UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE COBRANZAS EN LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CÁMARA DE
COMERCIO DE SANTO DOMINGO”.
AUTORA: GABRIELA LISSETH ESTRELLA ROMO
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo, M.B.A Leonardo Carrión Hurtado, en calidad de Asesor de Tesis, designado por disposición de Universidad UNIANDES certifica que la Señorita Gabriela Lisseth Estrella Romo, ha culminado con su trabajo de tesis, con el tema CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE COBRANZAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CÁMARA DE COMERCIO DE SANTO DOMINGO”, quien ha cumplido con todos los requerimientos exigidos por lo que se aprueba la misma.
Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando a la interesada hacer uso de la presente, así como también se autoriza la presentación para la evaluación por parte del jurado respectivo.
Atentamente,
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Gabriela Lisseth Estrella Romo, declaro que los derechos obtenidos en la investigación que presento, como informe final, previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA, cuya problemática es CONTROL INTERNO Y GESTION DE COBRANZAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CAMARA DE COMERCIO DE SANTO DOMINGO”, son absolutamente auténticos y personales.
En tal virtud, expreso que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto, son de exclusiva responsabilidad de la autora.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN
---Firma Presidente del Tribunal
---Firma Oponente
DEDICATORIA
Principalmente lo dedico a Dios, por darme la vida y permitirme llegar hasta este
momento tan importante de mi formación académica.
A mis padres por ser el pilar fundamental por demostrarme incondicionalmente su
amor y apoyo absoluto sin importar nuestras diferencias de opiniones.
A mi hermano por poner en mí el ejemplo y espíritu de superación y por ser el ejemplo
para mi hermana menor.
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de investigación agradezco a Dios por bendecirme y permitirme cumplir uno de mis objetivos propuesto.
A mis padres por ser quienes han inculcado en mí buenos principios agradeciendo día a día por sus incansables consejos.
A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” por brindarme la oportunidad de formarme profesionalmente.
A mi director de Tesis, M.B.A Leonardo Carrión Hurtado, por su dedicación y esfuerzo, quien con sus conocimientos, experiencia, paciencia y motivación ha logrado en mí que
pueda culminar mi trabajo de investigación.
A mis catedráticos que durante toda mi carrera profesional han aportado con un granito de arena a mi formación.
Muchas son las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que agradezco por su amistad, apoyo, consejos y animo en los momentos más difíciles, algunas
de las cuales solo permanecen en mis recuerdos y en mi corazón.
ÍNDICE GENERAL
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR ... DECLARACIÓN DE AUTORÍA... NOTA DE ACEPTACIÓN ... DEDICATORIA ... AGRADECIMIENTO...
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación. ... 1
Planteamiento del problema. ... 2
Formulación del problema... 3
Delimitación del problema. ... 3
Objeto de estudio y campo de acción... 3
Identificación y línea de investigación... 3
Objetivo general... 4
Objetivos específicos... 4
Idea a defender... 4
Variables de la investigación. ... 4
Justificación del tema. ... 5
Metodología a emplear... 5
Resumen de la estructura de la investigación. ... 5
Aporte teórico. ... 6
Significación práctica... 6
Novedad científica. ... 6
CAPÍTULO I ... 7
1. MARCO TEÓRICO. ... 7
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN. ... 7
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN. ... 7
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN... 25
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO... 25
CAPÍTULO II ... 27
2. MARCO METODOLÓGICO... 27
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL... 27
2.1.1. Productos y servicios que oferta la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo... 28
2.1.2. Base legal que sustenta las operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo. ... 29
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ... 30
2.2.1. Modalidad de la investigación... 30
2.2.2. Tipos de Investigación. ... 30
2.2.3. Métodos de investigación... 31
2.2.4. Población y muestra. ... 31
2.2.5. Técnicas e instrumentos. ... 33
2.2.6. Interpretación de resultados... 33
2.2.7. Verificación de la Idea a Defender. ... 38
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ... 38
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO... 39
CAPÍTULO III... 40
3. MARCO PROPÓSITIVO... 40
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE COBRANZAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CÁMARA DE COMERCIO DE SANTO DOMINGO”... 40
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA... 40
3.2.1. Justificación de la propuesta... 40
3.2.3. Propuesta Control Interno. ... 41
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ...108
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...108
3.4.1. Conclusiones...108
3.4.2. Recomendaciones ...109
BIBLIOGRAFÍA ... ANEXOS... ÍNDICE DE ILUSTRACIONES ILUSTRACIÓN 1. MODELO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL INFORME COSO... 11
ILUSTRACIÓN 2. OBJETIVOS DEL CRÉDITO... 16
ILUSTRACIÓN 3. IMPORTANCIA DEL CRÉDITO. ... 17
ILUSTRACIÓN 4. CLASIFICACIÓN DEL CRÉDITO... 18
ILUSTRACIÓN 5. POLÍTICAS DE CRÉDITO... 20
ILUSTRACIÓN 6. INDICADORES FINANCIEROS... 23
ILUSTRACIÓN 7. CROQUIS COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CÁMARA DE COMERCIO SANTO DOMINGO”... 28
ILUSTRACIÓN 8. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL. ... 61
ILUSTRACIÓN 9. CUMPLIMIENTO EN CUENTAS, CAPTACIONES Y COLOCACIONES. ... 70
ILUSTRACIÓN 10. ÁREAS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO. ... 71
ILUSTRACIÓN 11. RANGO PORCENTUAL DE RIESGO Y CONFIANZA. ... 71
ILUSTRACIÓN 12. EVALUACIÓN DEL RIESGO AL GERENTE GENERAL ... 72
ILUSTRACIÓN 13. EVALUACIÓN DEL RIESGO A CRÉDITO Y COBRANZA... 76
RESUMEN EJECUTIVO
El control interno es un instrumento de eficiencia, ejecutado por el consejo de directores, la administración y personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos orientados básicamente a disminuir los riesgos a los cuales se ven abocados los procesos administrativos y contables de la empresa. La gestión de cobranzas es una tarea realizada para la recuperación de las cuentas otorgadas por la institución a sus clientes, en su efecto el control interno norma todos los procedimientos que requiere la institución para que sus transacciones sean procesadas de manera adecuada.
El marco metodológico de la investigación permitió, a través del análisis cuantitativo y cualitativo, evidenciar a través del estudio interno y externo a nivel, aplicando entrevistas y encuestas a los involucrados, determinar cuál es el inconveniente sobre los procesos de cobranzas que presenta la institución y junto con el marco teórico analizado, poder direccionar la solución.
EXECUTIVE SUMMARY
Internal control is an efficient instrument executed by the board of directors, management and staff of an entity designed to provide reasonable assurance with a view to achieving objectives designed primarily to reduce the risks to which they are forced processes administrative and accounting of the company. Collection management is a task performed for the recovery of the accounts provided by the institution to its customers, in effect internal control standard all procedures requiring the institution to which their transactions are processed properly.
The methodological framework of the research allowed, through quantitative and qualitative analysis, demonstrate through internal and external level study, using interviews and surveys involved, determine the problem on the processes of collection presenting the institution and analyzed together with the theoretical framework, to address the solution.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
En las organizaciones es fundamental establecer controles, entre ellos los internos que permitan que los diferentes procesos u operaciones que se ejecutan en la empresa, puedan obtener una seguridad razonable de información, de tal forma que otorgue a los directivos o personas interesadas en ésta la opción de tomar las decisiones acertadas, frente a los riesgo inherentes que tienen las empresas en sus operaciones financieras o administrativas.
La importancia de la gestión de cobranzas frente a los cambios en el entorno empresarial en la cual se desarrollan las empresas, radica en la capacidad que estas tienen, pues su base que es el recurso humano, y las relaciones comerciales exitosas que puedan aplicar a sus clientes, se convierten en la bases para realizar una eficiente gestión de crédito y concomitantemente una buena gestión de cobranzas.
De la consulta realizada en la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” extensión Santo Domingo, sobre investigaciones realizadas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo no reporta ninguna investigación, pero cabe mencionar los siguientes temas afines encontrados:
Tema: Manual de Control Interno de Cartera de Crédito y Optimización de la Gestión Financiera de la Cooperativa de Ahorro, Crédito y Vivienda La Merced Ltda. Año 2007.
Tema: Sistema de Control Interno y Gestión de Cartera de Clientes de la Distribuidora la Chorrera en la ciudad de Santo Domingo. Año 2010.
Planteamiento del problema.
La Cámara de Comercio de Santo Domingo, con el fin de impulsar el desarrollo económico de la región, creó la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, una institución financiera local, que ofrece servicios financieros a sus socios, buscando la satisfacción de sus necesidades y el desarrollo de la comunidad.
A pesar de sus servicios, productos, captaciones y colocaciones que ofrece la institución hay en la actualidad una serie de afectaciones en su gestión de cobranzas, que se pudieron establecer luego de una entrevista con el gerente de la misma, que se indican a continuación:
Falta de controles adecuados en los procesos efectuados en las colocaciones de los recursos, pues se ha incrementado los niveles de cartera vencida, lo que genera iliquidez para proceder con nuevos créditos.
Información insuficiente al momento de analizar el crédito, lo que provoca que la indagación expuesta por el oficial de crédito sea incompleta o adulterada sin intención previa.
Falta de seguimiento al destino del préstamo otorgado, lo que hace que se desvié el destino del crédito por el cual fue aprobado.
Falta de guías documentadas para llevar a cabo los procesos de otorgamiento de crédito y la recuperación del mismo, lo que generad controversias entre el personal.
morosidad provocará un malestar económico en la institución, que a la larga puede degenerar en quiebra de la empresa.
Formulación del problema.
¿Cómo mejorar la gestión de cobranzas, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo?
Delimitación del problema.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, institución dedicada a la prestación de servicios financieros consistentes en ahorro y crédito, se encuentra ubicada en la calle Latacunga # 712 entre Av. 29 de mayo y Av. 3 de julio, edificio Cámara de Comercio, ciudad Santo Domingo, Provincia Santo Domingo de los Tsàchilas.
La Cooperativa mantiene un directorio administrativo, el consejo de vigilancia, 12 colaboradores, 2 asesores externos, 10 proveedores y 3516 clientes, es obligada a llevar contabilidad y actualmente está regulada por el Ministerio de Inclusión Económica y Social, la investigación a realizarse será en el año 2013 en la Institución.
Objeto de estudio y campo de acción.
El Objeto de estudio es el sistema de Control Interno.
El campo de acción es la gestión de cobranzas.
Identificación y línea de investigación.
Objetivo general.
Diseñar un sistema de control interno que permita mejorar la gestión de cobranzas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar científicamente los procesos contables-auditores, control interno y gestión de cobranzas.
Analizar la situación actual del área de cobranzas que permita evidenciar la problemática existente en la Institución.
Diseñar un sistema de control interno que permita mejorar la gestión de cobranzas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo.
Idea a defender.
Diseñar un sistema de control interno caracterizado por: un buen ambiente de control, minimizando los riesgos, con actividades de control efectivas, excelente información-comunicación y un buen monitoreo, lo que permitirá la mejora de la gestión de cobranzas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo.
Variables de la investigación.
La variable independiente es el Control Interno.
Justificación del tema.
Los años de estudio en la Universidad Regional Autónoma de los Andes, permiten a la investigadora, poner en práctica la aplicación de herramientas investigativas eficientes, que faciliten evidenciar el problema planteado y proponer la solución más idónea al mismo, por lo que se justifica técnicamente su aplicación.
Los beneficios que obtendrá la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, serán mayores a la inversión realizada en este proyecto, por ende se justifica económicamente la implementación del mismo.
Adicionalmente esta investigación permitirá la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A. de la Universidad Regional Autónoma de los Andes (UNIANDES)
Metodología a emplear.
Para poder llevar a cabo el presente trabajo de investigación se va a utilizar la modalidad cuanti-cualitativa con tendencia a cuantitativa: Cuantitativa, porque se realizarán encuestas, cuadros estadísticos, procesos contables y; Cualitativa, porque se va a identificar hechos, procesos, situaciones problemáticas además se buscará opiniones de diferentes personas para obtener información y evidenciar la problemática de la Empresa.
Los métodos que se aplicarán en la investigación son los siguientes: El inductivo-deductivo, el Analítico – Sintético, se aplicara además los tipos de Investigación de campo, para evidenciar el problema, el bibliográfico para la sustentación de la solución, con el apoyo de las técnicas de la entrevista y la encuesta.
Resumen de la estructura de la investigación.
En el capítulo I, teóricamente se redactará los temas referentes a la investigación realizada en el transcurso del desarrollo del trabajo, que son las que sustentaran la solución a la problemática planteada
En el capítulo II, se describe la metodología utilizada en el desarrollo de la investigación; los tipos de investigación y las técnicas que se emplearon lo cual ayudó a la determinación del problema.
En el capítulo III., en este capítulo se propone la posible solución al problema que afecta en la institución, lo cual en el caso de ser acogida por la entidad será de gran ayuda para mejorar el procedimiento.
Aporte teórico.
El aporte teórico de la presente investigación estará dado en todos los conceptos que se proporcionarán a través del desarrollo y que sustentará toda la ejecución de la propuesta, además servirá como soporte documental para las personas interesadas o vinculadas con el tema.
Significación práctica.
La significación práctica está dada en la adaptación del sistema de control interno y una buena gestión de cobranzas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, para mantener un indicador de morosidad adecuado.
Novedad científica.
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo ha venido experimentando un crecimiento significativo, paralelamente a ello también incrementan las dificultades operacionales, uno ellos es la gestión de cobranza y al no contar con un sistema definido de control interno se torna deficiente e incluso podría dar paso a problemas económicos irreversibles.
Así también la falta de controles adecuados en los procesos efectuados en la colocación de los recursos, la insuficiente información al momento de analizar el crédito y la falta de seguimiento al destino del crédito, provocaría por un lado la iliquidez para futuras transacciones crediticias y la mala utilización de los rubros concedidos a actividades que no son el fin del financiamiento y su difícil recuperación.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN.
Para realizar esta investigación se consultó diferentes autores, fuentes que estén relacionados con los temas y subtemas, y para un mejor entendimiento de que significa, se observó distintas definiciones entre las cuales están las siguientes.
En esta investigación se analizó las dos variables la dependiente que es la Gestión de Cobranzas y la Independiente Control Interno:
1.2.1. Contabilidad.
Se determina que la contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar, registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa durante un período determinando, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones (pág.12).
Bravo (2011) manifiesta que
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer la situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable (pág. 1).
La contabilidad es la ciencia que se encarga de recolectar, organizar, registrar y analizar la situación económica financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones de la misma, presentando la información previamente registrada, de manera sistemática y útil a las partes interesadas.
1.2.1.1. Objetivos de la contabilidad.
“Obtener y proporcionar información financiera que permita conocer y evaluar la situación en que se encuentren y los resultados de las operaciones realizadas” (García Hernández, 2009, pág. 15).
Caballero (2007) expresa
Uno de los objetivos de la contabilidad es proporcionar información a dueños, accionistas, bancos y gerentes con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, las cosas poseídas por el negocio sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos de las operaciones realizadas por un ente privado o público (pág. 10).
1.2.2. Auditoría.
Grupo océano (2005) manifiesta
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos (pág. 9).
Rodríguez Gonzáles (2011) menciona
La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso (pág. 8).
Auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas profesionales independientes del sistema auditado, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en un determinado periodo en una entidad y sobre el cumplimiento de las normas contables.
1.2.2.1. Importancia de auditoría.
Estupiñan (2004) manifiesta
El auditor debe considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría desde el inicio del plan para detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa pequeñas que acumulativamente podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros (pág. 10).
Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad representan factores claves para identificar su importancia” (Fonseca Luna, 2007, pág. 10).
La auditoría es importante porque se relaciona directamente con el riesgo y detectar en forma cuantitativa los errores, sin importar el tamaño ya que pueden tener efectos en los factores claves de los estados financieros.
1.2.2.2. Control interno.
Mantilla (2011) menciona
Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (pág. 14).
Estupiñan Gaitan (2013) manifiesta
Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo de directivos (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (pág. 21).
1.2.2.3. Modelo de sistema de control interno.
Melini (2005) menciona
El control interno consta de cinco componentes, aplicables a todas las entidades, derivadas de la manera como la administración realiza los negocios y de cómo están integrados al proceso administrativo:
Ambiente de control Valoración de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo (pág. 16)
El informe COSO I se refiere básicamente a la intención de reducir los riesgos en los diferentes procesos de las empresas, los componentes basados en el informe COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) son:
Ilustración 1. Modelo de Sistema de control interno basado en el informe COSO.
COMPONENTE FACTOR DESCRIPCIÓN
AMBIENTE DE CONTROL “La esencia de cualquier negocio es su gente-sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la
competencia y el ambiente en el que ella opera. La gente es el motor que dirige la entidad” (Mantilla, 2005, pág. 19).
Es la actitud de la gerencia frente al Control Interno, da las pautas para una entidad, genera conciencia de control de sus empleados. En este elemento se fundamentan los demás componentes del control interno, generando parámetros de disciplina y
Integridad y valores éticos: Se refiere a los valores éticos y deconducta que se espera de todos los miembros de la organización.
Incentivos y tentaciones:
La información financiera puede contener datos fraudulentos debido al
ofrecimiento de fuertes sobornos, por presentación de información favorable para otorgamiento de préstamos, o mostrar rentabilidad menor para evadir impuestos. Comunicación con
orientación moral: “La manera más segura detransmitir un mensaje de comportamiento ético en la organización es el ejemplo. La gente imita a sus líderes” (Mantilla, 2005, pág. 28).
Compromisos para la competencia:
estructura, como la integridad, valores éticos y competencia en el personal de la compañía.
Consejo de directores o comité de Auditoría:
Corresponde al accionar que tengan el Directorio, integrado por personas capaces e
inquisitivas, internas o externas, sus funciones son proveer autoridad, orientación, vigilancia.
Estructura Organizacional: Es el marco en que lasactividades son planeadas, ejecutadas, controladas y monitoreadas para lograr los objetivos.
Políticas y prácticas sobre Recursos Humanos:
Este factor es de gran
importancia, el Talento Humano es el recurso más activo de una empresa, hacen posible el logro de objetivos
VALORACIÓN DEL RIESGO
“Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismos, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el entorno de la misma” (Mantilla, 2005, pág. 28).
La empresa debe ser reflexiva al momento de afrontar los riesgos. Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas debe instaurar mecanismos para identificar, examinar y administrar los riesgos.
FACTOR DESCRIPCIÓN
Objetivos: “Puede ser un proceso altamenteestructurado o informal. Los objetivos pueden definirse explícitamente, o ser implícitos, tal como manejarse en un nivel pasado de desempeño. Los objetivos a menudo están representados por la misión de la entidad y por las declaraciones de valores. El conocimiento de las fortalezas y debilidades de la entidad y de las oportunidades y amenazas, conducen hacia una estrategia global” (Mantilla, 2005, pág. 40).
Categorías de objetivos:
Objetivos de operaciones: efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad, objetivos de desempeño, etc. Objetivos de información financiera: preparación de estados financieros públicos que sean confiables
Objetivos de cumplimiento: adhesión a las leyes y regulaciones a las cuales la entidad está sujeta.
Riesgos: El proceso de identificación yanálisis de riesgos es un proceso interactivo ongoing y
realizar las acciones necesarias para administrarlos.
ACTIVIDADES DE CONTROL
“Se debe establecer y ejecutar políticas y procedimientos para asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad” (Mantilla, 2005, pág. 18).
FACTOR DESCRIPCIÓN
Revisión de alto nivel: Las revisiones se realizan sobre el desempeño actual frente a presupuestos, pronósticos, periodos y competidores. Funciones directas o
actividades administrativas: Los administradores dirigen lasfunciones revisando informes de desempeño.
Procesamiento de
información: Se implementa una variedad decontroles para verificar que estén completos. Los datos están sujetos a chequeo.
Controles físicos: Inventarios, valores y otros activos se aseguran físicamente en forma periódica comparados con las cantidades presentadas. Indicadores de desempeño: Incluye, variaciones en los
precios de compra, el porcentaje de órdenes de pedidos urgentes y porcentaje total de retorno Segregación de
responsabilidad. La responsabilidad se divide, oagregan entre diferentes empleados para reducir el riesgo de error” (Mantilla, 2005, pág. 60).
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS “Las actividades de controlusualmente implican dos elementos: el establecimiento de una política que pueda cumplirse y, procedimientos para llevar a cabo la política” (Mantilla, 2005, pág. 62).
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
“Los Sistemas de información y comunicación se
interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones” (Mantilla, 2005, pág. 18).
Obtención y uso de información adecuada y oportuna para que participen todos del sistema de control contar con sistemas de
FACTOR DESCRIPCIÓN
INFORMACIÓN
“Se requiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio y moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías, operaciones, información financiera y cumplimiento.
COMUNICACIÓN
La comunicación es inherente a los sistemas de información. Los sistemas de información pueden proporcionar información al personal apropiado a fin de que ellos puedan cumplir sus
información eficientes y poseer adecuados canales de comunicación.
MONITOREO
“Debe monitorearse el proceso total y hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente” (Mantilla, 2005, pág. 18).
“El monitoreo ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de supervisión y dirección o administración permanente para llevar a cabo las obligaciones de cada empleado” (Estupiñan, 2006, pág. 40).
Implementado el SCI debe vigilarse constantemente para observar los resultados obtenidos ya que por perfecto que simule suele deteriorarse.
FACTOR DESCRIPCIÓN
ACTIVIDADES DE MONITOREO ONGOING
“Son múltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del control interno en el curso ordinario de las operaciones. Incluyen actores regulares de administración y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras acciones rutinarias” (Mantilla, 2005, pág. 84).
¿QUIÉN EVALÚA?
“Las evaluaciones toman la forma de auto valoraciones, en las que las personas responsables por una unidad o función particular determinan la efectividad de los controles para sus actividades.
EL PROCESO DE EVALUACIÓN
El evaluador debe entender cada una de las actividades de la entidad y cada uno de los componentes del sistema de control interno que están siendo dirigidos” (Mantilla, 2005, pág. 87).
Fuente: (MANTILLA, Samuel & ESTUPIÑAN, Rodrigo) Elaborado por: Gabriela Estrella Romo
1.2.3. Gestión de cobranzas.
Montaño (2010) señala
“La cobranza es el sistema administrativo que tiene por objeto recuperar el importe de las ventas en la fecha de vencimiento. Para que el departamento de cobranzas pueda llevar a cabo su función, necesita tener facultades que le permitan presionar al cliente en forma adecuada y logar la recuperación del crédito pendiente. Dentro de esas facultades, se encuentran las siguientes:
Enviar cartas de cobranza de acuerdo con el sistema implantado.
Aceptar mercancías u otros objetos a clientes, para la recuperación parcial o total de sus saldos.
Turnar por la vía legal el cobro de las cuentas morosas que lo ameriten (pág. 58).
Siendo la administración de la cobranza la responsable de gestionar el cobro, resulta favorable tener en cuenta lo descrito anteriormente para alcanzar el fin propuesto y la recuperación de los valores.
1.2.3.1. Crédito.
Fernández Felitte (2011) expresa
“El crédito es una transacción de compraventa en la cual se presta un servicio o se entrega un producto o bien a cambio de una obligación de pago a futuro. Es una función básica que interrelaciona el proceso de ventas con la operatoria de cobranzas siendo el punto intermedio entre ambas funciones y teniendo como principal objetivo resguardar los intereses de la empresa.
Existen varios tipos de créditos, (comercial, bancario, personal..) en todos los casos son distintas las condiciones y los plazos de ventas y/o cancelación, suelen variar también estos en función del mercado y las condiciones económicas del momento (pág. 4).
Córdoba (2007) manifiesta
Es una prerrogativa de comprar ahora y pagar en una fecha futura, mediante el cual una persona o entidad asume un compromiso de pago futuro (deudor) por la aceptación de un bien o servicio ante otra persona o entidad (acreedor); en el cual los pagos de las mercancías se aplazan a través del uso general de documentos negociables. Ej. Letra de cambio, cartas de crédito, factura conformada, etc. (pág. 192)
mediante el uso de documentos negociables y así se comprometen a cumplir la obligación con responsabilidades entre los involucrados.
1.2.3.1.1. Objetivos del crédito.
Los objetivos están enmarcados dentro de lapsos determinados, a fin de alcanzar ciertas metas específicas de las cuales se obtendrán beneficios.
Según Navarro (2007). Los objetivos más comunes que utiliza una empresa para otorgar crédito a los clientes son:
Ilustración 2. Objetivos del crédito. OBJETIVOS:
Lograr el mayor volumen de ventas: Se espera que el aumento en los gastos de cobranza y en las cuentas malas contrarrestado con el incremento esperado en la utilidad de las ventas a crédito.
Buscar la optimización de las ventas, pero controlando la cobranza: Esto se logra con un otorgamiento generoso en el crédito, pero con políticas y procedimientos rígidos en la cobranza.
Tener la más alta seguridad en los clientes con políticas de cobro benignas: Deben establecerse políticas rígidas de crédito y ofrecer un trato generoso en el cobro.
Maximizar la seguridad financiera de la empresa: Para lograr este punto, se debe establecer políticas, procedimientos controles rígidos, tanto en el otorgamiento del crédito como en la cobranza.
manos de los clientes y viceversa, al disminuir el crédito aumenta la liquidez, disminuye las ventas y por consecuencia la utilidad (pág. 13 -14).
1.2.3.1.2. Importancia del crédito.
Según Emilio Villaseñor en su libro elementos de la administración establece que en la actualidad, el crédito es de importancia vital para la economía de todos los países y de todas las empresas, ya que su utilización adecuada produce, entre otros beneficios, los siguientes:
Ilustración 3. Importancia del crédito. IMPORTANCIA:
Aumento en las ventas e incremento de la producción de bienes y servicios, como consecuencia, una disminución de los costos unitarios.
Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores socioeconómicos adquieran bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuvieran que pagarlos de contado.
Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y ampliación de las ya existentes.
Fomento del uso de todo tipo de servicios y adquisición de bienes, con plazos largos para pagarlos.
Desarrollo tecnológico, favorecido indirectamente al incrementarse los volúmenes de venta
Fuente: (Villaseñor Fuente, Emilio) Elaborado por: Gabriela Estrella Romo
1.2.3.1.3. Clasificación del crédito.
establecer clasificaciones que faciliten su investigación, estudio y práctica” (Villaseñor Fuente, 2007, pág. 18).
Ilustración 4. Clasificación del crédito
1.2.3.1.4. Riesgo del crédito.
Fernández Felitte (2011) manifiesta
Toda empresa que concede un crédito corre un riesgo (no recuperarlo), es decir que el adjudicatario no cumpla con los compromisos contraídos, Esa falta de cumplimiento puede ser transitoria por carecer de fondos necesarios por un determinado problema solucionable en el corto plazo o puede darse que se trate de insolvencia por problemas financieros o de otro tipo donde la imposibilidad de pago sea permanente.
El tiempo y el riesgo están presentes en toda operación, el tiempo porque existe un plazo de vencimiento a futuro y el riesgo por la posibilidad de que durante ese lapso de tiempo la deuda se convierta en incobrable. La morosidad puede tener diversos orígenes, producto de los diversos factores de riesgo:
a) Riesgo político, está ocasionados por bruscos cambios en las economías.
b) Riesgo fortuito: comprendidos por aquellos acontecimientos que imprevistamente acosan al deudor, como siniestros, robos, etc.
c) Riesgo empresarial: provocado por las variables del mercado, modificaciones en los procesos productivos y de consumo, etc.
d) Riesgos financieros: podrían formar parte también del riesgo empresarial, son aquellos que afectan la liquides y solvencia del deudor (pág. 5).
1.2.3.1.5. Formulación de políticas de crédito.
“El proceso para formular una política de crédito es:
Establecer los objetivos
1.2.3.1.6. Política de crédito.
“Son normas de conducta o de acción dictada por la dirección que deben observar todos los empleados de la empresa. Deben expresarse por escrito e indicar que es lo que se puede hacer y lo que no se debe hacer” (MONTAÑO, 2010, pág. 14-17).
Se puede señalar algunas:
Ilustración 5. Políticas de crédito.
POLÍTICAS DESCRIPCIÓN
Plazo:
Es la más importante y una de las primeras políticas que se deben fijar.
Los plazos que den otras empresas similares.
La inversión que se requiere en las cuentas por cobrar.
Los recursos de financiamiento disponibles y el costo de capital.
La determinación del porcentaje de crédito que podrán financiar los proveedores. Intereses Moratorios:
Respecto a este renglón, también es conveniente establecer una política uniforme.
Se tendrá en cuenta lo que hacen los otros negocios que se dedican a vender artículos similares, debido a que en ocasiones acarrean problemas por conflictos con los clientes.
Si la dirección lo estima conveniente, estos intereses moratorios sólo se cargarán en cuentas que han pasado el proceso judicial.
Crédito Comercial:
Esta política se establece de acuerdo con la cercanía o lejanía del cliente
1.2.3.2. La cobranza.
La cobranza es toda gestión realizada para la recuperación de las cuentas otorgadas por la institución a sus clientes.
Villaseñor Fuente (2009) manifiesta
La frase de que una venta no está totalmente realizada hasta no haber sido cobrada, es tan conocida como cierta. El cobro de una cuenta pendiente de pago como resultado de una venta realizada a crédito, lleva la transacción a una conclusión adecuada. Toda vez que la gran mayoría del comercio y la industria en el mundo entero utiliza hoy el crédito, la cobranza de las cuentas de clientes que esta actividad genera es una labor de gran importancia en la administración de las empresas (pág. 215).
“La cobranza se define como el proceso de presentar y gestionar el cobro de valores o documentos a sus respectivos giradores, con el fin de que se pague el valor económico correspondiente” (Escoto, 2007, pág.101).
Se puede señalar a la cobranza como la operación complementaria a la venta y desarrollo del proceso para cobrar los valores correspondientes.
1.2.3.2.1. Proceso de cobranza.
Molina (2005) expresa
El proceso de la Cobranza está constituido por una serie de pasos, lo que por ser habituales, muchas veces se realizan de manera rutinaria en los Departamentos y Cobranzas, tales son:
Preparación de la cobranza. Entrega de la cobranza. El trabajo del cobrador.
1.2.3.2.2. Preparación de la cobranza.
La preparación de la cobranza debe hacerse en el departamento de crédito y cobranzas, ya sea el día anterior o a primera hora del siguiente.
La cobranza deberá separarse considerando lo siguiente:
Si será hecha directamente por la oficina, o bien se a través del cobrador. Por zonas, lo que corresponde a cada cobrador, si son varios.
Si es local o foráneo. A través de los bancos.
Por el departamento de ventas. Por medio de los abogados. A través de agencias de cobro.
Para efectos que se haga una preparación adecuada, es conveniente efectuar las llamadas telefónicas, que se consideren pertinentes, a fin de obtener la información adecuada (pág. 48).
1.2.3.3. Indicadores
Franklin (2005) menciona
Un indicador es un punto en una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación. Establece una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o a procesos diferentes. Por si solos no son relevantes, adquieren importancia cuando se les compara con otros de la misma naturaleza.
Características de un indicador Factible de medir. Fácil de interpretar.
Ser relevantes o útiles para la toma de decisiones. Conducir fácilmente información de una parte a otra. Verificable.
Aceptado por la organización. Utilizable con otros indicadores.
Indicadores de Rentabilidad. Indicadores de Liquidez. Indicadores de Financiamiento. Indicadores de Rotación (pág. 94).
Ilustración 6. Indicadores financieros.
RAZONES DE LIQUIDEZ
INDICADOR COMO SE CALCULA QUÉ MUESTRA
Circulante Activos circulantes / Pasivoscirculantes
Muestra la capacidad de pago de una empresa de sus pasivos corrientes mediante activos convertibles en efectivo en un corto plazo.
Coeficiente de liquidez (o índice
de la prueba ácida) Activos circulantes - inventarios /Pasivos circulantes
Muestra la capacidad de pago de una empresa de sus pasivos corrientes mediante activos convertibles en efectivo en un corto plazo.
Capital de trabajo Activos circulantes - Pasivoscirculantes
Las cantidades mayores son mejores porque la empresa tiene fondos internos disponibles para 1) pagar sus pasivos corrientes y 2) financiar su expansión de inventario.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Días de inventario Ventas + 365 / Inventario Mide la eficiencia del control delinventario. Por lo general, menos días de inventario es mejor.
Rotación de inventario Ventas / Inventario Mide la cantidad de rotacionesanuales del inventario. Mientras más alta sea la proporción, mejor.
Periodo de cobranza promedio Cuentas por cobrar / Ventastotales ÷ 365
Indica el lapso promedio que debe esperar la empresa entre realizar una venta y recibir un pago en efectivo. Es mejor un tiempo menor de recuperación.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen de utilidad bruta. Ventas - costo de los bienesvenidos / Ventas
Muestra el porcentaje de los ingresos disponibles para cubrir los gastos de operación y obtener la ganancia; mientras más alta sea es mejor, y la tendencia debe ser ascendente.
Margen de utilidad operativa (o
rendimiento sobre ventas. Ventas - Gasto de operación /Ventas
Muestra la rentabilidad de las
operaciones actuales sin
considerar los cargos por intereses ni los impuestos sobre los ingresos
Margen de utilidad neta (o
rendimiento neto sobre ventas. Ganancia después de impuestos /Ventas
Muestra la ganancia después de impuestos por cada dólar de ventas. Mientras más alta sea, mejor, y la tendencia debe ser ascendente.
el numerador, ya que los activos totales son financieros por los otorgantes de créditos y los accionistas. Mientras más alto, mejor, y la tendencia debe ser ascendente.
Rendimiento sobre el capital de
los accionistas Ganancia después de impuestos /Capital total de los accionistas
Muestra el rendimiento que obtienen los accionistas sobre su inversión. El promedio de un rendimiento de 12 a 15% y la tendencia debe ser ascendente.
Ganancias por acción Cantidad de acciones comunes enGanancia después de impuestos / circulación
Muestra la ganancia por acción de acciones comunes en circulación. La tendencia debe ser ascendente y mientras mayor sea el porcentaje anual de ganancias es mejor.
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos Deuda total / Activos totales
Mide el grado al cual se han empleado los fondos de préstamo para financiar las operaciones de la empresa. Las fracciones menores son mejores; las elevadas indican un exceso de uso de deuda y un mayor riesgo de quiebra.
Razón de deuda /capital Deuda total / Capital total de losaccionistas
Por lo general, debe ser inferior a 1.0. Las proporciones mayores
relevan un endeudamiento
excesivo, menor capacidad de crédito y un balance general más débil.
Razón de deuda de largo
plazo/capital Deuda de largo plazo / Capitaltotal de los accionistas
Muestra el equilibrio entre deuda y capital en la estructura de capital a largo plazo.
Razón de cobertura de intereses Ingreso operativo / Gastos porinterés
Mide la capacidad de pagar
intereses anuales. Los
prestamistas suelen insistir en una razón mínima de 2.0, pero las superiores a 3.0 indican una mayor capacidad de crédito. RAZONES DE EFICIENCIA
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar /Promedioventas crédito
Se define como el tiempo medio que debe esperar la empresa después de efectuar una venta para recibir su pago.
Cuentas por pagar Cuentas por pagar /Promediocompras a crédito
El resultado es el número de días promedio que la compañía se toma para cumplir con sus obligaciones.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
De acuerdo a lo que se exponen el Grupo océano en concordancia con lo manifestado por Rodríguez Gonzales a lo referente a la auditoría, que es la línea de investigación y en donde se desarrolla el proceso de control interno, mencionan que se debe realizar sistemáticamente con criterio crítico, para opinar sobre la razonabilidad de la información en un determinado tiempo.
Mantilla y Estupiñan prestan la facilidad que con sus estudios permiten estructuran un sistema de control interno en base al Informe COSO, resultando de gran ayuda para el desarrollo del control y sobre todo para poder identificar el nivel de riesgo y confianza paralelamente relacionados entre sí, cada autor manifiesta y coinciden con sus apreciación de que la máxima autoridad son los que proporcionan seguridad en el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Los autores Montaño, Villaseñor y Fernández abordan lo que se refriere a la gestión de cobranza y en si al crédito, su proceso las políticas y la preparación de la cobranza para su estructuración y posterior ejecución, basándose estrictamente a las recomendaciones vertidas por los autores mencionados, que brindan para la presente investigación el bastidor de la solución al problema planteado.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
El aporte bibliográfico ayuda de soporte teórico como un modelo para implementar el sistema de control interno en la cooperativa con el fin que la gestión de cobranzas sea eficiente y efectiva, realizando todos los procesos correctamente y de esta manera sea de ayuda para poder dar la solución al problema de la entidad.
finalidad de lograr una efectividad en la utilización de los recursos económicos, materiales, humano; donde surge la necesidad de suprimir o disminuir significativamente la multitud de riesgos que evidencie.
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL.
El Directorio de la Cámara de Comercio, decidió llevar adelante la creación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito, con el fin de fortalecer el apoyo al comercio de Santo Domingo de los Colorados, tanto para pequeños, como a medianos y grandes comerciantes.
Es así, que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, entró en funcionamiento el 20 de febrero del 2006, gracias al apoyo y coraje de los 23 socios fundadores quienes hicieron posible la creación de esta institución; y con Acuerdo Ministerial 147 SC-SDC de la Subdirección de Cooperativas del Ministerio de Inclusión Económica y Social.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito fue creada con el fin de promover el desarrollo individual y colectivo de los socios, ofreciendo soluciones seguras y confiables que contribuyan al progreso de la comunidad.
Actualmente la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, cuenta con directorio administrativo (consejo de administración), el consejo de vigilancia, 12 colaboradores, 2 asesores externos, 10 proveedores y 3516 clientes, es obligada a llevar contabilidad.
Ilustración 7. Croquis Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cámara de Comercio Santo Domingo”
Fuente: Investigación
Elaborado por: Gabriela Estrella Romo
2.1.1. Productos y servicios que oferta la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo.
Entre los que encontramos los siguientes:
2.1.1.1. Productos.
Ahorro a la vista, cuenta de ahorros en la cual se realizan depósitos y retiros en cualquier momento.
Créditos, ideales para cubrir necesidades emergentes de financiamiento.
2.1.1.2. Servicios.
Pago de Agua Potable.
Cajeros Automáticos.
Ventanillas Compartidas.
Pago del Bono de Desarrollo Humano.
Pago de Rise.
Pago de Matriculación Vehicular.
Tarjetas de Débito.
2.1.2. Base legal que sustenta las operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo.
Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
Ley Orgánica de Régimen Tributario.
Código de Trabajo.
Código de Comercio.
Código Civil.
Ley de seguridad social.
Principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Modalidad de la investigación.
Para poder llevar a cabo el presente trabajo de investigación se utilizó la metodología cuanti-cualitativa con tendencia a cuantitativa:
Cuantitativa, porque se realizarán encuestas, tabulación y análisis; Cualitativa, porque se va a identificar hechos, procesos, situaciones problemáticas, además se buscará opiniones de diferentes personas para obtener información y descubrir cuáles son las causas que generaron el problema.
2.2.2. Tipos de Investigación.
2.2.2.1. Investigación de campo.
Se utilizó este tipo de investigación al momento de las visitas a la Cooperativa a levantar información, se lo realizó en el área financiera en el departamento de crédito y cobranza con la participación objetiva del personal involucrado.
2.2.2.2. Investigación descriptiva.
2.2.2.3. Investigación bibliográfica.
Se utilizó para recabar y obtener las conceptualizaciones en el campo teórico de la investigación donde se recopiló fuentes bibliográficas de Sistema de Control Interno y Gestión de Cobranza de diferentes autores.
2.2.3. Métodos de investigación.
Los métodos que se aplicarán en la investigación son los siguientes:
2.2.3.1. Método Inductivo – deductivo.
El método inductivo permite el estudio de lo particular a lo general, por medio del estudio individual del problema de cobranzas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cámara de Comercio de Santo Domingo”, se puede formular las respectivas conclusiones y recomendaciones necesarias.
El método deductivo nos permite ir de lo general a lo específico por medio del análisis de las normas y reglamentos que se deben aplicar correctamente a los hechos con las respectivas soluciones en la institución.
2.2.3.2. Método Analítico – sintético.
El método analítico-sintético, nos permite obtener datos e información más detallada, capaz de entender el tema con mayor claridad para asociarlos entre si y llegar a un conocimiento profundo del objetivo que deseamos alcanzar. Se aplicará para analizar la información requerida en la solución del problema sintetizada en el marco teórico.
2.2.4. Población y muestra.
Población es la totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de población poseen una característica común, la que se estudia y da origen a los datos de la investigación.
La población objeto de este estudio son los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio que ascienden a 516 socios con créditos activos; siendo una población total de 3.516 socios.
2.2.4.2. Muestra.
Una muestra es un conjunto de unidades, una porción del total, que representa la conducta del universo en su conjunto. Una muestra, en un sentido amplio, no es más que eso, una parte del todo que se llama universo o población y que sirve para representarlo.
Fórmula:
N = Población
e = error
Reemplazo de la Fórmula: N = 516
2.2.5. Técnicas e instrumentos.
2.2.5.1. Entrevista.
Se trata de una conversación entre una o varias personas para un fin determinado. El cuestionario estará dirigido a la gerente y colaboradores de la Cooperativa con la finalidad de obtener una información específica.
2.2.5.2. Encuesta.
Es un cuestionario en el cual los datos se obtendrán de realizar un conjunto de preguntas dirigidas a los socios de la Cooperativa, para conocer cuáles son sus puntos de vista sobre la institución.
2.2.6. Interpretación de resultados
Si bien la interpretación de los resultados es la última etapa del proceso de investigación, todas las anteriores, comprendidas en el diseño, concurren hacia la realización de esta importante operación.
2.2.6.1. Entrevista al Gerente general de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo.
1.- ¿La institución posee manuales, políticas y procedimientos para cada área de trabajo?
Por supuesto que sí, como Cooperativas estamos obligadas a tener todos los manuales, políticas y procedimientos actualizados.
2.- ¿Existe un código de ética en la institución?
No, la cooperativa no tiene un código de ética.
Por supuesto, se debe de conocer los procedimientos de cada área para realizar las debidas verificaciones.
4.- ¿Se lleva un seguimiento a los créditos otorgados por la institución? ¿De qué manera?
De tal manera, se debería realizar el seguimiento desde el momento de la recepción de la solicitud hasta un nuevo crédito donde termina el ciclo de los préstamos, pero no se completa en muchas veces todo este ciclo.
5.- ¿Se lleva un seguimiento a los créditos en mora? ¿De qué manera?
En el caso de los créditos en mora, se les realiza tres notificaciones en las cuales la última es advertencia antes de iniciar la acción legal, dando un plazo de 48 horas para acercarse a la institución para poder llegar a un acuerdo en cuanto al pago del préstamo en mora.
6.- ¿El personal de su institución es capacitado? ¿Posee algún cronograma de capacitación?
Específicamente un programa no se mantiene un programa de capacitación, pero se direcciona dependiendo el área a las capacitaciones oportunamente.
7.- ¿Se recuerda a los socios las fechas de cancelación de las cuotas de los préstamos?
En el otorgamiento de préstamo se entrega al socio la tabla de amortización, dando las fechas de pago, además se incorporó actualmente los mensajes SMS para cada socio que posee préstamos en la institución.
8.- ¿Existe niveles de aprobación de los préstamos en la institución?
Generalmente, cuando no se llega a un acuerdo con el socio se realiza la acción legal a partir de los 180 días en mora.
10.- ¿Cuántas notificaciones se realizan en un préstamo en mora, antes de iniciar con la acción legal?
Se realizan tres notificaciones antes de iniciar la acción legal; la primera, en la cual se le recuerda al socio los dividendos vencidos dando la oportunidad de cancelación, la segunda indicando que si no se acerca a cancelar los valores pendientes se realizara la acción legal y la tercera indicando que la acción legal se inició.
11.- ¿Con que frecuencia usted comunica al consejo de administración la situación de la cartera en riesgo?
Cada mes se realizan reuniones del consejo de administración, donde doy a conocer el informe mensual en cuanto al rendimiento, liquidez y riesgo en la institución.
12.- ¿Existe algún seguimiento a los socios que se encuentran en proceso de demanda judicial?
2.2.7. Verificación de la Idea a Defender.
Mediante la aplicación de la entrevista realizada al señor Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo y las encuestas a sus empleados y socios, se ha podido verificar que se debe diseñar un Sistema de Control Interno para fortalecer el control de la gestión de cobranza, generando el deficiente indicador de cobros y rotación de cuentas por cobrar.
Así también a través de la encuesta aplicada al personal en la pregunta N. 3, arroja un resultado que evidencia el insuficiente respaldo de parámetros para el otorgamiento del crédito y la pregunta N. 6 que hace referencia al insuficiente seguimiento de los créditos otorgados, que estaría representando el desvío del crédito para otra actividad que no sea la que impulso la concesión.
Otro aspecto importante es el que señala la pregunta N. 9 de la encuesta a los asesores de crédito, que menciona a falta de vigilancia constante sobre los vencimientos y cobranzas de los préstamos concedidos, que genera en un determinado momento iliquidez y por ende estancamiento de reinversión y concesiones de nuevos créditos.
Por lo manifestado anteriormente se verifica plenamente la idea a defender debido a que los procesos y mecanismos aplicados en la gestión y entorno de cobranzas, no son eficientes, la información no es adecuada y expresa retraso en el crecimiento; dando oportunidad para la aplicación de la propuesta presente.
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Con el diseño de un sistema de control interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, caracterizado por el:
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Monitoreo.
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo, a través del diseño del Control interno, aplicando cada componente permitirá que la administración tome las decisiones oportunamente para lograr los objetivos propuesto en un determinado período y que su solvencia y solides de la institución no se vea afectada.
Con la aplicación de los diferentes métodos y técnicas de investigación al personal que labora en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Santo Domingo y una parte de los socios, se logró recolectar la suficiente información para definir la situación problémica que enfrenta la empresa en cuanto se refiere al deficiente control interno y el inadecuado manejo de la cobranza.
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPÓSITIVO.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE COBRANZAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CÁMARA DE COMERCIO DE SANTO DOMINGO”.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.2.1. Justificación de la propuesta
En el desarrollo del marco teórico está basado en varios autores, fundamentando científicamente la propuesta, donde indican que el control interno es un proceso realizado por el directorio, la administración y personal de la Cooperativa diseñado para proporcionar seguridad razonable a cada proceso realizado, cumpliendo con los objetivos de efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimientos de las leyes y regulaciones aplicables y la gestión de cobranzas son las tareas que se realizan adecuadamente con la finalidad q una operación crediticia sea recaudada en el plazo oportuno.
En el marco metodológico se puede constatar a través de las encuestas la problemática de la institución, la cual se debe resolver oportunamente para que las metas propuestas se cumplan en el tiempo establecido y sin ningún inconveniente
3.2.2. Objetivos.
3.2.2.1. Objetivo general.
Mejorar la gestión de cobranzas mediante el diseño de un sistema de control interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio Santo Domingo.
3.2.2.2. Objetivos específicos.
Diseñar un direccionamiento estratégico proponiendo una misión, visión y políticas.
Establecer un ambiente de control basado en la integridad de valores éticos con una estructura organizacional sólida y la rendición de información transparente.
Implantar un sistema de valoración de riesgo, que permitan a la institución tener la base para la consecución de sus objetivos propuestos.
Crear actividades de control, conformado por políticas leyes y reglamentos.
Promover la información y comunicación en la institución.
Elaborar instrumentos para evaluar y monitorear el correcto funcionamiento del sistema de control interno.
3.2.3. Propuesta Control Interno.
A continuación se desglosa la propuesta para desarrollar un direccionamiento estratégico y el sistema de control interno según el modelo COSO:
Ambiente de Control.
Valoración de riesgos.
Información y Comunicación.
Monitoreo.
3.2.3.1. Direccionamiento estratégico.
3.2.3.1.1. Visión propuesta
Nuestro compromiso llegar a ser reconocida a nivel nacional, demostrando solvencia institucional, para incrementar la cobertura de servicios financieros mediante procesos ágiles, tecnología innovadora, personal especializado y comprometido con el desarrollo de los socios y clientes de la institución.
3.2.3.1.2. Misión propuesta
Contribuir con el crecimiento socioeconómico de nuestros socios, clientes y de la comunidad Santodomingueña, mediante la prestación de servicios financieros y no financieros, ágiles, oportunos y de calidad, basándonos en la responsabilidad, confianza, honestidad, seguridad y solvencia con un claro enfoque de rentabilidad mutua y responsabilidad social.
3.2.3.1.3. Políticas institucionales
Desarrollo integral del asociado.
Fomento de la economía solidaria.
Identificación y apoyo constante a nuevos sectores empresariales emergentes.
3.2.3.2. Ambiente de control.
3.2.3.2.1. Integridad y valores éticos.
a) Código de Ética.
CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA INTERNA Fecha:15-03-2013
Pág.: 1 de 15
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ¨CÁMARA DE COMERCIO DE SANTO DOMINGO”
La Cooperativa de Ahorro y Crédito ¨Cámara de Comercio de Santo Domingo”, es una sociedad de personas, de responsabilidad limitada, La responsabilidad personal de cada socio estará limitada a su capital en certificados de aportación obligatorios pagados como tales, y la responsabilidad de la cooperativa estará limitada al total de su patrimonio.
Objeto Social.
La cooperativa está autorizada a realizar operaciones de intermediación financiera y prestar servicios financieros a sus socios y a terceros, en el marco de la Ley general de Economía Popular solidaria del Sistema Financiero y el Reglamento; Registro Oficial 444 del 10 de mayo del 2011.
VALORES
Son los que orientan la rectitud de las acciones y estrategias de la cooperativa en los próximos años.
En la tradición de sus fundadores todos los socios se basan en los valores de honestidad, responsabilidad y lealtad.
ELABORADO POR: Gabriela Estrella
CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA INTERNA Fecha:15-03-2013
Pág.: 2 de 15
PRINCIPIOS
Los principios son pautas mediante los cuales se ponen en práctica sus valores.
1. Adhesión abierta y voluntaria. 2. Control democrático de los socios. 3. Participación económica de los socios. 4. Autonomía e independencia.
5. Educación, entrenamiento e información.
6. Cooperación entre cooperativas, fomentando la integración cooperativa.
7. Compromiso con la comunidad, trabajando por el desarrollo sostenible de sus comunidades. 8. Neutralidad política y religiosa.
JUSTIFICATIVO Y PROPÓSITO
En un marco de competitividad y exigencia al cambio, con su influencia directa en la necesidad de alcanzar cada vez mayores índices de productividad, el rol a cumplir por el recurso humano es vital y exige a la administración la incorporación o creación de una cultura de calidad y mejoramiento continuo del servicio en el cliente interno, esto es los funcionarios y empleados.
Únicamente así logrará una mayor contribución en el desarrollo institucional.
CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA INTERNA Fecha:15-03-2013
Pág.: 3 de 15
MISIÓN INSTITUCIONAL
Contribuir con el crecimiento socioeconómico de nuestros socios, clientes y de la comunidad Santodomingueña, mediante la prestación de servicios financieros y no financieros, agiles, oportunos y de calidad, basándonos en la responsabilidad, confianza, honestidad, seguridad y solvencia con un claro enfoque de rentabilidad mutua y responsabilidad social.
VISIÓN
Nuestro compromiso llegar a ser reconocida a nivel nacional, demostrando solvencia institucional, para incrementar la cobertura de servicios financieros mediante procesos ágiles, tecnología innovadora, personal especializado y comprometido con el desarrollo de los socios y clientes de la institución.
MISIÓN DEL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS.
Alcanzar la mayor productividad del recurso humano de la cooperativa, su satisfacción y profesionalización, dotando a la cooperativa de los mecanismos de dirección, apoyo, coordinación y control, desarrollando una cultura de calidad de servicio en un ambiente laboral que contribuya el cumplimiento de las metas, objetivos, misión, y visión Institucional.
CÓDIGO DE ÉTICA
ARTÍCULO 1. FINALIDAD
El presente código tiene por objeto establecer las normas de conducta y las acciones que deben observar todas las personas que bajo modalidad tienen vínculos con las actividades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito"Cámara de Comercio de Santo Domingo", a efectos de:
ELABORADO POR: Gabriela Estrella
