5.3 Prueba de hipótesis
5.3.4 Contrastación de la hipótesis general
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CONCLUSIONES
• Los resultados mostraron la importancia que tiene el control interno para poder fiscalizar de forma continua posibles gastos irregulares que afecten los recursos de la empresa.
• Los principales beneficios identificados del control interno en la empresa son la inducción a una mejor orden en las operaciones realizadas en todos los locales de la empresa, además permite detectar errores, plantear medidas correctivas y contribuye con información importante que sirve para la administración de cada uno de los locales y también para la gerencia general de la empresa.
• Según información recolectada en el trabajo, el nivel de control interno es diferente en cada local de la empresa. Los valores varían entre niveles bajos, medios y altos. Al realizar la prueba de T de Student, se obtuvo, con una significación de 0.908, que en promedio el control interno de la empresa se encuentra en un nivel medio.
• También se obtuvo que el nivel administrativo es diferente en cada local de la empresa, mostrando niveles bajos, medios y altos. Al realizar la prueba de T de Student, se obtuvo, con una significación de 0.526, que en promedio la gestión administrativa de la empresa se encuentra en un nivel medio.
• La información recolectada sobre los procedimientos del control interno y sobre la adecuada gestión administrativa fue organizada en tablas cruzadas y con la prueba de Chi-cuadrado, se obtuvo, con un valor de significación de 0.024, que si el control
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interno realiza sus procedimientos de forma correcta entonces la administración de la empresa se desarrollara de forma adecuada. Encontrando que existe una relación entre ambas variables estudiadas.
• La información recolectada sobre las funciones realizadas por el control y sobre la optimización de la administración fue organizada en tablas cruzadas y con la prueba de Chi-cuadrado; se obtuvo; con un valor de significación de 0.019, que si el control aporta de forma positiva a las decisiones de la administración entonces la gestión administrativa de la empresa viene siendo optimizada.
• A partir de las dos pruebas de Chi-cuadrado, se pudo concluir que el nivel administrativo de un local de la empresa está relacionado con el nivel del control interno correspondiente.
• Organizando en un gráfico el valor de los niveles de control interno versus el nivel de gestión administrativa de cada local de la empresa, se observó que muestran una tendencia lineal, por lo tanto se usó una regresión lineal y se verificó, con un coeficiente de determinación de 0.867, que los valores de las variables control interno y gestión administrativa tienen un buen ajuste a un comportamiento lineal. Este resultado indica que cuando el nivel de control interno es mayor, entonces el nivel de la gestión administrativa es también mayor.
• Los resultados obtenidos a lo largo del presente trabajo permiten concluir que el control interno es favorable para la gestión administrativa de la empresa.
• Los resultados también muestran que el control interno aún puede ser mejorado en diversos aspectos, ya que posee un reglamento interno adecuado, regularmente los procedimientos no son cumplidos según lo establecido. Además, si bien las medidas correctivas tomadas ante un problema son las más adecuadas para la empresa, no son
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realizados de manera oportuna, lo cual sucede debido a la poca coordinación entre los miembros del control interno y el administrador de cada local involucrado.
• El procedimiento de obtención de datos adoptado en el presente trabajo basado en la aplicación de encuestas y entrevistas, mostró que es una herramienta adecuada para explorar el estado actual de la empresa y obtener resultados claros sobre el control interno, lo cual es de gran utilidad para futuras acciones que busquen su mejor funcionamiento.
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RECOMENDACIONES
• La gerencia de la empresa debería prestar mayor atención al sistema de control interno debido a que brinda importante información para decidir acciones preventivas y correctivas.
• El control en la empresa puede ser mejorado en los siguientes aspectos: los procedimientos deberían ser cumplidos según lo establecido, el seguimiento de las medidas correctivas deben ser realizadas de forma oportuna, se debe aumentar la coordinación entre los integrantes del sistema de control y el administrador de cada local de la empresa.
• Se debería invertir en la correcta capacitación del personal, ya que debido a los reiterativos errores cometidos, el control interno se encuentra asumiendo parte de esa labor, sin embargo no le corresponde ya que el control interno tiene la función de fiscalizar y controlar, mas no de capacitar a cada administrador en cómo realizar sus funciones.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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ANEXOS ANEXO N°1 – MATRIZ DE CONSISTENCIA
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ANEXO N°2 – ENTREVISTA
ENTREVISTA INSTRUCCIONES:
La presente entrevista es realizada para obtener datos relativos al control interno y a la gestión administrativa en la empresa Pollos y Parrillas El Mesón. Se solicita responder las siguientes preguntas de forma clara y objetiva ya que los resultados servirán para conocer su estado actual y así desarrollar propuestas para mejorarla. Esta entrevista es completamente anónima.
Gracias por su participación.
a. ¿Usted considera importante el control interno realizado a la administración de la empresa?
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
b. ¿La administración del local entrega a tiempo y de forma ordenada los documentos solicitados por el control interno?
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
c. ¿En qué puntos se tendría que mejorar el funcionamiento del Control Interno?
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
d. ¿La gerencia se preocupa por el buen funcionamiento del plan de control?
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
e. ¿Usted cree que el Control Interno permite optimizar la administración?
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________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
f. ¿Con el plan de control, qué ventajas se logran a nivel global de todas las sedes de la empresa?
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
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ANEXO N°3 – ENCUESTA N°1
ENCUESTA N°1
La presente encuesta es realizada para obtener datos con respecto al control interno y la gestión administrativa en la empresa Pollos y parrillas el mesón. Marcar la alternativa que usted considere respecto a la situación actual de la empresa. Esta encuesta es completamente anónima. Se agradece por su participación.
1) ¿Considera que la gestión administrativa del local de la empresa se desarrolla de forma adecuada?
Si ( ) No ( )
2) ¿Usted cree que el control es realizado con procedimientos correctos?
Si ( ) No ( )
3) ¿El control aporta de forma positiva a las decisiones de la administración?
Si ( ) No ( )
4) ¿La gestión administrativa de la empresa viene siendo optimizada?
Si ( ) No ( )
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ANEXO N°4 – ENCUESTA N°2
ENCUESTA N°2
La presente encuesta es realizada para obtener datos referentes al control interno y gestión administrativa en la empresa Pollos y Parrillas El Mesón. Todas las preguntas tienen 5 alternativas ordenadas en forma ascendente respecto a la cantidad de veces que la situación planteada en la pregunta fue observada por el entrevistado. Es decir, las respuestas van desde considerar la frecuencia como “nunca” hasta considerar la frecuencia de un suceso como
“siempre”. Se solicita marcar de forma objetiva la alternativa que considere más cercana a su percepción, ya que servirá para desarrollar propuestas para una mejora en la administración de la empresa. Esta encuesta es completamente anónima.
Gracias por su participación.
GESTIÓN ADMINISTRATIVA Nunca Casi Nunca
A veces
Casi
siempre Siempre Nivel de objetivos institucionales
alcanzados en la empresa 1) ¿La administración consigue aumentar la liquidez y utilidad de la empresa?
2) ¿El local muestra un crecimiento continuo y posicionamiento en el mercado?
3) ¿El local brinda los productos y servicios con la mejor satisfacción del cliente?
Nivel de toma de decisiones y adecuada dirección de la empresa 4) ¿El administrador tiene experiencia y capacitación para el cargo?
5) ¿El administrador muestra buena capacidad de toma de decisiones?
6) ¿La administración genera un plan de acciones de forma continua?
7) ¿Las decisiones tomadas son las más adecuadas para el crecimiento de la empresa?
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8) ¿El administrador consigue
organizar y dirigir de forma correcta a los trabajadores?
9) ¿Se realiza la coordinación adecuada y oportuna con los proveedores?
Nivel de control de perdidas, gastos innecesarios y malversación de recursos
10) ¿El administrador brinda al control interno información completa y dentro del tiempo establecido?
11) ¿El administrador informa de manera oportuna posibles desbalances en las cuentas de caja?
12) ¿El personal de caja cuenta con adecuada inducción para sus funciones?
13) ¿Se realiza de forma correcta los procedimientos internos establecidos?
14) ¿Se cumple con la correcta presentación de gastos?
15) ¿Las boletas y facturas son resguardadas de la mejor manera?
16) ¿Los fondos de caja chica son usados únicamente para los fines establecidos?
17) ¿Se lleva un correcto inventario de los productos de almacén?
CONTROL INTERNO Nunca
Casi Nunca
A veces
Casi
siempre Siempre Grado de aporte para alcanzar los
objetivos de la empresa 1) ¿El control interno lleva un seguimiento adecuado sobre las ganancias de la empresa?
2) ¿Las acciones del control interno aportan a un crecimiento continuo y posicionamiento en el mercado?
3) ¿El control interno verifica de forma constante que se esté cumpliendo con la mejor satisfacción del cliente?
Cantidad de procedimientos realizados de forma bien estructurada
4) ¿El control interno evalúa que el personal este bien capacitado en sus respectivas funciones?
5) ¿El control interno realiza un seguimiento de las decisiones tomadas por los administradores?
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6) ¿El control interno coordina con la administración de cada local un plan de acciones adecuado?
7) ¿El control interno verifica que las decisiones tomadas favorecen el crecimiento de la empresa?
8) ¿El control interno verifica de forma periódica el estado de compromiso de los trabajadores con la empresa?
9) ¿El control interno apoya y fiscaliza la coordinación adecuada y oportuna con los proveedores?
Grado de detección de errores y planteamiento de medidas correctivas
10) ¿El control interno revisa detalladamente la información entregada por los administradores?
11) ¿El control interno toma medidas oportunas y eficaces ante la
identificación de algún desbalance en las cuentas?
12) ¿El control interno verifica de forma continua las cuentas de la caja?
13) ¿El control interno hace cumplir de forma correcta los procedimientos establecidos?
14) ¿El control interno informa y toma medidas correctivas ante la incorrecta presentación de gastos?
15) ¿El control interno verifica que las boletas y facturas sean resguardadas de la mejor manera?
16) ¿El control interno toma medidas disciplinarias si los fondos de caja chica no son usados para los fines establecidos?
17) ¿El control interno realiza
revisiones periódicas para verificar el correcto inventario de los productos de almacén?
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ANEXO N°4 – CASO PRACTICO
AUDITORIA INTERNA REALIZADA EN POLLOS Y PARRILLAS EL MESON EN EL LOCAL DE LA AVENIDA PERÚ – LIMA 2016
PERIODO ENERO DEL 2016
1. ORIGEN DE LA AUDITORIA
La auditoría interna se realizó como parte de las funciones de área de control interno de Pollos y Parrillas El Mesón, lo cual figura en el MOF.
2. NATURALEZA Y OBJETIVO
Este control forma parte de un resumen detallado de todas las cuentas por pagar, el cual se realiza de forma diaria y sus objetivos son mencionados a continuación:
Objetivo general
Determinar si los pagos realizados a los proveedores están correctamente sustentados y verificar si estuvieron autorizados.
Objetivos específicos
a) Determinar si los depósitos realizados están correctamente sustentados.
b) Verificar si los gastos de caja chica fueron debidamente autorizados.
3. RESULTADOS Y CONCLUSIONES
3.1 INCUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
Uno de los procedimientos más usuales, es la separación de dinero que se hace disponiendo los ingresos del día para el pago a proveedores y la ganancia del día se deposita a una cuenta bancaria; éste proceso se efectúa a diario.
PROCESO:
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1.- Al final del día se hace el arqueo de caja separando montos de dinero para el pago a los proveedores que han hecho su ingreso ese día.
2.- Las separaciones y la ganancia del día se depositan al siguiente día a sus respectivas cuentas bancarias.
En ésta auditoria se identifican que dichas separaciones no han sido depositadas.
3.2 INADECUADA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS ASIGNADOS
- La Administración de la tienda a cargo del administrador no ha cumplido con remitir diariamente al área de Control Interno el reporte de los pagos efectuados, teniendo la obligación de rendir cuenta de las separaciones diarias que se hace por concepto de pago a proveedores dentro del plazo establecido, bajo su entera responsabilidad por dicho incumplimiento, teniendo como resultado la suma total de cuentas por pagar sin sustento de S/. 17404.30 soles.
- La administración del local realizó la disposición inadecuada de la caja chica, monto que se les otorga con el objetivo de facilitar la liquidez en la unidad.
3.3 DESCONTROL EN LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS DE LA EMPRESA.
El responsable absoluto de los recursos de la empresa es el administrador, éste debe supervisar que los procedimientos en su tienda se cumplan a cabalidad; el descontrol en la utilización de recursos se debió en gran parte porque éste no cumplió con ciertas obligaciones, los cuales son mencionados a continuación.
- Se han efectuado separaciones de dinero para el pago a proveedores y éstos no han sido cancelados, generando deudas.
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- El cajero de la tienda al ser el único empleado con acceso a los recursos económicos de la empresa, sustrajo el dinero de las separaciones diarias para uso particular.
- La verificación de los pagos no fueron efectuados en la fecha oportuna.
3.4 CONCLUSIONES
- En función a los hallazgos encontrados en la tienda concluimos que los procedimientos no están siendo cumplidos correctamente por la administración de la tienda.
- La poca responsabilidad con la empresa por parte de la administración ha desembocado en la falta de confianza por parte de nuestros proveedores, debilitando las relaciones comerciales.
- El mal uso del tiempo laboral, ha llevado a un resultado en el que se refleja costos improductivos y pérdidas económicas.
- Los procedimientos no están siendo efectivos para el control interno en la empresa, la presencia es débil y la falta de interés por su cumplimiento generan un descontrol en la disposición correcta que se debe tener de los recursos de la empresa.
- Finalmente podemos concluir que los ingresos y gastos de tipo periódicos (facturas de pago a proveedores) no se han efectuado en el tiempo oportuno, acumulando una deuda total de S/. 17404.3 soles según los detalles presentados en la siguiente tabla.