Clasificación de la auditoría por su lugar de origen

La primera clasificación se refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajos, y tam- bién a cómo se establece la relación laboral en las empresas donde se llevará a cabo la au- ditoría; esto nos da un origen externo si el auditor no tiene relación directa con la empresa, o un origen interno si existe alguna relación de dicho auditor con la propia empresa.

1.3.1.1

Auditoría externa

La principal característica de este tipo de auditoría es que la realizan auditores total- mente ajenos a la empresa, por lo menos en el ámbito profesional y laboral; esto per- mite que el auditor externo utilice su libre albedrío en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas de auditoría con las cuales hará la evaluación de las activida- des y operaciones de la empresa que audita y, por lo tanto, la emisión de resultados será absolutamente independiente. Su definición es la siguiente:

Es la revisión independiente*que realiza un profesional de la auditoría, con to- tal libertad de criterio y sin ninguna influencia,con el propósito de evaluar el desempeño de las actividades, operaciones y funciones que se realizan en la empresa que lo contrata, así como de la razonabilidad en la emisión de sus re- sultados financieros. La relación de trabajo del auditor es ajena a la institución donde se aplicarála auditoría y esto le permite emitir un dictamen libre e in- dependiente.

Generalmente, estas auditorías externas son realizadas por grandes empresas y despachos independientes de auditores, los cuales, casi siempre gozan de gran popula- ridad y prestigio dentro del ambiente profesional. El mercado en el cual tienen mayor demanda y aplicación estas auditorías es el ámbito contable, fiscal y financiero de las instituciones, así como en aquellas actividades específicas que demandan una auditoría externa a la empresa cuando existen condiciones especiales que se pretenden evaluar.

Ventajas

Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de estos auditores es total- mente independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la empresa auditada.

Conceptos generales 13

* Para el mejor entendimiento y distinción entre cada uno de los tipos de auditoría que se proponen, en cada defi- nición se ponen en cursivas sus aspectos más sobresalientes; el propósito es que usted, amigo lector, pueda distin- guir la esencia de cada descripción.

En su realización, estas auditorías pueden estar apoyadas por una mayor experien- cia por parte de los auditores externos, debido a que utilizan técnicas y herramientas que ya fueron probadas en otras empresas con características similares.

Estas auditorías tienen gran aceptación en las empresas para certificar registros contables, impuestos y resultados financieros. Además, sus dictámenes pueden ser vá- lidos para las autoridades impositivas, y con ello pueden satisfacer requisitos de carác- ter legal, siempre que sean realizadas por auditores de prestigio que tengan el reconocimiento público.

Desventajas

La principal desventaja es que, como el auditor conoce poco la empresa, su evaluación puede estar limitada a la información que pueda recopilar.

Dependen en absoluto de la cooperación que el auditor pueda obtener de parte de los auditados.

Su evaluación, alcances y resultados pueden ser muy limitados.

Muchas auditorías de este tipo se derivan de imposiciones fiscales y legales que pueden llegar a crear ambientes hostiles para los auditores que las realizan.

En algunos casos son sumamente costosas para la empresa, no sólo en el aspecto numerario, sino por el tiempo y trabajo adicional que representan.

1.3.1.2

Auditoría interna

En la realización de estos tipos de evaluación, el auditor que lleva a cabo la auditoría labora en la empresa donde se realiza la misma y, por lo tanto, de alguna manera está involucrado en su operación normal; debido a esto, el auditor puede tener algún tipo de dependencia con las autoridades de la institución, lo cual puede llegar a influir en el juicio que emita sobre la evaluación de las áreas de la empresa. La definición que se sugiere es:

Es la revisión que realiza un profesional de la auditoría,cuya relación de traba- jo es directa y subordinada a la institucióndonde se aplicará la misma, con el propósito de evaluar en forma internael desempeño y cumplimiento de las ac- tividades, operaciones y funciones que se desarrollan en la empresa y sus áreas administrativas, así como evaluar la razonabilidad en la emisión de sus resulta- dos financieros. El objetivo final es contar con un dictamen internosobre las actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuación adminis- trativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de las áreas que se auditan.

Ventajas

Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente sus actividades, operaciones y áreas; por lo tanto, su revisión puede ser más profunda

y con un mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institu- ción. Por esta razón, el contenido de su informe es mucho más valioso.

El informe que rinde el auditor, independientemente del resultado, es sólo de ca- rácter interno y por lo tanto no sale de la empresa, ya que únicamente le sirve a las au- toridades de la institución.

Esta auditoría consume sólo recursos internos, por lo tanto no representa ninguna erogación adicional para la empresa en la cual se realiza.

Es de gran utilidad para la buena marcha de la empresa, ya que permite detectar problemas y desviaciones a tiempo.

Puede llevarse un programa concreto de evaluación en apoyo a las autoridades de la empresa, lo cual ayudará a sus dirigentes en la evaluación y la toma de decisiones.

Desventajas

Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber cierta injerencia por parte de las autoridades de la institución sobre la forma de eva- luar y emitir el informe.

En ocasiones la opinión del auditor tal vez no sea absoluta, debido a que, al labo- rar en la misma empresa donde realiza la auditoría, se pueden presentar presiones, compromisos y ciertos intereses al realizar la evaluación.

Se pueden presentar vicios de trabajo del auditor con relativa frecuencia, ya sea en las formas de utilizar las técnicas y herramientas para aplicar la auditoría, como en la forma de evaluar y emitir su informe sobre la misma.