El trabajo de investigación tuvo como objetivo principal describir la situación actual de la empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL; para lo cual se aplicó el Programa de auditoría tributaria preventiva con la finalidad de encontrar todas las infracciones cometidas respecto al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto a la Renta, a las Obligaciones Formales y a las Obligaciones Sustanciales, siendo una herramienta clave para emitir un informe detallado de las infracciones correspondientes dirigido al gerente general y a los responsables del área de contabilidad; y de esta manera puedan subsanar voluntariamente acogiéndose a los regímenes de gradualidad correspondientes, evitando sanciones graves en auditorías futuras. Conforme a lo desarrollado en el trabajo de campo se puede contrastar el cumplimiento del objetivo planteado ya que al encontrar las respectivas infracciones con ayuda del programa de auditoría planteado se cumplió con describir la situación actual de la empresa en estudio, añadiendo a esta el informe respectivo de todas las infracciones tributarias cometidas para su respectiva subsanación.
De acuerdo a los antecedentes citados, señalan que una auditoría tributaria preventiva incide positivamente en evitar futuras contingencias y riesgos tributarios, así como lo señala Febrero (2017) “El programa de auditoría tributaria preventiva, permitirá detectar anticipadamente contingencias tributarias que permitan identificar y minimizar el riesgo por incumplimiento tributario en las obligaciones formales y sustanciales del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta” (p.32); de la misma manera, Legoas (2019) menciona que “la aplicación de una Auditoría Tributaria Preventiva, es viable puesto que se reducirá posibles errores que pueda presentar la empresa en un futuro y generar posibles soluciones evitando que se debilite el estado económico de la empresa”
(p.69); y efectivamente con lo desarrollado también se afirma y contrasta lo mismo, pues
gracias a la Auditoría Tributaria Preventiva desarrollada mediante los programas planteados se encontró diferentes infracciones para que sean subsanados voluntariamente acogiéndose a un régimen de gradualidad, entonces, así se confirma que realizar Auditorías tributarias Preventivas es relevante e importante para toda empresa.
Con respecto a los resultados obtenidos al aplicar la Auditoría Tributaria Preventiva mediante el uso de programas para la subsanación voluntaria de las infracciones encontradas, se confirma que la situación actual de la Auditoría Tributaria Preventiva en la subsanación voluntaria de infracciones – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL es relevante; porque sin la aplicación de una Auditoría Tributaria Preventiva no se identificarían las infracciones.
Desarrollar el trabajo de investigación no solo trae beneficios a la empresa de estudio, sino que gracias al caso planteado servirá como modelo de ayuda a otras empresas que quieran subsanar voluntariamente todas sus infracciones que identifiquen mediante el desarrollo de Auditorías Tributarias Preventivas aplicando programas. Asimismo, ayudará a diferentes estudiantes que desarrollen temas similares.
CONCLUSIONES
1. Se describió la situación actual de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, al aplicar el programa de auditoría, para detallar infracciones respecto al impuesto general a las ventas, impuesto a la renta, obligaciones formales y sustanciales de este modo subsanar voluntariamente acogiéndose al régimen de gradualidad.
2. Se aplicó y conoció el aporte de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto general a las ventas – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, detallándose en el informe del programa de auditoría que se tiene que rectificar los registros contables así también las declaraciones porque se encontró facturas de compras que no se permiten como costo o gasto.
3. Se aplicó y conoció la contribución de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto a la renta – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, que permitió verificar los registros de ventas y la correcta determinación del impuesto a la renta.
4. Se aplicó y conoció el beneficio de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones formales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, considerando a tener la información de la Ficha RUC actualizada, emisión y recepción de comprobantes de pago que cumplan con los requisitos mínimos y que los libros electrónicos se presenten en la fecha oportuna con la información correspondiente.
5. Se aplicó y conoció el beneficio de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones sustanciales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, verificando la presentación oportuna de las declaraciones juradas, determinación correcta de los impuestos y el pago oportuno.
RECOMENDACIONES
1. La Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, debe subsanar las infracciones encontradas y detalladas correspondientes al impuesto general a las ventas, impuesto a la renta, obligaciones formales y sustanciales, rectificándolos y realizando el pago respectivo de acuerdo al régimen de gradualidad con la finalidad de evitar contingencias tributarias a futuro.
2. Los responsables del área contable de la Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, deben capacitarse constantemente para llevar correctamente la contabilidad de empresa y de esta manera afrontar exitosamente una fiscalización por la Administración tributaria.
3. La Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, debe realizar anualmente auditorías tributarias preventivas integrales para corregir deficiencias y de la misma manera a las diversas empresas tomar como guía el programa de auditoría tributaria preventiva planteada.
4. A futuros Investigadores, profundizar en base a nuestros resultados el trabajo de investigación, para generar nuevos conocimientos y programas de auditoría tributaria preventiva en otros rubros.
5. A la Facultad de Contabilidad, incluir en el plan de estudios la aplicación de programas de auditoría tributaria preventivas a las empresas del entorno con la finalidad de que los estudiantes amplíen sus conocimientos.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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ANEXOS
ANEXO N°01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Título: Auditoría Tributaria Preventiva y Subsanación Voluntaria de Infracciones - Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS METODOLOGIA
General:
¿Cuál es la situación actual de la Auditoría Tributaria Preventiva en la subsanación voluntaria de infracciones – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL?
General:
Describir la situación actual de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL
General:
La situación actual de la Auditoría Tributaria Preventiva en la subsanación voluntaria de infracciones – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL es relevante.
• Tipo de investigación:
Aplicada
• Nivel de investigación:
Descriptivo
• Método de Investigación:
Científico
• Métodos Específicos:
Descriptivo Inductivo Deductivo Analítico Estadístico
• Diseño de investigación:
Longitudinal Población y Muestra
• Es un estudio de caso
• Unidad de análisis:
Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL.
Específicos:
- ¿Cómo aportará la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto general a las ventas – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL?
- ¿Cómo contribuirá la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto a la renta – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL?
- ¿Cómo beneficiará la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones formales Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL?
- ¿Cómo beneficiará la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones sustanciales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL?
Específicos:
- Aplicar y conocer el aporte de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto general a las ventas – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL.
- Aplicar y saber la contribución de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto a la renta – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL.
- Aplicar y saber el beneficio de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones formales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL.
- Aplicar y saber el beneficio de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones sustanciales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL.
Específicos:
- El aporte de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto general a las ventas – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, es positivo.
- La contribución de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto al impuesto a la renta – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, es significativa.
- El beneficio de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones formales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, es positivo.
- El beneficio de la Auditoría Tributaria Preventiva en la Subsanación Voluntaria de las Infracciones respecto a las obligaciones sustanciales – Caso Empresa Consorcio e Inversiones SHALOM EIRL, es positivo.
ANEXO N°02
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL
DEFINICIÓN OPERACIONA
L
DIMENSIONES INDICADORES ITEMES
ESCALA DE MEDICION:
ORDINAL
Variable Independient
e:
Auditoría tributaria preventiva
Effio (2011) señala que la Auditoría Tributaria Preventiva es un
proceso sistemático con el propósito de
verificar y comprobar de
una manera objetiva el
correcto cumplimiento y
denominación de las obligaciones
tributarias.
Auditoría realizada por
auditores independientes,
este tipo de autoría tiene
objetivos básicamente preventivos,
pues el resultado de la misma permite a
la empresa verificar la situación tributaria en la
que se encuentra,
pudiendo corregir de forma óptima
los errores encontrados
Impuesto General a las ventas
Estrategias tributarias
1. ¿Conoce la importancia de la Auditoría Tributaria Preventiva?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
2. ¿La empresa cuenta con algún Planeamiento Tributario para la optimización de las Obligaciones Tributarias?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
3. ¿La empresa ha sido fiscalizada y/o requerida por la SUNAT?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
4. ¿La empresa ha sido sancionada anteriormente por la SUNAT por infracciones tributarias?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Determinación del Impuesto General a
las ventas
5. ¿Se calcula el débito fiscal mensual según la base total imponible registrada?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
6. ¿Se verifica que los conceptos del crédito fiscal sean permitidos como gasto o costo de la empresa?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
7. ¿Se verifica que las facturas de compras no se encuentren doblemente contabilizadas?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
8. ¿Alguna vez la empresa ha tenido una deuda coactiva por no realizar los pagos en los plazos establecidos?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Impuesto a la Renta
Normas Tributarias
9. ¿Conoce las normas tributarias aplicables a la empresa? A) SI = 3
B) A VECES=2 C) NO= 1
10. ¿Tiene la seguridad de que la empresa está libre de irregularidades tributarias?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
11. ¿Es necesario la contratación de un asesor tributario para su empresa?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
12. ¿Es necesario la elaboración de un cronograma tributario anual para la empresa?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Determinación del Impuesto a la Renta
13. ¿Los gastos incurridos se han deducido considerando la ley del impuesto a la renta?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
14. ¿Se verifica que los gastos recreativos no excedan del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
15. ¿Se verifica el costo de venta mediante la fórmula contable?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Variable Dependiente:
Subsanación Voluntaria de
Infracciones:
.
Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y en el
momento previsto a la cual puede ser
voluntaria.
Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en
la que se indica haber incurrido en la infracción correspondiente
Obligaciones Formales
Inscripción en el RUC y comprobantes
de pago
16. ¿Sus datos en el RUC se actualizan constantemente? A) SI = 3
B) A VECES=2 C) NO= 1
17. ¿Proporciona el número de RUC en los procedimientos tributarios establecidos?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
18. ¿Los comprobantes de pago son emitidos respetando los requisitos y características reglamentadas?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
19. ¿Existe un control en el orden de emisión de los comprobantes de pago?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Registros Contables
20. ¿Conocen que libros contables están obligados a llevar? A) SI = 3
B) A VECES=2 C) NO= 1
21. ¿Se encuentran todos los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
22. ¿Realiza conciliaciones de registros contables? A) SI = 3
B) A VECES=2 C) NO= 1
23. ¿Mantiene los registros al día de sus operaciones contables?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Obligaciones Sustanciales
Declaraciones Juradas
24. ¿Las declaraciones son presentadas en los plazos establecidos según los cronogramas de vencimientos de SUNAT?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
25. ¿Las declaraciones juradas son determinadas bajo criterios establecidos en las normas tributarias?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
26. ¿Se utiliza el coeficiente correcto al momento de realizar las declaraciones juradas?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
27. ¿Las declaraciones juradas presentadas están completas y conformes con la realidad de sus operaciones?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
Pago de impuestos
28. ¿Se verifica si las Constancias de declaración cuentan con el váucher de pago correspondiente?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
29. ¿Los tributos son pagados según los plazos establecidos? A) SI = 3
B) A VECES=2 C) NO= 1
30. ¿Ha depositado de manera puntual las detracciones a sus proveedores?
A) SI = 3 B) A VECES=2 C) NO= 1
ANEXO N° 05 GALERÍA DE FOTOS
COMPROBANTES QUE NO SUSTENTAN COSTO