PRI VADO QUE DI SPONGAN DE RECURSOS PUBLI COS 403 Ad mi ni straci ón Fi nanci era TES ORERI A

La Tes or erí a públi ca constit uye l a sí nt esis de l a gesti ón fi nanci era guberna ment al; por ser l a que ad mi ni stra y r egul a el fl uj o de f ondos del Est ado e i nt er vi ene en s u equili bri o econó mi co y monet ari o. El si st e ma de Tesorerí a t iene a s u car go l a r esponsabili dad de: det er mi nar l a cuantí a de l os i ngr esos tri but ari os y no t ri but ari os (pr ogr a maci ón fi nanci era); capt ar f ondos (recaudaci ón); pagar s u venci mient o l as obli gaci ones del Est ado ( pr ocedi mient o de pago), ot or gar f ondos (recaudaci ón) o pagar l a adqui si ci ón de bi enes y ser vi ci os en el sect or públi co y, r ecibir y cust odi ar l os tít ulos y val ores perti nent es.

Las nor mas de contr ol i nt er no par a el área de t es orerí a, ti enen el pr opósit o de bri ndar seguri dad r azonabl e sobre el buen manej o de l os f ondos y val ores públi cos. Est as nor mas son de apli caci ón en l as enti dades que admi ni stren fondos del Tesor o Públi co.

403- 01 Det er mi naci ón y recaudaci ón de l os i ngresos

La máxi ma aut ori dad y el ser vi dor encar gado de l a ad mi ni straci ón de l os r ecursos est abl eci dos en l as di sposi ci ones l egal es para el fi nanci a mi ent o del pr esupuest o de l as enti dades y or gani s mos del sect or públi co, serán l os r esponsabl es de l a det er mi naci ón y recaudaci ón de l os i ngresos, en concor danci a con el or dena mi ent o j urí di co vi gent e.

Los i ngresos públi cos según s u pr ocedenci a pueden ser tri but ari os y no t ri but ari os, de aut ogesti ón, de fi nanci ami ent o y donaci ones. Se cl asifi carán por l a nat ural eza econó mi ca en: corri ent es, de capit al y fi nanci a mi ent o.

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Los i ngr esos de aut ogesti ón, son r ecursos que l as enti dades y or gani s mos del sect or públi co obti enen por l a vent a de bi enes y servi ci os, t asas, contri buciones, derechos, arrenda mi ent os, rent as de i nversi ones, mult as y otros, se r ecaudarán a t ravés de l as cuent as rot ati vas de I ngresos apert uradas en l os bancos corresponsal es del deposit ari o ofi ci al de l os fondos públi cos o en l as cuent as i nstit uci onal es disponi bl es en el deposit ario ofi ci al.

La r ecaudaci ón de l os r ecursos públi cos podr á hacerse de manera direct a o por medi o de l a red bancari a pri vada. En a mbos casos se canalizará a t ravés de l as cuent as r ot ati vas de i ngresos abi ert as en l os bancos corresponsal es.

Los i ngr esos obt eni dos a t ravés de l as caj as r ecaudador as, en ef ecti vo, cheque certifi cado o cheque cr uzado a no mbr e de l a enti dad serán r evisados, deposit ados en f or ma co mpl et a e i nt act a y r egi strados en l as cuent as r ot ati vas de i ngr esos aut ori zados, durant e el curso del dí a de recaudaci ón o máxi mo el dí a hábil si gui ent e.

403- 02 Const anci a docume nt al de l a recaudaci ón

El Mi ni st eri o de Fi nanzas y t oda enti dad, or gani s mo del sect or públi co y persona j urí di ca de derecho pri vado que di sponga de r ecursos públi cos que r ecaude o r eci ba r ecursos fi nanci er os, en concept o de i ngresos, consi gnaciones, depósit os y ot r os concept os por l os que el Est ado sea r esponsabl e, ot or garán un compr obant e de i ngr eso pre i mpr eso y pr e nu mer ado.

Por cada r ecaudaci ón que r eali ce una enti dad u organi s mo del sect or público, por cual qui er concept o, se entregará al us uari o el ori gi nal del co mpr obant e de i ngreso pre i mpr eso y pr e nu mer ado o una especie val orada; est os docu ment os cu mplirán con l os r equi sit os est abl eci dos por el or gani s mo r ect or en mat eri a tri but ari a y r espal darán l as transacci ones reali zadas, per miti endo el contr ol sobr e l os r ecursos que i ngresan al Tesor o Naci onal. Di ari a ment e se preparará, a modo de resu men, el report e de l os val ores recaudados.

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Ni nguna i nstit uci ón por ni ngún concept o, podr á cobr ar t asa y/ o t arifa al guna por l a vent a de bi enes y ser vi ci os, si n que medi e l a co mer ci alizaci ón de especi es val oradas, fact ura, not a de vent a y otros docu me nt os aut ori zados por el organi s mo rect or en mat eria tri but ari a. Las enti dades públi cas ma nt endr án un contr ol i nt er no estri ct o y per manent e del us o y desti no de l os for mul ari os para l a recaudaci ón de recursos.

En caso de especi es val oradas o tít ul os de crédit o, sus movi mi ent os se j ustifi carán docu ment ada ment e medi ant e contr ol es ad mi ni strati vos.

403- 03 Es peci es val oradas. Las especi es val oradas e miti das, contr ol adas y cust odi adas por la uni dad r esponsabl e del Tesor o Naci onal, o aquell as que por excepción s on e miti das y cust odi adas por l os or gani s mos del r égi men secci onal aut óno mo, enti dades de seguri dad soci al y e mpr esas públi cas, se entregarán al benefi ci ari o por l a r ecepci ón de un ser vi ci o pr est ado por part e de un ór gano del sect or públi co.

Los i ngr esos que se generen por l a vent a de l as especi es val oradas const arán obli gat ori a ment e en l os pr esupuest os i nstit uci onales y se deposit arán en l a cuent a r ot ati va de i ngresos en l os bancos corresponsal es.

La uni dad r esponsabl e del Tesor o Naci onal y l as i nstit uci ones de l a ad mi nistraci ón públi ca que manej en especi es val oradas, ll evarán r egi stros sobr e l a e mi si ón, vent a y baj a de est os docu ment os y su exi st enci a será contr ol ada medi ant e cuent as de or den.

El I nstit ut o Geogr áfi co Mi lit ar es el úni co or ganis mo aut ori zado par a el abor ar l as especi es val oradas para t odo el sect or públi co del Ecuador.

403- 04 Verifi caci ón de los i ngresos

Las i nstit uci ones que di spongan de caj as r ecaudador as, efect uarán una verifi caci ón di ari a, con l a fi nali dad de co mpr obar que l os depósit os r eali zados en el banco corresponsal sean

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i gual es a l os val ores r ecibi dos, a fi n de contr ol ar que ést os sean t ransferi dos al deposit ari o ofi ci al.

La verifi caci ón l a r ealizará una persona di sti nt a a l a encar gada de ef ect uar l as recaudaci ones y su regi stro cont abl e.

El ser vi dor encar gado de l a ad mi ni straci ón de l os r ecursos, eval uará perma nent e ment e l a efi ci enci a y efi caci a de l as r ecaudaci ones y depósit os y adopt ará l as medi das que correspondan.

403- 05 Me di das de protecci ón de l as recaudaci ones

La máxi ma aut ori dad de cada enti dad públi ca y el ser vi dor encar gado de l a ad mi ni straci ón de l os r ecursos, adopt arán l as medi das para resguar dar l os f ondos que se r ecauden direct a ment e, mi entras per manezcan en poder de l a enti dad y en t ránsit o para depósit o en l os bancos corresponsal es.

El personal a car go del ma nej o o cust odi a de f ondos o val ores est ará r espal dado por una garantí a razonabl e y sufici ent e de acuer do a su grado de responsabili dad.

Est as medi das de r espal do podr án i ncl uir l a exi genci a de una cauci ón s ufi ci ent e al recaudador, l a contrat ación de póli zas de segur o, la utili zaci ón de equi pos con mecani s mos de contr ol aut o máti co de l os cobr os o de l a secuenci a y canti dad de co mpr obant es, seguri dad fí si ca de l as i nst al aci ones, l a asi gnaci ón de personal de seguri dad, l a cont rat aci ón de e mpr esas de transporte de val ores o depósit os en bancos que ofrezcan est e ser vi ci o.

403- 06 Cuent as corri entes bancari as

A l a Cuent a Corri ent e Úni ca del Tesor o Naci onal i ngresarán t odos l os r ecursos pr oveni ent es de cual qui er f uent e que ali ment a el pr esupuest o general del Est ado y de l os gobi er nos secci onal es, a través de cuent as auxili ares.

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Se except úan úni ca mente aquell as cuent as que deban mant enerse en funci ón de l os conveni os i nt er naci onal es que el paí s manti ene con ot r os paí ses y l as que correspondan a las e mpr esas del Est ado.

La apert ura de cuent as para l as i nstit uci ones del sect or públi co en el depositari o ofi ci al ser á aut ori zada excl usi va ment e por l a uni dad r esponsabl e del Tesor o Naci onal; ni nguna i nstit uci ón públi ca podrá apert urar cuent as f uera del deposit ari o ofi ci al de l os f ondos públi cos.

Par a ad mi ni straci ón de f ondos r ot ati vos, l a apertur a de cuent as corri ent es bancari as en el sist e ma fi nanci er o naci onal serán aut ori zadas por el deposit ari o ofi ci al, sobr e l a base del i nf or me t écni co e miti do por el ent e r ect or de l as fi nanzas públi cas; se abrirán baj o l a deno mi naci ón de l a ent i dad u or gani s mo público y s u nú mer o será el estri ct a ment e necesari o, con l a fi nali dad de mant ener un adecuado contr ol i nt er no.

Al apert urar l as cuent as bancari as, se r egi strarán las fir mas de l as ser vi doras y ser vi dor es aut ori zados.

Las ser vi doras y ser vi dores asi gnados par a el manej o y contr ol de l as cuent as bancari as, no tendrán f unci ones de r ecaudaci ón de r ecursos fi nanci er os, de r ecepci ón de r ecursos mat eri al es, de regi stro cont abl e, ni de aut ori zaci ón de gast os.

Las ser vi doras y servi dores r esponsabl es de s u manej o serán obli gat ori a ment e cauci onados.

Par a el caso del pago de l a deuda, con el pr opósit o de i dentifi car l a fuent e de donde pr ovi enen l os r ecursos, la Cuent a Corri ent e Única del Tesor o Naci onal se di vi dirá en Cuent as Auxili ares: entre ot ras l a deno mi nada Cuent as para l a Pr ovi si ón del Pago de l a De uda Públi ca.

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Se mant endrán cuent as especi al es en el deposit ari o ofi ci al de l os f ondos públi cos par a l a pr ovi si ón de pagos de amorti zaci ón e i nt ereses de l a Deuda Públi ca I nter na y Ext er na, reci bi endo l os recursos que se transfi eren de l a Cuent a Corri ent e Úni ca.

403- 07 Concili aci ones bancari as

La concili aci ón bancari a es un pr oceso que se ocupa de asegurar que t ant o el sal do según l os regi stros cont abl es como el sal do según el banco sean l os correct os.

Se l a reali za en for ma regul ar y peri ódi ca ment e por l o menos una vez al mes.

Las concili aci ones bancari as se r eali zan co mpar ando l os movi mi ent os del libr o bancos de l a enti dad, con l os r egi stros y sal dos de l os est ados bancari os a una f echa det er mi nada, par a verifi car su conf or mi dad y det er mi nar l as operaciones pendi ent es de r egi stro en uno u ot r o lado. La concili aci ón de l os sal dos cont abl es y bancari os, per mit e verifi car si l as operaci ones ef ect uadas por l a uni dad ad mi ni strati va de t esorerí a han si do oport unas y adecuada ment e regi stradas en l a cont abili dad.

Par a garanti zar l a efectivi dad del pr ocedi mient o de concili aci ón, ést e será efect uado por uno o vari os ser vi doras o ser vi dores no vi ncul ados con l a r ecepción, depósit o o transferenci a de fondos y/ o regi stro cont abl e de l as operaci ones rel aci onadas.

Cuando l as concili aci ones se ef ect úen soport adas en si st e mas co mput ari zados y en ti e mpo real, l a enti dad debe vel ar para que l as apli caciones i ncor poren l os control es de car ga y vali daci ón de l a i nf or maci ón, el r egi stro manual o aut o máti co de oper aci ones que per mit an aj ust ar l as diferenci as y est én r espal dados por l os r especti vos manual es de operaci ón, i nstructi vos y ayudas en lí nea.

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Las ser vi doras y ser vi dores de l as i nstit uci ones del sect or públi co desi gnados para or denar un pago, suscri bir co mpr obant es de egr eso o cheques, devengar y s olicit ar pagos ví a el ectróni ca, entre otros, previ a ment e obser varán l as si gui ent es di sposi ci ones:

a) Todo pago corresponderá a un co mpr o mi so devengado, l egal ment e exi gi bl e, con excepci ón de l os anti ci pos pr evi st os en l os or dena mi ent os l egal es y contrat os debi da ment e suscrit os;

b) Los pagos que se efect úen est arán dentr o de l os lí mit es de l a pr ogra maci ón de caj a aut ori zada;

c) Los pagos est arán debi da ment e j ustifi cados y co mpr obados con l os docu ment os aut énti cos respecti vos;

d) Verifi caci ón de l a exi st enci a o no de litigi os o asunt os pendi ent es r espect o al reconoci mient o t ot al o parci al de l as obli gaci ones a pagar.

e) Que l a transacci ón no haya vari ado r espect o a l a pr opi edad, l egali dad y conf or mi dad con el presupuest o.

Par a est os ef ect os, se ent enderá por docu ment os j ustifi cati vos, l os que det er mi nan un co mpr o mi so pr esupuest ari o y por docu ment os compr obat ori os, l os que demuestren ent rega de l as obras, bi enes o servi ci os contrat ados.

403- 09 Pagos a benefici ari os El Si st e ma de Tes orerí a, prevé el pago oport uno de l as obli gaci ones de l as entidades y or gani s mos del sect or públi co y utili za l os r ecursos de acuer do con l os pl anes i nstit uci onal es y l os respecti vos presupuest os apr obados.

El pago de l as obli gaci ones a l os benefi ci ari os, será or denado por l a uni dad r esponsabl e del Tesor o Naci onal al deposit ari o ofi ci al de l os fondos públi cos; di chas obli gaci ones se regi strarán apr opi ada ment e por l as i nstit uci ones y se s oli cit arán de acuer do al pr ogr a ma me ns ual apr obado. Entre est os pagos se i ncl uye el ser vi ci o de l a deuda públ ica.

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Par a r eali zar l os pagos l a uni dad r esponsabl e del Tesor o Naci onal debitará de l a cuent a correspondi ent e y acr edit ará en l as cuent as de l os benefi ci ari os final es l os val ores perti nent es, debi endo utilizar l os mecani s mos establ eci dos por el deposit ari o ofi ci al de l os fondos públi cos, si endo ést a l a úni ca for ma de pago previ st a para el menci onado sect or. En el caso de f ondos a r endir cuent as, l a r etroali ment aci ón en el si st e ma será post eri or a l os pagos efect uados.

Las r e muner aci ones y otras obli gaci ones l egal ment e exi gi bl es, serán pagadas medi ant e transferenci as a l as cuent as corri ent es o de ahorr os i ndi vi dual es de l os benefi ci ari os, apert uradas en el si st e ma fi nanci er o naci onal o i nter naci onal, regi stradas en l a base de dat os del sist e ma previ st o para la ad mi ni straci ón de l os ser vi ci os públi cos.

Por excepci ón se manej arán l os concept os de cuent a virt ual para l os casos en que l os benefi ci ari os no pueden apert urar cuent as en el sist e ma fi nanci er o naci onal.

La cuent a virt ual es un pr oceso de pagos ví a el ectróni ca que defi ne en un s ol o débit o l a sali da de r ecursos a t ravés de l a enti dad bancari a, pr oceso que nor ma el or gani s mo r ect or de las fi nanzas públi cas.

Los pagos r eali zados por el ent e r esponsabl e del Tesor o Naci onal se ori gi nar án excl usi va ment e en el devenga mi ent o y s oli cit ud de pago r eali zado por l as i nstit uci ones del sect or públi co, el cu mplimi ent o de l os r equi sit os necesari os para r espal dar una obli gaci ón legal ment e exi gi bl e, es de excl usi va responsabili dad de l a enti dad soli cit ante.

Baj o ni nguna consi deración se podr án r eali zar pagos en ef ecti vo, a excepción de l os gast os que se reali zan a través de l a caj a chi ca.

403- 10 Cu mpl i mient o de obli gaci ones

Las obli gaci ones contraí das por una enti dad serán aut ori zadas, de conf or mi dad a l as políti cas est abl eci das para el efect o; a fi n de mant ener un adecuado contr ol de l as mi s mas,

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se est abl ecerá un í ndi ce de venci mient os que permi t a que sean pagadas oport una ment e par a evit ar recar gos, i nt ereses y mult as.

Las obli gaci ones serán cancel adas en l a f echa conveni da en el co mpr o mi so, aspect o que