Sistema de control interno administrativo - financiero para las Efl's socias de Refinder S.N. de Imbabura y Carchi

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(1)UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”. FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.. TEMA:. “SISTEMA. DE. CONTROL. INTERNO. ADMINISTRATIVO-. FINANCIERO PARA LAS EFL´S SOCIAS DE “REFIDER S.N.” DE IMBABURA Y CARCHI”.. AUTORA: DIANA ELIZABETH POZO TIRIRA ASESOR: ING. MAURICIO SIERRA. IBARRA – ECUADOR 2015.

(2) CERTIFICACIÓN DEL ASESOR. En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título es “SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO PARA LAS EFL´S SOCIAS DE “REFIDER S.N.” DE IMBABURA Y CARCHI”, fue elaborado por Pozo Tirira Diana Elizabeth, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo su presentación para los trámites pertinentes.. Atentamente,. ING. MAURICIO SIERRA ASESOR.

(3) DECLARACIÓN DE AUTORIA. Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES declaro que el contenido de la tesis “SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO PARA LAS EFL´S SOCIAS DE “REFIDER S.N.” DE IMBABURA Y CARCHI”, para la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A, es original, de mi autoría y total responsabilidad.. Atentamente,. DIANA ELIZABETH POZO TIRIRA C.I. 1003319033.

(4) DEDICATORIA. A Dios, por iluminar mi camino y haberme dado la suficiente fuerza, inteligencia y oportunidad de alcanzar una meta más en mi vida.. A mis queridos padres por su apoyo incondicional tanto económico como moral, quienes a lo largo de mi vida han anhelado mi bienestar brindándome su amor, consejos, sabiduría y comprensión.. A mi esposo por haberme brindado su apoyo Incondicional en la culminación de la etapa más importante de mi vida..

(5) AGRADECIMIENTO. Infinitamente a mis padres por su sacrificio y apoyo.. Mi sincero agradecimiento a la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte y a sus socias, por brindarme su confianza, apoyo y por haberme proporcionado la información necesaria para llevar a cabo todas las actividades propuestas durante el proceso y desarrollo de este trabajo de investigación. A mi Universidad “UNIANDES”, por compartir sus conocimientos y contribuir en mi formación profesional..

(6) ÍNDICE GENERAL INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 2 Antecedentes de la Investigación ........................................................................................... 2 Planteamiento del problema................................................................................................... 3 Contextualización .................................................................................................................. 5 Análisis Crítico ...................................................................................................................... 6 Prognosis ................................................................................................................................ 7 Formulación del Problema ..................................................................................................... 7 Delimitación del Problema .................................................................................................... 7 Identificación De La Línea de Investigación ......................................................................... 7 Objetivos ................................................................................................................................ 8 Idea a defender ....................................................................................................................... 8 Justificación ........................................................................................................................... 8 Breve Explicación de la Metodología Investigativa a emplear ............................................. 9 Resumen de la Estructura de la tesis .................................................................................... 10 Aporte teórico, significación práctica y novedad científica ................................................ 11 CAPITULO I ...................................................................................................................... 13 1. Marco Teórico ................................................................................................................ 13 1.1. Fundamentación Teórica ........................................................................................... 13 1.1.2. Entes Reguladores..................................................................................................... 14 1.1.3. Finanzas Populares .................................................................................................... 14 1.1.4. Control Interno ........................................................................................................... 16 1.1.5. Sistema ....................................................................................................................... 20 1.1.8. Indicadores ................................................................................................................. 26 1.1.8.1. Aspectos a considerar en la formulación de indicadores ........................................ 27.

(7) 1.1.8.2. Niveles de aplicación .............................................................................................. 27 1.1.9. Auditoría .................................................................................................................... 29 1.1.10. Diagramas ................................................................................................................ 30 1.1.10.1. Clasificación de Diagramas .................................................................................. 30 1.1.10.2. Símbolos usados en los diagramas de flujo .......................................................... 31 1.1.10.3. Ventajas de las técnicas de diagrama .................................................................... 32 1.1.10.4. Conclusiones Parciales del Capitulo ..................................................................... 32 CAPITULO II .................................................................................................................... 33 2. Marco Metodológico ...................................................................................................... 33 2.1. Modalidad de la Investigación ................................................................................... 33 2.2. Tipos de Investigación ................................................................................................ 33 2.3. Población y Muestra ................................................................................................... 34 2.4. Métodos Técnicas e Instrumentos ............................................................................. 35 2.4.1. Métodos ..................................................................................................................... 35 2.4.2. Interpretación de Resultados ...................................................................................... 36 2.4.3. Encuesta " EFL`S " Imbabura Y Carchi .................................................................... 36 2.4.4. Entrevista ................................................................................................................... 48 2.4.5 Conclusiones Teórico Metodológicas ......................................................................... 49 CAPÍTULO III ................................................................................................................... 50 3. Desarrollo De La Propuesta. ......................................................................................... 50 3.1. Título ............................................................................................................................ 50 3.1.2. Objetivo de la Propuesta ............................................................................................ 50 3.1.2.1. Objetivo General ..................................................................................................... 50 3.1.2.2. Descripción de la Propuesta .................................................................................... 50 3.2. Desarrollo De La Propuesta ....................................................................................... 50.

(8) 3.2.1. Antecedentes .............................................................................................................. 50 3.2.1.1. Análisis Situacional ................................................................................................ 51 3.2.1.2. Misión ..................................................................................................................... 52 3.2.1.3. Visión ...................................................................................................................... 52 3.2.1.4. Análisis FODA ....................................................................................................... 53 3.2.1.5. Matriz de evaluación de factores internos-externos (MEFI – MEFE).................... 54 3.2.1.6. Matriz de Ventaja Competitiva ............................................................................... 55 3.2.1.7. Adecuación de estrategias a través del FODA........................................................ 57 3.2.1.8. Cadena de Valor...................................................................................................... 58 3.2.1.9. Mapa de Procesos ................................................................................................... 59 3.2.1.10. Ciclo de Deming ................................................................................................... 60 3.2.2. Ambiente Interno De Control .................................................................................... 60 3.2.2.1. Integridad y Valores Éticos..................................................................................... 61 3.2.2.2. Autoridad Asignación y Responsabilidad Asumida .............................................. 63 3.2.2.3. Gestión de Capital Humano .................................................................................... 86 3.2.2.4. Responsabilidad y Transparencia ........................................................................... 86 3.2.3. Establecimiento de Objetivos .................................................................................... 87 3.2.3.1. Objetivos Estratégicos ............................................................................................ 88 3.2.3.2. Objetivos Específicos ............................................................................................. 88 3.2.3.3. Consecución de Objetivos ...................................................................................... 88 3.2.4. Identificación De Eventos .......................................................................................... 89 3.2.4.1. Factores Externos e Internos ................................................................................... 89 3.2.4.2. Identificación de Eventos........................................................................................ 90 3.2.5. Evaluación de Riesgos ............................................................................................... 91 3.2.6. Respuesta a los Riesgos ............................................................................................. 95.

(9) 3.2.6.1. Categoría de Respuesta ........................................................................................... 95 3.2.7. Actividades de Control .............................................................................................. 96 3.2.7.1. Principales Actividades de Control......................................................................... 96 3.2.7.2. Estrategias para la colocación de créditos y recuperación de cartera ................... 142 3.2.8.1. Información ........................................................................................................... 143 3.2.8.2. Comunicación ....................................................................................................... 144 3.2.9. Supervisión .............................................................................................................. 145 CONCLUSIONES ........................................................................................................... 147 RECOMENDACIONES ................................................................................................. 148 BIBLIOGRAFÍA LINCOGRAFÍA ANEXOS.

(10) ÍNDICE DE TABLAS. Tabla Nº 1. Principios de Control Interno. 16. Tabla Nº 2. Procedimientos de Control Interno. 18. Tabla Nº 3. Clasificación Técnica Funcional del Control. 19. Tabla Nº 4. Tipos de Control. 19. Tabla Nº 5. Clasificación de los Sistemas. 20. Tabla Nº 6. Elementos Clave de cada componente de CI. 24. Tabla Nº 7. Tipos de Crédito. 26. Tabla Nº 8. Indicadores de Rentabilidad. 27. Tabla Nº 9. Indicadores de Liquidez. 28. Tabla Nº 10. Indicadores de Financiamiento. 28. Tabla Nº 11. Tipos de Auditoría. 29. Tabla Nº 12. Símbolos Normas ISO. 31. Tabla Nº 13. Símbolos Normas ANSI. 31. Tabla Nº 14. Socias Estructuras Financieras Locales “EFL`S” Imbabura. 34. Tabla Nº 15. Socias Estructuras Financieras Locales “EFL`S ” Carchi. 35. Tabla Nº 16. Personal Red de Desarrollo Sierra Norte REFIDER SN. 35. Tabla Nº 17. Pregunta Nº 1. 37. Tabla Nº 18. Pregunta Nº 2. 38. Tabla Nº 19. Pregunta Nº 3. 39. Tabla Nº 20. Pregunta Nº 4. 40. Tabla Nº 21. Pregunta Nº 5. 41. Tabla Nº 22. Pregunta Nº 6. 42. Tabla Nº 23. Pregunta Nº 7. 43. Tabla Nº 24. Pregunta Nº 8. 44. Tabla Nº 25. Pregunta Nº 9. 45. Tabla Nº 26. Pregunta Nº 10. 46. Tabla Nº 27. Pregunta Nº 11. 47. Tabla Nº 28. Análisis FODA. 53. Tabla Nº 29. Matriz de Evaluación de Factores Internos. 54. Tabla Nº 30. Matriz de Evaluación de Factores Externos. 55. Tabla Nº 31. Matriz de Perfil Competitivo. 55.

(11) Tabla Nº 32. Adecuación de estrategias a través del FODA. 57. Tabla Nº 33. Código de Ética EFL`S. 61. Tabla Nº 34. Manual de Funciones. 63. Tabla Nº 35. Estilo de Gestión del Capital Humano. 86. Tabla Nº 36. Indicadores Evaluación de EFL`S. 87. Tabla Nº 37. Medición de Objetivos. 88. Tabla Nº 38. Eventos Positivos. 90. Tabla Nº 39. Eventos Negativos. 90. Tabla Nº 40. Frecuencia de Riesgo. 91. Tabla Nº 41. Impacto del Riesgo. 92. Tabla Nº 42. Matriz de Riesgo. 92. Tabla Nº 43. Matriz de Probabilidad e Impacto. 93. Tabla Nº 44. Matriz de Riesgo Aplicada. 94. Tabla Nº 45. Respuesta al Riesgo. 95. Tabla Nº 46. Manual de Procedimientos. 97. Tabla Nº 47. Estrategias de Crédito y Recuperación de Cartera. 142. Tabla Nº 48. Cultura de Información en todos los niveles. 143. Tabla Nº 49. Herramientas para la Supervisión. 143. Tabla Nº 50. Sistemas Estratégicos y Confiabilidad de la Información. 144. Tabla Nº 51. Comunicación Externa e Interna. 144. Tabla Nº 52. Supervisión. 145.

(12) ÍNDICE DE GRÁFICOS. Gráfico Nº 1. Análisis Critico. 6. Gráfico Nº 2. Componentes Modelo CORRE. 22. Gráfico Nº 3. Pregunta Nº 1. 37. Gráfico Nº 4. Pregunta Nº 2. 38. Gráfico Nº 5. Pregunta Nº 3. 39. Gráfico Nº 6. Pregunta Nº 4. 40. Gráfico Nº 7. Pregunta Nº 5. 41. Gráfico Nº 8. Pregunta Nº 6. 42. Gráfico Nº 9. Pregunta Nº 7. 43. Gráfico Nº 10 Pregunta Nº 8. 44. Gráfico Nº 11 Pregunta Nº 9. 45. Gráfico Nº 12 Pregunta Nº 10. 46. Gráfico Nº 13 Pregunta Nº 11. 47. Gráfico Nº 14 Cadena de Valor. 58. Gráfico Nº 15 Mapa de Procesos. 59. Gráfico Nº 16 Ciclo de Deming. 60.

(13) RESUMEN EJECUTIVO. La presente investigación tiene el objetivo de diseñar un sistema de control interno administrativo-financiero para la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER S.N.” la cual cuente con una estructura organizacional formal en donde se disponga de un instrumento óptimo que proporcione información suficiente, veraz y confiable mediante la delimitación de funciones, estructuración de procedimientos, e identificación de posibles eventos que generen riesgos a las Estructuras Financieras Locales.. Luego de aplicar las diferentes técnicas e instrumentos de investigación, se pudo evidenciar que existe una carencia de reglas, e instructivos que garanticen el cumplimiento de normas y obligaciones administrativas, financieras, así como la inexistencia de herramientas de valoración y monitoreo de riesgos que ayude a optimizar los recursos, ocasionando la falta de directrices en la gestión administrativa, además se evidenció inconsistencia en la información por lo que genera retrasos al momento de consolidar la información.. El Sistema de Control Interno Administrativo-Financiero constituye una solución al diagnóstico establecido durante la investigación ya que está desarrollado de acuerdo a la realidad de la gestión Administrativa-Financiera de la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER” y sus Socias..

(14) SUMMARY. This research aims to design a system of administrative and financial internal control for Rural Development Network Sierra Norte "REFIDER SN" which expect a formal organizational structure where there is available an excellent instrument that provides sufficient, accurate and reliable through the delineation of roles, structuring of procedures, and identification of possible events that generate risks to local financial structures.. After applying the different techniques and research instruments, it was evident that there is a lack of rules and instructions to ensure compliance and administrative obligations, financial as well as the lack of assessment tools and monitoring risks to help optimize resources, causing a lack of guidelines in the administration, also evidenced inconsistency in the information which creates delays when consolidating the information.. The Internal Control System Administrative-Financial is a solution to the diagnosis established during the investigation as it is developed according to the reality of the Administrative and Financial Management of Rural Development Network Sierra Norte "REFIDER" and its Members..

(15) INTRODUCCIÓN Antecedentes de la Investigación De acuerdo a las investigaciones realizadas se ha establecido que no existe un sistema de control Interno para las Estructuras Financieras Locales socias de REFIDER S.N, que permita optimizar los recursos que manejan. Sin embargo existe estudios efectuados con temas similares al que se va a diseñar en REFIDER S.N.. Diseño e implementación del Sistema de control interno en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Educadores de Zamora Chinchipe Ltda. Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2009. Tomada de Paz Sarango Liliana. y Rosales Macas Elsy Patricia, 2010, de la. Universidad Particular de Loja. Escasamente mantiene procedimientos y normas de control interno para las principales actividades de la cooperativa.. Sistema de control interno contable administrativo para la cooperativa de ahorro y crédito “Bola Amarilla”. Tomada de Figueroa Páez, Paulina Alexandra, 2012, de la Universidad Pontífice Universidad católica del Ecuador sede Ibarra. Apenas contiene en su propuesta un manual de funciones y un manual administrativo.. Los temas antes mencionados serán utilizados como referencia válida para el desarrollo del sistema de control interno, teniendo en cuenta que se busca optimizar los recursos, basado en la ejecución de los componentes del control interno, por lo que el tema presentado es único en REFIDER S.N y será de utilidad para el cumplimiento de los objetivos y estrategias planteados por las Estructuras Financieras Locales, y será válido como referencia para futura investigaciones. La Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER S.N. es una institución de derecho privado sin fines de lucro de acuerdo al Registro Oficial N°. 744 de 14 de enero del 2003 conformada por 25 filiales 8 en la zona Carchi y 17 en Imbabura ubicadas en los cantones: Ibarra, Urcuquí, Cayambe, Atuntaqui, Huaca, San Gabriel, Mira y Espejo; considerada por sus filiales como un espacio democrático de integración y cooperación mutua entre cooperativas y cajas de ahorro y crédito, las cuales promueven el desarrollo local y de sus. 2.

(16) parroquias fomentando la economía popular y solidaria, a través de la capacitación y asesoramiento técnico.. Para la presente investigación se ha escogido el modelo CORRE es un método que se adapta a las necesidades y requerimientos de la institución, ya que consta de ocho elementos que son: integridad y valores éticos, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta a los riesgos, actividades de control, información y comunicación, supervisión y monitoreo, los cuales permitirán guiar paso a paso en la estructuración del sistema de control interno administrativo-financiero.. El sistema de control interno ayudará a establecer políticas y procedimientos con la finalidad de mejorar la comunicación, exactitud, confiabilidad de la información, y reducir los riesgos. Además permite brindar eficiencia, eficacia y seguridad en la consecución de objetivos y en la toma de decisiones por parte de la alta gerencia, así mismo es un instrumento importante en el proceso de auditoría.. Planteamiento del problema Las Cooperativas y Cajas de Ahorro y Crédito de la región norte del país en las Provincias de Imbabura y Carchi nacen en la diferentes zonas rurales con gente humilde y emprendedora con la finalidad de impulsar la economía popular y solidaria, quienes con entusiasmo logran capitalizar determinados montos con los que consiguen crecer y con ellos la necesidad de legalizarse y formar parte de una organización estable que les brinde seguridad y apoyo en su formación financiera.. De acuerdo al Registro Oficial N°. 744 de 14 de enero del 2003. La Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER S.N.” se constituye como una organización jurídica de derecho privado sin fines de lucro con patrimonio propio que apoya coordina y ejecuta procesos alternativos de intermediación financiera, canaliza recursos humanos, técnicos, materiales y financieros, promueve el buen vivir con Estructuras Financieras Populares Locales en las provincias de Imbabura y Carchi, fomentando la unión, responsabilidad, confianza y la solidaridad de sus 25 Filiales, 8 en la zona Carchi y 17 en Imbabura 3.

(17) ubicadas en los cantones: Ibarra, Urcuquí, Atuntaqui, Huaca, San Gabriel, Mira, Pimampiro, Cayambe y Espejo.. Considerada por sus Filiales como un espacio democrático de integración y cooperación mutua entre cooperativas y cajas de ahorro y crédito, creada para fortalecer el trabajo de las Estructuras Financieras Locales que son actores indiscutibles de la Economía Popular y Solidaria, a través de la capacitación, asistencia técnica y asesoramiento, comprometidos con el Desarrollo Económico Local de las comunidades, parroquias y cantones a los que pertenecen.. Previa una indagación realizada a las personas responsables de los departamentos de las EFL`S y la compilación de experiencias de los técnicos de “REFIDER S.N.” Se ha podido determinar que las Cajas y Cooperativas de Ahorro y Crédito a pesar que nacieron totalmente informales, y aunque en algunos casos fueron primeras en adoptar los principios de las finanzas popular y solidaria, les hacen falta directrices para la gestión administrativa, financiero-contable y políticas económica. Por este motivo las instituciones con frecuencia se han demostrado ineficientes e ineficaces, evidenciando inconsistencias en la información económica que manejan, que a pesar de ser corregidos en su momento por los técnicos de “REFIDER S.N.” no cumplen con los cambios que se espera hallar en los informes posteriores. De acuerdo al intercambio de criterios del personal de “REFIDER S.N.” y a la experiencia obtenida en el trabajo ejecutado en esta organización se ha logrado determinar que el universo de este tipo de instituciones, carece de reglas, instructivos que garanticen el cumplimiento de normas y obligaciones administrativos, financieros y contables, herramientas de valoración y monitoreo de riesgos que ayude a optimizar recursos.. En efecto, sí existen casos virtuosos y verdaderos ejemplos de cómo ejercer las finanzas popular y solidaria, en muchos otros casos, estas instituciones no tienen una prospectiva a largo plazo, y no van más allá de la satisfacción de una necesidad inmediata, por la falta de conocimiento y direccionamiento sobre la valoración de riesgos, veracidad de los reportes financieros, optimización de recursos y delegación de responsabilidades a cada miembro 4.

(18) de las estructuras financieras locales, de esta manera les impide llevar una trayectoria acertada. Contextualización Contextualización Macro La economía y el sistema financiero en el mundo son procesos complejos, con múltiples factores que influye en el proceso de tener una economía basada en la riqueza real y la riqueza que se piensa que habrá.. Debido al exceso e irresponsabilidad de los bancos que podían dar préstamos hipotecarios a familias sin capacidad de pago con los más mínimos requisitos, sin garantías y así como era previsible la mayoría de las hipotecas correspondía a personas sin ingresos, los controles del sistema financiero había sido brutalmente reducido, las consecuencias iniciaban con el incumplimiento de pagos, los bancos que invirtieron excesivamente estaban con una gran cantidad de hipotecas cuyo valor real estaba hundido, generándose enorme perdidas, evidenciando de esta manera la carencia de control interno en las instituciones financiera provocando pánico en los mercados financieros y crediticios de todo el mundo. Contextualización Meso El Sistema Financiero en Ecuador no es diferente al del resto del mundo con situaciones que evidencia la falta de control interno como en el Baco COFIEC, por haber entregado un crédito irregular por 800.000 dólares concedido sin las garantías previstas en la normativa interna al argentino Gastón Duzac; y situaciones competitivas y prosperas que contribuyen al desarrollo de emprendimientos en las pequeñas y medianas empresas.. Sin embargo Ecuador también puede ser el medio más adecuado para que cualquier tipo de organización alcance sus objetivos, la mayoría de organizaciones, empresas públicas y privadas tiene implementado algún tipo de control interno como él: Instituto de investigaciones contables, UNIAPAC DEL ECUADOR Y el Proyecto Anticorrupción Sí Se Puede, han implementado Control Interno basado en el Control de los recursos y los. 5.

(19) Riesgos –Ecuador (CORRE), con énfasis en los valores éticos como base de la honestidad y transparencia de gestión.. Contextualización Micro Las Cooperativas de Ahorro y Crédito en la Provincia de Imbabura tienen la necesidad de administrar y gestionar eficientemente los recursos, las Cooperativas de ahorro y Crédito 23 de Julio y la Cooperativa de Ahorro y Crédito Artesanos tienen cerca de 50 años en el mercado imbabureño y son referencia para el Sistema de Control Interno.. REFIDER es una organización legalmente constituida, que agrupa estructuras financieras populares de la sierra norte del país, promoviendo el desarrollo integral y solidario en el manejo de los recursos.. Análisis Crítico Árbol de Problemas. Grafico 1. Árbol de problemas Fuente: REFIDER (2014). Relación causa –efecto La Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER”, es una entidad legalmente constituida, inició con pequeñas instituciones financieras quienes son manejadas por personas de la misma comunidad, no cuentan con el perfil profesional adecuado para el desempeño de funciones establecidos para las Caja y Cooperativa de Ahorro y Crédito, se 6.

(20) ve reflejado en el inadecuado manejo de los recursos, la cartera crediticia en su mayoría se encuentra destinada a la producción agrícola representando un alto riesgo por factores externos del cultivo, esto puede causar un índice de morosidad elevado. El Control Interno es deficiente, no cuenta con manuales estructurados de acuerdo a la realidad de REFIDER y su socias, lo que conlleva a la duplicidad de funciones y retraso en los procesos administrativos financieros.. Prognosis El sistema financiero en Imbabura está a la vanguardia con la tecnología y la implementación de nuevas estrategias de control internos para reducir sus riesgos y ganar la confiabilidad y fidelidad absoluta de sus socios; la rápida expansión de Cooperativas que están dispuestas asumir riesgos, pone en manifiesto que si no se aplica un sistema de control interno en REFIDER, esto podría desencadenar. inseguridad de los socios,. reputación, retrasar el desarrollo institucional e incluso un perjuicio financiero.. Formulación del Problema ¿Cómo lograr el manejo eficiente de los recursos Administrativos-Financieros de las EFL`S socias de la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER S.N.” en Imbabura y Carchi?. Delimitación del Problema Objeto De Estudio: Procesos de Auditoría. Campo De Acción: Sistema de Control Interno. Lugar: Las EFL`S socias de la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER S.N.” de Imbabura y Carchi. Tiempo: 2015. Identificación De La Línea de Investigación Auditoría. 7.

(21) Objetivos General Diseñar un Sistema de Control Interno Administrativos-Financieros, que permita un manejo eficiente de los recursos dentro de las EFL`S socias de la Red De Desarrollo Rural Sierra Norte” REFIDERS.N” en las Provincias de Imbabura y Carchi.. Específicos  Sustentar. teóricamente. el. sistema. de. Control. Interno. y los. recursos. Administrativos-Financieros.  Diagnosticar la situación actual sobre el manejo de los recursos AdministrativosFinancieros de las EFL`S de las provincias de Imbabura y Cachi.  Establecer las acciones y procedimientos de control que regulen y satisfagan las necesidades de las diferentes EFL`S.  Elaborar instrumentos de seguimiento de recursos que identifiquen carencias y riesgos sobre el control interno de los recursos.  Determinar la normativa que permita el establecimiento de directrices para el uso adecuado de los recursos.. Idea a defender Con el diseño del sistema de control interno Administrativo-Financiero se logrará establecer parámetros que permitan optimizar los recursos de las EFL`S socias de “REFIDER S.N.” de Imbabura y Carchi.. Justificación En los diferentes cantones de las provincia de Imbabura, Carchi y el norte de Pichincha existen personas emprendedoras que con su esfuerzo y trabajo han logrado impulsar la economía popular. y solidaria dentro de sus comunidades, siempre con apoyo de la. REFIDER S.N.. En el entorno de las Estructuras Financieras Locales existen diferencias, sin embargo hay casos virtuosos y verdadero ejemplos de ejercer la Economía Popular y Solidaria, en otros casos estas instituciones no van más allá de la satisfacción de una necesidad inmediata por 8.

(22) la falta de normas y leyes que brinden seguridad a los socios, por ello es necesario la implementación de un Sistema de Control Interno que permita crear herramientas de valoración y monitoreo de riesgos que ayude a optimizar y salvaguardar los recursos, mejorando los procedimientos y técnicas para la consecución de objetivos en un ámbito de eficiencia, honestidad y transparencia.. El Sistema de Control Interno que se va a diseñar para las Estructuras Financieras Locales es viable ya que beneficiará a veinte y cinco instituciones que conforman REFIDER S.N. estableciendo controles en base a los componentes del modelo CORRE, los cuales se ajustan a los requerimientos de las instituciones contando con la colaboración del personal que la integran.. Breve Explicación de la Metodología Investigativa a emplear Para llevar a cabo la presente tesis de grado se va emplear la modalidad de investigación cualitativa y cuantitativa.. Investigación De Campo Permite obtener nuevos conocimientos de la realidad de los procesos AdministrativoFinanciero, permitiendo el cercioramiento de las condiciones reales en que se han conseguido los datos y así estudiar y diagnosticar las necesidades y problemas, y así lograr estructurar una guía que asegura la correcta aplicación del sistema de Control Interno Administrativo-Financiero.. Investigación Aplicada Se lo utiliza para establecer con claridad los procedimientos Administrativos y Financieros con la finalidad de controlar el uso eficiente de los recursos de las EFL`S. Además se objeta la búsqueda y consolidación del saber, y la aplicación de los conocimientos para el enriquecimiento del acervo cultural.. Validación por la vía de los expertos Se pretende dar validez a la propuesta establecida que dará solución al problema a través de profesionales con criterio ampliado y centrado. 9.

(23) Métodos Teóricos Analítico – Sintético Con esta herramienta se logró analizar hechos, evidencias extraídos de la investigación de campo y posteriormente se categorizó e integró ideas y conocimientos para estudiarlas de manera holística e integra con un extraordinario valor hacia dictamen hacer expuesto. Inductivo – Deductivo: ayudó a analizar el entorno actual de las EFL`S para conocer la utilización de los recursos administrativos-financieros, sirviendo de referencia en el diseño de un sistema de Control Interno. En cuanto al método deductivo es de gran utilidad al partir de hechos y modelos de procedimientos generales para su particularización de acuerdo a las necesidades de las EFL`S. Histórico – Lógicos sirvió para recopilar información histórica para efectuar una confrontación en función de los beneficios que se obtendrá en el Diseño de un Sistemas de Control Interno Administrativo y Financiero para las EFL`S socias de “REFIDER S.N.” en Imbabura y Carchi.. Resumen de la Estructura de la tesis El Sistema de Control Internos Administrativo-Financiero para las EFL`S socias de la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte “REFIDER S.N.” de Imbabura y Carchi socias de REFIDER es una herramienta muy eficiente, su aplicación ayudaría con una notable mejora en el ámbito administrativo-financiero.. En el primer capítulo se describe una breve reseña de la institución, los problemas detectados, determinando sus objetivos y el por qué elaborar esta investigación mediante su justificación, el marco teórico es donde se describe la temática recolectada en fuentes bibliográficas y lincográficas, definiendo los distintos conceptos a utilizar en el diseño de la propuesta.. 10.

(24) En el segundo capítulo se resume la información recolectada de la aplicación de encuestas y entrevistas mediante tablas y gráficos estadísticos, aportando en cada una de las preguntas planteadas su respectivo análisis.. En el tercer capítulo se diseña la estructura del sistema de control interno administrativofinanciero mediante el método CORRE, para las EFL´S socias de “REFIDER S.N.”, de Imbabura y Carchi aplicando sus elementos, en donde incluye un código de ética, funciones, procedimientos, matriz de riesgo, y documentos de respaldo de la información suministrada.. El tema planteado se basa en la línea de investigación de administración estratégica porque se realiza matrices de respuesta al riesgo, en donde se diseña estrategias que permitan afrontar los posibles riesgos que enfrenta la institución, logrando la eficiencia y la consecución de objetivos.. Aporte teórico, significación práctica y novedad científica Aporte Teórico El presente teme se enfoca en los departamentos administrativo-financiero para lo cual se utilizará concepto de estados financieros, control interno, procedimientos, cooperativismo, entes de control y simbología ISO, que permitirá ser una fuente de consulta en el desarrollo de la propuesta.. Significación Práctica Con su aplicación mejorarán los departamentos administrativo-financiero de REFIDER S.N y sus socias, al contar con funciones y procedimientos claros, que les permita minimizar los riegos y con la finalidad de mejorar la comunicación, exactitud y confiabilidad de la información, además de tener seguridad en la consecución de objetivos y en la toma de decisiones por parte de la alta gerencia.. 11.

(25) Novedad Científica Se podrá evidenciar durante la aplicación de este Sistema de Control Interno en las 25 instituciones financieras socias de REFIDER S.N. Permitiendo brindar un aporte positivo en su desarrollo.. 12.

(26) CAPITULO I 1. Marco Teórico 1.1.Fundamentación Teórica 1.1.1.Entidades Financieras Superintendencia de Economía Popular y Solidaria “El control de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidaria estará a cargo de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, que se crea como organismo técnico, con jurisdicción nacional, personalidad jurídica de derecho público, patrimonio propio y autonomía administrativa y financiera con jurisdicción coactiva”. (MIES, Ley Orgánica de la Economía Popular y solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, 2011, Pág. 44). La Superintendencia de Economía y Solidaria mantiene la finalidad de proteger, controlar a quienes se organizan. y desarrollan procesos de producción, intercambio,. comercialización y financiamiento que satisfaga un necesidad y genere un ingreso.. Cooperativa de Ahorro y Crédito “Son organizaciones formadas por personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente con el objeto de realizar actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios y, previa autorización de la superintendencia, con clientes o terceros con sujeción a las regulaciones y a los principios reconocidos por la ley (MIES, Ley Orgánica de la Economía Popular y solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, 2011, Pág. 22). Es una asociación autónoma de personas que se unen voluntariamente para satisfacer sus comunes necesidades y aspiraciones económicas.. Clasificación de las Entidades Financieras de Economía Popular y Solidaria Según (MIES, Ley Orgánica de la Economía Popular y solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, 2011)  Cooperativas de ahorro y crédito  Cajas de Ahorro y Crédito 13.

(27)  Entidades Asociativas y solidarias  Bancos comunales. 1.1.2.Entes Reguladores Ministerio de Inclusión Económica Social (MIES) “Promueve y fomenta activamente la inclusión económica y social de la población, de tal forma que se asegure el logro de una adecuada calidad de vida para todos los ciudadanos y ciudadanas, mediante la eliminación de aquellas condiciones, mecanismos o procesos que restringen la libertad de participar en la vida económica, social y políticas.” (MIES, Institucional: Misión, Visión Objetivos, 2011).. Servicio de Rentas Internas (SRI) Según (SRI, 2013) Es un organismo autónomo del Estado de Ecuador cuya función principal es el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de contribuyentes. El SRI se encarga de recaudar y controlar los tributos de quienes realizan una actividad económica y genere tributos.. Ministerio de Relaciones Laborales (MRL) Se encarga de ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentando la vinculación entre oferta y demanda laboral, proteger los derechos fundamentales del trabajador. (MRL, 2013) El MRL es el ente rector de la administración del desarrollo institucional, fortalece el diálogo social-laboral para buscar acuerdos, consensos y seguridad jurídica, para trabajadores y empleadores. 1.1.3.Finanzas Populares Concepto “Son el conjunto de actividades que realiza una agrupación humana para organizar el movimiento y el uso de dinero en su propio beneficio: es la captación local, de las familias, grupos y empresas que viven en una comunidad; es la colocación de créditos para financiar proyectos productivos, comerciales y servicios, sean estos de servicio comunitario o familiares, en su propio beneficio”. (TONELLO, 2010, Pág.21.) 14.

(28) En el ecuador la mayoría de la población es culturalmente rica, sufre por la pobreza económica sin embargo producen riqueza para otros con su trabajo, por ello se crea participación, organización para estructurase en organizaciones y poder producir con beneficio hacia su comunidad mediante Bancos Comunales, Cajas y Cooperativas de Ahorro y Crédito.. Estructura Financiera Local (EFL) Según (TONELLO, 2010) Una EFL es capaz de operar ordenada, legal y éticamente en todo lo referente al manejo del dinero, es decir, la capacidad de realizar intermediación financiera y construir las finanzas populares.. a) Objetivos . Combatir la usura. . Servicio a la inversión productiva en las comunidades. Detrás de estos objetivos está el fortalecimiento organizacional, el empoderamiento individual especialmente de las mujeres y de los jóvenes. Por lo tanto una EFL es una forma de educar a la gente el motivarla a ver de otra manera sus problemas y sus posibilidades.. Red Según (SOLIZ, 2012), Es un sistema multienlace entre entidades autónomas, pero homogéneas, que se articulan entre sí, sumando capacidades, potencialidades, recursos y esfuerzos para el logro de los objetivos comunes y de mayor dimensión, respecto a los que cada entidad podría alcanzar en forma aislada.. Una Red contribuye a que las Estructuras Financieras Locales aplique controles adecuados con el fin de salvaguardar los recursos que permitan obtener información contable y oportuna.. 15.

(29) 1.1.4.Control Interno Concepto Según (DE LA PEÑA y MANTILLA, 2009) “Se entiende por control interno el plan organizativo y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren y garantice la protección de los activos, fidelidad e integridad de los registros contables, el logro de la eficiencia operativa y el empleo económico de los recursos y el cumplimiento de las instrucciones emanadas de la dirección “Son las acciones tomadas por la administración para planear, organizar y dirigir el desempeño de acciones suficientes que provean seguridad razonable”.. El Control Interno proporcionar seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos, salvaguarda y preserva los bienes de la institución, con eficiencia operativa y minimización de riesgos con la optimización de los recursos.. a) Objetivos del Control Interno Según (MANTILLA, 2009), “Brindar eficiencia y efectividad de las actividades, salvaguardando los activos y brindando confiabilidad, completitud y oportunidad de la información financiera y directiva permitiendo dar cumplimiento con las leyes, regulaciones aplicables, políticas, planes, procedimientos leyes y regulaciones”. El objetivo de control interno es verificar que los recursos se utilicen con eficiencia, eficacia minimizando los riesgos en el desarrollo de operaciones.. b) Principios del Control Interno Los principios de control interno permiten mejorar la estructura institucional y los controles internos obteniendo resultados la consecución de los objetivos institucionales.. Tabla 1. Principios de Control Interno PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO PRINCIPIOS. DEFINICIÓN. Segregación de Ninguna persona debe tener control sobre una transacción desde el inicio hasta Funciones. su finalización o su vez capaz de registrar, autorizar y conciliar, ello como 16.

(30) mecanismo de protección de esa persona y la organización. Autocontrol. El mejor de todos los controles internos es cuando los procesos sean desempeñados por gente capaz apoyada con tecnología Considerada como presión o influencia ejercida por los niveles, es decir un. Desde arriba. empleado a nivel bajo no puede controlar a los directivos principales, las. hacia abajo. transacciones , condiciones deben ser autorizados y ejecutados por personas que actúen dentro del rango de autoridad. Costo menor. los controles internos no pueden ser más costosos que las actividades que. que el beneficio controlan, ni que los beneficios que proveen Eficacia Confiabilidad. El control interno depende de los resultados que ofrece, si no asegura el logro de los objetivos organizacionales no sirve Conciencia y monitoreo del control interno. Toda documentación relacionada con el control interno debe estar debidamente. Documentación documentada, incluido el criterio, el diseño seleccionado y las acciones aprendidas.. Fuente: MANTILLA, 2009. c) Limitaciones del control interno “Si bien en control interno provee beneficios importantes, existen limitaciones. Surgen a causa de las realidades de que en la toma de decisiones pueden fallar los juicios humanos, las decisiones de cómo responder al riesgo, pueden ocurrir interrupciones tales como errores o equivocaciones simples, los controles pueden ser eludidos.” (ESTUPIÑAN, Gaitán Rodrigo; 2099; Pág. 123). Las limitaciones del control interno: pueden surgir por error por parte de los empleados tales como errores involuntario, incomprensión u omisión de los riesgos.. d) Responsables del control interno Según MANTILLA y ESTUPIÑÁN 2009 “La revisión de la efectividad del control interno es parte esencial de la responsabilidad de la junta ya que necesita formarse su propio punto de vista respecto de la efectividad, con base en la información y en el aseguramiento que le son previstos, ejerciendo el estándar de cuidado que generalmente es aplicable en los directores en el ejercicio de sus obligaciones. 17.

(31) “Cada quien en una entidad tiene la responsabilidad por la administración de riesgos empresariales. La última instancia responsable es el director ejecutivo jefe y por lo tanto debe asumir la supervisión, promoviendo el cumplimiento ya que el riesgo está dentro de su esfera de responsabilidad. Un ejecutivo de riesgo, un ejecutivo financiero, un auditor interno y otros usualmente tiene la responsabilidad clave de apoyo”. Responsables del control interno son: todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno, aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. Sin embargo todos los integrantes de la organización, son responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la eficiencia total.. e) Procedimientos del Control Interno El Procedimiento de Control contribuye a implementar el perfeccionamiento, mejorando el impacto territorial, su implementación busca la solución a las insuficiencias que limita los resultados.. Tabla 2. Procedimiento del Control Interno Diseño Emisión. Implementación de Alta. gerencia. criterios. /consultores. estándares.. externos.. Mejoramiento Alta. Evaluación. gerencia Auditores. /Staff.. internos/externos. Auditoría. Supervisión. Auditores. Auditores. externos. de. (indep.). supervisión. Fuente: Mantilla, Samuel, (2009). f) Clasificación del Control Interno Según (ESTUPIÑÁN, 2009), A medida que el sistema objeto es más complejo se requiere una pluralidad de controles, en realidad se necesita todo un sistema que desempeñe esta función.. 18.

(32) Tabla 3. Clasificación Técnico-Funcional del Control . Sistema de control de lazo abierto. Según el sistema o tipo. . Sistema de control de lazo cerrado. de control empleado. . Sistema de control con aprendizaje. Público Según la esfera jurídico-. . Control de legalidad. . Control. . Nacional. administrativo. . Departamental. . Municipal. económica de aplicación Privado. Control de Intervención (normas).  Control de vigilancia: FISCALIZACIÓN  Control de revisión: AUDITORÍA. Autor: ESTUPIÑAN, (2009) Todas las clasificaciones son discutibles y existen de los tipos más variados, para su aplicación de pende de la complejidad a solucionar.. Tabla 4. Tipos de Controles. Control Burocrático. Basado en normas, reglamentos, políticas y procedimiento. Control concurrente. se aplica durante la realización de una actividad. Control de retroalimentación. se lleva a cabo después de aplicar una acción. Control estadístico de distinguir las diferencias que experimentan en el tiempo y cuales. ÓN. FUNCI UBICACIÓN. LA POR LA. POR. TIPOS DE CONTROL. CONTROL INTERNO. procesos. son la causa de su variación. Control preventivo. destinado a prevenir problemas. Control. Comprenden el plan de organización y todos los métodos y. Administrativo. procedimientos. Control Interno. Cuando es sólido y permanente resulta ser mejor. Control Externo. Es muy beneficioso y saludable el control externo o independiente que es ejercido por una entidad diferente. Control Interno. Para verificar la propiedad, legalidad y conformidad con las. previo. disposiciones legales, planes, programas y el presupuesto. Control Posterior. Realiza después de que se ha efectuado una actividad de control como una auditoría.. Autor: ENRIQUE, (2007) 19.

(33) Los controles internos contribuyes a la seguridad del sistema contable que utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, financieros y contables, detectando irregularidades y brinda la solución factible.. Monitoreo de Controles Internos Según (CONTRARIA RESOLUCIÓN Nº 072-2000) El monitoreo de las operaciones asegura que los controles internos contribuyan al logro de los resultados previstos. Esta tarea debe incluirse dentro de los métodos y procedimientos adoptados por la dirección para controlar las operaciones y garantizar que éstas se ejecuten de acuerdo con los objetivos de la entidad, permitiendo evaluar y adoptar medidas correctivas oportunas ante cualquier evidencia de error, irregularidad o fraude o, de actuación contraria a los criterios de economía, eficiencia y efectividad.. El Monitoreo de Control Interno deben ser en forma continua y adoptar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia de comportamiento que no guarde concordancia con los objetivos del control interno.. 1.1.5.Sistema Clasificación de los sistemas Tabla 5. Clasificación de los sistemas VARIABLES PRINCIPALES. PROCESO DECISORIO. RELACIONES INTERPERSONALES. SISTEMAS DE RECOMPENSAS YSANCIONES. 1. 2. 3. 4. AUTORITARIOCOERCITIVO. AUDITORIABENEVOLENTE. CONSULTIVO. PARTICIPATIVO. Totalmente centralizado en la cima de la organización. Centralizado en la cima, pero permite alguna delegación, de carácter rutinario. Consulta a los niveles inferiores, permitiendo participación y delegación. Totalmente descentralizado. La cima define políticas y controla los resultados. Provocan desconfianza. Organizacional informal es vetada y considerada perjudicial. Cargos confían a las personas.. Son toleradas, con condescendencia. Organización informal es incipiente y considerada una amenaza a la empresa.. Cierta confianza en las personas y en las relaciones. La cima facilita la organización informal sana.. Trabajo en Equipos. Formación de grupos es importante, Confianza mutua, participación e involucramiento grupal intensos.. Utilización de sanciones y medidas disciplinarias. Obediencia estricta a los reglamentos. Utilización de sanciones y medidas disciplinarias, pero con menores arbitrariedades.. Utilización de recompensas materiales (principalmente salariales).. Utilización recompensas sociales recompensas materiales. 20. de y y.

(34) internos. (estrictamente salarial). Recompensas salariales y raras recompensas sociales.. Recompensas sociales ocasionales. Raras sanciones o castigos.. salariales. Sanciones son raras.. Fuente: RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 072. (2000). La clasificación de los sistemas depende del individuo que lo hace, del objetivo que persigue y de las circunstancias particulares en las que se desarrolla y por ello puede tener diversas clasificaciones.. 1.1.5.1. Sistema de Control Interno Según (ESTUPIÑÁN y MANTILLA 2009) Sistema de Control Interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos necesarios para garantizar que las actividades de la entidad se realicen de conformidad con las normas legales; la salvaguarda de los recursos, exactitud y veracidad en la información financiera y administrativa; la eficiencia en las operaciones.. Un sistema de Control Interno es la unión o conjunto de elementos relacionados que interactúan entre sí, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad, proteger los recursos y bienes y el adecuado uso de los mismos.. 1.1.5.2. Sistema de Valoración a) Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) Según (TEORIA, 2011), involucra la creación de una cultura, en la que cuando al menos una persona de las que participan en el proceso, cumplan con la “responsabilidad social” de sus funciones y haga evidente las situaciones erradas o irregulares, en principio, a la autoridad adecuada en la estructura de la organización; y, de ser necesario, ante los organismos de la sociedad en general. El MICIL incluye cinco componentes de control interno que son requerimientos básicos para su diseño y funcionamiento participativo, organizado, disciplinado y empoderamiento del recurso humano para la consecución de objetivos de la institución. 21.

(35) b) COSO-ERM Según (MANTILLA, ESTUPIÑAN 2009). Es un proceso mediante la cual organizaciones valoran, controlan, explotan, financian y monitorean los riesgos provenientes de todas las fuentes, con el propósito de incrementar el valor de la organización en el largo y en el corto plazo para las partes interesadas. El ERM es un proceso, por la junta de directores de una entidad, por la administración, aplicado en el establecimiento de las estrategias y a través del emprendimiento, diseñado para identificar los eventos potenciales que puedan afectar la entidad y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, a fin de proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la entidad.. El COSO-ERM es un conjunto de acciones, un proceso realizado por la Dirección, Gerencia y el resto del personal de una entidad, en la definición de la estrategia y que abarca a toda la empresa, destinado a identificar acontecimientos eventuales que puedan afectar a la entidad y a procurar que los riesgos estén dentro del nivel de riesgo aceptado para proveer una seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos de la entidad. c) Control de los Recursos y Riesgos del Ecuador Manifiesta (ANDRADE TRUJILLO, 2006) para elaborar el corre se tomó como base técnicas, los dos estudios realizados por el Committee of Sponsoring Organizations; informe COSO y la Gestión de Riegos Corporativos-Marco Integrado emitido en el 2004 y como fundamento el Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano “MICIL” .. Grafico 2. Componentes Según el Modelo CORRE Fuente: ANDRADE TRUJILLO, (2006) 22.

(36) d) Componentes de Control Interno Según (ESTUPIÑÁN, 2009) Consta de ocho componentes interrelacionados, esto se deriva de la manera como la administración opera un riesgo empresarial y está integrado dentro del proceso administrativo. . Ambiente Interno de Control.- Comprende el todo de una organización, y establece las bases sobre cómo el riesgo es percibido y direccionado por la gente de una entidad, incluyendo la filosofía de administración de riesgos y el apetito por el riesgo, la integridad de los valores éticos y el ambiente en la cual operan.. . Establecimiento de Objetivos.- Los objetivos tienen que existir antes de que la administración pueda identificar los eventos potenciales que afectan su logro. El ERM asegura que la administración tiene un funcionamiento un proceso para establecer objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan y están alineados con la misión de la entidad y son consistentes en su apetito por el riesgo.. . Identificación de eventos.- Se tiene que identificar los eventos internos y externos que afectan el logro de los objetivos de una entidad diferenciando entre eventos y oportunidades. Las oportunidades se canalizan hacia las estrategias de la administración o hacia el proceso de establecimiento de objetivos.. . Evaluación de riesgos.-Los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e impacto, como una base para determinar cómo se debe administrar. Los riesgos se valoran sobre una base inherente y una base residual.. . Respuesta a los riesgos.-La administración selecciona la respuesta al riesgo; evitar, aceptar, reducir, o compartir el riesgo, desarrollando un conjunto de acciones para alinear los riesgos con las tolerancias al riesgo y con el apetito por el riesgo que tiene la entidad.. 23.

(37) . Actividad de control.-Se establece e implementan políticas y procedimientos para ayudar aseguran que las respuestas al riesgo se llevan a cabo de manera efectiva.. . Información y Comunicación.- Se identifica, captura y comunica la información relevante en una forma y en cronograma que le permita a la gente llevara a cabo su responsabilidad. La comunicación efectiva también ocurre en un sentido amplio, fluyendo desde abajo, a través y hacia arriba de la entidad.. . Supervisión y Monitoreo.- Se monitorea la totalidad de la administración del riesgo del emprendimiento y se realizan las modificaciones necesarias. El monitoreo se logra mediante actividades administrativas, evaluaciones separadas o ambas.. Los ocho componentes no funcionan de manera idéntica en todas las entidades financieras, las pequeñas y medianas pueden ser menos formales y menos estructuradas.. Tabla 6. Elementos Claves de Cada Componente ELEMENTOS CLAVES DE CADA COMPONENTE AMBIENTE INTERNO DE CONTROL Integridad y Valores Éticos, Filosofa y Estilo de la Alta Dirección, Consejos de Administración y Comités, Estructura Orgánica, Autoridades Asignadas y Responsabilidad Asumida, Gestión de Capital Humano, Responsabilidad y Transparencia. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS Objetivos Estratégicos, Objetivos Específicos, Relación Entre Objetivos y Componentes de CORRE, Consecución de Objetivos, Riesgos Aceptados y Nivel de Tolerancia IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS Factores Externos e Interno, Identificación de Eventos, Categorías de Eventos EVALUACION DE RIESGON Estimación de Probabilidad e Impacto, Evaluación de Riesgos, Riesgos Originados por los Cambios RESPUESTA A LOS RIESGOS Categorías De Respuesta , Decisión De Respuesta ACTIVIDADES DE CONTROL Integración con las Decisiones Sobre Riesgos, Principales Actividades de Control , Controles Sobre los Sistemas de Información INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Cultura de Información en Todos los Niveles, Herramientas Para Supervisión, Sistema Estratégicos e 24.

(38) integrantes, Conformidad de la Información, Comunicación Interna, Comunicación Externa SUPERVISIÓN Y MONITOREO Supervisión Permanente, Supervisión Interna, Supervisión Externa. Fuente: Trujillo,(2006). 1.1.6.Riesgos Según (MANTILLA 2009), El riesgo es la posibilidad de que existan errores en los procesos de la compañía. El riesgo de Auditoría es la probabilidad que el Auditor emita un informe que no se acople a la realidad de la entidad auditada por la existencia de errores significativos que no fueron encontrados por el Auditor. Dentro del riesgo de Auditoría existen 3 tipos de riesgo:  Riesgo Inherente  Riesgo de Control  Riesgo de Detección Los riesgos de auditoría es una probabilidad de que ocurra, los riesgos de auditoría están fuertemente vinculados con el riesgo general de una institución.. 1.1.7.Créditos “Posibilidad de obtener dinero, bienes o servicios sin pagar en el momento de recibirlos a cambio de una promesa de pago realizada por el prestatario de una suma pecuniaria debidamente cuantificada en una fecha en el futuro.” (BRACHFIEL, 2011, Pág. 20). 1.1.7.1. Tipos de Créditos Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas, Existe muchos tipos de créditos, siendo los más tradicionales en el sistema financieros los créditos comerciales, micro-empresariales, consumo e hipotecarios.. 25.

(39) Tabla 7. Tipos De Créditos destinadas al financiamiento de la producción y comercialización de Comerciales. bienes y servicios destinados al financiamiento de actividades de producción o. Microcrédito Consumo. comercialización con la finalidad de atender pagos de bienes o servicios o gastos destinados a la adquisición de una construcción, refracción,. Hipotecarios Vivienda. remodelación, ampliación o mejora. Fuente: Ayala, (2007) Crédito consiste en una cantidad de dinero que se pone a disposición de los usuarios, que en el momento que se dispone de dicha línea de crédito se comienza a devengar intereses a favor de la financiera, como garantías pueden hacer uso de letras de cambio y pagarés. Existe varios tipos de créditos como se demuestra en al cuadro anteriormente mencionado.. a) El Factor Riesgo “Es la contingencia de que el deudor no efectue la liquidación de la obligación, es el impago del debito que el acreedor siempre debera asumir en el momento de conceder el credito” (BRACHFIEL, 2011, Pág. 22). b) Provisión de Cartera Se constituirá del resultado de la clasificación de cartera de crédito de acuerdo a los criterios señalados para cada tipo de crédito, el cálculo del monto de provisiones se debe efectuar en base al monto total del crédito adeudado, incluye capital e interés.. 1.1.7.2. Ahorro Rural (TONELLO, 2010)Es la parte de la renta que no se destina al consumo, la sostenibilidad del credito rural se afianca de la capacidad de captar los recursos que ahorran los mismo beneficiarios.. 1.1.8.Indicadores Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema en un contexto de interpretación, pretendiendo caracterizar el éxito o la eficacia de un sistema, programa u organización 26.

(40) “Permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir cambios, puede medir el desempeño de un individuo o un sistema y sus niveles de una organización” (ENRIQUE BENJAMIN F., 2007; Pág. 147, 148). 1.1.8.1. Aspectos a considerar en la formulación de indicadores . Definir objetivos que se pretende alcanzar. . En su formulación se debe considerar acciones para llevar a cabo su instrumentación por personal normativo y operativo.. . Debe enfocarse preferentemente en la medición de los resultados y no en la descripción de procesos. . Debe estar formulado mediante el método deductivo, implementado por el método inductivo y validado a través de establecimientos estándares de comportamiento.. . Se recomienda designar un responsable.. 1.1.8.2. Niveles de aplicación Según (RENAFIPSE, 2010), Por su nivel de aplicación de dividen en:  Tipos de Indicadores Estratégicos  Indicadores de Servicio  Tipos de Indicadores Financieros. Indicadores permiten medir u objetar en forma cuantitativa o cualitativa sucesos colectivos y así poder respaldar acciones; un indicador debe sintetizar el mayor número posible de condiciones o de distintos factores que afectan la situación descrita por dicho indicador.. Tabla 8. Rentabilidad Rendimiento de capital contable. Utilidad neta. X 100. Capital contable Utilidad neta. Rendimiento de capital social. Capital social Utilidad neta pagados. Rendimiento de activo total 27. X 100 +. intereses.

(41) Activo total Utilidad neta. Margen de Utilidad. Activo total Utilidad obtenida. Eficiencia operativa. Utilidad estimada Utilidad presupuestada. Utilidad presupuestada. costos y gastos presupuestados Fuente: BENJAMIN, (2007). Tabla 9. Liquidez Movilidad circulantes. de. Capital de Trabajo. activos Activo circulante Activo total Activo circulante - Pasivo circulante Capital contable Activo Fijo. Liquidez en relación de la Pasivo total estructura Activo fijo Fuente: BENJAMIN, (2007). Tabla 10. Financiamiento Apalancamiento. Pasivo total Capital contable Obligaciones a corto plazo Obligaciones a largo plazo. Estructuras Pasivos. de. Activo circulante activo fijo. Estructura Activo. de. Política Financiera. Fuente: BENJAMIN, (2007). Los indicadores financieros resultan imprescindibles; por lo tanto, hay que medir los activos, pasivos y patrimonio, ingresos, egresos, resultados económicos, morosidad, exposición a riesgos, etc. Pero también resulta importante los indicadores de desempeño legal, cumplimiento de leyes reglamentos y disposiciones.. 28.

(42) 1.1.9.Auditoría Definición Según (WITTINGTONG y DE LA PEÑA, 2007, 2009 .) Examinar, verificar, consultar, revisar, comprobar. y obtener evidencias sobre informaciones, registros, proceso etc.. Auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o de verificación que aun todos ellos tienen en común el estar de una forma u otra vinculados a la empresa, pueden estar diferenciadas en función de su finalidad económica.. Objetivos de Auditoria Consiste en apoyar a los miembros de la empresa el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas. Auditoria es un examen crítico que consiste en revisar y verificar documentos contables, aunque hay muchos tipos de auditoría la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros.. Tipos de auditoría De acuerdo (DE LA PEÑA, 2009) Dentro de la auditoría económica podríamos establecer diversas clasificaciones atendiendo a diferentes puntos de vista:. Tabla 11. Tipos de Auditoria Auditoría Externa Auditoría Interna Naturaleza Profesional. Clase de los Objetivos Perseguidos Amplitud del trabajo Técnica Utilizada Fuente: DE LA PEÑA, (2009). Auditoría Gubernamental Auditoría financiera o contable Auditoría operativa Auditoría completa o convencional Auditoría parcial o limitada Auditoría por comprobantes Auditoría por controles. 29.

(43) 1.1.10.Diagramas Definición “Es representar gráficamente hechos, situaciones, movimientos, relaciones o fenómenos de todo tipo por medio de símbolos que clarifican la interrelación causa-efecto que prevalece entre ellos. Este recurso constituye un elemento de juicio invaluable para individuos y organizaciones de trabajo, ya que permite percibir en forma analítica y detallada la secuencia de una acción. ” (BENJAMIN, 2009 Pág. 298). 1.1.10.1. Clasificación de Diagramas Destino.-Permite al personal identificar y realizar correctamente sus actividades.. Aplicación.- Por la sencillez hace accesible la puesta en práctica de las operaciones.. Comprensión e interpretación.-. Puede comprenderla todo el personal de la organización. Interacción.- Permite más acercamiento y mayor coordinación entre diferentes unidades, áreas u organizaciones.. Simbología.- Disminuye la complejidad gráfica por lo que los mismos empleados pueden proponer ajustes o simplificación de procedimientos, utilizando los símbolos correspondientes.. Diagramación.- Se elabora en el menor tiempo posible y no se requiere técnicas ni plantillas o recursos especiales de dibujo.. De formato vertical: En el cual el flujo o la secuencia de las operaciones va de arriba abajo y de derecha a izquierda.. El diagrama es un tipo de esquema de información, que de acuerdo a sus adaptaciones puede llegar a satisfacer las necesidades particulares de cada trabajo, los diagramas de flujo representan muchas variantes, en diversas formas y con diferentes títulos.. 30.

(44) 1.1.10.2. Símbolos usados en los diagramas de flujo Tabla 12. Símbolos Norma ISO SÍMBOLOS NORMA ISO Representa. Símbolo. Operaciones: Fases del proceso, método o procedimientos. Inspección y medición: Representa el hecho de verificar la naturaleza, calidad y cantidad de los insumos y productos. Operación e inspección: Indica la verificación o supervisión durante la fase del proceso, método o procedimiento de sus componentes. Transportación: Indica el movimiento de personas, material o equipo. Demora: Indica retraso en el desarrollo del proceso, método o procedimiento Decisión: Representa el hecho de efectuar una selección o decidir una alternativa especifica de acción. Entradas de bienes: Productos o material que ingresan al proceso. Almacenamiento: Depósito y /o resguardo de información o productos. Fuente: ENRIQUE (2009). Tabla 13. Símbolos Norma ANSI Símbolo. SÍMBOLOS DE LA NORMA ANSI Representa Datos: Elementos que alimentan y se generan en el procedimiento. Comienza ciclo: Inicio de un ciclo que produce o reproduce un flujo de información. Documentación: Representa un documento que ingresa, se procesa, se produce o sale del procedimiento.. 31.

(45) Proceso: Representa la ejecución de actividades u operaciones dentro del proceso, método o procedimiento. Decisión: Indica un punto dentro del flujo en el que es posible seleccionar entre dos o más opciones. Operaciones Manuales: Constituye la realización de una operación o actividad en forma específica manual. Fuente: http://www.slideshare.net/anieto61/flujogramas. 1.1.10.3. Ventajas de las técnicas de diagrama  Favorecen la compresión del proceso a través de mostrarlo como un dibujo. El cerebro humano reconoce fácilmente los dibujos.  Permiten identificarlos problemas y las oportunidades de mejora del proceso.  Se identifican los pasos redundantes, los flujos de los re-procesos, los conflictos de autoridad, las responsabilidades, los cuellos de botella y los puntos de decisión.  Muestran las interfaces cliente proveedor y las transacciones que en ellas se realizan. 1.1.10.4. Conclusiones Parciales del Capitulo . El presente capitulo contiene el fundamento teórico en el que se analizado herramientas que constituyen instrumentos importantes para el desarrollo de la propuesta.. . El tema administrativo- financiero de acuerdo con el fundamento bibliográfico se puede concluir que desempeñan un rol fundamental en el desarrollo y toma de decisiones de cualquier empresa o institución.. 32.