CAP-6

(1)

Ejercicios

1. Alpha y Omega, S.A., al 1 de marzo de 2012, presenta los siguientes saldos:

Clientes $250 000.00

Cliente A $100 000.00 Cliente B $ 70 000.00 Cliente C $ 80 000.00

Documentos por cobrar $ 45 000.00

Pagaré núm. 1 $ 45 000.00

Deudores $ 60 000.00

Luis Tavares $ 60 000.00

En marzo celebra las siguientes operaciones.

2/03 Vende mercancías a crédito de la siguiente manera: Cliente A $120 000.00, más IVA

Cliente B $ 70 000.00, más IVA Cliente C $ 95 000.00, más IVA

3/03 El cliente A devuelve mercancías por $20 000.00, más IVA.

5/03 Se expiden notas de crédito por rebajas sobre venta, de la siguiente manera: Cliente A $12 000.00, más IVA

Cliente B $15 000.00, más IVA Cliente C $10 000.00, más IVA

7/03 El cliente B efectúa un pago en efectivo por $11 600.00, IVA incluido.

8/03 El cliente A paga $23 200.00 y el cliente C $20 880.00 en efectivo, ambos IVA incluido.

9/03 Vende mercancías recibiendo pagarés a 30 días, los cuales no estipulan intereses de la siguiente manera:

Cliente A $130 000.00, más IVA Cliente B $141 000.00, más IVA Cliente C $110 000.00, más IVA

11/03 Concede préstamos a sus funcionarios y empleados de la siguiente manera: Hugo Rodríguez $50 000.00

Marisol Roa $40 000.00 Gerardo Tzili $25 000.00

18/03 Vende mobiliario y equipo de oficina en $30 000.00 más IVA, a Textiles Finos, su costo fue de $30 000.00, la transacción es garantizada recibiendo el pagaré número 25, a 30 días, que no estipula intereses.

20/03 Vende basura (cartón reciclable) en $15 000.00 más IVA, a crédito a José Nador. Se pide:

(2)

ALPHA Y OMEGA S.A LIBRO DIARIO

AL 31/04/2012

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

01/03/2012 Partida 1

1103 Cuentas y documentos por cobrar $250,000.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $250,000.00

110301007 Cliente A $100,000.00

110301008 Cliente B $70,000.00

110301009 Cliente C $80,000.00

110305 Deudores diversos y otras CxC $60,000.00 110305001 Luis Tavares

1103 Cuentas y documentos por cobrar $45,000.00 110306 Documentos por cobrar $45,000.00

110306001 Pagare

3101 Capital Social $355,000.00

310102 Capital social variable

310102001 Capital social variable pagado

Por inicio de operaciones $355,000.00 $355,000.00

02/03/2012 Partida 2

110301007 Cliente A $135,600.00 110301008 Cliente B $79,100.00 110301009 Cliente C $107,350.00 5101 Ventas $285,000.00 510101 Ventas locales $285,000.00 510101001 Ventas locales

2106 Impuesto por pagar $37,050.00

210601 IVA Débito Fiscal $37,050.00 210601001 Por ventas a consumidor fin.

Por venta al crédito a los clientes A, B y C. $37,050.00 $37,050.00 03/03/2012 Partida 3

4104 Anulaciones y rebajas en ventas $20,000.00 410404 Devoluciones en ventas $20,000.00

(3)

410404001 Devoluciones en ventas

110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $22,600.00 110301007 Cliente A

Por devolución de mercadería del cliente A. $22,600.00 $22,600.00 05/03/2012 Partida 4

4104 Anulaciones y rebajas en ventas $37,000.00 410403 Rebajas en ventas $37,000.00

410403001 Rebajas en ventas

110301007 Cliente A $13,560.00

110301008 Cliente B $16,950.00

110301009 Cliente C $11,300.00

Por rebajas en las ventas del día 02/03/2012. $41,810.00 $41,810.00 07/03/2012 Partida 5

1101 Efectivo y equivalente $11,600.00

110101 Efectivo en caja general $11,600.00 110101001 Fondo fijos por ventas

110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $11,600.00 110301008 Cliente B

Por pago en efectivo del cliente B por $11,600 IVA incluido.

$11,600.00 $11,600.00 08/03/2012 Partida 6

(4)

110301009 Cliente C $20,880.00 Por pago del cliente A por $23,200 y el cliente C

por $20,880 en efectivo ambos IVA incluido.

$430,530.00 $430,530.00 09/03/2012 Partida 7

110306001 Pagare Cliente A $146,900.00 110306001 Pagare Cliente B $159,330.00 110306001 Pagare Cliente C $124,300.00 5101 Ventas $381,000.00 510101 Ventas locales $381,000.00 510101001 Ventas locales

Por venta al crédito recibiendo pagares a 30 días no estipulan interés.

$430,530.00 $430,530.00 11/03/2012 Partida 8

1102 Inversiones financieras a CP $115,000.00 110205 Otras inversiones financieras a CP $115,000.00

11020504 Préstamos para el personal a CP

1102050401 Hugo Rodríguez $50,000.00 1102050402 Marisol Roa $40,000.00 1102050403 Gerardo Tzíli $25,000.00 1101 Efectivo y equivalente $115,000.00 110103 Efectivo en bancos $115,000.00 110103001 Banco CITIBANK

Por préstamos extendidos al personal. $115,000.00 $115,000.00 18/03/2012 Partida 9

110306001 Pagare

1201 Propiedad, planta y equipo $30,000.00

120102 Bienes muebles $30,000.00

12010201 Mobiliario y equipo

(5)

Por venta de mobiliario y equipo de oficina por un total de $30,000 más IVA.

$3,900.00 $3,900.00 20/03/2012 Partida 10

110306001 Pagare

5304 Otros ingresos no operacionales $15,000.00

530402 Otros ingresos de no operación $15,000.00 530402 Otros ingresos de no operación

210601 IVA Débito Fiscal

210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta de basura (cartón reciclable) en $15,000 más IVA al crédito.

$16,950.00 $16,950.00

b) Registrar las operaciones en auxiliares. 1103 Cuentas y doc. Por cobrar

Debe Haber 1 $250,000.00 $22,600.00 3 1 $60,000.00 $41,810.00 4 1 $45,000.00 $11,600.00 5 2 $322,050.00 $44,080.00 6 7 $430,530.00 9 $33,900.00 10 $16,950.00 Mov.

Deudor $1,158,430.00 $120,090.00 AcreedorMov.

3101 Capital social

Debe Haber

$355,000.00 1

Mov.

Deudor $355,000.00 AcreedorMov. 5101 Ventas

Debe Haber

$285,000.00 2

$381,000.00 7

Mov.

Deudor $666,000.00 AcreedorMov.

2106 Impuesto por pagar

Debe Haber 3 $2,600.00 $355,000.00 2 4 $4,810.00 $49,530.00 7 $3,900.00 9 $1,950.00 10 Mov.

Deudor $7,410.00 $92,430.00 AcreedorMov.

4104 Anulaciones y rebajas en ventas

Debe Haber

3 $20,000.00

(6)

c) Registrar las operaciones en auxiliares. Mov.

Deudor $57,000.00 AcreedorMov. _{1101 Efectivo y equivalente}

Debe Haber

5 $11,600.00 $115,000.00 8

6 $44,080.00

Mov.

Deudor $55,680.00 $115,000.00 AcreedorMov. 1102 Inversiones financieras a CP

Debe Haber

8 $115,000.00

Mov.

1201 Propiedad, planta y equipo

Debe Haber

$30,000.00 9

Mov.

5304 Otros ingresos no operacionales

Debe Haber

$15,000.00 10

Mov.

ALPHA Y OMEGA S.A

Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente A Número: 1 180 01 Domicilio: Los Robles Núm. 44 Condiciones: XX días Límite de crédito

Fecha 2012

Núm. de asiento

Concepto Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

01 Marzo 1 Ventas $100,000.00 $100,000.00

02 Marzo 2 Ventas $135,600.00 $235,600.00

03 Marzo 3 Devolución en ventas $22,600.00 $213,000.00 05 Marzo 4 Rebajas en ventas $13,560.00 $199,440.00

08 Marzo 6 Pago de ventas $23,200.00 $176,240.00

(7)

d) Relación de cuentas por cobrar

Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente B Número: 1 180 01 Domicilio: Los Robles Núm. 65 Condiciones: XX días Límite de crédito

Fecha 2012

01 Marzo 1 Ventas $70,000.00 $70,000.00

02 Marzo 2 Ventas $79,100.00 $149,100.00

05 Marzo 4 Rebajas en ventas $16,950.00 $132,150.00

09 Marzo 7 Ventas $159,330.00 $279,880.00

Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente C Número: 1 180 01 Domicilio: Los Robles Núm. 75 Condiciones: XX días Límite de crédito

Fecha 2012

01 Marzo 1 Ventas $80,000.00 $80,000.00

02 Marzo 2 Ventas $107,350.00 $187,350.00

05 Marzo 4 Rebajas en ventas $11,300.00 $176,050.00

09 Marzo 7 Ventas $124,300.00 $279,470.00

ALPHA Y OMEGA S.A

(8)

e) Balance general al 31 de marzo de 2012 (sólo la sección de cuentas por cobrar).

Estado de situación financiera al 31/marzo/2012

ACTIVOS PASIVOS

Activos corrientes $949,020.00 Pasivos corrientes $0.00

1101 Efectivo y efectivo $59,320.00

1103 Cuentas y doc. CxC $1,038,340.00

Activos no corrientes $(30,000.00) Pasivos no corrientes $0.00 1201 Propiedad, planta y equipo

$30,000.00

Total pasivo $0.00

PATRIMONIO

3101 Capital social $949,020.00

Total activos $949,020.00 Total Pasivo + patrimonio $949,020.00

f) Estado de resultados del 1 al 31 de marzo de 2012 (considerando solamente las cuentas de ventas y sus relativas).

Estado resultado de 31/marzo/2012

5101 Ventas $666,000.00

Cliente A $323,140.00

Cliente B $279,880.00

Cliente C $279,470.00

(9)

(-) 4104 Anulación y rebajas s/ventas $57,000.00 Ventas netas $609,000.00 (-) Costo de ventas 4101 Compras $0.00 (-) 5104 Reb/Dev. s/compra $0.00 Compras netas $0.00 (+) Inventario inicial $0.00

Mercancía disponible p/ la venta $0.00

(-) Inventario final $0.00

=Utilidad bruta $609,000.00

2. Beta tiene una política de ventas bajo las condiciones 3%/15, N/30. El 1 de abril de 2012 presenta los siguientes saldos:

Clientes $550 000.00

Cliente A $200 000.00

Cliente B $300 000.00

Cliente C $ 50 000.00

Durante el mes de abril de 2012 realiza las siguientes operaciones: 4/04. Vende mercancías a crédito de la siguiente manera:

6/04 El cliente B devuelve mercancías por $40 000.00, más IVA. 8/04 Se expiden notas de crédito por rebajas de la siguiente manera: Cliente A $21 000.00, más IVA

Cliente B $12 500.00, más IVA Cliente C $13 000.00, más IVA

7/04 El cliente C efectúa un pago en efectivo por $56 000.00 más IVA.

8/04 El cliente A paga $49 000.00 más IVA, y el cliente C $45 000.00 más IVA en efectivo. 9/04 Vende mercancías de contado de la siguiente manera:

22/ 04 El cliente A paga dentro del periodo de descuento las mercancías adquiridas el día 9/04.

28/04. El cliente B paga fuera del periodo de descuento las mercancías adquiridas el día 9/04.

Se pide:

a) Registrar las operaciones en diario.

BETA S.A LIBRO DIARIO AL 31 DE ABRIL DE 2012

(10)

1103 Cuentas y documentos por cobrar $550,000.00 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $550,000.00

110301007 Cliente A $200,000.00

110301008 Cliente B $300,000.00

110301009 Cliente C $50,000.00

3101 Capital Social $550,000.00

310102 Capital social variable $550,000.00 310102001 Capital social variable pagado

Por inicio de operaciones $550,000.00 $550,000.00

04/04/2012 Partida 2

110301007 Cliente A $259,900.00 110301008 Cliente B $141,250.00 110301009 Cliente C $169,500.00 5101 Ventas $505,000.00 510101 Ventas locales $505,000.00 510101001 Ventas locales

Por venta al crédito a los clientes A, B y C. $570,650.00 $570,650.00 06/04/2012 Partida 3

4104 Anulaciones y rebajas en ventas $40,000.00 410404 Devoluciones en ventas $40,000.00

410404001 Devoluciones en ventas

Por devolución de mercadería del cliente B. $45,200.00 $45,200.00 07/04/2012 Partida 4

(11)

1103 Cuentas y documentos por cobrar $63,280.00 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $63,280.00

110301009 Cliente C

Por pago en efectivo del cliente C por $56,000.00 más IVA.

$63,280.00 $63,280.00 08/04/2012 Partida 5

410403001 Rebajas en ventas

110301007 Cliente A $23,273.00

110301008 Cliente B $14,125.00

110301009 Cliente C $14,690.00

Por rebajas en venta a los clientes A, B y C. con notas de crédito 001, 002 y 003.

$52,545.00 $52,545.00 08/04/2012 Partida 6

110301007 Cliente A $55,370.00

110301009 Cliente C $50,850.00

Por pago del cliente A por $49,000.00 más IVA y el cliente C por $45,000.00 más IVA. En efectivo.

$106,220.00 $106,220.00 09/04/2012 Partida 7

5101 Ventas $570,000.00

510101 Ventas locales $570,000.00 510101001 Ventas locales

(12)

b) Registrar las operaciones en mayor. 210601001 Por ventas a consumidor fin. Por ventas de mercancía al contado al cliente A por $110,000.00 más IVA, cliente B $180,000.00 más IVA y al cliente C $280,000.00 más IVA.

$644,100.00 $644,100.00

22/04/2012 Partida 8

410403002 Descuentos sobre ventas

110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $120,571.00 110301007 Cliente A

Por pago de venta del 09/04 dentro del periodo de descuento.

$120,571.00 $120,571.00 28/04/2012 Partida 9

Por pago de la venta del día 22/04 fuera del periodo de descuento.

$203,400.00 $203,400.00 F. F. F.

Representante legal Contador Auxiliar externo

1103 Cuentas y doc. Por cobrar

Debe Haber

1 $550,000.00 $45,200.00 3

25 $570,650.00 $63,280.00 4

(13)

c) Registrar las operaciones en auxiliares.

$106,220.00 6

$120,571.00 8

$203,400.00 9

Mov.

Deudor $1,120,650.00 $591,216.00 AcreedorMov.

3101 Capital social

Debe Haber

$550,000.00 1

Mov.

2106 Impuesto por pagar

Debe Haber

3 $5,200.00 $65,650.00 2

5 $6,045.00 $74,100.00 7

8 $13,871.00

Mov.

Deudor $25,116.00 $139,750.00 AcreedorMov. 5101 Ventas

Debe Haber

$505,000.00 2

$570,000.00 7

Mov.

Deudor $1,075,000.00 AcreedorMov.

1101 Efectivo y equivalente Debe Haber 4 $63,280.00 6 $106,220.00 7 $644,100.00 9 $203,400.00 Mov.

Deudor $1,017,000.00 AcreedorMov. 4104 Anulaciones y rebajas en ventas

Debe Haber

3 $40,000.00

5 $46,500.00

8 $106,700.00

Mov.

BETA S.A

Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente A Número: 1 180 01 Domicilio: Los Lirios Núm. 44 Condiciones: XX días Límite de crédito

(14)

d) Registrar las cuentas por cobrar. Fecha

2012

01 Abril 1 Ventas $200,000.00 $200,000.00

04 Abril 2 Ventas $259,900.00 $459,900.00

08 Abril 5 Rebajas en ventas $23,730.00 $436,170.00

08 Abril 6 Pago de ventas $55,370.00 $380,800.00

22 Abril 8 Descuento en ventas $120,571.00 $260,229.00

BETA S.A

Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente B Número: 1 180 01 Domicilio: Los Lirios Núm. 64 Condiciones: XX días Límite de crédito

Fecha 2012

01 Abril 1 Ventas $300,000.00 $300,000.00

04 Abril 2 Ventas $141,250.00 $441,250.00

06 Abril 3 Devolución en ventas $45,200.00 $396,050.00 08 Abril 5 Rebajas en ventas $14,125.00 $381,925.00

28 Abril 8 Pago de venta $203,400.00 $178,525.00

BETA S.A

Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente C Número: 1 180 01 Domicilio: Los Lirios Núm. 74 Condiciones: XX días Límite de crédito

Fecha 2012

01 Abril 1 Ventas $50,000.00 $50,000.00

04 Abril 2 Ventas $169,500.00 $219,500.00

08 Abril 5 Rebajas en ventas $14,690.00 $204,810.00

(15)

e) Balance general al 30 de abril de 2012 (sólo la sección de cuentas por cobrar). BETA S.A.

Estado de situación financiera al 31 de abril del 2012.

f) Estado de resultados del 1 al 30 de abril, reflejando los descuentos no aprovechados por los clientes.

BETA S.A.

Estado de resultado al 31 de abril del 2012.

5101 Ventas $1,129,777.00

(-) 4104 Anulación y rebajas s/ventas $639,400.00

Ventas netas $490,377.00

(-) Costo de ventas

BETA S.A.

Relación de clientes al 31 de abril del 2012

Cliente A $260,229.00

Cliente B $178,525.00

Cliente C $153,960.00

Total $592,714.00

ACTIVOS PASIVOS

Activos corrientes $1,546,434.00 Pasivos corrientes $0.00 1101 Efectivo y efectivo

$1,017,000.00

1103 Cuentas y doc. CxC $529,434.00

Activos no corrientes $0.00 Pasivos no corrientes $0.00

Total pasivo $0.00

PATRIMONIO

3101 Capital social $1,546,434.00

(16)

4101 Compras $0.00 (-) 5104 Reb/Dev. s/compra $0.00

Compras netas $0.00

(+) Inventario inicial $0.00

Mercancía disponible p/ la venta $0.00

(-) Inventario final $0.00

=Utilidad bruta $490,377.00

3. Gama, S.A. de C.V., con un saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012 de $2 875 000.00, y suponiendo que no hubiese saldo de la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso, nos proporciona la siguiente información de sus últimos tres ejercicios:

Año Ventas a crédito Ventas totales Saldos de clientes Cuentas

incobrables 20X1 $695,000.00 $1,540,000.00 $413,000.00 $25,250.00 20X2 $998,000.00 $2,490,000.00 $756,000.00 $65,100.00 20X3 $1,234,000.00 $4,025,000.00 $1,975,000.00 $120,500.00 $2,927,100.00 $8,055,000.00 $3,144,000.00 $210,850.00 Se pide:

Por los métodos de:

• Un porcentaje de las ventas a crédito.

a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso.

Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas al crédito) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $2, 927,100.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 7.20%

Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($2 875 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 7.20%:

Estimación: $2, 875,000.00 x 7.20%= $207,000.00 b) Registrar el asiento respectivo.

GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

(17)

c) Presentar el balance general.

GAMA S.A. de C.V.

Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012.

• Un porcentaje de las ventas totales.

a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas totales) x 100%

Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $8, 055,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 2.62% 31/12/2012 Partida 1 4103 Gastos de ventas $207,000.00 410302 Gastos de ventas $207,000.00 410302024 Cuentas incobrables

110302 Estimación p/ctas incobrables. $207,000.00 110302001 Clientes locales

Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

$207,000.00 $207,000.00

ACTIVOS $2,668,000.00 PASIVOS

Activos corrientes Pasivos corrientes $0.00

Clientes $2, 875,000.00

(-) Estimación p/ctas incobrables ($207,000.00)

Total pasivo $0.00

PATRIMONIO $2,668,000.00

(18)

• Un porcentaje del saldo de las cuentas de clientes.

31/12/2012 Partida 1

4103 Gastos de ventas $75,325.00

410302 Gastos de ventas $75,325.00 410302024 Cuentas incobrables

$75,325.00 $75,325.00

Clientes $2, 875,000.00

PATRIMONIO $2,799,675.00

(19)

a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Saldos de clientes) x 100%

Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $3, 144,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 6.71%

GAMA S.A. de C.V.

Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012.

31/12/2012 Partida 1

410302 Gastos de ventas $192,912.50 410302024 Cuentas incobrables

$192,912.50 $192,912.50

Clientes $2, 875,000.00

(20)

4. Considere los mismos saldos del ejemplo anterior, pero ahora suponga que al 31 de diciembre de 2012, la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso tenía un saldo de $70 000.00.

Año Ventas a crédito Ventas totales Saldos de clientes Cuentas

incobrables 20X1 $695,000.00 $1,540,000.00 $413,000.00 $25,250.00 20X2 $998,000.00 $2,490,000.00 $756,000.00 $65,100.00 20X3 $1,234,000.00 $4,025,000.00 $1,975,000.00 $120,500.00

$2,927,100.00 $8,055,000.00 $3,144,000.00 $210,850.00

a) Determine el importe de ajuste y corra el asiento para cada uno de los tres métodos del ejercicio anterior.

• Un porcentaje de las ventas a crédito.

Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas al crédito) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $2, 927,100.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 7.20%

Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 7.20%:

Estimación: $70 000.00 x 7.20%= $5,040.00 GAMA S.A de C.V.

LIBRO DIARIO

PATRIMONIO $2,682,087.50

Total activos $2,682,087.50 Total Pasivo + patrimonio $2,682,087.50

31/12/2012 Partida 1

410302024 Cuentas incobrables

(21)

b) Muestre el balance general.

• Un porcentaje de las ventas totales.

Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas totales) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $8, 055,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 2.62%

Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70,000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%:

Estimación: $70,000.00 x 2.62%= $1,834.00 GAMA S.A de C.V.

LIBRO DIARIO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 110302001 Clientes locales

$5,040.00 $5,040.00

Clientes $2, 875,000.00

PATRIMONIO $2,869,960.00

(22)

b) Muestre el balance general.

• Un porcentaje del saldo de las cuentas de clientes.

Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Saldos de clientes) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $3, 144,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 6.71%

Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70,000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%:

Estimación: $70,000.00 x 6.71%= $4,697.00

$1,834.00 $1,834.00

Clientes $2, 875,000.00

PATRIMONIO $2,873,166.00

(23)

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 c) Muestre el balance general.

31/12/2012 Partida 1

$4,697.00 $4,697.00

Clientes $2, 875,000.00

(24)

5. Delta, compañía con pocos clientes, después de efectuar el análisis de saldos por antigüedad, muestra el siguiente resumen:

Total De 1 a 30 días De 31 a 60 días De 61 a 90 días Más de 90 días $5,975,000.00 $1,236,700.00 $2,521,000.00 $1,184,350.00 $1,032,050.00 Porcentaje

estimado de cobro dudoso

2.5 1.7 3.0 4.2

 Determine el importe de de la estimación para cuentas de cobro dudoso y corra el asiento respectivo, así como el balance general.

Resolución:

Compañía “Delta”

Determinación de la estimación para cuentas de cobro dudoso por antigüedad de saldos

Plazo Importe % Estimación

De 1 a 30 días $1,236,700.00 2.5 $30,917.5 De 31 a 60 días $2,521,000.00 1.7 $42,857,00 De 61 a 90 días $1,184,350.00 3.0 $35,530.5 Más de 90 días $1,032,050.00 4.2 $43,346.1 Total $5,975,000.00 $152,651.1 DELTA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

31/12/2012 Partida 1

410302 Gastos de ventas

410302024 Cuentas incobrables $152,651.1

1103 Cuentas y documentos por cobrar $152,651.1 110302 Estimación p/ctas incobrables. $152,651.1

110302001 Clientes locales

$152,651.1 $152,651.1 1103 Cuentas y documentos por

(25)

6. Épsilon, S.A., presenta los siguientes registros auxiliares de sus clientes: Cliente “A”

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

20X1 05-02 Venta factura 1 $450,000.00 $450,000.00 04.03 Pago a cuenta factura 1 $200,000.00 $250,000.00 22-03 Venta factura 3 $500,000.00 $750,000.00 28-04 Pago a cuenta factura 1 $50,000.00 $700,000.00 $151,651.1 $151,651.1 4103 gastos de venta $151,651.1 $151,651.1 Compañía “Delta”

Balance general del 31 de diciembre del 20X2 Activo

Activo Corriente Efectivo

 Clientes $5,975,000.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso $152,651.1 $5,822,348.9

Cliente “B”

20X1 07-02 Venta factura 2 $376,000.00 $376,000.00 07-03 Pago a cuenta factura 2 $376,000.00 $000.00 08-04 Venta factura 4 $789,000.00 $789,000.00 30-04 Pago a cuenta $650,000.00 $139,000.00

(26)

Cliente “D”

20X1 15-04 Venta factura 6 $880,000.00 $880,000.00 15-05 Pago a cuenta factura 6 $880,000.00 $000.00 16-06 Venta factura 8 $900,000.00 $900,000.00 17-07 Pago a cuenta factura 8 $900,000.00 $000.00 28-07 Venta factura 10 $1,200,000.00 $1,200,000.00 07-09 Pago a cuenta factura 10 $1,200,000.00 $000.00 18-12 Venta factura 10 $600,000.00 $600,000.00 Cliente “E”

20X1 22-04 Venta factura 7 $775,000.00 $775,000.00 27-05 Pago a cuenta factura 7 $700,000.00 $75,000.00 26-06 Venta factura 9 $925,000.00 $1,000,000.00 30-07 Pago a cuenta factura 7 $75,000.00 $925,000.00 30-07 Venta factura 11 $1,450,000.00 $2,375,000.00 13-09 Pago a cuenta factura 11 $900,000.00 $1,475,000.00 16-11 Venta factura 13 $410,000.00 $1,885,000.00 15-12 Venta factura 14 $500,000.00 $2,385,000.00 factura 4 06-05 Pago a cuenta factura 4 $100,000.00 $39,000.00 Cliente “C”

20X1 12-04 Venta factura 5 $1,350,000.00 $1,350,000.00 11-05 Pago a cuenta factura 5 $350,000.00 $1,000,000.00 19-06 Pago a cuenta factura 5 $400,000.00 $600,000.00 29-07 Pago a cuenta factura 5 $200,000.00 $400,000.00 02-08 Pago a cuenta factura 5 $125,000.00 $275,000.00

(27)

Se pide:

A) Por el procedimiento analítico o de la antigüedad de saldos, realice el análisis de antigüedad de saldos de cada una de las cuentas y prepare una cedula de resumen, clasificándolas en los siguientes conceptos, de 1 a 30 días, de 31 a 60 días, de 61 a 90 días, y de más de 91 días, así como observaciones.

Épsilon S.A.

Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “A” 31/12/20X2 $700,000.00 23/03/20X2 $500,000.00 284 días $200,000.00 31/12/20X2 05/02/20x2 $200,000.00 329 días $000.00 Épsilon S.A.

Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “B”

31/12/20X2 $39,000.00 08/04/20X2 $39,000.00 145 días $000.00

Épsilon S.A.

Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “C”

31/12/20X2 $275,000.00 12/04/20X2 $275,000.00 251 días $000.00

Épsilon S.A.

(28)

Cliente “D”

31/12/20X2 $600,000.00 18/12/20X2 $600,000.00 13 días $000.00

Épsilon S.A.

Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “E” 31/12/20X2 $2,385,000.00 15/12/20X2 $500,000.00 16 días $1,885,000.00 31/12/20X2 16/11/20x2 $410,000.00 45 días $1,475,000.00 31/12/20X2 30/07/20X2 $1,450,000.00 154 días $25,000.00 31/12/20X2 26/06/20X2 $25,000.00 188 días $000.00 Épsilon, S.A.

Estado de análisis de saldos por antigüedad a cargo de clientes del 20X1 Número Nombre Importe saldo De 1 a 30 días De 31 A 60

días De 61 a 90 días De más de 91 días obser vacio nes 1 Cliente “A” $700,000.00 $700,000.00

(29)

A) Determine la cantidad de estimación para las cuentas de cobro dudosa, considerando los siguientes porcentajes de estimación, obtenidos en años anteriores: 1 a 30 días 1%, de 31 a 60 días 2.8%, de 61 a 90 días 3.2%, y demás de 90 días 5.5%

Determinación de la estimación para cuentas de cobro dudoso por antigüedad de saldos

Plazo Importe % Estimación

De 1 a 30 días $1,100,000.00 1 $11,000.00 De 31 a 60 días $410,000.00 2.8 $11,489.00 De 61 a 90 días - 3.2 - Más de 91 días $2,489,000.00 5.5 $136,895.00 Total $3,999,000.00 $159,384.00

A) El asiento de ajuste correspondiente

DELTA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 2 Cliente “B” $39,000.00 $39,000.00 3 Cliente “C” $275,000.00 $275,000.00 4 Cliente “D” $600,000.00 $600,000.00 5 Cliente “E” $2,385,000.00 $500,000.00 $410,000.00 $1,475,000.00 TOTAL $3,999,000.00 $1,100,000.00 $410,000.00 $2,489,000.00

31/12/2012 Partida 1

4103 Gastos de ventas $ 159,384.00

410302 Gastos de ventas

410302024 Cuentas incobrables $159,384.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar $159,384.00 110302 Estimación p/ctas incobrables. $159,384.00

110302001 Clientes locales

(30)

B) Muestre el balance general

7- PI, S.A., con un saldo de cuentas por cobrar en el año 2013 de $4,672,650.00 y de estimación para cuentas de cobro dudoso de $256,995.00, determina su estimación en 6% sobre sus ventas a crédito que en el año ascendieron a $12,800,600.00.

a) Determine el importe de ajuste al incrementar sus cuentas de cobro dudoso. 12, 800,600.00 x 6% = 768,036.00 b) El balance general. 4103 Gasto de venta $ 159,384.00 $ 159,384.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$ 159,384.00

 Clientes $3,999,000.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso $159,384.00 $3,893,616.00

(31)

8. Pi, S.A., para el año 2014, determina que el importe de sus cuentas de cobro dudoso debería ser de $825,000.00

A) Determinar el importe del ajuste para incrementarlas. Importe de cuentas de cobro dudoso (2014) $825,000.00 –

Importe de cuentas de cobro dudoso (2013) $256,995.00 $568,005.00

R// El importe para incrementar las cuentas de cobro dudoso es por la cantidad de $568, 005,00.

B) El balance general.

9. Pi, S.A. de C. V., para el año 2015, determina que el importe de sus cuentas de cobro dudoso debería ser de $710,000.00

A) Determinar el importe del ajuste para incrementarlas.

Importe de cuentas de cobro dudoso (2015) $825,000.00 – Importe de cuentas de cobro dudoso (2014) $115,000.00 $710,000.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso $1,025,031.00 $16,448,219.00

 Clientes $4,672,650.00

(32)

R// El importe para incrementar las cuentas de cobro dudoso es por la cantidad de $710, 000,00.

B) El balance general.

10. Ro, S.A. de C.V. con un saldo de cuentas por cobrar de $8, 128,750.00, y una

estimación para cuentas de cobro dudoso de $614,500.00, en el año 2013 decide para el año 2014 cancelar por incobrable los saldos de los clientes A y B, con importes de $125,980.00 y $57,500.00 , respectivamente

Tres meses después, los clientes Ay B se presentaron en la empresa solicitando que sean reconsiderados y efectúan pagos por $100,000.00 y $5,000.00. La empresa considera que el cliente A posiblemente no llegue a pagar la suma de su adeudo, pero que el cliente B si estará en condiciones de hacerlo

a) Registre el asiento para cancelar las cuentas incobrables del cliente A y B. b) Registre la reapertura y el pago.

c) El balance General y determine comparativamente el importe realizable contra el obtenido al 31 de diciembre del 2014.

Ro, S.A. de C.V. Libro diario Del XX al XX del mes X

 Clientes $4,672,650.00

(33)

Ro, S.A. de C.V. Libro diario Del XX al XX del mes X

Hn Detalle Parcial Debe Haber

XX-01-2014 Partida 1

4103 Gastos de Venta $183,480.00

410302 Gastos de Venta $183,480.00 410302024 Ctas. Incobrable

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. $183,480.00

110301 Cuentas por cobrar comer. $183,480.00 110301001 Cliente A $125,980.00

110301002 Cliente B $57,500.00

C/s Cancelación de cuentas incobrables por la empresa

$183,480.00 $183,480.00

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. $157,500.00 110301 Cuentas por cobrar comer. 157,500.00

110301001 Cliente A $100,000.00 110301002 Cliente B $57,500.00

4103 Gastos de Venta $157,500.00

410302 Gastos de Venta $157,500.00 410302024 Ctas. Incobrable

C/ Reapertura de la deuda de clientes A y B

$157,500.00 $157,500.00

(34)

Mayorización

110301 Cuentas por cobrar comer.

Debe Haber

2. $157,500.00 183,480.00 1

150,000.00 3

Mov.

Deudor - 176,480.00 AcreedorMov.

1101 Efectivo y Equivalente $150,000.00

110103 Efectivo en Banco $150,000.00 110103001 Banco CITY

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. $150,000.00

110301 Cuentas por cobrar comer. $150,000.00 110301001 Cliente A $100,000.00 110301002 Cliente B $50,000.00 C/ cancelación de la deuda $150,000.00 $150,000.00 410302024 Ctas. Incobrable Debe Haber a) 183,480.00 $157,500.00 2. Mov.

Deudor 25,980.00 AcreedorMov.

Efectivo y Equivalente

Debe Haber

3. $150,000.00

Movimiento

(35)

11. Mu, S. A. de C.V. con un saldo de cuentas por cobrar al 1 de Enero de 2012, de $11, 451,200.00, emplea el meto de cancelación directa y decide cancelar por incobrables a los saldos de las empresas X y z, por $43,130.00 y $87, 400.00

Se pide:

a) Registre el asiento de la cancelación

Mu, S. A. de C.V. Libro diario

Del 01 al 31 de Enero del 2012

12. Mu, S.A., presta $300 000.00 a 30 días el día 16 de mayo de2012. El préstamo se garantiza con un pagaré con valor nominal de $300 000.00, estableciendo intereses de 2% mensual.

Ro, S.A. de C.V.

Balance al XX del mes X del año 2014 Activo

Cuenta y Documentos Por cobrar $ 183,480.00 (-)Cuentas Incobrable $ $157,500.00

$25,940.00

01-01-2012 Partida 1

4103 Gastos de Venta 130,530.00

410302 Gastos de Venta 130,530.00 410302024 Ctas. Incobrable

130,530.00

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. 130,530.00

110301 Cuentas por cobrar comer. 130,530.00 110301001 Cliente X $43,130.00

110301002 Cliente Z $87, 400.00

C/s Cancelación de cuentas incobrables por la empresa

(36)

Se pide:

a) Registrar la aceptación del pagaré.

b) Registrar los intereses devengados a los 30 días.

c) Registrar el cobro del título más los intereses a su vencimiento

a) Registrar la aceptación del pagaré.

b) Registrar los intereses devengados a los 30 días. C= $300,000.00

%=2% Mensual. T=30 días.

Intereses: 300,000 x 2 = 600,000 = 6000.00 100 100

$600.00 serán los intereses devengados a los 30 días.

16/05/2012 Partida 1

1212 Cuentas y documentos por cobrar LP $300,000.00 121201 Cuentas por cobrar comerciales LP

12120101 Prestamos $300,000.00

110103 Efectivo en bancos $300,000.00

110103001 Banco City

Por Préstamo en efectivo, garantizado con un pagare a una tasa de 2% mensual con

vencimiento a 30 días.

$300,000.00 $300,000.00

16/05/2012 Partida 1

110306003 Otras cuentas por cobrar

(37)

c) Registrar el cobro del título más los intereses a su vencimiento

13. Omega vende el 19 de junio de 2012 equipo de reparto a crédito con un costo de $50 000.00, por lo cual le firman un pagaré a 90 días, estipulando un interés de 3% mensual. Se pide:

a) Determinar la fecha de vencimiento. b) Los intereses devengados al primer mes. c) Los intereses devengados al segundo mes. d) Los intereses devengados al tercer mes.

e) El cobro del pagaré y los intereses al vencimiento. a) Determinar la fecha de vencimiento.

Mes Nª de días 210601 IVA-Débito fiscal $780.00 210601002 Consumidor 5301 Ingresos financieros $6,000.00 530101 Intereses bancarios $6,000.00 530102 Comisiones

Registro de intereses devengados en 30 días. $6,780.00 $6,780.00

16/05/2012 Partida 1

1101 Efectivo y equivalente $306,000.00 110103 Efectivo en bancos $306,000.00

110103001 Banco City

110306003 Otras cuentas por cobrar

530402 Otros ingresos de no operación $6,000.00 530402001 intereses

Por cobro del título más los intereses a su vencimiento.

(38)

Junio 11(30-19)

Julio 31

Agosto 31

Septiembre 17

Total 90 Días

La fecha de vencimiento del pagare será el 17 de septiembre. b) Los intereses devengados al primer mes.

I=c*%*T 100 Junio I= 50,000 x 3 x 0.35= 52,500= $525.00 100 100

Los intereses devengados el primer mes serán $525.00 c) Los intereses devengados al segundo mes.

I=c*%*T 100 Julio I= 50,000 x 3 x 1= 150,000 = $1,500 100 100 $1,500.00+ $ 525.00 $2,025.00

Los intereses devengados en los primeros dos meses serán de $2,025.00 d) Los intereses devengados al tercer mes.

I=c*%*T 100 Agosto I= 50,000 x 3 x 1= 150,000 = $1,500 100 100 $1,500.00+ $ 525.00 $1,500.00 $3,525.00

(39)

Los intereses devengados en los primeros dos meses serán de $3,525.00 e) El cobro del pagaré y los intereses al vencimiento.

14. Lamda, S.A. de C.V., tiene un documento por cobrar con valor nominal de $120 000.00, e intereses acumulados por $25 000.00. Al aproximarse la fecha de vencimiento decide renovar la deuda por un nuevo pagaré a 15 días, por un valor nominal de $145 000 00, sin incluir intereses.

Se pide:

a) Registrar la renovación del pagaré. Cancelación del pagare anterior:

17/06/2012 Partida 1

1101 Efectivo y equivalente $54,335.00 110101 Efectivo en caja general $54,335.00

110103001 Fondo fijo para inversión

110306001 Pagare

530402 Otros ingresos de no operación $4,335.00 530402001 Inversión al crédito

Por cobro del título más los intereses a su vencimiento.

$54,335.00 $54,335.00

17/06/2012 Partida 1

110306001 Pagare

5304 Otros ingresos no operacionales $25,000.00 530402 Otros ingresos de no operación $25,000.00

(40)

Renovación del nuevo pagare:

15) Ecus, S.A presenta para su cobro un pagaré con valor nominal de $76000.00 e intereses acumulados por $ 7600.00 el cual no es pagado .

a) Registrar la falta de pago por parte del girador.

Ecus S.A

Pasivo

Corriente

Pagaré con valor nominal $76,000.00 Menos.

Intereses $7,600.00 $68,400.00 Acumulados

Presentación de las estimaciones. Falta de pago por parte del girador.

110101 Efectivo en caja general $145,000.00 110103001 Fondo fijo para inversión

Por cancelación de un pagare $145,000.00 $145,000.00

02/07/2012 Partida 1

1101 Efectivo y equivalente $145,000.00 110101 Efectivo en caja general $145,000.00

110103001 Fondo fijo para inversión

110306 Documentos por cobrar $145,000.00 110306001 Pagare

Por renovación de un pagare a 15 días plazo, sin intereses.

(41)

16) Yeta, S.A., con un saldo en cuentas por cobrar de $345 000.00, descuenta en el banco un pagaré con valor nominal de $50 000.00 por lo cual el banco le cobra intereses de $6 500.00.

a) Registrar el descuento del documento.

Cálculo del valor del vencimiento Descuento del documento. V.V Capital+Intereses

p= $50,000.00 $345,000.00 - $56,500 = 288,500 I= $6,500.00

$56,500

b) El balance general.

17. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos de sus cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012.

Documentos por cobrar, $8 650 200.00; documentos por cobrar a 24 meses, $165 345.00; deudores, $2 900 100.00; clientes a 18 meses, $876 400.00; clientes, $16 723 500.00; funcionarios y empleados, $650 000.00; documentos descontados, $5 000 000.00; anticipos de clientes, $234 764.00; estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes, $1 240 000.00.

Se pide:

a)

Presentar en el balance general los saldos de las cuentas por cobrar. Alpha y Omega S.A

Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012 Yeta S.A

Balance General

Activo Pasivo

Activo no corriente Pasivo Corriente

Pagaré $ 50,000 Cuentas por Cobrar $345,000.00 Intereses Bancarios $ 6,500 $56,500

Descuento del documento <$288,500> $56,500

(42)

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Clientes $16 723 500.00 Anticipos clientes $ 234 764.00

Estimación para cuentas ($1 240 000.00) $15 483 500. 00 de Cobro dudoso clientes.

Documentos por cobrar $8 650 200.00

Documentos descontados ($5 000 000.00) $3 650 200. 00 Deudores $3 550 100.00 No Corriente Clientes a L/P $876 400.00 Documentos por $165 345.00 cobrar L/P

18. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos de sus cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2013.Clientes (cuentas deudoras), $11 456 876.00, la cual incluye un saldo de $3 600 00.00 a cargo de Juan Moneda; cuentas acreedoras de clientes, $1 567 540.00; cuentas por cobrar de afiliadas, $23 570 000.00; cuentas por cobrar de asociadas, $896 900.00, las cuales tienen el carácter de inversiones; anticipos de clientes, $345 600.00; cuentas por cobrar a accionistas, $250 000.00; documentos por cobrar, $450 000.00; documentos endosados, $100 000.00; funcionarios y empleados, $200 000.00; deudores, $145 000.00; documentos por cobrar a 24 meses, $800 000.00; de las cuentas por cobrar a cargo de clientes, $2 000 000.00 están restringidos a la terminación de la obra.

Alpha y Omega S.A de C.V

Estado de posición financiera al 31 de Diciembre del 2013

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

(43)

Documentos por cobrar $450,000.00 menos Documentos endosados $100,000.00 Deudores $145,000.00 $350,000.00 Funcionarios y empleados $200,000.00 Anticipo de clientes $345,600.00 Clientes $11,456,876.00

Cuentas por cobrar a cargo de clientes $2,000,000.00

Capital suscrito $3,600,00.00 menos

Cuentas por cobrar a accionistas $250,000.00 NO CORRIENTE

Documentos por cobrar a 24 meses* $800,000.00

OTROS ACTIVOS

Clientes, afiliado 1 $23,570,000.00 Clientes, asociado 2 $896,900.00

*Este saldo tiene vencimiento a los 24 meses y a una tasa de interes del 6.66% annual. Notas: 1,2 corresponden a cuentas por cobrar con carácter de inversion.

19. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2014. Clientes, $65 789 000.00, las cuales incluyen una deuda en dólares por $25 000.00, a un tipo de cambio de $7.50 por dólar; existen intereses devengados por cobrar a la fecha del balance por $345 000.00; dentro del saldo de las cuentas por pagar, se encuentra un saldo por $650 000.00 a cargo de La Industrial, que es también cliente, con un saldo de $200 000.00.

ACTIVO PASIVO

(44)

Clientes* $65,789,000.00 Clientes° $66,189,200.00

Cuentas por pagar a cargo de La Industria S.A de C.V $850,000.00

*Este saldo incluye un adeudo por $25,000.00 dólares, estando el tipo de cambio a $7.50 por dolar. °La cuenta incluye intereses devengados por cobrar con un importe de $345,000.00

Notas: El saldo de(cuentas por pagar a cardo de La Industria) representa la suma entre el saldo acreedor como cliente por $650,000.00 y un saldo como deudor por $200,000.00

20. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2015. Clientes, $678 500.00; estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes, $60 000.00; anticipos de clientes, $56 000.00; documentos por cobrar, $95 900.00; documentos descontados, $40 000.00; clientes a 24 meses, $123 000.00; documentos por cobrar a largo plazo, $65 700.00; funcionarios y empleados, $87 000.00; cuentas por cobrar a accionistas, $560 000.00; cuentas por cobrar a afiliadas con carácter de inversión, $2 700 000.00; deudores, $350 000.00; intereses devengados por cobrar sobre de cuentas de clientes, $34 000.00; saldos acreedores por cuentas por cobrar, $45 000.00

Se pide:

a) Presentar en el balance general los saldos de las cuentas por cobrar.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Clientes $678,500.00 Menos

Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes $60,000.00

$618,500.00

Documentos por cobrar $95,900.00 menos

(45)

Deudores $350,000.00

Funcionarios y empleados $87,000.00 Anticipo de clientes $56,000.00 Clientes a 24 meses* $123,000.00

Documentos por cobrar a largo plazo $65,700.00

Cuentas por cobrar a accionistas $560,000.00

Clientes° $717,940.00 Saldos acreedores por cuentas por cobrar $45,000.00

OTROS ACTIVOS Clientes, afiliada 1 $2,700.00

* Este saldo tiene vencimiento a los 24 meses y a una tasa de interes del 6.66% anual. °La cuenta incluye intereses devengados por cobrar con un importe de $34,000.00. Nota: Corresponden a cuentas por cobrar con carácter de inversion.