UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“CULTURA TRIBUTARIA EN LAS

MYPES DEL DISTRITO DE HUANCABAMBA – PIURA, AÑO 2020”

Presentada por:

Br. Santamaría Farroñan, Yovani Br. Ticliahuanca Jaramillo, Morayma

ASESOR:

DR. CPC. Fredy Armando, Elías Quinde

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

Línea de investigación Tributación

PIURA – PERÚ

2020

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DEL DISTRITO DE HUANCABAMBA – PIURA, AÑO 2020”

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

Presentado por:

Br. Santamaría Farroñan, Yovani Br. Ticliahuanca Jaramillo, Morayma

Ejecutora Ejecutora

Dr. CPC. Fredy Armando, Elías Quinde Asesor

Línea de investigación:

Tributación

PIURA – PERÚ

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DEL DISTRITO DE HUANCABAMBA – PIURA, AÑO 2020”

JURADO CALIFICADOR

Dr. CPC. LUIS GERARDO GÓMEZ JACINTO PRESIDENTE

Dr. CPC. ELBERTH ENRIQUE GARCÍA PANTA SECRETARIO

CPC. LEOPOLDO OTINIANO VASQUEZ

VOCAL

Carta de compromiso del asesor

“Año del Bicentenario del Perú”

Quien suscribe, Dr. CPC. Elías Quinde con Documento Nacional de Identidad N° 02766938 , mediante la presente manifiesto que he leído y revisado de manera detallada el trabajo de investigación descriptiva titulado: “CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DEL DISTRITO DE HUANCABAMBA PIURA, AÑO 2020” presentada por la tesista Yovani Santamaría Farroñan identificada con documento nacional N° 47540338 y MoraymaTicliahuanca Jaramillo identificada con identidad nacional N° 71069661, egresada de la carrera profesional de Ciencias Contables y Financieras para optar el título profesional de contador Público.

En mi condición de asesor, considero que el mencionado trabajo de investigación descriptivo cumple con los requisitos exigidos por la comunidad científica, lo establecido en el Reglamento de Tesis para optar el título profesional en la Universidad Nacional de Piura y amerita su ejecución, por lo que me comprometo a asesorar hasta la sustentación y publicación, si fuera el caso.

Piura, febrero del 2021

Dr. CPC. Fredy Armando Elías Quinde

DNI N°: 02766938

DEDICATORIA

Este trabajo de investigación está dedicado a Dios por iluminar nuestro camino y darnos la fortaleza para seguir luchando por nuestros objetivos.

A nuestros padres quienes con amor y cariño nos han forjado la mejor educación y estar a

nuestro lado apoyándonos incondicionalmente en el proceso para alcanzar nuestros anhelos,

también a nuestro asesor Dr. Fredy Elías por su asesoría, por lo cual llegamos a concluir

nuestro proyecto de investigación y a todas las personas involucradas durante este proceso.

AGRADECIMIENTO

Agradecer a Dios por permitirnos llegar con salud a una de nuestras metas más deseadas.

A nuestros padres, por el apoyo que nos brindan día a día, por todo el sacrificio que hicieron a lo largo de nuestras vidas, así como su comprensión, paciencia y amor.

A los profesores de la facultad de contabilidad, gracias por sus enseñanzas, apoyo y por ser ejemplo en este largo recorrido y formación de nuestra carrera profesional, y todas aquellas personas que con sus sugerencias y opiniones contribuyeron de forma positiva para que podamos terminar con éxito este trabajo de investigación.

Finalmente agradecer a nuestra alma mater la Universidad Nacional de Piura por la formación

y la exigencia brindada.

ÍNDICE GENERAL

RESUMEN ... 1

ABSTRACT ... 2

INTRODUCCIÓN ... 3

1. ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA ... 4

1.1. Descripción de la problemática ... 4

1.1.1. Problema General. ... 6

1.1.2. Problemas específicos. ... 6

1.2. Justificación e importancia de la investigación... 6

1.2.1. Justificación. ... 6

1.2.2. Importancia. ... 7

1.2.3. Objetivo general... 7

1.2.4. Objetivos específicos. ... 7

1.3. Delimitación de la investigación ... 8

1.3.1. Delimitación espacial. ... 8

1.3.2. Delimitación temporal ... 8

2. MARCO TEÓRICO ... 9

2.1. Antecedentes de la investigación ... 9

2.2. Bases teóricas. ... 14

2.2.1. Cultura tributaria ... 14

2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria. ... 18

2.2.3. Importancia de la cultura tributaria ... 18

2.2.4. Elementos de la cultura tributaria ... 19

2.2.5. Infracciones Tributarias ... 24

2.3. Glosario de términos ... 26

3. MARCO METODOLÓGICO. ... 29

3.1. Enfoque de la investigación ... 29

3.2. Diseño de la investigación ... 29

3.3. Nivel y tipo de la investigación ... 29

3.3.1. Nivel de la investigación ... 29

3.3.2. Tipo de la investigación ... 29

3.4. Sujetos de la investigación ... 29

3.4.1. Población. ... 29

3.4.2. Muestra ... 30

3.5. Métodos y procedimientos ... 30

3.5.1. Métodos ... 30

3.5.2. Procedimientos ... 30

3.6. Técnicas e instrumentos ... 31

3.6.1. Técnicas ... 31

3.6.2. Instrumentos ... 31

3.7. Operacionalización de variables ... 32

4. RESULTADOS Y DISCUSIONES ... 33

CONCLUSIONES ... 36

RECOMENDACIONES ... 37

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ... 38

ANEXOS ... 41

RESUMEN

El presente trabajo de investigación titulado “Cultura Tributaria en las Mypes del distrito de Huancabamba – Piura, año 2020” tiene como objetivo general determinar la situación de la cultura Tributaria de las Mypes del distrito de Huancabamba, planteando como objetivos específicos describir los componentes principales de la cultura tributaria de las Mypes del distrito de Huancabamba, determinar el nivel de responsabilidad de la cultura tributaria que tienen las Mypes del distrito de Huancabamba y determinar el nivel de conocimiento de la cultura tributaria en las Mypes del distrito de Huancabamba. El tipo de investigación es descriptivo-explicativo con un enfoque cualitativo, de diseño no experimental, utilizando el método deductivo y analítico, se consideró como instrumento el cuestionario para medir las variables de estudio.

Los resultados encontrados en esta investigación indican que un 68% de los contribuyentes tienen un nivel de cultura tributaria bajo, Un 53% de los encuestados respondieron que no conocen sobre los componentes principales de la cultura tributaria un 60% respondieron que no tienen responsabilidad frente a sus obligaciones y un 70% de los encuestados no tienen conocimiento sobre sus deberes y derechos tributarios y lo importante que es la recaudación de impuestos, entonces podemos concluir, gracias a los resultados antes mencionados que el nivel de cultura tributaria es bajo.

PALABRAS CLAVES: Cultura Tributaria, impuestos, contribuyente, responsabilidades

tributarias, regímenes tributarios, deberes tributarios, derechos tributarios.

ABSTRACT

The present research work entitled "Tax Culture in the MYPES of the district of Huancabamba - Piura, year 2020" has the general objective of evaluating the situation of MSEs regarding the tax culture of the district of Huancabamba, setting as specific objectives which are the main components of the tax culture, measure the level of responsibility of the tax culture of the MYPES of said district and measure the level of knowledge of the tax culture. The type of research was descriptive explanatory with a qualitative approach, non- experimental design, using the deductive and analytical method, a survey was considered as an instrument to measure the study variables.

The results found in this research indicate that 68% of taxpayers have a low level of tax culture. 53% of those surveyed answered that they do not know about the main components of the tax culture. 60% responded that they do not have responsibility for their obligations and 70% of the respondents do not have knowledge about their tax duties and rights and how important tax collection is, so we can conclude, thanks to the aforementioned results that the level of tax culture is very low.

KEYWORDS: Tax Culture, taxes, taxpayer, tax responsibilities, tax regimes, tax duties, tax

rights.

INTRODUCCIÓN

La cultura tributaria es relevante para el país, porque permite incrementar los ingresos del estado para solventar el gasto público y así tener una mejor distribución de riqueza. El objetivo de la cultura tributaria es concientizar a la sociedad que tributar debe ser de manera voluntaria, y de esta manera cada contribuyente cumple sus deberes. Consideramos que vivimos una realidad bastante deficiente en cuanto a conocimientos tributarios en el país y, el distrito de Huancabamba – Piura no es ajeno a ello.

En tal sentido, se desarrolló la presente investigación, titulada “Cultura Tributaria en las Mypes del distrito de Huancabamba – Piura, año 2020”; cuyo fin es profundizar sobre la realidad en la que se encuentra con respecto al nivel de cultura tributaria. Es así; que hemos utilizado como instrumento el cuestionario, con el propósito de registrar información respecto a la cultura tributaria. Para una mejor compresión del trabajo de investigación ha sido conveniente dividirlo en cuatro capítulos, los mismos que son:

En el primer capítulo, se desarrolló aspectos de la problemática, donde resaltamos la descripción de la problemática a nivel internacional, en el Perú y en las mypes del distrito de Huancabamba, también la justificación e importancia de la investigación, así mismo enumeramos los objetivos generales y específicos, y por último la delimitación de la investigación.

En el segundo capítulo, se describió el marco teórico, donde describimos los antecedentes de la investigación y las bases teóricas. Además, se ha tomado en cuenta la literatura científica de autores nacionales e internacionales, por lo cual nos ha permitido comprender y complementar el trabajo de investigación.

En el tercer capítulo, se describió el marco metodológico, el enfoque, el diseño, el nivel y tipo. Daremos a conocer quiénes fueron los sujetos de la investigación, los métodos y procedimientos utilizados, y que técnicas e instrumentos empleamos para la llevar a cabo la investigación.

En el cuarto capítulo, daremos a conocer los resultados y discusión de nuestra Investigación,

y, por último, nuestras conclusiones y recomendaciones, referencias bibliográficas, y los

anexos.

1. ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA

1.1. Descripción de la problemática

La cultura se define como el conjunto de valores, creencias y actitudes, que tienen un determinado número de personas por lo cual percibimos, analizamos, actuamos y que viene de generación en generación. En el mundo, el desarrollo de una idónea cultura tributaria es un problema, sobre todo para los países menos desarrollados, ya que la mayor parte de la población no tiene una adecuada educación sobre asuntos tributarios, debido a que el estado no hace llegar de manera eficiente la información a los contribuyentes para que cumplan con los procedimientos asignados por el ente administrador de tributos que es la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), sin embargo los países más desarrollados tienen una adecuada cultura tributaria, es decir son más responsables en cumplir con sus obligaciones tributarias.

En el Perú, algunos empresarios no están bien informados sobre cultura tributaria, originando en ellos, preocupación por el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sin embargo, algunos optan por cumplir con estas. Es así, que la contabilidad nos permite proveer información de las operaciones y registros de cada empresa para determinar el impuesto a pagar. Algunos empresarios desconocen los beneficios que implica tributar, por lo tanto, la evasión tributaria es un fenómeno muy complejo que tiene que ver con el tema de cultura, que está ligado a una relación que tiene el ciudadano con el estado.

Las MYPES (micro y pequeñas empresas) surgen porque los peruanos son creativos, tienen esa visión empresarial, se sienten motivados a tener algo propio, como también surgen por necesidades insatisfechas, por desempleo, por bajos recursos económicos. A pesar de ello, cumplen un rol fundamental en la economía del país, además constituye un elemento determinante en la actividad económica y generadora de empleo. Las micro y pequeñas empresas desarrollan diferentes actividades: de producción, de comercialización de bienes, de prestación de servicios, de extracción y transformación, entre otras.

De acuerdo con la investigación elaborado por el instituto Nacional Estadística e Informática (INEI), en 2019, las micro y pequeñas empresas (Mype) representan el 95% de las empresas peruanas y emplearon a un 47.7% de la población económicamente activa (PEA), lo que equivale a un crecimiento del 4% de empleo. Las Mypes registran ventas anuales en constantes crecimiento y equivalen al 19.3% del PBI . (PERU, 2020)

Actualmente en el distrito de Huancabamba de acuerdo a su zona turística y de

comercio existen micro y pequeñas empresas formales que cuentan con licencia de

funcionamiento y están inscritas en la SUNAT, son varias las que no cumplen con sus

obligaciones tributarias porque no cuentan con un asesoramiento; debido que la municipalidad no orienta al pequeño empresario sobre tributar, solo le interesa cobrar los tributos, pero no informan que dicho importe es utilizado para el bienestar de la sociedad, originando en los micro y pequeños empresarios la informalización, no teniendo en cuenta que ellos en algún momento no podrán solicitar un préstamo a una entidad financiera.

Para Amasifuen (2015) la cultura tributaria pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso tomen conciencia que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para que ésta cumpla con su función primaria de garantizar a la ciudadanía servicios públicos básicos. La cultura tributaria es el conjunto de supuestos básicos de conducta de una población que asume lo que se debe y lo que no se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, que resulta en un mayor o menor cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

La cultura tributaria según Méndez (2004) se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.

El motivo de la presente investigación es demostrar cuál es la situación de la cultura

Tributaria en las Mypes del distrito de Huancabamba, las cuales se encuentran inscritos en

diferentes regímenes tributarios de acuerdo al nivel de ingresos que generan, es así que se

obtuvo 25 Mypes inscritas en el Régimen Único Simplificado (RUS), en el Régimen Especial

10 y 5 en el Régimen Mype Tributario, también daremos a conocer en qué nivel de

responsabilidad se encuentra cada una de las Mypes con respecto al cumplimiento de sus

obligaciones tributarias.

Formulación del problema de investigación.

1.1.1. Problema General.

¿Cuál es la situación de la cultura tributaria en las MYPES del distrito de Huancabamba- Piura, año 2020?

1.1.2. Problemas específicos.

1. ¿Cuáles son los componentes principales de la cultura tributaria en las MYPES del distrito de Huancabamba-Piura, año 2020?

2. ¿Cuál es el nivel de responsabilidad de la cultura tributaria que tienen las MYPES del distrito de Huancabamba-Piura, año 2020?

3. ¿Cuál es nivel de conocimiento de la cultura tributaria en las MYPES del distrito de Huancabamba-Piura, año 2020?

1.2. Justificación e importancia de la investigación.

1.2.1. Justificación.

En la actualidad, en el Perú la cultura tributaria que poseen las MYPES es pilar fundamental en la economía del país, permite la recaudación de impuestos por el pago de tributos. Tributar debería ser un deber voluntario, donde los contribuyentes asumen lo que se debe hacer y lo que no se debe hacer, pero la realidad demuestra que los contribuyentes carecen de este deber y además no cuentan con alguna asesoría que oriente al cumplimiento de éste. Las MYPES del distrito de Huancabamba, y en general de todo el Perú poseen un nivel de cultura tributaria deficiente, debido a que el estado no propone una enseñanza de cultura tributaria desde las escuelas; con ello contribuiría a generar conciencia; tampoco genera programas de capacitación para que los contribuyentes sientan la seguridad y motivación de cumplir con sus obligaciones.

Para los autores, Gómez Gallardo y Macedo Buleje (2008) sostienen que la cultura tributaria debe sustentarse en valores que tiendan al bien común, y desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los maestros y alumnos en la práctica constante de estos valores referidos a la tributación. Tal es así, es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador.

La investigación de la cultura tributaria es importante, no solo para determinar si

existe o no dentro del distrito de Huancabamba - Piura, sino también como factor que conlleva

al microempresario a evadir o cumplir sus obligaciones tributarias; además, no

Existen estudios acerca de cultura tributaria en las Mypes del distrito de Huancabamba, esto nos motivó a realizar el presente trabajo de investigación. De esta manera, la siguiente investigación se constituye como documento teórico que aporta una valiosa contribución teórica y difusión del tema estudiado para futuras investigaciones, a partir de ello, otros investigadores continuarán realizando aportes.

1.2.2. Importancia.

El trabajo de investigación se realizó con la finalidad de profundizar sobre la realidad en la que se encuentran las Mypes del distrito de Huancabamba con respecto al nivel de cultura tributaria, también al nivel de responsabilidad y cumplimiento de los microempresarios con respecto al pago de los tributos y definir los componentes que posee.

El vivir diario de la sociedad muestra que no existe un adecuado conocimiento en los ciudadanos acerca de la cultura tributaria y el complimiento de las obligaciones tributarias.

Para ello, se contó con la asesoría profesional del docente en la elaboración y desarrollo del trabajo de investigación, asimismo con los recursos financieros necesarios y los recursos materiales que se requiere para llevar a cabo un trabajo de investigación de esta envergadura.

Se encontraron dificultades conexas a la fuente de información teórica y estadística acerca de cultura tributaria, resulta escasa en el distrito. Sin embargo, nos asentamos a la información proporcionada por la Municipalidad Provincial de Huancabamba.

Finalmente, el estudio sirve para brindar información a entes reguladores gubernamentales para que tomen decisiones oportunas a partir del diagnóstico real de las Mypes y que ayude a concientizar a las autoridades, que con las contribuciones de los impuestos generan mayor inversión y desarrollo social; de apoyo a otros profesionales que investiguen la problemática del tema, también a terceros interesados en la información de cultura tributaria y la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

1.2.3. Objetivo general.

Determinar la situación de la cultura tributaria en las MYPES del distrito de Huancabamba-Piura, año 2020.

1.2.4. Objetivos específicos.

1. Describir los componentes principales de la cultura tributaria en las MYPES, en el

Distrito de Huancabamba-Piura, año 2020.

2. Determinar el nivel de responsabilidad de la cultura tributaria que tienen las MYPES del distrito de Huancabamba-Piura, año 2020.

3. Determinar el nivel de conocimiento de la cultura tributaria en las MYPES del distrito de Huancabamba-Piura, año 2020.

1.3. Delimitación de la investigación.

La delimitación de la investigación consiste en determinar los límites que tendrá el estudio en términos de espacio y tiempo.

1.3.1. Delimitación espacial.

Abarca a las 44 MYPES constituidas en el distrito de Huancabamba-Piura, año 2020.

1.3.2. Delimitación temporal

La investigación se lleva a cabo durante el año 2020.

2. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación

En la búsqueda de antecedentes para la investigación, se identificaron los siguientes proyectos de investigación y estudios que se relacionan a la variable en estudio.

Para los autores, Camacho y Patarroyo (2017) en su trabajo de investigación como problema general ¿Cómo es el perfil del contribuyente frente a la cultura tributaria en Colombia?

Asimismo, plantearon como objetivo general analizar el perfil del contribuyente frente a la cultura tributaria. Esta investigación por el nivel de estudio no tiene hipótesis. Para el desarrollo de esta investigación se implementó una metodología exploratoria no experimental de tipo cualitativo, ya que la misma no se centró en el análisis de una población definitiva por lo cual no es posible dar unas conclusiones definitivas. Para la recolección de datos utilizaron la técnica el análisis documental y como instrumento la guía de instrumentos, la cual nos permitirá identificar las posibles causas por las cuales el contribuyente no realiza de una forma adecuada sus obligaciones ante el Estado, teniendo una percepción más clara de su perfil como contribuyente.

Teniendo en cuenta lo anterior dentro de esta investigación se pudo obtener como resultado que uno de los perfiles del contribuyente debe ser el de una persona que desde que inicia su etapa de crecimiento debe adquirir valores que le permitan crecer como una persona honesta la cual al momento de sus obligaciones tributarias las cumpla según las normas establecidas.

El aporte de este trabajo resalta que las actuaciones del contribuyente no solo están fundamentadas en los conocimientos y valores que estos tienen, ya que los mismos se afianzan y fortalecen con las ayudas y programas que el gobierno implementa para la construcción de la cultura tributaria. Se hace necesario que los contribuyentes estén en constante aprendizaje e información de los diferentes cambios que implementa el Estado, por esto es conveniente que el gobierno informe de manera pedagógica y clara las diferentes alternativas y estrategias que implementa donde informan de manera entendible para el contribuyente los cambios que realizan para que estos puedan cumplir a cabalidad con sus obligaciones tributarias.

También, Chávez (2015) en su trabajo de investigación se planteó como problema general

¿Cómo incide la cultura tributaria en la recaudación de impuestos municipales del Gobierno

Autónomo Descentralizado del cantón Pastaza? Como objetivo general plantearon: Estudiar

la incidencia de la cultura tributaria en la recaudación de impuestos. Así mismo plantearon

como objetivos específicos: Diagnosticar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes del GAD municipal de Pastaza con el fin de identificar incumplimientos en el pago de los mismos; analizar los montos de recaudación por cada rubro de impuestos para estudiar su incidencia en las metas del GAD municipal de Pastaza; proponer un proceso de socialización del cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de acciones que permitan incrementar la responsabilidad en el pago de los impuestos por parte de los contribuyentes. Como hipótesis plantearon la Cultura Tributaria incide en la Recaudación de impuestos en el GAD municipal del Cantón Pastaza.

El tipo y nivel de la investigación fue exploratorio y descriptivo. La población estuvo conformada por 1779 contribuyentes de la ciudad de Puyo de los Barrios México y Central.

La muestra es de tipo de muestreo probabilístico por lo que los elementos de la muestra van a ser escogidos en forma aleatoria. Para esta investigación utilizaron como técnicas la entrevista y encuesta y como instrumento un cuestionario para la información en forma detallada con el propósito de evitar omisiones en los datos obtenidos.

Los resultados de esta investigación fueron las siguientes: Difundir la materia tributaria municipal elaborando estrategias para la socialización de los impuestos municipales para de esta manera disminuir el monto equivalente a cartera vencida. Capacitar a los contribuyentes en el área tributaria principalmente en impuestos municipales, así como la incidencia de estos en la recaudación, el GAD municipal debe invertir en programas de capacitación tributaria que contribuyan a la formación de los contribuyentes. Elaborar una guía tributaria municipal la misma que tendría influencia en los contribuyentes fomentando el pago voluntario de impuestos.

El aporte de este trabajo resalta en que su ardua investigación concluya que la falta de Cultura Tributaria en los ciudadanos del GAD Municipal del Cantón Pastaza es indudable que influye en la recaudación de impuestos, ya que los contribuyentes en su mayoría desconocen sus obligaciones tributarias; muchos de ellos no cumplen o no se encuentran dentro del catastro.

Los contribuyentes del Cantón Pastaza no reciben suficiente información en relación a los

impuestos municipales y su aplicación; la falta de difusión sobre impuestos municipales

ocasiona que los contribuyentes no realicen el pago de los mismos oportuna y

voluntariamente. Es evidente la desconfianza y el inconformismo de los contribuyentes del

GAD Municipal del Cantón Pastaza identificándose la falta de capacitaciones que permitan

el incremento de la confianza y la reducción de la incultura tributaria.

De tal forma, para el autor Hancco (2015) en su trabajo de investigación planteo como objetivo general determinar el nivel de Cultura Tributaria para dar a conocer su influencia en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de los comerciantes del Mercado internacional San José de la ciudad de Juliaca, periodos 2012 – 2013. Como objetivos específicos planteo: determinar la influencia de la Cultura Tributaria, en la informalidad comercial de los Comerciantes del Mercado Internacional San José de la Ciudad de Juliaca, periodos 2012 – 2013; evaluar el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias de los Comerciantes del Mercado Internacional San José de la Ciudad de Juliaca, periodos 2012 – 2013; proponer estrategias metodológicas orientadas a elevar el nivel de Cultura Tributaria en los Comerciantes del Mercado Internacional San José de la Ciudad de Juliaca, periodos 2012 - 2013. Como hipótesis general planteo el bajo nivel de Cultura Tributaria, influye negativamente en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de los Comerciantes del 48 Mercado Internacional San José de la Ciudad de Juliaca, periodos 2012 – 2013. Como hipótesis específicas: Un bajo nivel de Cultura Tributaria, influye negativamente en la informalidad comercial de los comerciantes del Mercado Internacional San José, periodos 2012 – 2013; el escaso nivel de Cultura Tributaria en los Comerciantes del Mercado Internacional San José, inciden que las actividades informales se incrementen;

El tipo de investigación fue pura, teórica o dogmática. Se utilizó el diseño no experimental descriptivo causal. La población estuvo conformada población a los comerciantes del mercado San José, con 3200 empadronados, distribuidos en diferentes rubros. Las técnicas que se utilizaron fueron el análisis documental y la encuesta. El instrumento que se utilizo fue la ficha de registro. técnicas para el procesamiento de datos el procesamiento de la información después de efectuar un diagnóstico sobre la aplicación de la Cultura Tributaria se procedió a: recopilación de información: La recopilación de información se realizó mediante la encuesta; ordenamiento y clasificación de datos: Se procedió a clasificar manualmente a las encuestas realizadas; tabulación de la información: Se realizó la tabulación mediante cuadros con los resultados que obtuve; elaboración de cuadros y gráficos:

Se realizó mediante el programa Excel; análisis de información: Se procedió a analizar los resultados que obtuve 59; Interpretación de la información: Se procedió a interpretar los resultados que obtuve; Proceso computarizado por Excel.

Los resultados fueron que, en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y sobrela

responsabilidad del pago de impuestos de los comerciantes según la muestra de 228

comerciantes, los resultados de dicho análisis indican que 153 comerciantes no pagan ningún

tipo de impuestos; y esta representa el 66% del total de la muestra estudiada, de los cuales el

38.82% son del rubro textil, el 10.78% electrodomésticos, 3.88% calzados y 12.51% rubro abarrotes, se concluye que, el nivel de cultura tributaria que presentan los comerciantes, es muy deficiente y tiende a favorecer la informalidad comercial en los diferentes rubros de negocios comerciales.

El aporte de este trabajo de investigación más importantes señala: Si se incrementa en los programas curriculares del sistema educativo contenidos sobre educación tributaria, basada en la práctica de valores, los resultados a futuro serian favorables para el estado ya que el crecimiento de la recaudación seria paralela a la base tributaria, lo cual ayudara en el desarrollo del país y así poder gozar de mejoras en la calidad de servicios que brinda el Estado.

Por lo tanto, Choquecahua (2016) en su trabajo de investigación planteo como problema general ¿De qué manera la cultura tributaria incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los empresarios de Mypes en el Emporio Comercial Gamarra, periodo 2015?, Como objetivo general planteo determinar de qué manera la cultura tributaria incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los empresarios de Mypes en el Emporio Comercial Gamarra, periodo 2015; como objetivos específicos plantearon: determinar de qué manera el conocimiento tributario incide en el cumplimiento de obligaciones formales de los empresarios de Mypes en el Emporio Comercial Gamarra, periodo 2015; Determinar de qué manera la conciencia tributaria incide en el cumplimiento de obligaciones sustanciales de los empresarios de Mypes en el Emporio Comercial Gamarra, periodo 2015. Como hipótesis se planteó la cultura tributaria incide significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los empresarios de Mypes en el Emporio Comercial de Gamarra, periodo 2015.

El tipo de investigación fue aplicada-activa y un enfoque cuantitativo. Tomando como población las Mypes en el Emporio Comercial Gamarra del distrito La Victoria, periodo 2015 que se dedican al sector comercio por mayor y menor siendo contribuyentes de Régimen General de Renta (RER) en la cual se usó como técnica una encuesta y como instrumento un cuestionario. Los datos que se obtuvieron se empleó la estadística descriptiva: tablas y gráficos a través del programa Microsoft Excel.

Como resultados se obtuvieron que, se ha demostrado a través de la evidencia estadística que la cultura tributaria incide significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los empresarios de Mypes en el emporio Comercial de Gamarra, periodo 2015.

Constatándose que tanto el nivel de la cultura tributaria y las obligaciones tributarias son

deficientes, donde el 20% de los empresarios nunca tiene la suficiente certeza, la seguridad

y la información clara para cumplir con sus obligaciones tributarias lo que se refleja en un 22% muy pocas veces tiene certeza y seguros, debido a la falta de información no entregan comprobantes de pago en Gamarra y no cumplen con sus obligaciones formales.

El aporte de esta investigación recomienda que, para elevar el nivel de la cultura tributaria de los empresarios de las Mypes del Emporio Comercial de Gamarra, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) debe establecer canales directos de comunicación al alcance de este conglomerado comercial, difundiendo información veraz, y capacitación personalizada a los empresarios, a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias

Ynfante (2018) en su trabajo de investigación planteo como problema general ¿De qué manera el nivel de cultura tributaria influyó en la informalidad de los comerciantes de mercado central de Morropón en el periodo 2017 - 2018? Asimismo, planteo como objetivo general determinar si el nivel de cultura influye en la informalidad de los comerciantes del mercado central de Morropón en el periodo 2017 – 2018 y como objetivos específicos determinar si la conciencia tributaria influye en la informalidad de los comerciantes, diagnosticar de qué manera el conocimiento tributario logra influenciar en la informalidad, definir de qué manera el nivel de la cultura tributaria afecta la informalidad laboral, describir como el nivel de la cultura tributaria impacta en la informalidad tributaria, definir de qué manera el nivel de la cultura tributaria logra incidir en la informalidad de gestión de los comerciantes del Mercado Central de Morropón. Planteo como hipótesis general el nivel de cultura si tiene influencia en la informalidad de los comerciantes del mercado central de Morropón en el periodo 2018 y como hipótesis específicas se plantearon las siguientes: La conciencia tributaria si influye en la informalidad de los comerciantes del Mercado Central de Morropón; el conocimiento tributario si tiene influencia sobre la informalidad de los comerciantes del Mercado Central de Morropón; la cultura tributaria si afecta en la informalidad laboral de los comerciantes del Mercado Central de Morropón; la cultura tributaria si impacta en la informalidad tributaria de los comerciantes del Mercado Central de Morropón; ¿La cultura tributaria si logra incidir en la informalidad de gestión de los comerciantes del Mercado Central de Morropón.

El tipo de investigación fue mixta y un diseño no experimental. Para la recolección de datos

se utilizaron como técnica un cuestionario, como instrumentos una guía de observación y

encuesta. Su población estuvo concentrada por 130 comerciantes ubicados a través de sus

negocios entre los aproximadamente 1642.90 m2 ubicados entre las intersecciones Jr.

departamento Piura y la muestra estará comprendida por todos los 130 comerciantes del Mercado Central de Morropón departamento Piura.

Los resultados de la investigación fueron: se señala que con este estudio ha quedado evidenciado, que el comerciante del mercado central de Morropón no lleva arraigada a sus principios o valores personales el pago de sus obligaciones sino por las consecuencias que traen el no cumplimiento del pago correspondiente lo cual deja entre ver que si existe influencia en la informalidad y que el nivel de cultura tributaria en los comerciantes del mercado central de Morropón en el periodo 2017 - 2018 es bajo.

El aporte de este trabajo resalta que se tiene que organizar campañas de orientación a cada comerciante y que sea certificada a cerca de la concientización del pago de sus tributos e incluirlo como requisito para que se le pueda permitir desempeñar sus actividades comerciales en el mercado, así como también la correcta inscripción del RUC dentro de la documentación solicitada para poder comercializar sus productos.

2.2. Bases teóricas.

2.2.1. Cultura tributaria.

Para Armas y Colmenares (2009) la cultura tributaria se identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarios por parte del contribuyente y no con la implementación de estrategias para incrementar la recaudación de tributos bajo presión, por temor a las sanciones. Se evidencia una desinformación acerca de las estrategias y planes que adelanta la administración tributaria en pos de educar al contribuyente. Entre las conclusiones más importantes se señalan las estrategias y programas educativos utilizados por el SENIAT (El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria) para desarrollar la cultura tributaria del contribuyente.

Sin embargo, para Amasifuen (2015) manifiesta que, con la cultura tributaria se

pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en

cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa

colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación

los medios necesarios para que este cumpla con su función primaria como lo es la de

garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes. La cultura tributaria es el

conjunto de supuestos básicos de conducta de una población que asume lo que se debe y lo

que no se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, que resulta en un mayor o

menor cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

La cultura tributaria está determinada por dos aspectos, uno de tipo legal y otro de tipo ideológico; el primero corresponde al riesgo real de ser controlado, obligado y sancionado por el incumplimiento de sus obligaciones, el segundo corresponde al grado de satisfacción de la población en cuanto a que los recursos que aporta están siendo utilizados correctamente y que al menos una parte de ellos le está siendo retornada por la vía de servicios públicos aceptables. Al respecto de este tema, Schumpeter indicó: “El espíritu de un pueblo, su nivel cultural, su estructura social, los hechos que su política puede originar; todo eso y más está escrito en su historia fiscal”.

Para SAT, Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.

La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad ha estado presente en el progreso en todas las formas en el país. Desde el punto de vista de la conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección clara, desde la perspectiva legal, es indispensable recaudar los impuestos con una aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes. La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema tributario, surge con la necesidad de recaudar es un sistema equitativo de justicia y progresivo. Y el propósito fundamental es establecer una política de recaudación para el gasto público y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades sociales, estabilizar la economía y desarrollo del país contribuyendo a las políticas que reducen la inflación de la economía de mercado.

Además, cultura tributaria nace con la idea de diseñar un sistema tributario para orientar al ciudadano y que lo invite a cumplir sus obligaciones de una forma ordenada, el reto como pilar fundamental es fortalecer la atención al contribuyente mediante la información, servicios y la educación. Esta cultura es promovida mediante el cumplimiento de obligaciones voluntarias y así fortalecer el desarrollo de la sociedad. Esta página tiene como fin presentar una serie de información para comunicar a la población, contiene estrategias innovadoras con el fin de ofrecer ideas e inspiración a todo el país en desarrollo con respecto a la educación de los contribuyentes, divulgación y promoción para fortalecer la moral tributaria en el cumplimiento de obligaciones de los ciudadanos.

Por lo tanto, para el autor Rodriguez (2011) establece que la cultura tributaria se trata de ver

el sentido cotidiano de la evasión y la fiscalidad, ya que no constituye simplemente un

valores de una sociedad. La cultura de la evasión impositiva, así como de la omisión de los mecanismos de solidaridad y remoción de las desigualdades injustas, es una costumbre, aparentemente determinista y compartida. Metodológicamente, abordar la cultura tributaria consistió en interrogar sobre aquello que la gente recuerda, pero prestando atención también a lo que le fue enseñado y que olvidaron, aquello que dan por supuesto y que tiene impacto en lo que recuerdan, dicen y hacen.

Así mismo para la autora Bonilla Sebá (2014) nos informa que el reto de la Administración Tributaria está en hacer entender a la ciudadanía la relación causal que existe entre el ciclo tributario y la distribución del gasto, evitando problemas tales como: la evasión, el contrabando, el fraude fiscal y el no pago de los tributos, garantizando la correcta fiscalidad.

Entonces, la lógica de la cultura tributaria está en que los ciudadanos en su calidad de contribuyentes esperan que el Estado cubra las necesidades comunes de los ciudadanos a través de una buena ejecución del gasto.

Sin embargo, la cultura tributaria implica una labor educativa y debe hacer parte del cotidiano vivir, debe estar en la capacidad de preguntar cuál es el papel del ciudadano dentro de la sociedad, promoviendo valores, símbolos, imaginarios, creaciones, emociones, comportamientos y percepciones orientadas a la contribución tributaria progresista y con equidad. Así mismo, la cultura tributaria asume el compromiso de educar fiscalmente a la ciudadanía, facilitando el cumplimiento de las responsabilidades del contribuyente y haciéndolo consciente del buen uso de los bienes públicos. La ética empresarial es fundamental en la conformación de la cultura tributaria.

De la misma manera, los autores Mendoza Shaw y Palomino Cano (2016) nos indican

que, para consolidar el fomento de la cultura tributaria desde tempranas edades, donde cada

estudiante tenga oportunidad de disertar acerca del compromiso que debe tener con el

desarrollo del país y así poder corregir conductas arraigadas de evasión de impuestos que se

han hecho presentes continuamente en un número significativo de individuos para escaparse

de los deberes con el Estado. Se desea que los estudiantes entiendan la existencia de la cultura

tributaria y sean agentes multiplicadores en sus hogares para el fortalecimiento y crecimiento

del país. En este orden de ideas, el propósito de esta investigación se centra en sugerir a la

universidad, se incluyan programas de enseñanza en cultura tributaria para fortalecer los

valores ciudadanos en los estudiantes. Pero no solo el conocimiento, sino también la

subsiguiente práctica de una ética fiscal en determinada comunidad universitaria concreta es,

por si sola, indicador para juzgar el nivel de la moral pública y social de tal agrupación

humana.

De igual manera, para el autor Vanegas Cediel (2016) define la cultura tributaria como el conjunto de información y el nivel de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, prácticas y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación. De lo anterior se puede afirmar que la cultura tributaria no significa el nivel de conocimientos que tiene una persona acerca de sus responsabilidades contributivas y su acción correspondiente, sino, más bien, se encamina hacia la construcción de la definición de los impuestos a partir de la combinación de información;

en este sentido, es importante que la cultura tributaria empiece desde la escuela, lo cual implica una labor educativa en el buen uso de los bienes públicos.

Así como también para el autor Gómez Gallardo y Macedo Buleje (2008) sostienen que la cultura tributaria debe sustentarse en valores que tiendan al bien común, y desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los maestros y alumnos en la práctica constante de estos valores referidos a la tributación, también se define que la cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Tal es así, es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos.

Por otra parte, la falta de cultura tributaria lleva a la evasión y, por ende, al retraso de nuestro país. El Estado Peruano tiene por objetivos principales generar bienestar general para todos y garantizar la defensa nacional. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es una de las instituciones del Estado pioneras en realizar actividades para lograr este primer objetivo, en la que con su accionar, contribuyen de manera importante en el desarrollo del país, cumpliendo con su función de institución recaudadora de los tributos.

En tal sentido, se dice que la tributación es un elemento clave para alcanzar el

desarrollo económico, porque tiene una función social muy importante en el proceso de

redistribución de la riqueza de una sociedad democrática; por lo tanto, bajo esta premisa, el

cumplimiento de las obligaciones tributarias es crucial pues constituye la forma más activa

de ejercer la ciudadanía. La educación peruana, entendida como el conjunto de valores que

delinean el perfil del ser peruano, ha incorporado a lo largo del tiempo representaciones

sociales, principios y reglas formales y no formales que producen ciudadanos pasivos

respecto a sus derechos y obligaciones. La educación, como estrategia de formación en

valores y como espacio en donde confluyen los futuros ciudadanos de nuestro país, así como

sus maestros, es lugar de oportunidades para formar conciencias.

Por esa razón, la Administración Tributaria del Estado se ha propuesto llevar a cabo un importante Programa de Educación Tributaria, y como parte de las estrategias, ofrece a los maestros capacitaciones sobre temas tributarios, que engloban el proceso de elaboración del presupuesto, recaudación de recursos y del gasto público, como primer elemento, pero lo enmarca en la cultura ciudadana y en la promoción de principios éticos que permitan una convivencia solidaria entre los integrantes de la sociedad peruana. La educación ciudadana, incluida en el currículo escolar, estará incompleta si no incorpora los componentes de la fiscalidad y de la tributación, que permiten dotar de recursos al Estado para que éste garantice que el ciudadano acceda a sus derechos, goce de ellos y encuentre calidad en los bienes y servicios públicos.

2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria.

El objetivo de la cultura tributaria es que la población obtenga conocimientos sobre el tema, que sean responsables en cumplir con el pago de los tributos, que tomen conciencia y sean partícipes del desarrollo del país. Esta investigación se elaboró para que los pequeños empresarios sean conscientes de sus deberes y derechos, que practiquen los valores y principios, por lo cual obtendrán buenos resultados, y esos resultados se reflejen en la sociedad.

2.2.3. Importancia de la cultura tributaria.

La cultura tributaria es importante ya que participa en el comportamiento de los contribuyentes respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria. La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria.

Por lo tanto, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la enseñanza de

prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen impositivo,

tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su

cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio

cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social.

La importancia de la cultura tributaria tiene muchos aspectos a valorar entre ellos poder de alguna manera suspender el trabajo informal, evitar la evasión y la corrupción, ya que estas actividades desangran el país y se pierde muchas oportunidades y beneficios en los diferentes servicios que necesiten los ciudadanos, generando un retroceso en la economía, es necesario implementar de manera urgente una educación tributaria confiable para que los ciudadanos tomen en serio las implicaciones de no cumplir con este tributo y demostrar con hechos que si se están cumpliendo con el destino de dichos recursos, invirtiendo lo recaudado en educación que cree la población peruana es lo más importante.

2.2.4. Elementos de la cultura tributaria.

Los principales elementos de la cultura tributaria abarcan; la cultura como son valores, conocimientos, actitudes hacia un determinado hecho y el tributo que son normas legales que involucran deberes y derechos.

2.2.4.1. La cultura.

Por tanto, para el autor Aime (2015) sostiene que la cultura es el fundamento y, al mismo tiempo, la esencia misma de nuestra vida. Determina nuestro cotidiano actuar, del mismo modo que ha modelado nuestros cuerpos durante el transcurso de la evolución. Como veremos, la cultura no es sólo un sostén de la naturaleza humana, sino la base de la supervivencia misma de nuestra especie. La palabra cultura ha ido ganando un espacio cada vez mayor en nuestro lenguaje y en los discursos mediáticos. Especialmente en las últimas décadas, ha asumido valores sociológicos y políticos más y más amplios: se habla de subculturas urbanas para referirse a grupos juveniles que manifiestan un marcado sentido de pertenencia a través de comportamientos, vestimenta y formas de agrupación particulares, del mismo modo que, en el plano político, es cada vez más frecuente hacer referencia a la cultura como fundamento de identidad, y se la esgrime como arma política para excluir a los no “autóctonos”

Herera (2002) la cultura es una abstracción, es una construcción teórica a partir del

comportamiento de los individuos de un grupo. Por tanto, nuestro conocimiento de la cultura

de un grupo va a provenir de la observación de los miembros de ese grupo que vamos a poder

concretar en patrones específicos de comportamiento. Cada individuo tiene su mapa mental,

su guía de comportamiento, lo que llamamos su cultura personal. Mucha de esa cultura

personal está formada por los patrones de comportamiento que comparte con su grupo social,

es decir, parte de esa cultura consiste en el concepto que tiene de los mapas mentales de los

mutua que existe entre los mapas mentales individuales. El antropólogo, como no puede conocer directamente el contenido mental de una persona, determina las características de estos mapas mentales a través de la observación del comportamiento.

Para el autor, Claari (2014) la cultura es el conjunto de símbolos (como valores, normas, actitudes, creencias, idiomas, costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación, moral, arte, etc.) y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.) que son aprendidos, compartidos y transmitidos de una generación a otra por los miembros de una sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la conducta humana.

2.2.4.2. El tributo

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial, según la visión neoclásica, es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Para SUNAT, es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas.

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.

 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines

específicos.

Según Gonzales Ortiz define el Estado, las Comunidades Autónomas y los Ayuntamientos necesitan obtener recursos económicos para financiar el gasto público. Estos entes públicos se financian principalmente a través de los recursos que reciben de los ciudadanos, los cuales son obligados por la ley a entregar una parte su patrimonio como contribución al sostenimiento de los gastos públicos. Se denomina «tributo» a la obligación legalmente impuesta al ciudadano, por la que se exige a éste la realización del pago de una suma de dinero a un ente público, como contribución al sostenimiento de los gastos públicos.

De acuerdo con la definición ofrecida, el tributo es una obligación en la que concurren las siguientes características:

● Carácter obligatorio. El tributo es una obligación legalmente impuesta, o lo que es lo mismo, es un mandato formulado a través de una ley. Consiguientemente, el tributo se paga porque la ley lo ordena, no porque el ciudadano acuerde voluntariamente con un ente público el pago de una suma de dinero a cambio de recibir prestaciones públicas.

● Carácter dinerario. El tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de una cantidad de dinero a un ente público, ya sea el Estado, las Comunidades Autónomas o un Ayuntamiento. Por tanto, no tendrá dicha consideración la obligación de realizar un pago, aun cuando la obligación sea legalmente impuesta al ciudadano, cuando el acreedor del pago sea un particular.

● Carácter contributivo. El pago del tributo se exige como contribución al sostenimiento de los gastos públicos. Es decir, el pago de un tributo se exige porque el Estado está legitimado por la Constitución española a exigir al ciudadano que contribuya económicamente al sostenimiento de los gastos públicos. Concretamente, la Constitución española autoriza a que se obligue legalmente a pagar tributos a los ciudadanos que tengan capacidad económica.

2.2.4.3. Clasificación de los tributos

En Perú tanto los ciudadanos, como empresarios o trabajadores, tienen la responsabilidad

de declarar sus impuestos. Estos impuestos gravan determinadas actividades con el objetivo

de recaudar fondos (dinero) que será utilizado por el Estado para responder a las necesidades

que amerite la sociedad. Para lograr recaudar los fondos suficientes que se necesitan para

todo un año, el Estado cuenta con la SUNAT y las Oficinas Tributarias de los Gobiernos

Locales. Estos entes tienen toda la potestad de crear, modificar y suprimir contribuciones y

tasas, o si lo amerita exonerarlas, siempre que sea dentro de su jurisdicción, y respetando los

presupuesto de la nación el Estado ha logrado estratégicamente que diferentes sectores de producción y consumo graven.

A continuación, veremos cómo se clasifican los tributos en el Perú:

● Los impuestos

Los impuestos son la principal forma de recaudar del estado, es decir, es la forma en la que se obtiene la mayoría de los ingresos públicos que sirven para pagar administración, infraestructuras o prestación de servicios, entre otros. Entre los impuestos más importantes tenemos IRPF (Impuesto de la renta de las personas físicas), IS (Impuesto de Sociedades), el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), etc.

Según la Universidad Autónoma de México (UNAM), los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos.

Según Vitite de Marco (2016) “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos generales”.

Según Ligui Cossa (2016) “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”.

Impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al Estado, a la

comunidad autónoma o al ayuntamiento obligatoriamente, y está establecida sobre las

personas, físicas o jurídicas, para contribuir con la hacienda pública, financiar los gastos del

Estado y otros entes y servicios públicos, como la construcción de infraestructuras (eléctricas,

carreteras, aeropuertos, puertos), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,

defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes

laborales), etc.

Los impuestos pueden clasificarse utilizando diferentes criterios, como por ejemplo:

Sobre las empresas, sobre las familias, sobre productos, sobre factores, a los compradores,a los vendedores a modo de ejemplo, un Impuesto a la Nómina Salarial es claramente un impuesto a los factores productivos, que recaerá sobre los compradores (y en este caso además sobre las empresas) por la parte del impuesto que corresponde a los Aportes Patronales, y sobre los vendedores (es decir las familias) por la parte correspondiente a las Contribuciones Sociales.

Otro modo de clasificar los impuestos es en Personales y Reales. Los impuestos personales, son aquellos en los que se tienen en cuenta para la determinación del impuesto a pagar, características personales del contribuyente, como por ejemplo el Impuesto a las Ganancias (Ingresos Netos), en cuya liquidación se considera si la persona se encuentra o no casada y la cantidad de hijos, entre otros aspectos. Los impuestos reales son aquellos en los que no intervienen consideraciones de tipo personal en la determinación del monto a pagar, como por ejemplo el Impuesto Inmobiliario, que se calcula como un porcentaje sobre el valor de los inmuebles. Pero la clasificación más ampliamente utilizada es la que distingue los impuestos en Directos e Indirectos.

Los impuestos directos son los que gravan las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva, como los Impuestos Patrimoniales y el Impuesto a las Ganancias. Los impuestos indirectos gravan las manifestaciones mediatas de la capacidad contributiva, como el consumo, integrando esta categoría impuestos como el Impuestos a los Ingresos Brutos, o al Valor Agregado.

En general se considera que la utilización de impuestos directos tiene un impacto más progresivo en la distribución de la renta y la riqueza que la de los impuestos indirectos. Los impuestos indirectos gravan fundamentalmente el consumo, que constituye proporciones mayores del ingreso a medida que se desciende en la distribución de la riqueza, llegando al ciento por ciento en los escalones más bajos. Además, los impuestos directos admiten la aplicación de estructuras de alícuotas progresivas, que contribuyen a acentuar la progresividad del sistema tributario.

● Tasas

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio

prestado por el estado en sus distintos niveles estatal, autonómico o local. Dentro de las tasas

tenemos los arbitrios, derechos y licencias.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por él. Otra característica de la tasa es que existe una retribución por su pago, es decir, se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestación, algo que no sucede en los impuestos o las contribuciones, que además de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna contraprestación especial o directa por ello.

La tasa, es la contraprestación que una persona paga por el derecho a la utilización de un servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad del usuario de acceder al servicio.

● Las contribuciones.

Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales individualizados derivados de las inversiones del Estado en obras públicas, prestaciones sociales, salud y otras actividades. Con estas acciones públicas se produce un aumento de valor de la propiedad del contribuyente, y es a cambio de ello que el Estado exige el pago de la contribución. Estas contribuciones son reconocidas por la ley, es decir, deben tener como fundamento una norma jurídica que les dé vida, con el objetivo de evitar abusos de la autoridad y que se ajusten a los principios de equidad y justicia. Estas contribuciones se causarán o nacerán cuando el contribuyente se adecúe a la hipótesis que las mismas leyes señalen como el hecho generador de la obligación fiscal.

2.2.5. Infracciones Tributarias 2.2.5.1 Definición

Berrio (2009) manifiesta que una infracción tributaria es toda acción u omisión que importe la violación de Normas Tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal.

Es decir, infracción tributaria es toda acción u omisión que transgreda las normas tributarias, es decir, el incumplimiento de las obligaciones a las que esta afecto el contribuyente.

En general, solo se sanciona el incumplimiento de deberes formales, y el de los deberes

de función que para determinados funcionarios prevé el código. La mora de los tributos no

constituye infracción sancionable.

Las infracciones tributarias solo pueden ser consideradas, cuando están expresadas en normas de la misma naturaleza, y 16 siempre que se respete el principio de legalidad en materia tributaria.

Esto quiere decir que para que la infracción tributaria sea sancionable la misma debe estar expresamente tipificada como tal en las normas tributarias correspondientes, debemos considerar que la regulación contenida en el TUO del Código Tributario no es aplicable a procedimientos administrativos, los cuales deberán ser resueltos en función de las normas que los regulen.

Para Mister (2018) se consideran infracciones aquellas acciones y omisiones dolosas o culposas tipificadas y sancionadas en las leyes. Entendemos por dolosas aquellas que implican la intención de incumplir lo previsto en las normas y por culposas cuando ese incumplimiento parte de la negligencia del obligado tributario.

Además de la existencia de dolo y culpa. Para que se produzca una infracción deben darse dos situaciones fundamentales añadidas. La primera es que exista una norma en la que se tipifique esa sanción, es decir que esa conducta esté descrita en la propia normativa como falta.

El otro factor fundamental para que una determinada acción y omisión sea considerada como infracción es que esté prevista una sanción para esos supuestos.

2.2.5.2 Determinación de la infracción

Será determinada la infracción en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades. Berrio (2009).

La norma afirma que la determinación de la infracción tributaria es de carácter objetivo, debidamente sustentada en las normas tributarias correspondientes, no se admite criterio subjetivo.

2.2.5.3 Características de la infracción tributaria

Para Villanueva (2012) las características de la infracción tributaria son: