2.2 Bases teóricas
2.2.5 Formalización de las MYPES
2.2.5.3 Informalidad de las MYPES
71 k) Promueve el aporte de la cooperación técnica de los organismos internacionales, orientada al desarrollo y crecimiento de las MYPE.
I) Promueve la prestación de servicios empresariales por parte de las universidades, a través de incentivos en las diferentes etapas de los proyectos de inversión, estudios de factibilidad y mecanismos de facilitación para su puesta en marcha.
72 - Los ambulantes que ejercen actividades de comercio, los mismos que lo desarrollan en las calles principales de las ciudades, alrededores de los mercados, visitando casa en casa, etc.
- Los productores de bienes y servicios que ejercen sus actividades clandestinamente, son los que producen bienes y servicios para ser consumidos por terceros, son los que elaboran caramelos, galletas, ambientadores, etc. y los distribuyen directamente a las tiendas o ambulantes los que se encargan de la venta final, y los que prestan servicios lo desarrollan actividades como las hospedajes, restaurantes, saunas, etc. clandestinamente.
- Los agricultores, criadores de ganados, criadores de animales menores, entre otros, que ejercen sus actividades empresariales de manera informal o clandestina. Sus productos finales los venden en algunos mercados o directamente a los restaurantes y consumidores finales.
- Dentro de las Mypes informales, existen en gran numero la actividad artesanal, sus productos son vendidos en ferias y distribuidos a comerciantes o
73 intermediarios los que ejercen la venta final de las artesanías.
Las Mypes informales son carentes de obtener préstamos de entidades financieras, como obtener beneficios que brindan las entidades del Estado como los bono Mypes, entre otros.
Schneider y Enste (2000), hacen referencia a dos definiciones que han sido utilizadas con relativa frecuencia. La primera describe al sector informal como “toda actividad económica que contribuye con el PBI observado o calculado de manera oficial, pero que no se encuentra registrada”. La segunda lo define como “la producción en el mercado, legal o ilegal, de bienes y servicios que escapan al registro del PBI oficial”. Como señalan los autores, ambas definiciones no son del todo completas.
Al respecto, Mirus y Smith (1997) enmarcan la economía informal dentro de un contexto más amplio, que incluye actividades legales e ilegales y transacciones monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos, además de las actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la producción de bienes y servicios legales también
74 forma parte del sector informal. Feige (2003), por su parte, desarrolla una taxonomía del sector informal donde las actividades que se desenvuelven en la economía subterránea evaden, eluden, o están excluidas del sistema institucional de reglas, leyes, derechos y sanciones que rigen las actividades formales. Según el autor, existen cuatro clases de actividades económicas subterráneas: actividades ilegales, no declaradas, no registradas e informales.
Por último, Fleming et. al. (2000) indican que las discrepancias en la definición del sector informal se deben a diferencias en los objetivos de estudio, tales como la estimación de la magnitud del sector o la caracterización del mismo. En el primer caso, sugieren definir como informal a toda actividad no registrada; mientras que en el segundo, recomiendan definir el sector informal a partir de las características del comportamiento de los agentes.
Como se puede apreciar, resulta complicado establecer una definición precisa del sector informal, pues existen tantas definiciones como estudios que buscan cuantificarlo. De acuerdo con lo señalado por Fleming et. al. (2000), existe un grado de discrecionalidad para el investigador en la selección
75 y el diseño de la definición del sector informal; luego, se debe adoptar una definición acorde con el objeto de estudio y que incorpore los alcances de taxonomías depuradas como la de Mirus y Smith (1997).
Una de las aproximaciones a la informalidad que ha tenido mayor acogida en los últimos años es la propuesta por De Soto (1986), quien señala que el estatus legal es el elemento clave para distinguir entre las actividades formales e informales. En este sentido, el sector informal se define como el conjunto de unidades económicas que no cumplen con todas las regulaciones e impuestos. Más aun, se enfatiza que las actividades informales emplean medios ilegales para satisfacer objetivos esencialmente legales. De la tesis de De Soto se desprenden dos ideas. Primero, no son informales los individuos sino sus actividades, al punto que un agente económico pueden participar de manera formal en un mercado pero de modo informal en otro. Segundo, en la mayoría de los casos las unidades económicas desobedecen disposiciones legales precisas. Así, existe una continuidad de firmas e individuos ubicados en un rango que va desde aquellos que
76 acatan todas las regulaciones y pagan todos los impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera del marco regulatorio16.
Bajo esta “visión legalista”, Loayza (1996) añade que ser informal es una elección racional donde los agentes evalúan los costos y beneficios de ser parcial o completamente informal. El autor divide los costos de la formalidad en costos de acceso y costos de permanencia. Los primeros incluyen el gasto incurrido para obtener licencias y permisos, y sobre todo el costo de oportunidad derivado del tiempo empleado para cumplir con todos los requerimientos legales. Los segundos están referidos a los impuestos, las regulaciones y los requisitos burocráticos. De estos, las regulaciones relacionadas con el bienestar de los trabajadores serían las más restrictivas y costosas (salarios mínimos, indemnizaciones, protección a los sindicatos, entre otras). Por el otro lado, dentro de los costos de la informalidad se identifican dos tipos:
los de las penalidades cuando las actividades informales son detectadas y los de la imposibilidad
16Robles et. al. (2001) encuentran evidencia de ello en un estudio de la micro y pequeña empresa en el Perú.
77 de acceder a todos los bienes y servicios provistos por el Estado.
En el presente estudio se sigue la clasificación propuesta por Dreyden y College (1996) ya que sintetiza la visión legalista de la informalidad, de gran aceptación dentro de la literatura. Además, permite establecer una clara identificación de los componentes de la estructura informal, con lo cual facilita su medición. Dichos autores dividen las actividades informales en tres componentes17: evasión tributaria “pura”, economía irregular, y actividades ilegales.
La evasión tributaria “pura” se produce cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadísticas nacionales.
La economía irregular comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos.
17la estructura diseñada por Dreyden y College (1996) resulta similar a la taxonomía desarrollada por Mirus y Smith (1997).
78 Las actividades ilegales se desarrollan fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la producción y distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico, venta de armas, producción y venta de drogas, prostitución, entre otros).
ESTRUCTURA DEL SECTOR INFORMAL Flujo N° 4
Fuente: Formalización Empresarial-Ministerio de Producción
2.3 MARCO CONCEPTUAL
2.3.1. Cultura tributaria. Es el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.
79 2.3.2. Conciencia Tributaria. Es la conciencia de cumplir con las obligaciones tributarias y si sustentan en la creencia de que servirán para el desarrollo del país.
2.3.3. Valores Personales. Los valores son convicciones profundas de los seres humanos que determinan su manera de ser y orientan su conducta. La solidaridad frente a la indiferencia, la justicia frente al abuso, el amor frente al odio, involucran nuestros sentimientos y emociones. Valores, actitudes y conducta están relacionados. Los valores son creencias o convicciones de que algo es preferible y digno de aprecio. Una actitud es una disposición a actuar de acuerdo a determinadas creencias, sentimientos y valores. A su vez las actitudes se expresan en comportamientos y opiniones que se manifiestan de manera espontánea.
2.3.4. Educación Tributaria. La educación es la práctica fundamental para desarrollar en la conciencia y la conducta social, aquellos valores y conocimientos que nos permitan entender a la tributación como el pilar fundamental para el sostenimiento económico del Estado.
2.3.5. Formalización de MYPES. El Estado fomenta la formalización de las MYPE a través de la simplificación de los diversos procedimientos de registro, supervisión, inspección y verificación posterior, se debe pues propiciar el acceso, en
80 condiciones de equidad de género de los hombres y mujeres que conducen una MYPE, eliminando pues todo tramite tedioso.
Es necesario aclarar que la microempresa no necesita constituirse como persona Jurídica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona individual. Podrá, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la ley.
En el caso de que las MYPE que se constituyan como persona jurídica lo realizan mediante escritura pública sin exigir la presentación de la minuta.
2.3.6. Ley de Promoción MYPES. Es una unidad económica que opera una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, que desarrolla actividades de extracción, transformación, producción y comercialización de bienes o prestación de servicios, que se encuentra regulada en el TUO (TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de Competitividad, Formalización y desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Decreto. Legislativo. N° 1086).
2.3.7 Informalidad de las MYPES. Una MYPE informal es aquella que no es una persona jurídica o que no lleva libros contables ni pertenece al sector público y que emplea a menos de 21 trabajadores.
81
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
En esta sección se presentan los aspectos metodológicos más importantes que se siguieron en el estudio. Se hace una descripción del tipo y nivel de investigación, el diseño utilizado, las variables, las características de la población de estudio, las técnicas de recolección y análisis de datos.
3.1.1 DESCRIPCIÓN DEL TIPO DE INVESTIGACIÓN
Este trabajo, es una investigación científica del tipo aplicada, por cuanto se interesa en la aplicación de los conocimientos a la solución de un problema práctico inmediato.18 De manera que la cultura tributaria servirá para incrementar la
18 ROBERTO B. AVILA ACOSTA, “Metodología de la Investigación”, pág.38
82 recaudación tributaria del país, la información que se proporcione a la población en general hará que exista conciencia tributaria.
La investigación que se realizo busca tener propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investiga para actuar, transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad19.
Para realizar investigaciones aplicadas es muy importante contar con el aporte de las teorías científicas, que son producidas por la investigación básica
3.1.2 DESCRIPCIÓN DEL NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Teniendo en cuenta esta descripción y analizando la investigación que realizaremos, el tipo de investigación a aplicarse es la investigación Descriptivo.
La investigación descriptiva se ocupa de detallar las características del fenómeno en estudio, clasificándolos, analizándolos o dando cuenta de sus elementos diferenciales20. Supone que se conocen las variables pertinentes al problema, sus hipótesis son de tipo general.
Identifica características del universo de investigación, señalas formas de conducta;
19 Sergio Carrasco Díaz, metodología de la Investigación Científica, pag 40
20 Ramón Ramírez Erazo, Proyecto de Investigación, pag 200
83 Se realiza la descripción, análisis e interpretación de la naturaleza de los fenómenos. Se trata de un análisis situacional, respecto a hechos de la actualidad.
La investigación descriptiva da una interpretación concreta y se usa para analizar como es y se manifiesta un fenómeno.
Por lo general preceden a las investigaciones correlaciónales, detalla las características observables de un fenómeno existente y sirve de base a otras investigaciones.
Descriptiva por cuanto los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis21(Danhke, 1989).
3.2 MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
3.2.1 DESCRIPCIÓN DEL MÉTODO DE INVESTIGACIÓN 3.2.1.1 DESCRIPTIVO
El método descriptivo consiste en describir, analizar e interpretar sistemáticamente un conjunto de hechos relacionados con otras variables tal como se dan en el presente. El método descriptivo apunta a estudiar el fenómeno en su estado actual y en su forma natural; por tanto las posibilidades de tener un control directo sobre las
21 ROBERTO HERNANDEZ SAMPIERI, “Metodología de la Investigación”, Pág. 102 Cuarta Edición
84 variables de estudio son mínimas por lo cual su validez interna es discutible.
A través del método descriptivo se identifica y conoce la naturaleza de una situación en la medida que ella existe durante el tiempo de estudios. Por consiguiente no hay administración o control manipulativo o un tratamiento específico. Su propósito básico es: describir cómo se presenta y qué existe con respecto a las variables o condiciones en una situación”.
Definimos al método descriptivo como el estudio sistemático que describe, analiza e interpreta un fenómeno o situación de manera inmediata que obtiene datos e información instantánea obteniéndolo de un suceso en forma natural o actual.
El método descriptivo, como su nombre lo indica, describe una situación, fenómeno, proceso o hecho social para formular, en base a esto, hipótesis precisas. El método descriptivo consiste en describir, analizar e interpretar sistemáticamente un conjunto de hechos relacionados con otras variables tal como se dan en el presente. El método descriptivo apunta a estudiar el fenómeno en su estado actual y en su forma natural; por tanto las posibilidades de
85 tener un control directo sobre las variables de estudio son mínimas por lo cual su validez interna es discutible.22
A través del método descriptivo se identifica y conoce la naturaleza de una situación en la medida que ella existe durante el tiempo de estudios. Por consiguiente no hay administración o control manipulativo o un tratamiento específico. Su propósito básico es: describir cómo se presenta y qué existe con respecto a las variables o condiciones en una situación”.
3.2.2 DESCRIPCIÓN DEL DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
El diseño es descriptivo correlacional tienen la particularidad de permitir al investigador, analizar y estudiar la relación de hechos y fenómenos de la realidad (variables), para reconocer su nivel de influencia o ausencia de ellas, buscan determinar el grado de relación entre las variables que se estudia.23
X Y
Donde:
X: Cultura Tributaria
Y: Formalización de las MYPES
22 Anthony Larrea Ponce, Los Niveles de la Investigación y el Método Descriptivo, pag.19
23 Sergio Carrasco Díaz, Metodología de la Investigación Científica, pag. 73
86 La relación de las variables X en Y nos lleva a la siguiente interpretación: La X influye favorablemente en la variable Y.
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
3.3.1 DESCRIPCIÓN DE LA POBLACIÓN O UNIVERSO
La población es el conjunto de todas las MYPES, en tal sentido está conformada 98 microempresarios del Mercado Mayorista Raez Patiño sección productos de la región.
3.3.2 DESCRIPCIÓN DE LA MUESTRA
Para definir el tamaño de la muestra se aplico la siguiente formula.
Simbología:
n= Numero de elementos de la muestra
N= Numero de elementos del universo
p= Probabilidad de acierto con las que se presenta el fenómeno
q= Probabilidad de desaciertos que se presenta el fenómeno
Z= Es la normal estándar y se calcula del nivel de confianza
87 E= Error estándar (varía entre 1% y 5%)
n= 42
N= 98
p= 0.95
q= 0.05
Z= 1.96
E= 0.05
En nuestro caso delimitamos una población de N= 98 microempresas del Mercado Mayorista Raez Patiño, de las cuales 42 empresas conforman una muestra significativa.
3.4 TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOLECCIÓN DE DATOS
3.4.1 DESCRIPCIÓN DE LAS TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN En investigación científica hay gran variedad de técnicas o instrumentos para la recolección de información en el
88 trabajo de campo de una determinada investigación. De acuerdo con el método y el tipo de investigación a realizar, se utilizan unas u otras técnicas.
Encuesta
Es la técnica más usada, se fundamenta en un cuestionario o conjunto de preguntas para obtener información.
Entrevista
Es la técnica del contacto directo, tiene el propósito de obtener información más espontanea y abierta.
Observación directa
Permite obtener información directa y confiable, mediante un procedimiento sistematizado (medios audiovisuales)
Análisis de documentos
Está basada en fichas bibliográficas, se usa en la elaboración del marco teórico.
Internet
Principal medio para recabar información como técnica para obtener información.
89 3.4.2 DESCRIPCIÓN DE LAS FUENTES DE INVESTIGACIÓN
Usualmente se habla de dos tipos de fuentes de recolección de información:
3.4.2.1 FUENTES PRIMARIAS
Son todas aquellas de las cuales se obtiene información directa, es decir, de donde se origina la información. Estas fuentes son los microempresarios del Mercado Raez Patiño.
Se obtiene información primaria cuando se observan directamente los hechos (presenciar una contribución), cuando se entrevista directamente a las personas que tienen relación directa con la situación objeto de estudio.
3.4.2.2 FUENTES SECUNDARIAS
Las principales fuentes secundarias para la obtención son los libros, las revistas, los documentos escritos y los documentales. En investigación, cualquiera de estas fuentes es válida siempre y cuando el investigador siga un procedimiento sistematizado, adecuado a las características del tema, a los objetivos, marco teórico, hipótesis, al tipo de estudio y al diseño seleccionado.
90 3.5 TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
3.5.1 PROCESAMIENTO DE LOS DATOS
Esta parte del proceso de investigación consiste en procesar datos (dispersos, desordenados, individuales) obtenidos de la población objeto de estudio durante el trabajo de campo, y tiene como finalidad generar resultados (datos agrupados y ordenados), a partir de los cuales se realizará el análisis según los objetivos y las hipótesis o preguntas de la investigación realizada, o de ambos.
3.5.2 PASOS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS
Para efectuar un procesamiento de datos se deben seguir los siguientes pasos:
a. Obtener la información de la población o muestra objeto de la investigación.
b. Definir las variables o los criterios para ordenar los datos obtenidos del trabajo de campo.
c. Definir las herramientas y el programa de cómputo que va a utilizarse para el procesamiento de datos.
d. Inducir los datos en la computadora y activar el programa para que procese la información.
91 e. Imprimir los resultados.
3.6 RECOLECTADOS
3.6.1 UTILIZACIÓN DEL PROCESADOR SISTEMATIZADO
Las aplicaciones de la informática a la investigación son importantes teniendo en cuenta que cada vez más la cantidad de datos que se manejan y la variedad de análisis que se realizan rebasan la capacidad del cálculo simple manual. Sin embargo, hemos de advertir que "disponer de un buen ordenador y de un potente programa informático no cubre las lagunas que el investigador posea acerca de las cuestiones metodológicas y estadísticas. La información que introducimos en un ordenador es solamente útil si se hace de forma significativa. Los análisis que se hagan serán también útiles si responden al problema de investigación y a los objetivos e hipótesis planteadas. Un ordenador y un programa estadístico es útil, funcional, rápido, exacto, etc., pero no sustituye al investigador.
Si se dispone de un ordenador es interesante saber qué pasos seguir a la hora de crear la base de datos para su posterior análisis. En primer lugar se deberá familiarizar con el programa informático y seguidamente realizar las tareas siguientes:
92
o Diseño de la hoja de datos.
o Definición de las variables (numéricas y alfanuméricas).
o Introducción de los datos.
o Depuración de la base de datos para detectar fallos y corregirlos.
o Identificación del análisis que se debe realizar.
o Selección del módulo o los módulos necesarios.
o Grabación de los análisis.
o Realización de los análisis e interpretación.
93
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS
El trabajo de campo es la recolección de la información que permitirá la contrastación de las hipótesis de investigación. De esos resultados trata el presente capítulo.
4.1 Presentación, Análisis e Interpretación de los Datos
La actividad práctica de la presente investigación se concentra en la confección de un cuestionario (primera etapa) y su posterior aplicación (segunda etapa) a un grupo de microempresarios del Mercado Mayorista Raez Patiño de Huancayo con el objetivo de identificar cómo viven, perciben la cultura tributaria y la formalización, recurrente por la administración tributaria en sus niveles jurisdiccionales: percepción deducida y elaborada por un
94 conjunto de preguntas para lograr una calificación del fisco en el desempeño administrativo a partir de las respuestas obtenidas.
1. ¿Cómo califica el conocimiento de la cultura tributaria actual de los microempresarios?
Tabla de Frecuencia
Descripción Frecuencia Frecuencia Porcentaje Absoluta Relativa Muy buena 0 - 0.00%
Buena 0 - 0.00%
Ni buena. Ni malo 8
0.19 19.05%
Malo 23
0.55 54.76%
Muy malo 11
0.26 26.19%
42
1.00 100.00%
Los microempresarios del Mercado Mayorista Raez Patiño de Huancayo encuestados, respondieron respecto al conocimiento de la cultura tributaria de los microempresarios en un 19.05% que no es ni buena ni mala, el 54.76% dijo que es malo y el 26.19% respondió que es muy malo.
2. ¿Recibe orientación necesaria y adecuada en relación a la cultura tributaria de parte de la SUNAT (área de orientación, televisivo, radial, prensa y otros)?