Implementación de un Sistema de Control Interno y su incidencia en la rentabilidad de Empresa de Servicios Company Servirent SAC periodo 2013 2014

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. “IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN. LA RENTABILIDAD. DE. EMPRESA DE. SERVICIOS. COMPANY SERVIRENT SAC. PERIODO 2013-2014”. TESIS PARA OBTENER EL GRADO DE: CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: Mg. WILFREDO TEJADA ARBULU. Yeckle Gerónimo, Ana Lucía BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS. TRUJILLO – PERÚ 2014 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIA. A DIOS por darme la vida; por cuidar de mi familia y por iluminar mi camino día a día. A mi madre ANA, por ser mi mejor motivación para salir adelante, por su amor y por su apoyo incondicional en todo momento de mi vida. A mi padre WILBERTO, que desde el cielo me cuida y me ayuda a ser una mejor persona día a día. A mis abuelas, SUSANA Y DORILA, por ser mi fortaleza y mi apoyo constante en momentos importantes de vida. A mis tíos y tías en general, por ser mi guía y un ejemplo a seguir para mí. A JUAN, por su apoyo incondicional en todo momento de mi vida. A todas aquellas personas, que de una forma u otra contribuyeron en la realización del presente trabajo.. Ana Lucía Yeckle Gerónimo. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTO. A la Universidad Nacional de Trujillo, Por ser mi casa de estudios y el lugar de gratos e inolvidables recuerdos.. Al MG. WILFREDO TEJADA ARBULU Por ser mí asesor, por su gran apoyo, dedicación y motivación.. Al CPC. WILDER SÁNCHEZ MENESES Docente de la Escuela de Contabilidad y Finanzas Por sus sugerencias y consejos.. A todos los docentes que me brindaron sus conocimientos a lo largo de estos cinco años de estudios.. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACION Señores miembros del Jurado: En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de Trujillo, alcanzo a ustedes la presente Tesis titulada: “IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE EMPRESA DE SERVICIOS COMPANY SERVIRENT SAC, PERIODO 2013 -2014”, con la finalidad de optar el Titulo de Contador Público. El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los conocimientos adquiridos durante mi formación profesional, complementada con las consultas bibliográficas de la materia y la información brindada por la Empresa, lo cual me ha permitido analizar y demostrar la incidencia que tiene la implementación del control interno en la rentabilidad de la empresa; espero sin embargo, puedan disculpar algunos errores involuntarios u omisiones. Es. propicia. la. oportunidad. para. expresar. mis. consideraciones, respeto y reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus invalorables enseñanzas han contribuido a mi sólida formación profesional, para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo de nuestro país.. Ana Lucía Yeckle Gerónimo. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación, se realiza con la finalidad de determinar cuál es la incidencia que genera la implementación de un sistema de control interno en la empresa de servicios Company Servirent SAC. Al inicio de esta investigación nos encontramos con una realidad que nos mostraba la falta de control que existe en la empresa; obteniendo estos datos de la observación y del análisis de la información; puesto que muchas áreas de la empresa poseen una serie de debilidades que podrían representar una amenaza para la empresa. Para desarrollar la presente investigación he tenido a bien, aplicar las siguientes técnicas e instrumentos: análisis documental, indagación, observación, comparación de datos, entre otros; lo que me permitió recopilar la información que más adelante mostrare. La presente investigación demuestra que, la implementación de un buen Sistema de Control Interno incide de manera positiva en la rentabilidad de la empresa Company Servirent SAC, así mismo permite obtener un claro panorama sobre la situación actual de la empresa. Palabras Claves: Control Interno, Empresa, Rentabilidad.. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT The present research is performed in order to determine what the impact generated by the implementation of an internal control system in service Company Servirent SAC. At the beginning of this research we found a really showing us that there is a lack of control in the company; obtaining this data from the observation and analysis of information; since many areas of the company have a number of weaknesses that could threaten the company. To develop this research I have seen fit to apply the following techniques and tools: document analysis, inquiry, observation, data comparison, among others; which allowed me to collect the information below will show. This research shows that the implementation of a good internal control system positively affects the profitability of the company Company Servirent SAC, also allows for a clear picture of the current situation of the company. Keywords: Internal Control, Enterprise, Profitability.. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INDICE DEDICATORIA……………………………………………….…………………………….. i. AGRADECIMIENTO………………………………………….…………………………….. ii. PRESENTACION…………………………………………….…………………………….. iii. RESUMEN…………………………………………………….…………………………….. iv. ABSTRACT…………………………………………………….…………………………….. v. INDICE……………………………………………………………………………………….. vi. I. INTRODUCCION………………………………………….…………………………….. 1. 1. Realidad Problemática y Antecedentes……………………………………………….. 1. 1.1. Realidad Problemática………………………………..…………………………….. 2. 1.2. Antecedentes………………………………………….…………………………….. 5. 2. Justificación de la Investigación……………………………………………………….. 5. 3. Planteamiento del Problema…………………………….…………………………….. 6. 4. Variables………………………………………………………………………………….. 6. 4.1. Variable Independiente………………………………..…………………………….. 6. 4.2. Variable Dependiente……………………………………………………………….. 6. 5. Determinación de Objetivos…………………………………………………………….. 6. 5.1. Objetivo General…………………………………………………………………….. 6. 5.2. Objetivos Específicos……………………………………………………………….. 6. 6. Marco Teórico……………………………………………..…………………………….. 7. 6.1. Definiciones de Control Interno…………………………………………………….. 7. 6.2. Características del Control Interno…………………..…………………………….. 8. 6.3. Objetivos del Control Interno……………………………………………………….. 9. 6.4. Elementos del Control Interno……………………….…………………………….. 9. 6.5. Principios del Control Interno……………………………………………………….. 13. 6.6. Componentes del Control Interno………………………………………………….. 14. 6.7. Rentabilidad…………………………………………………………………………... 33. 7. Marco Conceptual……………………………………………………………………….. 37. 8. Marco Legal………………………………………………..…………………………….. 40. 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 9. Marco Histórico………………………………………………………………………….. 44. 10. Hipótesis………………………………………………….…………………………….. 49. II. DISEÑO DE INVESTIGACION………………………….…………………………….. 50. 2.1. Materiales de Estudio……………………………………………………………….. 50. 2.1.1. Población………………………………………………………………………….. 50. 2.1.2. Muestra……………………………………………..…………………………….. 50. 2.2. Métodos y Técnicas…………………………………..…………………………….. 50. 2.2.1. Método…………………………………………………………………………….. 50. 2.2.2. Técnicas…………………………………………….…………………………….. 50. 2.3. Diseño de Investigación…………………………………………………………….. 51. III. RESULTADOS………………………………………………………………………….. 53. IV. DISCUSION…………………………………………………………………………….. 85. V. CONCLUSIONES………………………………………..…………………………….. 87. VI. RECOMENDACIONES……………………………………………………………….. 88. VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………..…………………………….. 89. VIII. ANEXOS……………………………………………………………………………….. 91. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. I.. INTRODUCCION. 1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA En la actualidad para ingresar al competitivo mundo empresarial, se necesita de políticas y de sistemas de control interno que permitan a las empresas lograr sus metas y objetivos en cada una de las áreas de las que este conformada y la productividad del personal con el que cuenta; a fin de obtener la mayor rentabilidad posible. Un gran número de empresas no cuentan con la implementación de sistemas de control interno; siendo esta una de las mayores causas por la que las empresas no cuentan con información veraz sobre situación financiera y económica. Es por ello que la empresa Company Servirent S.A.C. al haber iniciado sus actividades recientemente; requiere de la implementación de un Sistema de Control Interno, para llevar sus actividades de manera correcta y cumplir las metas y objetivos trazados. Presenta varias deficiencias en sus distintas áreas, siendo las principales: Contabilidad, Almacén y Tesorería. En el área de contabilidad; el mayor problema es que no se cuenta con el personal necesario y capacitado para realizar las diversas funciones de esta área; lo que hace que la información no sea exacta y confiable En el área de almacén se necesita una persona capacitada para esta función; ya que se cuenta con un solo personal que solo se encarga de la verificación y entrega de los productos que llegan a esta área y se lleva solo un control manual de los mismos. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. En el área de tesorería no se cuenta con el personal adecuado para esta función; por lo que se retrasan algunos pagos como de los proveedores y del personal. Es por ello que se ha tenido en consideración desarrollar en este trabajo de investigación la implementación de un sistema de control interno que permita a la empresa desarrollar con eficacia los objetivos de cada área y obtener una mejor rentabilidad en la empresa.. 1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Tesis: “Implementación de un Sistema de Control Interno en la empresa Vidriería Limatambo SAC y el efecto en su Situación Económica y Financiera 2011” Autor: Sánchez Moran, Mercy Elizabeth Año: 2012 Conclusiones: La implementación de un sistema de control interno tiene un efecto positivo en la situación económica y financiera de la entidad, lo cual se puede contrastar con los resultados ya que la empresa no contaba con un Sistema de Control Interno apropiado para la magnitud de la misma. Así mismo se inicia la implementación de un Sistema de Control Interno con la elaboración de un Manual de Organización y Funciones, un reglamento interno y un plan de trabajo, en donde se especifica las mejores formas de trabajo.. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Tesis: “Propuesta de Implementación de un Sistema de Control Interno y su incidencia en la Gestión de la empresa Constructora A & V Inversiones SAC del Distrito de Trujillo periodo 2011” Autor: Marlee Elena Reyna Blas Autor: 2013 Conclusiones: La implementación de un Sistema de Control Interno en la empresa A & V Inversiones, permitirá demostrar los puntos críticos en dicha empresa para luego poder establecer lineamientos de control que permitan entregar una información confiable, ya que no es suficiente contar con políticas internas administrativas para una adecuada marcha de los procesos que conlleva el trabajo diario, si no políticas y procedimientos de control interno. La planificación del Control Interno permite el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organización de la empresa, lo que permitirá una buena administración; quedando probado que la adopción oportuna de medidas preventivas que adopten la empresa en estudio, permitirá mejorar los controles sobre los procesos que se utilizan para elaborar los documentos necesarios.. Tesis:. “Contribución. del. Control. Interno. en. la. Rentabilidad. Económica y Competitividad del Molino San Luis EIRL del distrito de Guadalupe (2011)” Autor: Murrugarra Álvarez Vilma Eva Año: 2012 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Conclusiones: El control interno contribuye de manera directa en la rentabilidad de dicha empresa, porque las prácticas demuestran una relación entre éstas y el proceso productivo, lo cual afecta su competitividad pudiendo mejorarse, con la adecuación de mejores controles internos propuestos en la investigación. La propuesta de un plan de políticas de Control Interno a esta empresa, es la obtención de mayor rentabilidad y a la vez una ventaja competitiva apreciada por el Sistema de Control Interno, lo cual se manifiesta en el mejoramiento del Control y supervisión de los Recursos humanos, del proceso productivo y de la logística de la empresa.. Tesis: “El Control Interno en una Empresa Avícola” Autor: Amaya Hernández Iván Enrique Conclusiones: El Sistema de Control Interno es indispensable porque nos permite conocer la efectividad de la administración de la empresa, mediante el cumplimiento de las políticas emanadas de la gerencia, siendo fundamental los manuales de organización, funciones y de procedimientos que definan los desenvolvimientos del personal. Un buen control interno funciona en base a sus objetivos y metas trazados por la empresa, pues de esta manera da seguridad de protección a su patrimonio. La realización de exámenes especiales de auditoría es importante porque permite identificar deficiencias y determinar sus causas que luego son corregidas contribuyendo así a mejorar las actividades de la empresa y trabajo de los empleados, por lo tanto alcanzar las metas deseadas. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Tesis: “Diseño de un Sistema de Control Interno para las empresas del Sector Construcción” Autor: Vargas Escalante Diana Krystal Conclusiones: El Sistema de control interno es solo un componente del proceso administrativo, que por sí mismo no asegura el éxito de una empresa, sino que contribuye de manera importante a ello. El control de inventarios y del personal en obra, son procesos críticos del sector construcción; por ello se debe establecer el procedimiento que defina la movilización- desmovilización de materiales teniendo en cuenta también a los activos fijos; y procedimientos de relaciones laborales en obra para poder establecer un mayor control. 2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION La presente investigación surge debido a la necesidad de contar con una información razonable, actual y veras, que contribuya a la toma de decisiones en la mejora de la rentabilidad de la empresa. El sector de servicios es muy competente en la actualidad, por lo que la empresa Company Servirent S.A.C. necesita contar con un sistema de control interno que le permita mejorar su gestión, mejor ambiente de trabajo, calidad en la atención al cliente, personal comprometido con la empresa y obtener altos márgenes de rentabilidad, con la adecuada aplicación de este sistema en las distintas áreas que posee. La Implementación del Sistema de Control Interno aportara a la solución de alguna deficiencia que presenten las áreas de la empresa; y servirá como una herramienta de mejora en la gestión, eficiencia, efectividad y competitividad de 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. la empresa. Por lo que será de mucha importancia que se aplique en la empresa lo detallado en este trabajo, pues va a influir de manera positiva en la rentabilidad de la misma.. 3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ¿De qué manera la implementación de un sistema de control interno incide en la rentabilidad de empresa de servicios Company Servirent SAC, en el periodo 2013-2014?. 4. VARIABLES 4.1. Variable Independiente Sistema de Control Interno 4.2. Variable Dependiente Rentabilidad. 5. DETERMINACION DE OBJETIVOS 5.1. OBJETIVO GENERAL Determinar si la implementación de un Sistema de Control Interno incidirá en la rentabilidad de la empresa de servicios Company Servirent SAC. 5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS Proponer un Sistema de Control Interno a la empresa de servicios Company Servirent SAC. Analizar la situación actual de la empresa de servicios Company Servirent SAC. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Comparar y analizar el efecto que ocasiona la implementación de un Sistema de Control Interno en la Situación Económica y Financiera de la empresa.. 6. MARCO TEORICO 6.1. Definiciones de Control Interno: i.. Es el proceso diseñado, implantado y en mantenimiento por aquellos a cargo del gobierno de la entidad, la administración u otro personal para proporcionar con seguridad razonable el logro de los objetivos de la entidad, con respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las disposiciones legales y regulatorias aplicables.. ii.. Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y seguridad, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a las políticas prescritas por la dirección.1. iii.. Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son representación fiel de la situación económica y financiera y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo a las políticas trazadas por la alta dirección, en atención a las metas y objetivos.. 1. Miguel H. Bravo Cervantes: “CONTROL INTERNO”, capítulo VIII El Control Interno pág. 161. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. iv.. Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto sí están lográndose los objetivos de control interno.. v.. De lo anterior podemos resaltar que el Control Interno es un proceso integral efectuado por las autoridades pertinentes para dar seguridad razonable de que la entidad cumple con los objetivos trazados por la misma.. 6.2. CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO “Las principales características del Control Interno son las siguientes: a) Está conformado por Sistemas contables, financieros, de planeación, de verificación y operacionales de la respetiva organización. b) Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la organización. c) El control Interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización. d) Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes. e) Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en la cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de conciliaciones estén debidamente separadas. f) Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización.. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. g) No mide desviaciones, permite identificarlas.”2 6.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Lo que se espera del Control Interno es que brinde la mayor seguridad en cuanto al logro de objetivos, mediante la aplicación adecuada de reglamentos, políticas y procedimientos establecidos por la alta dirección, el mismo que actúa como ente supervisor. Entre sus objetivos más significativos tenemos: i.. Garantizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad de la actividad que realiza.. ii.. Proteger los recursos de la organización, buscando una adecuada administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar.. iii.. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.. iv.. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenta en la organización y que puedan comprometer el logro de los objetivos programados.. 6.4. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO Son elementos del Control Interno aquellos que tiene una relación directa con el logro de objetivos trazados por la entidad, entre los cuales tenemos: 6.4.1. Organización Los elementos de Control Interno en que interviene la organización son: 2. Gustavo Cepeda Alonso: “AUDITORIA Y CONTROL INTERNO” Pág. 9. 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. a. Dirección.- Asume la responsabilidad de la política general de la empresa y de las decisiones tomadas para su crecimiento. b. Coordinación.- Adopta las obligaciones y necesidades de las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo y armónico, que prevea los conflictos propios de la invasión de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de autoridad. c. División de Labores.- Define claramente la independencia de las funciones como son: Operación (producción, ventas) Custodia (caja, tesorería) Registro (contabilidad, auditoría interna) El principio básico en la división de labores, es que. ningún. departamento debe tener acceso a los registros contables en que se controla su propia operación. Lo cual impide que aquellos de quienes depende la realización de determinada operación puedan influir en la forma que ha de adoptar su registro o en la posesión de los bienes involucrados en la operación. De acuerdo a este principio; una misma transacción debe pasar por diversas manos, independientes entre si d. Asignación de Responsabilidades.- Establece con claridad los nombramientos, dentro de la empresa, su jerarquía y delegue. 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. facultades de autorización congruentes con las responsabilidades asignadas. En este aspecto el principio fundamental se basa en que no se realice una transacción sin la aprobación de alguien autorizado de manera específica. 6.4.2. Procedimiento Es necesario que sus principios se apliquen en la práctica mediante procedimientos que garanticen la solidez de la organización: a. Planeación. y. Sistematización.-. Es. necesario. encontrar. un. instructivo general, sobre funciones de dirección y coordinación; la división de labores; el sistema de autorizaciones y fijación de responsabilidades. Estos instructivos son usualmente los Manuales de Procedimientos, y tienen como objetivo asegurar el cumplimiento, por parte del personal, con las prácticas que dan efecto a las políticas de la empresa; uniformar los procedimientos; reducir errores y abreviar el número de decisiones apresuradas. b. Registros y Formas.- Un Sistema de Control Interno adecuado debe contar con procedimientos específicos para el registro completo y correcto de activos, pasivos, ingresos y gastos. c. Informes.- De acuerdo con la supervisión de las actividades de la empresa y sobre el personal encargado de realizarlas, el elemento más importante del Control Interno es la Información Interna. En tal sentido se entiende que no es suficiente la preparación de 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. información periódica, sino su estudio cuidadoso por personas capacitadas para interpretarlos y autoridad suficiente para tomar decisiones. 6.4.3. Personal El Sistema de Control Interno no puede cumplir su objetivo su las actividades diarias de la empresa no se encuentran a cargo de personal capacitado. Los elementos de personal que intervienen en el Control Interno son: a. Entrenamiento.- Mientras los programas de entrenamiento estén vigentes, más apto será el personal encargado de los diversos aspectos del negocio, lo cual permitirá la identificación clara de funciones y responsabilidades de cada empleado, así como la reducción de ineficiencia y desperdicio. b. Eficiencia.- Depende del juicio del personal aplicado a cada actividad. El interés del negocio por medir y promover la eficiencia constituye un apoyo del control interno. c. Moralidad.- Los requisitos de admisión y el interés de las altas autoridades por el comportamiento del personal son en efecto un apoyo importante para el control. Las vacaciones periódicas y un sistema de rotación del personal deben ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades del negocio, para mantener al personal satisfecho. d. Retribución.-. Un. personal. retribuido. adecuadamente. se. compromete a realizar los propósitos de la empresa con mayor 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. atención y dedicación en cumplir con eficiencia sus objetivos. Los sistemas de retribución al personal, planes de incentivos, premios, pensiones por vejez y oportunidad para que expresen sus opiniones constituyen elementos importantes del control interno. 6.4.4. Supervisión La. vigilancia. constante. para. que el personal desarrolle. los. procedimientos a su cargo de acuerdo con los planes de la organización, es de vital importancia para el control. La supervisión se ejerce en diferentes niveles, por diferentes funcionarios y empleados en forma directa e indirecta. Una buena planeación y sistematización de procedimientos y un buen diseño de registros, formas e informes, permite la supervisión casi automática de los diversos aspectos del control interno.. 6.5. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO 1. “Debe fijarse la responsabilidad si no existe una delimitación exacta de esta, el control será ineficiente. 2. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. 3. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud, con el objeto de tener la seguridad de que las operaciones y contabilidad se llevan de forma exacta. 4. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción comercial.. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 5. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. 6. Si es posible, debe haber rotación entre los empleados asignados a cada trabajo; debe imponerse la obligación de disfrutar de vacaciones, entre las personas que ocupan un puesto de confianza. La rotación reduce las oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la empresa. 7. Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar siempre por escrito. 8. Los empleados deben tener póliza de fianza. 9. No deben exagerarse las ventajas de protección que brinda el sistema de contabilidad de partida doble. 10. Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible. Estas cuentas prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los empleados segregados en diferentes ocupaciones.”3 6.6. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO “El Marco Integrado de Control Interno de COSO, es el modelo de Control Interno más aceptado en Estados Unidos. Según este el Control Interno consta de cinco categorías que la administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevaran a cabo.. 3. Miguel Bravo Cervantes: “CONTROL INTERNO” Capítulo VIII: El Control Interno, Pág. 166. 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Cada categoría contiene muchos controles, pero los auditores se concentran en aquellos diseñados para impedir o detectar errores materiales en los Estados Financieros.”4 Los componentes del Control Interno son: Ambiente de Control. Evaluación del Riesgo. Actividades de Control. Información y Comunicación. Monitoreo.. 6.6.1. Ambiente de Control “El Ambiente de control establece el tono de una organización, para influenciar la conciencia de control de su personal. Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.”5 Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que se evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos. Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias.. 4 5. Arens Elder Beasly: “AUDITORIA: UN ENFOQUE INTEGRAL” Capitulo 10 Pág. 274 Samuel Alberto Mantilla: “CONTROL INTERNO INFORME COSO”, Parte II Pág. 25. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad; la filosofía y el estilo de operación de la administración, la manera como la administración asigna autoridad y responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el consejo de directores. Elementos del Ambiente de control: La integridad personal y profesional y los valores éticos de la gerencia y el resto del personal, determinan sus preferencias y sus juicios de valor, mismos que se traducen en las normas de conducta. Deben observar una actitud de apoyo hacia el control interno todo el tiempo en la organización. Competencia, incluye el nivel de conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a asegurar una actuación ordenada, ética, económica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las responsabilidades individuales relacionadas con el control interno. El “tono de los superiores”, la actitud establecida por la alta gerencia está reflejada en todos los aspectos de las acciones de la gerencia. La entrega, el involucramiento y el apoyo de los directores establecen “el tono de los superiores” que debe generar una actitud positiva y son cruciales para mantener una actitud de apoyo positiva hacia el control interno de una organización.. 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Estructura organizacional, define las áreas claves de la entidad respecto de la autoridad y responsabilidad. La delegación de autoridad y la responsabilidad se relacionan directamente con la manera en la que estas son delegadas a través de la entidad. Asignación de Autoridad y Responsabilidad, Involucra el grado en el cual los individuos y los equipos son animados a usar su iniciativa en la orientación y solución de problemas, así como los límites de su autoridad. Políticas. y. prácticas. de. recursos. humanos,. incluyen. contratación, orientación, capacitación (formal y en el sitio de trabajo), así como educación, asesoramiento y evaluación, consultoría, promoción, compensación y acciones correctivas. 6.6.2. Evaluación del Riesgo “Todas las entidades, sin importar su tamaño, estructura, naturaleza o industria; enfrentan una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que se deben de administrar. Debido a que las condiciones económicas de la industria, reglamentarias y de operación cambian a un ritmo constante, la administración tiene como reto desarrollar mecanismos para identificar y tratar los riesgos asociados con el cambio.”6 El riesgo es la posibilidad de que existan errores en los procesos de la compañía. Estos riesgos en un sistema de información pueden tener un efecto general o un efecto específico por cuenta en la probabilidad 6. Arens Elder Beasly: “AUDITORIA: UN ENFOQUE INTEGRAL” Capitulo 10 Pág. 277. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. de representaciones o exposiciones erróneas importantes, tales como riesgos que pueden resultar de deficiencias en actividades generales del Sistema de control o limitaciones en el acceso a la información, no permita determinar el riesgo real al que está expuesta la compañía. Para la valoración del riesgo se deben tener establecidos los objetivos, ya que los riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por lo que la gerencia deberá tomar las acciones necesarias para identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para manejarlos. Identificación de Riesgos: El desempeño de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos y externos. Esos factores a su turno pueden afectar tanto a los objetivos establecidos como los implícitos. Los riesgos se incrementan en la medida en que los objetivos difieren crecientemente del desempeño pasado. En un número de áreas de desempeño una entidad a menudo, no define explícitamente los objetivos globales puesto que considera aceptable su desempeño. Aunque en esas circunstancias no haya un objetivo explícito o escrito. Los riesgos del nivel global de la entidad pueden provenir de factores externos o internos: Factores Externos: -. Los desarrollos tecnológicos pueden afectar la naturaleza y oportunidad de la investigación y desarrollo, o dirigir hacia la procura de cambios.. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. -. Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden afectar el desarrollo del producto, el proceso de producción, el servicio al cliente, los precios o las garantías.. -. La competencia puede alterar las actividades de mercadeo o servicio.. -. La legislación y regulación nuevas pueden forzar cambios en las políticas y en las estrategias de operación.. -. Las catástrofes naturales pueden orientar los cambios en las operaciones o en los sistemas de información y hacer urgente la necesidad de planes de contingencia.. -. Los cambios económicos pueden tener un impacto sobre las decisiones relacionadas con financiación, desembolsos de capital y expansión.. Factores Internos: -. Una ruptura en el procesamiento de los sistemas de información puede afectar adversamente las operaciones de la entidad.. -. La calidad del personal vinculado y los métodos de entrenamiento y motivación pueden influenciar el nivel de conciencia de control de calidad.. -. Un cambio en las responsabilidades de la administración puede afectar la manera como se efectúan ciertos controles.. -. La naturaleza de las actividades de la entidad, y el acceso de los empleados a los activos, pueden contribuir a una equivocada apropiación de los recursos. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. -. Un consejo o comité de auditoría que no actúa o que no es efectivo puede proporcionar oportunidades para indiscreciones.. Dentro del riesgo de Auditoría existen 3 tipos de riesgo: -. Riesgo Inherente. -. Riesgo de Control. -. Riesgo de Detección. Riesgo Inherente Es la ausencia de procesos o la mala aplicación de los mismos en los procedimientos de la empresa que pueden provocar errores de carácter significativo, suponiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo de Control Es el riesgo que los procedimientos de control no hayan detectado errores significativos o que estos no existan para evitar que los procesos se ejecuten de una manera incorrecta. Riesgo de Detección Es el riesgo de que las pruebas sustantivas aplicadas por un auditor no detecten los errores significativos en los procesos, debido a las limitaciones de la auditoría misma.. 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 6.6.3. Actividades de Control “Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar que se están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad.”7 Las actividades de control son las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que permiten a la Dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el proceso de Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella. Para ser efectivas las actividades de control necesitan: -. Ser apropiadas (esto significa el control correcto en el lugar correcto y proporcional al riesgo involucrado);. -. Funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un período. (esto. significa. que. deben. haber. sido. cumplidas. cuidadosamente por todos los empleados involucrados en el proceso y no hechas apresuradamente cuando el personal clave esté ausente o esté con sobrecarga de trabajo); -. Tener un costo adecuado (es decir, el costo de la implantación del control no debe exceder los beneficios que del proceso puedan derivarse);. 7. Samuel Alberto Mantilla: “CONTROL INTERNO INFORME COSO”, Parte II Pág. 59. 29. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. -. Ser entendibles y razonables y estar relacionadas directamente con los objetivos de control.. Las actividades de control Incluyen una gama de actividades de control de detección y prevención. Las entidades deben alcanzar un balance adecuado entre la detección y la prevención en las actividades de control. Las actividades de control incluyen un rango de políticas y procedimientos tan diversos como: 1. Procedimientos de autorización y aprobación La autorización y ejecución de transacciones y eventos deben ser hechas sólo por personas que estén dentro del rango de autoridad. La autorización es el principal medio para asegurar que sólo transacciones y eventos válidos sean iniciados según las intenciones de la gerencia. Los procedimientos de autorización, que tienen que ser documentados y claramente comunicados a los gerentes y empleados, deben incluir condiciones específicas y términos bajo los cuales se puedan hacer las autorizaciones. Conformidad con los términos de autorización significa que los empleados actúan en concordancia con las directivas y dentro de las limitaciones establecidas por la gerencia o la legislación.. 30. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2. Segregación. de. funciones. (autorización,. procesamiento,. archivo y revisión) Para reducir el riesgo de error, el desperdicio o las actividades incorrectas y el riesgo de no detectar tales problemas, no debe haber un solo individuo o equipo que controle todas las etapas clave de una transacción o evento. Más bien, los deberes y responsabilidades deben estar asignados sistemáticamente a un cierto número de individuos para asegurar la existencia de revisiones efectivas. Las funciones clave incluyen autorización y archivo de transacciones, procesamiento y revisión o auditoría de las transacciones. La colusión entre personas, sin embargo, puede reducir o destruir la efectividad de esta actividad de control interno. Una organización pequeña probablemente tiene muy pocos empleados como para llevar a cabo satisfactoriamente esta actividad de control. En tales casos, la gerencia debe ser consciente de este riesgo y compensarlo con otras actividades de control. La rotación de empleados puede ayudar a asegurar que una sola persona no sea responsable de todos los aspectos clave de las transacciones o eventos por un excesivo período de tiempo. También es aconsejable que se propicien o pidan vacaciones anuales, eso ayudará a reducir el riesgo porque significa una rotación temporal de funciones.. 31. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 3. Controles sobre el acceso a los recursos y archivos El acceso a recursos o archivos debe ser limitado a individuos autorizados que sean responsables por la custodia y/o utilización de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la custodia se pone en evidencia por la existencia de recibos, inventarios y otros registros otorgando la custodia y registrando la transferencia de la custodia. La restricción de acceso a los recursos reduce el riesgo de la utilización no autorizada o la pérdida y ayuda a lograr las directivas gerenciales. El grado de restricción depende de la vulnerabilidad de los recursos y el riesgo que se percibe de pérdida o utilización incorrecta, y debe ser periódicamente valorado. Cuando se determina la vulnerabilidad de un bien, deben ser considerados su costo, portabilidad y posibilidades de cambios. 4. Verificaciones Las transacciones y eventos significativos deben ser verificados antes y después de ser procesados, ejemplo: cuando los bienes son entregados, el número de bienes provistos es verificado con el número de bienes pedidos. Después, el número de bienes facturados es verificado con el número de bienes recibidos. El inventario es verificado también realizando revisiones al almacén. 5. Conciliaciones Los archivos son conciliados con los documentos apropiados sobre una. base. regular,. ejemplo:. los. archivos. de. contabilidad 32. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. relacionados con las cuentas bancarias son conciliados con los estados bancarios correspondientes. 6. Revisión de desempeño operativo El desempeño de las operaciones es revisado a la luz de las normas sobre una base regular, valorando la efectividad y eficiencia. Si los análisis de gestión determinan que las acciones existentes no alcanzan los objetivos o normas establecidas, los procesos y las actividades establecidas para alcanzar los objetivos deberían ser objeto de análisis para determinar si son necesarias mejoras. 7. Revisión de operaciones, procesos y actividades Las operaciones, los procesos y las actividades deben ser periódicamente revisadas para asegurar que cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos en vigor y con el resto de los requisitos. Este tipo de revisión de las operaciones actuales de una organización debe ser claramente distinguido del seguimiento del control interno. 8. Supervisión (valoración, revisión y aprobación, dirección y capacitación) La supervisión competente ayuda a asegurar que los objetivos de control interno sean alcanzados. La asignación, revisión y aprobación del trabajo de un empleado comprende: -. La comunicación clara de las funciones, responsabilidades y responsabilidad asignada a cada miembro del personal; 33. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. -. La revisión sistemática del trabajo de cada miembro hasta donde sea necesario:. -. La aprobación del trabajo en puntos críticos para asegurarse de que marcha como se quiere.. La delegación de trabajo de un supervisor no debe disminuir la responsabilidad del supervisor por estas responsabilidades y funciones. Los supervisores además deberán dar a los empleados la suficiente guía y capacitación para ayudar a asegurarse de que los errores, desperdicio y actividades incorrectas sean minimizados y que las directivas de la gerencia sean entendidas y cumplidas. La lista antes mencionada no es exhaustiva pero enumera las actividades más comunes de control preventivo y de detección. Las actividades de control 1-3 son preventivas, 4-6 son de detección, mientras que 7-8 son tanto preventivas como de detección. Las entidades deben alcanzar un balance adecuado entre la detección y la prevención en las actividades de control; por esta razón frecuentemente se utiliza una mezcla de estos controles para compensar desventajas particulares de controles individuales. Una vez que una actividad de control es implantada, es esencial que se obtenga seguridad sobre su efectividad. Consecuentemente, las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control.. 34. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 6.6.4. Información y Comunicación “Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El Sistema de Información produce documentos que contienen información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio. Ella se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarios para la toma de decisiones y la información externa de negocios.”8 La información y comunicación relacionada con el trabajo de la organización creará la posibilidad de evaluar orden, ética, economía, eficiencia y eficacia de las operaciones. a) Información La información incluye los datos del sector, los datos económicos de la organización y de los mecanismos de control. Estos pueden ser obtenidos de fuentes internas o externas a la organización, así como también de fuentes formales e informales. La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. Dado que las empresas se mueven en un entorno cada vez más cambiante, resulta importante que los sistemas de información 8. Samuel Alberto Mantilla: “CONTROL INTERNO INFORME COSO”, Parte II Pág. 71. 35. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. puedan adaptarse en forma oportuna y ágil a las condiciones del entorno, es por ello que la flexibilidad de los mismos resulta fundamental. Muchas empresas deben su éxito a la utilización de los sistemas de información con fines estratégicos, utilizado éstos para lograr una ventaja competitiva y obtener. rendimientos superiores al. resto. El grado de calidad de la información condiciona fuertemente la toma de decisiones de los individuos de la organización y pueden llegar a determinar si las decisiones son acertadas o no. Es necesario que los informes ofrezcan los suficientes datos relevantes para posibilitar un control eficaz. La calidad de la información dependerá de los siguientes factores: Contenido: Está toda la información necesaria. Oportunidad: Tiempo de obtención adecuado. Actualidad: Información reciente. Exactitud: Contiene datos correctos y precisos. Accesibilidad: Fácil obtención por las personas autorizadas y denegación de acceso a las no autorizadas. No es un dato menor que si no se cumple algunos de los factores anteriores, la información pierde parte de su utilidad dado que debe servir. para. que. el. personal. pueda. cumplir. con. sus. 36. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. responsabilidades operacionales, de información financiera o de control. b) Comunicación La comunicación forma parte de los sistemas de información. Los canales por los que se envía la misma deben ser adecuados y debe estar presente en todos los niveles de la organización. Desde el punto de vista jerárquico, debe producirse de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba y hacia ambos lados. Así como la información, la comunicación puede producirse de manera interna o externa. Comunicación interna Cada miembro de la organización debe entender la importancia del sistema de control interno y saber cuáles son sus derechos, obligaciones y responsabilidades dentro de este sistema. Para tomar las medidas correctivas adecuadas, también debe conocer cómo sus acciones se relacionan con el trabajo de los demás, y cómo afecta cualquier desvío de sus actividades en el resto. Esto aumenta las posibilidades de obtener el máximo rendimiento de cada recurso humano. También es importante que los canales de comunicación estén abiertos hacia los niveles superiores, que el personal cuente con mecanismos para enviar y registrar información y que la alta gerencia esté dispuesta a escuchar para que así los empleados puedan. enviar. sus. inquietudes,. preocupaciones. y,. si 37. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. correspondiere, denuncias teniendo como premisa la mejoría del ambiente de control. De no ser así es muy probable la consecución de problemas y violaciones. a. los. controles. establecidos,. ya. sea. por. desconocimiento o por mala intención. Comunicación externa Hay necesidad de comunicación oportuna no solamente con la entidad sino hacia el exterior. La comunicación externa, es la que se realiza con las personas ajenas a la organización. Es muy importante debido a que se puede obtener información de las preferencias y exigencias de los clientes de fuentes muy confiables. Un ejemplo remarcable de este tipo de comunicación son los estudios de mercado tanto para iniciar un negocio como para mejorar la calidad de uno en marcha. Las comunicaciones recibidas de terceros a veces brindan información importante sobre el funcionamiento del sistema de control interno. Un ejemplo sencillo serían los reclamos por envíos defectuosos que revelan problemas de tipo operativos o denuncias de proveedores.. 38. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 6.6.5. Monitoreo “Los Sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeño del Sistema en el tiempo.”9 El monitoreo asegura que el control interno continua operando efectivamente. Este proceso implica la evaluación, por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando las acciones necesarias. Debe confeccionarse un plan de acción que contemple: El alcance de la evaluación Las actividades de supervisión continuadas existentes. La tarea de los auditores internos y externos. Áreas o asuntos de mayor riesgo. Programa de evaluaciones. Evaluadores, metodología y herramientas de control. Presentación de conclusiones y documentación de soporte Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes. Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.. 9. Samuel Alberto Mantilla: “CONTROL INTERNO INFORME COSO”, Parte II Pág. 83. 39. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores. METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Se clasifican en tres: a. Descriptivo Consiste. en. describir. las. diferentes. actividades. de. los. departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo no debe incurrirse en el error de de describir las actividades de los departamentos o de los empleados de manera aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados. b. Cuestionario Consiste. en. usar. como. instrumento. para. la. investigación. cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones; los funcionarios o empleados de la entidad debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar bajo revisión o que el auditor revise. la. veracidad. de. las. respuestas dadas,. sin. confiar. completamente en las respuestas obtenidas. c. Gráficos o flujogramas El flujograma es una técnica que representa gráficamente y de manera lógica, precisa y clara, así como concisa, el desarrollo 40. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. secuencial de un sistema, un proceso, así como las labores individuales, maquinarias, y cualquier otro aspecto informativo realizado mediante documentos, opiniones, etc. que se producen en una empresa, mediante la utilización de símbolos convencionales. El método de flujogramas es aquel que se expone por medio de cuadros o gráficos. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar de manera que puedan ser leídos e interpretados para obtener conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma. 6.7. RENTABILIDAD Definición Rentabilidad es la capacidad de producir o generar un beneficio adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. También se podría definir como una noción que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados. En sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en el mismo. Esto supone la comparación entre la renta generada y los medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, según que el análisis realizado sea a priori o a posteriori.. 41. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. El concepto de rentabilidad puede hacer referencia a: Rentabilidad económica, beneficio comparado con el total de recursos empleados para obtener esos beneficios. Rentabilidad financiera, beneficio comparado con los recursos propios invertidos para obtener esos beneficios. Rentabilidad en el Análisis Contable La importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad incluso en el servicio a la colectividad, en todo análisis empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en la polaridad entre la rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda actividad económica. Análisis de la solvencia, entendida como la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones financieras (devolución de principal y gastos financieros), consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento. Análisis de la estructura financiera de la empresa, con la finalidad de comprobar su adecuación para mantener un desarrollo estable de la misma. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que, por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa está íntimamente ligado al de 42. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.