El Sistema de Control en Chile

La República de Chile es un Estado unitario, su territorio se divide en regiones, es un país democrático y presidencialista, la administración del Estado es funcional y territorialmente descentralizada y desconcentrada. Su organización administrativa está dada por los tres poderes independientes entre sí; el poder Legislativo, el poder judicial y el poder ejecutivo. (Constitución Política de la República de Chile, 1980)

El Gobierno y Administración al interior del Estado, en el territorio de la República de Chile está divido en regiones y estas en provincias. Para los efectos de la administración local, las provincias se dividen en comunas. Las Regiones están gobernadas por un Intendente y el consejo regional, las Provincias estarán dirigidas por una Gobernación un órgano desconcentrado del Intendente, la Gobernación estará a cargo de un Gobernador. Las Comunidades o agrupación de estas, estarán administradas por una Municipalidad, la cual estará administrada por un Alcalde y un Consejo. El Intendente y Gobernador son nombrados por el Presidente de la República de Chile, el nombramiento del Alcalde está facultado en la Ley Orgánica de cada Municipal. (Constitución Política de la República de Chile, 1980)

La Constitución Política de la República de Chile en su artículo 87 crea la figura de la Contraloría General de la República y la define como un organismo autónomo que ejercerá el control de la legalidad de los actos de la Administración, fiscalizará el ingreso y la inversión de los fondos del Fisco, de las municipalidades y de los demás organismos y servicios que determinen las leyes; examinará y juzgará las cuentas de las personas que tengan a su cargo bienes de esas entidades; llevará la contabilidad general de la Nación, y desempeñará las demás funciones que le encomiende la ley orgánica constitucional respectiva. Asimismo, estable como una función del señor Presidente la de nombrar al Contralor General de la República con el acuerdo del Senado

adoptado por la mayoría de sus miembros en ejercicio, será inamovible en su cargo y cesará en él al cumplir 75 años de edad. (Constitución Política de la República de Chile, 1980)

La Contraloría General de la República – CGR, es una Entidad Fiscalizadora Superior que hace parte de la INTOSAI (Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores) y de la OLACEFS (Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores)

El artículo 21A de la Ley Orgánica No. 10.336 establece que la Contraloría General de la República y las Contralorías Regionales dentro de sus Auditorias evaluaran los Sistemas de Control Interno de los servicios y entidades públicas.

Los servicios sometidos a la fiscalización de la Contraloría General deberán organizar las Oficinas Especiales de Control que determine este Organismo (Unidades de Auditoria o Control Interno, en los casos y de acuerdo con la naturaleza y modalidades propias de cada entidad. Los contralores, inspectores, auditores o empleados con otras denominaciones que tengan a su cargo estas labores quedarán sujetos a la dependencia técnica de la Contraloría General, y en caso de que aquellos funcionarios representen actos de sus jefes, éstos no podrán insistir en su tramitación sin que haya previamente un pronunciamiento escrito de ese Organismo favorable al acto. (Contraloría General de la República de Chile, s.f.)

El Control visto desde su ejecución e intervención se puede diferenciar en Control Externo y el Control Interno, para el caso específico de la República de Chile el Control Externo esta ejercido por la Contraloría General de la Republica y el Control Interno lo componen las Unidades de Auditoria Interna de los Servicios y entidades públicas, las Unidades de Auditoría Interna Ministerial y el Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno CAIGG.

Las Leyes 18695 y 20.742 establecen que las municipalidades en su organización interna deberán tener Unidades de Control, las cuales le corresponden entre otras las siguientes funciones:

a) Realizar la auditoría |operativa interna de la municipalidad, con el objeto de fiscalizar la legalidad de su actuación.

b) Controlar la ejecución financiera y presupuestaria municipal

c) Evidenciar al alcalde los actos municipales que estime ilegales, informando de ello al concejo, para cuyo objeto tendrá acceso a toda la información disponible. Dicha percepción deberá efectuarse dentro de los diez días siguientes a aquel en que la Unidad de Control haya tomado conocimiento de los actos. Si el alcalde no tomare medidas administrativas con el objeto de enmendar el acto observado, la Unidad de Control deberá remitir dicha información a la Contraloría General de la República.

d) Colaborar directamente con el concejo para el ejercicio de sus funciones fiscalizadoras. e) Asesorar al concejo en la definición y evaluación de la auditoría externa que aquél puede

requerir en virtud de la ley.

f) Realizar, con la periodicidad que determine el reglamento señalado en el artículo 92, una presentación en sesión de comisión del concejo, destinada a que sus miembros puedan formular consultas referidas al cumplimiento de las funciones que le competen.

g) Emitir informe al Concejo sobre el grado de cumplimiento de Programa de Mejoramiento de la Gestión. (Art. 8 Ley 19.803).

h) Velar por la observancia de las normas de Transparencia Activa, acorde Ley de Acceso a la Información Pública. (Art. 9 Ley 20.285)

i) Velar por cumplimiento de las normas de Probidad Administrativa (Art. 52 Ley 18.575)

La Instrucción Presidencial N° 6 del 7 de septiembre de 2010 establece tres objetivos Gubernamentales para todas las Unidades de Auditoría Interna; i) Realizar actividades asociadas a la probidad administrativa, ii) Realizar actividades asociadas al proceso de gestión de riesgos, iii) Realizar actividades asociadas a requerimientos del Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno - CAIGG. Los citados objetivos deben incorporarse en los Planes Anuales de Auditoría Interna y presentarse para al CAIGG. (Transparencia Activa, 2010)

La Jefatura de esta Unidad de Control, se proveerá mediante concurso de oposición y antecedentes y no podrá estar vacante por más de seis meses consecutivos. Las bases del concurso y el nombramiento del funcionario que desempeñe esta jefatura requerirán de la aprobación del

concejo. A dicho cargo podrán postular personas que estén en posesión de un título profesional o técnico acorde con la función. El Jefe de la Unidad de Control sólo podrá ser removido en virtud de las causales de cese de funciones aplicables a los funcionarios municipales, previa instrucción del respectivo sumario. En el caso de incumplimiento de sus funciones, y especialmente la obligación señalada en el inciso primero del artículo 81 que cita “El concejo sólo podrá aprobar

presupuestos debidamente financiados, correspondiéndole especialmente al jefe de la unidad encargada del control, o al funcionario que cumpla esa tarea, la obligación de representar a aquél, mediante un informe, los déficit que advierta en el presupuesto municipal los pasivos contingentes derivados, entre otras causas, de demandas judiciales y las deudas con proveedores, empresas de servicio y entidades públicas, que puedan no ser servidas en el marco del presupuesto anual”, el sumario será instruido por la Contraloría General de la República, a solicitud del concejo. (Biblioteca del Congreso Nacional, 2006)

Mediante el Instructivo Presidencial No.5, se crean las Unidades de Auditoría Interna Ministerial las cuales deben cumplir un rol fundamental en la evaluación y orientación del Sistema de Control Interno de cada Ministerio, siendo sus funciones principales las de asesorar a los Ministros de Estado en materias de auditoría, control interno y gobernanza al interior de cada cartera; de proponer, mediante una estrategia preventiva, programas y medidas de control para el fortalecimiento de la gestión ministerial y la promoción de la probidad, la transparencia y la prevención de la corrupción, salvaguardando los recursos asignados a cada repartición ministerial. (Transparencia Activa, 2010)

Las funciones y objetivos gubernamentales de las Unidades de Auditoría Interna Ministerial están orientadas a apoyar la gestión institucional, contribuir a la mejora de la eficacia del proceso de administración, gestión de riesgos y control, mediante una estrategia preventiva, proponiendo programas, planes y medidas de control para el fortalecimiento de la gestión ministerial, la promoción de la probidad y transparencia, la prevención de la corrupción y el salvaguardo de los recursos que les han sido asignados a los Ministerios y sus organismos dependientes.

El Auditor Ministerial preside el Comité de Auditoría Interna, que se encuentra integrado por los auditores internos de la respectivas Secretarías y de su Administración General, así como

las entidades y organismos dependientes de cada Ministerio. Dicho Comité tiene por misión coordinar, con los referidos auditores internos, el eficaz y oportuno cumplimiento de los Planes de Auditoría Interna General de Gobierno y los Objetivos de Control Ministerial de la Secretaría de Estado.

Las funciones del Auditor Ministerial son las siguientes:

a) Proponer al Señor Ministro, políticas, planes, programas y/o acciones de aseguramiento orientados al uso económico, eficiente y eficaz de los recursos públicos, al control de la eficacia y eficiencia de las operaciones financieras y contables, a la corrección de los procedimientos y a la prevención y administración de riesgos asociados a la gestión de la Administración Pública.

b) Evacuar informes en materia de su competencia a petición del Ministro e informar de sus resultados tanto al Ministro como al Auditor General de Gobierno.

c) Planificar las auditorías, objetivos ministeriales y otras revisiones, utilizando la metodología de gestión en base a riesgos u otra metodología aprobada por el CAIGG que permita la identificación y evaluación de los riesgos relevantes del Ministerio. d) Efectuar tareas de seguimiento dentro de su ámbito y de coordinación con los Jefes de

Servicio del Ministerio adecuándose a las directrices que imparta el Ministro y el Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno - CAIGG.

e) Verificar el cumplimiento de las metas y objetivos de resultados de gestión comprometidos para el periodo correspondiente.

f) Efectuar acciones y/o actividades de aseguramiento en los servicios dependientes y/o relacionados, y en la Subsecretaría, a solicitud del Ministro, e informar de sus resultados al Ministro y al Auditor General de Gobierno.

g) Recopilar, evaluar, analizar y documentar la información que estime relevante para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría u otra acción de aseguramiento, los cuales deberán estar relacionados con los riesgos y controles claves del proceso auditado.

h) Promover la coherencia de las políticas y actividades de las Unidades de Auditoría Interna de su sector, respecto de aquellas emanadas de la autoridad Presidencial, del Ministro y de las orientaciones entregadas por el Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno.

i) Coordinar políticas, planes y programas de auditoría interna al interior del Ministerio con un enfoque en base a riesgos. (Ministerio de Relaciones Exteriores de Chile, s.f.)

El Auditor Ministerial es responsable de la conducción de la función de auditoría interna en cada Ministerio. Según las necesidades de cada Ministerio, hay un amplio rango de número de Unidades de Auditoría Interna para llevar a cabo esta función. El Auditor Ministerial reporta al más alto nivel jerárquico del servicio (Ministro, Secretario, Sub Secretario). Cada servicio cuenta con un jefe de auditoria interna y un equipo de auditores, asimismo, cada entidad tiene un encargado o una instancia responsable de riesgos, dependiendo de su tamaño y recursos, que utilizan la Norma NCh-ISO 31000 Gestión de Riesgo – Principios y Orientaciones, Para el proceso de gestión de riesgos.

El Consejo de Auditoria Interna General del Gobierno - CAIGG fue creado mediante el Decreto Supremo N° 12 del 18 de febrero de 1997 y modificado por el Decreto Supremo N°147 de 2005, como Órgano Asesor del Presidente de la República, que prestará su asesoría en la materia, efectuando proposiciones en torno a la formulación de políticas, planes, programas y medidas de control interno de la gestión gubernamental, en sus diversas instancias, conforme a las directrices definidas al efecto por el Gobierno y que tiendan a fortalecer la gestión de los organismos que conforman la Administración del Estado y el uso debido de los recursos públicos asignados para el cumplimiento de sus programas y responsabilidades institucionales.

El Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno tiene como funciones:

a) Estudiar y proponer un Plan General de Auditoría Interna de Gobierno que, comprendiendo los ámbitos, alcances y bases fundamentales de la estructura de control interno, permita orientar en la materia a las distintas entidades que conforman la Administración del Estado.

b) Proponer al Presidente de la República los Planes Anuales de Auditoría Interna General de Gobierno, conforme a las prioridades y áreas claves de gestión dispuestas para los períodos correspondientes.

c) Conocer la formulación de planes y programas sectoriales y ministeriales de control interno, actuando para ello coordinadamente con las autoridades respectivas y atendiendo a los requerimientos y aspectos críticos de dichas instancias.

d) Recomendar la ejecución de programas y/o acciones de exámenes selectivos, tendientes a conocer y evaluar la gestión de determinados organismos en aquellas áreas de especial interés para el Gobierno, pudiendo proponer la contratación de consultorías externas debidamente calificadas por los organismos competentes, en los casos y forma que permita la normativa vigente.

e) Proponer los instrumentos y normas técnicas necesarios, para el adecuado desarrollo y mantenimiento de un Sistema de Control Interno gubernamental, los que deberán armonizarse con la normativa correspondiente de la Contraloría General de la República, para promover la protección de los recursos públicos, la estricta observancia de las normas y principios de probidad administrativa y el mejoramiento continuo de la función pública, como instrumento asociado a la modernización y desarrollo del país.

f) Estudiar y analizar los resultados y evaluaciones de los distintos sectores y Ministerios, derivados de la ejecución de los objetivos gubernamentales de control, e informar de ellos al Presidente de la República para la adopción de medidas y correcciones que correspondan.

g) Someter a la consideración del Presidente de la República, los estudios, iniciativas legales y reglamentarias y/o proposiciones que sean conducentes a la institucionalización de una Auditoría Interna General de Gobierno, en atención a que el rol y las funciones inherentes a ella trascienden el carácter temporal de cada gobierno y constituyen, por su alcance y esencia, una función de Estado permanente, propia e ineludible de la gestión pública.

h) Proponer que se promuevan planes de capacitación para el personal que se desempeña en las unidades de control interno constituidas en los organismos del sector público.

i) Acoger con especial preocupación los criterios y recomendaciones que la Contraloría General de la República formule en torno a las materias que tocan al Consejo, propendiendo, en la medida que sus atribuciones y facultades se lo permitan, a la difusión, adopción y asimilación de las mismas por parte de los organismos integrantes de la Administración del Estado, sin perjuicio de las atribuciones que al respecto le corresponden a las autoridades de gobierno.

j) Prestar al Presidente de la República o a los Secretarios de Estado cualquier otra asesoría referida a materias propias de las tareas del Consejo.

Las tareas que se asignan al Consejo no podrán afectar ni interferir en modo alguno las funciones que constitucional y legalmente corresponden a la Contraloría General de la República. Asimismo, deberá el Consejo contemplar los mecanismos necesarios para facilitar una adecuada coordinación con el Órgano Contralor. (Consejo de Auditoria Interna General de Gobierno, s.f.)

El CAIGG se coordina técnicamente con Ministerios, Subsecretarios de Estado, Intendentes y Jefes de Servicio, atendiendo que la actuación de control de la administración activa requiere integrar experiencias e intercambiar información que permita prevenir la ocurrencia de prácticas reñidas con la sana administración de los recursos públicos, conjuntamente con la aplicación de principios técnicos orientados a una gestión proba y transparente.

El CAIGG asimismo posee un Comité de Asesoría Técnica, que sirve de apoyo al Consejo. Dicho Comité está integrado, por el Secretario Ejecutivo y por quienes se desempeñen como Auditores Ministeriales en los organismos del Sector Público.

El Consejo cuenta con un Auditor General de Gobierno, designado por la Presidenta de la República a quien le corresponderá dar cumplimiento a las políticas y acciones acordadas por dicha instancia, ejercer las coordinaciones que sean necesarias con autoridades de Gobierno y Auditores del Sistema de Auditoría Interna.

La Auditoria Interna de Gobierno, compuesta por las Unidades de Auditoría Interna de los Servicios; Auditores Ministeriales, y el Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno - CAIGG como Órgano Asesor del Presidente de la República, se rigen por las leyes y disposiciones que las afectas y se adscriben a las Normas Internacionales de Auditoría interna (THEIIA) y por Normas Generales de Auditoría Interna y de Gestión del Colegio de Contadores de Chile (COTANCH).

La Republica de Chile basa su Sistema de Control Interno en el Modelo COSO, y las Normas Internacionales de Auditoria Interna, pero diseñaron un Modelo Integral de Auditoría Interna de Gobierno el cual está basado en las Normas citadas en el párrafo anterior. No cuentan con un Modelo de Control Interno propio, pero la articulación del Sistema de Control la definieron en un Marco de trabajo que reúne las Líneas de Acción Estratégicas para el período 2014 – 2018 como se puede apreciar en la siguiente Grafica. (Consejo de Auditoria Interna General de Gobierno, s.f.)

Fuente: Consejo de Auditoria Interna General de Gobierno del Chile (24 de junio de 2015) Marco de Trabajo (Framework): Líneas de Acción Estratégicas Periodo 2014 – 2018. [Imagen PNG] Recuperado de

http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/marcotrabajo/marco-trabajo/