Normas ético-morales
3.2 Principios de axiología y valores éticos
3.3.1 Criterios y responsabilidades del auditor en el aspecto ético moral
Los criterios y responsabilidades que a continuación se proponen, conciernen a los jui- cios de valor que regularán las actividades y convenios que se pacten entre dos indivi- duos, en este caso el auditor y el auditado,en relación con la aplicación y observancia de las reglas y obligaciones que regularán los vínculos profesionales y personales en- tre ambos. También se señalan los principales aspectos éticos y morales que se pre- sentan entre este profesional y el personal que es auditado, e incluso entre sus colegas.
Entre los criterios y responsabilidades del auditor se encuentran:
Los que son regulados por los códigos, leyes y reglamentos vigentes en México
Son los criterios, normas, reglamentos, condiciones y obligaciones que, establecidos por escrito en documentos formales, serán los lineamientos que regularán el ejercicio de las actividades públicas y privadas de los profesionales dedicados a la auditoría en México. Estos aspectos sirven para establecer los límites permisibles de actuación en las rela- ciones cotidianas de trabajo, sociales, jurídicas y profesionales del auditor. Estas relacio- nes deben ser reguladas y estar vigentes en las leyes nacionales.
Los que son regulados por las asociaciones y colegios de profesionales de la auditoría
Son los criterios, normas, condiciones, obligaciones y reglamentos emitidos, difundi- dos y sancionados por las asociaciones de profesionales y agrupaciones de personas dedicadas a una misma actividad profesional, en este caso a la auditoría. Estos crite- rios son acordados entre dichas agrupaciones con el propósito de regular las activida- des, obligaciones y funciones del auditor.*
74 Auditoría en sistemas computacionales
* En México existen varias asociaciones colegiadas de profesionales, las cuales regulan las actuaciones de sus agre- miados y, en algunos casos, sólo los afiliados a estos colegios y asociaciones están facultados para actuar como au- ditores y emitir dictámenes válidos para las empresas y autoridades. Tal es el caso de los contadores públicos (IMCPAC) y los licenciados en administración (CONLA).
Los que son establecidos por los contratos pactados entre el cliente y la empresa auditora
Cuando se establecen contratos de trabajo entre una empresa y un auditor, general- mente se establecen los criterios, normas, reglamentos, condiciones y obligaciones que servirán para regular las actividades y funciones de este último. Asimismo, se es- tablecen los honorarios del auditor y sus expectativas de trabajo.
Estos criterios también se aplican en el caso de los auditores internos, salvo que se complementan con los lineamientos internos de la empresa donde prestan sus servicios.
Las normas, lineamientos y políticas de la empresa auditada y de quien realiza la auditoría
Cada empresa tiene establecidos los criterios, condiciones y obligaciones que deben ser respetados por el personal que labora en ella; es decir, deben ser adoptados e in- variablemente observados por el auditor y sus colaboradores, sin pretender cambiar- los o incumplirlos. Esto obedece a que son los aspectos vigentes que regulan la actuación de quienes colaboran con la empresa. Por lo tanto, es obligación del auditor vigilar que dichos criterios sean acatados por el personal que está siendo auditado y por sus propios colaboradores, ya que estos lineamientos son los aspectos fundamen- tales que regularán el desarrollo de las actividades, funciones y obligaciones de la pro- pia institución.
Las normas de auditoría del IMCPAC39
El instituto que agrupa a los contadores públicos en México, emite periódicamente una serie de boletines para sus socios dedicados a la actividad de la auditoría, en los cua- les indica los criterios, normas, reglamentos, condiciones y obligaciones que regulan el desarrollo de las actividades profesionales de dichos auditores en las evaluaciones contables de las empresas.
Específicamente, éstos tienen que cumplir las siguientes normas personales:
Entrenamiento técnico y capacidad profesional Cuidado y diligencia profesional
Independencia
En estos lineamientos se establecen, en forma precisa, todas las condiciones de actuación y obligaciones personales que tienen estos profesionales para con la empre- sa auditada, con sus colegas y con las autoridades tributarias del país.*
Las normas de auditoría del CONLA40
En este colegio se agrupan los profesionales dedicados a la administración en México, y, al igual que el instituto señalado en el punto anterior, emite periódicamente una se-
Normas ético-morales que regulan la actuación del auditor 75
* En México, los únicos autorizados a realizar auditorías contables, fiscales y financieras, son los contadores públi- cos titulados y asociados a los colegios de contadores del país.
rie de criterios, normas, reglamentos, condiciones y obligaciones que pretenden regu- lar las actividades de los profesionales de la administración dedicados a la auditoría.
Además, mediante dichas publicaciones, contribuye a que sus asociados conozcan y se actualicen en las herramientas, procedimientos y actividades que les ayudarán a desarrollar mejor su trabajo, mismas que están obligados a seguir y utilizar para que sea aceptado su trabajo como verdaderos profesionales de esta actividad.
Dichos lineamientos son las condiciones fundamentales que regulan la actuación en la práctica de la auditoría administrativa; así como las obligaciones que tienen es- tos profesionales para con la empresa auditada, con sus colegas de profesión y con las autoridades del país.
Recientemente, se ha publicado y actualizado el Código de Ética Profesional del Li- cenciado en Administración, en el cual se regulan las labores que realizan los licencia- dos en administración, no sólo las del área de auditoría, sino en todas sus actividades de carácter profesional.
La ética profesional y moral del auditor
En razón del persistente ejercicio de su profesión, el auditor constantemente va acu- mulando experiencias, habilidades y conocimientos que le permiten perfeccionar sus criterios, normas, reglas de actuación y obligaciones, las cuales en mucho le ayudan a regular su actuación profesional ante las empresas que audita; con esto fortalece su ética personal y su conducta profesional en los trabajos que realiza para dichas empre- sas, ante las autoridades que le sancionan y ante sus colegas.
Las de la propia profesión de auditoría
Ya hemos señalado los criterios, normas, reglamentos, condiciones y obligaciones es- tipulados por las autoridades, asociaciones y empresas de México, los cuales determi- nan los lineamientos que regularán la actuación de estos profesionales ante sus clientes. Pero también existen otros lineamientos, generalmente no escritos, que ayu- dan a normalizar la actuación de los profesionales dedicados a la auditoría. Estos cri- terios regulan la conducta y los principios ético-morales que tratan de establecer los lineamientos de ética profesional, conducta personal y servicio profesional que deben observar los auditores.