.- Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 567, DIARIO OFICIAL DE 19.06.2008 REAJUSTA EN UN 2,8% LAS TASAS FIJAS DE IMPUESTOS CONTENIDAS EN EL DECRETO LEY Nº 3.475, DE 1980 ... 140

3.- Ministerio de Hacienda LEY Nº 20.268, DIARIO OFICIAL DE 24.06.2008 MODIFICA EL D.F.L. Nº 1 DE 2001, DE HACIENDA, TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO Y SISTEMATIZADO DE LA LEY Nº 19.420, QUE ESTABLECE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LAS PROVINCIAS DE ARICA Y PARINACOTA ... 140

4.- Ministerio de Hacienda LEY Nº 20.278, DIARIO OFICIAL DE 24.06.2008 ADICIONA RECURSOS AL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE PRECIOS DE COMBUSTIBLES, AUTORIZA CAPITALIZACIÓN DE ENAP POR MONTO QUE INDICA E INTRODUCE OTRAS MODIFICACIONES ... 143

INDICE

14

5.- Ministerio de Hacienda

LEY Nº 20.269, DIARIO OFICIAL DE 27.06.2008 OTORGA BONO PARA PENSIONADOS, APORTE EXTRAORDINARIO AL FONDO COMÚN MUNICIPAL Y REBAJA ARANCELES IMPORTACIÓN DE BIENES

DE CAPITAL ... 147 6.- Ministerio de Hacienda

LEY Nº 20.279, DIARIO OFICIAL DE 01.07.2008