CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
DE GESTION
DE GESTION
SEMANA 1.
SEMANA 1.11 Docente: Abel Pajuelo A.Docente: Abel Pajuelo A.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
El Proceso de Decisiones
El Proceso de Decisiones
La Toma de decisiones en los negocios requiere de la
La Toma de decisiones en los negocios requiere de la
combinación de tres elementos:
combinación de tres elementos:
PROBLEMA PROBLEMA INFORMACION INFORMACION EXPERIENCIA EXPERIENCIA SENTIDO COMUN SENTIDO COMUN SOLUCION SOLUCION
La intensidad de cada uno de ellos depende de la situación
La intensidad de cada uno de ellos depende de la situación
especifica.
especifica. Generalmente las decisiones en losGeneralmente las decisiones en los
negocios requieren en un gran porcentaje del tercer
negocios requieren en un gran porcentaje del tercer
componente (la información) al que suele denominarse
componente (la información) al que suele denominarse
“Dimensión Técnica de la Solución del Problema”
Decisiones en los Negocios
Decisiones en los Negocios
Las decisiones en los negocios son de tres tipos:
Las decisiones en los negocios son de tres tipos:
DECISIONES DECISIONES DE DE INVERSION INVERSION DECISIONES DECISIONES DE DE FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO DECISIONES DECISIONES DE DE OPERACION OPERACION Qué
Qué adquirir adquirir Donde Donde conseguirconseguir
los recursos para
los recursos para
adquirir
adquirir
Que hacer con lo
Que hacer con lo
adquirido
adquirido
SERVICIO DE TRANSPORTE
La Empresa y la Necesidad
La Empresa y la Necesidad
de Información
de Información
Internamente la propia Internamente la propiaempresa. Para lograr
empresa. Para lograr
sus objetivos los
sus objetivos los
gerentes necesitan
gerentes necesitan
saber sobre el uso de
saber sobre el uso de
los recursos, los
los recursos, los
resultados, etc.
resultados, etc.
Externamente los
Externamente los
inversionistas
inversionistas y y
acreedores
acreedores..
Interesados en la
Interesados en la
empresa para conocer
empresa para conocer
sobre sus resultados, su
sobre sus resultados, su
capital, su posibilidad de capital, su posibilidad de pago, etc. pago, etc.
Como obtenemos
Como obtenemos
la información
la información
Mediante la
Mediante la
Contabilidad
Contabilidad
¿Quien necesita información de la empresa?
Tipos de Usuarios
Tipos de Usuarios
UsuariosUsuarios Directos Directos Usuarios Usuarios IndirectosIndirectos
Propietarios Propietarios Analistas Analistas FinancierosFinancieros
Gerentes Gerentes Bolsa Bolsa de de ValoresValores
Acreedores Acreedores Prensa Prensa especializadaespecializada
Definiciones de Contabilidad
La Contabilidad tiene diferentes definiciones entre las principales tenemos:
La Contabilidad es el medio para recolectar, sumarizar, analizar y presentar, en unidades
monetarias la información relativa al negocio. La Contabilidad es el lenguaje de los negocios
(ANTHONY)
La Contabilidad es una técnica que produce de manera sistemática y estructurada información cuantitativa sobre transacciones que realiza una
empresa así como de los eventos económicos que la afectan con el objeto de facilitar a los diferentes
actores información para la toma de decisiones. (VASQUEZ)
Objetivos de la Contabilidad
REGISTRO
INFORMACION CONTROL
La Contabilidad como
Sistema de Información
Transacciones u Operaciones Proceso Ambiente Retroalimentación Salidas Entradas Información Financiera El Proceso Contable: Técnicas, métodos, procedimientos Objetos y Fenómenos: bancos, política, cultura, valoresProblemática del Sistema de
Información Contable
Proceso Salidas Entradas Calidad de la Información. • Si entra basura sale basura Consideraciones Organizacionales: • Organización • Recursos Infraestructura Contable: • Adecuado sistema • Adecuado personal Responden a las necesidades de los diferentes usuarios de la informaciónContabilidad - Clasificación
La Contabilidad se clasifica según un criterio didáctico en: Seg ún el Tip o d e Em p resa:
• Comercial • Industrial • De servicios Según el Secto r: • Publica • Privada
Seg ún el Tip o d e Usu ario:
• Financiera o Patrimonial • Gerencial o Administrativa
Contabilidad Financiera y
Administrativa
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA• Información para externos. • Información del pasado • Regulada por lo PCGA • Obligatoria
• Información monetaria • Global
• Énfasis en la precisión • Es un fin
• No utiliza otras ciencias
• Información para internos • Información del futuro • No se rige por los PCGA • Es optativa
• Incluye información no $ • Individual
• No énfasis en la precisión • Medio antes que fin
Conceptos Básicos de la
Contabilidad
“El sistema contable es como un edificio, al principio es difícil
darse una idea de cómo lucirá ya terminado pero si se siguen con cuidado los planos y las instrucciones, todas las partes
quedaran en el lugar correcto” Queda claro entonces que es
La Cuenta
Cuenta es el nombre
convencional que se utiliza
para registrar las operaciones que diariamente realiza la
empresa
Las cuentas representan los
bienes, derechos, obligaciones y compromisos de una
empresa en una fecha
determinada así como también sus costos, gastos e ingresos en un periodo determinado.
ACTIVO PATRIMONIO INGRESOS Recurso económico de un negocio del que se espera rendimiento futuro.
Cuentas Básicas
PASIVO GASTOS Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. La aportación de los dueños Recursos que recibe le negocio por la venta de un producto o servicio. Activos consumidos o gastados en el negocio para obtener los ingresosOtros Conceptos Importantes
UTILIDAD DIVIDENDOS Diferencia positiva entre ingresos y gastosPERDIDA FINANCIEROSESTADOS
Diferencia negativa entre ingresos y gastos. Utilidades de los accionistas en una sociedad anónima. No son un gasto. Informes contables que resumen la situación económica y financiera de una empresa.
Estados Financieros
El producto final del proceso contable son los
denominados Estados Financieros que no son
otra cosa que información estructurada para
que los diversos usuarios puedan tomar
decisiones. Los principales Estados
Financieros son:
•
Balance General
•
Estado de Ganancias y Perdidas
•
Estado de Flujos de Efectivo
Estados Financieros
Estado de Ganancias y Perdidas Estado de Flujo de Efectivo Balance General Liquidez Fuentes de Efectivo Desembolsos Rentabilidad Financiera Financiamiento Operación InversiónEstado Financiero Información Área de Decisión
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
ACCIONISTAS CAJA GOBIERNO EMPLEADOS PROVEEDORES MP PEP PT EQUIPO CLIENTES GASTOS COSTO M.VENDIDA GASTOS VENTAS GASTOS ADMI. DEPRECIACION IMPUESTOS P R O D V E N T A VENTAS UTILIDAD NETA
INVERSIONES
El Balance General
Presenta la información necesaria para tomar
decisiones en las áreas de inversión y
financiamiento. Presenta ambos aspectos porque
los recursos con los que cuenta la empresa deben
corresponder directamente con las fuentes
necesarias para adquirir dichos recursos.
= FINANCIAMIENTO
El Balance General muestra la cantidad de activo,
pasivo y patrimonio a una fecha especifica. Es una
radiografía de la empresa. Muestra los recursos que
posee el negocio lo que debe y el aporte de los
Ecuación Contable Básica
ACTIVO PASIVO RECURSOS DE VALOR POSEIDOS PATRIMONIO CANTIDAD QUE SE DEBE O DERECHOS DE LOS ACREEDORES SOBRE LOS ACTIVOS CANTIDAD INVERTIDA POR EL (LOS) DUEÑO (S) O DERECHOS SOBRE LOS ACTIVOS=
+
A esta igualdad se le conoce como ecuación contable o fórmula del Balance.
En un Balance, el total del Activo es exactamente igual al total del Pasivo más el Patrimonio Neto.
Estructura del Balance
General
PASIVO – PASIVO DE CORTO PLAZO – PASIVO DE LARGO PLAZO PATRIMONIO – DETALLES DE LOS CAMBIOS EN EL CAPITAL TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO – ACTIVO CIRCULANTE – ACTIVO DE LARGO PLAZO ACTIVOS FIJOS ACTIVOS INTANGIBLES TOTAL ACTIVOS EMPRESA BALANCE GENERAL FECHAACTIVO CORRIENTE INVERSIONES TEMPORALES CUENTAS POR COBRAR
Contenidos Principales del
Balance General
EFECTIVO INVENTARIOS ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO INTANGIBLE GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO ACTIVO FIJO CARGAS DIFERIDASPASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Contenido del Balance
General
PATRIMONIO DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR PRESTAMO DE LARGO PLAZO OTROS PASIVOS CAPITAL SOCIAL UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS OBLIGACIONES FINANCIERASTIP’S del Balance General
El Balance General, tiene un encabezado donde se presenta el
nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y la fecha que corresponde.
El Activo, está formado por los bienes y derechos que son de
propiedad de la entidad o empresa. Se divide en Activo Corriente y Activo No Corriente.
El Activo Corriente, llamado también Activo Circulante, comprende el
dinero en efectivo (caja, bancos) y las cuentas que se van a convertir en efectivo en el plazo máximo de un año (ejercicio contable). Ejemplos: Caja, Bancos (Cuenta Corriente), Valores Negociables, Letras y Cuentas por Cobrar, Existencias o Mercaderías, Gastos Pagados por Adelantado, etc.
El Activo no corriente, comprende las cuentas y letras por cobrar a
más de un año y los activos fijos tangibles (máquinas, equipo) e intangibles (marcas de fábrica, gastos de organización). Ejemplos:
Letras por cobrar a más de un año, Maquinarias, Equipos, Instalaciones, Vehículos, Marcas de Fábrica, Patentes.
TIP’S del Balance General
El Pasivo, está formado por las obligaciones o deudas que tiene la
empresa con terceras personas, que son diferentes a los dueños.
El Pasivo Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la
empresa con terceros, cuyo vencimiento es inferior a un año.
Ejemplos: Sobregiro Bancario, Préstamo a 6 meses, sueldos por pagar, letras por pagar a 30 días, etc.
El Pasivo no Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la
empresa con terceros, cuyo vencimiento es superior a un año.
Ejemplos: Préstamo a 5 años, Hipotecas, Bonos u Obligaciones, etc.
El Patrimonio Neto, está formado por las obligaciones o deudas que
tiene la empresa con sus propietarios, dueños o socios. Ejemplos: Capital Social, Reservas, Utilidades Retenidas, Utilidad Neta del Ejercicio, etc.
Estado de Resultados
El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan a los gastos. RESULTADO INGRESOS UTILIDAD O PERDIDAD GASTOS BENEFICIOS ESFUERZOS
=
-Estado de Resultados
Su relación con el Balance General
Los ingresos y los gastos se encuentran
reflejados en el
Estado de Resultados, el
cual resume los resultados de las operaciones
de la compañía durante un período.
La
diferencia entre los ingresos y los gastos
se determina en este estado financiero y
se refleja posteriormente en la sección de
patrimonio dentro del Balance General.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos
La característica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio, y por tanto, es de
esperarse que se presenten recurrentemente a lo
largo de la vida del negocio.
Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los
ingresos obtenidos por ventas de productos o por
la prestación de servicio, según el giro del
negocio.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos
La característica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio pero no se presentan con
frecuencia sino más bien esporádicamente.
Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los
ingresos por intereses, por arrendamiento, por
dividendos, las pérdidas por baja de valor en las
inversiones temporales, la ganancia en la venta de
activos fijos, etcétera.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Extraordinarias
Las partidas extraordinarias no cumplen con
ninguna de las dos características mencionadas, ya
que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos
típicos de este tipo de partidas son las pérdidas
sufridas por los efectos de una prohibición para
poder seguir operando en determinada área, o bien
las pérdidas sufridas por fenómenos naturales.
Estructura del Estado de
Resultados
+ VENTAS - COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA - GASTOS ADMINISTRATIVOS - GASTOS DE VENTAS = UTILIDAD DE OPERACIÓN + INGRESOS FINANCIEROS - GASTOS FINANCIEROS= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES - PARTICIPACION DE UTILIDADES
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS - IMPUESTO A LA RENTA = UTILIDAD NETA EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS FECHA 1’000,000 (600,000) 400,000 (50,000) (30,000) 320,000 10,000 (20,000) 310,000 (10,000) 300,000 (90,000) 210,000
Ingresos
Ingresos:
Los Ingresos, son generados principalmente
por las Ventas de bienes (mercaderías o
productos terminados) o de servicios.
También pueden producirse por intereses
ganados. Ejemplos de ingresos son: Ventas
de Mercaderías, de Productos terminados,
de Servicios, Ingresos por Intereses
(Financieros), Ingresos Extraordinarios
(Venta de un activo fijo).
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos (Costos y Gastos):
Son los activos consumidos en el
negocio para poder obtener los
ingresos. Los gastos de una empresa
se pueden clasificar en: costos, gastos
de administración, gastos de ventas y
gastos financieros.
Estado de Flujos de Efectivo
Es el estado financiero que detalla el origen y
aplicación del efectivo de un negocio en un
período determinado. Es decir determina de
donde proviene el efectivo y a que tipo de
actividad
se
destina
(operaciones,
inversiones o financiamiento). Se basa en el
Estado de Ganancias y Perdidas y en el
Balance General. La ultima línea del Estado
del Estado de Flujo de Efectivo refleja la
variación de la cuenta Caja Bancos de un
año a otro.
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Es el estado financiero que muestra el
comportamiento del patrimonio de la
empresa de un año a otro. Se basa en el
Balance General y el Estado de Ganancias y
Perdidas. La primera línea del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto consigna los
saldos de las cuentas de patrimonio al primer
día del ejercicio y la ultima línea los saldos
de las cuentas al ultimo día del ejercicio.
Bibliografía
• BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de Contabilidad Separata N° 259 del Curso de Contabilidad Empresarial . Lima. Universidad de Lima,
1995. 42 p.
• GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financ iera. México.
McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V., 1992. 542 p.
• MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de
Decisiones Gerenciales. Undécima Edición. Editorial McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V. 2000
• ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administración
de Empresas. Unión Tipográfica Editorial Hispano Americana. 1992
Dos o mas personas que trabajan juntas en
forma estructurada para alcanzar un objetivo
especifico o un conjunto de objetivos.
(Definición de Empresa como Sistema)INFLUENCIA INTERNA INFLUENCIA
EXTERNA INFLUENCIAEXTERNA
EMPRESA (Sistema Abierto)
INFLUENCIA AL ENTORNO
Anexo 1
La Empresa
Concepto
La definición de la empresa como sistema asume dos o más
personas pero nuestra legislación permite que existan empresas constituidas por una sola persona:
Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
Empresa Unipersonal
Empresa y Persona
Jurídica (cuando se crea una unidad distinta del individuo) pero no sociedad Empresa, no es ni Persona Jurídica ni sociedad
Anexo 1
La Empresa
Concepto
¿Una empresa es una sociedad?
No necesariamente, existen excepciones; la
empresa individual de responsabilidad limitada
y la empresa unipersonal como ya lo vimos.
Es la agrupación natural o pactada de
personas, que constituyen una unidad distinta
de cada uno de los individuos (persona
jurídica), con el fin de cumplir, mediante la
mutua cooperación todos o algunos de los
fines para los que fue creada.
Anexo 1
La Sociedad
Concepto
Las sociedades que son empresas son de 5
tipos y 9 modalidades. Se encuentran definidas
y reglamentadas en la Ley General de
Sociedades (Ley 26887). Las sociedades que
no son empresa se denominan Asociaciones y
están definidas y reglamentadas en el Código
Civil.
Anexo 1
La Sociedad
¿Cuáles son sociedades y donde
se encuentran reguladas?
• Sociedad Anónima • Sociedad Anónima • Sociedad Anónima Abierta • Sociedad Anónima Cerrada • Sociedad Colectiva • Sociedad en Comandita • Sociedad en Comandita Simple • Sociedad en Comandita por Acciones • Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada • Sociedad Civil • Sociedad Civil Ordinaria • Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
Anexo 1
Los accionistas aportan un capital que
esta representado por acciones; los
accionistas no responden personalmente
de las obligaciones sociales.
Para que se constituya la sociedad es
necesario que tenga su capital suscrito
totalmente y cada acción suscrita pagada
por lo menos en una cuarta parte
Anexo 1
Directorio
(elegidos por los accionistas) Facultades de gestión y
representación legal
Junta general de Accionistas (dueños de acciones)
Resuelven asuntos
relacionados con la marcha de la sociedad
Anexo 1
Estructura de las Sociedades
Anónimas
Empleados
(Trabajadores contratados) Gerente General
(elegido por el Directorio)
Administrador directo e inmediato de la sociedad, ejecutor decisiones
directorio
Anexo 1
Estructura de las Sociedades
Anónimas
Sociedad Anónima Abierta
(Tiene mas de 750 accionistas, ha hecho oferta publica de acciones, 35% del capital
pertenece a 175 accionistas o más)
Sociedad Anónima Cerrada
(el ingreso de nuevos socios debe ser aprobado por todos los
accionistas máximo 20)
Sociedad Anónima Ordinaria
(Las que no se ubican en los casos anteriores)
Anexo 1
El Capital Social esta representado por las acciones Capital Común – (Acciones Comunes) confieren:
1. Derecho a voto para elegir directores y otros asuntos importantes.
2. Derecho a participar en la distribución de utilidades. 3. Derecho de tanto para comprar suficientes acciones de
nuevas emisiones que les permita mantener el mismo porcentaje de propiedad.
Capital Preferente – (Acciones Preferentes)
Tipo de capital con derechos preferentes sobre el capital común con respecto al pago de dividendos y activos de la empresa al presentarse una liquidación.
Anexo 1
El Capital en las Sociedades
Anónimas
Los dividendos son distribuciones de utilidades entre los accionistas.
Los dividendos pueden pagarse en efectivo, acciones, o bienes.
Los dividendos, aún de capital preferente, nunca son
obligatorios, sino hasta que han sido legalmente declarados como pasivo de la empresa.
Los dividendos en efectivo se declaran y pagan a las acciones en circulación bajo tres condiciones:
1. Utilidades suficientes 2. Efectivo suficiente
3. Acción formal por parte de la junta directiva.
