UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
TESIS
PREVIA
A
LA
OBTENCIÓN
DEL
TÍTULO
DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA IMPRENTA CREATIVOS DE LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: TEC. ESTEFANÍA ELIZABETH ABRIL ZAMBRANO
ASESOR: M.B.A. LEONARDO H. CARRIÓN HURTADO
SANTO DOMINGO
iii
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÒNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
DECLARACIÓN DE AUTORÍA.
Yo, Abril Zambrano Estefanía Elizabeth después de cuatro años y seis meses de preparación, declaro ante la respetable institución educativa quien me formo como profesional, la Universidad UNIANDES y mi país, que los contenidos y las posturas mostradas en la presente Tesis prevìa a la obtenciòn de tìtulo de Ingenìera en Contabilidad Superior, Autorìa y Finanzas CPA, son de mì autorìa y total responsabilidad, señalando de tal condición la calidad de educaciòn que entrega prestigiosa instituciòn.
Tec. Estefanía Abril
iv
NOTA DE ACEPTACIÓN.
...
FIRMA/PRESIDENTE TRIBUNAL / GRADO.
...
FIRMA/OPONENTE.
...
v
DEDICATORIA.
A Dios, verdadera fuente de amor y sabiduría.
A mi padre, porque siempre supo encaminarme en el sendero correcto para lograr el
objetivo a punto de alcanzar.
A mi madre, mujer de carácter fuerte y grandes sentimientos, por su apoyo
incondicional, por la confianza depositada en mí y el amor que nunca me hizo falta
para lograr este objetivo.
A mi hermano, mi dolor de muelas durante la infancia, mi cómplice durante la
adolescencia y mi mejor amigo en la actualidad, juntos aprendimos a vivir, gracias a
Dios por darte la dicha de ser mi hermanito.
A mis papitos, el abrazo incondicional y motivante en los momentos difíciles, a mis tíos
que con todo el amor y confianza me han incentivado para seguir adelante.
A mis gordos, Maicol, porque me diste la inspiración que me hacía falta, el pedacito de
cielo que ahora sostengo en mis brazos, nuestro pequeño Maykel, a pesar del tiempo y
la distancia siempre he podido contar contigo.
A mis amigas, fuente inagotable de apoyo y optimismo, gracias mis bonitas, porque
siempre han estado cuando más las eh necesitado.
vi
AGRADECIMIENTOS
Agradezco a cada una de las personas que estuvieron conmigo durante todo el proceso antes de llegar hasta aquí, a mi familia y amigos que de una u otra forma me apoyaron e impulsaron para que siguiera siempre hacia adelante, superándome.
A la Universidad UNIANDES y sus maestros por creer en mí y compartir sus conocimientos procurando la formación de excelentes profesionales.
Al MBA. Leonardo Carrión, por su paciencia y dedicación en la asesoría del presente trabajo.
A la Tlga. Mercedes Sánchez y la Ing. Norma Guanoluisa por la ayuda prestada con la información y aceptación para el desarrollo del presente trabajo.
Y por último pero no menos importante, a Dios, que me ha concedido vida para lograr este objetivo.
vii
RESUMEN EJECUTIVO
En cualquier empresa, sin importar su tamaño o actividad económica, es importante el control de sus actividades económicas y financieras, es por eso que es recomendable la aplicación de un sistema contable eficiente para así lograr un orden lógico y bien estructurado de todos sus movimientos económicos, de esta manera se podrá acceder a la información de manera rápida y eficiente a la hora de la toma de decisiones y mejorar su Gestión Financiera.
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, se ha tomado como caso práctico a la Imprenta Creativos, propiedad de la Sra. Mercedes Sánchez L., dedicada a la encuadernación y producción de caracteres de imprenta, se trabajó bajo la línea de de investigación de la importancia de la Gestión de la Información Contable, investigación desarrollada mediante el método cuali-cuantitativo haciendo uso de la investigación de Campo, Bibliográfica y Descriptiva, mediante técnicas como entrevistas y encuestas aplicadas a los directivos y colaboradores de la empresa para identificar y validar el problema de la empresa, el cual es la falta de un Sistema Contable eficiente.
viii
EXECUTIVE SUMMARY
In any company, regardless of size or economic activity, it is important to control their economic and financial activities, that is why it is advisable to apply an efficient accounting system to achieve a logical and well structured order of all economic movements, so you can access the information quickly and efficiently when making decisions and improve their financial management.
For the development of this research, it is taken as a case study to Creative Printing, owned by Mrs. Mercedes Sanchez L., dedicated to the production of binding and block letters, worked under the line of research the importance of Management Accounting Information, research conducted by quali-quantitative method using field research, Bibliographical and Descriptive, by techniques such as interviews and surveys of managers and employees of the company to identify and validate business problem which is the lack of an efficient accounting system.
ix
ÍNDICE GENERAL
CONSTANCIA DE APROBACIÓN ... ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS ... iii
NOTA DE ACEPTACIÓN ... iv
DEDICATORIA ... v
AGRADECIMIENTO ... vi
RESUMEN EJECUTIVO ... vii
EXECUTIVE SUMMARY ... viii
INDICE GENERAL ... ix
ÍNDICE DE CUADROS ... xixi
ÍNDICE DE GRÁFICOS ... xi
INTRODUCCIÒN ... 1
CAPÍTULO I. ... 8
1. MARCO TEÓRICO. ... 8
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2.1. Procesos Contables. ... 8
1.2.1.1. Contabilidad. ... 8
1.2.1.2. Importancia de la Contabilidad. ... 9
1.2.2. Sistema Contable... 10
1.2.3. Gestión Financiera. ... 11
1.2.3.1. Información Financiera. ... 12
1.2.3.2. Objetivos de la Información Financiera. ... 13
1.2.3.3. Cualidades de la información financiera. ... 14
1.2.3.4. Usos y usuarios de la Información Financiera. ... 14
1.2.3.5. Estados Financieros básicos. ... 17
1.2.3.6. Planeación Financiera. ... 20
1.2.3.7. Análisis Financiero y Económico. ... 21
x
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN... 27
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 28
CAPÍTULO II. ... 29
2. MARCO METODOLÓGICO. ... 29
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. 29 2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ... 30
2.2.1. Modalidad de la Investigación. ... 30
2.2.2. Tipos de Investigación. ... 30
2.2.2.1. Investigación de Campo. ... 30
2.2.2.2. Investigación Bibliográfica. ... 31
2.2.2.3. Investigación Descriptiva. ... 31
2.2.3. Población y Muestra. ... 31
2.2.3.1. Población. ... 31
2.2.3.2. Muestra. ... 32
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación. ... 32
2.2.4.1. Métodos. ... 32
2.2.4.2. Técnicas. ... 33
2.2.4.3. Instrumentos. ... 33
2.2.5. Interpretación de Resultados. ... 34
2.2.5.1. Entrevista a directivos de “IMPRENTA CREATIVOS” ... 34
2.2.5.2. Cuestionario de la encuesta. ... 37
2.2.6. Verificación de la Idea a Defender. ... 38
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ... 39
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES. ... 39
CAPÍTULO III. ... 42
3. MARCO PROPOSITIVO. ... 42
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑAR UN SISTEMA CONTABLE QUE PERMITA ELEVAR LOS NIVELES DE CONFIABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES DE LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA IMPRENTA CREATIVOS, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. ... 42
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 42
xi
3.2.2. Objetivos de la Propuesta. ... 43
3.2.3. Propuesta del Sistema Contable. ... 44
3.2.4. Validación de la propuesta. ... 92
3.3. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ... 92
3.3.1. Conclusiones. ... 92
3.3.2. Recomendaciones ... 93
3. BIBLIOGRAFÍA ... 150
ÍNDICE DE CUADROS Cuadro N° 1.- Modelo de Sistema Contable………22
Cuadro N° 2.- Estructura de la Población………..……...42
Cuadro N° 3.- Simbología ANSI………..56
Cuadro N° 4.- Proceso Contable………...57
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico N° 1.- Proceso de Compras………...………58
Gráfico N° 2.- Proceso de Ventas……….……….59
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
En la actualidad la contabilidad se encuentra en un proceso de cambio ante el surgimiento de las nuevas necesidades de información para ser utilizada por los diferentes usuarios que se ven beneficiados por dicha información, en vista de que la economía en el país y las estructuras de control son cada vez más exigentes, las empresas se ven obligadas a implementar un sistema contable efectivo y eficiente para mejorar su nivel y satisfacer las necesidades del entorno.
Las personas que dirigen las empresas o los dueños de la misma, comenzaron a encontrar en la información contable, una herramienta fundamental que los ayuda a tomar sus propias decisiones, por ese motivo se han incrementado los usuarios de la información en un ente económico, pues anteriormente se conocía un solo usuario que era el propietario y hoy en día surgen múltiples usuarios tales como el estado, inversionistas, clientes, entidades de control, colaboradores, público en general, entre otros, y el propietario o el gerente deben conocer, de qué forma se enlaza con la información que estos involucrados necesitan, y poder tomar las decisiones más acertadas.
Imprenta Creativos, no presenta antecedentes de que se haya desarrollado otro trabajo investigativo referente al Diseño de un sistema Contable eficiente.
Sin embargo, indagando en los archivos que reposan en la base de datos de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, Santo Domingo se ha podido comprobar que existen otros trabajos de investigación relacionados al tema de Sistemas Contables, ejemplo de algunos de estos son:
2
Diseño de Sistema Contable y Gestión Financiera para Multicopy del cantón Santo Domingo Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas. – Pérez Galeas Janeth Jaqueline.
Con la referencia anterior es posible establecer que, el presente trabajo, con la ayuda de los fundamentos científicos de bibliografías actualizadas, es un documento inédito y original de la autora del mismo.
Planteamiento Del Problema.
En una empresa un Sistema Contable efectivo permite un control minucioso de sus recursos es así como empresas renombradas a nivel del país han logrado ser líderes en ventas porque mantienen un adecuado proceso de contabilización de todos sus movimientos operativos, así lo han hecho grandes empresas que se dedican a la actividad de la Imprenta como lo es POLIGRÁFICA C.A., y el éxito que han generado es fiel prueba de la gran importancia que significa la aplicación de un eficiente Sistema Contable dentro de las empresas para un funcionamiento eficaz.
La empresa “IMPRENTA CREATIVOS” es una organización dedicada a la encuadernación y producción de caracteres de imprenta la cual viene laborando desde el año 2002 hasta la actualidad, tiempo en que ha logrado incrementar sus ingresos paulatinamente, sin embargo luego de una entrevista con el dueño se determinó que en esta empresa existen falencias que presentan las siguientes características:
No se desarrolla un adecuado y eficaz control de sus transacciones comerciales, hecho que provoca retraso en la obtención de la información financiera.
Retraso en la toma de decisiones en materia de inversiones y crédito, provocando así retraso en el desarrollo de la empresa por falta de este tipo de decisiones.
3
No se puede avaluar la gestión de los administradores de la empresa hecho que impide la generación de cambios para beneficio de la empresa.
Si estas falencias no se corrigen, se dificultará para la empresa la toma de decisiones y por ende retrasará el desarrollo de la misma para su crecimiento.
Formulación del Problema.
¿Cómo mejoraría los procesos de toma de decisiones financieras en la empresa IMPRENTA CREATIVOS de Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del Problema.
IMPRENTA CREATIVOS ubicada en la ciudad de Santo Domingo en la Vía Chone s/n y Antonio Ante, cuenta con 2 Directivos, 7 empleados, 9 proveedores permanentes además de los proveedores ocasionales y 25 clientes fijos aproximadamente pero también tiene un gran porcentaje de clientes ocasionales.
Objeto de estudio y campo de acción.
La investigación se llevará a cabo en el Año 2012.
El Objeto de Estudio son los procesos contables.
El Campo de Acción el sistema contable para la Imprenta Creativos.
Identificación de la Línea de Investigación.
4 Objetivo General.
Diseñar un Sistema Contable que permita elevar los niveles de confiabilidad en la toma de decisiones de la Gestión Financiera en la empresa IMPRENTA CREATIVOS, en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos Específicos.
Fundamentar científicamente con bibliografía especializada los temas de los procesos contables, el sistema contable y la gestión financiera.
Investigar a través de herramientas de investigación y estadísticas las causas y efectos que evidencien la situación actual de la Gestión Financiera.
Elaborar el esquema de un Sistema Contable para la empresa IMPRENTA CREATIVOS.
Idea a Defender.
Con la Implementación de un Sistema Contable caracterizado por el reconocimiento de las operaciones, un proceso de jornalización efectivo y su mayorización, que permita ser comprobado, y estructurar informes financieros confiables, comparables, comprensibles y relevantes permitirá mejorar la gestión financiera en la empresa IMPRENTA CREATIVOS.
Variable Independiente.
La variable independiente de la presente investigación es el Sistema Contable.
Variable Dependiente.
5 Justificación Económica.
La inversión realizada para sacar adelante el presente trabajo; es menos cuantiosa frente a los beneficios que obtendrá la empresa al hacer uso de la propuesta, motivo por el cual se da por justificada la misma.
Justificación Técnica.
Además el presente trabajo de investigación sirve como aporte de conocimientos y practica investigativa a la autora, por lo tanto también se justifica técnicamente puesto que, haciendo uso de estadísticas, se podrá evidenciar la problemática que se ha planteado.
Y sin dejar a un lado el hecho de que la presente investigación permitirá obtener el Título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA.
Metodología investigativa a emplear.
Para el desarrollo del presente trabajo investigativo se utilizará el método cuali-cuantitativo; cuantitativo porque se obtendrá información numérica, y cualitativa porque con dicha información podrá ser utilizada para someterse a los análisis necesarios para emitir los diferentes criterios de los usuarios de la información resultante; como se había mencionado antes, los usuarios de la información son muchos, estos podrán acceder a la información que consideren necesaria en el momento que ellos dispongan esta información puede ser desde presentación de reportes e informes financieros hasta la toma de decisiones para beneficio de la empresa que resultará también como beneficio para sus usuarios.
6 Resumen de la estructura de la tesis.
El presente trabajo investigativo se encuentra estructurado de la siguiente manera:
Una introducción donde refleja la problemática de la empresa, la cual justifica el desarrollo de la investigación y propuesta.
Capítulo I, Marco Teórico, en este capítulo se presenta un sistema ordenado de conceptos de varios temas que sustentarán teóricamente el tema propuesto en el presente trabajo investigativo, basados en la bibliografía mencionada al final de la investigación, así se podrá presentar los temas relevantes que permiten llevar a buen fin el trabajo investigativo.
Capítulo II, Marco Metodológico y planteamiento de la propuesta, en este capítulo se expone la manera en que se realizará el estudio, los pasos a seguir y los métodos que se utilizarán para su desarrollo; sustentando así el desarrollo de la propuesta que dará solución al problema planteado anteriormente.
Capítulo III, Desarrollo de la propuesta, en este capítulo se presenta de manera precisa la idea a defender, el Diseño de un Sistema Contable, enfatizando la importancia de la propuesta, demostrando que es alcanzable, y que materializándose en conjunto con las variables establecidas, se pueda demostrar que es la solución al problema planteado.
Novedad Científica.
El conocimiento obtenido gracias al contenido de la biografía consultada, y las enseñanzas de los catedráticos que han hecho posible el presente trabajo, se verán reflejados en la aplicación del mismo a la empresa beneficiaria.
7
decisiones será más efectiva y confiable puesto que los resultados que reflejarán los estados financieros aportará para que esto sea posible.
Aporte Teórico.
Gracias al aporte teórico y científico de autores expertos en la temática, se ha desarrollado el presente trabajo investigativo, mismo que servirá de ayuda para futuras investigaciones referente al tema, puesto que servirá de referencia.
Significación Práctica.
8
CAPÍTULO I.
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
El presente tema de investigación está encaminado a solucionar el problema suscitado en Imprenta Creativos, ya que la falta de información oportuna, de generación de datos, reportes y balances para la toma de decisiones, es sin duda motivo de estudio para plantear una posible solución, la misma que se tratará en este trabajo, por tal motivo se plantea la implementación de un Sistema Contable que permitirá obtener toda la información relevante que permitirá mejorar la gestión financiera en la empresa.
Por lo expuesto sobre el objeto de investigación se analizarán los siguientes temas y subtemas:
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Procesos Contables.
1.2.1.1. Contabilidad.
“Contabilidad es la ciencia social, que se encarga de estudiar, medir y analizar y registrar el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee además una técnica que produce sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a lo diversos públicos interesados.”1
1 Wikipedia. (19 de Julio de 2012). Fundación Wikimedia, Inc. Recuperado el 20 de Julio de 2012, de
9
“A través de la contabilidad se registran todas las operaciones que realizan las empresas en el desarrollo de su negocio, permitiendo el conocimiento de su patrimonio y de sus variaciones. De otro lado, a través de los registros contables se puede determinar el resultado de la actividad empresarial, estableciéndose el beneficio o la pérdida producida en cada ejercicio económico.”2
En resumen, la contabilidad es la ciencia como medio que permite realizar un registro y control conveniente para mantener conocimiento permanente de la situación financiera de los diferentes entes económicos, que de una u otra manera requieren de información veraz para la toma de decisiones que permitirán una correcta administración del patrimonio de las organizaciones, empresas o individuos.
1.2.1.2. Importancia de la Contabilidad.
“La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.”3
Cabe recalcar la importancia de la contabilidad para la toma de decisiones, “La sociedad actual, en todos sus ámbitos, se caracteriza por ser una sociedad de la información. Como parte de este entorno, la actividad económica, y los distintos participantes de la misma, precisan de gran cantidad de datos d naturaleza económica y de otro tipo.”4
El adecuado registro contable, permitirá a todos los usuarios de la información económica y financiera de las organizaciones, hacer uso de ella en el momento que se considere necesario, así se podrá determinar la situación de la empresa al inicio de cada ejercicio económico al igual que las variaciones que se den en el transcurso de este, y al final obtener los resultados para analizar y realizar las respectivas tomas de decisiones.
2 TAMAYO, Eugenio; ESCOBAR, Luis. Contabilidad. Editex. Pág 13.
3 VILLASMIL, Jonathan. (Noviembre de 2006). monografías.com. Recuperado el 24 de Agosto de 2012.
De http://www.monografias.com/trabajos5/contab/contab.shtml#impcont
10
1.2.2. Sistema Contable.
“El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes propósitos, información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las operaciones que se llevan a cabo”5
Debemos referirnos a la “teoría general contable como aquellos aspectos comunes a todos los sistemas contables, es decir que este nivel sería el máximo nivel de abstracción o conceptualización de la contabilidad.
A partir de esta teoría general obtenemos los distintos sistemas contables que, en definitiva, no son más que generalizaciones de aspectos particulares. La construcción de estos sistemas debe responder a los objetivos, características y requisitos que el entorno le requiere según sea su finalidad.”6
A través de un proceso sistemático, conocido como sistema contable, se logra una imagen sintética y ordenada de la que poder obtener conclusiones, para la toma de decisiones contables, administrativas y financieras.
Para el diseño del modelo contable, se considera fundamental determinar el objetivo que condiciona este sistema, este objetivo actuará como elemento de enlace entre la teoría y el sistema; el sistema contable, funcionará dentro del área de control de la empresa para proveer de información a los usuarios y organismos de control de la misma a través de informes económicos y financieros.
En base a la teoría expuesta, se puede determinar que el modelo contable, nace a partir de las necesidades de la empresa, estableciendo objetivos y características, y a partir de los procesos que establece la teoría contable como básicos procesar la información para sistematizarla y emitir informes a partir de estados financieros.
5 BRAVO, Mercedes; Contabilidad General; cuarta edición; 2010; Pág. 13.
6 VASQUEZ, Roberto; BONGIANINO, Claudia Andrea; Principios de Teoría Contable; primera
11
Cuadro N° 1.- Modelo de Sistema Contable
Fuente: www.auditoresycontadores.com
Elaborado por: Tec. Estefanía Abril
1.2.3. Gestión Financiera.
“La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros.”7
Mediante la Gestión Financiera se pretende conseguir, mantener y utilizar el dinero o recursos económicos con los que cuenta la empresa de la manera más eficiente para que genere más beneficios a la empresa y aporte a su desarrollo, para esto intervienen los Proveedores, las Instituciones Financieras y los Clientes.
7 NUNES, Paulo; Concepto de Gestión Financiera;2008.
PROCESOS DEFINICIÓN HERRAMIENTAS
- Facturas
- Notas de Venta
- Liquidación de Compras
- Notas de Crédito
- Notas de Débito
- Plan de Cuentas
- Transacciones Diarias
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Balance de Comprobación
- Estados de Resultados
- Balance General
- Flujo de Efectivo
- Evolución del Patrimonio Proceso de
Información
Es el inicio del proceso contable, consiste en el manejo de la documentación de sustento, documentos que constituyen la evidencia escrita, origen de los registros contables que respaldan las transacciones realizadas por la empresa. Ingreso de
Datos
Etapa de clasificación, registro, cálculo y sintetización de los datos para elaborar la información financiera. Registrando la información en forma de asientos, con cuentas codificadas, en los libros adecuados (jornalización) para
luego trasladar de manera sistemática y clasificada de los valores que se encuentran jornalizados a un libro mayor (mayorización) y por último elaborar un estado de comprobación con el cual se podrá verificar el cumplimiento del principio de partida doble y además permitirá verificar la calidad de los pasos
de jornalización y mayorización.
Resultado del
12
Es decir, la función financiera integra:
La determinación de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos liberados y cálculo de las necesidades de financiación externa);
La consecución de financiación según su forma más beneficiosa (teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la estructura financiera de la empresa);
La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorería (de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad);
El análisis financiero (incluyendo bien la recolección, y el estudio de información de manera a obtener respuestas seguras sobre la situación financiera de la empresa);
El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones.
1.2.3.1. Información Financiera.
La información financiera, es información resultante del proceso contable, indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la organización.
13
La información que será presentada a los usuarios es importante ya que sirve para que formulen sus conclusiones acerca del desempeño financiero de la empresa.
1.2.3.2. Objetivos de la Información Financiera.
Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, de acuerdo con las disposiciones legales.8
La información financiera tiene como objetivos fundamentales:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversión y crédito.
Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y
8 ABAD; Cristina; ARQUERO, José; CARO, Sonia; GARCIA, Manuel; GONZALEZ, José; JIMENEZ,
14
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
1.2.3.3. Cualidades de la información financiera.
Para que la información financiera cumpla en forma satisfactoria con los anteriores objetivos, debe poseer las siguientes cualidades:
Comprensible: es decir que debe ser clara y de fácil comprensión.
Útil: debe servir para cumplir un propósito.
Pertinente: debe tener valor de realimentación y predicción.
Oportuna: al momento de su presentación debe poseer su máxima utilidad.
Confiable: debe ser neutral.
Verificable: debe representar los hechos económicos de la empresa como realmente son.
Comparable: debe ser preparada sobre bases uniformes.
1.2.3.4. Usos y usuarios de la Información Financiera.
Para todo tipo de entidades, lucrativas o con propósito no lucrativo, es esencial contar con información financiera para decidir el curso de sus acciones.
15
desempeño financiero de una entidad y objeto esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de decisiones económicas.”9
Quienes invierten en una entidad o piensan hacerlo, estará interesado en conocer su información financiera, pero existen otros usuarios de la información que no se puede delimitar, debido a que una empresa tiene un alto impacto y tantas relaciones que amplían este panorama de usuarios infinito.
El usuario general es cualquier ente involucrado en la actividad económica, presente o potencial, interesado en información financiera de las entidades, para que en función a ella base su toma de decisiones.
La información financiera, que la contabilidad produce, interesa tanto a los propietarios y directivos de las entidades, como a otro tipo de usuarios que requieren de esta clase de información para satisfacer sus diversas necesidades financieras.
Los usuarios de la información financiera se pueden clasificar como usuarios internos y externos; se los analizará a continuación:
1.2.3.4.1. Usuarios Internos.
a) Propietarios de la organización.
Los propietarios requerirán la información financiera para:
Observar el rendimiento o utilidad que ha alcanzado la organización durante cada periodo.
Alertar acerca de los costos y egresos que se han obtenido.
Analizar las utilidades que se han obtenido para saber si son adecuadas, razonables y suficientes.
16
Verificar que su inversión esté garantizada.
b) Directivos de la organización.
Los directivos utilizan la información para:
Realizar estudios y desarrollar acciones que incrementen los ingresos.
Disminuir los costos y gastos de la organización.
Evaluar la posibilidad de obtener créditos externos.
Llevar el control financiero de la entidad para efectos estadísticos, etc.
c) Trabajadores de la organización.
Los trabajadores usan la información para:
Calcular y revisar su participación en las utilidades anuales.
Lograr mejores prestaciones sociales.
1.2.3.4.2. Usuarios externos.
Usuarios externos se considera a ciertas entidades que se encuentran en el entorno de la organización y que de una u otra manera intervienen en el desarrollo de sus actividades:
El estado.
Auditores externos.
17
Acreedores y Proveedores,
Otros organismos y usuarios.
Los usuarios externos persiguen varias finalidades al momento de revisar la información financiera de una organización, entre otras, son:
Controlar la correcta determinación y cumplimiento del pago de los impuestos.
Efectuar estimación de impuestos a los evasores.
Comprobar la razonable exactitud de las cifras plasmadas en los estados financieros.
Evaluar la situación financiera de la entidad y la factibilidad de una inversión en ella.
Estudiar su situación financiera y evaluar la posibilidad de otorgarle créditos.
Llevar características de entidades de una actividad o giro determinado.
1.2.3.5. Estados Financieros básicos.
“Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. La finalidad de los Estados Financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.”10
10 HANSEN-HOLM, Mario Arturo; HANSEN-HOLM, Ma. Teresa; HANSEN-HOLM, Juan Carlos;
18
Los Estados Financieros reflejan resumidamente y de manera organizada, la situación por la que atraviesa la empresa durante el periodo que se está analizando, información que se utiliza para la toma de decisiones con fines Financieros y también administrativos, de acuerdo a las necesidades de los usuarios de dicha información.
1.2.3.5.1. Estado de Resultados.
“Un Estado de Resultados (llamado también Estado de Pérdidas y Ganancias) es un estado de actividad que detalla los ingresos y los gastos durante un periodo de tiempo determinado. La utilidad (pérdida) neta es el famoso resultado final de un Estado de Resultados, esto es, el remanente después de deducir todos los costos del ingreso.”11
El estado de resultados muestra los efectos que han tenido las operaciones de una empresa y su resultado al final, ya sea pérdida o ganancia; arroja un resumen de los hechos que han causado algún tipo de variación en el patrimonio de la empresa durante un periodo contable.
1.2.3.5.2. Balance General o Estado de Situación Financiera.
“En términos breves, un Estado de Situación Financiera (también conocido como Balance General) es el que describe donde se encuentra la empresa en una fecha específica. Algunos expertos los describen como una “foto instantánea” del negocio en términos financieros o en dólares.”12
Este informe presenta en forma ordenada y sistemática las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, para determinar la posición financiera de la empresa en un momento determinado.
11 HANSEN-HOLM, Mario Arturo; HANSEN-HOLM, Ma. Teresa; HANSEN-HOLM, Juan Carlos;
CHÁVEZ, Luis A.; NIIF Teoría y Práctica; Hansen-Holm; Segunda edición; Guayaquil; 2011; Pág. 178.
12 HANSEN-HOLM, Mario Arturo; HANSEN-HOLM, Ma. Teresa; HANSEN-HOLM, Juan Carlos;
19
1.2.3.5.3. Estado de Evolución del Patrimonio.
Es un informe que suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de la organización y como este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:
El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras;
Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la re expresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y
Por cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de:
Resultados;
Cada partida de Otro Resultado Integral; y
Transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.13
“Precisamente el estado de Evolución del patrimonio es preparado al final del periodo, con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del Capital contable, mejor conocido como Patrimonio.”14
13 HANSEN-HOLM, Mario Arturo; HANSEN-HOLM, Ma. Teresa; HANSEN-HOLM, Juan Carlos;
CHÁVEZ, Luis A.; NIIF Teoría y Práctica; Hansen-Holm; Segunda edición; Guayaquil; 2011; Pág. 182.
20
1.2.3.5.4. Estado de Flujo del Efectivo.
“El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un estado de flujos de efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un periodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.”15
Este estado provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
1.2.3.6. Planeación Financiera.
“El proceso de planeación financiera empieza con planes financieros a largo plazo, o estratégicos. A su vez, estos guían la formulación de planes y presupuestos a corto plazo, u operativos. Por lo general, los planes y presupuestos a corto plazo implementan los objetivos estratégicos a largo plazo de la empresa.”16
La planeación financiera, se encarga de aportar una estructura acorde a la base de negocio de la empresa, a través de la implementación de una contabilidad analítica y del diseño de los estados financieros.
Gracias a la planeación financiera, los directivos pueden cuantificar las propuestas elaboradas por mercadotecnia y evaluar sus costos; es decir que la planeación financiera define el rumbo que tiene que seguir una organización para alcanzar sus objetivos estratégicos mediante un accionar armónico de todos sus integrantes y funciones. Su implantación es importante tanto a nivel interno como para los terceros que necesitan tomar decisiones vinculadas a la empresa.
15 ZAMBRANO, Rodrigo; Estados de Flujos de Efectivo; Edicontab; Primera edición; Quito; 2012; Pág.
3.
16 GITMAN, Lawrence; Principios de administración financiera; Editorial Pearson; Tercera edición:
21
La planeación financiera es un aspecto importante de las operaciones de la empresa porque proporciona una guía para dirigir, coordinar y controlar las acciones de la empresa para alcanzar sus objetivos. Dos aspectos clave del proceso de planeación financiera son la planeación de efectivo y la planeación de utilidades.
1.2.3.7. Análisis Financiero y Económico.
“El método más universalmente extendido es el de medir y evaluar la rentabilidad operativa a través del uso de determinados ratios obtenidos a partir de ciertas cifras del balance.”17
Los gestores de la empresa necesitan disponer de información suficiente sobre la marcha de la actividad para tomar las decisiones adecuadas para la consecución de sus objetivos. La información económico-financiera puede analizarse a través del Balance de Situación y de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Los estados financieros son documentos tipo, en donde se recogen de una forma ordenada un conjunto de datos sobre la empresa, con el fin de facilitar el conocimiento de la composición y actividad de esta. Estos datos se derivan de la información recogida por la contabilidad de la empresa. Aunque los estados financieros proporcionan información acerca de la situación económica de la empresa, es necesario un examen más elaborado con los datos que aportan para así emitir un dictamen cualitativo sobre la situación de la empresa.
1.2.3.8. Ratios Financieros.
Un ratio es el cociente entre magnitudes que tienen una cierta relación y por este motivo se comparan.18
17 ESLAVA, José; Análisis económico-financiero de las decisiones de gestión empresarial; ESIC
Editorial; Primera edición; Madrid; 2003; Pág. 98
18 ZAMBRANO, Rodrigo; Estados de flujo de efectivo; Edicontab; Primera edición; Quito; 2012; Pág.
22
1.2.3.8.1. Ratios de Liquidez.
Sirven para evaluar la situación de liquidez de la empresa, la posibilidad de poder hacer frente a sus pagos a corto plazo, se pueden utilizar los siguientes ratios:
a) Ratio de liquidez.
Ratio de Liquidez = Activo circulante / Exigible a Corto Plazo
Para que la empresa no tenga problemas de liquidez, el valor del ratio de liquidez ha de ser superior a 1, aproximadamente, o entre 1.5 y 2. En caso de que este ratio sea menor que 1 indica que la empresa puede tener mayor probabilidad de suspensión de pagos.
b) Ratio de tesorería.
Ratio de tesorería = (Realizable + Disponible) / Exigible a Corto Plazo.
Para no tener problemas de liquidez, el valor de este ratio ha de ser igual a 1, aproximadamente. Si es menor de 1, la empresa puede hacer suspensión de pagos por no tener activos suficientes para atender a los acreedores.
c) Ratio de disponibilidad.
Ratio de disponibilidad = Disponible / Exigible a Corto Plazo
Al disponible puede añadírsele las inversiones financieras temporales que la empresa podría convertir en dinero en uno o dos días.
1.2.3.8.2. Ratios de endeudamiento.
23
el beneficio suficiente para soportar la carga financiera del endeudamiento, los ratios de endeudamiento más utilizados son los siguientes:”19
a) Ratio de endeudamiento.
Ratio de endeudamiento = Deudas totales / Total pasivo
El valor óptimo de este ratio se sitúa entre 0,5 y 0,65. En caso de ser superior a 0,65 indica que el volumen de deudas es excesivo y la empresa está perdiendo autonomía financiera frente a terceros.
b) Ratio de la calidad de la Deuda.
Ratio de la calidad de Deuda = Deuda a corto plazo / Deudas totales
Cuanto menor sea el valor de este ratio significará que la deuda es de mejor calidad, en lo que el plazo se refiere. Cuanto mayor sea este ratio más capacidad se tendrá para poder devolver los préstamos ya que el numerador refleja el flujo de caja que genera la empresa.
c) Ratio de capacidad de devolución de los préstamos.
Ratio de capacidad de devolución de los préstamos = (Beneficio neto + Amortizaciones) / Prestamos recibidos
1.2.3.8.3. Ratio de gastos financieros sobre ventas.
Hay varios ratios que, a pesar de que requieren datos de la cuenta de resultados, permiten comprobar si la empresa puede tolerar el endeudamiento que posee.
19 ZAMBRANO, Rodrigo; Estados de flujo de efectivo; Edicontab; Primera edición; Quito; 2012; Pág.
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a) Ratio de gastos financieros sobre ventas.
Ratio de gastos financieros sobre ventas = Gastos Financieros / Ventas
Este ratio también puede calcularse deduciendo, en el numerador, los ingresos financieros de los gastos financieros.
b) Ratio de costo de la deuda.
Ratio de costo de la deuda = Gastos financieros / Deuda con costo
Cuanto menor sea el valor de este ratio más barata será la deuda remunerada que tiene la empresa y, por tanto, será el reflejo de una mejor situación.
1.2.3.8.4. Ratios de rotación.
a) Rotación del activo fijo.
Rotación del activo fijo = Venta / Activo fijo
Cuanto mayor sea el valor de este ratio significa que se realizan más ventas con el activo fijo.
b) Rotación del activo circulante.
Rotación del activo circulante = Ventas / Activo circulante
c) Rotación de los stocks.
Rotación de los stocks = Ventas / Valor de los stocks
25
1.2.3.8.5. Ratios de gestión de cobro y de pago.
Estos ratios sirven para comprobar la evolución de la política de cobro y pago de clientes y proveedores, respectivamente.20
a) Plazo de cobro.
Plazo de cobro = [(Clientes + Efectos) / Ventas] * 365
Cuanto menor sea este ratio indica que se cobra antes a los clientes, hecho que se considera más beneficioso para cualquier empresa.
El rendimiento puede compararse con el costo medio del pasivo de la empresa, o costo medio de la financiación, y se trata de conseguir que el rendimiento del activo supere el costo medio de la financiación21:
b) Rendimiento del activo frente al costo medio de la financiación.
Rendimiento del activo > Costo medio de la financiación
Cuando se cumple la formula anterior, significa que el beneficio de la empresa es suficiente para atender el costo de la financiación, pero si el resultado fuera contrario significaría que el beneficio es insuficiente y será imposible atender los costos financieros de la deuda más los dividendos deseados por los accionistas.
1.2.3.8.6. Rentabilidad.
La rentabilidad es la relación entre el beneficio neto y los capitales propios.
20 ZAMBRANO, Rodrigo; Estados de flujos de efectivo; Edicontab; Primera edición; Quito; 2012; Pág.
56.
21 ZAMBRANO, Rodrigo; Estados de flujos de efectivo; Edicontab; Primera edición; Quito; 2012; Pág.
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a) Rentabilidad.
Rentabilidad = Beneficio Neto / Capitales Propios
Mide el beneficio neto generado en relación a la inversión de los propietarios de la empresa.
b) Rentabilidad financiera.
Rentabilidad financiera = Beneficio neto / Ventas * Ventas / Activo * Activo / Capital propio
c) Apalancamiento financiero.
Se estudia al evaluar la relación entre la deuda y los capitales propios por un lado, y el efecto de los gastos financieros en los resultados ordinarios, por el otro.22
1.2.3.8.7. Ratio de autofinanciación generada sobre ventas.
a) Autofinanciación generada sobre ventas.
Ratio de autofinanciación generada sobre ventas = Flujo de caja – Dividendos / Ventas
Cuanto mayor sea este ratio significa que la empresa genera más fondos con las ventas.
22 ZAMBRANO, Rodrigo; Estados de flujos de efectivo; Edicontab; Primera edición; Quito; 2012; Pág.
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b) Autofinanciación generada sobre el activo.
Autofinanciación generada sobre el activo = (Flujo de caja – dividendos Activo) / Activo
Cuanto mayor sea el resultado, la situación será más favorable.
c) Política de dividendo.
Política de dividendo = Dividendos / Beneficio Neto
Cuanto mayor sea el resultado del ratio, menor será la autofinanciación de la empresa.
d) Autofinanciación de las inversiones.
Autofinanciación de las inversiones = (Flujo de caja – Dividendos) / Inversiones
Cuanto más elevado sea el valor del índice será más positivo para la tranquilidad financiera de la empresa.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE
LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
28
Al mejorar los métodos de registro de la información contable de la empresa, la Gestión Financiera mejorará, beneficiando así a la empresa y a cada uno de sus usuarios, ya que como manifiesta Paulo Nunes, la gestión financiera es un área funcional de la empresa competiéndoles los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros, esta función debe integrar la determinación de las necesidades de recursos financieros, la consecución de financiación, la aplicación adecuada de sus recursos y el análisis financiero con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones; todo lo expuesto se podrá lograr con la propuesta planteada en el presente trabajo investigativo que se encuentra fundamentado en este capítulo.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El desarrollo del Marco Teórico, ha resultado beneficioso para la autora del presente trabajo investigativo, ya que gracias a la consecución del mismo, se ha podido fundamentar bibliográficamente el contenido del trabajo, y sin dejar a un lado la importancia que significa para el autor, el conocimiento que aporta cada uno de los contenidos de los libros consultados para mejorar su propio conocimiento además de aclarar varias interrogantes a las que se enfrentaba.
29
CAPÍTULO II.
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
Imprenta Creativos es una empresa dedicada a la encuadernación, producción y comercialización de caracteres de imprenta, es una empresa obligada a llevar contabilidad, de capital privado, se encuentra en funcionamiento desde el 2002, tiempo en el cual ha tenido un crecimiento económico mediano.
La empresa se encuentra actualmente funcionando normalmente dentro de los márgenes de las leyes que regulan su existencia y funcionamiento, sin embargo, el control interno referente a los procesos contables no son los más adecuados.
En la actualidad, los registros contables de la empresa con manejados por un despacho externo de contabilidad, para el futuro los directivos de la empresa quieren que todos los procesos y registros contables y financieros sean tratados internamente, contando así con su propio sistema contable, esto facilitará la toma de decisiones para beneficio de la empresa, ya que la información que se requiera para estas estarán a la orden de manera ágil y confiable.
Esto se podrá lograr si la empresa empieza a tener un control total de sus actividades y procesos, siendo manejados por el personal y directivos encargados de su correcto funcionamiento.
La empresa labora rigiéndose bajo las siguientes normativas legales:
Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
30
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Código de Trabajo.
Ley de Régimen Tributario Interno.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Modalidad de la Investigación.
Para el desarrollo del presente trabajo investigativo se utilizará el método cuali-cuantitativo; cuantitativo porque se obtendrá información numérica, y cualitativa porque con dicha información podrá ser utilizada para someterse a los análisis necesarios para emitir los diferentes criterios de los usuarios de la información resultante; como se había mencionado antes, los usuarios de la información son muchos, estos podrán acceder a la información que consideren necesaria en el momento que ellos dispongan, esta información puede ser desde presentación de reportes e informes financieros hasta la toma de decisiones para beneficio de la empresa que resultará también como beneficio para sus usuarios.
2.2.2. Tipos de Investigación.
Dentro del presente proyecto de tesis se han utilizado algunos tipos de investigación los cuales se detallan a continuación:
2.2.2.1. Investigación de Campo.
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2.2.2.2. Investigación Bibliográfica.
Mediante la investigación bibliográfica fue posible explorar lo que se ha escrito acerca del tema tratado, de tal manera que sirva de apoyo a la investigación, obteniendo información de fuentes bibliográficas y net gráficas para realizar un marco teórico acerca de la teoría de Sistemas Contables, Gestión Financiera y temas relacionados con el presente trabajo.
2.2.2.3. Investigación Descriptiva.
Gracias a la Investigación Descriptiva, se pudo conocer la situación de la empresa gracias a la recolección, registro e interpretación de datos de manera estadística, de esta manera es posible tener una visión más amplia y real de la empresa para que la propuesta sea adaptable de mejor manera a las necesidades de la empresa IMPRENTA CREATIVOS.
2.2.3. Población y Muestra.
2.2.3.1. Población.
Para establecer el universo de la población se tomó en cuenta a directivos, empleados y proveedores de la empresa, siendo así que la conforman 17 personas, conformados de la siguiente manera:
Cuadro Nº 1. Estructura de la Población.
POBLACIÓN CANTIDAD
Directivos 1
Empleados 7
Proveedores 9
TOTAL 17
Fuente: Datos de IMPRENTA CREATIVOS.
32
2.2.3.2. Muestra.
No ha sido necesario el cálculo de la muestra mediante métodos matemáticos, ya que en vista de que el número que integra la población no es muy alto, se procederá a realizar la encuesta a toda la población.
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación.
2.2.4.1. Métodos.
Los métodos investigativos que se aplican en la presente investigación son:
2.2.4.1.1. Método Inductivo - Deductivo
Este método permitirá realizar un profundo y minucioso análisis de todas las áreas específicas las cuales requieran mejoras para lograr un control efectivo de información contable y no tener problemas a futuro.
Además se lo aplica en la elaboración de las encuestas para conocer la existencia real del problema dentro de la empresa, y determinar las soluciones factibles para dicho problema.
2.2.4.1.2. Método Histórico-Lógico.
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2.2.4.2. Técnicas.
2.2.4.2.1. Entrevista.
Mediante esta técnica se podrá conocer los requerimientos de los directivos de la empresa para el mejoramiento de la misma.
2.2.4.2.2. Encuesta.
La encuesta permite llegar a todos los usuarios de la empresa para conocer sus puntos de vista acerca del manejo de la empresa y la información que su manejo implica para de esta manera encontrar puntos más minuciosos en los que se debe intervenir para mejorar los procesos.
2.2.4.3. Instrumentos.
2.2.4.3.1. Guía de entrevista.
Servirá como apoyo para la entrevista que se realizará a los directivos de la empresa para conocer los problemas de la empresa desde su perspectiva.
2.2.4.3.2. Cuestionario.
El cuestionario será utilizado para aplicar las encuestas a los usuarios internos y externos de la empresa.
2.2.4.3.3. Fichas.
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2.2.5. Interpretación de Resultados.
2.2.5.1. Entrevista a directivos de “IMPRENTA CREATIVOS”
1ra. Pregunta: ¿La función contable es responsabilidad de personal de la empresa o de un despacho externo?
De un despacho externo, debido a que las transacciones que se realizan no son muchas y no se nos hace necesario contratar a un contador de planta y no incurrir en un gasto mensual más grande.
2da. Pregunta: ¿Considera que es necesario la implementación de un sistema contable en la empresa?
Sí, porque esto resultaría más efectiva la información para mejorar el desarrollo de la empresa y asegurar un rápido crecimiento.
3ra. Pregunta: ¿Se han establecido normas y políticas contables para el desarrollo de actividades financieras en la empresa?
No exactamente, se toma decisiones haciendo un análisis breve de los reportes que nos envía la persona encargada de la contabilidad de la imprenta.
4ta. Pregunta: ¿Existe un sistema presupuestal?
No existe, porque nunca lo hemos considerado necesario, se gasta en medida de las necesidades que se vayan presentando a diario en la empresa.
5ta. Pregunta: ¿Ha sido definido claramente la estructura organizacional y funcional de la empresa?
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6ta. Pregunta: ¿Se ha definido un plan de cuentas que se ajuste a los requerimientos de la empresa?
Si, de acuerdo a lo que me informo la contadora, la empresa tiene un plan de cuentas establecido, pero no estoy segura de que se ajuste a los requerimientos de la empresa.
7ma. Pregunta: ¿Se cuenta con un manual de contabilidad de costos?
No, y tampoco sabía que podíamos contar con eso.
8va. Pregunta: ¿Los estados financieros de la empresa, son presentados siempre que la dirección los requiera?
Si, para la toma de decisiones
9na. Pregunta: ¿Cómo considera la información que contienen los estados financieros?
No es oportuna, nunca esta lista en el momento que la solicitamos, siempre debemos esperar un par de días por lo menos.
10ma. Pregunta: ¿Considera que la implementación de un sistema contable permitirá mejorar la gestión financiera de la empresa?
Sí, porque ayudaría en la toma de decisiones y en el ahorro de tiempo.
11va. Pregunta: ¿El inventario valorado coincide con el saldo de existencias al cierre del periodo en el balance correspondiente?
36
12va Pregunta: ¿En caso de diferencias entre el inventario y las existencias físicas, se informa de estas?
Sí, siempre se realiza un control de todas la existencias y en caso de que exista diferencia se informa y se debe solucionar.
13va. Pregunta: ¿Se genera reportes de los movimientos de insumos en almacén?
No se tiene un control claro
14va. Pregunta: ¿Se han establecido documentos de conciliación, verificación, supervisión y arqueo para la empresa?
No, nunca los hemos utilizado
15va. Pregunta: ¿Existe documentación que respalde las órdenes de compra de insumos en la empresa?
No, solo existen facturas de compras como respaldo
16va. Pregunta: ¿Existe un presupuesto definido para adquisiciones?
No existe se compra en base a lo que se va necesitando
17va. Pregunta: ¿Qué documentos se remiten a la dirección financiera para el pago a proveedores?
37
2.2.5.2. Cuestionario de la encuesta.
38
2.2.6. Verificación de la Idea a Defender.
Gracias a la entrevista y encuesta realizadas a los directivos y clientes internos de la empresa, respectivamente, se pudo determinar que el sistema contable que se está utilizando para el registro de las transacciones es poco adecuado, situación que se ve reflejada en las respuestas a las preguntas 2, 4, 9 y 10 de la entrevista, al igual que los resultados de las preguntas Nº 1, 2 y 4 de la encuesta aplicada, motivo por el que es importante el diseño de un sistema eficiente para mejorar su gestión financiera.
Además se reflejó la inconformidad que existe entre el personal por el control poco adecuado de cada uno de los ciclos de la empresa (ingresos, egresos, nóminas) notándose en la pregunta Nº7 este hecho, también la carencia de políticas que deben regir el funcionamiento de la empresa, así como herramientas necesarias para el adecuado control de sus actividades, hecho demostrado con las respuestas a las preguntas Nº 3, 5, 6, 7, 11, 13, 14, 15 y 17 de la entrevista realizada a los directivos de la empresa.
39
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA.
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
FLUJOGRAMAS DE PROCESOS
POLÍTICAS CONTABLES
INGRESO DE DATOS
Documentos
PROCESO DE INFORMACIÓN
Plan de Cuentas
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobación
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Estado de Resultados
Balance General
Flujo de Efectivo
Evolución del Patrimonio
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES.
40
En la pregunta Nº 1 de la encuesta, se preguntó si conocen de la existencia de un sistema contable en la empresa, en la cual el mayor porcentaje respondió que no, además consideran que el sistema que se aplica en la empresa es poco adecuado, así lo demuestra la pregunta Nº 2 de la encuesta aplicada, problemas que coinciden con las respuestas Nº 1, 2 y 10 de la entrevista, donde se refleja la necesidad del diseño y aplicación de un sistema contable eficiente que permita la correcta ejecución de sus actividades y transacciones, dentro de la empresa
En la pregunta Nº 3 de la encuesta y la pregunta Nº 13,14, 15 y 17 de la entrevista, de acuerdo a sus respuestas, se ve reflejada la carencia de documentos y reportes que son necesarios dentro de cualquier empresa para conocer el correcto funcionamiento de la misma, esto produce que la información financiera que se genera actualmente no sea muy buena, así se puede ver reflejado en la pregunta Nº 4 de la encuesta y la Nº 9 de la entrevista.
Además el personal no tiene un conocimiento óptimo de las operaciones que se realizan en la empresa, referente a los procesos que se deben realizar para que el control de estos sea más eficiente, siendo así consideran que el control de los recursos y ciclos de la empresa son poco adecuados para la empresa, se demuestra con las preguntas Nº 5, 6 y 7 de la encuesta, también con las respuestas a las preguntas Nº 3 y 5 de la entrevista.
41
Siendo así, se considera que la gestión administrativa y financiera de la empresa no es totalmente óptima, notándose así con mayor fuerza, la necesidad que tiene la empresa de aplicar medidas correctivas para mejorar esta situación (pregunta Nº 8 de la encuesta y la Nº 10 de la entrevista).
42
CAPÍTULO III.
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑAR UN SISTEMA CONTABLE QUE
PERMITA ELEVAR LOS NIVELES DE CONFIABILIDAD EN LA TOMA DE
DECISIONES DE LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA IMPRENTA
CREATIVOS, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.2.DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación de la Propuesta.
El objetivo del presente trabajo es diseñar un Sistema Contabilidad para IMPRENTA CREATIVOS, aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, cumpliendo con los requerimientos legales que afectan a este tipo de empresas; la utilización de un sistema de contabilidad dentro de la empresa es fundamental, ya que éste es el que permite llevar un control de las negociaciones mercantiles y financieras y además de satisfacer la imperante necesidad de información para así obtener mayor productividad y aprovechamiento de los recursos; de acuerdo a lo analizado en el Marco Teórico del Capítulo I.
Aplicando la metodología necesaria, se obtuvo información que hace evidente la necesidad del diseño y aplicación de un Sistema Contable eficiente para facilitar la toma de decisiones que permitan una correcta Gestión Financiera, y así se verifique en los resultados, hecho que se ha logrado identificar con el Marco Metodológico del Capítulo II.
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3.2.2. Objetivos de la Propuesta.
3.2.2.1. Objetivo General.
Mejorar la Gestión Financiera de IMPRENTA CREATIVOS mediante el diseño de un Sistema Contable, en la ciudad de Santo Domingo.
3.2.2.2. Objetivos Específicos.
Determinar los parámetros y lineamientos de la empresa para orientarla hacia el cumplimiento de sus objetivos.
Diseñar flujogramas que permitan establecer documentariadamente los procesos de realización de las diferentes áreas de la empresa.
Revisar el ingreso de datos a través de los documentos evidencia de las transacciones de la empresa.
Procesar la información obtenida de los documentos evidencia con la ayuda de las herramientas correspondientes, para que la información sea presentada de manera que cumpla con los principios contables.
Presentar los Resultados del ejercicio a través de informes y estados financieros.
44
3.2.3. Propuesta del Sistema Contable.
3.2.3.1. Direccionamiento Estratégico.
Es importante definir un propósito fundamental de la existencia de IMPRENTA CREATIVOS, por tal motivo se ha propuesto una misión, visión y valores corporativos.
3.2.3.1.1. Misión Propuesta.
Ofrecer a los clientes actuales y potenciales de la empresa, un trabajo de calidad y garantía, con personal altamente capacitado, para incrementar su preferencia y mantenernos en el mercado como los mejores en la rama de diseño e imprenta.
3.2.3.1.2. Visión Propuesta.
Consolidar la empresa nacionalmente, crecer internacionalmente para formar parte la lista de compañías con mayor crecimiento nacional y gran desarrollo con miras internacionales, consolidándose así como la mejor empresa proveedora de productos de imprenta.
3.2.3.1.3. Valores Corporativos Propuestos.
a) Compromiso con el cliente.
Ofrecer a los clientes los mejores productos y servicios, con el fin de satisfacer por completo sus necesidades, brindando atención y servicio de excelencia.
b) Eficiencia.
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c) Innovación.
Mantener una ventaja frente a la competencia mediante el ingenio y la innovación en los productos y la atención al cliente.
d) Compromiso con la empresa.
Realizar el trabajo y las actividades en la empresa, alineándose con los objetivos de esta para asegurar el éxito y próspero desarrollo de la empresa.
3.2.3.2. Flujogramas de procesos.
Con los siguientes flujogramas, basados en el modelo de American National Standard Institute (ANSI), se pretende describir gráficamente la secuencia de los procesos que deban realizarse en cada uno de los procesos, para su mejor comprensión.
Cuadro N° 3.- Simbología ANSI
Fuente: Guía para la elaboración de Diagramas de Flujo
Elaborado Por: Estefanía Abril
SIMBOLOGÍA DESCRIPCIÓN
Inicio o Fin del proceso.
Operación / Actividad
Documento
Datos
Almacenamiento / Archivo
Decisión
Líneas de Flujo
Conector
Conector de Página
