Implementación de un Sistema de Control Interno para mejorar la gestión en el Área de Ventas en la Empresa ITTSABUS SRL

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS. ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTION EN EL AREA DE VENTAS EN LA EMPRESA ITTSABUS SRL. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: MS. CPCC. WINSTON MIGUEL RUIZ CERDAN. Maribel Cruz Villegas BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS. TRUJILLO – PERÚ 2014. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIAS. A Dios, todopoderoso por su infinita Bondad y protección divina que me Iluminaron a lo largo de mi vida y de Mi carrera permitiéndome la culminación de mis metas y por todas sus Bendiciones en el día a día. Que sin Él nada es posible.. A la memoria de mi querida abuela Melchora Alcántara Centeno, sin Cuyos sabios consejos no hubiera Podido derribar los obstáculos que En mi camino se atravesaron.. A mis queridos padres: Martha L. Villegas Medina y Zenón Cruz Alcántara, que con su apoyo Incondicional me incentivaron A seguir adelante para cumplir Todo plan y objetivos; A mis Hermanos Herless, Rocio, Paola y mis queridos Sobrinos Luisa y Hertz. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTOS. Mi agradecimiento más profundo a Dios, mi padre Celestial, quien me ha brindado sabiduría, salud, fortaleza y confianza para alcanzar las metas propuestas a mi abuelita Melchora Alcántara, quien desde el cielo me guía mi camino. A mis padres, ya que fueron los pilares fundamentales en mi vida, con mucho amor y cariño, les dedico todo mi esfuerzo, en reconocimiento a todo el sacrificio puesto para que yo pueda estudiar, se merecen esto y mucho más. A Herless, Rocío y Paola mis queridos hermanos por ser mi apoyo incondicional. A mis sobrinos, Luisa y Hertz porque llenan de alegría cada día de mi vida. A Ivan, por ser esa persona muy especial en mi vida por su dedicación y palabras de aliento nunca bajaron los brazos para que yo tampoco lo haga aun cuando todo se complicaba. Los amo.. A los Docentes de la Escuela de Contabilidad de mi alma mater Universidad Nacional de Trujillo, por sus conocimientos impartidos durante los cinco años de carrera profesional y más aun a los que me apoyaron y asesoraron para concluir con mi trabajo de tesis; Ms. Winston Ruiz Cerdán. A la empresa ITTSABUS SRL por facilitarme la información necesaria para la realización del presente trabajo.. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DEL PROYECTO DE TESIS. iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACION Señores Miembros del Jurado Dictaminador: De conformidad con la disposiciones establecidas en el reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional. de. Trujillo,. someto. a. vuestro. criterio. el. presente. trabajo. intitulado“IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTION EN EL AREA DE VENTAS EN LA EMPRESA ITTSABUS SRL .” con el fin de optar el Título Profesional de Contador Público.. Aprovecho la oportunidad para testimoniar mi agradecimiento y reconocimiento a todos los señores profesores de la Escuela de Contabilidad y Finanzas.. Br. MARIBEL CRUZ VILLEGAS AUTOR(A). iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN Esta tesis que lleva como título: “IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTION EN EL AREA DE VENTAS EN LA EMPRESA ITTSABUS SRL. La empresa no cuenta con un sistema de control interno que le permita evitar posibles fraudes o equivocaciones ya sea por error u omisión. Fue por tal razón que se hizo necesaria la observación y estudio de control interno en el área de ventas con la finalidad de proponer posibles soluciones o dar algunas recomendaciones para la mejora de dicho control. Para lograr los objetivos planteados en este estudio se llevó a cabo una investigación de campo, con un nivel descriptivo, y se aplicaron técnicas de investigación como la observación directa lo que permitió detectar fallas existentes para poder aportar un poco en la solución del problema. El trabajo de investigación, se basa en la implementación de un sistema de control interno para mejorar la gestión en el área de ventas en la empresa ITTSABUS SRL. Además implementar un sistema de control interno significará asignar de manera formal funciones, políticas y procedimientos en el área de ventas que contribuirán con la reducción de posibilidades de fraude por parte de los counter principalmente o estos confabulados con ciertos clientes; todo ello con la finalidad de lograr mejorar el transito operativo, que finalmente se reflejan en los resultados.. Palabras Claves: Implementación, Sistema de Control Interno, Gestión del Area de Ventas. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT This Thesis is Titled: "IMPLEMENTATION OF AN INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR IMPROVING MANAGEMENT IN THE AREA OF SALES IN THE ENTERPRISE ITTSABUS SRL not has an internal control system that allows you to prevent fraud or mistakes either error or omission. It was for this reason that the observation and study of internal control in the area of sales in order to propose possible solutions or give some recommendations for improving such control was necessary. To achieve the objectives of this study was conducted field research with a descriptive level, and research techniques were applied as direct observation allowing to detect existing add a bit of problem solving failures. The research is based on the implementation of an internal control system to improve management in the area of sales in the company ITTSABUS SRL. Therefore implement an internal control system for the area in question shows relative importance, being a company that provides various services, is critical to maintaining special treatment both operational and accounting. And is that a system of internal control contributes to the improvement of the company as it creates more and better operating cash flows in the sales process and revenue, contributing to the safeguarding of assets and thus showing a reliable information base for the development and presentation of economic and financial information.. Keywords: Implementation, Internal Control System, Management Sales Area. vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INDICE Pág. DEDICATORIA .................................................................................................................i AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... ii RESOLUCION DECANO:APROB. PROYECTO DE TESIS ...................................... iii PRESENTACIÓN ...........................................................................................................iv RESUMEN ........................................................................................................................v ABSTRACT .....................................................................................................................vi ÍNDICE .............................................................................................................. vii I.. INTRODUCCION ......................................................................................................1 1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES .......................................1 1.1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA .................................................................... 2. 1.1.2. ANTECEDENTES ......................................................................................... 6. 1.2 JUSTIFICACIÓN ..................................................................................................6 1.3 FORMULACION DEL PROBLEMA .................................................................. 6 1.4 HIPÓTESIS ........................................................................................................... 6 1.5 VARIABLES ......................................................................................................... 7 1.6 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................7 1.6.1 Objetivo General ............................................................................................. 7 1.6.2 Objetivos Específicos ..................................................................................... 7 II. MARCO REFERENCIAL CIENTIFICO ..................................................................9 2.1 Marco Teórico ....................................................................................................... 9 2.1.1 Control Interno .......................................................................................... 9 a.. Clasificación ....................................................................................... 9. b.. Objetivos ........................................................................................... 10. c.. Componentes .................................................................................... 11. d.. Importancia ....................................................................................... 14. e.. Limitaciones...................................................................................... 14. 2.1.2 Gestión Empresarial ................................................................................ 14 2.1.3 Área de Ventas ......................................................................................... 15 vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2.1.4 Administración de Ventas ........................................................................ 17 2.1.5 Esencia de la Administración de Ventas .................................................. 17 2.2 Marco Conceptual ................................................................................................ 17 2.2.1 Control Interno ......................................................................................... 17 2.2.2 Componentes del Sistema de Control Interno ......................................... 19 2.2.3 Eficacia .................................................................................................... 21 2.2.4 Eficiencia ................................................................................................. 22 2.2.5 Gestión ..................................................................................................... 22 2.2.6 Gestión Económica Financiera ................................................................ 22 2.2.7 Ingreso...................................................................................................... 22 2.2.8 Implementar ............................................................................................. 22 2.2.9 Meta ......................................................................................................... 22 2.2.10 Organización ............................................................................................ 22 2.2.11 Prestación de Servicios ............................................................................ 23 2.2.12 Racionalizar la documentación ................................................................ 23 2.2.13 Verificación Interna ................................................................................. 23 2.3 Marco Histórico ................................................................................................... 24 2.3.1 Control interno ......................................................................................... 24 2.4 Marco Legal ......................................................................................................... 29 2.5 Marco Procedimental ........................................................................................... 30 III. MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................................33 3.1 MATERIAL DE ESTUDIO ............................................................................... 33 3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA .............................................................................. 33 3.2.1 Población.................................................................................................. 33 3.2.2 Muestra .................................................................................................... 33 3.3 METODOS Y TÉCNICAS.................................................................................. 34 3.3.1 Métodos.................................................................................................... 34 3.3.2 Técnicas de Tratamiento y Análisis de Información ............................... 35 3.3.3 Técnicas de Procesamiento de Datos ....................................................... 35 3.3.4 Diseño de Investigación ........................................................................... 36  Manual de Organización y Funciones Departamento Control de Ventas 38 viii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  Diseño orgánico ....................................................................................... 40  Órganos de línea ...................................................................................... 42  Desarrollo de Manual Operativo de Ventas ............................................. 47  Manual Operativo de Ventas ................................................................... 48  Manual de Servicio al Cliente .................................................................. 52  Generalidad de Manual de Servicio al Cliente ........................................ 53 IV. RESULTADOS ....................................................................................................... 57 V. DISCUSION ............................................................................................................. 104 VI. CONCLUSIONES .................................................................................................. 109 VII RECOMENDACIONES ......................................................................................... 110 VIII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................. 111 ANEXOS. ix. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN. x. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.. INTRODUCCION. 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES 1.1.1 Realidad Problemática. El presente trabajo de investigación tiene como objetivo la implementación de un sistema de control interno para mejorar la gestión en el área de ventas y determinar su incidencia en el grado de razonabilidad en la empresa ITTSA BUS S.R.L. Un deficiente control interno en el área de ventas, da lugar números riesgos eminentes, tales como actos ilícitos y dudosos, como fraudes y ciertas operaciones que causan dificultades económicas y en consecuencia un atraso en el desarrollo de las actividades de la empresa. En toda empresa, la partida de ingreso, son las ventas, siendo esta una de las más importantes, ya que de ahí nace la necesidad de establecer controles internos que permitan garantizar su manejo, resguardo y cuidado. La ausencia de un sistema de control interno, es un signo de administración débil, deficiente o coherente de información empresarial. Un elemento muy importante para el mantenimiento de control interno está representado por el trabajo de supervisión diaria que deben realizar todos los jefes de departamentos y a la vez los gerentes de estos en su condición de observadores e informadores imparciales en quien la alta dirección puede confiar como fuente de información sobre el funcionamiento general de la empresa. A medida que una empresa crece en tamaño rápidamente alcanza el punto en el cual el propietario o gerente no puede mantenerse íntimamente informado de las actividades de los empleados y de la forma en que se cumple las actividades que se les ha asignado y deben confiar más y más en ellos porque escapan a la actividad mental y física de cualquier persona de mantenerse informado sobre las actividades de una gran empresa, corriendo el riesgo de que cualquier empleado pueda hacer o llegar a ser deshonesto, incompetente o descuidado, siendo necesario establecer para ello procedimiento elaborados para hacerlos directamente responsable de cualquier irregularidad o falta de conducta y para incitarles a evitar errores.. 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Estos diversos procedimientos de control se describen dentro del control interno de manera que la nueva organización empresarial pueda alcanzar una adecuada fortaleza, rentabilidad, solidez, liquidez y una buena gestión financiera. Por tal situación se hizo necesaria la implementación de un sistema de control interno para mejorar la gestión en el área de ventas en la empresa ITTSABUS S.R.L. en la provincia de trujillo, con la finalidad de realizar un diagnóstico de la situación actual y aportar sugerencias que conduzcan al mejorar el funcionamiento de la misma.. 1.1.2. Antecedentes :. Para llevar a cabo el desarrollo de la presente investigación, fue necesario investigar sobre trabajos desarrollados respecto al tema; los encontrados fueron los siguientes:  Nombre de la Tesis: “Estudio del control interno. y externo en. cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal” Año (2010)1, Autor: Saavedra Conclusión: El control interno es una herramienta que surge de la. necesidad. de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro. El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeación, de información operacional de la empresa o negocio. Las ventas juegan un papel primordial en las empresas de transportes y en general a todo negocio lucrativo, por tal resulta importante un adecuado procedimiento, con objetivos y normas bien estructuradas. Un adecuado control interno en las ventas va a permitir prevenir riesgos que perjudiquen estas. 1. Saavedra, M. (2010). Estudio del Control Interno y Externo en el Cumplimiento de Objetivos y Metas en el sector Municipal. Tesis para Optar el Título de Contador – Auditor. Universidad Academia de Humanismo Cristiano, Chile.. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. operaciones y por lo tanto dar resultados razonables en los estados financieros al final de un periodo.  Nombre de la Tesis: “Propuesta de implementación de un sistema de control interno para la eficiencia y eficacia en las operaciones del área de caja y bancos de la empresa comercializadora hidrocarburos MVG combustibles S.A.C.” Año: (2012) Autor: Cueva Mas, Pedro Daniel Conclusiones: La propuesta de implementación de un sistema de control interno en el área de caja y bancos de la empresa MVG combustibles SAC produce eficiencia y eficacia en sus operaciones; porque optimiza la utilización de. Los recursos económicos y financieros, y cumple los objetivos y metas trazadas por la empresa. La implementación de un sistema de control interno en el área de caja y bancos de la empresa MVG combustibles SAC es factible, pues se cuenta con los recursos necesarios y suficientes para poder realizarlos; tales como: recursos humanos, financieros, económicos y tecnológicos.  Nombre de la Tesis: “Implementación de un sistema de control interno en la gestión administrativa del área financiera de la municipalidad distrital de Pacasmayo 2011”. Año: (2012) Autora: Popayán Torres, Mery Esther. Conclusiones: Actualmente la municipalidad distrital de pacasmayo no presenta una eficiente proyección de ingresos, que conlleva a tener a diferir pagos para el siguiente periodo. La población no está satisfecha con la gestión municipal, ya que la califica de regular para mala en gran porcentaje.. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Los funcionarios no están capacitados en la labor que realiza, ya que los colocan en cargos que no están de acuerdo a su profesión, o capacitación y cometen errores en la ejecución de su presupuesto y del uso eficiente.  Nombre de la Tesis: “Influencia del control interno en la gestión de créditos y cobranzas en una empresa de servicios de pre-prensa digital en LimaCercado” Año: (2010) Autora: Hidalgo Benito, Elsa Violeta Conclusión:. El. autor toma como. conclusión que las constantes. preocupaciones por reincidencias de fallas en los procesos, fraudes o malos entendidos, el conformismo de ciertos directivos y empleados en obtener solamente lo suficiente para pagar sus facturas; no preocupándoles la dirección empresarial ni el futuro de la empresa; y sí le agregamos la falencia propia por falta de control interno en la empresa, entonces la probabilidad de que se incurra en pérdida patrimonial será cada vez más acertada. De ahí que su propósito fundamental fue determinar la influencia del control interno en la gestión de créditos y cobranzas en una empresa de servicios de pre-prensa digital en lima-cercado, para lo cual se analizó el proceso de gestión del área de créditos y cobranzas llevado a cabo y se confrontó con el marco teóricoempírico, el cual señala que el área de créditos y cobranzas de una empresa es una pieza clave dentro de una organización y que para lograr la eficiencia, eficacia y economía de los recursos que administra es necesario contar con un eficiente sistema de control interno.  Nombre de la Tesis: “El control interno de gestión de las clínicas privadas de lima metropolitana” Año: (2009) Autor: Paz Cuadros, Mario Leonardo Conclusión: El presente trabajo de investigación tiene como finalidad proponer un software de sistema integrado de gestión de calidad de salud, cuyo objetivo es. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. impulsar el fortalecimiento, actualización e implementación del Sistema de control interno de gestión en las clínicas privadas de lima metropolitana.  Nombre de la Tesis: “control interno gerencial como impulso a la gestión de una empresa privada de telecomunicaciones”. Año: (1995). Autor: Cachay Aliaga, Wilson James Conclusión: Una empresa privada de telecomunicaciones, considerando los componentes estratégicos básicos: empresa, empresario, gerencia, afianzándose en una base legal y técnica de contabilidad, auditoría y como control empresarial, planteando que el auditor interno sea el artífice de consolidar el control interno gerencia, efectuando un plan de auditoría basado en el enfoque cíclico-sistémico y de procesos estratégicos de la empresa. Comenta la problemática general y específica de los diferentes sistemas administrativos de gestión que afecta e impiden lograr un efectivo logro de metas y objetivos.  Nombre de la Tesis: “El control interno en el gobierno regional de ayacucho, sus deficiencias y alternativas de mejora”. Año: (2008). Autor: Pillaca Esquivel, Uldarico Conclusión: Está dirigida a evaluar y establecer las deficiencias del control interno en el ámbito de los gobiernos regionales, específicamente el de ayacucho, que generan el incumplimiento de metas y objetivos institucionales y un alto grado de riesgo de corrupción; a fin de proponer alternativas de mejora en la administración pública en el país; así como poner al alcance de los funcionarios, directivos y personal de estas instituciones gubernamentales, a fin de que sirva como herramienta de mejora a la gestión del reforzamiento del control interno y presentar nuevos enfoques en su planeamiento y ejecución. La hipótesis planteada para la investigación es la siguiente: el control interno en las oficinas del gobierno regional de ayacucho, es deficiente; debido a que no se aplican con el rigor técnico y profesional de las 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. normas de control y de los sistemas administrativos; para el debido control gubernamental;. generando. incumplimiento. de. objetivos. y. metas. institucionales y una gestión no transparente ante la población, lo que permite que los funcionarios y servidores incurran en actos de corrupción. Se pretende que el control gubernamental no continúe siendo declaratorio, sino que a través de una adecuada organización de las estructura de los gobiernos regionales, éste logre un eficiente y sólido.. 1.2 JUSTIFICACIÓN. En vista de la importancia que tiene el control interno dentro de toda organización, es necesario evaluar continuamente el grado de cumplimiento del mismo para tener la razonabilidad que todos los datos contables sean los más fiables posibles y evitar inconveniente por omisiones o errores. Para toda empresa, su prioridad es salvaguardar sus activos y patrimonio, ya que estos son los que mantienen en funcionamiento a la misma y a la empresa ITTSABUS S.R.L. no es la excepción, ya que de poseer un control interno adecuado le proporcionará una seguridad razonable con miras a la consecución de sus objetivos. Este trabajo de investigación se realizará con el fin de proveer a la empresa ITTSABUS S.R.L. de sugerencias que puedan ayudar a mantener un seguimiento constante sobre sus controles, minimizando riesgos futuros; y además será de gran utilidad a los futuros profesionales de la contabilidad como referencia para sus investigaciones.. 1.3 FORMULACION DEL PROBLEMA. ¿De qué manera el sistema de control interno incidirá en mejorar la gestión en el área de ventas en la empresa ITTSABUS SRL?. 1.4 HIPOTESIS. La implementación de un sistema de control interno mejorará significativamente en la gestión del área de ventas en la empresa ITTSABUS S.R.L.. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.5 VARIABLES. 1.5.1 INDEPENDIENTE Implementación de un sistema de control interno. Indicadores: -. Política. -. Manual de Operaciones. -. Objetivos y Funciones. 1.5.2 DEPENDIENTE La gestión en el área de ventas en la empresa ITTSABUS S.R.L. Indicadores: •. Análisis financieros.. •. Ventas anuales. 1.6 OBJETIVOS. 1.6.1 OBJETIVO GENERAL Implementar. un sistema de control interno mejorará en la gestión en el área de. ventas en la empresa ITTSABUS SRL.. 1.6.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS Describir la forma en que se encuentra la gestión en el área de ventas de la empresa ITTSABUS SRL. Orientar la efectiva implementación un sistema de control interno referido al área de ventas. Evaluar la incidencia del control interno en la gestión del área de ventas de la empresa ITTSABUS.. 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL CIENTIFICO. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. II MARCO REFERENCIAL CIENTIFICO. 2.1. MARCO TEORICO 2.1.1. CONTROL INTERNO. Control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma conjunta se adoptan en el negocio para salvaguardar los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de la información financiera, así también busca promover la eficiencia operacional y provoca la adherencia a las políticas prescritas por la administración2.. a. El control interno se clasifica en: Por la Función  Administrativo: a este lo conforma el plan de organización, procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión para poder autorizar las actividades comerciales de la dirección quien debe alcanzar los objetivos establecidos, lo cual es la base para establecer un control contable.  Contable: Comprende el plan de organizaciones y procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y consecuentemente están diseñados para suministrar razonable seguridad en que: • Las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorización general o específica de la gerencia. • Las transacciones se registran conforme es necesario, para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y para mantener datos relativos a la responsabilidad sobre los activos. • El acceso a los activos solo se permite con autorizaciones de la gerencia. • Los datos registrados relativos a los activos son comparados con los activos existentes durante intervalos razonables y se toman las medidas apropiadas con respecto a cualquier diferencia. 2. Perdomo Moreno Abraham: “Fundamentos del Control Interno”, 2000. Pag.3. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Por la Acción:  Previo: se aplica antes de llevar a cabo las operaciones, está constituido por el conjunto de normas, procedimientos, políticas, reglas, implantados para evitar errores en el proceso de las transacciones.  Concurrente: está inmerso en el proceso de las operaciones, se aplica simultáneamente a la ejecución de las operaciones y desempeño de los funcionarios. Se debe concentrar en la obtención de mejoras con los menores esfuerzos y recursos, sin eludir la responsabilidad de verificar la corrección de las operaciones.  Posterior: examen que se efectúa después de producidas las operaciones financieras y administrativas, con el objeto de verificar, revisar y analizar, de acuerdo a la documentación y resultados de las mismas.. Por la Ubicación:  Control Interno: como elemento básico y fundamental de toda administración y expresión utilizada para definir, en general, las medidas adoptadas por los propietarios o administradores, y verificar la dirección y control de las operaciones administrativas y financieras de sus organizaciones.  Control Externo Privado: examen a cargo de personas que actúan por mandato de una empresa. Esta función es encomendada a los auditores independientes para el control posterior del área financiera o parte de ella.. b. Objetivos del Control Interno: Todo sistema de control interno3,. dentro de una empresa tiene como objetivos. principales los siguientes. • Proteger y salvaguardar los activos de la empresa y evitar su mala utilización • Obtener información financiera veraz y confiable • Aumentar la eficiencia y productividad en las operaciones 3. FONSECA LUNA, Oswaldo: “Sistema de Control Interno para Organizaciones”. Edit. IICO, 2011. 1º Edición. Pág. 42 y 43.. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. • Lograr que se cumplan las políticas establecidas por la Empresa.. c.- Componentes del Control Interno El informe COSO I plantea un marco integrado de control que consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección e integrados al proceso de gestión. Que son los siguientes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.. AMBIENTE DE CONTROL Comprende aspectos tales como: Principios éticos que rigen a la organización, la filosofía de la empresa, el modo de ver el desarrollo de los trabajos y la forma de organizarse. El ambiente de control es aquel componente que fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.. Los principales factores del ambiente de control son: - La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia. - La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento. - La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos. -. Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.. VALUACIÓN DE RIESGOS El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello, debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera que se pueda identificar los puntos débiles,. 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. enfocando los riesgos, tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien aquéllos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y con el cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares. Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores críticos del éxito y determinar los criterios para medir el rendimiento. A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución. Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá: Una estimación de su importancia / trascendencia. Una evaluación de la probabilidad/ frecuencia. Una definición del modo en que habrán de manejarse. Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con el cambio. Aunque el proceso de evaluación es similar al de los otros riesgos, la gestión de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes están inmersos en las rutinas de los procesos. ACTIVIDADES DE CONTROL Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos, según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén relacionados: · Las operaciones · La confiabilidad de la información financiera · El cumplimiento de leyes y reglamentos 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INFORMACION Y COMUNICACIÓN Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos. La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones. Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones. Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través de la evolución desde sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de las mismas. Ya que el sistema de información influye sobre la capacidad de la dirección para tomar decisiones de gestión y control, la calidad de aquél resulta de gran trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.. SUPERVISIÓN La supervisión o monitoreo es tarea de la dirección, pues es necesario contar con la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias, se generan nuevos riesgos, que la organización debe afrontar.. d.- Importancia del Control Interno Es un proceso aplicado en la ejecución de las operaciones, es una herramienta y un medio utilizado para apoyar la consecución de los objetivos de la organización. Su identificación e incorporación en el funcionamiento de la empresa es de gran importancia para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economía en la gestión empresarial.. e.- Limitaciones del Control Interno Existen muchas falsas expectativas referentes a los logros que se desean conseguir. Hay quienes lo implementan en sus organizaciones a fin de asegurarles éxito o cambiar su ineficaz administración por una eficaz; sin embargo, esto es una gran mentira pues, aunque busca lograr el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas, estas no son eficaces si éstos últimos no fueron trazados adecuadamente.4 Además no puede garantizar una certidumbre absoluta a la información, pues estas son susceptibles a mal juicio por parte de quienes lo presentan; así como también, en la toma de decisiones por parte de la alta gerencia.. 2.1.2 GESTION EMPRESARIAL La gestión empresarial es el proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad para la supervivencia y la competitividad de las pequeñas y medianas empresas a mediano y largo plazo. La gestión funciona a través de personas y equipos de trabajo para lograr resultados. Cuando se promociona a una persona dentro de una empresa, es necesario que también se promocionen también sus responsabilidades y no caer en ciclos sin sentido donde las mismas persona hacen las mismas cosas todo el tiempo. La gestión empresarial se basa principalmente en cuatro funciones que son: La planificación que se utiliza para combinar los recursos con el fin de planear nuevos 4. MANTILLA B., Samuel Alberto: “Control Interno. Informe COSO”. Edit. ECOE Ediciones, 2005. 4º edición. Pág. 7.. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. proyectos, la organización en donde se agrupan todos los recursos con los que la empresa cuenta, haciendo que trabajen en conjunto; la dirección que implica un elevado nivel de comunicación de los administradores hacia los empleados, para crear un ambiente adecuado de trabajo, para aumentar la eficiencia del trabajo y el control del mismo que podrá cuantificar el progreso que ha demostrado el personal. Uno de sus objetivos principales es conducir los esfuerzos que realizan los colaboradores en pos de los objetivos de la organización. Su éxito depende de su capacidad para lograr los niveles más altos de productividad, de manera que sus empleados rindan de acuerdo a sus reales potenciales de desempeño. Durante las últimas décadas, se han producido importantes cambios en el carácter del trabajo sin cambios correspondientes en las modalidades de gestión. Una buena gestión, contribuye a identificar aquellos factores que influyen en el mejor resultado de la empresa, y también identificar a tiempo para tomar medidas de solución y nuevas estrategias. Gestión Económico-Financiera La gestión económico financiera es un conjunto de procesos coordinados e interdependientes que abarca una serie de acciones sucesivas e interrelacionadas, dirigidas a alcanzar eficientemente objetivos; encaminados a planificar, organizar controlar y evaluar los recursos económicos. y financieros disponibles en la. organización, con la finalidad de garantizar de manera eficiente y eficaz la consecución de sus objetivos trazados coherentes con la misión empresarial.. 2.1.3 AREA DE VENTAS El área de venta de servicios en una empresa de transporte, involucra diversas áreas operativas, puesto que de todas ellas depende la satisfacción de los clientes en sus diversos tipos. Es precisamente que esta área debe depender de estrictos procedimientos y políticas que contribuyan con el buen desempeño organizacional. Y para lograr el cumplimiento de sus fines se deben ejercer en ella las siguientes funciones: Desarrollo del Servicio: se debe ejercer una adecuada prestación del servicio desde la recepción del cliente hasta la adecuada facturación del servicio prestado, esto generará una mejor perspectiva por parte del cliente y así mismo se logrará el ejercicio de políticas y procedimientos establecidos que incidirán directamente en la gestión de la empresa. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Personal de ventas: Los colaboradores involucrados en el área deberán desarrollar de la manera más eficiente el proceso de integración de la información, pues es así que se logrará obtener oportuna y verazmente la información pero no ajena a supervisión ni control. Administración del área de ventas: Es responsabilidad de los gerentes de la misma, el cual debe establecer la organización, determinar los procedimientos, dirigir el personal administrativo, coordinar el trabajo de los miembros del área, llevar el control del archivo maestro de clientes y así designar tareas a los jefes de las diversas secciones de esta área. Las debilidades más saltantes en el área de ventas que determinan la necesidad de implementar un sistema de control interno, son las siguientes: No mantiene políticas ni procedimientos explícitos para el buen desarrollo del proceso de ventas, por ende no se determinan correctamente los impuestos correspondientes por ventas e ingresos. Al no contar con procedimientos establecidos, conlleva a que el personal no desempeña la totalidad de sus actividades asignadas. las reservas generadas por los clientes a través de la página web, tiene un desfase de 24 horas con el sistema operativo, por tanto no se mantiene información oportuna en cuanto a las reservas, situación que en muchas ocasiones genera incomodidad en el cliente. No se está teniendo el debido control sobre los precios establecidos en el archivo maestro del sistema ya que permite realizar modificaciones en ella al momento de asignar el importe del servicio prestado. Se cuenta con lista de precios sin embargo las facturas emitidas y registradas no concuerdan con la lista de precios aprobada. Además existe inadecuado registro de los ingresos en el periodo correspondiente, así también no se está llevando un adecuado monitoreo de las facturaciones al crédito. Es causante todo lo descrito para que la empresa implemente un sistema de control interno para el área de ventas con la finalidad de lograr minimizar los efectos negativos, y progresivamente mejorar de la eficiencia y eficacia del área que indudablemente repercute a nivel gerencial.. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2.1.4 Administración de Ventas5 El origen de la administración de ventas como función de los negocios, las ventas ya existían 4,000 A.C., cuando los árabes viajaban en caravana para comercializar sus productos en la mesopotámica y egipto. La gente consideraba que era incorrecto obtener ganancias por el intercambio de mercancías y servicios y quienes se dedicaban a esas transacciones eran menospreciados. Esta actitud respecto de la venta cambió un poco durante la edad media, cuando se reconoció que las ganancias podían esta justificadas mediante la prestación de servicios, de espacio o tiempo.. 2.1.5 Esencia De La Administración De Ventas La administración de ventas está interesada en el aspecto de la dirección del personal de ventas de las operaciones de mercadotecnia de una compañía. En términos de relaciones con el personal, esta responsabilidad va desde el reclutamiento, entrenamiento y motivación del personal de ventas, hasta la evaluación de su desempeño y la determinación de las medidas correctivas que se hagan necesarias. El gerente de ventas también debe involucrarse en condiciones de estrategia tales como la planeación y dirección del programa de mercadotecnia según se aplique al distrito o región, así como en el análisis de los resultados y en el señalamiento tanto de las áreas para mejoramiento como las de oportunidades potenciales. Por supuesto, las funciones generales de administración que se definen a continuación, también se aplican a la administración de ventas.. 2.1. MARCO CONCEPTUAL 2.2.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO. El sistema de control interno es un plan que presenta métodos y procedimientos coordinados y medidas adoptadas con el cual la organización trabaja con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables. Es un proceso integral que busca cumplir con los objetivos y metas que la organización se han trazado. El control interno consta de 5 componentes: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y monitoreo.. 5. http://administraciondeventas.blogspot.com/. 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. EL CONTROL INTERNO:. Refleja el entorno económico en el que se mueve la. empresa actualmente, sería resumirlo en una sola palabra: dinamismo. Los cambios que el contexto económico está sufriendo, son de tal magnitud que algunos autores hablan de una segunda revolución industrial: el paso de la era informática a la digital. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar medios de adaptación y buscar nuevas maneras de desenvolverse en el mercado, que les permita sobrevivir. Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementan el número de empleados, las cifras de ventas y las nuevas operaciones que surgen en la búsqueda de ofertar algo diferente. Las organizaciones que no crecen en tamaño pueden conservar los mismos instrumentos de dirección y prácticas por mucho tiempo. La implementación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y por lo tanto ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación. En la época en que las empresas se caracterizaban porque propiedad y dirección coincidían en la misma persona, sólo era necesario un sistema de control interno para el ámbito contable, de esa manera proteger a los activos de pérdidas que se derivaban de errores intencionados. Posteriormente, y como consecuencia de una mayor complejidad de las operaciones, se requirió la introducción de nuevas técnicas de dirección que provocaron el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen dichas técnicas. A partir de este momento la implantación del sistema de control interno tiene como principal finalidad la protección de los activos contra pérdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales en el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos correspondientes. Llegado a este punto se empieza a ver la necesidad de implantar el sistema de control interno no sólo en el ámbito financiero-contable, sino también en el ámbito de la gestión y dirección de manera que permita proporcionar, con una seguridad razonable, la consecución de los objetivos específicos de la entidad. Como producto del proceso de internacionalización, la implantación del sistema de control interno está relacionada con aspectos particulares del management, tales como la consecución de los objetivos, la planificación estratégica y la dirección del riesgo, así como la realización de acciones correctivas. Hoy en día producto de un mundo económico integrado las empresas se encuentran en la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. diversas áreas administrativas y operativas con la finalidad de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Es por ello que el control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con seguridad razonable en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y por último el cumplimiento de políticas, leyes y normas. 2.2.2. COMPONENTES DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO. En el marco integrado de control se consideran los siguientes componentes: 1. AMBIENTE DE CONTROL  El entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organización y tiene una influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.  Es la base de todos los demás elementos del C.I., aportanto disciplina y estructura. Factores que lo constituyen: Honradez, valores éticos y la capacidad del personal. La filosofía de la dirección y su forma de actuar. La manera en que la dirección distribuye la autoridad y las responsabilidades. La manera en que organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados. Integridad y valores éticos ( presiones, falta de controles o controles ineficaces,ignorancia,inculcar reglas éticas) Misión, objetivos y políticas. Filosofía y estilo de dirección. Estructura organizativa. Competencia profesional y habilidades Atmósfera de confianza mutua. Asignación de autoridad y responsabilidad. Políticas y prácticas del personal. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2. EVALUACION DEL RIESGO Cualquier organismo enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de su ambiente interno como externo, pudiendo llegar a afectar la eficacia y eficiencia de una gestión, incluso su propia existencia. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización que se sean coherentes entre sí. La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de factores que podrían afectar la consecusión de los objetivos y en base a ese análisis determinar la forma en que dichos riesgos deben ser gestionados. Debido a que las condiciones económicas, industriales ,normativas y operacionales se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos para identificar y hacer frente a los riesgos especiales asociados con el cambio.. 3. ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades de control consisten en las politicas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la dirección. También tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligros la consecución de los objetivos de la organización. La actividades de ontrol se llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de las operaciones , la salvaguarda de activos y la segregacion de funciones.. 4. SUPERVISION Es necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento, en forma continuada o periódica. El alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinaran en función de la evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisión continuada.. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. - Evaluación del sistema de control interno. - Eficacia del sistema de control interno. - Auditorias del sistema de control interno. - Validación de los supuestos asumidos. - Tratamiento de las deficiencias detectadas. 5. INFORMACION Y COMUNICACIÓN La Comunicación debe ser eficaz:  Debe circular multidireccionalmente.  Debe ser clara para los empleados en cuanto a sus responsabilidades en materia de control y en cuanto a su papel. dentro del S.C.I. y su relación. con las de los otros empleados.  Debe disponer de mecanismos de comunicación de los. empleados con la. Dirección.  Debe prever mecanismos de comunicación con terceros y otros de interés de la organización.  Identificar, recopilar y comunicar información pertinente.  Información y responsabilidad.  Contenido y flujo de información.  Calidad de la información.  El sistema de información.  Flexibilidad al cambio.  Compromiso de la autoridad superior.  Comunicación, valores organizaciones y estrategias.  Canales de comunicación.. 2.2.3 Eficacia Mantilla (2009), Está relacionada con el logro de los objetivos y/o resultados propuestos, es decir, con la realización de actividades que permitan alcanzar las metas establecidas. La eficacia es la medida en que alcanzamos el objetivo o resultado.. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2.2.4. Eficiencia La palabra eficiencia hace referencia al uso de los recursos: humanos, financieros, tecnológicos, físicos, de conocimientos, etc., y los resultados obtenidos. Aplicado al campo económico, eficiencia es la capacidad de disponer de los recursos con los que cuenta una empresa para emplearlos hacia un efecto determinado.. 2.2.5. Gestión Está dirigida u orientada a la planificación y organización, puesto que estos elementos son de vital importancia en el buen funcionamiento de la empresa, lo cual involucra llevar a cabo los correctos procedimientos a través de directores, gerentes, consultores y expertos; que permitan mejorar la productividad y por ende la competitividad de las empresas.. 2.2.6 Gestión Económico Financiera Es un conjunto de procesos, coordinados e interdependientes encaminados a planificar, organizar,controlar y evaluar los resultados económico-financieros disponibles en la organización para garantizar de la mejor manera posible la consecucion de unos objetivos sociales fijados previamente y coherente con su mision. 2.2.7 Ingreso Ingreso es el flujo de entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo proveniente del curso de las actividades ordinarias de la empresa, que originan un incremento del patrimonio, diferente a aquellos que surgen como aporte de los accionistas. 2.2.8 Implementar Acción y efecto de poner en marcha un sistema. Una implementación o implantación es la realización de una aplicación, o la ejecución de un plan, idea, modelo científico, diseño, especificación, estándar, algoritmo o política 2.2.9. Meta Fin que pretende alcanzar la organización, que puede ser cualitativa o cuantitativa.. 2.2.10 Organización Conjunto de acciones que realizan los líderes de una institución, en la distribución del trabajo, mediante la asignación de las funciones, que sean coherentes entre sí y en el cual los integrantes intervienen en el logro de los fines y objetivos de la institución. 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2.2.11 Prestación de Servicios Es aquella actividad que involucra la ejecución de tareas acordadas mediante un contrato, en un plazo determinado. Los servicios pueden prestarse en uno o varios periodos.. 2.2.12 Racionalizar la documentación Las empresas elaboran y mantienen documentación de sus procesos, procedimientos y otros elementos de sistemas de control interno por varias razones. Una de ellas es para promover consistencia en el seguimiento de las prácticas deseadas para el funcionamiento de la empresa. Una documentación eficaz ayuda a comunicar lo que se debe hacer, cómo se debe hacer, y también crea expectativas de desempeño. Otra función de la documentación es ayudar a formar a nuevo personal y como recordatorio o material de referencia para otros trabajadores. La documentación también proporciona evidencia para respaldar los procesos y procedimientos de la eficacia del control interno.. 2.2.13 Verificación Interna Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas, control de ventas y control de gastos, etc. Corresponde a la dirección la implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables. 2.2 MARCO HISTÓRICO Se constituyó el 17 de octubre de 1990 en la provincia de trujillo, región la libertad, para dedicarse a la actividad del servicio de transporte interprovincial y turístico de personas e importación y comercialización de vehículos y repuestos. Inició operaciones con 4 buses en la ruta hacia el norte Trujillo-Piura Sullana y en los meses posteriores a este año se adquirieron 8 buses más con lo que la flota se incrementó a 12 buses acontecía febrero del año 1993. Se inicia también con Agencias alquiladas para oficinas de ventas de embarque y desembarque. ITTSABUS S.R.L. es una empresa de transporte a nivel nacional de pasajeros y carga; así. como de giros y encomiendas. Actualmente cuenta con concesiones hacia toda la franja. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. costera norte del país y al sur hasta la ciudad de Lima. La empresa ITTSABUS, en cada uno de sus destinos cuenta con terminales de embarque y desembarque propios. 2.2.1 Control Interno en Área de Ventas Básicamente el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos y servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA ITTSABUS S.R.L Razón Social: Internacional de Transporte Turístico y Servicios (ITTSABUS SRL.) RUC: 20132272418. Domicilio Fiscal: Av. Túpac Amaru Nº 1198 – Urb. Santa Leonor de la ciudad de trujillo. Actividad Principal: Transporte público interprovincial de pasajeros vía terrestre. Actividades Secundarias: Transporte de carga y encomiendas. Traslado de personal. Estructura de capital social (Participacioncitas): Guillermo Leonel Benavides Lozano con 60 % de Participación. Edwin Guillermo Benavides Zavaleta con 40 % de Participación. ITTSABUS S.R.L se constituye. el 17/10/1990 con un Capital de I/. 50,000,000.. El capital social actual, S/. 6’723,000 con un valor. nominal de S/.1.00 por cada. participación. Representantes Legales : Guillermo Leonel Benavides Lozano (Gerente General). Edwin Guillermo Benavides Zavaleta (Gerente General). Oswaldo Robles Gutiérrez (Apoderado). 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL DE LA EMPRESA ITTSABUS SRL. ANTERIOR. JUNTA GENERAL DEPARTICIPACIONISTAS JEFE DE CARGO ADMINISTRADOR LIMA. GERENCIA ADMINISTRADOR CHIMBOTE. ADMINISTRADORTRUJILLO I. COUNTER VENTAS. ASESORIA LEGAL. ADMINISTRADORTRUJILLO II. ADMINISTRADOR ADMINISTRADOR BOLIVAR. CONTROL DE VENTAS. ADMINISTRADOR CHICLAYO. COUNTER CARGO. ADMINISTRADOR PIURA. SECRETARIA. ADMINISTRADOR PAITA. ADMINISTRADOR SULLANA. ADMINISTRADOR TALARA. DPTO DE MANTENIMIENTO Y MANUFACTURA. DPTO DE SISTEMAS. DPTO DE TRAFICO. DPTO DE FLOTA. DPTO DE LOGISTICA. DPTO DE RECURSOS HUMANOS. DPTO DE ATENCION A BORDO. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/. DPTO DE CONTABILIDAD.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL DE LA EMPRESA ITTSABUS S.R.L.. ACTUALIZADO. JUNTA GENERAL DE PARTICIPACIONISTAS. JEFE DE CARGO ADMINISTRADOR LIMA. GERENCIA. ADMINISTRADOR CHMBOTE. ASESORIA LEGAL. ADMINISTRADOR TRUJILLO I. ADMINISTRADOR. ADMINISTRADOR TRUJILLO II. COUNTER VENTAS. ADMINISTRADOR BOLIVAR. IMPLEMENTACIÓN. ADMINISTRADOR CHICLAYO. DPTO. DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO. ADMINISTRADOR PIURA ADMINISTRADOR PAITA. COUNTER CARGO. ADMINISTRADOR SULLANA. CONTROL DE VENTAS. ADMINISTRADOR TALARA. SECRETARIA. ADMINISTRADOR PLAZA LIMA N. ADMINISTRADOR JUAN PABLO ADMINISTRADOR TERRAPUERTO. DPTO. DE MANTENIMIENTO Y MANUFACTURACIÓN. DPTO. DE SISTEMAS. DPTODE TRÁFICO. DPTO. DE FLOTA. DPTO. DE LOGISTICA. DPTO. DE RECURSOS HUMANOS. DPTO. DE ATENCIÓN A BORDO. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/. DPTO. DE CONTABILIDAD.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DESARROLLO DEL MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES PARA EL DEPARTAMENTO CONTROL DE VENTAS. Con la finalidad de proporcionar un panorama amplio y explicativo de la estructura que existe en el departamento del sistema del control de ventas y las funciones que se realizan, se da a conocer el presente manual de organización y funciones para:.  Facilitar el proceso de inducción del personal y permite el perfeccionamiento y orientación de las funciones y responsabilidades del cargo al que han sido asignados, así como aplicar programas de capacitación.  Determinar las funciones específicas del área, responsabilidades y autoridad de los cargos dentro de la estructura orgánica.  Proporciona información sobre su dependencia jerárquica y coordinación para el cumplimiento de sus funciones.. Este Manual, es el resultado de la evaluación a la “Empresa de Transportes Ittsabus”, la cual se llevó a cabo a través de un análisis del área de ventas, para conocer los problemas que impiden su eficiencia administrativa.. Con el presente manual de organización y funciones, se pretende evitar la duplicidad de funciones y de mando, ya que por medio de él se definen las funciones, jerarquías y líneas de autoridad concernientes a cada puesto.. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.