CASO DE APLICACIÓN Nº 28 CATEGORÍA - SOCIEDAD COLECTIVA

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Teoría y Técnica Impositiva I

Guía de Trabajos Prácticos Unificada

CASO DE APLICACIÓN Nº 28 CATEGORÍA - SOCIEDAD COLECTIVA

Se pide:

1. Determinar el resultado impositivo de “LAS DISTINGUIDAS SOCIEDAD COLECTIVA” por el período fiscal 2018.

2. Hacer las declaraciones juradas del período fiscal 2018 de los socios de la S.C.

A. VENTAS: Es neta de una previsión para descuentos y bonificaciones, por $ 8.000 que se constituye por primera vez, pero en función a experiencias anteriores.

B. COSTO DE VENTAS:

El inventario inicial incluye $ 10.000 de diferencias de cambio, que se generaron con posterioridad del despacho a plaza.

El inventario final incluye $ 3.000 de intereses activados en el ejercicio. 1. AMORTIZACIONES:

Incluye la amortización de los siguientes bienes:

ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO DE 2018 VENTAS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO MENOS: AMORTIZACIONES SUELDOS Y JORNALES CARGAS SOCIALES INDEMNIZACIONES INCOBRABLES IMPUESTOS

GASTOS GENERALES AMORTIZ. GTOS. DE ORGANIZ. (A) (B) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 5.500.000.- (2.200.000.-) 180.000.- 200.000.- 100.000.- 20.000.- 50.000.- 85.000.- 25.000.- 10.000.- 11.000.- 7.000.- 2.000.- 3.300.000.- (670.000.-) 20.000.- OTROS INGRESOS:

RESULTADO VTA. DE ACCIONES DIVERSOS

RENTA DE TITULO PUBLICO

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Fecha Bien V. origen Amort. contabl. Llamada

12/09 Máquina 1.300.000 130.000 I 05/10 Camión 300.000 30.000 0 II 12/11 Instalación 200.000 20.000 III 04/15 Computadora 120.000 ––––––– IV

I. Incluye activadas diferencias de cambio por $ 20.000 posteriores a despacho a plaza (V.U. estimada 10 años).

II. Impositivamente se consideró una vida útil de 5 años.

III. En el ejercicio de la adquisición de las instalaciones, se hizo uso de la opción de venta y reemplazo afectando al costo del nuevo bien una utilidad de ese período de $ 82.000 (V.U. estimada 10 años).

IV. Se habilitó en el ejercicio de alta, pero contablemente se optó por no amortizar dicho año (V.U. estimada 3 años).

2. SUELDOS Y JORNALES: Incluyen:

$ 18.000 de gratificaciones al personal abonadas en el ejercicio (el 10/09/17) por tareas realizadas por los empleados en el ejercicio anterior.

$ 15.000 entregados en vales de dinero para compras en el supermercado (Tickets). $ 20.000 de un arreglo privado por la desvinculación conjunta de un empleado de la empresa.

3. CARGAS SOCIALES:

No incluye las cargas sociales del S.A.C. del 06/18 por $ 2.800 que se abonaron en julio de

2018.

4. INDEMNIZACIÓN:

Están cargadas las indemnizaciones abonadas en el ejercicio que incluyen: Indemnización antigüedad $ 13.000

Indemnización preaviso $ 6.000 S.A.C. y vac. proporcionales $ 1.0 00 5. INCOBRABLES:

Compuesto por:

$ 15.000 CATALINO MARTIN se le declaró la quiebra el 23/04/18.

$ 19.000 EL PELADO S.A. se le inició juicio por cobro compulsivo el 10/12/17.

$ 16.000 LOS BUITRES Sociedad de Hecho, el banco rechazó los cheques por falta de fondos.

Impositivamente se venía constituyendo previsión para incobrables. El saldo inicial de la misma es de: 40.000.

Durante este ejercicio la AFIP comunicó la autorización para cambiar el sistema de previ- sión, o sea, para desistir del mismo.

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6. IMPUESTOS: Compuesto por:

-$-

a) Ingresos brutos: 13.750.-

b) Tasa judicial: 1.250.-

c) Impuestos a las ganancias: 63.000.-

d) Multa: 1.680.-

e) Impuesto inmobiliario: 5.320.-

a) No incluye la provisión de junio de 2018 por $ 1.800. b) Es la tasa abonada para iniciarle juicio a EL PELADO S.A. por ser moroso.

c) Incluye $ 13.000 de impuesto a las ganancias de una salida no documentada y sobre la que no se tenía información alguna y el resto es el impuesto a las ganancias de los socios del período fiscal 2015 que fue abonado por la sociedad en noviembre de 2017.

d) Corresponde a una multa por presentar una declaración jurada del I.V.A. del mes de enero de 2018 fuera de término. e) El impuesto de $ 5.000 es por un terreno baldío que está

inexplotado. Además incluye intereses punitorios por $ 320 por haberlo abonado fuera de término.

7. GASTOS GENERALES: Incluye:

• Un defecto de provisión del impuesto a la ganancia mínima presunta del período 2017 por $ 18.000.

• $ 6.000 corresponden al pago de las tarjetas de crédito de los socios.

• $ 1.000 de gastos por el cobro de los dividendos que se mencionan en el punto 10.

8. AMORTIZACIÓN CARGOS DIFERIDOS:

Corresponde a la última cuota de amortización de los gastos de organización que la empresa decidió amortizar contablemente en 10 años, pero impositivamente dedujo en el ejercicio en que se incurrieron.

9. RESULTADO VENTA DE ACCIONES:

Corresponde a la venta de acciones que se habían adquirido en el 12/91 en $1.000 y se vendieron en 05/18 en $ 12.000 [Coef. Actualización 18,509].

10. DIVERSOS: Compuesto por:

-$-

Reintegros de exportación (percibidos) 4.000.-

Dividendos en efectivo (la sociedad

pagadora

está constituida en el país) 2.000.-

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OTROS DATOS:

Para la resolución de este ejercicio suponga las siguientes cotizaciones al 30 de junio de 2018.

U$S 30,00 $ cada U$S

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LAS DISTINGUIDAS S.C.

Estado de situación patrimonial al 30 de junio de 2018 ACTIVO ACTIVO

CORRIENTE

-$-

Caja y Bancos (Nota 1) 2.855.000.-

Inversiones (Nota 2) 100.000.-

Créditos por Ventas (Nota 3) 610.000.-

Bienes de Cambio 150.000.-

Total del Activo Corriente 3.715.000.-

Inversiones

ACTIVO NO CORRIENTE

(Nota 2) 500.000.-

Bienes de Uso 1.060.000.-

Total del Activo no Corriente 1.560.000.-

Total del Activo 5.275.000.-

Cuentas por Pagar

PASIVO PASIVO CORRIENTE

(Nota 4) 202.000.-

Cuenta Particular Socios (Nota 5) 810.000.-

Remunerac. y Deudas Sociales (Nota 6) 50.000.-

Previsiones (Nota 7) 8.000.-

Total del Pasivo Corriente 1.070.000.-

Remunerac. y Deudas Sociales

PASIVO NO CORRIENTE

(Nota 6) 25.000.-

Total del Pasivo No Corriente 25.000.-

Total del Pasivo 1.095.000.-

Según estado respectivo

PATRIMONIO NETO

4.180.000.-

TOTAL 5.275.000.-

INFORME DEL AUDITOR DE FECHA 03/09/2018 EN DOCUMENTO APARTE

MARIA PATRICIA SFALANG ESTEBAN QUITO AGUSTÍN ALONSO

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NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL NOTA 1:

CAJA Y BANCOS: Incluye moneda extranjera U$S 9.000 valuados a valores de adquisición (10/2017), $ 8,00 cada U$S.

NOTA 2 Inversiones:

• Corrientes: compuesto por un plazo fijo en U$S 12.500.- en el Banco Citi.

 Valuado a $ 8,00 cada U$S.

• No corrientes: se trata de 10.000 Títulos Públicos, valuados a $ 50 cada uno.

NOTA 3:

Incluye $ 32.000 de retenciones del impuesto a las ganancias sufridas en el ejercicio. NOTA 4:

PROVEEDORES: 202.000. NOTA 5:

CUENTA PARTICULAR DE LOS SOCIOS COLECTIVOS: • ESTEBAN QUITO: 530.000.-

• AGUSTÍN ALONSO: 280.000. NOTA 6:

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES:

Corrientes: no incluye las cargas sociales del S.A.C. de junio por $ 2.800. No corrientes: es la moratoria previsional.

NOTA 7:

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DATOS DE LOS SOCIOS DE LA S.C. Socio: ESTEBAN QUITO –Ingeniero–

Cargas de familia: Casado el 15/06/18, su esposa tiene ingresos como docente de la Universidad de Buenos Aires de $ 60.000 por mes.

Padre: Jubilado, tiene ingresos por jubilación de $ 600.000 anuales.

Madre: No tiene ingresos.

El ingeniero QUITO es socio colectivo y tiene el 50% de “LAS DISTINGUIDAS S.C.”. Otros Ingresos y Egresos del año 2018

• Honorarios profesionales: facturados $ 230.000.-; cobrados $ 180.000.-

• Gastos profesionales (abonados en el ejercicio):

Alquiler $30.000.000

.-

Secretarias $60.000.-

Gastos auto afectado a

la actividad $ 7.000.

• Sueldo cobrado por el desempeño de su actividad en el Ministerio de

Economía (bajo relación de dependencia): -$-

Sueldo 216.000.-

Asig. profesional adic. 24.000.-

Descuentos:

Jubilación 11% (26.400.-)

Obra social 3% (7.200.-)

Ley 19.032 3% (7.200.-)

Neto: 199.200.

• Abonó jubilación autónomos durante 2018: 11 cuotas correspondientes a

la categoría “E” (suponer que la categoría “E” de autónomos se mantiene durante todo 2018 en

$ 2.820,55). La otra cuota la abonó el 12/01/2019. Todas las cuotas corresponden al período fiscal 2018.

• Pagó por él, por su esposa y sus padres a GALENO $ 2.000 por mes por

cada uno.

• Donó a la Aeronáutica Argentina $ 18.000 entidad habilitada para la

deducción.

• Durante el ejercicio vendió el auto que tenía afectado a la profesión en

$ 140.000 (Fiat Punto) y compró un BMW i300 en $ 380.000, también 100% afectado a la profesión. Aplicó la opción de venta y reemplazo.

• Al 31/12/18 tenía en dinero efectivo $ 125.000.

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Patrimonio del ingeniero ESTEBAN QUITO:

1996 Participación 50% S.C. 765.000.(*)

12/00 Inmueble en Olivos 180.000.-

01/02 Inmueble en CABA (desocupado) 210.000.-

05/14 Fiat Punto 80.000.- 2017 Dinero en efectivo 150.000. 2017 U$S 370.000. 2017 Retención Gcias 2017 8.000 2017 Cuenta Particular S.C. (120.000) Total Patrimonio 2017 1.883.000

(*) V.P.P. al cierre del período fiscal 2017

MOVIMIENTO DE LA CUENTA PARTICULAR EN LA S.C.

D H

Saldo Inicial (31/12/17) 120.000.-

Acreditación contable 1.325.000

.-

Movimientos del período (a) 680.000.-

Saldo Final (31/12/18) 525.000.

- (a) Es neto de aportes y retiros.

SOCIO AGUSTIN ALONSO – CONTADOR PUBLICO Cargas de familia: Soltero

Hermana: 23 años, estudiante de portugués.

Abuelo: falleció 24/05/2018 y no obtuvo ingresos y estaba a su cargo.

El contador Agustín ALONSO es socio colectivo y tiene el 50% de “LAS DISTINGUIDAS S.C.”.

Otros Ingresos y Egresos del año 2018

• Sueldo cobrado por el ejercicio de su profesión bajo relación de

dependencia en el ESTUDIO LÓPEZ Y CÍA.

-$- Sueldo 560.000.- Descuentos: Jubilación 11% (61.600.-) Obra social 3% (16.800.-) Ley 19.032 3% (16.800.-) Neto: 464.800.-

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• Abonó servicio doméstico durante el año por la suma de $ 59.520.

• Por la colocación de dinero a plazo fijo en Banco Do Brasil (en Brasil), obtuvo $ 100.000 de intereses.

• Abonó jubilación autónomos durante 2018: 6 cuotas

correspondientes a la categoría “III” (suponer que la categoría “III” de autónomos se mantiene durante todo 2.018 en $ 2820,55).

• Por el alquiler de un inmueble sito en Belgrano, obtuvo un resultado neto de primera categoría, quebranto $ 72.000.

• Pagó $ 19.000 por el sepelio de su abuelo.

• Abonó $ 5.000 en concepto de intereses por la compra de un

departamento ubicado en Brasil.

• Vendió las acciones de Ford S.A. en $ 520.000 (la sociedad cotiza en bolsa local y la operación fue realizada en mercados autorizados por la C.N.V.).

• El impuesto a las ganancias determinado en 2.017 fue de $ 12.500.

• Al 31 de diciembre de 2018 no tiene dinero en efectivo.

Datos Inmueble en Brasil

• Fue comprado en 04/18 en $ 8.000.000, adeudando al 31/12/18 $ 7.000.000. Patrimonio del Dr. AGUSTÍN ALONSO

-$-

1996 Participación S.C. 765.000.-

11/93 Inmueble en Belgrano 200.000.-

03/03 Velero 240.000.-

02/08 Automóvil Ford Focus 115.000.-

03/10 Inmueble en San Isidro 1.000.000.-

06/10 1.000 acciones de Ford S.A. 350.000.-

2017 Efectivo 130.000.-

2017 Retenciones Ganancias 12.000.-

2017 Cuenta Particular Deuda (190.000).-

TOTAL PATRIMONIO 2017 2.622.000.-

MOVIMIENTO DE LA CUENTA PARTICULAR EN LA S.C. Saldo Inicial (31/12/17)

D 190.000.

H

Acreditación contable

Movimientos del período (a) Saldo final (31/12/18)

(a) Es neto de aportes y retiros

650.000.

1.325.000

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SOLUCIÓN CASO N° 28

1) Determinación del Resultado Impositivo de la S.C.

I II (-) (+) Resultado contable 2.650.000,00 (A) Ventas:

Cargo previsión descuentos y bonificaciones

NO DEDUCIBLE - Art. 148 D.R. 8.000,00 (B) Costo de Ventas:

Inventario Inicial:

Las diferencias de cambio posteriores a despacho a plaza no se activan - Son pérdida del ejercicio

en que se devengaron - Art. 68 Ley - Art 98 D.R. 10.000,00 Inventario final:

Los intereses no se activan, son pérdida del

ejercicio en que se devengan. Como se devengaron en este ejercicio corresponde su imputación al período.

Art. 52 Ley - art. 75 D.R. 3.000,00 La empresa contablemente decidió activarlos. Por lo

tanto forman parte de las compras y del inventario final. Para la determinación del resultado bruto (Vtas. - I.I. - Cpras + I.F. = R. Bruto) la activación de intereses en este ejercicio se ve neutralizada en el resultado. (1) Amortizaciones - art. 67, 68 y 84 Ley -

Anulo cargo contable del ejercicio 180.000,00 Amortización Máquina

Costo impositivo (1.300.000 - 20.000) = 1.280.000 128.000,00 Amortización impositiva: 1.280.000 x 0,10

= Art. 68 Ley / Art. 97 D.R. Amortización Camión

Por haber transcurrido la vida útil estimada ya se amortizó íntegramente.

Amortización Instalaciones (art. 67 Ley) Costo Impositivo (200.000 – 82.000) = 118.000

Amortización impositiva: 118.000 x 0,10 = 11.800,00 Amortización Computadora

Por haber transcurrido la vida útil. 0,00 Totalmente amortizada

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(2) Sueldos y Jornales -Tickets empleados (sin ajuste) -Desvinculación empleado (sin ajuste)

Gratificaciones (son deducción impositiva del ejercicio anterior porque se abonaron antes del vencimiento de la DD.JJ. de 2017)

I II (-) (+)

- Art. 87 inc. g) Ley. 18.000,00 (3) Cargas Sociales

Cargas sociales devengadas en el ejercicio que

contablemente no se cargaron a resultados 2.800,00 (4) Indemnizaciones

- No hay ajuste - (5) Incobrables

Anulo cargo contable Art. 87 inc B y art. 148 D.R. 50.000,00 Saldo inicial previsión impositiva

Incobrables del período: Catalino Martin

40.000,00 (15.000,00)

El Pelado SA. (19.000.00)

Saldo no utilizado de la previsión 6.000,00 6.000,00

–se debe recuperar– art. 134 D.R.

Cargo a pérdida del saldo de la previsión

imputado en el ejercicio de su implantación

porque corresponde deducirlo en el ejercicio de desistirse del

sistema - art. 135 D.R. 28.000,00

(6) Impuestos

a) ingresos brutos 06/14 devengados pero no

contabilizados - art. 18 Ley 1.800,00

b) sin ajuste

c) Impuesto a las ganancias

Impuesto gcias. salida no documentada - no deducible

- No se puede determinar su vinculación con ganancia gravada por falta de información - art. 55 D.R.

13.000,00

Impuesto a las ganancias de los socios

- no deducible - art. 17 y art. 80 Ley 50.000,00

d) Multa

No deducible - art. 145 D.R. 1.680,00

e) Impuesto Inmobiliario

sobre el terreno baldío - art. 88 inc. d Ley - 5.000,00

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I II (-) (+)

(7) Gastos generales

• Defecto provisión de IGMP - no deducible 18.000,00

• Tarjeta de crédito de los socios - no deducible 6.000,00

• Gastos por cobro de dividendos - deducibles - art. 64 Ley

(8) Amortización cargos diferidos

Anulo cargo contable - art. 87 inc. c Ley 10.000,00 (9) Resultado venta de acciones

Anulo cargo contable 11.000,00 Determinación del resultado impositivo

precio de venta 12.000,00 costo computable:

1000 x 18,509 = (18.509,00) Quebranto = (6.509,00) Quebranto específico: únicamente puede imputarse contra utilidades provenientes de la venta de acciones, cuotas o participaciones sociales - art. 19 Ley-

(10) Diversos

• Reintegro de exportación:

Sin ajuste dado que no se hace mención a que la empresa tenga certificado PYME motivo por el cual el mismo está gravado, si contara con cert. PYME, dicho reintegro estaría exento, según modificación Ley 27430 art 20 inc. I) Ley IG.

• Dividendos en efectivo -No computable– art 46 2.000,00 Es considerado No Computable por tratarse de una

distribución de utilidades correspondiente a un ejercicio fiscal anterior a la entrada en vigencia de la imposición sobre dividendos introducida por la ley 27.430. – Art 90.3 Ley IG Que aplica para ganancias devengadas en ejercicios fiscales que inicien a partir del 1/1/2018, este impuesto al que se hace referencia deberá ser retenido por la entidad pagadora del mismo, dicha retención tendrá el carácter de pago único y definitivo, para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes que no estuvieran inscriptas en el impuesto a las ganancias o que se constituyan en beneficiarios del exterior. Además, los establecimientos permanentes deberán retener cuando giren utilidades a sus dueños/casas matrices.

En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas inscriptas en el impuesto, dicha retención será considerada como pago a cuenta.

Para los años fiscales 2018 y 2019, la alícuota aplicable es del 7%.

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I II (-) (+)

A partir de los años fiscales que se inicien desde el 01/01/2020, la alícuota será del 13%.

• Intereses plazo fijo exterior - ganancia gravada

• Renta de Titulo Publico - ganancia gravada - sin ajuste Análisis de la situación patrimonial al cierre

Nota 1

- Valuación de la moneda extranjera - art. 96 Ley - 9.000 x (30,00 - 8 ,00) =

198.000,00 Nota 2

- Valuación plazo fijo en moneda

extranjera art. 96 Ley 12.500 x (30,00 - 275.000,00

- Valuación Título Público - art. 96 y art. 97 inc. b Ley 10.000 x (43,00 – 50,00) = 70.000,00

Resultado Impositivo (*) 258.400,00 3.499.000,00 3.240.600,00 (*) Resultado que se distribuye íntegramente entre los socios, en proporción a su

partici- pación en las utilidades de la sociedad, art. 50 Ley.

El quebranto por la venta de acciones no se distribuye a los socios. Deberá ser compen- sado por la sociedad en la medida en que obtenga utilidades por la venta de acciones, o cuotas y participaciones sociales —incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversión—. Art. 50 Ley y art. 19 Ley.

De los $ 3.240.600,00 de Resultado del Ejercicio, corresponde a cada socio en concepto de renta de la 3o categoría:

Esteban QUITO $ 1.620.300,00 Agustín ALONSO $ 1.620.300,00 2) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE

LOS SOCIOS DE LA S.C. a) SOCIO ESTEBAN QUITO

• Determinación de las cargas de familia - art. 23 Ley Esposa: tiene ingresos > a la G.N.I.

Padre: No es carga de familia S/ art 23 Ley Madre: No es carga de familia S/ art 23 Ley

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(1) Determinación del valor amortizable (aplicando venta y reemplazo): Venta FIAT P UNTO (afectado a la actividad)

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE =

V.R.A. Valor de origen 80.000,0

0 140.000,00 Amort. acum. (4000 x 4) (16.000,0 (64.000,00) RESULTADO VENTA 76.000,00 Compra BMW (afectado a la

profesión) VALOR DE COMPRA 380.000,00

AFECTACIÓN

UTILIDAD Al costo del nuevo bien

(76.000,00) VALOR A AMORTIZAR

Tope: $ 20.000 s/art. 88 inc i) Ley

Amortiz. del ejercicio: 20.000 x 20%

304.000,00 4.000,00

• Determinación de la base imponible

Resultado Neto 3o categoría 4o categoría 1.620.300,00 278.200,00 Resultado Neto de las cuatro categorías 1.898.500,00

• Determinación del resultado de 4o _categoría

-$- -$-Honorarios profesionales 180.000,00 Sueldos 240.000,00 Gastos: Alquiler 30.000,00 Secretarias 60.000,00

Jubilación por sueldo 26.400,00

Obra social por sueldo 7.200,00

Ley 19.032 por sueldo 7.200,00

Gastos automóvil 7.000,00

Amortiz. automóvil (1) 4.000,00 (141.800,00)

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Deducciones comunes a las cuatro categorías: Criterio de Imp. Percibido:

Jubilación autónomos (2820,55 x 11) = (31.026,05) Renta neta 1.867.473,95 Galeno: 2.000 x 12 = 24.000,00 Tope 5% s/1.867.473,95 = 93.373,70 (24.000,00) Donación: $ 18.000,00 Tope 5% s/1.867.473,95 = 93.373,70 (18.000,00)

Resultado antes de los quebrantos

de ejercicios anteriores 1.825.473,95

Quebranto de ejercicios anteriores (16.000,00)

Resultado antes ded. Personales 1.809.473,95

G.N.I. 66.917,91

Deducción especial 199.200,00 (*)

Cargas de Familia ---

266.837,91 (266.837,91)

BASE IMPONIBLE O G.N.S.a I. 1.542.636,04 (*) Rentas de 4o categoría Art. 79 inc. b) $ 199.200,00 • Determinación del Impuesto a las Ganancias

Escala Art. 90 Ley

$ 91.941,78 + 35% s/(1.542.636,04 – 412.064 ) Impuesto Determinado: Menos: Retenciones S.C. (1) (16.000,00) 487.641,99 Saldo a favor (2017) Impuesto a Ingresar (8.000,00) 463.641,99

(16)

DETERMINACIÓN DEL MONTO CONSUMIDO 1º) DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO FINAL

Patrimonio al: 31/12/2017 31/12/2018 Participación S.C. 765.000,00 765.000,00 (*) Inmueble Olivos 180.000,00 180.000,00 Inmueble CABA 210.000,00 210.000,00 Fiat PUNTO 80.000,00 Dinero en efectivo 150.000,00 125.000,00 U$S 370.000,00 370.000,00 Retención Ganancias 2017 8.000,00 0,00 Cuenta particular S.C. (120.000,00) 525.000,00 B.M.W. ... 380.000,00 Saldo a favor Ganancias 2017 ... 8.000,00 TOTALES 1.643.000,00 2.563.000,00 (*) V.P.P. = 4.180.000 x 50% = 2.090.000 – 1.325.000 (dist. util.) = 765.000

2º) DETERMINACIÓN DE LOS CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMOS Concepto No justifica variación patrimonial Justifica variación patrimonial

Utilidad contable - Utilidad

impositiva =

1.325.000 - 1620.300 Galeno esposa y padres 2000 * 3 * 12 = 72.000 Amortización automóvil afectado a la actividad Subtotal neto 295.300 72.000 4.000.00 363.300

(17)

JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y EROGACIONES DEL AÑO

RESULTADO FINAL ANTES QUEBR. Y dedu de

COLUMNA I COLUMNA II

DEDUCCIONES PERSONALES

(Quebranto Col. I - Beneficio Col. II)

1.825.473,95

RENTAS EXENTAS / NO

GRAVADAS Rdo. Vta. FIAT (140.000 – 80.000) (*) 60.000,00 CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMOS 363.300,00 PATRIMONIO INICIAL 1.643.000,00 PATRIMONIO FINAL 2.563.000,00

MONTO CONSUMIDO (Por

diferencia)

602.173,95

TOTALES COLUMNAS I Y II 3 528.473,95 3.528.473,95

(*) También se podía haber puesto en Columna II el resultado por la venta del rodado afectado al bien de reemplazo ($ 76.000) y en Columna I la baja de la Amortización Acumulada deducida en Ejercicios anteriores ($ 16.000).

b) SOCIO AGUSTÍN ALONSO

- DETERMINACIÓN DE LAS CARGAS DE FAMILIA - art. 23 ley • Hermana: No es carga de familia S/ art 23 Ley • Abuelo: No es carga de familia S/ art 23 Ley DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE 4° CATEGORÍA

-$- -$-

Sueldos 560.000,00

Gastos:

(18)

Ley 19.032 16.800,00 (95.200,00)

Resultado de 4o categoría 464.800,00

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Resultado neto 1º CAT. (72.000,00) 2º CAT. 3º CAT. 100.000,00 1.620.300,00 4º CAT. 464.800,00

Resultado neto de las

cuatro categorías

Deducciones comunes a las cuatro categorías: Criterio de imp. percibido

2.133.100,00

Servicio doméstico (59.520,00)

Jubilación autónomos

(2820,55 x 6) = (16.923,30)

Resultado antes ded. personales 2.056.656,70

G.N.I. 66.917,91

Deducción especial 321.205,97

Cargas de Familia 0,00 (388.123,88) BASE IMPONIBLE o G.N.S. a I. 1.668.532,82 - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Escala Art. 90 Ley -

91.941.78 + 35% (1.668.532,82 – 41 2 .06 4 ,00 )

Impuesto determinado: 531.705,87 Menos:

Retenciones S.C. (1) (16.000,00) Impuesto a ingresar 515.705,87 (1) 50% de las retenciones practicadas a la S.C. ($ 32.000)

(19)

DETERMINACIÓN DEL MONTO CONSUMIDO 1º) DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO FINAL

Patrimonio al: 31/12/2017 31/12/2018 Participación S.C. 765.000,00 765.000,00 Inmueble Belgrano 200.000,00 200.000,00 Velero 240.000,00 240.000,00 Ford Focus 115.000,00 115.000,00 Inmueble en San Isidro 1.000.000,00 1.000.000,00 1.000 acciones en Ford S.A. 350.000,00 ---- Dinero en efectivo 130.000,00 0,00 Retención Ganancias 2017 12.000,00 0,00 Cuenta particular S.C. (190.000,00) 485.000,00 Inmueble en Brasil 0,00 8.000.000,00 Deuda inmueble Brasil - - - - (7.000.000,00) TOTALES 2.622.000,00 3.805.000,00 2°) DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS NO GRAVADAS/EXENTAS

Venta de acciones: Precio de venta: 520.000,00 Costo de adquisición: (350.000,00)

170.000,00 (1)

El resultado proveniente de la compraventa de acciones con oferta publica, autorizada por

(20)

3º) DETERMINACIÓN DE LOS CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN

INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMOS.

Concepto No justifica variación patrimonial Justifica variación patrimonial

Amortización del inmueble de

Belgrano afectado a la obtención de renta de la

1° categ.

$ 200.000,00 x 0,80 x 0,02

Participación empresaria en la S.C. Utilidad contable - Utilidad impositiva = 1.325.000 - 1620.300

Gastos de sepelio

Intereses por la compra Depto. en Brasil Impuesto a las ganancias 2017

295.300,00 19.000,00 5.000,00 12.500,00 331.800,00 3.200,00 3.200,00

Justifican variación patrimonial 328.600,00

JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y EROGACIONES DEL AÑO

RESULTADO ANTES DE DED. PERSONALES

COLUMNA I COLUMNA II

(Quebranto Col. I - Beneficio Col. II) 2.056.656,70

RENTAS NO GRAVADAS 170.000,00

CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN INCREMENTOS

PATRIMONIALES O CONSUMOS _328.600,00

PATRIMONIO INICIAL 2.622.000,00

PATRIMONIO FINAL 3.805.000,00

MONTO CONSUMIDO (por diferencia) 715.056,70

TOTALES COLUMNAS I Y II 4.848.656,70 4.848.656,70

(*) La participación societaria de la S.C. también puede valuarse en función del porcentaje de participación sobre el P.N. de cierre de la entidad, debiendo justificar la diferencia de valuación en la columna I o II, según corresponda, al 31/12.