Control interno del efectivo y su incidencia en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas Roberto A Rodriguez Gutierrez durante el periodo 2015

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA DE ESTRUCTURAS METÁLICAS ROBERTO A. RODRIGUEZ GUTIERREZ DURANTE EL PERIODO 2015 TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE: CONTADOR PÚBLICO PROMOCIÓN L: AURUM CALCULIS ASESOR: CPC JAIME MONTENEGRO RIOS. VIRGINIA STEFFANY RODRIGUEZ SOLANO BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO – PERÚ 2017. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIA. A Dios por la vida A mis padres y abuelos por ser mi fuente de inspiración A mi hermana por su alegría brindada y a Francisco por todo su apoyo.. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS. En primer lugar a Dios por la dicha de la vida y porque me da la fuerza día a día para conseguir mis metas.. A mis queridos padres y abuelos que me apoyan en todo momento con mucho amor y son mi fuente de inspiración para mejorar día a día.. A mi pequeña hermana porque con su dulzura y alegría le da más color a mi vida.. A mi compañero de vida Francisco por todo su apoyo incondicional.. A mi asesor profesor Jaime Montenegro Ríos por todo su apoyo .. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado:. De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Títulos de la facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo-La Libertad , alcanzo a ustedes la presente tesis de investigación que lleva por título: “CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA DE ESTRUCTURAS METÁLICAS ROBERTO A. RODRIGUEZ GUTIERREZ DURANTE EL PERIODO 2015”, con la finalidad de obtener el Título de Contador Público.. El presente trabajo ha sido desarrollado en base a los conocimientos adquiridos durante mi formación académica, complementada con las consultas bibliográficas y la información brindada por la empresa en estudio.. Consciente de mi limitada experiencia en el campo de la investigación, espero que este trabajo reúna las condiciones necesarias para su aprobación. Así mismo es propicia la oportunidad para expresar mis consideraciones, respeto y reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus invalorables enseñanzas han contribuido a mi sólida formación profesional, para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo de nuestro país.. Br. VIRGINIA STEFFANY RODRIGUEZ SOLANO. iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE. DEDICATORIA ..………………………………………………………………………i AGRADECIMIENTOS ………………………………………………………………..ii PRESENTACIÓN …………………………………………………………………….iii RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DE PROYECTO DE TESIS ……………….iv RESOLUCIÓN DE NOMBRAMIENTO DE JURADO ……………………………v ÍNDICE ………………………………………………………………………………..vi RESUMEN…………………………………………………………………………..viii ABSTRACT ………………………………………………………………………….ix I.. INTRODUCCIÓN. 1.1. Realidad Problemática …………………………………………………….1. 1.2. Antecedentes ……………………………………………………………….3. 1.3. Justificación del problema ………………………………………………..7. 1.4. Planteamiento del problema ……………………………………………...8. 1.5 Objetivos ………………………………………………………………………8 1.5.1 Objetivo General …………………………………………………………..8 1.5.2 Objetivos específicos …………………………………………………….8 vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6 Marco Teórico ………………………………………………………………..9 1.7 Marco Conceptual ………………………………………………………….32 1.8 Formulación de la Hipótesis ……………………………………………..36 1.9 Variables ……………………………………………………………………..36 II.. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN …………………………………….38. 2.1 Material de estudio ………………………………………………………...38 2.2 Métodos y Técnicas ……………………………………………………….38 2.3 Diseño de Investigación ……………………………………………….....40 III.. RESULTADOS …………………………………………………………..41. IV.. DISCUSIÓN ………………………………………………………………92. V.. CONCLUSIONES ………………………………………………………..94. VI.. RECOMENDACIONES ………………………………………………….96. VII.. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS …………………………………..97. ANEXOS ………………………………………………………………………….99. vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN. La presente investigación tiene a cabo el estudio de la problemática referente al control interno del efectivo y su incidencia en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas Roberto A. Rodriguez Gutierrez durante el periodo 2015. El objetivo general de la investigación es justamente la determinación del control interno del efectivo en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas Roberto A. Rodriguez Gutierrez. La investigación fue de tipo descriptiva, de diseño no experimental, como población se utilizó a las empresas del rubro metalmecánico del distrito de Victor Larco y la muestra elegida de manera representativa fue la empresa de estructuras metálicas Roberto A. Rodriguez Gutierrez con sus colaboradores. El resultado fundamental a consistido en obtener la información de cómo el control interno del efectivo incide en la gestión financiera de la empresa Roberto A. Rodriguez Gutierrez. Mediante la investigación se concluyó que el control interno del efectivo incide de manera significativa en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas Roberto A. Rodriguez Gutierrez durante el periodo 2015 porque hemos podido determinar en nuestros resultados la mejora de los principales indicadores financieros y cambios favorables en los colaboradores después de la aplicación del control interno del efectivo.. Palabras clave: Control interno, control interno de efectivo, gestión financiera, estructuras metálicas.. viii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT. The present investigation has the study of the problems related to the internal control of cash and its impact on the financial management of the company of metallic structures Roberto A. Rodriguez Gutierrez during the period 2015. The general objective of the investigation is precisely the determination of the internal control of cash in the financial management of the metal structures company Roberto A. Rodriguez Gutierrez. The research was of descriptive type, of non experimental design, as population was used to the companies of the metalworking sector of the district of Victor Larco and the sample chosen of representative way was the company of metallic structures Roberto A. Rodriguez Gutierrez with its collaborators. The fundamental result was to obtain information on how the internal control of cash affects the financial management of the company Roberto A. Rodriguez Gutierrez. The investigation concluded that the internal control of cash has a significant impact on the financial management of the Roberto A. Rodriguez Gutierrez metal structures company during the period 2015 because we have been able to determine in our results the improvement of the main financial indicators and changes favorable in the collaborators after the application of the internal control of the cash.. Key words: Internal control, internal control of cash, financial management, metal structures.. ix. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I. 1.1. INTRODUCCIÓN. REALIDAD PROBLEMÁTICA Nuestro País ha ido creciendo económicamente en los últimos años gracias a las pequeñas y medianas empresas y, a la micro y pequeñas empresas, lo cierto es que, la mayoría de éstas no tienen Control Interno, debido a que estas empresas son generalmente familiares y no cuentan con gente profesional que oriente cómo debe de llevarse el Control Interno dentro de ésta, pues en estas empresas se tienen trabajando a colaboradores que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa; además por la confianza que representa ser parte de la familia, el dueño no cree necesario tomar en cuenta un punto tan importante como es el Sistema de Control Interno, siendo que de manera intencional o no, se puede suscitar contingencias que podrían afectar a la empresa. Algunos problemas que las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en el Perú tiene que enfrentar, en cuanto al aspecto financiero, es que para crecer. y. algunas. veces. sobrevivir,. es. necesario. contar. con. financiamientos externos, pues con el capital propio de la empresa no es suficiente, por lo tanto para que una institución apoye un crédito tiene que analizar primero la empresa y hacer un diagnóstico de cuál es su situación y sus capacidades para pagar dicho crédito. Un adecuado sistema de Control Interno va a ayudar a que los registros contables y financieros sean veraces, oportunos y confiables ante las instituciones de crédito.. 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En la actualidad las empresas han sido víctimas de múltiples desfalcos y malversaciones de fondos, debido a la falta de implementación y aplicación de controles internos que garanticen la eficiencia, confiabilidad, y la protección de todos los recursos de la entidad. Uno de los aspectos más importantes a tratar es el efectivo como uno de sus activos más líquidos con el que cuenta una empresa, que permite solventar. con. dinero. sus. diversas. operaciones financieras y/o. comerciales; tales como el pago de los empleados, pago a proveedores, clientes, etc. Teniendo en cuenta que el efectivo es el bien más sensible al fraude, por el simple hecho de servir como instrumento de cambio para la satisfacción de la mayoría de las necesidades de las personas, es innegable que este es uno de los principales motivos que atrae a los encargados de este bien a que puedan caer en malos manejos. De allí que se haga imperativo tomar todas las medidas posibles, para garantizar su eficiente control. Bajo esta perspectiva debido al rol que cumple el efectivo dentro de las diversas transacciones financieras y/o comerciales, los procedimientos de control interno constituyen una alta prioridad y se convierten en una necesidad para el desarrollo de las empresas. La organización en estudio es una entidad que está en el régimen especial de renta, cuyos ingresos no superan las 50 UITS anuales, y cuenta 18 personas de trabajo eventual mayormente de corte operativo; en lo que corresponde a sus ventas están efectuadas en el entorno del distrito de Victor Larco entre familias y comerciantes que requieren sus servicios. En el aspecto financiero su situación es más delicada en tanto no tiene un. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. control específico, no hay ingresos de efectivo a caja como debe ser, en ocasiones las operaciones efectuadas no están soportadas mediante un comprobante de pago lo cual genera el desorden y el personal no está capacitado para el desarrollo de sus funciones. Y debido a todo lo antes mencionado la principal motivación para la realización de esta investigación se debe a la significancia que tiene el control interno del efectivo en la situación financiera de la empresa; y por ende permite realizar un análisis de la incidencia en la gestión financiera con la aplicación del control interno del efectivo dentro de la empresa “Roberto A. Rodriguez Gutierrez”. 1.2. ANTECEDENTES Entre los antecedentes más próximos a la presente investigación, respecto al control del efectivo, realizados por otros investigadores de la profesión contable, son los que se detallan a continuación:. A. TÍTULO: El control interno en la gestión administrativa de la subgerencia de tesorería de la municipalidad de Chorrillos” AUTOR: Br. Espinoza Quispe,Deny AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2013 INSTITUCIÓN: Universidad San Martin de Porres. METODOLOGÍA: En el presente trabajo de investigación se utilizó dos métodos en específico; el método descriptivo y el cuestionario.. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Sus conclusiones fueron: 1. Los objetivos del control interno no influyen en la gestión administrativa de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos. 2. El planeamiento del control interno no ayuda a la organización de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos. 3. Los procedimientos que se utilizan como parte del control interno no optimizan la dirección de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.. B. TÍTULO: Propuesta de un sistema de control interno en las áreas de tesorería, cartera y recurso humanos de la empresa Medicina Prepagada Cruz Blanca S.A. AUTOR: Br. Espinosa Ontaneda, Patricia Mishell AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2013 INSTITUCIÓN: Escuela Politécnica del Ejercito. METODOLOGÍA: Para el desarrollo de este trabajo de investigación se utilizó el método descriptivo. Sus conclusiones fueron: 1. Dentro de la estructura organizacional no se han definido procesos puntuales de cada puesto de trabajo. 2. Falta de interés por parte de la Gerencia para implantar un Sistema de Control Interno formal en el cual se detalle actividades, grado de autoridad, la importancia de sus actividades y el riesgo que puedo ocasionar si no las cumple en un tiempo establecido.. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3. Los directivos no realizan evaluaciones periódicas en la cual puedan identificar buen desempeño y correctivos a ineficiencias presentadas.. C. TÍTULO: Diseño e implantación de un sistema de control interno en la cooperativa de ahorro y crédito “Innovación Andina”, ubicada en la provincia de Cotopaxi Cantón Latacunga en el periodo enero - diciembre 2009. AUTOR: Br. Guaman Chancusi, Lilian Marisol AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2012 INSTITUCIÓN: Universidad Técnica de Cotopaxi METODOLOGÍA: Para el presente estudio se utilizó el método descriptivo y de encuesta. Para ello se tomó como base a los empleados de la empresa. Sus conclusiones fueron: 1. La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Innovación Andina” al no contar con un Sistema de Control Interno no cuenta con un adecuado control en cada una de las áreas tanto en la parte operativa como en la parte administrativa la cual demuestra que no es una buena estrategia para la utilización de los recursos económicos, materiales y humanos y por ende no permite lograr los objetivos planteados por la institución. 2. Los funcionarios, empleados y socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Innovación Andina” desconocen sobre el Control Interno el cual no permite que los procedimientos administrativos estén dirigidos. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. y orientados a actividades específicas en cada departamento y por ende no facilita la ejecución del proceso. 3. La ausencia de un Manual de Normas y Procedimientos, no permite que el personal que labora dentro de la Cooperativa, conozca de forma ordenada las Normas y procedimientos que deben seguirse, para ejecutar de manera sistemática las actividades que allí se realizan. 4. Los socios de la Cooperativa están conscientes de la importancia que tiene una buena organización y los manuales de funciones y de procedimientos para la entidad, lo que es indispensable para que el servicio que presta la institución sea más dinámico y ágil, de manera que pueda beneficiar a todos los usuarios del servicio.. D. TÍTULO: Análisis del control interno del efectivo, cuentas por cobrar e inventario en la empresa FREMENDZ, C. A. ubicada en Cumana, estado de Sucre AUTOR: Br. Marquez V., Visnellys J. y Br. Rojas C., Eucaris Del V. AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2011 INSTITUCIÓN: Universidad de Oriente METODOLOGÍA: La presente investigación se ubicó en un plano de nivel Descriptivo, dado que se describen los diversos datos obtenidos de la realidad. Sus conclusiones fueron: 1. En cuanto al control interno del Efectivo, los ingresos y egresos son manejados mediante chequeras y son registrados en los libros. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. contables correspondientes. Sin embargo, se observaron fallos en el registro cronológico de las entradas y salidas del efectivo. 2. También se observó el uso de cheques personales y no empresariales para el manejo de las compras y de los ingresos. 3. Con relación a la Caja Chica, su manejo es irregular debido a que se utiliza para cubrir gastos no previstos dentro de sus competencias, ya que no tiene en la empresa una normativa específica.. 1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. Teórica: La presente investigación se justifica de manera teórica porque pretende generar un conocimiento elemental sobre la materia: control interno del efectivo y gestión financiera en entidades del rubro metalmecánico. Práctica: Se justifica de manera práctica, porque la investigación pretende aportar en la solución de un problema específico del entorno y rubro metalmecánico en el distrito de Victor Larco en lo referente al control interno del efectivo y la gestión financiera. Metodológica: La presente investigación también se justifica de manera metodológica, porque la investigación va a permitir generar un procedimiento o proceso que permita determinar de como el control interno del efectivo se relaciona con la gestión financiera.. 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Se considera que el presente estudio podrá ser tomado como referencia por otros investigadores o empresas del sector metalmecánico que presenten problemáticas similares.. 1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ¿Cómo el control interno del efectivo incide en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas “Roberto A. Rodriguez Gutierrez” durante el periodo 2015?. 1.5. OBJETIVOS. 1.5.1. Objetivo General Determinar la incidencia del control interno del efectivo en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas Roberto A. Rodriguez Gutierrez. 1.5.2. Objetivos Específicos 1) Describir la situación del área de finanzas en la aplicación del control interno del efectivo de las empresas metalmecánicas del distrito de Victor Larco. 2) Verificar si los colaboradores del área de finanzas de la empresa Roberto A. Rodriguez Gutierrez conocen y ponen en práctica el control interno del efectivo en el desarrollo de sus funciones. 3) Comparar los estados financieros antes y después de poner en práctica el control interno del efectivo en la empresa.. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6. MARCO TEÓRICO 1.6.1. CONTROL INTERNO  Origen En la evolución de las empresas se ha visto una marcada importancia el hecho que en la antigüedad los propietarios de estas, eran a su vez los encargados de la gestión empresarial. Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. A medida que fue aumentando la complejidad de las empresas, así mismo también se impuso una división del trabajo que tenía como fin principal la especialización de empleados. Dentro de este panorama se hace necesario la implementación de controles necesarios para conseguir que las responsabilidades asumidas por los propietarios y directivos de las empresas se conserven íntimamente ligadas a los mismos. Cohaila (2012) menciona que en el Perú, desde el gobierno de Leguía (1908-1912 y 1919-1930), en que se impulsó la primera modernización importante del Estado, los avances frente a los sistemas de control interno han sido significativos, toda vez que el estado progresivamente ha implementado controles para detener o por lo menos desincentivar la corrupción y que permitan adentrar al servidor y al ciudadano en una cultura participativa de manejo de los recursos públicos, siendo el. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Sistema de Control Interno de las entidades públicos o privadas un mecanismo de inspección, vigilancia, sanción y conexión. Es allí donde podemos decir que el control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno. Mediante la revisión de la literatura respecto al control interno hemos podido encontrar distintos autores que hablan sobre tema. De acuerdo a Furlan (2008) precisa que el control interno es considerado como uno de los procesos de mayor importancia de la función administrativa, debido a que permite verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparación con los estándares establecidos. Según el autor Aguirre (2008) define en forma muy sencilla el control interno como un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa. De acuerdo a Estupiñan (2006) según lo descrito por el autor “El control Interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración” Según Grady (2000) El control interno contable comprende el plan de organización y procedimientos coordinados usados en el negocio. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. para: salvaguardar los activos de perdidas provenientes de fraudes o errores, verificar la exactitud y confianza de los datos contables que la administración usa para la toma de decisiones y promover eficiencia en sus operaciones y fomentar la adhesión a las políticas adoptadas en aquellas áreas, en las cuales la contabilidad y los departamentos financieros tienen responsabilidad directa o indirecta. Al revisar las Normas Internacionales de Auditoria, se encuentra que en el párrafo 8, Sec 400 de la NIA 6 Evaluación de riesgos y control interno define al control interno de la siguiente manera ,“El término control interno significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable”. Esta definición refleja que es un proceso que constituye un medio para un fin, que es el de salvaguardar los bienes de la entidad; es y debe ser ejecutado por todas las personas que conforman una organización, no se trata únicamente de un conjunto de manuales de políticas y formas, sino de personas que ejecutan actividades en cada nivel de una organización. Por otro lado según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario técnico define al control interno como: “Está representado por. 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad”. Según la Contraloría General de la República en su marco de control interno lo define de la siguiente forma, el control interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos Teniendo en cuenta todo lo descrito anteriormente se puede definir al control interno como un sistema conformado por un conjunto de procedimientos, reglamentos y normativa que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la organización, así mismo también se encarga de evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones no autorizadas o injustificadas.  Objetivos Lo que se espera del. control interno es prever una razonable. seguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total), de que el patrimonio esté resguardado contra posibles pérdidas o disminuciones asignadas por los usos y disposiciones no autorizadas, y que las operaciones o transacciones estén debidamente autorizadas y adecuadas o apropiadamente registradas, a fin de permitir o asegurar.. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Según el autor Lazcano (2004) en este sentido establece una serie de objetivos del control interno, los cuales consisten en asegurar: . La confiabilidad e integridad de la información.. . El cumplimiento de las políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.. . La salvaguarda de los activos.. . El uso eficiente y económico de los recursos.. . El logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones o programas.. Según Estupiñan (2006) el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. Por último el control interno no puede evitar que se realicen malas prácticas por parte de los colaboradores de una organización, sin embargo permite tomar medidas correctivas a tiempo evitando pérdidas importantes a la entidad.  Elementos de Control Interno Los elementos de Control Interno permiten obtener un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la autoridad y las responsabilidades cada miembro de la organización, así como un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para ejercer controles sobre activos, pasivo, ingresos y gastos. 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. El personal debe estar adecuadamente instruido sobre sus derechos y obligaciones,. que han de estar en proporción con sus. responsabilidades, ya que el Control Interno tiene entre sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y protección de los bienes de la compañía. De esta manera según el Informe COSO (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) el sistema de control Interno tiene 5 componentes, los cuales conforman un sistema integrado y que actúan dinámicamente a las condiciones cambiantes y son los siguientes: • Ambiente de Control • Evaluación de riesgos • Actividades de Control • Información y Comunicación • Monitoreo  Ambiente de Control. El ambiente del Control Interno, es el elemento que da las pautas para una entidad, que a su vez genera conciencia de control de sus empleados y demás colaboradores. En este elemento se basan los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura, así mismo incluyen aspectos como la integridad, valores éticos y competencia en el personal de la compañía De acuerdo a Mantilla (2007) menciona que el ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en su diseño, sino también en la manera cómo opera en la práctica. El ambiente de control está influenciado por la cultura de la entidad, dentro de este tiene gran importancia la conciencia de control de su gente, y la forma en la que la administración es capaz de incluir en el personal para que vele por el control dentro de la entidad. Las entidades se esfuerzan por tener gente con capacidades acorde a sus necesidades, inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo el personal que colabora con la entidad, establecen las políticas y procedimientos apropiados, incluyen un código de conducta escrito en forma regular, este código fomenta la participación de los valores y el trabajo en equipo, con el fin de obtenerlos objetivos de la entidad.  Evaluación de riesgos En este componente se evalúan los riesgos que podrían afectar directamente a los objetivos planteados en los procesos de la compañía. De acuerdo con la NIA 6 “Evaluación del riesgo y control interno”, se debe elaborar una evaluación de los riesgos inherente y de control para los puntos importantes que se presentan ya sea a nivel de estados financieros, como de procesos administrativos y financieros. Estos riesgos en un sistema de información pueden tener un efecto general o un efecto específico por cuenta en la probabilidad de. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. representaciones o exposiciones erróneas importantes, tales como riesgos que pueden resultar de deficiencias en actividades generales del sistema de control o limitaciones en el acceso a la información, no permita determinar el riesgo real al que está expuesta la compañía. Para la valoración del riesgo se deben tener establecidos los objetivos, ya que los riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por lo que la gerencia deberá tomar las acciones necesarias para identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para manejarlos. De acuerdo a lo que explica Samuel Mantilla en su libro Control Interno - informe Coso, existen diferentes categorías de objetivos, los cuales son: Objetivos de operaciones: Se refieren a la efectividad y eficiencia de las operaciones, incluyendo objetivos de desempeño y rentabilidad, se identifica con la actividad de la empresa. Se relacionan con la misión de la empresa .Estos reflejan el medio en el que se desenvuelve la entidad a nivel económico o de industria. Estos objetivos deben tener características de cumplimiento de calidad, operaciones generales, prestación de servicios o generación de bienes. Objetivos de información financiera: Tratan la información de Estados Financieros públicos cuyas características deben ser la confiabilidad, veracidad y oportunidad. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Cuando nos referimos a información confiable, se trata de los Estados Financieros presentados en forma razonable hablamos que estos deben estar elaborados en base a los principios contables a los que está sujeta la entidad. De acuerdo a las circunstancias en las que desarrolla sus actividades. Objetivos de Cumplimiento: Detallan el cumplimiento de leyes y normativa a las que la entidad está sujeta. Los controles internos efectivos generan una seguridad razonable de que los objetivos de información financiera y de cumplimiento serán alcanzados, ya que la administración los puede controlar. Los objetivos de operación no se encuentran en su totalidad dentro del alcance del control de la administración, ni de los controles externos, sin embargo, el propósito de estos controles se realiza para evaluar la consistencia e interrelación entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la identificación de factores críticos de cumplimiento y éxito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se implementa las acciones para corregir errores. Consecución de Objetivos: Un sistema de Control interno deberá generar la seguridad suficiente para la consecución de los objetivos propuestos por la organización, la aplicación de la normativa a la que está sujeta la entidad tanto a nivel interno como externo, así como la obtención de información financiera oportuna y confiable para la adecuada toma de decisiones por parte de gerencia. La consecución de estos se mide de acuerdo a los objetivos propuestos.. 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Actividades de control Son las actividades que realizarán la gerencia y los demás integrantes de la entidad para velar por el cumplimiento de los objetivos de la misma. “Las actividades de control son las políticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Según Acevedo (2014) menciona que, la evaluación de riesgos permite a una entidad considerar la amplitud con que los eventos potenciales impactan la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos acontecimientos desde una doble perspectivaprobabilidad e impacto-y normalmente usa una combinación de métodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y negativos. de. los. eventos. potenciales deben. examinarse,. individualmente o por categorías, en toda la entidad. Los riesgos se evalúan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual. Las actividades de control son implementados por la administración para el uso eficiente de los recursos, a través de políticas y reglamentos que permiten controlar que se lleven a cabo las instrucciones de la administración de la empresa y se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados en el camino para conseguir los objetivos y metas propuestas en la entidad.. 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Las actividades de control se deben establecer en todos los niveles de. la. organización. y. actividades. como. verificaciones,. conciliaciones, análisis de la eficacia, segregación de funciones, etc. Así mismo según lo que se muestra en el párrafo 20 sec 400 de la NIA 6, indica que la entidad debería obtener suficiente comprensión de los procedimientos de control para desarrollar el plan de ejecución de los procesos para la evaluación del sistema de control interno; obtener esta comprensión se debe considerar el conocimiento sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control obtenido de la comprensión del ambiente de control y del sistema de contabilidad para determinar si se necesita alguna comprensión adicional sobre los procedimientos, ya que al estar estos integrados con el ambiente de control, nos permitirán conocer cuáles son los procesos o el plan a seguir  Información y Comunicación Con este elemento se hace referencia a la visualización que se debe dar a la administración de los hallazgos encontrados a través de la evaluación de control interno, la información que se proporcione debe ser en forma oportuna de tal manera que se pueda tomar las medidas correctivas pertinentes. Los sistemas de información generan reportes, con información relacionada con el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos, que hace posible controlar las actividades de la entidad tanto internas como las externas que le puedan afectar.. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Información. La información financiera, se usa no solamente en el desarrollo Estados Financieros de difusión externa, también se emplea para la toma de decisiones de operaciones, como son monitoreo de desempeño de las operaciones y asignación de recursos suficientes para el cumplimiento de los objetivos, en lo referente a reportes administrativos se basa en mediciones monetarias y relacionadas que permiten realizar un monitoreo del destino y buen uso de los recursos que permite, por ejemplo de utilidades definidas, desempeño de cuentas por cobrar, nivel de ventas, capacitación al personal, etc. Según Mantilla (2005) establece que la información se requiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio y moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías, operaciones, información financiera y cumplimiento. Toda información obtenida debe mantenerse guardada por un tiempo prudente, especialmente si es una entidad que está sujeta a cambios continuos, el tiempo será determinado por las necesidades de revisiones pasadas o comparaciones que posea la compañía. De acuerdo al autor Acevedo (2014) cada empresa identifica y captura una amplia gama de información, relativa a los eventos y actividades tanto externas como internas, relevantes para dirigir la entidad. Esta información se facilita al personal de una forma y en. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. marco de tiempo que le permitan llevar a cabo su administración de riesgos corporativos y demás responsabilidades. La información oportuna y confiable le permite a la dirección darse cuenta del alcance de los objetivos propuestos y evitar posibles desviaciones que se estén produciendo, para salvaguardar los bienes de la entidad. Según Aguirre, J. (2005) asegura que es importante considerar los siguientes puntos en lo referente a la información: . Canalización de la información siempre por los circuitos definidos para asegurar su control.. . Integrar la totalidad de la información obtenida por los distintos departamentos de la empresa. De este modo se podrá ratificar la fiabilidad y seguridad de la misma.. . Sistematización de la información contable a suministrar. La frecuencia y orden establecido en la recepción de la información favorece no solo la toma de decisiones sino que minimiza los posibles errores.. . Definición de la información necesaria para la toma de decisiones.. . La dirección requiere siempre conocer y estar actualizada de la gestión y situación del negocio, en todos sus aspectos, de una manera periódica. A modo de ejemplo, se podría definir la siguiente información como necesaria para la toma de decisiones:. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. -Informes. financieros:. resultados,. rentabilidad,. tesorería,. morosos, previsiones, desviaciones con presupuestos, etc. -Informes. comerciales:. pedidos,. ventas,. comisionistas,. producción,. productividad,. desviaciones de presupuestos, etc. -Situación. de. la. fabricación:. planificación, desviaciones, etc. -Informes generales: estado de futuros proyectos específicos, nuevas incorporaciones departamentales, etc. Comunicación. La comunicación es inherente a la información, ya que una información no comunicada no surte efecto alguno. De acuerdo a la NIA 6, la comunicación de debilidades, se debe hacer saber a la administración, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre aquellas que sean relativamente importantes, de acuerdo con el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno. La comunicación a la administración. de. las. debilidades. de. importancia. relativa. ordinariamente sería por escrito. La ejecución de la Comunicación puede ser interna o externa. La comunicación interna permite emitir un mensaje claro acerca de las responsabilidades de control interno que cada miembro de la compañía tiene, este mensaje debe ser también efectivo, es decir claro y al punto al que desea llegar la administración. Es importante que todos los colaboradores de una entidad adicional del conocimiento de sus funciones, sepan también como repercute. 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. su trabajo en el desempeño de otras personas o departamentos, esto sensibiliza a las personas con las necesidades de los demás y en post de la concesión de los objetivos generales. La comunicación externa se la puede realizar a través de canales de comunicación abiertos para clientes y proveedores, así como para entidades. de control. Esto permite recibir mejoras en la. entrega de bienes y servicios y también un desarrollo normal de las actividades, no viéndose truncadas por limitaciones legales. La comunicación recibida por las partes externas de la entidad permiten tener visibilidad de cómo está funcionando el Sistema de Control Interno, cual es el entendimiento y visión que tienen los auditores externos, así como las entidades de control. Adicional a esto la comunicación externa también permite proporcionar información relevante para los accionistas, analistas financieros, y demás partes externas para que en una forma amigable puedan entender la situación de la compañía así como los riesgos por los que atraviesa.  Supervisión y seguimiento Este último componente permite que se realice el seguimiento que a los procesos implementados para un adecuado Control Interno. Los sistemas de control interno requieren de un proceso que supervise su adecuado funcionamiento. Esto se consigue mediante actividades de evaluaciones periódicas y seguimiento continuo. Es necesario realizar las actividades de. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. supervisión para asegurar que el proceso funcione según lo previsto. Según Dueñas (2007) incide en que resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento. Las deficiencias en el sistema de control interno, deberán ser puestas en conocimiento de la gerencia y los asunto de importancia serán comunicadas al primer nivel directivo. El alcance y frecuencia del monitoreo depende de los riesgos que se deben controlar y del grado de confianza que genera los controles implementados. De acuerdo a Estupiñán (2006) menciona, la evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes e innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades y mediante la combinación de las dos formas anteriores. Esta es una importante tarea para la administración, para medir la eficiencia de las acciones tomadas y determinar el grado de aporte que generó la implementación o mejora del Sistema de Control Interno. Según Aguirre (2005) la supervisión engloba dos funciones a destacar:. 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. . Revisar, por parte de la persona responsable: -. Que la gestión económico financiera está operando dentro del proceso definido, con los correspondientes controles contables, financieros y operacionales (verificación de cuadres de cuentas con datos globales, comprobación de conciliaciones, cumplimiento de compromisos, etc.).. -. Las políticas, planes y procedimientos establecidos son correctos.. . Aprobación y autorización de documentación o de situaciones para que puedan seguir su ciclo normal dentro del circuito informativo contable. Por ejemplo, aprobación de facturas recibidas antes de ser contabilizadas, autorización de pagos a proveedores o salarios, etc..  Control Interno del Efectivo El efectivo constituye uno de los bienes más líquidos de la empresa y controlarlo es saber valorar las fuentes que han generado dichos ingresos, en el sentido que el efectivo es el medio por el cual la empresa puede obtener los bienes y servicios para su debida operatividad. El control interno del efectivo comprende toda una serie de medidas administrativas, para que ciertas operaciones sean ejecutadas por dos o más personas, con el deliberado. propósito de evitar errores,. dificultar eventuales manejos dolosos y detectar las irregularidades a tiempo.. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En principio, es relativamente fácil para una sola persona cometer un fraude; pero, cuando tiene que actuar en conjunto con otra persona, quien lo controle, ya es más difícil; haciéndose más remota la posibilidad, cuanto mayor es el número de personas involucradas. En general, hay tres principios básicos a observarse, para lograr el control del efectivo: - Efectuar todos los pagos, a partir de cierta cuantía, mediante cheques autorizados, revisados y firmados por personas distintas. - Evitar la manipulación demasiado frecuente y el acceso de muchas personas al efectivo. - Que nunca sean las mismas personas, quienes reciban dinero o efectúen pagos, sean las que realicen las anotaciones en los libros de Contabilidad.  Importancia El control interno en cualquier organización, es importante porque apoya la conducción de los objetivos de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una información confiable de su situación y de sus operaciones en el mercado. Según Gonzales (2014) indica que representa una parte importante dentro de toda empresa, y que si se basa en el concepto presentando en el párrafo anterior, observamos que afecta a las políticas y procedimientos y estructura de la organización. La implantación de. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. llevar un sistema de control interno aumenta la eficiencia y eficacia operativa así como la reducción del riesgo de fraudes. Así mismo ayuda a que los recursos disponibles, sean utilizados en forma eficiente, basado en criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.  Beneficios del control interno De acuerdo al autor Cepeda (1997) menciona que es necesario que exista una cultura de control interno en toda la organización, que permita el cumplimiento de los objetivos generales de control. Los beneficios incluyen: . Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control. . Ayudar al personal a medir su desempeño y por ende, a mejorarlo. . Contribuir a evitar el fraude. . Facilitar a los directivos la información de cómo se han aplicado los recursos y cómo se han alcanzado los objetivos Tenemos algunos ejemplos: ayuda a evitar desperdicios; reduce costos, propicia orden y disciplina, simplifica trámites, puede generar ahorros; contribuye a evitar fraudes; genera buena imagen. Los directivos son responsables de diseñar, instalar e implementar los controles, así como de mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  INFORME COSO El informe es un manual de control interno que publica el Instituto de Auditores Internos de España en colaboración con la empresa de auditoría Coopers & Lybrand. En control interno lo último que ha habido es el informe COSO (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), y es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendó el Instituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta países, el Instituto de Administración y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los consejos de administración de las empresas privadas en España y en los países de habla hispana. Ahí se resume muy bien lo que es control interno, los alcances, entre otros aspectos. Asimismo se define al control interno como un proceso integrado que se adhiere a los procesos de la entidad con el fin de proporcionar una seguridad razonable en la consecución de los objetivos planteados. De esta forma el control interno pretende garantizar lo siguiente: -. Efectividad y eficiencia de las operaciones.. -. Confiabilidad de la información financiera.. -. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.. -. Salvaguardia de los recursos.. 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 6- EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una mejor comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno así como sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El sistema de control interno son todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea factible la conducción ordenada y eficiente del negocio y permitir lo siguiente: -. Adhesión a las políticas de administración.. -. Salvaguarda de activos.. -. La prevención y detección de fraudes y error.. -. La precisión e integralidad de los registros contables.. -. Y la oportuna preparación de la información financiera confiable.. 1.6.2. GESTIÓN FINANCIERA Se entiende por gestión al correcto uso y manejo de los recursos con los que dispone una organización. De manera más específica se entenderá por gestión a la utilización eficiente de los recursos para lograr un fin determinado pero maximizando el rendimiento de los mismos. Gullo, Nardully (2005) la gestión es entendida como un proceso en tanto y en cuanto requiere el establecimiento de ciertas estrategias y tácticas. La experiencia, el conocimiento organizacional, la prosecución de ciertos 29. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. pasos lógicos confieren coherencia a la gestión. La suma de esos pasos conforma el proceso general de gestión. Sin embargo no podemos decir que la gestión sea una mecánica. La gestión supone la intervención constante, la revisión de lo planificado a partir de mecanismos de información y de control de las prácticas en el proceso mismo de implementación del plan, la acción como mecanismo de. trasformación. no. solamente. para. readaptar. las estructuras. organizacionales a la planificación. En ese sentido es que podemos decir que los momentos de la gestión no son momentos en un sentido cronológico. Por sobre esos momentos prima la gestión. Importante es subrayar que la gestión, que tiene como objetivo primordial el conseguir aumentar los resultados óptimos de una industria o compañía, depende fundamentalmente de cuatro pilares básicos gracias a los cuales puede conseguir que se cumplan las metas marcadas. En este sentido, el primero de los citados puntales es lo que se reconoce como estrategia. Es decir, el conjunto de líneas y de trazados de los pasos que se deben llevar a cabo, teniendo en cuenta factores como el mercado o el consumidor, para consolidar las acciones y hacerlas efectivas. El segundo pilar básico es la cultura o lo que es lo mismo el grupo de acciones para promover los valores de la empresa en cuestión, para fortalecer la misma, para recompensar los logros alcanzados y para poder realizar las decisiones adecuadas. A todo ello, se une el tercer eje de la gestión: la estructura. Bajo este concepto lo que se esconde son las actuaciones para promover la cooperación, para diseñar las formas para. 30. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. compartir el conocimiento y para situar al frente de las iniciativas a las personas mejores cualificadas. El cuarto y último pilar es el de la ejecución que consiste en tomar las decisiones adecuadas y oportunas, fomentar la mejora de la productividad y satisfacer las necesidades de los consumidores.. Las Finanzas son un área importante de atención de la administración de las empresas. Ninguna empresa, realmente, podría sobrevivir si no adhiere en su quehacer, por lo menos los principios básicos de la administración financiera. Según Ortega (2002) define a las finanzas como la disciplina que, mediante el auxilio de otras, tales como la contabilidad, el derecho y la economía, trata de optimizar el manejo de los recursos humanos y materiales de la empresa, de tal suerte que, sin comprometer su libre administración y desarrollo futuros, obtenga un beneficio máximo y equilibrado para los dueños o socios, los trabajadores y la sociedad. Consecuentemente, todas las decisiones que se toman en una organización tienen implícito un contexto financiero. En los negocios, los parámetros financieros determinan la manera como se genera y se gasta el dinero. Aunque la generación y el gasto del dinero pueden parecer una tarea sencilla, las decisiones financieras afectan todos los aspectos de un negocio ,desde cuantas personas puede contratar un gerente, pasando por los tipos de productos que puede elaborar una compañía, hasta la clase de inversiones que puede efectuar una empresa.. 31. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. De acuerdo a Ochoa (2002) las finanzas son la rama de la economía que se relaciona con el estudio de las actividades de inversión tanto en activos reales como en activos financieros y con la administración de los mismos. Teniendo en cuenta todo lo antes mencionado se denominará gestión financiera a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a través de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera es la que convierte en realidad a la visión y misión en operaciones monetarias.. 1.7. MARCO CONCEPTUAL  Análisis financiero El análisis financiero es el estudio que se hace de la información contable, mediante la utilización de indicadores y razones financieras, permitiendo hacer un diagnóstico actual de la empresa y de esa manera señalar un derrotero a seguir en el futuro. FRANCO, P. Evaluación de Estados Financieros.  Auditoria Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que. muestran. los. estados. financieros. emanados. de. ellos.. SANTILLANA, Auditoria-Fundamentos.. 32. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Control Interno El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. SANTILLANA, Auditoria-Fundamentos.  Efectivo Es un activo circulante, es el elemento de mayor liquidez con el que cuenta una empresa para cubrir sus obligaciones más inmediatas. GITMAN, Principios de administración financiera.  Empresa Es un ente económico de carácter público o privado, que está integrado por elementos humanos, técnicos, materiales y financieros, el cual se dedica a la producción de bienes y/o servicios para satisfacción de necesidades humanas, y puede buscar o no lucro con el desarrollo de sus actividades. CABRERIZO, Gestión económica y financiera de la empresa.  Estructura Metálica Una estructura metálica es cualquier estructura donde la mayoría de las partes que la forman son materiales metálicos (por lo menos el 80%), y por lo general este es acero. FERNANDEZ, Diccionario de mecánica y estructuras metálicas.. 33. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.