Diseño e implementación de un sistema de control interno y su influencia en la rentabilidad de la Empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL, en el distrito de Trujillo, período 2012

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA NEGOCIOS E INVERSIONES INTEGRALES DEL PERÚ EIRL., EN EL DISTRITO DE TRUJILLO, PERIODO 2012. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE:. CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: C.P.C.C. Wilder Sanchez Menéses. LADY LISSETH SOLES JUAREZ BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS. TRUJILLO - PERÚ 2015. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIAS. A mis padres Ana y Jacinto ya que con su amor y sus enseñanzas. me hicieron. crecer y creer en mí y hacer una persona de bien.. A mis hermanos Daniel y Gabriela Por su amor y alegría todos los días De mi vida.. A mi esposo Frank por su amor y su compañía incondicional, su comprensión y su apoyo en mi vida profesional.. A mi hija Valeria por ser mi motor Y motivo para lograr mis metas en La vida, por que crezca viendo en Mi un ejemplo a seguir.. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECMIENTOS. En primer lugar agradecer a Dios, por darme la vida, y darme la oportunidad de lograr mis metas personales y profesionales, por iluminar mi camino y darme el conocimiento y las herramientas para salir adelante. Agradezco a mis profesores, que en este camino de la vida me guiaron con sus lecciones y experiencias para formar una persona de bien y prepararme para los retos de la vida.. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado:. Es grato dirigirme a ustedes para someter a vuestro elevado criterio. y. veredicto. mi. tesis. de. investigación. intitulado:. “DISEÑO. E. IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA NEGOCIOS E INVERSIONES INTEGRALES DEL PERU EIRL”, el mismo que tiene por finalidad optar el Título Profesional de Contador Público.. Esta investigación se ha desarrollado según los lineamientos establecidos, aplicando los conocimientos adquiridos, normas y leyes, dicho conocimiento y norma han sido aplicadas en la empresa materia de estudio, lo que ha permitido analizar y demostrar el efecto en la rentabilidad que ocasiona la aplicación de políticas de control interno.. Atentamente,. Br. Lady Lisseth Soles Juarez.. Trujillo, Marzo de 2015. iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN La presente investigación tiene como objeto de estudio diseñar e implementar el Sistema de Control Interno dentro de la empresa de Negocios e Inversiones Integrales del Peru EIRL, para mejorar la rentabilidad de la empresa. Un Sistema de Control Interno brinda mayor control y seguridad a la utilización óptima de los recursos de la empresa y de ese modo, busca la mayor eficacia eficiencia en las distintas operaciones que esta realiza. Si una organización de mediana magnitud no adopta un sistema de Control Interno adecuado, esta de manera inmediata sufriría consecuencias negativas que esta ausencia produce. El presente estudio de investigación es de método deductivo y. se utilizaron. técnicas como la observación, entrevistas y análisis documental. Así también se utilizaron instrumentos de recolección de datos como la guía de entrevista, guía de observación, estados Financieros de la empresa. La empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL, sujeta a la presente investigación, tiene como objeto principal la venta por mayor de productos químicos para la industria en general. Se ha recopilado información correspondiente al periodo 2012-2013 que la empresa ha generado en el desarrollo normal de sus operaciones; dicha información fue analizada, interpretada y por ende se diseñó e implementó el Sistema de Control Interno, lo cual permitió obtener información financiera acorde con la realidad económica y financiera de la empresa. Finalmente, nuestra investigación nos permite solucionar temas actuales en base al estudio profundo del Control Interno en la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL, además de evidenciar los procedimientos de la empresa en cada área y se aportará las recomendaciones que se requieren para aumentar la rentabilidad de la empresa. Palabras Claves:. Control Interno, Diseño, Implementación, Rentabilidad.. iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRAC This research study aims to design and implement the internal control system within the company Integrated Business and Investment Peru EIRL, to improve the profitability of the company. An internal control system provides greater control and security to the optimal utilization of company resources and thereby more effectively seeks efficiency in the various operations is performed. If an organization does not adopt a medium size. adequate internal. control. system,. this immediately suffer. negative. consequences that this absence occurs. This research study is deductive method and techniques were used as observation,. interviews. and. documentary. analysis.. Thus. data. collection. instruments as the interview guide, observation guide, Financial statements of the company were also used. Company Business and Investment Comprehensive Peru EIRL, subject to this investigation, has as main purpose the wholesale of chemicals for industry in general. It has been compiled for the period 2012-2013 information the company has generated in the normal course of its operations; this information was analyzed, interpreted and therefore be designed and implemented the Internal Control System, which yielded consistent financial information with the economic and financial situation of the company. Finally, our research allows us to solve current issues based on thorough study of internal control in the company and Comprehensive Business Investment Peru EIRL, also showing the procedures of the company in each area and recommendations required to be provided to increase the profitability of the company. Keywords: Internal Control, Design, Implementation, Performance.. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INDICE. DEDICATORIAS…………………………………………………………….. i. AGARADECIMIENTOS……………………………………………………… ii PRESENTACION…………………………………………………………... iii. RESUMEN………………………………………………………………….. iv ABSTRAC…………………………………………………………………… v INDICE……………………………………………………………………….. vi I. INTRODUCCION…………………………………………………………. 1 1.1 ANTECEDENTES……………………………………………………. 1 1.2 JUSTIFICACION……………………………………………………… 3 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA………………………..……... 4 3. OBJETIVOS……………………………………………………………. 4 4. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 4.1. MARCO TEORICO…………………………..……………. 5 4.2 MARCO CONCEPTUAL……………..…………………….. 15 4.3 MARCO LEGAL…………………………………………….. 17 5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS……………………………….. 19 II MATERIALES Y METODOS DISEÑO DE INVESTIGACION 2.1 MATERIAL DE ESTUDIO……..…………………………...………. POBLACION………………….…………………………..……… MUESTRA……………………….………………………..………. 20 20 20. 2.2. METODOS Y TECNICAS……….…………………………………... 20. 2.3. DISEÑO DE CONTRASTACION.………………………………... 21. III .RESULTADOS………………………………………………………... 22. IV. DISCUSIÓN………………………………………………………….. 83. V.CONCLUSIONES……………………………………………............ 85. VI.RECOMENDACIONES……………………………………………….. 86. vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………. 87. vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. CAPITULO I I.. INTRODUCCIÓN. 1.1 ANTECEDENTES En el presente trabajo se ha tenido en cuenta los siguientes antecedentes: -. Vargas. E.D. (2011) Diseño De Un Sistema De Control Interno Para El Sector Construcción (Tesis De Pre Grado) Universidad Nacional De Trujillo. En su tesis nos presenta a la empresa KVC Contratistas, no hay un buen control interno ya que además de que no existe una oficina de control interno, los procedimientos y funciones no están claramente establecidos. De esa manera se hace difícil el flujo de información para el control y la toma de decisiones posteriores. A pesar de no contar con un Sistema de Control Interno, es una de las empresas más representativas de la región. Esto se debe a que el Control Interno es solo un componente dentro del proceso administrativo, que por sí mismo. no asegura el éxito de una empresa, sino que. contribuye de manera importante en ello. -. Bustamante A.P. (2011) Propuesta del diseño de un Sistema de Control Interno y su incidencia en la gestión empresarial de la Empresa Constructora Bustamante Bazán Francisco Ramón –ingeniero de la ciudad de Trujillo (Tesis de Pre Grado) Universidad Nacional De Trujillo El sistema de control interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por la empresa, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la Gerencia, en atención de las metas y los objetivos previstos. La evaluación y seguimiento del cumplimiento del sistema de control interno en la empresa es responsabilidad de la Gerencia. Todo lo dicho tiene que quedar reflejado por escrito dentro del "Manual de Organización y Funciones", que contiene los lineamientos generales de la empresa. Un sistema de control interno eficiente solo se establece en una empresa cuando este correctamente organizada, entendiéndose que la organización es la estructura interna del ente, además el ordenamiento lógico de los elementos o componentes que la integran, de forma tal que cumpla con los objetivos, políticas y fines para los cuales dicha empresa fue creada. El costo de la estructura de control interno de una empresa, no deberá exceder los beneficios esperados al establecerla.. -. Murrugarra V.A. (2011) Contribución del control interno en la rentabilidad económica y. competitividad del molino San Luis E.I.R.L. del distrito de. Guadalupe (Tesis de Pre Grado) Universidad Nacional De Trujillo El control interno, aparece a medida del crecimiento económico, las empresas aumentan de tamaño y sus propietarios empiezan a utilizar los servicios de gerentes contratados, lo cual conlleva a que los dueños tengan más cuidado de su patrimonio y en los informes de sus estados económicos y financieros, para evitar y protegerse contra el peligro de errores no intencionales, lo mismo que contra los fraudes cometidos por gerentes y empleados. Actualmente las empresas y negocios aplican un control interno ya sea empíricamente o formalmente para el logro de sus objetivos en las áreas de presentación de informes financieros, operaciones y cumplimiento de leyes y regulaciones. En nuestro estudio 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ya podemos decir que la empresa Molino San Luis E.I.R.L., sólo se lleva a cabo empíricamente un control interno inadecuado, por la falta de control en el área de producción, contabilidad y administración, sin embargo actualmente sólo lleva un control previo e ineficiente, por medio de kardex, reportes diarios, control de asistencia de personal, que es lo que ha generado los resultados económicos, según los estados financieros del Molino San Luis. -. Cuevas P.M. (2010) Propuesta de implementación de un Sistema de Control Interno para la eficiencia y eficacia en las operaciones del área de caja y bancos de la Empresa Comercializadora de Hidrocarburos MVG Combustibles SAC (Tesis de Pre Grado) Universidad Privada Cesar Vallejo. Un Sistema de Control Interno brinda mayor control y seguridad a la utilización óptima de los recursos de la empresa y de ese modo, busca la mayor eficacia y eficiencia en las operaciones que esta realiza. La empresa comercializadora, materia de estudio, determinaremos si la propuesta de implementación de un Sistema de Control Interno resulta eficiente y eficaz en las operaciones del área de Caja y Bancos. Además de conocer las razones por las cuales la empresa aún no ha adoptado un Sistema de Control Interno definido, así mismo, las consecuencias de no hacerlo y la factibilidad para poder implementarlo. 1.2 JUSTIFICACIÓN: El presente trabajo de investigación se justifica no solo por permitir consolidar mi formación académica, desarrollando este tipo de proyectos, sino que contribuye a brindar información analizada respecto a. la. importancia de implementar un sistema de control interno para la verificación de las actividades que se realizan a nivel organizacional contribuyendo así el mejoramiento de la rentabilidad de la empresa. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Es importante recalcar que las empresas que disponen de un sistema de control interno, demuestran tener todos los elementos para gestionarse financieramente. y administrativamente de la mejor forma, pero es. necesario tener en cuenta que un buen y adecuado sistema de Control Interno no constituye garantía de que no puedan ocurrir irregularidades ya que lo que elimina el sistema de control interno es la “probabilidad” de que esto suceda. 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA El problema del presente Trabajo de Investigación que se plantea es el siguiente: ¿De qué manera influirá el diseño e implementación de un sistema de control interno en la rentabilidad de la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL en el distrito de Trujillo periodo 2012? 3. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS 3.1. OBJETIVO GENERAL: Determinar. la influencia del. diseño e implementación. de un. sistema de control interno en la rentabilidad de la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL el distrito de Trujillo periodo 2012. 3.2 . OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Identificar las deficiencias en el control interno actual de la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL 2. Diseñar un Sistema de Control Interno en la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL 3. Implementar un Sistema de Control Interno en la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 4.1 MARCO TEORICO 4.1.1 CONTROL INTERNO. Para Miguel Bravo el control interno: “Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a las políticas prescritas por la dirección.”1  “Control Interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos”.2 Por lo antes mencionado podemos definir ciertos conceptos fundamentales del control interno: o El. Control interno. dirección. es un proceso. ejecutado por la alta. con el fin de cumplir con los objetivos y metas. propuestos por cada ente, de esta manera la empresa estará en condiciones de brindar información razonable a los interesados y así tomar decisiones correctas. o Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos. Además el control interno nos ayuda a identificar las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar las medidas correctivas necesarias.. 1 2. BRAVO, Miguel H(2000)., Control interno, p. 161 MANTILLA, Samuel A. (2003), Control Interno Informe COSO, p.14. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4.1.1.2 SISTEMA DE CONTROL INTERNO El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad3 Es por ello que el sistema de control interno es un sistema complejo que adopta la empresa, de tal manera que la consecución de llevar las políticas y procedimientos de una manera correcta, hará que cada proceso llevado en la empresa sea debidamente controlado y guiado a la obtención de las metas trazadas por la empresa. Entre otros aspectos positivos que genera la implementación de un sistema de control interno es la Cultura Organizacional entre todo el personal de la empresa, al tener cada empleado ésta cultura bien implementada y correctamente controlada, generará en toda la empresa una cultura de transparencia, estimulando así la prevención del fraude financiero y operativo.. 3. Norma Internacional de Auditoría NIA 6: Evaluación de Riesgos y Control Interno. Sección 400. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4.1.1.3 IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo. adecuado. de. los bienes,. funciones. e. información. de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.. 4.1.1.4 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Toda empresa busca alcanzar sus metas trazadas a largo plazo y esto lo hacen estableciendo objetivos específicos, el Informe COSO nos da una definición muy amplia y cubre todos los aspecto del control de un negocio y al mismo tiempo permite centrarse en dichos objetivos específicos. El control Interno consta de cinco componentes relacionados entre sí y que son inherentes a la gestión de la empresa. Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz, ayudando así a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el proceso. A continuación mostramos una gráfica ilustrativa tomada del Lic. Pedro Manuel Pérez Solórzano quien además nos da un concepto crítico muy importante :“Si los objetivos organizacionales te indican la dirección, hacia dónde ir, el resultado a lograr, los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los objetivos de la organización, de los resultados planificados 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. y el buen funcionamiento de la misma, coincidiendo con los objetivos. esenciales. de. todo proceso de cambio que. están. enfocados al funcionamiento y los resultados empresariales. Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos.”4. Los componentes son:5 . AMBIENTE DE CONTROL. Este componente consiste en el establecimiento de un entorno que logre una fuerte influencia sobre los empleados y su sentido de ver el control como parte fundamental en su labor. Podemos decir así, que éste componente es el principal ya que sobre él se sustentan los otros cuatro componentes. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Este ambiente de Control incide de la siguiente manera: . Se estructuran las actividades del negocio. . Se asignan autoridad y responsabilidad. . Se organiza y desarrolla la gente. . Se comparten y comunican los valores y creencias. . El personal toma conciencia de la importancia del control.. Si analizamos éste componente encontramos factores que contiene éste componente:. 4. Los cinco componentes del control Interno – Material de Apoyo a la docencia por Pedro Manuel Pérez Solorzano.www.monografias.com 5 ESTUPIÑAN G, Rodrigo (2006). Control Interno y Fraudes –Análisis del Informe COSO I-II. Ed. Ecoe Ediciones.2da edic.. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS.- Este factor tiene como principal propósito establecer los valores éticos y de conducta que deben adoptar los miembros de la empresa durante el desempeño de sus roles y actividades laborales, ya que la efectividad del control depende de la integridad y valores del personal que diseña y da seguimiento  COMPOTENCIA.- Son los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal para cumplir adecuadamente sus tareas.  JUNTA DIRECTIVA, CONSEJO DE ADMINISTRACION Y/O COMITÉ DE AUDITORIA. Debido a que estos órganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es determinante que sus miembros cuenten con la experiencia, dedicación y compromisos necesarios para tomar las acciones adecuadas e interactúen con los auditores externos e internos.  FILOSOFIA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIÓN.Los factores más relevantes son las actitudes mostradas hacia la información financiera, el procesamiento de la información, y los principios y criterios contables, entre otros. . EVALUACION DE RIESGOS. Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en la que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la misma. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. En toda entidad es indispensable el establecimiento de objetivos, la evolución de riesgos debe ser responsabilidad ineludible para todos los niveles que estén involucrados en el logro de objetivos. La categoría de los objetivos son los siguientes Objetivos de Cumplimiento. Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, así como también a políticas emitidas por la administración. Objetivos de Operación. Efectividad y eficacia de las operaciones de la organización. Objetivos de la Información financiera. Se refieren a la obtención de información financiera confiable. Cabe decir que el logro de los objetivos mencionados está sujeto a los controles internos que se realicen y que brinden la garantía de que los objetivos de información financiera y de cumplimiento serán logrados, en cuanto a los de operación estas difieren debido a la existencia de eventos externos. . Actividades de Control. Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal e la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en políticas, sistemas y procedimientos. Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o computarizados, administrativos u operacionales, generales o especificas, preventivas o detectivas. Sin embargo sin considerar la categoría o el tipo, todas están apuntando hacia los riesgos en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la protección de los recursos propios o de terceros en su poder. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. . Información y Comunicación. Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienen a uno o más objetivos de control. De manera amplia se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información. Los sistemas de información producen reportes, contienen información. operacional,. financiera. y. relacionada. con. el. cumplimiento, que hace posible operar y controlar a la empresa. Tiene. que. ver. no. solamente. con. los. datos. generados. internamente, sino también son los datos de condiciones externas. La comunicación efectiva debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, hacia arriba y a lo largo. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la gerencia respecto a que las actividades de control deben tomarse seriamente. También es buena la comunicación con las partes externas como los clientes, proveedores y accionistas. . Monitoreo. Los Sistemas de Control Interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo going on (Significa: estar actualmente en proceso, que se está moviendo continuamente hacia adelante, crecientemente, en tiempo real a medida en que ocurren los acontecimientos). Las deficiencias del Control interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta gerencia solamente asuntos serios. Es así que el ambiente de control proporciona una atmosfera en la cual la gente conduce sus actividades y cumple con sus responsabilidades de control. Sirve como fundamento para los 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. otros componentes. Dentro de este ambiente la administración valora los riesgos para la consecución de los objetivos específicos. Las actividades de control se implementan para ayudar a asegurar que se cumplan las directivas de la administración para manejar los riesgos. Mientras tanto se captura y comunica a través de toda la organización la información relevante. El proceso total es monitoreado y modificado cuando las condiciones lo justifican. 4.1.2 ESTUDIO DE LA RENTABILIDAD “La rentabilidad es una noción que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados. En la literatura económica, aunque el término rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en el mismo. Esto supone la comparación entre la renta generada y los medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, según que el análisis realizado sea a priori o a posteriori.”6 Podemos decir entonces que la rentabilidad mide la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus recursos financieros. ¿Qué significa esto? Decir que una empresa es eficiente es decir que no desperdicia recursos. Cada empresa utiliza recursos financieros para obtener beneficios. Estos recursos son, por un 6. SANCHEZ, Juan P. (2002), Análisis de rentabilidad de la empresa. http://ciberconta.unizar.es/leccion/anarenta/analisisR.pdf. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. lado, el capital (que aportan los accionistas) y, por otro, la deuda (que aportan los acreedores). A esto hay que añadir las reservas: los beneficios que ha retenido la empresa en ejercicios anteriores con el fin de autofinanciarse (estas reservas, junto con el capital, constituyen los “Fondos Propios”). Si una empresa utiliza unos recursos financieros muy elevados pero obtiene unos beneficios pequeños, pensaremos que ha “desperdiciado” recursos financieros: ha utilizado muchos recursos y ha obtenido poco beneficio con ellos. Por el contrario, si una empresa ha utilizado pocos recursos pero ha obtenido unos beneficios. relativamente. altos,. podemos. decir. que. ha. “aprovechado bien” sus recursos. Por ejemplo, puede que sea una empresa muy pequeña que, pese a sus pocos recursos, está muy bien gestionada y obtiene beneficios elevados. En realidad, hay varias medidas posibles de rentabilidad, pero todas tienen la siguiente forma:. Rentabilidad = Beneficio / Recursos Financieros. El beneficio debe dividirse por la cantidad de recursos financieros utilizados, ya que no nos interesa que una inversión genere beneficios muy altos si para ello tenemos que utilizar muchos recursos. Una inversión es tanto mejor cuanto mayores son los beneficios que genera y menores son los recursos que requiere para obtener esos beneficios. Tenemos dos tipos de rentabilidad: . Rentabilidad económica:. Calculamos la rentabilidad económica utilizando el beneficio económico como medida de beneficios y el Activo Total (o Pasivo Total) como medida de recursos utilizados: 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RE = BE / AT Donde: BE = Beneficio Económico AT = Activo Total A veces se utilizan los términos ingleses para referirnos a la rentabilidad económica: Return on Assets (ROA) o Return on Investments (ROI). . Rentabilidad financiera:. Calculamos la rentabilidad financiera utilizando el beneficio neto como medida de beneficios y los Fondos Propios como medida de los recursos financieros utilizados:. RF = BN / K. Siendo: BN = Beneficio Neto K = Fondos Propios = Capital + Reservas También se le llama rentabilidad neta o rentabilidad de los fondos propios. El beneficio neto (BN) es beneficio que ganan los propietarios de la empresa, una vez pagados los intereses y otros gastos financieros y los impuestos: BN = BE – Intereses – Impuestos.. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4.2 MARCO CONCEPTUAL -. ACCIONES DE CONTROL INTERNO.-. Son las acciones de. monitoreo a fin de detectar los errores en la aplicación de procesos o procedimientos de una empresa. -. CONTROL INTERNO - Es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos: Efectividad y eficiencia de las operaciones, Suficiencia y confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.. -. CONTROL DE GESTION. Proceso efectuado por los órganos. directivos y el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos -. ESTADOS. FINANCIEROS. Son. reportes. que. arrojan. informes. periódicos a fechas determinadas, sobre la situación o desempeño económico. financiero. de. una. empresa,. permitiendo. adquirir. información necesaria para la toma de decisiones oportunas y acertadas. Además se podría definir como cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual se evidencia el movimiento económico de una entidad -. FLUJOGRAMA. consiste. en. representar. gráficamente. hechos,. situaciones, movimientos o relaciones de todo tipo, por medio de símbolos. -. RENTABILIDAD el análisis de la rentabilidad nos permite relacionar lo que se gana a través del estado de ganancias y pérdidas, con lo que se precisa para poder desarrollar la actividad empresarial, es un concepto, de rentabilidad, que va totalmente unido a la utilidad 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. empresarial obtenida, ya que relaciona dicha utilidad con la magnitud que directa o indirectamente lo ha provocado. -. RATIOS: Matemáticamente, un ratio es una razón, es decir, la relación entre dos números. Son un conjunto de índices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del estado de Ganancias y Pérdidas. Los ratios proveen información que permite tomar decisiones acertadas a quienes estén interesados en la empresa, sean éstos sus dueños, banqueros, asesores, capacitadores, el gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente con el pasivo corriente, sabremos cuál es la capacidad de pago de la empresa y si es suficiente para responder por las obligaciones contraídas con terceros.. -. SISTEMA DE CONTROL INTERNO: El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación.. 4.3 MARCO LEGAL Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa y documentos internacionales: 4.3.1 LEY GENERAL DE SOCIEDADES.DEL PERU, LEY 26887, entro en vigencia desde el 1 de Enero 1998, en la actualidad es una importante norma que consagra los lineamientos jurídicos de las sociedades, es un conglomerado de reglas jurídicas que forman parte del ordenamiento comercial buscando como fin mediato un 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. comportamiento formal y adecuado de las diversas formas societarias. La Nueva Ley General de Sociedades a diferencia de la anterior Ley de Sociedades Mercantiles, consagra importantes y novísimos institutos y reglas para un mejor manejo societario. La LGS, integra en su contenido el desarrollo de los caracteres relevantes de cada una de las formas societarias que se encuentran vigentes en el Perú: La Sociedad Anónima (en sus tres modalidades: Sociedad Anónima, Sociedad Anónima Cerrada y Sociedad Anónima Abierta), La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, La Sociedad Colectiva, La Sociedad en Comandita (en sus dos modalidades: Sociedad en Comandita por Acciones y Sociedad en Comandita Simple) y la Sociedad Civil (en sus dos modalidades: Sociedad Civil Ordinaria y Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada). Según la Ley General de Sociedades en el Artículo 190º párrafo 2, indica que el Gerente es responsable del establecimiento y mantenimiento de una estructura de Control Interno diseñada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estén protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones. son. efectuadas. de. acuerdo. con. autorizaciones. establecidas y son registradas apropiadamente 4.3.2 LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. (LEY 27785) Publicada en el diario oficial El Peruano el 13 de Julio de 2002, la presente ley establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Control y de La Contraloría General de la República como ente técnico rector de dicho sistema. 4.3.3 LEY 28708 (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD) Publicada en el diario oficial El Peruano 20 de Marzo de 2006. Establece el marco. legal para dictar y aprobar normas y. procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como para elaborar las cuentas nacionales, la cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. 4.3.4 NORMAS DE CONTROL INTERNO, NCI – CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. Aprobada por Resolución de Contraloría N 320 -2006-CG, publicado en el diario oficial el peruano el 03 de noviembre del 2006. El punto 3 del rubro introducción señala que: ―Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre otras. Se dictan con el propósito de promover una administración adecuada de los recursos públicos en las entidades del Estado. Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, según su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en función a la naturaleza 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligación de los titulares, la emisión de las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armonía con lo establecido en el presente documento. 5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS El diseño e implementación de un sistema de control interno influye positivamente. en la rentabilidad de la. empresa Negocios e. Inversiones Integrales del Perú EIRL en el distrito de Trujillo periodo 2012 X. = Variable Independiente:. Sistema de Y. =. Diseño e implementación de un. Control Interno. Variable Dependiente: Rentabilidad en la empresa. Negocios e Inversiones del Perú EIRL.. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. CAPITULO II. 2.1 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN. 2.1.1 MATERIAL DE ESTUDIO . Población o Universo. La Población considerada en la presente investigación estuvo conformada por la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL del distrito de Trujillo. . Muestra La Muestra considerada en la presente investigación estuvo conformada por la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL del distrito de Trujillo periodo 2012. 2.1.2 . MÉTODOS Y TÉCNICAS: Método: El método utilizado en la investigación fue deductivo, ya que partiremos de lo general a lo particular.. . Técnicas:. Las técnicas que se aplicó en esta investigación son las siguientes: ENTREVISTAS.- Nos permitió recabar la información en forma directa, obteniendo los datos del entrevistado de acuerdo al listado de preguntas y a las circunstancias del entrevistado.. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ANÁLISIS DOCUMENTAL.- Esta técnica permitó analizar los EEFF de la empresa a fin de ver reflejados o no los logros de la implementación del sistema de Control Interno. OBSERVACIÓN.- Es una de las técnicas más importantes empleadas es la investigación, consiste en un examen atento a los diferentes áreas de la empresa con el propósito de estudiar sus características y comportamientos dentro del lugar de trabajo. . INSTRUMENTOS -. Guía de Entrevista. -. Documentación económica y financiera de la empresa Negocios e Inversiones Integrales del Peru EIRL del año 2012.. -. Guía de observación.. 2.1.3 Diseño de Investigación: Diseño no experimental, debido a que no se manipulan las variables de la investigación, y se mide y evalúa tal como se encuentra la empresa investigada. Donde: X. = Variable Independiente:. Sistema de Y. Diseño e implementación de un. Control Interno.. = Variable Dependiente: Rentabilidad.. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. CAPITULO III: RESULTADOS 3.1.- RESEÑA HISTORICA DE LA EMPRESA NEGOCIOS E INVERSIONES INTEGRALES DEL PERU EIRL Negocios e Inversiones Integrales del Peru EIRL. con RUC 20477705724. empresa individual a cargo de la señora Mabel Jesús León Clement con DNI 17847498 constituida desde el 03 de Mayo del 2012, debidamente inscrita con Partida Electrónica N° 11190237 en la oficina Registral de Trujillo. Las operaciones se iniciaron el 10 de Mayo de 2012. El objeto principal de la empresa individual es dedicarse a la venta por mayor de productos químicos para la industria en general. Su local principal y domicilio fiscal se encuentra en Avenida César Vallejo 416 Urbanización Palermo, distrito y provincia de Trujillo.. 3.2 IDENTIFICAMOS LAS DEFICIENCIAS DE LA EMPRESA NEGOCIOS E INVERSIONES INTEGRALES DEL PERU EIRL ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA.-. La empresa no cuenta con un. organigrama definido, por lo que no tiene una estructura organizacional definida y no puede visualizar la posición de los distintos componentes en la empresa.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. GRAFICO N° 1: DEFICIENCIAS EN EL ÁREA DE LOGISTICA. AREA DE LOGISTICA. No existen Directivas o Reglamentos que definan las funciones del encargado de ésta área.. El encargado del área no tiene sus funciones específicas, es así que muchas veces realiza trabajo que no le corresponde y descuida su labor.. Los procedimientos de ingreso y salida del almacén no se realizan previas cotizaciones y ordenes de pedido.. Para realizar las compras no se cotiza previamente los productos a fin de evaluar los menores costos, no hay control sobre los pedidos por productos faltantes por lo que se quedan sin stock a la venta.. No se cuenta con la documentación y registros adecuados.. No hay una política consistente en cuanto al manejo del stock y los vencidos.. No cuenta con documentos como ordenes de pedido, registros de ingreso y salida con sus cantidades especificas, entre otros. Se tiene problemas con el stock de la mercadería, no se tiene un control sobre los vencidos lo que ha generado muchas quejas en libro de reclamaciones. Fuente: Elaborado por la autora. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. GRAFICO N° 2: DEFICIENCIAS EN EL AREA DE CAJA. No se realizan arqueos de caja diariamente, lo que no permite ver si se está administrando correctamente los recursos. Los ingresos diarios por ventas son recepcionados en caja pero no son depositados a las cuentas corrientes.. Al finalizar el día, no se cuadra la caja, no se realiza el arqueo y por ello no se sabe cuánto dinero ingresa por ventas al día.. El dinero se queda sin custodia, esto genera que estemos propensos algún tipo de robo por parte externa o interna.. AREA DE CAJA. No existen procedimientos respecto a los giros de cheques ni control sobre ellos.. No se cuenta con un fondo de caja chica determinado,. Los desembolsos en su mayoría son con recibos de caja y no con cheques, lo que genera no tener control de los egresos. El dinero que se recibe por los ingresos del día no se deposita a las cuentas corrientes, todo se queda en caja,. Fuente: Elaborado por la autora. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. GRAFICO N° 3: DEFICIENCIAS EN EL AREA GERENCIAL No se cuenta con un organigrama, que delimite los grados de responsabilidad y sus jerarquías.. La gerencia no se preocupa por establecer los grados de responsabilidad y sus funciones específicas, además de establecer sus jerarquías entre los empleados. La gerencia no promueve la interrelación entre sus trabajadores ni mide el grado de especialización para cada función que realizan.. No se realizan charlas de motivación, ni se capacita al personal en cuanto a los procedimientos que desarrolla cada uno. La gerencia es la encargada de tomar las decisiones pero durante su ausencia no se delega las funciones a una persona específica.. El titular-gerente, se ausenta mucho de la empresa, y cuando es necesario tomar decisiones importantes, el personal no sabe a quién recurrir.. GERENCIA - TITULAR. No establece una estructura de control interno en función a las áreas de la empresa. La gerencia no ha detectado sus deficiencias específicas a fin de crear un sistema de control para la empresa.. Fuente: Elaborado por la autora. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. GRAFICO N° 4: DEFICIENCIAS EN EL AREA DE CONTABILIDAD. AREA DE CONTABILIDAD. No existen procedimientos en cuanto a la información remitida a contabilidad por las otras áreas de la empresa. La información y documentación llega de manera desordena, con retraso y muchas veces incompleta al área contable,. El sistema Contable tiene muchas deficiencias debido a que el servidor es antiguo, y no emite reportes detallados.. El sistema contable utilizado (Sistema integrado 3DO) tiene limitaciones ya que el proveedor es de Lima y sus fallos en el servidor son constantes. No se establece metas y estándares de cumplimiento respecto a la presentación oportuna de la información financiera a la gerencia.. No se establecen las fechas de presentación de EEFF a la gerencia, y cuando se necesitan los EEFF con urgencia se toma más del tiempo necesario para terminarlos. La asistente del área contable es delegada a otras funciones como apoyo de caja, ventas y ello retrasa el ingreso de la información contable.. Por falta de personal, se rota de manera irracional al personal, retrasando el correcto desempeño de las funciones para las que se contrato. Fuente: Elaborado por la autora. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. GRAFICO N° 5: DEFICIENCIAS EN EL AREA DE VENTAS. Falta de capacitación a los empleados encargados de las ventas al público. AREA DE VENTAS. No se incentiva al personal con el fin de elevar sus ventas.. Las funciones de venta, cobranza y despacho lo hace la misma persona. No se les capacita oportunamente en cuando a la mercadería puesta a la venta, ni tampoco en atención al público.. El personal no tiene motivación, por lo que no tiene metas de ventas, esto genera poco interés por parte del trabajador en vender.. No se tiene un sistema adecuado para la venta al público, el empleado a cargo vende, despacha y cobra por el producto lo que genera confusiones y pérdidas.. Fuente: Elaborado por la autora. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  GUIAS DE OBSERVACION Para llegar a detectar las deficiencias en las áreas de la empresa, fue necesario utilizar Cuestionarios de Control Interno, a continuación mostramos los cuadros de los cuestionarios utilizados para elaborar los gráficos 1-5: Cuadro N° 1. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE LOGISTICA CONCEPTO. SI. 1. ¿Es responsable el almacenista de los inventarios? 2. ¿Tiene conocimiento claro el responsable del área de sus funciones específicas? 3. ¿Las compras de mercadería se hacen previas cotizaciones? 4. ¿Se utilizan las órdenes de pedido para los requerimientos de la mercadería? 5. ¿Se informa periódicamente sobre las mercaderías anticuadas, estropeadas, y de las cantidades excesivas? 6. Cuándo se va a contar físicamente el inventario ¿se preparan adecuadas instrucciones por escrito? 7. ¿Existen normas o procedimientos para comprar? 8. Consideran las compras: a. Proveedores oficiales b. Calidad del producto c. Plazo de entrega d. Forma de pago 9. ¿Se utilizan adecuados medios de transporte para la mercadería adquirida? 10. ¿Se mantiene información actualizada y estadísticas de precios que permitan detectar los momentos oportunos de la compra?. NO. OBSERVACIONES. x x x x x Solo el Kardex. x x x x x x x x. Fuente: Elaborado por la autora. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Cuadro N°2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE CAJA CONCEPTO. SI. 1. ¿Están los ingresos de las ventas justificados con sus facturas, Boletas de venta, etc.? 2. ¿Se depositan los ingresos por venta al día? 3. ¿Se contabilizan diariamente los ingresos y egresos de caja el sistema contable? 4. ¿se tiene un fondo fijo? 5. ¿Se justifican correctamente los gastos por caja chica? 6. ¿la misma persona que gira los cheques es la encargada de aprobar las facturas? 7. Las personas encargadas de conciliar los bancos son las mismas que: a. Firman los cheque b. Contabilizan la transacción. NO. OBSERVACIONES. x x x x x x. x x. c. Manejan el efectivo 8. ¿se firman cheques en blanco con anticipación? 9. ¿Se giran cheques al portador? 10. ¿Se realizan arqueos sorpresivos?. x x x x. Fuente: Elaborado por la autora. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Cuadro N° 3. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE CONTABILIDAD. CONCEPTO. SI. 1. ¿Existe normas o procedimientos en ésta área? 2. ¿Se aplica el PCGE y las normas contables para el registro de sus operaciones? 3. ¿Las áreas de la empresa están integradas con Contabilidad? 4. ¿Los archivos físicos contables se encuentran debidamente custodiados? 5. ¿Los ingresos y gastos se registran oportunamente siguiendo el principio del devengado? 6. ¿La documentación llega oportunamente a fin de ser procesada por el área contable? 7. ¿Las funciones del asistente contables son independientes de las otras áreas? 8. ¿El software contable utilizado es el adecuado para el proceso contable? 9. ¿Se generan reportes de balance en forma periódica para su revisión por la Gerencia? 10. ¿Se capacita al personal del área contable?. NO. OBSERVACIONES. x x x x x. Por que tarda en llegar a contabilidad o se extravía. x x x x x. Fuente: Elaborado por la autora. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Cuadro N° 4. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GERENCIA. CONCEPTO. SI. 1. ¿Cuenta con manuales o políticas que delimiten la ejecución de los procesos en las áreas? 2. ¿Se establece un compromiso ético de la gerencia con la empresa? 3. ¿Está el personal capacitado para desarrollar sus funciones? 4. ¿Se presta una apropiada atención de la gerencia al control interno? 5. ¿cuenta con un organigrama estructurado que delimite las funciones y orden jerárquico? 6. ¿La gerencia ayuda al cumplimiento de las metas y objetivos?. NO. OBSERVACIONES. x x. Ausencia de la gerencia. x x x x. No pone mucho énfasis. Fuente: Elaborado por la autora. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Cuadro N° 5. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE VENTAS CONCEPTO. SI. 1. ¿Existen normas o instrucciones respecto a las ventas al contado y crédito? 2. ¿Se envía al área de Contabilidad un resumen de ventas diarias? 3. Las facturas y boletas de venta: a. Son controlados. NO. OBSERVACIONES. x x x x. b. Son custodiados 4. Se encuentran separadas las funciones de: a. Ventas. x x x x x. b. Cobranza c. Despacho 5. ¿Hay alguna política de incentivos para los vendedores? 6. ¿El encargado autorizar los créditos son independientes de Ventas, cobranzas y contabilidad? 7. ¿Se capacita al personal en cuanto a atención al público? 8. ¿Se exige el cumplimiento de los plazos de créditos? 9. ¿Se cerciora la empresa que todo despacho de producto es facturado? 10. ¿Se examinan las ventas independientemente del área contable?. El encargado de ventas otorga los creditos. x x x x. Fuente: Elaborado por la autora. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PROPUESTA DE MEJORA PARA AREAS CON DEFICIENCIAS DETECTADAS 1) AREA DE LOGISTICA Cuadro N° 6. AREA. PROPUESTA  Elaboración de Manuales de Funciones y políticas  Todas las compras deben realizarse teniendo una cotización u orden de. LOGISTICA. compra por pedido  Debe designarse un personal para que se encargue exclusivamente del control del stock del inventario, del ingreso tanto al sistema como a los kardex físicos y se encargue de realizar el control de los vencidos.  Diseñar las órdenes de pedido a fin de ser utilizadas para el control de los requerimientos de la mercadería y registrar el ingreso de los productos al sistema con todas sus características, ya que el descargo se hará cada vez que se venda el producto de manera automática al facturar.  Se deberá realizar inventarios mensuales a fin de verificar que el stock físico es igual al del sistema.. Fuente: Elaborado por la autora. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  COMO SE ELABORA UNA COTIZACION La empresa debe previa cotización adquirir sus productos para la venta, aquí le mostramos la información que debe tener una cotización. . Precio. Asegurarse de que los valores que están cotizando se vean de forma clara. Si la propuesta consta de muchos ítems, destacaran los totales. También nos aclara si hay posibles descuentos, bonificaciones o cambios en el precio.. . Forma de pago. Especifica de qué forma se propone cobrar (efectivo, depósito, cheque, etc.), y en qué plazos, así como si se espera un anticipo o cuotas.. . Fecha de vencimiento de la cotización. En algunos casos, el tiempo entre que se presenta un documento y se aprueba, puede llevar a que los precios pierdan validez. Aclarar hasta cuándo o por cuánto tiempo es válida tu propuesta. 1. SOLICITUD DE COTIZACION: SOLICITUD DE COTIZACION N° 001 - 24 Trujillo, 15 de Agosto de 2013 Señores: ………………………………….. Atención: Gerente de ventas Por la presente deseamos obtener una cotización de los siguientes ítems.  6 millares de papel Bond A-4  1 millar de folder A-4 manila  1 millar de sobres A-4 manila Solicitamos nos envíe a la brevedad, lista de precios, esperamos su pronta respuesta. Saludos cordiales Mabel León Clement Gerente General 34. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RECEPCION DE COTIZACIONES: PROVEEDOR “A”. COTIZACION N° A- 00345. Cliente Negocios e Inversiones Integrales del Perú EIRL. Contacto Mabel León Clement. Dirección. Fecha 20/08/2013. Email. Ciudad Trujillo. Descuento. Av. Cesar Vallejo 416. [email protected]. ITEM. CODIGO. DESCRIPCION. 1. 34252. 2 3. Tipo de pago. 3%. Contado. CANTIDAD. UNIDAD. V. Unit.. TOTAL. PAPEL BOND A-4. 12. PAQUETE 1/5 millar. 12.5. 150.00. 87234. FOLDERS MANILA A-4. 1 MILLAR. UNIDAD. 0.40. 400.00. 62356. SOBRES MANILA A-4. 1 MILLAR. UNIDAD. 0.10. 100.00. Gran Total. 650.00. Descuento. 19.50. Subtotal. 630.50. IGV. 113.50. Valor Total. 744.00. 35 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(46) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PROVEEDOR “B”. COTIZACION N° 003-234. Trujillo, 18 de Agosto 2013. Estimados : Negocios e Inversiones Integrales del Peru EIRL Atención: Mabel león Clement – Gerente Atendiendo su solicitud estamos enviando la cotización de los productos requeridos, haciéndole presente que los productos indicados son de muy buena calidad y con garantía:. ITEM. CODIGO. DESCRIPCION. CANTIDAD. UNIDAD. V. Unit.. TOTAL. 1. 34252. PAPEL BOND A-4. 12. PAQUETE 1/5 millar. 12.00. 144.00. 2. 87234. FOLDERS MANILA A-4. 1 MILLAR. UNIDAD. 0.38. 380.00. 3. 62356. SOBRES MANILA A-4. 1 MILLAR. UNIDAD. 0.12. 120.00. Gran Total. 644.00. Subtotal. 644.00. IGV. 115.92. Total. 759.92. 36 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(47) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Luego de recibir las cotizaciones y examinar los costos tenemos: Cuadro N° 7. EMPRESA PRODUCTO. LIBRERÍA FARIAS. LIBRERÍA COPY. VALOR UNITARIO. VENTAS VALOR UNITARIO. 6 MILLAR PAPEL BOND A-4. 150. 144. 1 MILLAR FOLDERS MANILA A-4. 400. 380. 1 MILLAR SOBRES MANILA A-4. 100. 120. Luego de recibir las cotizaciones de los dos proveedores, se analiza cada una de. las cotizaciones teniendo en cuenta la calidad, la forma de pago, el. transporte y el costo, es así como la empresa decide aprobar la cotización de Copy Ventas ya que si bien es cierto el costo es mayor, aunque no significativo, se apostaría por este producto ya que es de mejor calidad y nos brinda la garantía por un margen ínfimo. Es así que se utiliza la orden de compra para solicitar y autorizar la compra según cotización aprobada.. 37 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(48) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ORDEN DE COMPRA PROPUESTO: Cuadro N°8. NEGOCIOS E INVERSIONES INTEGRALES DEL PERU EIRL RUC 20477705724 ORDEN DE COMPRA Proveedor: Copy Ventas SAC Fecha de pedido: Cotización 003-234. N°. Fecha de pago:. Articulo Papel Bond A-4 Folder Manila A-4 Sobres Manila A-4. Elaborado por:……………………………... CANTIDAD 6 millares 1 millar 1 millar. P. UNITARIO 12.00 0.38 0.12. TOTAL S/. 144.00 380.00 120.00. Sub total IGV Total. 644.00 115.92 759.92. Autorizado por ……………………………………. Fuente: Elaborado por la autora. La orden de compra es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor; indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago, entre otras cosas. En la orden de compra presentada se indica y detalla los productos requeridos según la cotización recepcionada.. 38 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(49) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. GRÁFICO N° 6. FLUJOGRAMA DEL AREA DE LOGISTICA LOGISTICA. PROVEEDORES. ALMACEN. CONTABILIDAD. CAJA. Elaborado por el autor. 39 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.