CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Hoy en día la crisis económica es un problema que afecta a gran cantidad de países a nivel mundial, a raíz de ello los gobiernos para cubrir los gastos públicos o impulsar su crecimiento económico han tenido que recurrir a la implementación de los tributos, que no son mas que prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines como lo expresa Alvarado y Cruz (2006, p.13).
Venezuela no escapa a esta situación, por lo que en los últimos años se ha visto un crecimiento considerable de la administración tributaria, tanto en la aplicación de los tributos, como en la creación de normativas y en la supervisión del cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya que estos han pasado a ser una fuente fundamental de los ingresos nacionales con los que se cubren las necesidades del colectivo.
En Venezuela existen tres tipos de tributos como lo son los impuestos, las tasas y las contribuciones, el primero de estos es exigido por el estado, en virtud de su poder soberano, es creado mediante leyes especiales, adaptadas a la realidad socioeconómica del país, con la finalidad de lograr un
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equilibrio en la distribución de la riqueza así como el desarrollo integral de la nación, parte de estos impuestos son el impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto sobre la renta (ISLR). (Ruiz, 2004, p. 57).
Tal como lo expresa la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) (2009, p. 1), el IVA es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes; es aplicable en todo el territorio nacional, y lo deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, sociedades irregulares o de hecho, consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en la LIVA.
Por otra parte, la determinación del IVA, es definida por Villegas (citado en Sánchez, 2005, p. 24) como el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo al fisco y cuál es el importe de la deuda.
En la misma línea de ideas, la declaración del IVA es un deber formal que presentan los contribuyentes o responsables, el cual tiene la condición de declaración jurada, en ella se debe reflejar la totalidad de las operaciones gravadas y exentas, realizadas por el sujeto pasivo en cada periodo mensual de imposición, dejando constancia de la suma de los débitos fiscales así como los créditos fiscales recibidos en el mismo periodo. (Badell, Grau & De Grazia, 2005, p. 149).
Igualmente, el pago del IVA es el modo normal de extinción de la obligación tributaria, quedando satisfecha la pretensión crediticia del acreedor, una vez efectuado el mismo. (Sanmiguel, 2006, p. 540).
Por lo que, la determinación, declaración y pago del IVA es el acto o conjunto de actos que efectúa el contribuyente dirigidos a precisar si existe una deuda tributaria y cuál es el importe de la misma, con el fin de realizar el deber formal de presentar una declaración jurada, reflejando la totalidad de las operaciones gravadas y exentas en cada periodo mensual, dejando constancia de los débitos y créditos fiscales para luego extinguir la obligación tributaria quedando satisfecha la pretensión crediticia del acreedor, por la enajenación de bienes muebles, prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en la ley. (Villegas, citado en Sánchez, 2005, p.
24; Badell, Grau & De Grazia, 2005, p. 149; Sanmiguel, 2006, p. 540; LIVA, 2009, p. 1)
En materia de ISLR, se establece que toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él. (Moya, 2003, p. 211)
Asimismo, la determinación del ISLR es el cálculo que realizan los contribuyentes y tiene por objeto la precisión del enriquecimiento neto obtenido durante un ejercicio fiscal determinado, dependiendo este de los ingresos brutos gravables, los cotos deducibles, las deducciones, exenciones
o exoneraciones y traslados o perdidas, a fin de conocer la cuantía de la obligación tributaria total a ser cancelada. (Sánchez, 2005, p. 31).
De la misma manera, la declaración del ISLR es una manifestación jurada que el contribuyente entrega a la administración del impuesto con carácter de documento público en la que el declarante manifiesta bajo juramento que la misma contiene todos los enriquecimientos obtenidos durante el ejercicio, así como la información económica necesaria, para pagar el ISLR que resulte según la ley. (Ruiz, 2004, p. 363).
El pago del ISLR es el modo de extinción normal de la obligación tributaria ya que la pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente, una vez efectuado este por el sujeto pasivo, siendo liquidado sobre los enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante el año gravable.
(Sanmiguel, 2006, p. 540)
En este sentido se dice que la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta tiene por objeto la precisión del enriquecimiento neto obtenido por el contribuyente durante un ejercicio fiscal determinado, dependiendo este de los ingresos brutos gravables, los costos deducibles, las deducciones, exenciones o exoneraciones y traslados o pérdidas a fin de conocer la cuantía de la obligación tributaria total, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él, para luego presentar una declaración donde manifiesta bajo juramento que la misma contiene todos los enriquecimientos obtenidos durante el ejercicio, para proceder a extinguir la obligación tributaria quedando satisfecha la pretensión
crediticia del acreedor. (Sánchez, 2005, p. 31; Ruiz, 2004, p. 363; Sanmiguel, 2006, p. 540; Moya, 2003, p. 211).
Dentro de este marco de ideas se presenta la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma) siendo una organización de gran trayectoria y solides en la prestación de servicios hoteleros, de convenciones, corporativos y esparcimiento para el disfrute del mercado nacional e internacional apoyado por un capital humano con alta vocación de servicio en el marco de una excelente relación costo beneficio, que permita contribuir al desarrollo de la sociedad.
En cuanto al impuesto al valor agregado, la coordinadora de contabilidad en entrevista previa afirma que la empresa está presentando diferencias entre los débitos y créditos fiscales mostrados en los libros de compra y venta con lo reflejado en las declaraciones, lo cual ha generado inconsistencias al momento de pagar el impuesto.
Con relación al impuesto sobre la renta, informó que han presentado errores u omisiones en los cálculos para elaborar la conciliación de rentas y el cálculo del importe a pagar, lo cual trae como consecuencia la necesidad de presentar declaraciones sustitutivas y el pago de impuesto adicional.
De persistir esta situación, la organización estaría en riesgo durante los procesos de verificación y fiscalización por parte de la administración tributaria de incurrir en faltas que tendrían como resultado sanciones como multas, cierre parcial o total de sus actividades.
Es por estas razones que se requiere la evaluación de la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A., con la finalidad de orientar y proponer alternativas, que fortalezcan y faciliten dichos procesos y que se encuentren dentro de los lineamientos establecidos por la administración tributaria en el país .
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En función de lo expuesto en el planteamiento se formulan las siguientes interrogantes:
¿Cómo es la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta de la empresa desarrollo hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
¿Cómo es el procedimiento de la determinación del impuesto al valor agregado de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
¿Cómo es el procedimiento del pago del impuesto al valor agregado de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
¿Cómo es el procedimiento de la declaración del impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
¿Cómo es el procedimiento del pago del impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
Analizar el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
Analizar el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta de la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia, C.A. (Hotel Maruma)
3. JUSTIFICACIÓN
La importancia científica de esta investigación radica en que permite ampliar la información teórica sobre la gestión tributaria permitiendo obtener conocimientos actualizados y avanzados acerca de la determinación declaración y pago del IVA e ISLR, siendo esto sustentado por diversos autores, de esta forma la misma servirá como fuente de consulta para futuros investigadores de estas variables.
Por otro lado se justifica de forma práctica puesto que la empresa desarrollo hotelero del Zulia C.A (Hotel Maruma) va a ser beneficiada con este estudio debido a que permitirá reconocer si hay fallas en la determinación, declaración y pago del IVA e ISLR, para así proponer recomendaciones para que pueda cumplir con mayor eficacia sus obligaciones tributarias.
Finalmente, es importante en el área metodológica ya que este estudio brinda la oportunidad de utilizar técnicas y métodos de investigación de tal manera que se elaborará un instrumento válido cuya aplicación proporcionara información sobre los distintos aspectos del proceso de determinación, declaración y pago del IVA e ISLR que puedan ser utilizados a través de una metodología de análisis y servirá de base para futuras investigaciones en el área de gestión tributaria.
4. DELIMITACIÓN
La presente investigación se realizó en la empresa Desarrollo Hotelero del Zulia C.A. (Hotel Maruma), en el municipio Maracaibo, en un lapso comprendido desde septiembre de 2011 a julio de 2012, se ubica en el área temática gestión tributaria, basándose en los enfoques teóricos de Moya (2003), Ruiz (2004), Candal (2005), LIVA (2009), LISLR (2010).
