CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
4 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En Venezuela existen tributos, los cuales están contemplados en las diferentes leyes y normas establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) y en el Código Orgánico Tributario (2014).
Según el marco jurídico de éstos, los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones.
En relación a los impuestos, en Venezuela, los de mayor recaudación son el impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, debido a que aportan el 68% de los ingresos de la nación (SENIAT, 2015), por medio de su declaración y pago ante la Administración Tributaria, ya que los mismos se aplican como gravamen, tanto la renta anual como las ventas percibidas por actividades económicas realizadas durante períodos mensuales, trimestrales o anuales.
Debido a que dichos ingresos permiten al Estado cumplir con su función de realizar planes y proyectos a favor de la población, y que el impuesto constituye “una prestación pecuniaria obtenida de los particulares autoritariamente a título definitivo, sin contrapartida y para cubrir las cargas
5
públicas” (Montero, 2010, p. 68), se hace de vital importancia para la nación el control de dichas operaciones.
En este sentido, la OCDE (2011, p. 66) explica que el cumplimiento implica cooperar con las autoridades tributarias y proporcionarles la información necesaria para asegurar una aplicación eficaz y equitativa de las leyes tributarias.
Asimismo, Sanmiguel (2006, p. 253) define los deberes formales como los relativos a las tareas de determinación, fiscalización e investigación que realice la administración tributaria. Es la presentación de los recaudos correspondientes para tales determinaciones, que indiquen o reflejen el hecho imponible, lo cual da como resultado la tipificación del tributo.
Por lo anteriormente expuesto, el cumplimiento de los deberes formales implica cooperar con las autoridades tributarias y proporcionarles la información necesaria para asegurar una aplicación eficaz y equitativa de las leyes tributarias en relación a la presentación de los recaudos que indiquen o reflejen el hecho imponible, lo cual da como resultado la tipificación del tributo. (OCDE, 2011, p. 66; Sanmiguel, 2006, p. 253).
Por ello, se hace necesario establecer la importancia de cumplir con todos y cada uno de los deberes formales debido a que su omisión, representaría una evasión fiscal, lo cual traería como consecuencia poner en riesgo las actividades económicas del negocio en marcha.
Sobre la base de ideas expuestas anteriormente, se presenta a la empresa Quesera y Charcutería Jairo, C.A., la cual se dedica a comercializar
productos de consumo masivo de excelente calidad al mejor precio.
En una entrevista realizada al contador de la Quesera y Charcutería Jairo, C.A., éste manifestó que en fiscalizaciones pasadas realizadas por el SENIAT como ente público competente en materia tributaria respecto al impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta (ISLR), se encontraron ciertas irregularidades, en cuanto al cumplimiento de los deberes formales establecidos en las leyes y en los reglamentos, en los libros de compra y venta y retrasos en la declaración de impuesto sobre la renta (ISLR).
Sobre la situación expuesta, podría decirse que el incumplimiento de estas leyes y reglamentos generan riesgos dentro de la organización de la mencionada empresa, ya que dichas irregularidades en materia tributaria, podrían acarrear el desembolso de altas sumas de dinero generadas por sanciones emitidas por el ente oficial y que de igual manera puede llevar a la suspensión de las actividades o el funcionamiento de la organización, debido a las constantes fiscalizaciones realizadas por el SENIAT.
Partiendo de los planteamientos anteriores, se hace necesaria una evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta (ISLR) e impuesto al valor agregado (IVA) en la Quesera y Charcutería Jairo, C. A. que permita dar información objetiva y relevante a la empresa por medio de un conjunto de recomendaciones a la misma como punto de apoyo para emprender las acciones pertinentes de manera efectiva, evitando así las irregularidades presentadas por la empresa en
7
dicha materia, evitando así futuras sanciones.
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Por lo anteriormente planteado, es necesario formular las siguientes interrogantes la cuales responderán a la problemática de la investigación entre estas se encuentran:
¿Cómo es el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A.?
¿Cómo es el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A.?
¿Cómo es el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A.?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A.
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A.
Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A.
3. JUSTIFICACIÓN
La presente investigación estuvo encaminada a la evaluación del cumplimiento de los deberes formales en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A; en virtud de esto, se justificó desde los criterios practico, teórico y metodológico.
Desde el punto de vista práctico, esta investigación proporciona información relevante sobre el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Quesera y Charcutería Jairo, C.A. que permita dar información objetiva y relevante a la empresa como punto de apoyo para emprender las acciones pertinentes, evitando así las irregularidades presentadas por la empresa en dicha materia, tanto en los libros de compra y venta como los retrasos en la declaración de impuesto sobre la renta, evitando así futuras sanciones
En relación a su importancia teórica, la misma se centra en la exposición
9
de los deberes formales establecidos en cada una de las leyes, reglamentos, que a su vez podrán ser utilizadas como marco de referencia para futuras investigaciones.
Por último, desde el punto de vista metodológico, la investigación se justifica a través de la elaboración y aplicación de un instrumento válido que permitirá evaluar el cumplimiento de los deberes formales; el mismo servirá como guía para futuras investigaciones sobre gestión tributaria.
4. DELIMITACIÓN
La investigación se llevó a cabo en la empresa Quesera y Charcutería Jairo, C.A., ubicada en el municipio San Francisco del Estado Zulia, en el período comprendido entre Septiembre de 2015 a Julio de 2016.
Se encuentra enmarcada dentro del área temática de gestión tributaria, específicamente en cuanto al cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, sustentada en los criterios establecidos por el Código Orgánico Tributario (2001), Martin (2006), Sanmiguel (2006), Rodríguez (2008), Menéndez (2008), entre otros.
La misma se encuentra vinculada con el Objetivo Histórico Nº 1. I del Plan de La Patria 2013-2015, Objetivo Nacional 1.3, Objetivos Estratégicos y Generales 1.3.9 específicamente en el 1.3.9.1 Adecuar y fortalecer los mecanismos de control impositivo para mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales.
