Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005 INTRODUCCIÓN...9



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

INTRODUCCIÓN...9

1. PRESENTACIÓN ...9

2. OBJETIVOS ...10

3. ALCANCE DEL TRABAJO Y LIMITACIONES ...11

A. Ámbito subjetivo ...11

B. Ámbito objetivo y limitaciones ...13

4. ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA ...14

5. RENDICIÓN DE CUENTAS ...15

6. TRÁMITE DE ALEGACIONES ...16

Recomendaciones: ...17

I. ADMINISTRACIÓN GENERAL ...19

1. PRESUPUESTO INICIAL Y MODIFICACIONES...19

Recomendaciones: ...23

2. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO ...24

A. Ejecución de ingresos ...24

B. Ejecución de gastos ...26

Recomendaciones: ...28

3. PRESUPUESTOS CERRADOS ...29

A. Presupuestos cerrados de ingresos ...29

B. Presupuestos cerrados de gastos ...30

Recomendaciones: ...30

4. PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS FUTUROS ...31

A. Ingresos plurianuales ...31

B. Gastos plurianuales ...32

Recomendaciones: ...34



6. GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA ...36

Recomendaciones: ...37

7. BALANCE DE SITUACIÓN ...38

A. Activo ...40

B. Pasivo ...46

Recomendaciones: ...48

8. RESULTADOS DEL EJERCICIO Y REMANENTE DE TESORERÍA ...49

A. Resultado presupuestario ...49 B. Resultado económico-patrimonial ...50 C. Remanente de tesorería ...52 RECOMENDACIONES: ...54 II..ENTIDADES.DEPENDIENTES.Y.VINCULADAS...55 1. ENTIDADES DEPENDIENTES ...56 A. Organismos autónomos ...56

B. Sociedad mercantil dependiente ...57

C. Consorcios dependientes ...57

RECOMENDACIONES: ...59

2. ANÁLISIS AGREGADO DE LAS ENTIDADES DEPENDIENTES ...60

A. Derechos de cobro de las entidades dependientes respecto al cime ...60

B. Evolución de los fondos propios y de los resultados de las entidades dependientes ...61

C. Pasivos exigibles de las entidades dependientes...62

D. Aportaciones recibidas para las entidades dependientes ...64

E. Evolución de los gastos de personal de las entidades dependientes ...65

Recomendaciones: ...65

3. ENTIDADES PÚBLICAS VINCULADAS ...66

A. Entidades vinculadas ...66

B. Análisis agregado de las entidades vinculadas ...69



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

III..SUBVENCIONES...71

1. ACTIVIDAD SUBVENCIONADORA ...71

2. METODOLOGÍA Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN ...72

3. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ...75

A. Ayudas para promover prácticas sostenibles en las explotaciones Agrarias de Menorca 2005 ...77

B. Ayudas para las escuelas infantiles de Menorca con alumnos de 1.Er _{ciclo de} educación infantil 0-3 años, 2005 ...78

C. Ayudas para proyectos medioambientales 2005 ...79

D. Ayudas para el programa de acontecimientos deportivos singulares en la isla de Menorca 2005 ...80

E. Ayudas para el programa Menorca todo el año 2005 ...81

F. Becas de prácticas profesionales y formativas para el período estival 2005 ...81

G. Subvenciones nominativas ...82

Recomendaciones: ...82

IV..CONTRATACIÓN...83

1. METODOLOGÍA Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN ...83

2. CONTRATOS EXAMINADOS ...84 3. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ...85 Recomendaciones: ...89 V..ESTADOS.AGREGADOS.Y.FICHAS.INDIVIDUALES...91 VI..ANEXOS...99 CUADROS ...101 FICHAS INDIVIDUALES ...117 VII..ALEGACIONES...131



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

SIGLAS Y ABREVIATURAS

AD Autorización y compromiso de gasto

ADO Autorización, disposición y reconocimiento de la obligación

Art. Artículo

BBVA Banco Bilbao Vizcaya Argentaria

BOIB Boletín Oficial de las Islas Baleares

BSCH Banco Santander Central Hispano

CAEB Confederación de Asociaciones Empresariales de Baleares

CAIB Comunidad Autónoma de las Islas Baleares

CAM Caja de Ahorros del Mediterráneo

CESM Consell Econòmic i Social de Menorca

CIME Consejo Insular de Menorca

GESTUR Gestión Urbanística de Baleares, SA

IAE Impuesto de actividades económicas

IBABSA Institut de Biologia Animal de Balears

ICAL Instrucción de Contabilidad para la Administración Local

IGAE Intervención General de la Administración del Estado

IME Institut Menorquí d’Estudis

IRPF Impuesto sobre la renta de las personas físicas

ISFL Instituciones sin ánimo de lucro

IVA Impuesto sobre el valor añadido

LBRL Ley de Bases de Régimen Local

LRHL Ley Reguladora de las Haciendas Locales

LSCIB Ley de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares

n.p. No procede

OA Organismo Autónomo

PCAP Pliego de cláusulas administrativas particulares

PGCP Plan General de Contabilidad Pública

PIME _{Confederación de la Pequeña y Mediana Empresa de Baleares}



RD Real Decreto

RDLEG Real Decreto Legislativo

SCIB Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares

s.a. Sin actividad

SA Sociedad Anónima

s.d. Sin datos

SEC’95 Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales

SILME Servei d’Informàtica Local de Menorca, SA

TRLCAP Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas

TRLRHL _{Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales}

UGT Unión General de Trabajadores



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

INTRODUCCIÓN

1. PRESENTACIÓN

De conformidad con lo establecido en el artículo 82 del Estatuto de Autonomía de las Islas Baleares, la Sindicatura de Cuentas es el órgano al que corresponde la fiscalización externa de la actividad económica, financiera y contable del sector público de las Islas Baleares, sin perjuicio de las competencias que correspondan al Tribunal de Cuentas, según lo establecido en los artículos 136 y 153.d de la Constitución Española y la Ley Orgánica que lo regula.

La Ley 4/2004, de 2 de abril, de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares, regula esta Institución.

El Programa de Actuaciones de la Sindicatura de 2007 prevé la finalización de los trabajos correspondientes a la fiscalización de las cuentas generales del ejer-cicio 2005 de los consejos insulares de Mallorca, de Menorca y de Eivissa y For-mentera, así como la contratación administrativa y la actividad subvencionadora. Estos trabajos se han efectuado en el año 2007 y se han culminado en el año 2008, según las previsiones del Programa de Actuaciones para este año.

El artículo 12 de la Ley 4/2004 especifica que el resultado de la fiscalización debe exponerse mediante informes o memorias que deben elevarse al Parlamento y publicar en el Boletín Oficial de las Islas Baleares, y hace referencia a su con-tenido fundamental.

A tal efecto, y haciendo uso de las competencias reconocidas en la Ley 4/2004, la SCIB emite el presente Informe anual del Consejo Insular de Menorca y de sus entidades dependientes y vinculadas del ejercicio 2005.

De acuerdo con lo establecido en el artículo 27 del Reglamento de Régimen Inte-rior de la SCIB (BOIB núm. 78, de 21 de mayo de 2005), se trata de un informe de carácter general e incluye el análisis de las cuentas y de la contratación y de las subvenciones del ejercicio mencionado.

Los anexos a este Informe han sido elaborados por la Sindicatura con los datos contables aportados por las entidades fiscalizadas, de los que son una trascrip-ción. Los estados que se incluyen en el texto del Informe son, salvo que se indique lo contrario, el resultado del análisis de la fiscalización, coincidentes o no con los datos contables.

Las unidades monetarias de las cifras del Informe (salvo los casos en que se es-pecifica lo contrario) se expresan en miles de euros. En este sentido se ha traba-jado, internamente, con las cifras originales en euros y céntimos de euro, y se ha usado para su presentación la mencionada unidad de miles de euros, utilizando el formato de visualización de cero decimales, conservando la totalidad de las

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El trabajo de campo ha sido realizado durante el segundo semestre de 2007 por auditores de las Áreas de Consejos Insulares y Entidades Locales y de Organismos, Entidades y Empresas Públicas, bajo la dirección de sus jefes de área de auditoría y con la colaboración de los servicios administrativos de la SCIB.

Hay que agradecer al personal del Consejo Insular de Menorca la colaboración presta-da para la realización de este Informe.

2. OBJETIVOS

Los objetivos de la presente fiscalización, de acuerdo con lo que prevén los artículos 4.1.a, 8 y 12 de la LSCIB, son los siguientes:

- Comprobar si las cuentas se presentan de forma adecuada, desde los puntos de vista formal y material.

- Verificar si las cuentas reflejan, en los aspectos significativos, la situación eco-nómica, financiera y patrimonial de la Administración del Consejo Insular y de sus organismos autónomos.

- Determinar el grado de cumplimiento y de aplicación de la legalidad vigente en la gestión de fondos públicos y, en particular, en el desarrollo de la actividad subvencionada y contractual.

- Determinar la racionalidad en la ejecución del gasto público basada en crite-rios de eficacia, eficiencia y economía.

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

3. ALCANCE DEL TRABAJO Y LIMITACIONES

A. ÁMBITO SUBJETIVO

El ámbito subjetivo que abarca el presente Informe es el Consejo Insular de Menorca y sus entidades dependientes y vinculadas. Este conjunto de entidades se representa gráficamente en el cuadro siguiente:

ALTRES ADMINISTRACIONS I ENTITATS PÚBLIQUES

ALTRES ENS VINCULATS AL CIMA

(fora de l’àmbit subjectiu de l’informe)

ENTITATS DEPENDENTS DEL CIME

• Servei d’informàtica local de Menorca, SA

CS: 161 milers d’euros • Consorci per a la Gestió

dels Residus Sòlids Urbans de Menorca

• Consorci per a la Protecció de la Legalitat Urbanística al Sòl Rústic de Menorca ENTITATS VINCULADES AL CIME • Institut de Biologia Animal de Balears, SA CS: 543 milers d’euros • Gestión Urbanística de Baleares, SA CS: 902 milers d’euros • Consorci del Museu

Militar de Menorca

22,5%

3,3% ORGANISMES AUTÒNOMS

DEL CIME

• Consell Econòmic i social de Menorca (CESM) • Institut Menorquí d’Estudis

(IME)

• Consorci Reserva de la Biosfera • Consorci per al Desenvolupament

Econòmic de les Illes Balears • Fundación Democracia y Gobierno

Local

• Fundació per al Conservatori Superior de Música i Dansa de les Illes Balears

• Consorci de Recursos Sociosanitaris i Assistencials de Menorca

• Fundació Balear contra la Violència de Gènere

• Consorci per al Foment de l’Ús de la Llengua Catalana

• Ajuntaments de Menorca

77,5%

10,7%

• Consorci per a la Protecció i Acoll. de Dism. Psíquiq. Prof. (APROP) • Consorci Universitari Centre

Associat de la UNED a les IB • Consorci Centre Balears Europa • Consorci Penya-segats del Port de

Maó

• Fundació Teatre Principal de Maó

• Fons Menorquí de Cooperació 10,7% 68,0% 10,7% 49,3% 18,7% 3,3% 5,3%

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• Cooperación Local y Deportes • Economía

• Presidencia y Movilidad • Ordenación del Territorio - Entidades dependientes:

Organismos autónomos:

• Consell Econòmic i Social de Menorca • Institut Menorquí d’Estudis

Sociedad mercantil dependiente:

• Servei d’Informàtica Local de Menorca, SA Consorcios dependientes:

• Consorci per a la Gestió dels Residus Sòlids Urbans de Menorca

• Consorci per a la Protecció de la Legalitat Urbanística al Sòl Rústic de l’Illa de Menorca

- Entidades vinculadas:

• Institut de Biologia Animal de Balears, SA • Gestión Urbanística de Baleares, SA

• Consorcio del Museo Militar de Menorca y Patrimonio Histórico Militar del Puerto de Mahón y Cala San Esteban

• Consorci per a la Protecció i Acollida de Persones Disminuïdes Psíqui-ques Profundes de les Illes Balears (APROP)

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

• Consorci Centre Balears Europa

• Consorci Penya-segats del Port de Maó • Fundació Teatre Principal de Maó • Fons Menorquí de Cooperació

Hay entidades en el cuadro anterior que no han sido incluidas en el ámbito subjetivo del Informe porque, a pesar de que el Consejo Insular de Menorca es miembro con representación en el Patronato o Junta Rectora, durante el ejercicio 2005, no ha efec-tuado aportaciones económicas ni ha tenido relación económica significativa alguna. Estas entidades son:

- Consorci Reserva de la Biosfera

- Consorci per al Desenvolupament Econòmic de les Illes Balears - Fundación Democracia y Gobierno Local

- Fundació per al Conservatori Superior de Música i Dansa de les Illes Balears - Consorci de Recursos Sociosanitaris i Assistencials de Menorca

- Fundació Balear contra la Violència de Gènere

- Consorci per al Foment de l’Ús de la Llengua Catalana

B. ÁMBITO OBJETIVO Y LIMITACIONES

El trabajo realizado ha tenido el alcance y las limitaciones siguientes: Administración General y organismos autónomos:

- El trabajo se ha centrado en el análisis de la liquidación de los presupuestos

de gastos e ingresos del ejercicio 2005; en las revisiones del balance de si-tuación a 31 de diciembre y de la cuenta del resultado económico-patrimonial del ejercicio 2005 y de otros estados contables y datos incluidos en la Cuenta General; además de la verificación de la coherencia interna de los datos y de la información complementaria que se adjunta.

- Los controles de eficacia, eficiencia y economía sólo pueden realizarse sobre

cada centro de gestión individualizado y sobre programas específicos, por lo que los contenidos de la Cuenta General no son los más adecuados para efec-tuar estos tipos de control; aunque cuando en el transcurso de la fiscalización se han observado errores, carencias o irregularidades en la gestión, que indican que ésta se ha llevado a cabo sin tener en cuenta aquellos criterios, se han hecho constar estas incidencias y se han emitido las correspondientes reco-mendaciones.

1

- Las sociedades mercantiles y los consorcios dependientes y vinculados al

Con-sejo Insular, salvo aquéllos que en el apartado de rendición de cuentas se indican expresamente, han presentado sus cuentas anuales, juntamente con los informes del interventor o el informe de auditoría realizado por profesiona-les externos. En estos ámbitos, la actuación se ha centrado en la revisión del informe de auditoría externa correspondiente, se han extraído la opinión y las principales conclusiones, y se han contrastado con lo que muestran sus cuen-tas anuales. Además, se ha realizado una revisión formal y un análisis general de las cuentas anuales y particular de aspectos determinados.

La metodología aplicada a la fiscalización de los estados financieros y presupuestarios ha consistido en la comprobación de procedimientos administrativos; en la realización de pruebas y revisiones selectivas sobre partidas presupuestarias y determinadas ope-raciones concretas; y en el examen de la documentación justificativa, de los registros y de sus antecedentes que se han considerado necesarios en cada circunstancia. En la fiscalización de las subvenciones se ha analizado si las ayudas se han concedido respetando los principios de publicidad, concurrencia y objetividad o, en su caso, si se ha justificado adecuadamente la exclusión de estos principios. Sobre una muestra de líneas y de expedientes, la verificación se ha centrado en la comprobación del cumplimiento de la normativa reguladora y en el examen de la documentación pre-sentada, la tramitación, la consecución de la finalidad señalada y la justificación de la aplicación de la subvención.

El examen de la contratación administrativa se ha centrado en verificar el cumpli-miento de la legalidad aplicable. Sobre una muestra de contratos se han analizado las fases por las que pasa el expediente: actuaciones administrativas preparatorias, adjudicación, formalización, modificación y ejecución de los contratos.

4. ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

El objetivo de estabilidad presupuestaria para las entidades locales es incorporado a los escenarios presupuestarios por la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria. El artículo 3.2 establece que la evaluación del objetivo de estabilidad se realizará mediante el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC’95).

Los principios de la contabilidad nacional, empleada para la evaluación del objetivo de estabilidad, no coinciden totalmente con los principios de la contabilidad general pública ni de la contabilidad presupuestaria. Por otra parte, el SEC’95 delimita el ámbito subjetivo del sector público según sus propios criterios.

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

El artículo 22 de la citada Ley 18/2001 determina que las entidades locales que no hayan conseguido el objetivo de estabilidad presupuestaria previsto en el artículo 19 (fijado por el Gobierno del Estado a propuesta del Ministerio de Economía y Hacienda, sin perjuicio de las competencias que en esta materia tenga atribuidas la Comuni-dad Autónoma), deberán aprobar un plan económico-financiero a medio plazo para la corrección de la situación de desequilibrio. Este plan deberá ser aprobado por el Pleno de la corporación y se remitirá al Ministerio de Economía y Hacienda, que será el órgano responsable del seguimiento de las actuaciones que tengan por objeto la corrección de los desequilibrios, sin perjuicio de las competencias que, al respecto, pueda tener atribuidas la Comunidad Autónoma.

El informe de Intervención referido a la liquidación del presupuesto 2005 concluye que la corporación muestra al cierre una capacidad de financiación negativa de 8.973 miles de euros, y en consecuencia no alcanza el objetivo de estabilidad presupues-taria. Por tanto, el CIME queda obligado a la presentación de un plan económico-fi-nanciero a medio plazo para la corrección de este desequilibrio en el plazo de los tres meses siguientes a la aprobación de la liquidación del presupuesto. Este plan no se ha llegado a redactar.

5. RENDICIÓN DE CUENTAS

El Consejo Insular de Menorca rindió a la SCIB la Cuenta General del ejercicio 2005 en envíos parciales de 12 de julio, 17 de septiembre, 13 y 26 de noviembre de 2007 (fuera del plazo establecido en el art. 11.2 de la LSCIB en relación con el 212 del TRLRHL) y antes de su aprobación por el Pleno, que se produjo el 19 de noviembre de 2007. La Cuenta, pues, se ha aprobado y rendido fuera de los plazos legalmente establecidos.

La Cuenta General debe estar integrada, de acuerdo con el artículo 209 del TRLRHL (RDLEG 2/2004), por:

- La de la propia entidad

- La de los organismos autónomos

- La de las sociedades mercantiles cuyo capital es, íntegramente, propiedad del Consejo.

No han sido rendidas la memoria justificativa del coste y del rendimiento de los servicios públicos ni la memoria demostrativa del grado en que se han cumplido los objetivos programados, con indicación de los que se habían previsto y de los que se han conseguido, así como de su coste.

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También han sido rendidas las cuentas anuales de la sociedad mercantil dependien-te Servei d’Informàtica Local de Menorca, SA y de los consorcios dependiendependien-tes, el Consorci per a la Gestió dels Residus Sòlids Urbans de Menorca y el Consorci per a la Protecció de la Legalitat Urbanística al Sòl Rústic de l’Illa de Menorca, juntamente con el informe de auditoría externa o el informe de la Intervención.

Por lo que a las entidades vinculadas se refiere, la Sindicatura ha recibido sus cuen-tas anuales, excepto las del Consorcio del Museo Militar de Menorca y Patrimonio Histórico del Puerto de Mahón y Cala San Esteban y la Fundació Teatre Principal de Maó, información que ha sido solicitada tanto al CIME como directamente a estas entidades.

6. TRÁMITE DE ALEGACIONES

El resultado de las actuaciones practicadas se comunicó a la Presidenta del Consejo, a fin de que pueda formular las alegaciones y presentar los documentos y los justifi-cantes que considere oportunos, de conformidad con lo previsto en el artículo 30 del Reglamento de Régimen Interior de la SCIB. En fecha 30 de abril de 2008, el CIME presentó alegaciones, que constan como anexo.

Las alegaciones han sido analizadas y evaluadas y se ha suprimido o modificado el texto cuando su contenido ha sido aceptado por la Sindicatura. En los casos en los que no se ha estimado oportuno alterar el texto ni emitir opinión sobre su contenido, debe entenderse: bien que las alegaciones son simples explicaciones que confirman los hechos y las valoraciones expuestos en el Informe; bien que no se han justificado documentalmente de forma adecuada los criterios o las afirmaciones mantenidas en la alegación; o bien que se trata de supuestos en los que el sujeto fiscalizado mani-fiesta la voluntad de subsanar la deficiencia en el futuro. Excepcionalmente, cuando la razón de no aceptar la alegación ha sido diferente a las antes mencionadas, esta ra-zón se hace constar expresamente con una nota a pie de página dentro del Informe.

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

Recomendaciones:

Aprobar y rendir la Cuenta General (integrada por la de la propia entidad, por las de sus organismos autónomos y por las de las sociedades mercantiles de capital íntegra-mente propiedad de la entidad) dentro de los plazos legalíntegra-mente establecidos y con las memorias, estados, documentación complementaria, justificantes y anexos estableci-dos en la normativa vigente.

Remitir a la SCIB las cuentas anuales de aquellas empresas, consorcios y fundacio-nes en las que, siendo mayoritaria la participación pública, la del CIME sea la más importante, acompañadas de los informes de control interno y/o externo correspon-dientes.

Anexo 0:

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

I. ADMINISTRACIÓN GENERAL

1. PRESUPUESTO INICIAL Y MODIFICACIONES

euros (51.110 miles de euros para la Administración General y 541 miles de euros para los organismos autónomos, sin tener en cuenta los ajustes de consolidación), lo que supone un incremento del 15,3% sobre el inicial de 2004. Para su financiación se prevén ingresos por un importe de 46.640 miles de euros y un endeudamiento a largo plazo de 5.010 miles de euros.

En lo que respecta a la Administración General (ámbito subjetivo de este epígrafe del

Informe), el.escenario.presupuestario es el siguiente:

CIME 2005. ESCENARIO PRESUPUESTARIO (en miles de euros)

CONCEPTO Ingresos (1) Gastos (2) (1) - (2)

Operaciones corrientes (capítulos 1 a 5) 31.051 29.316 1.735

Operaciones de capital (capítulos 6 y 7) 10.212 19.742 -9.530

Operaciones con activos financieros (capítulo 8) 4.836 270 4.566

Variación neta de pasivos financieros (capítulo 9) 5.010 1.781 3.230

Total presupuesto 51.110 51.110 0

El saldo positivo que se genera en las operaciones corrientes (1.735 miles de euros), no cubre los gastos de pasivos financieros (1.781 miles de euros), por tanto, el ahorro presupuestario neto (operaciones corrientes de ingresos menos operaciones corrientes de gastos menos amortización endeudamiento) es negativo (-46 miles de euros). Igual que lo que pasó durante los últimos ejercicios, la estructura del presupuesto ha sufrido una modificación respecto al año anterior, lo que se deberá tener en cuenta en la comparación a nivel de clasificación orgánica con el presupuesto del ejercicio anterior (detalle de las diferencias en el cuadro núm. I.1.4 del anexo).

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Se tramitaron 25 expedientes de modificación.de.créditos que incrementaron los

cré-ditos iniciales en 22.022 miles de euros (un 43,1%), y que han dado como resultado unos créditos definitivos de 73.132 miles de euros (en 2004, las modificaciones fue-ron de 20.752 miles de euros, lo que suponía un incremento del 46,8%, resultando unos créditos definitivos de 65.088 miles de euros). Por tipologías fueron:

CIME 2005. MODIFICACIONES DE CRÉDITO (en miles de euros)

Tipo

2005 2004

Importe Núm. de exp. Importe Núm. de exp.

Créditos extraordinarios 0 0 0 0

Suplementos de crédito 3.802 2 2.899 1

Ampliaciones de crédito 0 0 0 0

Créditos generados por ingresos 1.194 11 1.684 13

Incorporación de remanente de crédito 17.027 1 16.169 1

Bajas de crédito 0 0 0 0

Transferencias de crédito (+ / -) 2.053 11 (+ / -) 1.980 12

TOTAL 22.022 25 20.752 27

En cuanto a los suplementos.de.crédito,.ha habido dos, de los que destaca uno por

importe de 3.670 miles de euros. Dentro de su composición, la dotación de créditos más elevada afecta al capítulo 1 (1.298 miles de euros). También incluye un total de 1.181 miles de euros en el capítulo 9, de los que 1.142 miles de euros lo son en con-cepto de amortizaciones anticipadas de los préstamos a largo plazo con las entidades Sa Nostra (601 miles de euros) con vencimiento en 2015 y Banco de Santander (541 miles de euros) con vencimiento en 2014.

Del conjunto de.incorporaciones.de.remanentes.de.crédito.(17.027 miles de euros),

6.745 miles de euros se financian con el remanente líquido de tesorería, de los que 4.491 miles de euros corresponden a remanente para gastos afectados; 8.336 miles de euros son remanentes de crédito de gastos de capital financiados con endeuda-miento y 1.946 miles de euros se financian con nuevos o mayores ingresos, compro-metidos y no reconocidos en ejercicios anteriores

Las variaciones realizadas vía transferencias.de.crédito afectan principalmente al

ca-pítulo “1. Gastos de personal” (+928 miles de euros). Se observa a nivel global un efecto de traspaso de capital a corriente, por importe de 78 miles de euros.

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

La financiación.de.las.modificaciones.de.crédito ha sido la que se muestra en el

cua-dro siguiente:

CIME 2005. FINANCIACIÓN DE LAS MODIFICACIONES DE CRÉDITO (en miles de euros)

RECURSOS _extraord.Crédito _créditoSupl. _créditoAmpl. _generadosCréditos Incorp. _rem. Transf. _crédito Bajas Total

Recursos: 0 0 0 1.194 10.281 0 0 11.476

Precios públicos 0 0 0 30 0 0 0 30

Aportaciones otras Adm. Púb. 0 0 0 955 1.946 0 0 2.901

Aportaciones privadas 0 0 0 67 0 0 0 67 Endeudamiento 0 0 0 0 8.336 0 0 8.336 Propios 0 0 0 142 0 142 Remanente de tesorería 0 3.802 0 0 6.745 0 0 10.547 Créditos transferidos 0 0 0 0 0 + / - 2.053 0 0 TOTAL 0 3.802 0 1.194 17.026 + / - 2.053 0 22.022

Para cada tipo de modificación se ha seleccionado una muestra de expedientes (los de importe más significativo), que son los que han sido objeto de fiscalización.

Incidencias:

Tal y como se señaló en las fiscalizaciones de ejercicios anteriores, el Consejo ha pre-supuestado y ejecutado un artículo (“17. Gastos de personal”) que no se encuentra incluido en la estructura económica establecida en la Orden de 20 de septiembre de 1989, de cumplimiento obligatorio a nivel de capítulo y de artículo.

En el expediente de suplemento de crédito núm. 12/05, se ha constatado que no

que-dan suficientemente acreditadas, dentro de la correspondiente memoria justificativa, las razones que imposibilitan demorar los gastos suplementados. Esto es especial-mente significativo en el caso de las amortizaciones de los préstamos ya comentadas anteriormente.

Las incidencias detectadas en las generaciones de crédito son las siguientes:

- En el exp. 9/05, la justificación de la ayuda de Leader Plus (49 miles de euros) no se encuentra firmada.

En cuanto a las transferencias de crédito, se ha podido constatar:

- El Consejo, mediante las bases de ejecución, abre todas las partidas presu-puestarias de la estructura establecida en la Orden de 20/09/89, aunque sea sin dotación. Esto tiene como consecuencia que nunca se generan créditos extraordinarios, sino que todas las ulteriores dotaciones se hacen mediante transferencias de créditos.

22

- En el modelo A080 “Estado de las modificaciones de crédito - resumen gene-ral por capítulos”, figuran 205 miles de euros como ampliaciones de crédito, lo que hace que no cuadren las transferencias positivas con las negativas. Se ha comprobado que en el expediente núm. 14 se denominan como ampliacio-nes diversas operacioampliacio-nes que realmente son transferencias. En consecuencia, en los cuadros anteriores de este Informe se han incluido entre las transferen-cias las ampliaciones mencionadas.

- En la resolución de aprobación del expediente 14/05, figura la transferencia entre las partidas en sentido inverso del que figura en la propuesta y en la posterior contabilización (5 miles de euros).

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

Recomendaciones:

Regular, con los requisitos establecidos en la Circular núm. 2 de la IGAE de 11/03/85, la imputación de gastos en partidas sin crédito inicial y con crédito al grupo de vinculación

sin la realización de transferencia de crédito.

Aportar a las memorias justificativas de los suplementos de crédito el análisis económico que explique la necesidad de tramitar el expediente dentro del ejercicio corriente.

Comprobar que los expedientes de generación de crédito contienen toda la documentación necesaria para su aprobación, especialmente las justificaciones de los ingresos que permi-ten este tipo de modificación.

Utilizar cada uno de los tipos de modificaciones de crédito: transferencias, suplementos de crédito y créditos extraordinarios, en los supuestos que les son aplicables.

Anexo I.1:

Cuadro núm. I.1.1. Comparación presupuesto inicial ejercicios 2005 / 2004. Clasificación económica

Cuadro núm. I.1.2. Comparación presupuesto inicial de gastos ejercicios 2005 / 2004. Clasificación funcional

Cuadro núm. I.1.3. Presupuesto inicial de gastos ejercicio 2005. Clasificación orgánica

Cuadro núm. I.1.4. Comparación estructura orgánica 2005 / 2004 Cuadro núm. I.1.5. Grado de dependencia financiera

Cuadro núm. I.1.6. Modificaciones de crédito por capítulos

Cuadro núm. I.1.7. Tipos de modificaciones de crédito. Clasificación económica Cuadro núm. I.1.8. Tipos de modificaciones de crédito. Clasificación funcional Cuadro núm. I.1.9. Tipos de modificaciones de crédito. Clasificación orgánica

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2. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

A. EJECUCIÓN DE INGRESOS

Sobre unas previsiones definitivas de 73.132 miles de euros, se han reconocido

dere-chos por un total de 47.841 miles de euros, lo que supone un nivel.de.ejecución.del

65,4%, porcentaje inferior al del ejercicio 2004, que fue del 66,9%.

CIME 2005. EJECUCIÓN PRESUPUESTO DE INGRESOS (en miles de euros)

Capítulos

2005 2004

Definitivo Derechos _recon. % Total % Ejec. Derechos _recon. % Total

Operaciones corrientes

1. Impuestos directos 1.189 1.020 2,1% 85,7% 1.163 2,7%

2. Impuestos indirectos 1.777 1.746 3,6% 98,2% 1.697 3,9%

3. Tasas y otros ingresos 1.672 1.635 3,4% 97,8% 1.287 3,0%

4. Transferencias corrientes 27.051 26.147 54,7% 96,7% 25.407 58,3%

5. Ingresos patrimoniales 237 362 0,8% 152,9% 352 0,8%

Total operaciones corrientes 31.926 30.909 64,6% 96,8% 29.906 68,6%

Operaciones de capital

6. Alienación de inv. reales 142 142 0,3% 100,0%

7. Transferencias de capital 11.746 10.477 21,9% 89,2% 8.936 20,5%

Total operaciones de capital 11.888 10.619 22,2% 89,3% 8.936 20,5%

8. Activos financieros 15.972 2.883 6,0% 18,1% 193 0,4%

9. Pasivos financieros 13.346 3.431 7,2% 25,7% 4.539 10,4%

Total operaciones financieras 29.318 6.314 13,2% 21,5% 4.731 10,9%

TOTAL 73.132 47.841 100,0% 65,4% 43.573 100,0%

Los ingresos de los diferentes capítulos han seguido la misma tendencia de 2004. El hecho más destacable es la imputación al capítulo 8 de las disposiciones de fon-dos derivadas del contrato de cesiones de créditos respecto a la CAIB, firmado con la entidad financiera “Dexia Sabadell” durante el ejercicio, para la construcción del Centro Sociosanitario Santa Rita. Este concepto incluye el importe del contrato en las previsiones iniciales (4.566 miles de euros) y 2.826 miles de euros de derechos reconocidos por la parte dispuesta durante el ejercicio.

En este ejercicio, se ha cambiado el criterio para contabilizar el recargo insular del impuesto de actividades económicas (IAE), de forma que, únicamente, se reconocen derechos por el importe efectivamente recaudado por el ayuntamiento encargado de su gestión y no por los ingresos liquidados y no recaudados.

A 31 de diciembre, el total de deudores pendientes de cobro correspondientes al pre-supuesto corriente es de 8.022 miles de euros. El porcentaje de recaudación ha sido de un 83,2% (84,6% el año 2004).

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

La financiación, según tipología de recursos, es la siguiente:

CIME 2005. FINANCIACIÓN (en miles de euros)

Importe %

I.- RECURSOS PERCIBIDOS 36.623 76,5%

a) Estatal 9.058 18,9%

b) Comunidad Autónoma y entidades dependientes 25.025 52,3%

c) Ayuntamientos 2.018 4,2%

d) Empresas privadas/familias 100 0,2%

e) Unión Europea 422 0,9%

II.- RECURSOS PROPIOS 7.788 16,3%

a) Tributarios 3.747 7,8% b) Prestación servicios 394 0,8% c) Patrimoniales 362 0,8% d) Otros 3.285 6,9% III.- ENDEUDAMIENTO 3.431 7,2% TOTAL 47.841 100,0%

Seleccionada una muestra de la ejecución de los diferentes tipos de operaciones del presupuesto de ingresos, se ha puesto de manifiesto que el CIME ha reconocido una aportación de la CAIB, por transferencias de carreteras, 1.574 miles de euros mayor que las reconocidas por la CAIB. El concepto de este reconocimiento es la variación del coste efectivo de la transferencia anual de la CAIB al CIME, de acuerdo con lo que estipula la cláusula adicional octava de la Ley 16/2001, de 14 de diciembre, de Atribución de Competencias a los Consejos Insulares en Materia de Carreteras y Caminos, después de transcurrir los primeros 3 años de vigencia. A fecha de hoy, el CIME comunica que continúa el desacuerdo con la CAIB sobre esta cuestión y que, en los ejercicios 2006 y 2007, se ha continuado el reconocimiento de los derechos correspondientes.

Incidencias:

El artículo 36 del presupuesto de ingresos continúa recogiendo, igual que en años anteriores, como contribuciones especiales, los ingresos procedentes del convenio con la “Unión Española de Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras (UNESPA)”. Estos ingresos contribuyen a financiar el Servicio Insular de Extinción y Prevención de Incendios y no tienen como objetivo su mejora o ampliación, con lo que deberían formar parte del artículo “47. Transferencias corrientes de empresas privadas” y no del artículo “36. Contribuciones especiales”.

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De la revisión de la muestra de los expedientes de ingreso generados durante el ejer-cicio resulta lo siguiente:

- Los derechos reconocidos por los recargos del IAE de los ayuntamientos no se encuentran fundamentados por documentación correspondiente (únicamente comunicaciones por fax de hoja de cálculo Excel no firmado por ningún res-ponsable autorizado de las corporaciones).

- El análisis de las obligaciones reconocidas pendientes de pago a favor del CIME en los capítulos 4, 6 y 7 de la Cuenta General de la CAIB, con los derechos reconocidos pendientes de cobro por el CIME en los capítulos 4 y 7 de su presupuesto ha puesto de manifiesto (además del ya comentado reconocimiento de la variación del coste efectivo del convenio de carreteras) la falta de reconocimiento del convenio de transporte público por importe de 359 miles de euros anuales (queda pendiente la anualidad 2004). La CAIB tampoco ha reconocido otras obligaciones en materia de carreteras, por 301 miles de euros (véanse los cuadros I.2.2 a y b del anexo).

B. EJECUCIÓN DE GASTOS

Sobre unas previsiones definitivas de 73.132 miles de euros se han reconocido

obli-gaciones por un total de 53.779 miles de euros, lo que supone un nivel.de.ejecución.

del 73,5%, porcentaje significativamente superior al del ejercicio 2004 que fue del

61,7%.

CIME 2005. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS (en miles de euros)

Capítulos 2005 2004

Definitivo Obligado % Tot. % Ejec. Obligado % Tot.

Operaciones corrientes

1. Gastos de personal 13.978 13.956 25,9% 99,8% 12.958 32,2%

2. Gasto corriente en bienes y serv. 7.912 7.233 13,4% 91,4% 6.997 17,4%

3. Gastos financieros 500 439 0,8% 87,7% 393 1,0%

4. Transferencias corrientes 11.010 9.424 17,5% 85,6% 8.386 20,9%

Total operaciones corrientes 33.400 31.051 57,7% 93,0% 28.733 71,5%

Operaciones de capital

6. Inversiones reales 24.802 14.019 26,1% 56,5% 4.978 12,4%

7. Transferencias de capital 11.567 5.430 10,1% 46,9% 4.378 10,9%

Total operaciones de capital 36.369 19.449 36,2% 53,5% 9.356 23,3%

Operaciones financieras

8. Activos financieros 362 331 0,6% 91,2% 222 0,6%

9. Pasivos financieros 3.001 2.948 5,5% 98,2% 1.876 4,7%

Total operaciones financieras 3.364 3.279 6,1% 97,5% 2.098 5,2%

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

En comparación.con el ejercicio anterior destaca el aumento de las obligaciones

reco-nocidas del capítulo 6 (9.041 miles de euros más) que corresponden, principalmen-te, a la ejecución dentro del ejercicio de los planes de carreteras 2004 y anteriores (6.482 miles de euros).

Casi la mitad de las obligaciones reconocidas (47,3%) se reparte entre las funciones “31. Seguridad y protección social” (19%), y “51. Infraestructuras básicas y trans-portes” (28,3%).

Incidencias:

Del mismo modo que se señaló en las fiscalizaciones de los ejercicios anteriores, no se tramitan expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos, tal y como establecen los artículos 26.1c y 60.2 del Decreto 500/1990. Los gastos realizados el año anterior, sin tener consignación presupuestaria e imputados al presupuesto de 2005, no tienen una tramitación diferenciada de los gastos realizados a lo largo del ejercicio corriente.

Durante el ejercicio 2005, el CIME ha utilizado tanto pagos a justificar como antici-pos de caja fija. Éstos no se han recogido tal y como se establece en la ICAL y, como en años anteriores, los saldos no consumidos a finales de año se incorporan a la cuen-ta de caja (el año 2005 suma un tocuen-tal de 5 miles de euros).

Una vez seleccionada una muestra de expedientes de gastos, para verificar su adecua-ción a la normativa, deben señalarse las incidencias siguientes:

- En los expedientes “Mantenimiento aplicaciones externas (ALIA 2005)” y “Amortización anticipada préstamos inversiones 1998 BSCH”, se han conta-bilizado los documentos justificativos mediante un documento “ADO”, cuan-do el importe de la factura es superior al límite estipulacuan-do por la acumulación de estas fases (base 17a de ejecución).

- En el expediente “An. 2005 Ayuda Ayunt. Maó Plan Concertado Prestaciones Sociales Básicas 2005” falta la certificación acreditativa de la realización del gasto subvencionado.

- En los expedientes “Creación DVD artesanía de Menorca” y “Trabajos topo-grafía para el Área de Movilidad, enero”, no figura constancia formal de la aprobación de la realización del servicio por parte del órgano competente. Dentro de la fiscalización del año anterior, se detectó que la aplicación informática permitía contabilizar las diferentes fases con incongruencias cronológicas (permitía, por ejemplo, el reconocimiento de obligaciones sin hacer previamente las preceptivas fases AD). Además, el mayor de gastos tenía diferencias significativas con la liquida-ción del presupuesto. Durante el ejercicio 2005, estas incidencias continúan, dado

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que no se ha realizado ninguna mejora de la aplicación. Para futuros ejercicios, el CIME manifiesta que sustituirá la actual aplicación por otra que permitirá proceder a la adaptación a la nueva ICAL.

Entre las obligaciones reconocidas por la Administración General del CIME en favor del Institut Menorquí d’Estudis y los derechos reconocidos por este organismo existe una diferencia de 21 miles de euros, no reconocidos por el IME dentro su presupuesto (véase cuadro I.2.6 del anexo).

Recomendaciones:

Tramitar y aprobar los gastos sin consignación presupuestaria procedentes de ejerci-cios anteriores de acuerdo con lo que prevé la legislación (reconocimiento extrajudi-cial de créditos).

Coordinar conciliaciones periódicas de saldos pendientes con la CAIB, de manera que no se produzcan diferencias entre las dos instituciones.

Formalizar de manera escrupulosa los expedientes de gastos de acuerdo con lo que disponen la normativa aplicable y las bases de ejecución del presupuesto.

Utilizar el procedimiento de los anticipos de caja fija, de acuerdo con la normativa vigente y las bases de ejecución del presupuesto.

Efectuar una conciliación con los organismos autónomos previamente al cierre del ejercicio, de manera que los datos aportados por éstos sean coherentes con los que rinde la Administración General del Consejo.

Anexo I.2:

Cuadro núm. I.2.1. Ejecución presupuesto de ingresos

Cuadro núm. I.2.2.a) Conciliación saldos deudores con la CAIB Cuadro núm. I.2.2.b) Conciliación derechos reconocidos con la CAIB Cuadro núm. I.2.3. Ejecución presupuesto de gastos. Clasificación

econó-mica

Cuadro núm. I.2.4. Presupuesto de gastos. Clasificación funcional. Compa-ración 2005 / 2004

Cuadro núm. I.2.5. Presupuesto de gastos. Clasificación orgánica. Compa-ración 2005 / 2004

Cuadro núm. I.2.6. Conciliación transferencias Administración General del Consejo con sus organismos autónomos

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

3. PRESUPUESTOS CERRADOS

A. PRESUPUESTOS CERRADOS DE INGRESOS

La situación y la evolución del estado de ingresos de presupuestos cerrados se resu-men de la manera siguiente:

CIME 2005. SITUACIÓN Y EVOLUCIÓN PRESUPUESTOS CERRADOS INGRESOS (en miles de euros)

Saldo derechos pendiente de cobro a 01/01/05 10.048

Anulaciones 623

Recaudación 7.999

DerechOs penDienTe De cObrO A 31/12/05 1.426

pOrcenTAje recAuDAción 79,6%

En este ejercicio, se ha aprobado un expediente (cuyo contenido no ha sido analizado por la Sindicatura) que regulariza saldos procedentes de ejercicios anteriores (623 miles de euros). A consecuencia de esto, se han imputado a resultados las provisiones de los saldos de dudoso cobro relacionadas con estas partidas (644 miles de euros) y, por otro lado, se ha calculado e imputado a gasto del ejercicio la nueva provisión (251 miles de euros) de acuerdo con las partidas que aún se mantienen. Casi todas estas partidas (multas impuestas y sus recargos) son del capítulo 3.

En la misma resolución se modifica el saldo inicial de derechos reconocidos pendien-tes de cobrar (incremento de 4 miles de euros) por la diferencia observada en la fisca-lización de 2004 entre el balance de sumas y saldos y los estados E540 y E550. El porcentaje de recaudación de derechos pendientes de cobro de presupuestos cerra-dos (79,6%) ha aumentado significativamente respecto al ejercicio 2004 (61,3%).

Incidencias:

El CIME tiene un pendiente de cobro respecto a la CAIB referente a ejercicios ce-rrados de 883 miles de euros (61,9% del total a fecha de cierre) no reconocido por esta Administración (véase conciliación de saldos entre ambas administraciones en el cuadro del anexo I.2.2.a y las incidencias del apartado de ingresos).

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B. PRESUPUESTOS CERRADOS DE GASTOS

La situación y la evolución del estado de gastos de presupuestos cerrados se resumen de la manera siguiente:

CIME 2005. SITUACIÓN Y EVOLUCIÓN PRESUPUESTOS CERRADOS GASTOS (en miles de euros)

Saldo obligaciones pendiente ordenar a 01/01/05 8.486

Saldo órdenes pago pendiente pagar a 01/01/05 394

TOTAL sALDO penDienTe pAgAr A 01/01/05 8.880

Rectificaciones / anulaciones 130

Pagos realizados durante el ejercicio 8.704

sALDO penDienTe pAgAr A 31/12/05 46

pOrcenTAje pAgO 98,0%

El porcentaje de pago de presupuestos cerrados (98%) ha aumentado respecto a 2004 (94,9%).

Igual que los ingresos de ejercicios cerrados, los saldos acreedores han sido regula-rizados durante el ejercicio por un total de 130 miles de euros. La deuda pendiente más antigua al cierre data del ejercicio 2001.

Recomendaciones:

Efectuar un seguimiento de la antigüedad de las deudas pendientes de cobro, a fin de evitar su prescripción.

Anexo I.3:

Cuadro núm. I.3.1. Pendiente de cobro de presupuestos cerrados

Cuadro núm. I.3.2. Pendiente de cobro de presupuestos cerrados por ente Cuadro núm. I.3.3. Pendiente de pago de presupuestos cerrados

Cuadro núm. I.3.4. Obligaciones reconocidas y libramientos a pagar de pre-supuestos cerrados clasificados por capítulos y ejercicios

Cuadro núm. I.3.5. Regularizaciones de derechos de presupuestos cerrados por ejercicios

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Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

4. PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS FUTUROS

A. INGRESOS PLURIANUALES

A lo largo del ejercicio, se han iniciado un total de 15 expedientes de compromiso de ingreso plurianual. Los movimientos de los compromisos de ingreso de ejercicios futuros son los siguientes:

CIME 2005. COMPROMISOS DE INGRESOS DE EJERCICIOS FUTUROS (en miles de euros)

Ejercicio A 01/01/05 Altas Bajas Modif. A 31/12/05

2006 3.358 1.198 -803 898 4.651 2007 3.108 1.081 -803 82 3.468 2008 2.789 503 -803 52 2.541 2009 2.484 321 -803 -1 2.002 Posteriores 3.528 1.284 -1.605 28 3.236 TOTAL 15.267 4.387 -4.816 1.060 15.898

De los movimientos del ejercicio, destaca la baja de las cuentas de compromisos de ingreso (4.816 miles de euros), derivados del convenio firmado con la CAIB en 2002 por dotación de infraestructuras para la prestación de servicios sociales. Dada la firma entre el Consejo y la entidad Dexia Sabadell de un contrato de cesión de los derechos de los créditos derivados de aquel convenio, el CIME ha optado por contabilizar esta operación en una cuenta de inmovilizado financiero.

Incidencias:

De los ingresos plurianuales previstos para el ejercicio 2005 que había al cierre de 2004 (5.166 miles de euros), durante el ejercicio sólo se han reconocido derechos por 3.813 miles de euros (el 73,8% de los previstos).

En la revisión de una muestra de altas del ejercicio, se ha observado que el Convenio “Implantación Plan de Limpieza del Litoral, Playas, Acceso y Entorno” no se encuen-tra firmado por los ayuntamientos participantes.

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B. GASTOS PLURIANUALES

A lo largo del ejercicio se han iniciado un total de 38 expedientes de compromiso de gasto plurianual y se han modificado 36. La composición a nivel de artículo, de acuerdo con el estado E560 de la ICAL, es la siguiente:

CIME 2005. COMPROMISOS DE GASTOS EJERCICIOS FUTUROS (en miles de euros)

2006 2007 2008 2009 Post. TOTAL % TOT.

20 Arrendamientos 40 8 5 3 0 56 0,2%

21 Reparaciones, mantenimiento y conservación 94 36 0 0 0 130 0,4%

22 Material, suministro y otros 1.758 813 207 24 0 2.802 8,7%

2 GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERV. 1.892 856 212 27 0 2.988 9,2%

3 GASTOS FINANCIEROS 496 524 441 354 701 2.515 7,8%

45 A CA 5 5 0 0 0 9 0,0%

46 A entidades locales 1.593 12 0 0 0 1.605 5,0%

47 A empresas privadas 830 656 521 333 139 2.479 7,7%

48 A familias e instituciones sin ánimo de lucro 786 367 367 367 586 2.472 7,6%

4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 3.213 1.040 888 700 724 6.566 20,3%

60 Inv. nueva en infraestr. y bienes de uso gral. 38 0 0 0 0 38 0,1%

61 Inversión de reposición en infraestructura y bienes

de uso gral. 1.865 0 0 0 0 1.865 5,8%

62 Inversión nueva asociada al funcionamiento

opera-tivo de los servicios 1.381 0 0 0 0 1.381 4,3%

63 Inv. de resp. asoc. al func. operativo de los serv. 12 0 0 0 0 12 0,0%

64 Gastos en inv. de carácter inmaterial 0 0 0 0 0 0 0,0%

6 INVERSIONES REALES 3.296 0 0 0 0 3.296 10,2%

71 A organismos autónomos dependientes 5 5 0 0 0 10 0,0%

76 A entidades locales 794 230 0 0 0 1.024 3,2%

78 A familias e ISFL 146 86 86 36 0 354 1,1%

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 945 321 86 36 0 1.388 4,3%

9 PASIVOS FINANCIEROS 2.004 2.011 2.024 2.038 7.561 15.639 48,3%

TOTAL 11.845 4.751 3.651 3.156 8.987 32.391 100,0%

Entre los compromisos de gasto detallados en el modelo E560 y los gastos comprome-tidos que forman la cuenta de orden 014 del balance de situación hay una diferencia motivada porque en la ICAL las anualidades posteriores a 4 no figuran en las cuentas

de orden y sí en el estado E560. _{La diferencia corresponde a la columna de ejercicios}

“posteriores” del cuadro anterior.

CIME 2005. COMPARACIÓN E560 / CUENTA 014 BALANCE (en miles de euros)

Estado de los compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros (E560) 32.391 Gastos comprometidos de ejercicios posteriores (cuenta de balance 014) 23.404



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

En este ejercicio, el CIME ha integrado dentro del importe que representan los gastos plurianuales a 31/12/05 la deuda pendiente asociada a los contratos de endeuda-miento concertados. Sus importes representan 2.515 miles de euros por lo que res-pecta a los intereses y 15.639 miles de euros por amortizaciones.

Incidencias:

De la información recibida, se desprende que el CIME no lleva a cabo ningún procedi-miento sistemático para recoger los gastos plurianuales dentro del sistema contable. En el análisis efectuado se pone de manifiesto que hay expedientes que figuran en el estado E560 y no deberían figurar (convenios con vencimiento a 31/12/05 con prórro-gas anuales tácitas) y otros que deberían figurar (arrendamientos) y no se encuentran en la relación de compromisos de gasto plurianuales.1

El artículo 80.1.d del RD 500/90, que regula los compromisos de gastos plurianua-les, prevé la posibilidad de contabilizar las cargas financieras de las deudas pero no las amortizaciones de estas operaciones, tal y como ha hecho el CIME en este ejerci-cio. Además, la decisión de la incorporación de estos conceptos no ha sido adoptada formalmente.

En la revisión de una muestra de los nuevos expedientes de compromisos de gasto del ejercicio se han detectado las incidencias siguientes:

- Los importes que figuran en el expediente correspondiente a la prórroga del contrato de concesión del Centro Insular de Acogida de Animales (52 miles de euros anuales) no se corresponden con los que figuran en las diferentes anualidades de las cuentas de gasto comprometido para ejercicios futuros. - El expediente de modificación de la financiación de las obras de acceso a Es

Migjorn Gran implica un cambio en la distribución de las anualidades entre los ejercicios futuros. No se ha encontrado en el expediente el informe del interventor referente al cumplimiento de lo estipulado en el art. 86 del RD 500/90, en lo que a los límites del artículo 82 se refiere.

1 Los compromisos de gasto que se deben incluir en el estado E560 figuran en el artículo 80 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril.



Recomendaciones:

Moderar la contracción de obligaciones con cargo a ejercicios futuros, a fin de no disminuir el margen de actuación en el momento de la aprobación de los correspon-dientes presupuestos.

Utilizar un procedimiento que asegure que todos los gastos plurianuales y solamente éstos figuren en el estado E560.

Introducir los expedientes de gasto plurianual en la aplicación informática de conta-bilidad, para que, con la existencia de dato único, no se produzcan errores ni dife-rencias.

5. ENDEUDAMIENTO

El endeudamiento.vivo del Consejo Insular de Menorca, al cierre del ejercicio 2005,

es de 15.639 miles de euros. Su detalle y movimiento durante el ejercicio han sido los siguientes:

CIME 2005. EVOLUCIÓN Y SITUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO (en miles de euros)

Entidad financiera Núm. préstamo Fecha forma-lización Fecha venci-miento Importe inicial Deuda viva a 31/12/04 Amorti-zado año 2005 Recaud. 2005 Deuda viva a 31/12/05 Pendiente disponer Sa Nostra_Inv 98 725-49 28/12/98 31/03/15 902 661 661 0 0 0 B. Santander_Inv 98 541032 15/12/98 15/12/14 902 601 601 0 0 0 B. March_Inv 99 0519 28/12/99 1/01/11 3.300 2.107 331 0 1.776 0 BBVA_ Invers 00 028-4 30/11/00 30/11/11 3.183 2.228 318 0 1.910 0 CAM Invers.01 1197 21/12/01 21/12/13 5.619 5.094 599 0 4.495 0 Dexia Sabadell 1552 4/12/02 4/12/14 4.497 4.497 450 0 4.047 0 BBVA 45605 19/12/03 1/01/16 3.412 0 0 3.412 3.412 0 Caja Madrid 11385 10/12/04 10/12/16 4.924 0 0 0 0 4.924 BBVA 15/12/05 15/12/17 5.010 0 0 0 0 5.010 TOTAL 31.747 15.188 2.961 3.412 15.639 9.934

Durante el ejercicio 2005, se ha concertado una operación financiera a largo plazo por un importe de 5.010 miles de euros, para financiar parte de las inversiones previs-tas en los capítulos 6 y 7 del estado de gastos, de la que no se ha reconocido ningún derecho porque no se ha dispuesto de ningún importe a lo largo del ejercicio. Queda también por disponer el préstamo concertado en el ejercicio 2004, con la entidad Caja Madrid, por 4.924 miles de euros.

Por otro lado, a final del ejercicio se ha procedido a la amortización anticipada de la totalidad de la deuda pendiente de los préstamos que el CIME mantenía con las enti-dades financieras Sa Nostra y Banco de Santander. El importe (1.142 miles de euros) se ha financiado vía suplemento de crédito del presupuesto 2005.



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

El cálculo de la ratio correspondiente al ahorro neto se expresa a continuación:

CIME 2005. AHORRO NETO SEGÚN ART. 53 TRLRHL (en miles de euros)

2005 2004

1. Derechos reconocidos operaciones corrientes 31.158 30.102

2. Obligaciones reconocidas capítulos 1, 2 y 4 (excepto obligaciones derivadas de modificaciones de

crédito financiadas con remanente líquido de tesorería) 28.306 26.133

3. Anualidad teórica (en términos constantes) 2.497 2.788

AhOrrO neTO (1-2-3) 356 1.182

Para la determinación de la cifra de la anualidad teórica proyectada se ha optado por no incluir los préstamos concertados y aún no dispuestos. Si se hubiesen incluido, el ahorro neto sería negativo por un importe de 1.015 miles de euros.

Durante 2005, la entidad ha firmado un contrato con la entidad financiera Dexia Sa-badell para la cesión de los créditos respecto a la CAIB, derivados de la construcción del Centro Sociosanitario Santa Rita. En el cuadro siguiente se resumen los datos referentes a esta operación, extraídos del cuadro de amortización de la operación:

CIME 2005. OPERACIONES DE CESIONES DE CRÉDITOS VIGENTES (en miles de euros)

Instalación a financiar Entidad financiera Fecha formali-_zación Fecha venci-_miento Importe _obra Interesses _operac.

Importe dispuesto 31/12/05 Dispuesto pendiente devolver 31/12/05

Centro Sociosanitario Santa Rita Dexia Sabadell 07/03/05 31/12/11 5.047 595 2.826 1.826

TOTALes 5.047 595 2.826 1.826

El CIME responde ante la entidad bancaria de la existencia y legitimidad del crédito cedido. El banco se podría dirigir contra el CIME en caso de que la CAIB no atendie-se a sus obligaciones. Este hecho supone un pasivo contingente para el CIME por lo dispuesto pendiente de devolver de los contratos (1.826 miles de euros a 31/12/05) que no está reflejado contablemente.

El CIME presupuesta los artículos 31 y 91 del presupuesto de gastos mediante par-tidas genéricas. Posteriormente, a medida que se va ejecutando el presupuesto, se van abriendo partidas concretas para cada uno de los préstamos (procedimiento per-mitido por la Circular 2 de la IGAE). De esta manera, no se pone de manifiesto la comparación, para cada uno de los préstamos, entre el importe presupuestado y el

ejecutado.2

Anexo I.5:

Cuadro núm. I.5.1. Deuda a 31/12/05

6

6. GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA

Los ingresos afectados que financian proyectos de gasto del Consejo Insular de Me-norca han generado, a 31/12/05, las desviaciones de financiación positivas y negati-vas anuales y acumuladas siguientes:

CIME 2005. DESVIACIONES ANUALES Y ACUMULADAS DE PROYECTOS DE GASTO CON FINANCIACIÓN AFECTADA (en miles de euros)

Anuales Acumuladas

Desviaciones de financiación positivas 5.048 8.083

Desviaciones de financiación negativas -2.861 -1.511

Incidencias:

Se han detectado las incidencias (que ya se producían en los ejercicios anteriores) siguientes:

- No se lleva a cabo el seguimiento y control de los gastos con financiación afectada en los modelos establecidos en la ICAL, sino que, como anexo al informe de Intervención de liquidación del presupuesto, para cada ingreso afectado se detalla la desviación de financiación del ejercicio y la acumula-da.

- El seguimiento de la financiación afectada se hace por conceptos de ingreso y se debe hacer por proyectos de gasto.

- No se cumple la Regla 377 de la ICAL, que determina que cada gasto con financiación afectada estará identificado con un código único e invariable a lo largo de toda la vida del proyecto. Sin este código, es difícil hacer un segui-miento de este tipo de gastos.

- El anexo de inversiones del presupuesto no recoge qué gastos se financia-rán con el endeudamiento previsto (capítulo 9 presupuesto de ingresos). El CIME considera que el endeudamiento previsto es un recurso propio y no lo considera como ingreso específico hasta que no dispone de éste. Esto hace que el endeudamiento, aprobado por el Pleno mediante la aprobación del presupuesto para financiar las inversiones de un ejercicio, acabe siendo la financiación de las inversiones de ejercicios posteriores, ya que los préstamos se suelen disponer con una diferencia de 2 ejercicios respecto a la fecha en que se concertaron.



Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca correspondiente al ejercicio 2005

- No se calculan las desviaciones de financiación según establece la ICAL, sino como establece el PGCP de 1994, que no es aplicable. El cálculo de las desviaciones correspondientes al ejercicio se realiza teniendo en cuenta sólo los derechos y las obligaciones reconocidos que corresponden al ejercicio. La ICAL establece que se deben tener en cuenta los derechos y las obligaciones reconocidas desde el inicio del proyecto. Este tratamiento diferente tiene in-cidencia cuando un coeficiente de financiación varía de un ejercicio al otro, cosa que no prevé el CIME.

El informe de la Cuenta General del interventor admite que los datos del proyecto “Life Bases” son erróneos. La forma correcta (que consta en la liquidación 2006) supone aumentar en 161 miles de euros las diferencias positivas generadas durante el ejercicio.

Del anexo de inversiones del presupuesto general, se obtiene una relación de pro-yectos de inversión financiados con ingresos específicos. Sólo en 3 de ellos se les da tratamiento de gasto con financiación afectada. El resto, otros 6 proyectos, no ha tenido este tratamiento.

Hay proyectos antiguos con desviaciones positivas acumuladas por un total de 61 miles de euros; de acuerdo con el informe de Intervención de liquidación del presu-puesto, se desistió de ejecutar las actuaciones que financiaban, quedando pendientes de posibles reinversiones en otros proyectos. Por otro lado, un total de 492 miles de euros quedan pendientes de reintegrar a los agentes financiadores. Se debería regu-larizar esta situación mediante la reinversión del ingreso afectado o la devolución del sobrante, cuando así se establezca en el convenio regulador y lo autorice el mismo órgano que lo firmó en su día.

Recomendaciones:

Contabilizar los gastos con financiación afectada dentro del programa informático, a fin de adecuar dicha contabilización a lo que dispone la ICAL. De esta manera, con la existencia de dato único se podrá determinar con exactitud el resultado del ejercicio y la parte afectada de remanente de tesorería.

Establecer un código único e invariable para cada proyecto de gasto con financiación afectada.



7. BALANCE DE SITUACIÓN

Se transcribe el balance de situación a 31 de diciembre de 2005, incluido dentro de la Cuenta General y un resumen comparativo con el ejercicio anterior.

CIME 2005. BALANCE DE SITUACIÓN Y ANÁLISIS COMPARATIVO 2004 (en miles de euros)

ACTIVO 2005 2004 Diferencia % Var. _05/04 % sobre total

INMOVILIZADO 35.534 23.096 12.438 53,9% 61,6%

Inmovilizado material 22.413 21.292 1.121 5,3% 38,8%

200 Terrenos y bienes naturales 1.290 1.263 27 2,1% 2,2%

202 Construcciones 20.619 19.301 1.318 6,8% 35,7%

203 Maquinaria, instalaciones y utensilios de trabajo 918 761 157 20,6% 1,6%

204 Elementos de transporte 2.333 1.932 401 20,8% 4,0%

205 Mobiliario 2.867 2.756 111 4,0% 5,0%

206 Equipos para el tratamiento de información 912 765 146 19,1% 1,6%

209 Instalaciones complejas especializadas 37 0 37 - 0,1%

290 Amortización acumulada del inmovilizado material -6.561 -5.486 -1.076 19,6% -11,4%

Inmovilizado inmaterial 489 205 284 138,1% 0,8%

211 Propiedad industrial 4 4 0 0,0% 0,0%

215 Propiedad intelectual 49 39 9 24,1% 0,1%

218 Otro inmovilizado inmaterial 475 200 274 137,0% 0,8%

292 Amort. acumulada de inmovilizado inmaterial -38 -38 0 0,0% -0,1%

Inv. infraestr. y bienes destinados al uso gral. 9.913 1.189 8.724 733,4% 17,2%

220 Terrenos y bienes naturales 302 302 0 0,0% 0,5%

221 Infraestructura y bienes destinados al uso general 8.705 0 8.705 - 15,1%

228 Patrimonio histórico 906 887 18 2,1% 1,6%

Inmovilizado financiero 2.719 409 2.310 564,9% 4,7%

250, 260 Acciones con cotización oficial 0 0 - 0,0%

251, 261 Acciones sin cotización oficial 124 124 0 0,0% 0,2%

259, 269 Desembolsos pendientes sobre acciones 0 0 - 0,0%

253,263 Obligaciones y bonos renta fija 2.221 0 2.221 - 3,8%

270,275 Fianzas y depósitos constituidos 373 285 89 31,2% 0,6%

295 Provisión depreciación de inv. financ. permanentes 0 0 - 0,0%

DEUDORES 9.451 10.046 -595 -5,9% 16,4%

430, 431 Deudores por derechos reconocidos 9.448 10.175 -727 -7,1% 16,4%

433, 434 Derechos anulados -2 -224 222 -99,2% 0,0%

437 Devoluciones de ingresos 2 93 -91 -98,0% 0,0%

472,3,4 Entidades públicas no presupuestarias 0 0 -100,0% 0,0%

56 Otros deudores no presupuestarios 3 1 2 189,2% 0,0%

CUENTAS FINANCIERAS 8.403 12.722 -4.319 -33,9% 14,6%

53 Inversiones financieras temporales 202 12 190 1607,9% 0,3%

555 Otras partidas pendientes de aplicación 9 9 0 -0,4% 0,0%

570 Caja 5 13 -8 -60,3% 0,0%

571,2,3 Bancos e instituciones de crédito 8.187 12.687 -4.501 -35,5% 14,2%

RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN 4.317 7.489 -3.172 -42,4% 7,5%

130 Resultados pendientes de aplicación (negativos) 0 0 0 - 0,0%

890 Resultados del ejercicio en curso (pérdidas) 4.317 7.489 -3.172 -42,4% 7,5%

TOTAL AcTiVO 57.705 53.352 4.353 8,2% 100,0%

ACTIVO 2005 2004 Diferencia _Diferencia% % Peso relativo

CUENTAS DE CONTROL PRESUPUESTARIO 34.064 31.306 2.757 8,8% 91,1%

010 Presupuesto de gastos de ejercicios posteriores 23.404 19.674 3.730 19,0% 62,6%

016 Compromisos de ingreso de ejercicios sucesivos 10.660 11.632 -972 -8,4% 28,5%

CUENTAS DE ORDEN 3.333 2.990 343 11,5% 8,9%

052,3,4 Avales y garantías 3.333 2.990 343 11,5% 8,9%