Introducción del capítulo
1.1.4 Antecedentes de la auditoría de sistemas
Al igual que en los puntos anteriores, en la auditoría de sistemas computacionales tam- bién existen antecedentes en el ámbito internacional. Sin embargo, el propósito de es- te libro no es profundizar en los orígenes de este tipo de auditoría, debido a que sería ocioso y sin ningún beneficio práctico al carecer de evidencias comprobables sobre ta- les inicios. Sin embargo, para complementar este libro, citaremos a los principales au- tores sobre este tema en nuestro país:
En 1988, Echeniquepublicó su libro Auditoría de sistemas, en el cual establece las principales bases para el desarrollo de una auditoría de sistemas computacio- nales, dando un enfoque teórico-práctico sobre el tema.
En 1992, Leepresentó un libro en el cual enuncia los principales aspectos a eva- luar en una auditoría de sistemas, mediante una especie de guía que le indica al auditor los aspectos que debe evaluar en este campo.
En 1993, Rosalva Escobedo Valenzuelapresenta en la UVM una tesis de audito- ría a los centros de cómputo, como apoyo a la gerencia, destacando sus aspectos más importantes.
En 1994, G. Haffes, F. Holguín y A. Galán, en su libro sobre auditoría de los esta- dos financieros, presentan una parte relacionada con la auditoría de sistemas, que profundiza en los aspectos básicos de control de sistemas y se complementa con una serie de preguntas que permiten evaluar aspectos relacionados con este campo.
En 1995, Ma. Guadalupe Buendía Aguilar y Edith Antonieta Campos de la O.
presentan un tratado de auditoría informática (apoyándose en lo señalado por el maestro Echenique), en el cual presentan metodologías y cuestionarios útiles para realizar esta especialidad.
En 1995, Yann Darrienpresenta un enfoque particular sobre la auditoría de sis- temas.
En 1996, Alvin A. Arens y James K. Loebbecke, en su libro Auditoría. Un enfo- que integral, de Prentice Hall Hispanoamericana, S. A., nos presentan una parte de esta obra como Auditoría de Sistemas Complejos de PED.
En 1996, Hernández Hernández propone la auditoría en informática, en la cual da ciertos aspectos relacionados con esta disciplina.
En 1997, Francisco Ávilaobtiene mención honorífica en su examen profesional, en la UVM, Campus San Rafael, con una tesis en la cual propone un caso práctico de auditoría de sistemas realizado en una empresa paraestatal.
En 1998, Yann Darrienpresenta Técnicas de auditoría, donde hace una propues- ta de diversas herramientas de esta disciplina.
En 1998, Mario G. Piattini y Emilio del Pesopresentan Auditoría informática, un enfoque práctico,donde mencionan diversos enfoques y aplicaciones de es- ta disciplina.
1.2
Conceptos básicos sobre la auditoría
Como ya hemos mencionado, los campos de aplicación de la auditoría han evoluciona- do mucho, desde su uso en los aspectos netamente contables, hasta su uso en áreas y disciplinas de carácter especial, como la ingeniería, la medicina y los sistemas compu- tacionales. Evidentemente, junto con ese progreso, también se ha registrado el desarro- llo de las técnicas, métodos, procedimientos y herramientas de cada uno de estos tipos de auditorías, así como un enfoque cada vez más característico y especializado hacia el uso de técnicas más apegadas al área que se va a evaluar.
Debido a esos constantes cambios, a continuación citaremos el concepto más am- plio de la auditoría, para de ahí analizarlo de acuerdo con lo aportado por la Real Aca- demia Españolay después, con esa conceptualización, trasladarlo a una propuesta de clasificación de los tipos de auditoría.
En forma general, la definición que se propone para la auditoría es la siguiente:
Es la revisión independiente de alguna o algunas actividades, funciones específi- cas, resultados u operaciones de una entidad administrativa, realizada por un profesio- nal de la auditoría, con el propósito de evaluar su correcta realización y, con base en ese análisis, poder emitir una opinión autorizada sobre la razonabilidad de sus resulta- dos y el cumplimiento de sus operaciones.
Como antecedentes académicos, se encontraron las siguientes expresiones:
Auditor
“Del latín. Auditor,oriss. m 1. Persona capacitada para realizar auditorías en empre- sas u otras instituciones. Pertenece a un colegio oficial [...] 3. Auditor de guerra. Fun- cionario miembro del cuerpo jurídico del ejército que informa en los tribunales militares sobre la interpretación o aplicación de las leyes. 4. [...] auditor de la Rota. Ca- da uno de los doce miembros del tribunal romano de la Rota.”6
“F. Auditeur; It. uditore; In., C. P. uditor; A.; Zahöurer[….] Del latín uditor; el que oye, del verbo audire. Oír. Anteriormente, oyente.”7
Auditoría:
“[...] Supervisión de las cuentas de una empresa, hecha por decisión de un tribunal o a instancias de particular.”8
“[...] Revisión a la economía de una empresa [...]”9
“[...] Revisión de cuentas [...]”10
“1. Profesión de auditor. 2. Despacho o tribunal del auditor. 3. Revisión de cuentas, exa- men y evaluación de la situación financiera y administrativa de una institución o em- presa, realizados por especialistas ajenos a la misma.”11
“[...] Empleo, cargo de auditor. Tribunal o despacho de auditor.”12
Audit:
“[...] Revisión o intervención de cuentas [...] Verificar o revisar la contabilidad.”13
“Es un examen profesional y revisión de los registros, los procedimientos y las transac- ciones financieras de una organización hechas por especialistas [...] involucrados en la preparación de esos informes. Con base en este examen, en su informe los auditores dan una opinión independiente de la organización de su posición financiera, si los pro- cedimientos y los controles apropiados se han seguido, y si los otros criterios han es- tado satisfechos en el desembolso de fondos. [...] Una revisión interna, conducida por empleados de la compañía, donde se prueba la suficiencia de los procedimientos y sis- temas de contabilidad. [...] para determinar si la corporación encuentra sus responsa- bilidades a empleados y sociedad.”14
“Constituye adaptación popular del verbo inglés to Audit, el cual significa examinar, re- visar cuentas.”15