I
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, C.P.A.
TEMA:
“MODELO DE CRÉDITO – COBRANZAS Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA COMERCIAL SURTI
HOGAR”
AUTOR: JUAN ANDRÉS BENAVIDES PANTOJA.
TUTOR:
MBA. LEONARDO HUMBERTO CARRIÓN HURTADO
UNIANDES
II
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES “UNIANDES”
Santo Domingo, 20 de septiembre del 2013
GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA COMERCIAL SURTI HOGAR.
Quien ha cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos, por lo que
autorizo la presentación del mismo a los lectores de tesis y tribunal respectivo.
Atentamente
MBA. LEONARDO CARRIÓN H.
ASESOR
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR.
Yo Leonardo Humberto Carrión Hurtado, en calidad de asesor de tesis designado por
disposición de RECTORADO de UNIANDES certifico que el egresado JUAN ANDRES
BENAVIDES PANTOJA, de la carrera de Contabilidad y Auditoría, ha cumplido y
III
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES “UNIANDES”
Santo Domingo, 20 de septiembre del 2013
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS.
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES,
declaro que el contenido del presente proyecto de tesis, cuyo título es: MODELO DE
CRÉDITO – COBRANZAS Y GESTIÓN FINANCIERA, presentado como requisito
previo a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría y
Finanzas C.P.A., el contenido de esta tesis es original, de responsabilidad del autor y su
propiedad intelectual pertenece únicamente a la Universidad Regional Autónoma de los
Andes “UNIANDES”.
Atentamente
IV
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES “UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN.
Firma del Presidente del Jurado
Firma del Oponente
V
DEDICATORIA.
La presente tesis se la dedico a mi familia, ya que gracias a su apoyo pude
concluir mi carrera.
A mis padres y hermanos por su apoyo y confianza en todo lo necesario
para cumplir con mis objetivos como persona y estudiante.
A mi madre por hacer de mí una mejor persona a través de sus consejos,
enseñanzas y amor
A mis hermanos por estar siempre acompañándome y a toda mi familia y
amigos que de una u otra manera me han llenado de sabiduría para
concluir con mi trabajo de grado.
A todos en general por darme el tiempo para realizarme
profesionalmente.
VI
AGRADECIMIENTO.
Agradezco a Dios, un ser maravilloso que me dio fuerzas y fe para creer lo
que me parecía imposible culminar, a mi familia por el amor y
compresión al ser mi motor que me impulsaba al realizar las
investigaciones.
Agradezco a los profesores de la Universidad UNIANDES; quienes fueron
actores principales al brindarme conocimientos y guiarme en este
proceso de profesionalización.
Expreso mis más sinceros agradecimientos a mis compañeros y amigos
con quienes compartí agradables momentos en esta etapa de
conocimientos.
VII
PORTADA
UNIVERSIDADREGIONALAUTÓNOMADELOSANDES --- I DECLARACIÓNDEAUTORÍADETESIS. --- III NOTADEACEPTACIÓN. --- IV DEDICATORIA. --- V AGRADECIMIENTO. --- VI ÍNDICEGENERAL --- VII ÍNDICEDEGRÁFICOS --- XII ÍNDICEDEASIENTOSCONTABLES --- XIII ÍNDICEDEANEXOS --- XIII RESUMENEJECUTIVO. --- XIII EXECUTIVESUMMARY. --- XV
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN --- 1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.--- 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. --- 2
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. --- 3
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA.--- 3
OBJETO DE ESTUDIO Y CAMPO DE ACCIÓN. --- 3
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.--- 3
OBJETIVO GENERAL.--- 4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. --- 4
IDEA A DEFENDER. --- 4
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN. --- 4
JUSTIFICACIÓN TÉCNICA. --- 5
JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA. --- 5
JUSTIFICACIÓN INVESTIGATIVA.--- 5
METODOLOGÍA. --- 5
VIII
APORTE TEÓRICO.--- 6
SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA. --- 7
NOVEDAD CIENTÍFICA. --- 7
CAPÍTULO I--- 8
1.MARCOTEÓRICO. --- 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.--- 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. --- 8
1.2.1. Contabilidad. --- 8
1.2.1.1 Importancia de la Contabilidad. --- 9
1.2.2 Auditoría. --- 9
1.2.2.1 Importancia de la auditoría. --- 10
1.2.3. Crédito. --- 10
1.2.3.1 Tipos de Créditos. --- 11
1.2.3.2 Cobranzas. --- 11
1.2.3.3. Modelo de Crédito. --- 12
1.2.4. Gestión financiera. --- 13
1.2.4.1 Importancia de la Gestión Financiera. --- 13
1.2.4.2 Papel del Administrador de la Gestión Financiera. --- 14
1.2.4.3 Planificación Financiera. --- 14
1.2.4.4 Inversión. --- 14
1.2.4.4.1 Parámetros de la Inversión. --- 15
1.2.4.4.2 Análisis de los estados financieros. --- 16
1.2.4.5 Financiamiento. --- 17
1.2.4.5.1 Fuentes de Financiamiento. --- 17
1.2.4.6. Análisis Financiero. --- 18
1.2.4.6.1 Métodos de análisis. --- 18
1.2.4.6.2 Razones financieras simples. --- 18
1.2.4.6.3 Razones estándar. --- 20
1.2.4.6.4 Razones bursátiles. --- 20
IX
1.2.4.8. Herramientas del Análisis Financiero. --- 24
1.2.4.8.1 Las matemáticas financieras. --- 24
1.2.4.8.2 Los estados financieros básicos de la empresa. --- 25
1.2.4.8.3 Información del sector en el cual se desenvuelve la empresa. --- 25
1.2.4.8.4 Información del mercado en el que opera la empresa. --- 25
1.2.4.8.5 Información sobre productividad de la empresa. --- 25
1.2.4.8.6 Análisis micro y macroeconómico del país en donde está ubicada la empresa. - 26 1.2.4.8.7 Estudios similares anteriores. --- 26
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 26 1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. --- 27
CAPÍTULO II --- 29
2.MARCOMETODOLÓGICO. --- 29
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. --- 29
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. --- 31
2.2.1. Metodología de la investigación. --- 31
2.2.2. Tipos de investigación. --- 31
2.2.2.1. Investigación de campo. --- 31
2.2.2.2. Investigación bibliográfica. --- 32
2.2.2.3. Investigación descriptiva. --- 32
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. --- 32
2.2.3.1. Métodos de la investigación. --- 32
2.2.3.1.1. Analítico-Sintético. --- 32
2.2.3.1.2. Inductivo-Deductivo. --- 32
2.2.3.2. Técnicas. --- 33
2.2.3.2.1. Entrevista. --- 33
2.2.3.2.2. Encuesta. --- 33
2.2.3.3. Instrumentos. --- 33
2.2.3.3.1. Guía de entrevista. --- 33
X
2.2.3.3.3. Citas bibliográficas. --- 34
2.2.4. Población y muestra. --- 34
2.2.4.1. Población. --- 34
2.2.4.2. Muestra. --- 35
2.2.5. Interpretación de resultados. --- 36
2.2.5.1. Resultados de la entrevista. --- 36
2.2.5.2. Resultados de la encuesta. --- 39
2.2.5.2.1. Encuesta realizada al personal. --- 40
2.2.5.2.2. Encuesta realizada a los clientes. --- 42
2.2.6. Verificación de la idea a defender. --- 44
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. --- 45
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. --- 45
CAPÍTULO III --- 47
3. MARCOPROPOSITIVO. --- 47
3.1. TITULO DE LA PROPUESTA: DISEÑO DE UN MODELO DE CRÉDITO – COBRANZAS Y GESTION FINANCIERA LA EMPRESA COMERCIAL SURTI HOGAR EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. --- 47
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. --- 47
3.2.1 Justificación. --- 47
3.2.2 Objetivo general. --- 48
3.2.2.1 Objetivos específicos. --- 48
3.2.3 Propuesta de un modelo de Crédito y Cobranzas. --- 48
3.2.3.1 Estructura Organizacional. --- 48
3.2.3.3.1 Organigrama Institucional. --- 50
3.2.3.3.2 Manual de funciones del Jefe de Crédito y Cobranzas. --- 51
3.2.3.3.3 Perfil del Jefe de Crédito y Cobranzas. --- 55
3.2.3.2 Políticas y Procedimientos. --- 59
3.2.3.2.1 Políticas de Crédito. --- 59
3.2.3.2.2 Políticas de Gestión de cobro. --- 64
3.2.3.2.3 Procedimientos de ventas. --- 65
XI
3.2.3.2.5 Procedimientos de baja de créditos incobrables. --- 67
3.2.3.3 Métodos para identificar fraudes, reducir la morosidad y la cartera vencida. --- 69
3.2.3.3.1 Carácter. --- 69
3.2.3.3.2 Capacidad. --- 69
3.2.3.3.3 Capital. --- 70
3.2.3.3.4 Colateral. --- 70
3.2.3.3.5 Condiciones. --- 70
3.2.3.3.6 Evaluación financiera del cliente. --- 71
3.2.3.4 Análisis, evaluación y otorgamiento eficaz del crédito. --- 72
3.2.3.4.1 Aprobación del crédito. --- 73
3.2.3.4.2 Rechazo del crédito. --- 75
3.2.3.5 Gestión de cobranza. --- 77
3.2.3.5.1 Análisis de saldos vencidos. --- 77
3.2.3.5.2 Llamadas al cliente.--- 77
3.2.3.5.3 Documentos de Notificación. --- 78
3.2.3.5.4 Cartas de Cobro. --- 79
3.2.3.5.5 Cuadro de tiempos. --- 80
3.2.3.6 Información Financiera. --- 80
3.2.3.6.1 Cuentas Incobrables. --- 80
3.2.3.6.2 Codificación de cuentas. --- 81
3.2.3.6.3 Ejercicio práctico. --- 81
3.2.3.6.4 Estado Financiero. --- 84
3.2.3.6.5 Estado de Resultados. --- 86
3.2.3.6.6 Análisis Financiero. --- 87
3.2.3.6.7 Informe Financiero. --- 93
3.2 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. --- 95
3.4 CONCLUSIONES YRECOMENDACIONES. --- 95
3.4.1 Conclusiones. --- 95
3.4.2 Recomendaciones. --- 96
BIBLIOGRAFÍA --- 1
XII
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA Nº 01ELEMENTOS DEL MODELO DE CRÉDITO Y COBRANZAS. --- 12
TABLA Nº 02INDICADORES FINANCIEROS. --- 21
TABLA Nº 03POBLACIÓN. --- 34
TABLA Nº 04MUESTRA --- 35
TABLA Nº 05DESARROLLO DE LA FÓRMULA DE MUESTREO. --- 35
TABLA Nº 06RESULTADOS DE ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL. --- 40
TABLA Nº 07RESULTADOS DE ENCUESTA APLICADA A CLIENTES. --- 42
TABLA Nº 08MANUAL DE FUNCIONES DEL JEFE DE CRÉDITO Y COBRANZAS. --- 51
TABLA Nº 09PERFIL DEL JEFE DE CRÉDITO Y COBRANZAS. --- 55
TABLA Nº 10CUADRO DE TIEMPOS DE GESTIÓN EFECTIVA DEL COBRO.--- 80
TABLA Nº 11CUADRO ESTADÍSTICO DE PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES. --- 80
TABLA Nº 12CODIFICACIÓN DE CUENTAS. --- 81
TABLA Nº 13ESTADO FINANCIERO. --- 85
TABLA Nº 14ESTADO DE RESULTADOS. --- 86
TABLA Nº 15LIQUIDEZ CORRIENTE.--- 87
TABLA Nº 16PRUEBA ÁCIDA. --- 88
TABLA Nº 17CAPITAL DE TRABAJO. --- 88
TABLA Nº 18ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO. --- 89
TABLA Nº 19ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO.--- 89
TABLA Nº 20RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO. --- 90
TABLA Nº 21MARGEN NETO DE UTILIDAD --- 90
TABLA Nº 22PERIODO PROMEDIO DE COBRO. --- 91
TABLA Nº 23ROTACIÓN DE CARTERA. --- 91
TABLA Nº 24ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES. --- 92
TABLA Nº 25ROTACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO. --- 92
ÍNDICE DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº 1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. --- 50
GRÁFICO Nº 2 PROCEDIMIENTO DE VENTAS. --- 65
GRÁFICO Nº 3 PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN DE CARTERA. --- 66
XIII
ÍNDICE DE FORMULARIOS
FORMULARIO Nº 1 MODELO DE SOLICITUD DE CRÉDITO. --- 62
FORMULARIO Nº 2 MODELO DE SOLICITUD PARA BAJA DE CUENTAS INCOBRABLES. --- 67
FORMULARIO Nº 3 EVALUACIÓN FINANCIERA. --- 71
FORMULARIO Nº 4 APROBACIÓN DEL CRÉDITO. --- 74
FORMULARIO Nº 5 RECHAZO DEL CRÉDITO. --- 76
FORMULARIO Nº 6 NOTIFICACIÓN DE COBRO. --- 78
FORMULARIO Nº 7 CARTA DE COBRO. --- 79
ÍNDICE DE ASIENTOS CONTABLES ASIENTO CONTABLE Nº 01 VENTA DE MERCADERÍAS. --- 82
ASIENTO CONTABLE Nº 02 COBRO A CLIENTES. --- 82
ASIENTO CONTABLE Nº 03 DEPÓSITO DE VALORES RECIBIDOS. --- 83
ASIENTO CONTABLE Nº 04 PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES. --- 83
ASIENTO CONTABLE Nº 05 BAJA DE CUENTAS INCOBRABLES. --- 84
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXOS --- ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO. ANEXO#1APROBACIÓN DEL PERFIL --- ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO. ANEXO#2CARTA DE CERTIFICACIÓN --- ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO. ANEXO#3FORMATO DE LA GUÍA DE ENTREVISTA --- ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO. ANEXO#4FORMATO DE LA ENCUESTA APLICADA A EMPLEADOS ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO.
ANEXO#5FORMATO DE LA ENCUESTA APLICADA A PROVEEDORES -- ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO.
ANEXO#6FOTOS --- ¡ERROR!MARCADOR NO DEFINIDO. Foto Nº 1 Exteriores De Surti Hogar.
Foto Nº 2 Encuesta A Colaboradores De Surti Hogar.
XIV
RESUMEN EJECUTIVO.
Un modelo de crédito y cobranzas permite a la empresa fijar parámetros y lineamientos que eviten la acumulación de cuentas incobrables; para que de esta manera se mejore la gestión financiera en la empresa, impulsando el desarrollo y crecimiento sostenido que permita alcanzar las metas de la organización mediante una correcta estructura organizacional que establezca políticas, procedimientos y métodos que reduzcan el riesgo de fraude, morosidad y cartera vencida aplicando el correcto análisis, evaluación y otorgamiento de crédito mejorando en si la gestión financiera.
El desarrollo de la presente parte de la línea de investigación Administración Financiera y Responsabilidad Social, fundamentándose en la metodología cualitativa y cuantitativa; con tendencia a lo cuantitativo permitió levantar información de gran importancia para el investigador haciendo uso de técnicas, e instrumentos y posterior descripción de las cualidades del fenómeno de estudio, a fin de buscar una propuesta idónea al problema encontrado.
XV
EXECUTIVE SUMMARY.
A model of credit and retrieves allows the company to set parameters and guidelines to prevent the accumulation of bad debts; so that in this way improve financial management in the company, driving the growth and sustained development that achieved the goals of the organization through proper organizational structure to establish policies, procedures and methods that reduce the risk of fraud, default and overcome portfolio, applying the right analysis, evaluation and award itself better financial management.
The development of this part of the research part of Social Responsibility Finance and Administration, building on the qualitative and quantitative methodology; prone allow lift quantitative information of great importance for the researcher making use of techniques and instruments and subsequent description of the features of the phenomenon under study, so look for a suitable proposal to the problem encountered .
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación.
Como objetivo principal para las empresas son las ventas, las políticas comerciales, están involucradas en el crecimiento del negocio, es por ello que el objetivo muchas veces se convierte en el único camino para muchas empresas ya que realizan diversas estrategias y dedicación para conseguir vender más, descuidándose de aspectos importantes como la rentabilidad de las ventas, los riesgos que pueden causar, llevándola incluso al quiebre.
La aplicación de una buena planificación de procesos de crédito, capacitación al personal, políticas y creación de informes al momento de realizar la apertura de un crédito hasta la cobranza del mismo, se permitirá una mejor forma de decisiones financieras.
En cuanto a la gestión financiera, está relacionada a los objetivos propuestos por la empresa, el crecimiento de una empresa está basado en información veraz, confiable y oportuna para que las mismas puedan realizar inversiones que les permitan ir creciendo como empresa y abarcar en el mercado un puesto competitivo.
En la universidad UNIANDES no existen temas de tesis desarrollados, en la presente empresa comercial, por lo tanto no se registran antecedentes en el tema modelo de crédito y gestión financiera en la empresa comercial SURTI HOGAR; sin embargo en la Universidad Uniandes se registran temas relacionados tales como:
Manual de Control Interno de Cartera de Crédito y Optimización de la Gestión Financiera de la Cooperativa de Ahorro, Crédito y Vivienda La Merced Ltda, Autor Mena Valencia Francisco Javier, Año 2007.
2 Planteamiento del Problema.
La empresa Surtí Hogar se encuentra ubicada en la ciudad de Santo Domingo de los T´sachilas, situada en la vía Chone y anillo vial, frente a la farmacia Cruz Azul, inicia sus operaciones comerciales en el año 2006; manteniéndose en el mercado hasta la presente fecha, dedicándose a la comercialización de electrodomésticos línea blanca, línea café, motos y artículos de madera, siendo su fuerte para su existencia y sostenibilidad en el mercado las ventas a crédito.
De acuerdo a la entrevista realizada al gerente propietario de la empresa comercial se determinó los siguientes aspectos que originan una problemática en la gestión financiera.
No cuenta con un eficiente departamento post crédito causando un incumplimiento de las obligaciones adquiridas por los clientes al momento de su compra en cómodas formas de pago.
La no existencia de las divisiones departamentales de la empresa conlleva a que los colaboradores no cumplan con exactitud las tareas asignadas provocando desorganización.
La falta de capacitación al personal que opera en el campo de las cobranzas ha provocado el aumento de cartera vencida, afectando la gestión financiera en la organización.
La falta de medidas para recuperar la cartera de crédito a corto plazo desestabiliza la situación financiera y solvencia para cubrir las obligaciones económicas.
3
El no tratar de resolver estos problemas encontrados a futuro tendrá muchos inconvenientes he incomodidad en el diario ejercicio de sus actividades llegando al caso de encontrarse sin solvencia para cubrir con sus obligaciones y llevándola al quiebre de la empresa comercial.
Formulación del Problema.
¿De qué manera se mejorará la concesión de Crédito y la Gestión de cobranza en la Empresa Comercial Surti Hogar para obtener una mejor Gestión Financiera?
Delimitación del Problema.
La empresa Surtí Hogar obligada a llevar contabilidad se encuentra ubicada en la ciudad de Santo Domingo, situada en la vía Chone y anillo vial, frente a la farmacia Cruz Azul, sus actividades comenzaron en el año 2006 manteniéndose en el mercado hasta la presente fecha, la empresa se dedica a la comercialización de electrodomésticos línea blanca, línea café, motos y artículos de madera, siendo su fuerte para su existencia y sostenibilidad en el mercado las ventas a crédito, en la actualidad la empresa cuenta con 1 gerente general, 8 colaboradores, 8.900 clientes vigentes y 25 proveedores, la investigación se llevará a cabo en el año 2013.
Objeto de Estudio y Campo de Acción.
El objeto de estudio se basa en el Modelo de Crédito y Cobranza.
El campo de acción se fundamenta en la Gestión Financiera.
Identificación de la línea de Investigación.
4 Objetivo General.
Diseñar un modelo de Crédito y Cobranza que permita el mejoramiento de la Gestión Financiera en la empresa Comercial Surti Hogar.
Objetivos Específicos.
Fundamentar teóricamente en bibliografía científica relacionada y actualizada acerca de los procesos contables, auditoría, Modelos de Crédito - Cobranza y Gestión Financiera.
Determinar la situación actual de la empresa en cuanto a su gestión financiera a través de la utilización de métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Crear un modelo de Crédito y Cobranza que permita mejorar la gestión financiera en la empresa Comercial Surti Hogar.
Idea a Defender.
Con la implementación de un modelo de crédito y cobranza caracterizado por una excelente estructura organizacional, adecuadas políticas y procedimientos, óptimos métodos para identificar fraudes, reducir la morosidad y la cartera vencida, un oportuno análisis, evaluación y otorgamiento del crédito, seguido de una correcta gestión de cobranza, se mejorará la gestión financiera en la empresa Comercial Surti Hogar.
Variables de la Investigación.
Variable Independiente: Modelo de Crédito y Cobranza
5 Justificación Técnica.
El presente trabajo investigativo es realizado en base a los conocimientos adquiridos dentro de la universidad; donde se aplicarán técnicas y métodos precisos que expongan la calidad en el trabajo realizado, razón por la cual es justificable su interpretación de manera técnica.
Justificación Económica.
Los costos que incurren en la elaboración de este trabajo investigativo no tendrá un valor considerable para quien lo elabora frente al beneficio que producirá a la empresa la cual mejorará el área de créditos y cobranzas, mejorando la gestión financiera.
Justificación Investigativa.
El desarrollo de la propuesta de implementación de un Modelo de Crédito – Cobranzas y Gestión Financiera servirá de base para futuras investigaciones; además permite al investigador obtener el título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA, otorgado por la Universidad Regional Autónoma de los andes “UNIANDES”
Metodología.
La modalidad de la investigación se encuentra determinada por dos métodos cualitativos y cuantitativos.
La presente investigación a desarrollarse, utilizará la modalidad cuali-cuantitativa por que tiene el objeto de resolver un problema social.
6
Los métodos a utilizarse son el Analítico- Sintético y el Inductivo- Deductivo que parte de lo general a lo específico, además se utilizarán técnicas como entrevistas al administrador, encuestas dirigidas al personal laboral y clientes; haciendo uso de instrumentos guías de entrevista y cuestionarios referentes a cada técnica investigativa.
Resumen de la tesis.
El presente trabajo investigativo se fundamenta en los siguientes elementos:
1) Una introducción en la que expone los antecedentes de la empresa, resaltando los principales problemas a los cuales se encontrará una posible solución.
2) Capítulo I; perteneciente al marco teórico, expone las variables del tema sustentadas bibliográficamente en fuentes especializadas; además del desarrollo con las definiciones respectivas.
3) Capítulo II; perteneciente al marco metodológico, indica los pasos, técnicas y procedimientos que se emplearán en el desarrollo de la investigación.
4) Capítulo III; expone el desarrollo de la propuesta que busca dar solución al problema existente en la empresa SURTI HOGAR, seguida de las conclusiones parciales del capítulo.
Aporte Teórico.
7 Significación Práctica.
Con la implementación de un modelo de crédito y cobranzas para mejorar la gestión financiera en la empresa SURTI HOGAR; permitirá optimizar recursos; en vista a que el costo beneficio de su implementación, es relativamente inferior a los beneficios futuros en la organización.
Novedad Científica.
8 CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La Empresa Comercial “SURTI HOGAR”, se encuentra ubicada en la ciudad de Santo Domingo de los Tsa´chilas situada en la vía Chone y anillo vial, frente a la farmacia Cruz Azul, sus actividades comenzaron en el año 2006 manteniéndose en el mercado hasta la presente fecha, la empresa se dedica a la comercialización de electrodomésticos línea blanca, línea café, motos y artículos de madera.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Contabilidad.
“La Contabilidad constituye un conjunto de conocimientos elaborados de acuerdo con una metodología científica, que, en su aplicación práctica, genera información económico-financiera sobre el estado del patrimonio o riqueza y sobre las rentas o resultados periódicos de las diversas organizaciones o agentes que la utilizan.” (Mallo, 2008, pág. 12)
“La Contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de
un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en
normas internacionales; se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio;
de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, y de la presentación
relevante de la situación económico-financiera. Esto hace por medio de reportes específicos y
generales preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones
adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en
las entidades que lo usen.” (Zapata, 2011, pág. 8)
9
empresas de manera organizada, con la finalidad de presentar información resumida acerca de la situación de las finanzas de la empresa a las personas interesadas, la cual permite tomar acciones correctivas según la situación que se presente en la organización.
1.2.1.1 Importancia de la Contabilidad.
“El propósito de la contabilidad es ofrecer información que sea útil para la toma de decisiones empresarial. Por eso, normalmente se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios”. (Montesinos, 2007, pág. 26)
“La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrán mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal”. (Caballero, 2007, pág. 11)
Es muy importante la contabilidad porque parte de la necesidad de llevar un control adecuado de los movimientos empresariales, que proporcionan información esencial para la toma de decisiones acertadas y control del patrimonio.
1.2.2 Auditoría.
“Es un examen metódico y ordenado de la contabilidad de una empresa mediante la comprobación de las operaciones registradas y la investigación de todos aquellos hechos que puedan tener relación con las mismas, a fin de determinar su corrección.” (Tellez, 2004, pág.45)
“La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al examinar los estados
financieros preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicio suficientes, con
el propósito de emitir una opinión profesional, sobre la credibilidad de dichos estados financieros,
opinión que se expresa en un documento formal denominado dictamen”. (Mendivil, 2002, pág. 1)
10
y validar razonablemente la información reflejada en los estados financieros a través de la opinión profesional de un contador independiente.
1.2.2.1 Importancia de la auditoría.
“Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoría no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoría que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.” (Hurtado, 2005)
“La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoría y los usuarios potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad representan factores clave para identificar su importancia”. (Fonseca, 2007, pág. 285)
La importancia de la auditoría mantiene estrecha relación con los objetivos de la auditoría y los usuarios del informe; el cual facilita esclarecer la rendición de cuentas de la gestión y toma de decisiones de acontecimientos sucedidos con anterioridad al examen.
1.2.3. Crédito.
“Es la buena voluntad del acreedor de creer en la promesa del deudor, o bien, que se trata de una promesa documentada.” (Montaño, 2010, pág. 12)
“El termino crédito proviene del latín creditum, de credere, tener confianza, aun cuando no existe
una definición generalmente aceptada, se puede definir la operación de crédito según Emilio
Villaseñor fuente, como: “la entrega de un valor actual, sea dinero, mercancías o servicios, sobre
la base de la confianza a cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir
adicionalmente un interés pactado, es una promesa de paga que establece un vínculo jurídico entre
el deudor y el acreedor. Por una parte, el deudor tiene la obligación de pagar y por otra, el
acreedor tiene el derecho de reclamar el pago.” (Navarro, 2007, pág. 9)
11 1.2.3.1 Tipos de Créditos.
Los créditos según Marcial Córdova se presentan bajo los siguientes tipos:
Por su exigibilidad y plazos de pago: o Corto plazo
o Mediano plazo o Largo plazo
Por su origen: o Ventas
o Otros créditos o Giro del negocio
Por su naturaleza: o Con garantía o Sin garantía
Por su modalidad: o Directa
o Indirecta (Córdoba, 2001, pág. 193-194)
1.2.3.2 Cobranzas.
“Es el proceso de armar la información de las transacciones y cobro de servicios entregados” (Córdoba, 2001, pág. 193-194)
“Es el sistema administrativo que tiene por objeto recuperar el importe de las ventas en la fecha de vencimiento.” (Montaño, 2010, pág. 58)
12 1.2.3.3. Modelo de Crédito.
Previo análisis de diferentes investigaciones según distintos autores referente a modelos de Crédito y Cobranzas, se resalta el modelo expuesto mediante trabajo de tesis de Maldonado Mónica y Vintimilla Olga, el cual presenta cinco elementos importantes:
Estructura Organizacional.
Políticas y procedimientos de crédito y cobranzas.
Métodos para identificar fraudes, reducir la morosidad y la cartera vencida.
Análisis, evaluación y otorgamiento eficaz del crédito.
Gestión efectiva de cobranza.
Tabla Nº 01 Elementos del Modelo de Crédito y Cobranzas.
Elemento Definición
Estructura Organizacional Determina la comunicación corporativa, y la jerarquía ejecutiva y de gestión, y crea un plan para un crecimiento eficiente en el futuro
Políticas y procedimientos de crédito y cobranzas
Representan las decisiones de concesión de crédito.
Métodos para identificar fraudes, reducir la morosidad y la cartera vencida
Su importancia radica en el buen manejo y control en las decisiones financieras.
Análisis, evaluación y otorgamiento eficaz del crédito
Factores importantes y requisitos a cumplir en la concesión del crédito.
Gestión efectiva de cobranza Conjunto de acciones coordinadas y aplicadas oportunamente para lograr la recuperación de créditos Fuente: Administración y Control de cuentas por cobrar. Rafael Beaufond.
13 1.2.4. Gestión financiera.
“El proceso de gestión es el conjunto de las acciones, transacciones y decisiones que la organización lleva a cabo para alcanzar los objetivos propuestos (fijados en el proceso de planificación), que se concretan en los resultados” (Melnik, 2006, pág. 172)
“La Gestión Financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en
cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los
medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función financiera
integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros”.
(Núñez, 2008)
La gestión financiera es el conjunto de procesos realizados con la finalidad de optimizar el empleo de los recursos; maximizando el patrimonio en las organizaciones, mediante una adecuada planificación financiera.
1.2.4.1 Importancia de la Gestión Financiera.
“La administración financiera empresarial se enfoca en las decisiones que las empresas toman respecto de sus flujos de efectivo. En consecuencia, la administración financiera es importante en cualquier tipo de empresas, sean públicas o privadas, que manejan servicios financieros o fabriquen productos.” (Besley, 2008, pág. 5)
“La gerencia financiera y su gestión son de gran importancia para la tarea del administrador, en el
sentido del control de todas las operaciones, en la toma de decisiones, en la consecución de nuevas
fuentes de financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de
la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”. (Pedroza,
2011)
14
1.2.4.2 Papel del Administrador de la Gestión Financiera.
“Las finanzas se definen como el arte y la ciencia de administrar el dinero. Casi todos los
individuos y organizaciones ganan o recaudan dinero y lo gastan y lo invierten. Las finanzas se
ocupan del proceso, de las instituciones, de los mercados y de los instrumentos que participan en
la transferencia de dinero entre los individuos, empresas y gobiernos”. (Gitman, 2012, pág. 3)
“Los administradores son planeadores, organizadores, directores y controladores. En la práctica, todo administrador hace muchas otras cosas para conducir su área hacia lo objetivos predeterminados”. (Rodríguez, 2007, pág. 34)
La administración del dinero es fundamental dentro de una organización, ya que garantizan el buen rumbo de la organización basado en la aplicación de una correcta planificación, que permita alcanzar los objetivos organizacionales.
1.2.4.3 Planificación Financiera.
“La planificación financiera es una parte importante de las operaciones, porque proporciona esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la empresa, con el propósito de lograr el éxito.” (Zapata, 2011, pág. 361)
“La planificación financiera consiste en la elaboración de previsiones a mediano y largo plazo. El horizonte de la planificación financiera ha de ser como mínimo de tres o cinco años.” (Amat, 2011, pág. 257)
Una buena planificación parte de la descripción y esquematización de las actividades que enrumben a un buen direccionamiento y control de los recursos, cumpliendo con los objetivos de la organización.
1.2.4.4 Inversión.
15
algún rendimiento o ganancia de carácter no ordinario, pero en todo caso calificará como operativo.” (Zapata, 2011, pág. 136)
“El proceso de convertir dinero en capital, consiste en adquirir con ese dinero inmovilizados, es decir,
inversiones, activos a largo plazo (los activos son, básicamente, derechos reales o de cobro). El dinero se
define como un activo plenamente líquido y sin rentabilidad ni riesgo; el capital, en cambio, no se caracteriza
por la liquidez, sino por tener asociada una determinada rentabilidad esperada y también un riesgo. (Galindo,
2009, pág. 20)
Por lo tanto, inversión corresponde al buen manejo de los recursos monetarios y su conversión de dinero en capital, adquiriendo elementos inmovilizados para obtener a futuro una cantidad mayor y un riesgo controlable.
1.2.4.4.1 Parámetros de la Inversión.
a) Rendimiento.
Representa la recompensa para la persona que efectúa la inversión; éste puede ser:
Tasa de interés.
Dividendo.
Ganancia de capital.
b) Riesgo.
Representa la posibilidad para el inversionista de que el rendimiento esperado no se realice.
c) Vencimiento.
16 d) Negociabilidad
Posibilidad de recuperar los fondos invertidos antes de la fecha de vencimiento; considerando:
Costo de recuperar los fondos invertidos.
Tiempo que toma recuperarlos.
e) Liquidez.
Facilidad de convertir la inversión en efectivo”. (Zapata, 2011, pág. 68-72)
1.2.4.4.2 Análisis de los estados financieros.
Es el proceso mediante el cual los interesados en la marcha evalúan su desempeño.
a) Objetivo del análisis.
Obtener guías de las fuerzas y debilidades de la empresa que permitan evaluar las áreas analizadas y fundamentar las decisiones.
b) Usuarios.
Personas que realizan el análisis para tomar decisiones.
c) Información requerida.
17 1.2.4.5 Financiamiento.
“El financiamiento es el mecanismo por medio del cual una persona o una empresa obtienen recursos para un proyecto específico que puede ser adquirir bienes y servicios, pagar proveedores, etc. Por medio del financiamiento las empresas pueden mantener una economía estable, planear a futuro y expandirse.” (Rodríguez, 2011)
“Las decisiones de financiación determinan los medios que la empresa ha de utilizar para
financiar sus inversiones. La empresa se va a planear si financia sus inversiones con fondos
provenientes del endeudamiento, es decir con fondos ajenos. Cada uno de los medios que utiliza la
empresa para financiarse supone un coste, que en su conjunto da lugar a lo que se conoce como
coste de capital de la empresa. El costo de capital, por consiguiente, relaciona, a través de la tasa
de rendimiento requerida de los proyectos de inversión, las decisiones de inversión con las de
financiación.” (Córdova, 2011, pág. 21)
Financiamiento es el mecanismo de obtener los recursos necesarios para emprender un proyecto, mantener estable a la empresa y garantizar el normal funcionamiento considerando los factores claves que permitan mantener una estabilidad y retribución futura a la organización.
1.2.4.5.1 Fuentes de Financiamiento.
a) Internas.
Reinversión de utilidades.
Venta de activos
Incremento de capital.
b) Externas.
18 Crédito bancario.
Emisión de acciones, bonos y títulos financieros.
Cuentas por pagar.
1.2.4.6. Análisis Financiero.
“El análisis financiero es un proceso de selección, relación y evaluación. El primer paso consiste
en seleccionar del total de la información disponible respecto a un negocio, la que sea más
relevante y que afecte la decisión según las circunstancias. El segundo paso es relacionar esta
información de tal manera que sea más significativa. Por último, se deben estudiar estas relaciones
e interpretar los resultados”. (Ochoa, 2009, pág. 242)
“Técnica de medición que utiliza el Administrador Financiero para evaluar la información
contable, económica y financiera en un momento determinado. Normalmente tiene que haber
sucedido, es por ello que se refiere a la información económica pasada. De igual forma, esta
técnica conlleva a la toma de decisiones que permitan alcanzar las metas y objetivos fijados”.
(García, 2010, pág. 180)
El análisis financiero parte del empleo de un conjunto de procedimientos que permitan evaluar la información expuesta en los estados financieros.
1.2.4.6.1 Métodos de análisis.
“Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios presentados en varios ejercicios contables”. (García, 2010, pág. 180)
1.2.4.6.2 Razones financieras simples.
19
Siendo la razón, un sinónimo de magnitud, entonces se refiere a la magnitud de la relación existente entre dos cifras que se comparan”. (García, 2010, pág. 185)
Las razones financieras simples, se clasifican de la siguiente manera:
a) Por la Naturaleza de las Cifras.
Razones Estáticas.
Razones Dinámicas.
Razones Estático – Dinámicas.
Razones Dinámico – Estáticas
b) Por su significado o lectura.
Razones Financieras.
Razones de Rotación.
c) Por su aplicación y objetivos.
Razones de Rentabilidad.
Razones de Liquidez.
Razones de Actividad.
Razones de Solvencia y Endeudamiento.
Razones de Producción.
20 1.2.4.6.3 Razones estándar.
“Este método sirve para determinar la relación de dependencia resultante de la comparación geométrica de los promedios de las cifras de dos o más cuentas de los estados financieros”. (García, 2010, pág. 194)
Las razones estándar se clasifican en:
a) Por su origen.
Internas.
Externas.
b) Por su naturaleza.
Estáticas.
Dinámicas.
Estático - dinámicas.
Dinámico - estáticas.
1.2.4.6.4 Razones bursátiles.
21 1.2.4.7. Indicadores Financieros.
Tabla Nº 02 Indicadores Financieros.
Factor Indicador Fórmula
Liquidez
Liquidez Corriente
Definición: Muestra la capacidad de las empresas para hacer frente a sus vencimientos de corto plazo
Prueba Ácida
Definición: Pretende verificar la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de sus existencias
Capital de Trabajo
Definición: Es una forma de apreciar de manera cuantitativa los resultados de la razón corriente.
Endeudamiento a Corto Plazo
(Pasivo Corriente / Patrimonio) * 100.
Definición: Comparan el financiamiento originado de terceros con los recursos de los accionistas, socios o dueños de la empresa.
Endeudamiento del Activo
22 Solvencia
Apalancamiento
Definición: Demuestra el número de unidades monetarias de activos que se han conseguido por cada unidad monetaria de patrimonio
Endeudamiento del Activo Fijo
Definición: Indica la cantidad de unidades monetarias que se tiene de patrimonio por cada unidad invertida en activos fijos.
Gestión
Rotación de cartera
Definición: Muestra el número de veces que las cuentas por cobrar giran, en promedio, en un período determinado de tiempo
Período promedio de cobro
Definición: Permite apreciar el grado de liquidez (en días) de las cuentas y documentos por cobrar.
Rotación de activos totales
23 Rotación del
capital de trabajo
Definición: Corresponde al volumen de ventas generado por el capital de trabajo.
Rentabilidad
Rentabilidad del patrimonio
Definición: Permite identificar la rentabilidad que ofrece a los socios o accionistas el capital que han invertido en la empresa.
Margen neto de utilidad
Definición: Muestran la utilidad de la empresa por cada unidad de venta.
Margen bruto
Definición: Permite conocer la rentabilidad de las ventas frente al costo de ventas y la capacidad de la empresa para cubrir los gastos operativos y generar utilidades.
24 1.2.4.8. Herramientas del Análisis Financiero.
Para realizar el análisis financiero, el analista debe considerar y hacer uso de herramientas y su utilización dependerá de su ubicación en la empresa y el acceso a la información necesaria. (García, 2010, pág. 201)
Las herramientas que se utiliza con mayor frecuencia son:
Las matemáticas financieras.
Los estados financieros básicos de la empresa.
Información del sector en el cual se desenvuelve la empresa.
Información del mercado en el que opera la empresa.
Información sobre productividad de la empresa.
Análisis micro y macroeconómico del país en donde está ubicada la empresa.
Estudios similares anteriores
1.2.4.8.1 Las matemáticas financieras.
Es la aplicación de las matemáticas a las finanzas, centrándose en el estudio del valor del dinero en el tiempo, combinando el capital, la tasa y el tiempo para obtener un rendimiento o Interés, a través de métodos de evaluación que permiten tomar decisiones de Inversión.
25
1.2.4.8.2 Los estados financieros básicos de la empresa.
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado.
Esta información resulta útiles para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera.
1.2.4.8.3 Información del sector en el cual se desenvuelve la empresa.
Esta información socioeconómica hace referencia al intercambio de algunos materiales que sean libres en el mercado de compra y venta de bienes y servicios, sea para su uso, para su venta o su transformación; y su cambio o transacción de algo a cambio de otra cosa de igual valor.
1.2.4.8.4 Información del mercado en el que opera la empresa.
Esta información permite realizar un análisis del sector en el cual participa la empresa; mantener información de proveedores; entre otros, que mejore la toma de decisiones y que permitan mejorar la calidad de productos ofertados, facilitando comodidad al cliente.
1.2.4.8.5 Información sobre productividad de la empresa.
26
Estos resultados determinan el tiempo que se empleó para obtenerlo; cuanto menor sea el tiempo que lleve obtener el resultado deseado, más productivo es el sistema. En realidad la productividad debe ser definida como el indicador de eficiencia que relaciona la cantidad de recursos utilizados con la cantidad de producción obtenida.
1.2.4.8.6 Análisis micro y macroeconómico del país en donde está ubicada la empresa.
Para realizar este análisis, es necesario comprender que la economía, como ciencia social estudia los procesos de producción, distribución, comercialización y consumo de bienes y servicios; por lo que hay que considerar las variables microeconómicas que se dedican al estudio de la economía en relación con acciones individuales, de un comprador, de un fabricante, o de una empresa y la Macroeconomía, es el campo que se dedica al estudio de los sistemas económicos de una nación o región como un conjunto, empleando magnitudes colectivas o globales, como la renta nacional, las inversiones, exportaciones e importaciones.
1.2.4.8.7 Estudios similares anteriores.
Estos estudios permiten conocer el historial de las actividades de la empresa; que permitan mejorar la calidad de la información y la correcta toma de decisiones a futuro.
1.3VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
La presente investigación toma como modelo al Diseño de un Sistema de Crédito y Cobranzas Eficaz, para la Gestión Efectiva de la Empresa “Luis F. Espinoza Ferretería Mundial C. A.” En la ciudad de Guayaquil en el año 2007 de Mónica Maldonado y Olga Vintimilla en vista de sus excelente aporte para el desarrollo de la propuesta empleada por el investigador.
27
Montaño, Vicente Montesinos, Benjamín Téllez y Pedro Zapata en sus distintos criterios en cuanto a contabilidad, auditoría, importancia, clasificación, créditos administración de cobranzas; entre otros, aportan de conocimientos al investigador, definiendo a la contabilidad como una herramienta esencial en la toma de decisiones basado en la información proporcionada, y a la auditoria como examen aplicado para determinar las anormalidades o mal uso de los controles claves de evaluación.
Para la gestión financiera, se resalta el análisis de los criterios expuestos por Amat Oriol, Besley Scott, Marcial Córdoba, Alfonso Galindo, Gitman, Alfonso Galindo entre otros, determinando a la gestión financiera como un conjunto de procesos encaminados a la optimización en el empleo de los recursos, que mediante una adecuada planificación financiera permitan maximizar el patrimonio en las organizaciones.
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El análisis de los distintos temas investigados en fuentes bibliográficas especializadas y actualizadas, permite el desarrollo del marco teórico y profundizando el conocimiento al investigador, el cual emite su criterio en base a las opiniones de los distintos autores de gran relevancia e interés en el desarrollo del segundo capítulo, permitiendo viabilizar la propuesta.
La contabilidad ratifica su importancia como una herramienta que permite tomar decisiones una vez extraídos los reportes que demuestren la información financiera y económica de las empresas, logrando el cumplimiento de los objetivos de la organización.
El modelo de crédito y cobranzas permiten el otorgamiento y cobro de las cuentas por cobrar de una empresa de manera eficiente y eficaz.
28
29 CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La empresa SURTI HOGAR nació en septiembre del 2006, inicio sus actividades comerciales en la vía Quevedo km 5 ½, con el nombre comercial de “Hermanos Benavides”, teniendo un capital de $10.000 y se dedicaba a la venta de productos para el hogar de línea blanca y de línea café y siendo sus primeros proveedores mercan dina, Gerardo Ortiz y Tomebamba.
En el 2008 la empresa creció y aumento su participación en el mercado lo que les permitió tener un aumento de capital a $20.000 pero este mismo año los hermanos Benavides decidieron separarse creando negocios aparte cada uno y dividiéndose el capital fue entonces cuando la empresa tomo el nombre actual de SURTI HOGAR y paso a ubicarse en la Vía Chone km 1 ½ y Abrahán Calazacón.
En sus inicios solo se dedicó a la venta de productos de línea blanca y línea café, con el tiempo aumentaron la venta de línea de motos; además de mantener los proveedores anteriores para obtener los nuevos productos se obtuvieron más proveedores como COMANDATO, quien provee la línea de motos, electrolux, electrofácil, electropolis provee lo que son línea blanca como cocina, neveras, lavadoras secadoras, refrigeradoras entre otros productos.
30
En el 2011 se implementa el uso y manejo del programa contable DATA BIES; mejorando así en el control del negocio, al mantener una contabilidad oportuna, permitiendo al gerente de la empresa tomar decisiones financieras eficaces.
SURTI HOGAR mantiene una visión amplia a liderar en el mercado local, estableciendo parámetros estratégicos detallados a continuación:
Misión.
Somos una empresa dedicada a la comercialización de productos para el hogar que faciliten el bienestar de nuestros clientes asegurando la rentabilidad del negocio con políticas de crédito.
Visión.
En el 2018 ser importadores directos y exclusivos de productos del exterior ofrecer productos desarrollados acordes con las necesidades de los clientes convirtiéndonos en una importante opción en el mercado.
Valores Corporativos.
o Respeto,
o Responsabilidad, o Ética,
o Puntualidad.
Principios
o Actuar con consideración hacia nuestros trabajadores y clientes dándoles la atención que estos se merecen.
31
o Proceder con buena conducta y moral hacia las personas que rodean nuestra organización
o Realizar las operaciones de la empresa en los tiempos previstos y evitando retrasos.
o Aplicar leyes, reglamentos y reformas contempladas en la normativa contable y tributaria regida en el país.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Metodología de la investigación.
La modalidad de la investigación se encuentra determinada por dos métodos cualitativos y cuantitativos.
En la presente investigación, se empleó la modalidad cuali-cuantitativa por que tiene el objeto de resolver un problema social.
Esta investigación tiene tendencia cualitativa porque recibió criterios y opiniones de las personas involucradas y de expertos, y cuantitativa porque se realizó cálculos matemáticos, términos estadísticos, con todos estos elementos se pudo identificar el problema y dar posibles soluciones.
2.2.2. Tipos de investigación.
2.2.2.1. Investigación de campo.
32 2.2.2.2. Investigación bibliográfica.
Este tipo de investigación se evidencia en el análisis de las fuentes teóricas científicas que permitieron sustentar la terminología que abarca cada una de las variables; resaltando el nombre de los autores, garantizando así la calidad de la información extraída en editoriales, revistas, internet y fuentes digitales, entre otros.
2.2.2.3. Investigación descriptiva.
Este tipo de investigación permitió detallar las actividades y procesos desarrollados dentro de SURTI HOGAR, describiendo los problemas encontrados relacionados a la concesión y cobranza de las cuentas por cobrar, afectando de manera directa la toma de decisiones, confirmando la ineficiente la gestión financiera actual en la empresa.
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1. Métodos de la investigación.
2.2.3.1.1. Analítico-Sintético.
Este método es aplicado como parte del proceso de revisión de la información extraída de la empresa; la cual permitió al investigador realizar un análisis de la situación de SURTI HOGAR en los procesos de entrega de créditos, gestión de la cobranza y actividades que realiza el personal responsable; determinando así el problema que afecta a la institución en general.
2.2.3.1.2. Inductivo-Deductivo.
33
El método deductivo aplicado en una investigación, se resalta al exponer cuál es la solución al problema encontrado en SURTI HOGAR y que a través de su empleo se viabiliza la implementación de un modelo de Crédito y Cobranzas al establecer el análisis de los resultados que arroja la interpretación de las encuestas.
2.2.3.2. Técnicas.
2.2.3.2.1. Entrevista.
Esta técnica es empleada a través del dialogo entre el investigador y el administrador de SURTI HOGAR, aplicando un banco de preguntas que permitan determinar la existencia del problema través de su testimonio de manera verbal.
2.2.3.2.2. Encuesta.
Esta técnica es aplicada directamente a los empleados y clientes de SURTI HOGAR; quienes resaltarán su opinión relativa al problema a través de un banco de peguntas seleccionadas planteadas estratégicamente por el investigador; cuyo afán es resaltar la problemática existente que permita validar el diseño de un modelo de crédito y cobranzas.
2.2.3.3. Instrumentos.
2.2.3.3.1. Guía de entrevista.
Consiste en un banco de preguntas diseñadas relativamente al problema que existe en SURTI HOGAR, empleadas a través del diálogo directo con el administrador de la empresa.
2.2.3.3.2. Cuestionario.
34
generados en la empresa mediante la selección de las alternativas planteadas por el investigador.
2.2.3.3.3. Citas bibliográficas.
Esta técnica resalta los derechos del autor al tomar como referencia sus opiniones desarrolladas en el desarrollo del Capítulo I.
2.2.4. Población y muestra.
2.2.4.1. Población.
La presente investigación se desarrolla en la empresa comercial SURTI HOGAR ubicada en la vía Chone y anillo vial de la ciudad de Santo Domingo; donde se define como población a las siguientes personas:
Tabla Nº 03 Población.
Detalle Población
Gerente General. 1
Personal Laboral. 8
Clientes. 8.900
TOTAL: 8.909
Fuente: SURTI HOGAR
35 2.2.4.2. Muestra.
Para el desarrollo y empleo de la muestra, es necesario emplear el muestreo probabilístico, debido a que todos los clientes vigentes tienen la misma probabilidad de ser elegidos para formar parte de la muestra; por ende es se aplicará la fórmula de muestreo, en vista a la cantidad de personas involucradas en la falta de un modelo de crédito y cobranzas en SURTI HOGAR; la misma que se describe a continuación:
Tabla Nº 04 Muestra
Fuente: SURTI HOGAR
Elaborado por: Juan Andrés Benavides.
Tabla Nº 05 Desarrollo de la fórmula de muestreo.
Fuente: SURTI HOGAR
Elaborado por: Juan Andrés Benavides.
Fórmula:
n = K2 .N.p.q [(N -1)є2]+ [K2 .p.q]
Descripción de la Fórmula:
N Tamaño de la muestra
K Nivel de confianza 1.96
P Probabilidad que el evento ocurra
Q Probabilidad que el evento no ocurra
Є Margen de error del 5%
Desarrollo de la Fórmula:
n = 1.962*8.900*0,50*0,50 [(8900 -1)(0.05)2]+ [(1.96)2 *0.50*0.50]
36 2.2.5. Interpretación de resultados.
2.2.5.1. Resultados de la entrevista.
De la entrevista aplicada al administrador de SURTI HOGAR, se presenta el análisis de:
Primera Pregunta: ¿La empresa cuenta con políticas de crédito?
En la actualidad la empresa no cuenta con políticas de crédito claramente definidas y/o descritas en ningún tipo de documento que garantice la recuperación total del crédito concedido a los clientes.
Segunda Pregunta: ¿Cuál es el procedimiento al momento de otorgar un crédito?
Para otorgar un crédito, revisamos el record del cliente, evaluando las anteriores compras; y en caso de ser un cliente nuevo, procedemos a solicitar información del lugar en donde vive, fuentes de ingreso y si el caso amerita un garante.
Tercera Pregunta: ¿Qué tipo de información solicita a los clientes para conceder créditos?
Solicitamos información que revele dirección del lugar donde reside, roles de pago, copias de documentos personales tanto del deudor, conyugue y garantes si amerita el caso.
Cuarta Pregunta: ¿Existe una estructura organizacional definida?
La empresa por el momento no cuenta con divisiones departamentales en las cuales los colaboradores desarrollen sus actividades, provocando que se incumpla las labores en el tiempo previsto.
37
El control se realiza mediante el sistema contable DATA BIESS; a través del cual presenta información relacionada a los créditos concedidos y registro de abonos que realiza el cliente.
Sexta Pregunta: ¿Ha realizado el respectivo análisis de los informes de antigüedad de saldos de clientes?
En si no se lleva un control minucioso que permita detectar cuales créditos han vencido, todo se registra en el sistema y debido a que no existe personal encargado específicamente en estas áreas, no se analiza este tipo de procedimiento.
Séptima Pregunta: ¿Existe personal calificado que se encargue de la revisión de las cuentas vencidas?
No, en la actualidad no existe personal encargado en esta área, en vista de que no se ha adecuado la infraestructura necesaria que permita incrementar especialistas que revisen y realicen el control respectivo.
Octava Pregunta: ¿Existen cuentas pendientes por cobrar difíciles de recuperar?
Si, el sistema reporta cuentas de años anteriores que reflejan valores considerables, los cuales no se han recuperado en su totalidad, muchos de los cuales han presentado problemas en la recuperación cuando el cliente a fallecido y/o abandonado el lugar donde inicialmente reporto que vivían, afectando así a la empresa; la misma que presenta información relacionada totalmente elevada.
Novena Pregunta: ¿Mantiene un control en la gestión de cobranza?
38
Décima Pregunta: ¿El dinero recibido por cobros de créditos son depositados en las cuentas de la empresa?
Si, se mantiene una cuenta específica en la cual se depositan los valores receptados en caja y de la misma cuenta se cancela a los proveedores.
Décima Primera Pregunta: ¿Existen documentos que respalden el cobro de los créditos?
Al momento que el cliente se acerca a realizar un pago o abono de sus cuotas, el encargado de caja tiene la misión de entregar un recibo de caja; lo que no garantiza que el pago se haya registrado en el sistema.
Décima Segunda Pregunta: ¿Qué tipo de documentos respaldan las cuentas por cobrar?
Las cuentas por cobrar respaldan la factura original firmada por el cliente y una letra de cambio; pero en la realidad la letra de cambio no garantiza que recupere el 100% de las cuentas por cobrar en vista de que no permiten ejercer juicio legal.
Décima Tercera Pregunta: ¿El plazo de concesión de créditos es manejado en relación al tiempo que le concede los proveedores?
No, los proveedores máximo dan hasta 60 días de plazo, y el plazo que otorgamos a nuestros clientes llega hasta los 18 meses, tiempo en el cual se prorratea la deuda que se genera en cómodas cuotas, las mismas que muchas de las veces no son recuperadas en el tiempo establecido al momento de realizar la venta.
Décima Cuarta Pregunta: ¿Elaboran informes sobre el estado de cuenta de los clientes y realiza el respectivo análisis?
39
Décima Quinta Pregunta: ¿Existen dificultades dentro del ámbito financiero?
Si, en vista de que los créditos no se recuperan en su totalidad, esto provoca que no se cubran ciertas obligaciones a tiempo, o que no se cuente con el dinero necesario para realizar futuras inversiones en mercaderías innovadoras y de alta tecnología.
Décima Sexta Pregunta: ¿Realiza el respectivo análisis financiero de los resultados del período contable?
No; en vista de que no se mantiene un conocimiento específico que permita analizar cada rubro que presentan los estados financieros no se ha procedido a realizar los respetivos correctivos a tiempo.
Décima Séptima Pregunta: ¿Cree usted que implementando un modelo de crédito y cobranza; se mejoraría la situación actual dentro del departamento de cartera?
Si, este modelo permitirá mejorar dicho departamento en cuanto a que mostrara las acciones a tomar para mejorar la gestión en estas áreas, y proporcionara información de calidad y pautas entendibles que permitan tomar decisiones.
Décima Octava Pregunta: ¿Proporcionaría la información necesaria que determine los efectos que produce la falta de un modelo de crédito y cobranza en SURTI HOGAR?
Si, el estudiante investigador tendrá acceso a la información requerida para que desarrolle el modelo propuesto, en mismo que será de gran ayuda para la empresa
2.2.5.2. Resultados de la encuesta.
40 2.2.5.2.1. Encuesta realizada al personal.
Tabla Nº 06 Resultados de encuesta aplicada al personal.
Nº Pregunta Variables Resultados Gráfico Interpretación 1 ¿Existe un
departamento de crédito y cobranzas? Si No Desconoce 0 5 3
Los encuestados, en mayor parte manifiesta
desconocer la existencia de un departamento de crédito y cobranzas. L ¿Existe un
modelo de Crédito y cobranzas? Si No Desconoce 0 4 4
El personal manifiesta que no existe un modelo de crédito y cobranzas.
3 ¿Existen políticas de Crédito? Si No Desconoce 2 5 1
El personal laboral manifiesta que no existen políticas de crédito.
4 ¿Sus labores se encuentran claramente definidas? Si No 3 5
Los encuestados manifiestan que las labores no se encuentran
41
5 ¿La
información que produce es monitoreada por la gerencia?
Si No
3 5
Las labores del personal son monitoreadas por la gerencia.
6 ¿El control de los créditos con los clientes lo considera adecuado? Si No 2 6
El control de los créditos no es el adecuado.
7 ¿Con que tipo de documentos se respaldan los créditos? Facturas Pagarés Letras de Cambio Otros 5 2 1
Las facturas respaldan los créditos concedidos a clientes.
8 ¿El cobro de los créditos se respalda en documentos pre-impresos autorizados por la gerencia? Si No 0 8
No existen documentos pre-impresos que respalden el cobro de los créditos.
9 ¿Emite informes contables para el posterior análisis financiero? Si No 1 7
