Control Interno
de los Activos Fijos
Integridad
Veracidad
Medición y
Exposición
Contable
A
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V
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L
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Control Interno de los Activos Fijos
Afirmación
Definición
Veracidad
La depreciación está relacionada con los activos existentes y cuya propiedad
corresponde al ente
Integridad
La depreciación esta adecuada e integramente contabilizada y acumulada, registrada
dentro del periodo correspondiente
Medición y Exposición
Contable
La depreciación esta correctamente calculada utilizando métodos y vidas útiles
aceptables y se encuentra adecuamente asignada al costo productivo y gastos de
acuerdo a su naturaleza y normas contables
Depreciaciones
Afirmación
Definición
Veracidad
Los AAFF adquiridos existen fisicamente. Las adquisiciones y retiros están debidamente
autorizados
Integridad
Las adquisiciones y retiros están adecuada e integramente contabilizados, dentro del
periodo correspondiente
Medición y Exposición
Contable
Las adquisiciones y retiros están correctamente calculados conforme la transacción y
normas contables
Adquisiciones y Retiros
Afirmación
Definición
Objetivos Generales
de Control
Procesamiento
Y Clasificación
Autorización
Verificación
Y
Evaluación
Salvaguarda
Física
Controles aplicables
a los Activos Fijos
Controles Gerenciales y Controles
Independientes
Controles y Funciones de Procesamiento
Controles Gerenciales e
Independientes
Afirmaciones
involucradas
Integridad y Veracidad
Veracidad, Integridad,
Medición y Exposición
Integridad
Veracidad (existencia)
Medición Contable
Controles Gerenciales y controles independientes
Detalle
Reporte del Presupuesto vs Ejecutado por la adquisición de activos
fijos
Preparación periodica de informes gerenciales sobre:
- Erogaciones por proyecto
- Costos de Reparación y Mantenimiento
- Leasing Financieros
- Variaciones en las Tasas y métodos de depreciación
- Ajustes resultantes de inventarios físicos
- Detalle de activos completamente depreciados
Conciliaciones de los listados del activo fijo con las cuentas de mayor
Practicar recuentos fisicos peródicos para verificar existencia
Análisis de la adecuada asignación de tasas de depreciación
Fuente: AUDITORIA, Slosse, Gordicz, Gamondés, 2007
Detalle
Transacción
involucrada
Afirmaciones
involucradas
Las adquisiciones y retiros son aprobados por funcionarios
de nivel apropiado
Adquisiciones y
retiros
Veracidad
El acceso a las funciones de procesamiento de activos
fijos y datos relacionados está restringido
Saldos de
bienes de uso
Veracidad y medición
contable
Los datos de las transacciones de adquisición y retiros
son ingresados para su procesamiento en forma precisa y
sólo una vez
Adquisiciones y
retiros
Integridad y medición
contable
Los datos de las depreciaciones son ingresados en forma
previa para su procesamiento y sólo una vez
Depreciaciones
Integridad y medición
contable
Los datos de adquisiciones retiros y depreciaciones
rechazados son identificados, analizados y corregidos en
forma oportuna
Adquisiciones y
retiros,
depreciaciones
Integridad
Controles y Funciones de Procesamiento
Controles y Funciones de
Procesamiento
Controles para salvaguarda de
Activos
Aplicación de seguros (Todo Riesgo o especificos)
Protecciones fisicas de los activos fijos para evitar traslados no autorizados
Controles para salvaguardar activos
Desarrollo de planes de mantenimiento preventivo
Detalle
El acceso fisico a los activos fijos criticos es restringido
Designación formal de la tenencia y custodia del AAFF
Integridad
Veracidad
Exposición
Contable Medición
Errores posibles que debilitan el
control interno
Descripción del error
Ejemplos
Debilidades o factores del control interno
que aumentan el riesgo de error
Fraude:
Los gastos de reparaciones y mantenimiento se
registran como adquisiciones de PPE para inflar
los ingresos
Demasiada presión para cumplir con los
objetivos/ metas de utilidades o de ahorro de
gastos
Error:
Las compras de equipo se registran
equivocadamente en la cuenta de gastos para
mantenimientos y reparaciones
Manual inadecuado de contabilidad; personal
incompetente de contabilidad
No registrar los retiros
de PPE
Error:
Un activo reemplazado se desecha porque no
tiene valor, sin el asiento contable respectivo
Politicas contables inadecuadas de
contabilidad
Error en la adquisición
de PPE
Proceso Administrativo de los
Activos Fijos
Disposición:
- Temporal
- Definitiva
Depreciación
Asignación de
Funcionario
responsable
Codificación
Adquisición /
Recepción
Desinversión
(Baja)
Políticas de
Disposición
Salvaguarda
Codificación
Límites de
Competencia
Definidos
Procedimientos
Formales
Activos Fijos
Procedimientos Formales
PROCEDIMIENTO
Identificación ... XX-XXX Versión ...XX Clasificación ... XXXXXX Gerencia... XXXXXXXX Aprobación ... XXXXXX XXXXXX Elaboración: Revisión: Aprobación: Fecha: __/__/____ (sello) Fecha: __/__/____ (sello) Fecha: __/__/____ (sello)ADMINISTRACION DE ACTIVOS FIJOS
INDICE
1. HISTORIAL DE REVISIONES ... 2. LISTA DE DISTRIBUCIÓN ... 3. OBJETO ... 4. ALCANCE ... 5. DEFINICIONES... 6. RESPONSABILIDADES ... 7. RECURSOS Y PRE REQUISITOS... 8. DESARROLLO ...8.1. Compra de AF ... 8.2. Recepción de AF... 8.3. Codificación de AF... 8.4. Asignación de AF al Responsable y/o Usuario receptor... 8.5. Alta de AF en el Módulo de AF ... 8.6. Reasignaciones de AF ... 8.7. Depreciación de AF ... 8.8. Disposición de AF ... 9. RESULTADO ESPERADO... 10. ACCIONES CORRECTIVAS... 11. REGISTROS ... 12. ANEXOS ... 13. DOCUMENTACION DE REFERENCIA...
Límites de Competencia
Los límites de competencia se refieren a la jerarquía
de aprobaciones tanto para compras como para
disponer de los Activos.
Normalmente dentro de una organización, pueden
autorizaciones en solitario (Ej. del máximo
ejecutivo), como conjuntas (Ej. Gerencias de Área).
Estos límites de competencia, pueden estar delimitados:
Por naturaleza de la compra (Ej. Compras locales,
Codificación
Los AAFF, poseerán un código de identificación único de tipo
numérico que:
Permita la identificación física del AF
Discrimine claramente un AF de otro
Diferencie una unidad de las partes que le componen
Sea compatible con el sistema contable de Transierra
Facilite el recuento físico
RRR - DDD - AAA - CC
CORRELATIVO
ARTICULO RAIZ
(HP Compaq Mod. 231)
DESCRIPCION GENERICA
(Desktop)
Ejemplo:
Herramientas de
Control Interno
Tipo de compra Origen: Tipo:
Destino: Modalidad:
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de
1
CONTROL DE INGRESO Y DISPOSICION
DE ACTIVOS FIJOS
Datos Generales
Detalle: Documentos de respaldo:
N° O.C. N° Remito Movimiento
Emisión
Recepción de Activos Fijos
Fecha Rubro Descripción genérica Cantidad U. Medida Asignación / Reasignación
Código Activo Fijo Elaborado por
Código Adicional (optativo) Disposición de Activos Fijos
Área Sector
